Постанова

від 09.03.2011 по справі 2а-14199/10/0470

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

08 лютого 2011 р. Справа № 2а-14199/10/0470 Суддя Дніпропетровського окружного адміністративного суду Чорна В.В., одноособово розглянувши в порядку письмового провадження адміністративну справу за позовом Лівобережної міжрайонної державної податкової інспекції м. Дніпропетровська до Товариства з обмеженою відповідальністю Діана про стягнення податкового боргу за рахунок активів, -

в с т а н о в и в :

05 листопада 2010 року Лівобережна міжрайонна державна податкова інспекція м. Дніпропетровська на виконання своїх владних повноважень звернулася до Дніпропетровського окружного адміністративного суду із зазначеним адміністративним позовом.

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що відповідач має податковий борг:

- з податку на додану вартість в сумі 1 700 грн., який утворився внаслідок несплати штрафних санкцій, застосованих за неподання податкової звітності протягом граничних строків;

- з податку на прибуток в сумі 1 грн., який утворився внаслідок несплати узгоджених податкових зобов'язань;

- по збору на спеціальне водокористування загальнодержавного значення в сумі 517 грн. 72 коп., який утворився внаслідок несплати узгоджених податкових зобов'язань, та штрафних санкцій за неподання податкової звітності протягом граничних строків;

- по збору за забруднення навколишнього природного середовища в сумі 210 грн. 64 коп., який утворився внаслідок несплати узгоджених податкових зобов'язань, та штрафних санкцій за неподання податкової звітності протягом граничних строків;

- по орендній платі за земельні ділянки державної та комунальної власності в сумі 2 863 грн. 81 коп., який утворився внаслідок несплати узгоджених податкових зобов'язань, а також нарахованої пені.

В добровільному порядку суму податкового боргу відповідач не сплачує, що стало підставою для звернення податкового органу до суду з даним позовом.

В судове засідання з'явився представник позивача, який проти розгляду справи в порядку письмового провадження не заперечував.

Судом на адресу державної реєстрації відповідача направлялася судова повістка, проте, поштове відправлення повернулося до суду з довідкою Державного підприємства Укрпошта про відсутність адресата за зазначеною адресою. Враховуючи, що про зміну місцезнаходження відповідач контролюючі органи не повідомив, відповідних змін до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців не вніс, та у відповідності до ч. 8 ст. 35 Кодексу адміністративного судочинства України, суд вважає його належним чином повідомленим про розгляд справи.

За таких обставин, у відповідності до ч.6 ст.128 Кодексу адміністративного судочинства України, справу розглянуто в порядку письмового провадження.

Дослідивши матеріали справи, судом встановлені наступні обставини.

Товариство з обмеженою відповідальністю Діана зареєстроване виконавчим комітетом Дніпропетровської міської ради 01.04.1997 р., та знаходиться на податковому обліку в Лівобережній міжрайонній державній податковій інспекції м. Дніпропетровська як платник податків, зборів, та обов'язкових платежів, в тому числі, податку на додану вартість, податку на прибуток, орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності, збору за забруднення навколишнього природного середовища та збору за спеціальне водокористування загального державного значення.

Відповідно до ст. ст. 67, 68 Конституції України, кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори у порядку та у розмірах, встановлених законом, неухильно додержуватися Конституції та законів України. Відповідно до п.2 ч.1 ст.9 Закону України "Про систему оподаткування" від 25.06.1991р., п.п.4.1.1, 4.1.4 ст.4 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" від 21.12.2000 р., що діяли на момент виникнення спірних правовідносин, платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані вести бухгалтерський облік, складати звітність про фінансово-господарську діяльність і забезпечувати її зберігання у терміни, встановлені законами, подавати до державних податкових органів та інших державних органів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов'язані з обчисленням і сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів). Також, згідно п.3 ч.1 ст.9 Закону України "Про систему оподаткування", платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами терміни.

Відповідно до п.1 ч.1 ст. 14 Закону України "Про систему оподаткування" від 25.06.1991р. №1251-ХІІ, податок на додану вартість належить до загальнодержавних податків і зборів (обов'язкових платежів).

Згідно до п.п. 7.8.1 п.7.8 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" №168/97 - ВР від 03.04.1997 року, податковим періодом для сплати податку на додану вартість є один календарний місяць.

Відповідно до абз. "а" п.п.4.1.4 п.4.1 ст. 4 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами", податкові декларації подаються за базовий податковий (звітний) період, що дорівнює календарному місяцю (у тому числі, при сплаті місячних авансових внесків) - протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

23.10.2009 р. та 28.05.2010 р. Лівобережною міжрайонною державною податковою інспекцією у м. Дніпропетровську проведені невиїзні документальні перевірки своєчасності подання податкової звітності, за результатами яких складені акти № 7411/15-2/24604412, № 4119/15-2/24604412. Перевірками встановлено, що в порушення абз. "а" п.п. 4.1.4 п. 4.1 ст. 4 Закону України № 2181, Товариством з обмеженою відповідальністю Діана несвоєчасно подані податкові декларації з податку на додану вартість за травень-вересень 2009 року, листопад-грудень 2009 року, січень-березень 2010 року.

Підпунктом 17.1.1 п. 17.1 ст. 17 Закону України № 2181 передбачено, що платник податків, який не подає податкову декларацію у строки, визначені законодавством, сплачує штраф у розмірі десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (170 грн.) за кожне таке неподання або її затримку.

На підставі вказаних актів перевірок, відповідно до п.п. 17.1.1 п. 17.1 ст. 17 Закону України №2181, податковим органом винесені податкові повідомлення-рішення № 0008011501/0 від 23.10.2009 р. на суму 850 грн. (в той же день отримано директором Товариства з обмеженою відповідальністю Діана , про що свідчить підпис у відповідній графі рішення), та № 0004981501/0 від 10.06.2010 р. на суму 850 грн. (у зв'язку з відсутністю підприємства за юридичною адресою, розміщено на дошці податкових оголошень, про що податковим органом складено акт № 4810/15-2/24604412 від 22.06.2010 р.). Зазначені податкові повідомлення-рішення ні в адміністративному, ні в судовому порядку платником податків не оскаржені.

Отже, податковий борг Товариства з обмеженою відповідальністю Діана складає 1 700 грн.

Також, згідно з п. 3 ч. 1 ст. 14 Закону України Про систему оподаткування , податок на прибуток підприємств належить до загальнодержавних податків і зборів (обов'язкових платежів).

Відповідно до п. 11.1 ст.11 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств", для цілей цього закону використовуються такі податкові періоди: календарний квартал, півріччя, три квартали, рік.

Відповідно до п. 16.4. ст. 16 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств", податок за звітний період сплачується його платником до відповідного бюджету у строк, визначений законом для квартального податкового періоду. Платники податку у строки, визначені законом, подають до податкового органу податкову декларацію про прибуток за звітній період. При цьому за звітній квартал, півріччя та три квартали платники податку подають спрощену декларацію, а за результатами звітного року - повну.

Згідно абз. "б" п.п. 4.1.1 п. 4.1 ст. 4 Закону України №2181, податкові декларації подаються за базовий податковий (звітний) період, що дорівнює календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі, при сплаті квартальних або піврічних авансових внесків), - протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя).

11.05.2010 р. Товариство з обмеженою відповідальністю Діана подало до Лівобережної міжрайонної державної податкової інспекції у м. Дніпропетровську податкову декларацію з податку на прибуток № 3261 за перший квартал 2010 року, у якій самостійно визначило податкові зобов'язань з вказаного податку в сумі 1 грн. Проте, у встановлений законодавством строк зазначена сума узгоджених податкових зобов'язань платником податків не сплачена.

Крім того, згідно п. 13 ч. 1 ст. 14 Закону України "Про систему оподаткування" від 25.06.1991р. №1251-ХІІ, збір за використання природних ресурсів належить до загальнодержавних податків і зборів (обов'язкових платежів).

Пунктом 14 Порядку справляння збору за спеціальне використання водних ресурсів та збору за користування водами для потреб гідроенергетики і водного транспорту, затвердженого Постановою Кабінету Міністрів України від 16 серпня 1999 р. N 1494, передбачено, що збір за спеціальне використання водних ресурсів та збір за користування водами для потреб гідроенергетики і водного транспорту обчислюється платниками самостійно. Розрахунки збору, базовий податковий (звітний) період для якого дорівнює календарному кварталу, подаються платниками органам державної податкової служби протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу, за місцем податкової реєстрації. Збір сплачується водокористувачами протягом 10 календарних днів, наступних за останнім днем граничного терміну подання розрахунку збору за місцем податкової реєстрації.

12.05.2009 р. Товариство з обмеженою відповідальністю Діана подало до Лівобережної міжрайонної державної податкової інспекції м. Дніпропетровська податковий розрахунок збору за спеціальне водокористування в частині використання води, в тому числі використання води теплоелектростанціями з прямоточною системою водоспоживання, та використання поверхневих підземних вод, які входять до складу напоїв № 30850, у якому самостійно визначило податкові зобов'язання з цього виду збору за І квартал 2009 року в сумі 452 грн. 22 коп., які за рахунок наявної переплати по особовому рахунку відповідача в сумі 104 грн. 50 коп. були частково погашені. Залишок несплачених узгоджених податкових зобов'язань по збору за спеціальне водокористування загальнодержавного значення становить 347 грн. 72 коп.

Також, згідно п. 14 ч. 1 ст. 14 Закону України "Про систему оподаткування" від 25.06.1991р. №1251-ХІІ, збір за використання природних ресурсів належить до загальнодержавних податків і зборів (обов'язкових платежів).

Пунктом 7. 1. Інструкції про порядок обчислення та сплати збору за забруднення навколишнього природного середовища, затвердженої Наказом Міністерства охорони навколишнього природного середовища та ядерної безпеки України, Державної податкової адміністрації України 19.07.99 N 162/379, базовий податковий (звітний) період для сплати збору дорівнює календарному кварталу. Платники збору складають податкові розрахунки за формою, затвердженою центральним органом державної податкової служби, наростаючим підсумком за квартал, півріччя, дев'ять місяців та рік і подають їх протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) кварталу, до органів державної податкової служби.

Пунктом 7.2 вказаної Інструкції передбачено, що платники сплачують збір за забруднення навколишнього природного середовища протягом десяти календарних днів, що настають після граничного строку подання податкового розрахунку.

12.05.2009 р. Товариство з обмеженою відповідальністю Діана подало до Лівобережної міжрайонної державної податкової інспекції м. Дніпропетровська податковий розрахунок збору за забруднення навколишнього природного середовища № 30864, у якому самостійно визначило податкові зобов'язання з цього виду збору за І квартал 2009 року в сумі 53 грн. 71 коп., які за рахунок наявної переплати по особовому рахунку відповідача в сумі 13 грн. 07 коп. були частково погашені. Залишок несплачених узгоджених податкових зобов'язань по збору за спеціальне використання водних ресурсів становить 40 грн. 64 коп.

28.09.2009 р. Лівобережною міжрайонною державною податковою інспекцією у м. Дніпропетровську проведено невиїзну документальну перевірку подання розрахунків по зборам за забруднення природного навколишнього середовища та за спеціальне водокористування загальнодержавного значення, за результатами якої складено акт № 6245/15-3/24604412. Перевіркою встановлено, що в порушення ст. 4 Порядку встановлення нормативів збору за забруднення навколишнього природного середовища і стягнення цього збору , затвердженого Постановою Кабінету Міністрів України від 01 березня 1999 р. № 303 зі змінами та доповненнями, та ст. 2.1, 3.1, 6.2, 7 Інструкції Про порядок нарахування та уплати збору за забруднення навколишнього природного середовища зі змінами та доповненнями, зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 09.08.1999 р. № 544/3837, вимог п.п. 14.1 Порядку справляння збору за спеціальне використання водних ресурсів та збору за користування водами для потреб гідроенергетики і водного транспорту , затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 16.08.199 р. № 1494, та абз. "б" п.п. 4.1.4 п. 4.1 ст. 4 Закону України № 2181, Товариство з обмеженою відповідальністю Діана не подало розрахунки зборів за забруднення навколишнього природного середовища та за спеціальне водокористування загальнодержавного значення за другий квартал 2009 року по строку подання 10.08.2009 р.

На підставі акту перевірки № 6245/15-3/24604412 від 28.09.2009 р., відповідно до п.п. 17.1.1 п. 17.1 ст. 17 Закону України №2181, податковим органом винесені податкові повідомлення-рішення від 30.10.2009 р. № 0005141503/0 на суму 170 грн., та № 0005131503/0 на суму 170 грн., які, згідно акту податкового органу, 10.11.2009 р. розміщені на дошці податкових оголошень, у зв'язку з незнаходженням Товариства з обмеженою відповідальністю Діана за юридичною адресою.

Крім того, згідно з п.8 ч.1 ст. 14 Закону України Про плату за землю , плата за землю (земельний податок, а також орендна плата за земельні ділянки державної і комунальної власності) належить до загальнодержавних податків і зборів (обов'язкових платежів).

Відповідно до ст. 17 Закону України "Про плату за землю" №2535 від 03.07.1992 року, податкове зобов'язання по земельному податку, також по орендній платі за землі державної і комунальної власності, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за базовий (звітній період), який дорівнює календарному місяцю, щомісячно протягом 30 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

01.02.2009 р. Товариство з обмеженою відповідальністю Діана подало до Лівобережної міжрайонної державної податкової інспекції м. Дніпропетровська податкову декларацію орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності № 1867, у якій самостійно визначила податкові зобов'язання з вказаного податку на 2009 рік, з них за січень 2009 року - в сумі 9 660 грн. 89 коп., які за рахунок наявної переплати по особовому рахунку відповідача в сумі 7 504 грн. 16 коп. були частково погашені. Залишок несплачених узгоджених податкових зобов'язань з орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності становить, таким чином, 2 156 грн. 73 коп.

Відповідно до п. 5.1 ст 5 Закону України №2181, податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податків у податковій декларації, вважається узгодженим з дня подання такої податкової декларації.

Згідно абз. 1 п.п.5.3.1 п.5.3. ст.5 Закону України №2181, платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом десяти календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку.

Відповідно до абз. 3 п.п.5.3.1 п.5.3. ст.5 Закону України №2181, у разі визначення податкового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах "а" - "в" підпункту 4.2.2 пункту 4.2 статті 4, платник податків зобов'язаний погасити нараховану суму податкового зобов'язання протягом десяти календарних днів від дня отримання податкового повідомлення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру апеляційного узгодження.

У встановлені законодавством строки відповідач не сплатив узгоджені податкові зобов'язання згідно розрахунку збору за спеціальне водокористування в частині використання води, в тому числі використання води теплоелектростанціями з прямоточною системою водоспоживання, та використання поверхневих підземних вод, які входять до складу напоїв № 30850 від 12.05.2009 р., розрахунку збору за забруднення навколишнього природного середовища №30864 від 12.05.2009 р., податкової декларації орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності № 1867 від 01.02.2009 р., а також донараховані податкові зобов'язання згідно податкових повідомлень-рішень № 0008011501/0 від 23.10.2009 р., № 0004981501/0 від 10.06.2010 р., № 0005141503/0 від 30.10.2009 р., № 0005131503/0 від 30.10.2009 р., які не були оскаржені ним ні в адміністративному, ні в судовому порядку, тобто, є узгодженими податковими зобов'язаннями.

Відповідно до п.п. 5.4.1 п.5.4 ст. 5 Закону України №2181, узгоджена сума податкового зобов'язання, не сплачена платником податків у визначені законом строки, визнається сумою податкового боргу платника податків.

Отже, загальна сума податкового боргу Товариства з обмеженою відповідальністю Діана з податку на додану вартість, податку на прибуток, орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності, збору за спеціальне користування водними ресурсами, та збору за забруднення навколишнього природного середовища становить 4 586 грн. 09 коп.

Окрім цього, внаслідок несвоєчасної сплати відповідачем сум узгоджених податкових зобов'язань, на підставі п.п. 16.1.1 п. 16.1 ст. 16 Закону України №2181, податковим органом була нарахована пеня з орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності в сумі 707 грн. 08 коп. (а.с. 39).

Таким чином, загальна сума податкового боргу Товариства з обмеженою відповідальністю Діана становить 5 293 грн. 17 коп.

04.03.2009 р., у відповідності до п.п. 6.2.3 "а" ст. 6 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" №2181 від 21.12.2000р., податковим органом винесено першу податкову вимогу № 1/389 на суму 9 655 грн. 73 коп., яка згідно поштового повідомлення про вручення кореспонденції, отримана платником податку 16.03.2009 р.

17.04.2009 р., у відповідності до п.п. 6.2.3 "б" ст. 6 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" №2181 від 21.12.2000р., податковим органом винесено другу податкову вимогу № 2/565 на суму 9 655 грн. 73 коп., яка згідно поштового повідомлення про вручення кореспонденції, отримана платником податку 28.04.2009 р.

У відповідності до п. 6.2.5 ст. 6 Закону України №2181, у разі несплати податкових вимог, інші вимоги не формуються і не надсилаються.

Не зважаючи на вжиті заходи, податковий борг відповідачем сплачений не був.

Згідно п. 11 ст. 10 Закону України "Про державну податкову службу України", державні податкові інспекції в районах, містах без районного поділу, районах у містах, міжрайонні та об'єднанні державні податкові інспекції подають до судів позови до підприємств, установ, організацій та громадян про стягнення заборгованості перед бюджетом і державними цільовими фондами за рахунок їх майна.

У відповідності до п.п. 3.1.1 п. 3.1 ст. Закону України №2181, активи платника податків можуть бути примусово стягнені в рахунок погашення його податкового боргу виключно за рішенням суду, що відповідно до п. 1.6 ст. 1 цього ж Закону, є зверненням на активи платника податків в рахунок погашення податкового боргу.

У відповідності до п.п. 7.2.1 п. 7.2 ст. 7 Закону України № 2181, джерелами погашення податкового боргу платника податків за рішенням органу стягнення є будь-які активи платника податків (його філій, відділень, інших відокремлених підрозділів) з урахуванням обмежень, визначених цим Законом, а також іншими законами.

Відповідно до п. 5 ч. 2 ст. 17 Кодексу адміністративного судочинства України, до компетенції адміністративного суду віднесено розгляд справ за зверненням суб'єкта владних повноважень у випадках, встановлених законом.

З огляду на викладене, суд доходить висновку про обґрунтованість позовних вимог, та необхідність їх задоволення.

Керуючись п. 6 ст. 128, ст. ст. 160-162, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

п о с т а н о в и в :

Адміністративний позов Лівобережної міжрайонної державної податкової інспекції м.Дніпропетровська - задовольнити.

Стягнути за рахунок активів Товариства з обмеженою відповідальністю Діана (код ЄДРПОУ 24604412) на користь державного бюджету (одержувач -Управління Державного казначейства Індустріального району, код ОКПО 24232376, банк одержувача ГУДКУ в Дніпропетровській області, МФО 805012):

- податковий борг з податку на додану вартість (р/р 31116029700006, код платежу 14010100) в сумі 1 700 грн. (одна тисяча сімсот гривень);

- податковий борг з податку на прибуток (р/р 31114009700006, код платежу 11021000) в сумі 1 грн. (одна гривня);

- податковий борг по збору за забруднення навколишнього природного середовища (р/р 33115329700006, код платежу 50080200) в сумі 210 грн. 64 коп. (двісті десять гривень шістдесят чотири копійки);

- податковий борг по збору за спеціальне водокористування загальнодержавного значення (р/р 311170177000066, код платежу 13020100) в сумі 517 грн. 72 коп. (п'ятсот сімнадцять гривень сімдесят дві копійки);

- податковий борг по орендній платі за земельні ділянки державної та комунальної власності (р/р 33213812700006, код платежу 13050200) в сумі 2 863 грн. 81 коп. (дві тисячі вісімсот шістдесят три гривні вісімдесят одна копійка).

Постанова суду може бути оскаржена до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду шляхом подання апеляційної скарги через Дніпропетровський окружний адміністративний суд з одночасним направленням копії апеляційної скарги особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня проголошення постанови. Якщо судом у відповідності до частини 3 статті 160 Кодексу адміністративного судочинства України було проголошено вступну та резолютивну частину постанови, а також в разі прийняття постанови у письмовому провадженні, апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Суддя В.В.Чорна