Рішення

від 02.11.2015 по справі 908/4856/15

ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ЗАПОРІЗЬКОЇ ОБЛАСТІ

cpg1251 номер провадження справи 5/118/15

ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ЗАПОРІЗЬКОЇ ОБЛАСТІ

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

02.11.2015 Справа № 908/4856/15

За позовом: Публічного акціонерного товариства по газопостачанню та газифікації "Запоріжгаз" (69035, Запорізька область, м. Запоріжжя, вул. Заводська, 7)

До відповідача: Товариства з обмеженою відповідальністю "Південь-Буд" (71700, Запорізька область, м. Токмак, вул. Ватутіна, 22)

Третя особа, яка не заявляє самостійних вимог на предмет спору, на стороні позивача : Спеціалізована державна податкова інспекція з обслуговування великих платників у м. Запоріжжя Міжрегіонального управління ДФС (69035, Запорізька область, м. Запоріжжя, пр. Леніна, 190 - а)

про визнання недійсним договору підряду № 18/769 від 12.12.2013

Суддя Проскуряков К.В.,

Представники сторін:

Від позивача: Туркін О.С., довіреність № 19/3075 від 01.04.2015

Від відповідача: Присмотров О.В., наказ № 10 від 01.07.2013

Від 3-ої особи: Доргова Г.В., довіреність № 61/28-04-10-017 від 28.07.2015

СУТНІСТЬ СПОРУ:

Розглядається позовна заява Публічного акціонерного товариства по газопостачанню та газифікації "Запоріжгаз" до Товариства з обмеженою відповідальністю "Південь-Буд" за участю третьої особи, яка не заявляє самостійних вимог на предмет спору, на стороні позивача: Спеціалізована державна податкова інспекція з обслуговування великих платників у м. Запоріжжя Міжрегіонального управління ДФС про визнання недійсним договору підряду № 18/769 від 12.12.2013.

Ухвалою суду від 01.09.2015 позовну заяву прийнято до розгляду та порушено провадження у справі №908/4856/15, справі присвоєно номер провадження - 5/118/15, розгляд якої призначено на 30.09.2015. В судовому засіданні оголошувалась перерва. У судовому засіданні 02.11.2015 судом оголошено вступну та резолютивну частину рішення.

За письмовим клопотанням сторін розгляд справи відбувався без фіксації судового процесу за допомогою технічних засобів.

Позивач підтримує позовні вимоги в повному обсязі з підстав, викладених у позовній заяві. Суду надано наступні пояснення: 12.12.2013 між Публічним акціонерним товариством «Запоріжгаз» та Товариством з обмеженою відповідальністю «Південь-Буд» було укладено договір підряду №18/769, за умовами п. 1.1 якого позивач доручає, а відповідач бере на себе зобов'язання виконати власними і (або) залученими силами роботи з будівництва підвідного газопроводу до сіл Мануйлівка, Петрівка Приморського району Запорізької обл. (від точки врізки біля с. Вячеславка до точки врізки на с. Зеленівка, Юрївка). Роботи були виконані відповідачем в повному обсязі та оплачені позивачем. 19.06.2015 на адресу позивача надійшли податкові повідомлення-рішення від 17.06.2015 № 0000134100, від 17.06.2015 № 0000144100, від 17.06.2015 № 0000154100, від 17.06.2015 № 0000164110, які прийняті Спеціалізованою державною податковою інспекцією з обслуговування великих платників Міжрегіонального головного управління Міндоходів, правонаступником якої є Спеціалізована державна податкова інспекція з обслуговування великих платників Міжрегіонального головного управління ДФС на підставі Акту про результати планової виїзної перевірки ПАТ «Запоріжгаз» (код ЄДРПОУ 03345716) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.10.2012 по 31.12.2014 від 29.05.2015 №85/28-04-41-10/03345716. Актом перевірки Токмацької ОДПІ ГУ ДФС у Запорізькій області від 14.11.2014 №1219/22/37218085 встановлено порушення Товариством з обмеженою відповідальністю п. 185.1 ст.185, п. 188.1 ст. 188 Податкового Кодексу України, що призвело до завищення податкових зобов'язань за квітень 2014 на суму 505 362 грн., у зв'язку з не підтвердженням реальності здійснення господарських операцій по взаємовідносинам з ПАТ «Запоріжгаз», (код ЄДРПОУ 03345716); п. 185.1 ст.185, п. 198.1, п. 198.2, п. 198.6 ст. 198, п. 201.1 ст.201 Податкового Кодексу України, що призвело до завищення податкового кредиту за квітень 2014 року на суму 474 995 грн. за квітень 2014 у зв'язку з не підтвердженням реальності здійснення господарських операцій по взаємовідносинам з ТОВ «Мілленіум-Білд», (код ЄДРПОУ 38913342). Просить суд визнати договір підряду № 18/769 від 12.12.2013 недійсним на підставі ст. 234 ЦК України. Просить позовні вимоги задовольнити.

Відповідач проти задоволення позовних вимог заперечує. Суду надано письмовий відзив: відповідач в повному обсязі виконав роботи за договором підряду № 18/769 від 12.12.2013. які були в повному обсязі оплачені позивачем. Для виконання цього договору, відповідачем було укладено наступні договори: 19.11.2013 між Товариством з обмеженою відповідальністю «Торговий дім «ТРЕЙДПЛАСТ» та Товариством з обмеженою відповідальністю «ПІВДЕНЬ-БУД» було укладено договір поставки № 1911-13/2, відповідно до п. 1.1. якого продавець зобов'язується продати покупцю поліетиленову трубу та фасонні частини, ціна, номенклатура, асортимент, комплектність та кількість якої передбачені у рахунку - фактурі. Між сторонами цього договору були підписані видаткові накладні, товарно-транспортні накладні, в яких авто підприємствами виступали: ПП Резніченко, ПП Куценко, ПП Болобан, ПП Літвінов. 30.01.2014 між Товариством з обмеженою відповідальністю «ПІВДЕНЬ - БУД» та Товариством з обмеженою відповідальністю «МІЛЛЕНІУМ - БІЛД» було укладено договір субпідряду № 03/2014, відповідно до п. 2.1. якого генпідрядник доручає та оплачує, а субпідрядник приймає на себе зобов'язання за рахунок своїх або залучених матеріалів, сил, засобів, техніки та устаткування, у відповідності до проектно-кошторисної документації, будівельних норм і правил та у встановлений термін будівництва виконати субпідрядні роботи по будівництву об'єкту: «Газифікація сіл Мануйлівка, Петрівка Приморського району». Сторонами були підписані видаткові накладні за цим договором та подано податкову накладну. Просить в задоволенні позовних вимог відмовити.

Третя особа, яка не заявляє самостійних вимог на предмет спору, на стороні позивача: Спеціалізована державна податкова інспекція з обслуговування великих платників у м. Запоріжжя Міжрегіонального управління ДФС надала наступні пояснення по суті спору: позивачу у справі були надіслані податкові повідомлення-рішення від 17.06.2015 № 0000134100, від 17.06.2015 № 0000144100, від 17.06.2015 № 0000154100, від 17.06.2015 № 0000164110, прийняті на підставі Акту про результати планової виїзної перевірки ПАТ «Запоріжгаз» (код ЄДРПОУ 03345716) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.10.2012 по 31.12.2014 від 29.05.2015 №85/28-04-41-10/03345716. Актом перевірки Токмацької ОДПІ ГУ ДФС у Запорізькій області від 14.11.2014 №1219/22/37218085 встановлено порушення Товариством з обмеженою відповідальністю п. 185.1 ст.185, п. 188.1 ст. 188 Податкового Кодексу України, що призвело до завищення податкових зобов'язань за квітень 2014 на суму 505 362 грн., у зв'язку з не підтвердженням реальності здійснення господарських операцій по взаємовідносинам з ПАТ «Запоріжгаз», (код ЄДРПОУ 03345716); п. 185.1 ст.185, п. 198.1, п. 198.2, п. 198.6 ст. 198, п. 201.1 ст.201 Податкового Кодексу України, що призвело до завищення податкового кредиту за квітень 2014 року на суму 474 995 грн. за квітень 2014 у зв'язку з не підтвердженням реальності здійснення господарських операцій по взаємовідносинам з ТОВ «Мілленіум-Білд», (код ЄДРПОУ 38913342). Враховуючи матеріали 2 перевірок, було зроблено висновок, що будівельні роботи, пов'язані з газифікацією сіл Мануйлівка, Петрівка Приморського району Запорізької області ані ТОВ «Південь-Буд», ані ТОВ «Мілленіум Білд» не проводились.

Розглянувши та дослідивши матеріали справи, заслухавши сторін, суд

ВСТАНОВИВ:

Відповідно до ч. 1 ст. 509 Цивільного кодексу України, зобов'язанням є правовідношення, в якому одна сторона (боржник) зобов'язана вчинити на користь другої сторони (кредитора) певну дію (передати майно, виконати роботу, надати послугу, сплатити гроші тощо) або утриматися від певної дії, а кредитор має право вимагати від боржника виконання його обов'язку.

Згідно ст. 193 Господарського кодексу України, суб'єкти господарювання та інші учасники господарських відносин повинні виконувати господарські зобов'язання належним чином відповідно до закону, інших правових актів, договору, а за відсутністю конкретних вимог щодо виконання зобов'язання - відповідно до вимог, що у певних умовах звичайно ставляться. Не допускається одностороння відмова від виконання зобов'язань. Аналогічні норми містяться в ст.ст. 525, 526 Цивільного кодексу України.

Відповідно до загальних умов виконання зобов'язань, встановлених ст. 526 ЦК України, зобов'язання повинно виконуватися належним чином згідно з умовами договору.

Відповідно до ст. 629 ЦК України, договір є обов'язковим для виконання сторонами.

Договір, укладений сторонами з дотримання вимог, необхідних для чинності правочину, у тому числі відповідно до чинних нормативно-правових актів, має обов'язкову силу для сторін. Будучи пов'язаними взаємними правами та обов'язками (зобов'язаннями), сторони не можуть в односторонньому порядку відмовлятись від виконання зобов'язання.

Як вбачається з матеріалів справи, 12.12.2013 між Публічним акціонерним товариством «Запоріжгаз» (далі - позивач) та Товариством з обмеженою відповідальністю «Південь-Буд» (далі-відповідач) було укладено договір підряду №18/769 (далі - договір), за умовами п. 1.1 якого позивач доручає, а відповідач бере на себе зобов'язання виконати власними і (або) залученими силами роботи з будівництва підвідного газопроводу до сіл Мануйлівка, Петрівка Приморського району Запорізької обл. (від точки врізки біля с. Вячеславка до точки врізки на с. Зеленівка, Юрївка).

За результатами виконання робіт, позивач та відповідач склали акт приймання виконаних будівельних робіт за формою КБ-2в, в якому зазначено:

- виконавець: ТОВ «ПІВДЕНЬ-БУД» (наведені його реквізити аналогічні реквізитам договору);

- замовник: ПАТ «Запоріжгаз» (наведені його реквізити аналогічні реквізитам договору);

- умови виконання робіт: Договір підряду №18/769 від 12.12.2013;

- найменування робіт: Будівництво підвідного газопроводу до с. Мануйлівка, Петрівка Приморського р-ну Запорізької обл.;

- підписи уповноважених осіб.

Акт підписаний з боку замовника - Козуб І.С., з боку генпідрядника - Присмотров О.В., скріплені печатками підприємств. Технагляд - Лелюк П.Я., ОКС - Логвиненко (І т. а.с. 44 -46).

Також, відповідачем на адресу позивача виписані податкові накладні в яких зазначено: дата виписки податкової накладної та порядковий номер; продавець: ТОВ «ПІВДЕНЬ-БУД» (наведені його реквізити аналогічні реквізитам договору); покупець: ПАТ «Запоріжгаз» (наведені його реквізити аналогічні реквізитам договору); умови поставки: Договір підряду №18/769 від 12.12.2013; у вигляді таблиці відображено дата виникнення податкового зобов'язання, номенклатура, одиниця виміру, кількість, ціна без урахування ПДВ, основна ставка, сума ПДВ, загальна сума з ПДВ; підпис і прізвище особи, яка склала податкову накладну (І т. а.с. 40 - 43).

19.06.2015 на адресу позивача надійшли податкові повідомлення-рішення від 17.06.2015 № 0000134100, від 17.06.2015 № 0000144100, від 17.06.2015 № 0000154100, від 17.06.2015 № 0000164110 (ІІ т. а.с. 128 - 131), які прийняті Спеціалізованою державною податковою інспекцією з обслуговування великих платників Міжрегіонального головного управління Міндоходів, правонаступником якої є Спеціалізована державна податкова інспекція з обслуговування великих платників Міжрегіонального головного управління ДФС (далі - СДПІ) на підставі Акту про результати планової виїзної перевірки ПАТ «Запоріжгаз» (код ЄДРПОУ 03345716) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.10.2012 по 31.12.2014 від 29.05.2015 №85/28-04-41-10/03345716 (далі - Акт перевірки).

В Акті перевірки (сторінка 64) СДПІ доходить наступних висновків:

«Слід зазначити, що відповідно до пункту 3.1 статті 3 Правил безпеки систем газопостачання України, затверджених наказом Державного комітету України по нагляду за охороною праці від 01.10.1997 № 254, зареєстрованого в Мін'юсті 15.05.1998 за №318/2758 (із змінами та доповненнями), далі за текстом Наказ №254:

«Роботи з будівництва газопроводів газорегуляторних пунктів та інших об'єктів систем газопостачання міст, селищ і сільських населених пунктів повинні провадитись згідно з затвердженим проектом газопостачання населеного пункту, а також за наявності організації, на яку покладено технічний нагляд і приймання робіт, а в подальшому - і експлуатацію газового господарства цього населеного пункту.»

СДПІ з ОВП у м.Запоріжжі було направлено запит від 06.05.2015 №2598/10/28-04-41-00 до Територіального управління Держгірпромнагляду у Запорізькій області про надання інформації щодо наявності затверджених проектів газопостачання сіл. Мануйлівка та Петрівка до точки врізки сіл Зеленівка, Юрївка Приморського району Запорізької області.

Від ТУ Держгірпромнагляду у Запорізькій області отримана відповідь листом від 18.05.2015 №07/03-19/829 в якій зазначено, що

«... В територіальне управління не надходила будь-яка інформація щодо будівництва підвідного газопроводу до сіл Мануйлівка та Петрівка Приморського району Запорізької області....»

Відповідно до п. 4 ст. 35 Закону України «Про регулювання містобудівної діяльності» реєстрацію декларації про початок виконання підготовчих робіт здійснює орган державного архітектурно-будівельного контролю на безоплатній основі протягом п'яти робочих днів з дня отримання декларації.

Згідно з п. 5 Постанови Кабінету Міністрів України від 13.04.2011 № 466 "Деякі питання виконання підготовчих і будівельних робіт", повідомлення про початок виконання підготовчих робіт, крім винесення інженерних мереж та видалення зелених насаджень, готується замовником за формою згідно з додатком 1 та подається замовником (його уповноваженою особою) особисто або надсилається рекомендованим листом з описом вкладення чи через електронну систему здійснення декларативних процедур у будівництві не пізніше ніж за один календарний день до початку виконання підготовчих робіт до Інспекції за місцезнаходженням об'єкта будівництва.

Відповідно до актів за формою КБ-2в для виконання будівельних робіт мали бути використані запчастини, труби, агрегати, матеріали на загальну суму 3 542 322 грн.

Слід зазначити, що відповідно до Наказу №254, агрегати, обладнання, прилади, засоби автоматики, матеріали і арматура, придбані для систем газопостачання, повинні відповідати вимогам правил, норм і державних стандартів, що діють на території України.

До перевірки були надані сертифікати якості та проколи проведення випробувань (І т. а.с. 130 - 161, 60 - 88).

Разом з цим, внаслідок проведеного аналізу податкової інформації, наявної в базі даних АІС «Податковий блок» встановлено, що ТОВ «ПІВДЕНЬ-БУД» та його контрагенти не мали взаємовідносин з підприємствами, яким були видані сертифікати якості на товар (паспорти), а саме: ТОВ «Красноперекопський трубний завод», ТОВ «Кабельний завод «Енергопром», ТОВ «Пласт-Фасон», ТОВ НПП «Техноекс», ТОВ «ТерПолімерГаз».

Крім того, перевіркою встановлено, що в ЄРПН відсутня реєстрація податкових накладних на адресу покупця ТОВ «ПІВДЕНЬ-БУД» з номенклатурою поставки - будівельні матеріали, які наведені в актах КБ-2в.

Внаслідок проведеного аналізу податкової інформації? яка міститься в податкових деклараціях, інших звітних документах, податкових накладних, а також інформацією, що надається періодично органами виконавчої влади, місцевого самоврядування та державної статистики, яка наявна в АІС «Податковий блок» встановлено наступне:

ТОВ «ПІВДЕНЬ-БУД» код ЄДРПОУ 37218085 перебуває на податковому обліку в Токмацькій ОДПІ ГУ ДФС у Запорізькій обл. Дата Державної реєстрації підприємства - 05.11.2010. Юридична адреса платника - м. Токмак, вул. Ватутіна, буд. 22. Стан платника - « 0» - платник податків за основним місцем обліку. Статутний фонд - 907 грн. Керівник підприємства - Присмотров Олексій Володимирович. Головний бухгалтер - Сисоєва Світлана Григорівна.

Види діяльності: 43.22 - Монтаж водопровідних мереж, систем опалення та кондиціонування; 71.11 - Діяльність у сфері архітектури; 46.90 - Неспеціалізована оптова торгівля; 42.21 - Будівництво трубопроводів; 43.29 - Інші будівельно-монтажні роботи.

Відповідно до «Звіту про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове соціальне страхування до органів доходів і зборів» (далі - звіт ЄСВ), поданого ТОВ «ПІВДЕНЬ-БУД» за квітень 2014, нарахована заробітна плата складає суму 13 398,00 грн., штатна чисельність працівників на підприємстві - 11 осіб, кількість осіб, які виконували роботи (надавали послуги) за цивільно-правовими договорами - 0

За даними фінансового звіту суб'єкта малого підприємництва за 2013 рік залишкова вартість основних засобів на кінець звітного періоду становила - 38,3 тис.грн., виробничих запасів - 2156,1 тис. грн., за 2014 рік залишкова вартість основних засобів на кінець звітного періоду становила -51,0 тис.грн., виробничих запасів - 337,8 тис. грн.

Згідно з даними, наведеними в акті за формою КБ-2в за квітень 2014 підписаного між ПАТ «Запоріжгаз» та ТОВ «ПІВДЕНЬ-БУД» загальна сума нарахованої заробітної плати, яка включена до складу вартості будівельних робіт, складає суму - 273 412 грн. Проте, відповідно до звіту ЄСВ нарахована сума заробітної плати працівникам ТОВ «ПІВДЕНЬ-БУД» складає суму -13 398 грн.

Крім того, за даними акту за формою КБ-2в витрати труда робітників-будівельників на обсяг робіт, зазначений в цьому акті - 10 471 люд.-год, витрати труда робітників, що обслуговують машини - 3 195 люд-год. (загальні витрати труда - 13 666 люд.-год). Тобто, розрахункова кількість працівників, що могли виконувати будівельні роботи у квітні 2014, які наведені в акті за формою КБ-2в - 65 робітників (за умови використання надурочного часу). Разом з цим, кількість працюючих на підприємстві ТОВ «ПІВДЕНЬ-БУД» -11 осіб.

Річна норма тривалості робочого часу на одну людину, при 40-годинному робочому тижні, згідно розрахунків Міністерства соціальної політики України на 2014 рік (лист від 04.09.2013 №9884/0/14-13/13 "Про розрахунок тривалості робочого часу на 2014 рік"), становить 2002 людино-години. Згідно наведеного розрахунку, у квітні 2014 року норма тривалості робочого часу на одну людину, при 40-годинному робочому тижні, становила 168 людино-годин.

Надурочні ж роботи не повинні перевищувати для кожного працівника 4 години протягом двох днів підряд і 120 годин на рік (ст. 65 КЗпП України).

Таким чином, максимальний обсяг тривалості робочого часу на одну людину з урахуванням використання надурочного часу у квітні 2014 складає - 210 люд-год. Розрахункова кількість працівників, що могли виконувати будівельні роботи у квітні 2014, які наведені в акті за формою КБ-2в: (13 666 люд.год за актом Ф.КБ-2в) / (210 люд.год тривалість робочого часу на 1 людину) = 65 робітників.

В акті за формою КБ-2в, наданого до перевірки не наведена субпідрядна організація.

Відповідно до податкової інформації яка міститься в податкових деклараціях, інших звітних документах, яка наявна в АІС «Податковий блок»: ТОВ «Мілленіум Білд» (код ЄДРПОУ 38913342) перебуває на обліку в Лівобережна ОДПІ м. Дніпропетровська ГУ ДФС. Дата Державної реєстрації підприємства - 25.09.2013. Юридична адреса платника - м. Дніпропетровськ, вул. Осіння, буд. 8а. Стан платника - « 7» - до ЄДР внесено запис про відсутність підтвердження відомостей. Статутний фонд - 1300 грн. Керівник підприємства, гол. бухгалтер - Коджокару Віктор (адреса реєстрації -Румунія). Засновник - Лабутіна Ксенія Анатоліївна (адреса реєстрації: Російська федерація, Білгородський р-н, с. Розумне, пр-т Леніна, буд. 6, кв.38).

Види діяльності: 46-19 - Діяльність посередників у торгівлі товарами широкого асортименту; 71.12 - Діяльність у сфері інжинірингу, геології та геодезії, надання послуг технічного консультування в цих сферах; 42.99 - Будівництво інших споруд, н.в.і.у.; 43.21 - Електромонтажні роботи; 41.10 - Організація будівництва будівель (основна); 43.29 - Інші будівельно-монтажні роботи.

Згідно з даними звітності ЄСВ за березень 2014 штатна кількість працівників складає 11 осіб, кількість осіб, які виконували роботи (надавали послуги) за цивільно-правовими договорами - 0, сума нарахованої заробітної плати - 20 050 грн.

З квітня 2014 ТОВ «Мілленіум Білд» не подавало до контролюючих органів звітність ЄСВ в електронному вигляді.

Крім того, остання податкова декларація з ПДВ подана ТОВ «Мілленіум Білд» за квітень 2014, в якій задекларована сума податкових зобов'язань у сумі - 4 005 966 грн., податкового кредиту - 3 944 875 грн., ПДВ до сплати - 61 091 грн.

З травня 2014 ТОВ «Мілленіум Білд» не подає податкову звітність в електронному вигляді.

Крім того, відповідно до акту за формою КБ-2в вбачається, що під час виконання будівельних робіт мали бути використана спеціальна техніка, зокрема: Автомобілі бортові, 5т Агрегати зварювальні пересувні з бенз. двиг, 250-400А; Установка для зварювання; Компресори пересувні з двигун внутр згор, 686кПа, 2,2 мЗ/хв.; Компресори пересувні з двигун внутр згор, 686кПа, 5 мЗ/хв.; Екскаватори одноковшові диз на гус ходу, 0,5 мЗ Бульдозери, 79кВт; Агрегати для зварювання поліетиленових труб; Агрегати зварювальні двопостові для ручного зварювання на тракторі, 79кВт.

На запит оперативного управління СДПІ з ОВП у М.Запоріжжі МГУ Міндоходів від 08.05.2014 №2678/10/28-04-07-30 від ТУ Держгірпромнагляду у Запорізькій області отримана інформація (лист від 20.05.2015 №07/07-146/854), згідно якої за підприємствами ТОВ «ПІВДЕНЬ-БУД» та ТОВ «Мілленіум Білд» не зареєстровані спеціальні транспортні засоби.

На запит ОУ СДПІ з ОВП у М.Запоріжжі від 06.04.2014 №2014/10/28-04-07-30 щодо надання інформації стосовно реєстрації транспортних засобів за підприємствами ТОВ «ПІВДЕНЬ-БУД» та ТОВ «Мілленіум Білд» УДАІ ГУМВС надана відповідь (лист від 16.04.2015 №10/13-1703), що за вказаними у запиті підприємствами транспортні засоби не зареєстровані.

Таким чином, у підприємств ТОВ «ПІВДЕНЬ-БУД» та ТОВ «Мілленіум Білд» відсутні трудові, матеріальні ресурси для виконання будівельних робіт, наведених в акті за формою КБ-2в.

До СДПІ з ОВП у м.Запоріжжя МГУ Міндоходів від Токмацької ОДПІ ГУ ДФС у Запорізькій області надійшов акт від 14.11.2014 №1219/22/37218085 документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ «Південь-Буд» (код ЄДРПОУ 37218085) з питань дотримання вимог податкового законодавства з податку на додану вартість по взаємовідносинам з ТОВ «Мілленіум Білд» (код ЄДРПОУ 38913342) за період з 01.04.2014 по 30.04.2014.

В матеріалах перевірки зафіксовані наступні факти:

На запит Токмацької ОДПІ ТОВ «Південь-Буд» надана відповідь (лист від 03.10.2014 за №44) та первинні документи.

Згідно наданих до перевірки первинних документів ТОВ «Південь-Буд» укладений договір з ТОВ «Мілленіум Білд» наступного змісту:

Договір субпідряду №03/2014 від 30.01.2014.

ТОВ «Південь-Буд», діюче на підставі Статуту, в особі генерального директора Присмотрова О.В. (Генпідрядник), та ТОВ «Мілленіум Білд», діюче на підставі Статуту, в особі директора Віктора Корджокару (Субпідрядник), уклали даний Договір про наступне:

1. Генпідрядник доручає та оплачує, а субпідрядник приймає на себе зобов'язання за рахунок своїх або залучених матеріалів, сил, засобів, техніки та устаткування, у відповідності до проектно-кошторисної документації, будівельних норм і правил та у встановлений термін будівництва виконати субпідрядні роботи по будівництву об'єкту: «Газифікація сіл Мануйлівка, Петрівка Приморського району».

4.1. Порядок виконання робіт - протягом трьох днів з моменту надання Генпідрядником проектної документації.

4.2. Термін та темп виконання робіт визначаються Календарним графіком будівництва і фінансування робіт.

5.1. Сторони домовились, що вартість робіт зазначається актами КБ-2, КБ-3 які складаються на момент закінчення робіт.

5.2. Оплата виконаних Субпідрядником робіт проводиться поетапно на протязі 20 календарних днів з моменту підписання актів за формою КБ-2 та КБ-3 у безготівковій формі на розрахунковий рахунок Субпідрядника.

6.1. Прийняття Генпідрядником результатів робіт, їх етапів здійснюється поетапно та оформлюється актом виконаних робіт за формою КБ-2в та КБ-3. При цьому 2 примірника акту передається генпідряднику.

12.3. Термін дії договору: з моменту його підписання Сторонами і до моменту виконання ними своїх договірних зобов'язань у повному обсязі.

Відповідно до умов договору ТОВ «Мілленіум Білд» виписана податкова накладна на адресу ТОВ «Південь-Буд» від 08.04.2014 № 144, яка зареєстрована в ЄРПН (зміст податкової накладної наведений вище).

В акті перевірки зазначено, що ТОВ «Південь-Буд» не надано жодних документів щодо транспортування, відвантаження, зберігання, прийняття та оприбуткування труб, електродів, проводу та інших ТМЦ, що підтверджують реальне постачання товару, довіреностей, документів що підтверджують природу походження товару.

Крім того, в акті перевірки наведена наступна інформація:

«...співробітниками ОУ Мелітопольської ОДПІ здійснено виїзд до Мануйлівської сільської ради та проведено бесіду з сільським головою, Рулевською Вірою Станіславівною, в ході якої вона пояснила, що Мануйлівська сільська рада ніякого відношення до проведення робіт по будівництву підвідного газопроводу від села В'ячеславка в напрямку села Мануйлівка не має та хід робіт ні вона, ні працівники сільської ради не контролювали.

- відібрано пояснення від робітників ТОВ "Південь-Буд", згідно яких встановлено, що ними в напрямку від с. Мануйлівка, Петрівка Приморського району Запорізької області роботи з будівництва підводного газопроводу не проводились.

Керівник підприємства Присмотров О. В. та головний бухгалтер Сисоєва С.Г. відмовились у наданні пояснень щодо взаємовідносин з ТОВ «Мілленіум Білд».

Також, відповідно отриманої інформації від ОУ Мелітопольської ОДПІ вх.5972/7 від 06.11.2014 (вих. №21577/7/08-31-07-07 від 05.11.2014) було здійснено виїзд до м. Дніпропетровськ для обстеження юридичної адреси ТОВ «Мілленіум Білд» м. Дніпропетровськ, вул. Осіння, 8а. За результатами проведених заходів встановлено, що за вищевказаною адресою знаходиться кафе «Катеринославське», яке належить КП ДПБК «Дніпро» (код ЄДРПОУ 00382705) та отримано пояснення від співробітника кафе гр.Лаштаева Олега Володимировича, який пояснив, що ТОВ «Мілленіум Білд» за адресою м. Дніпропетровськ, вул. Осіння, 8а не знаходиться. Ніяких договорів оренди приміщення між КП ДПБК «Дніпро» та ТОВ «Мілленіум Білд» не укладалось...»

Також, у вищенаведеному акті перевірки була використана податкова інформація, отримана від ДПІ у Печерському р-ні м. Києва (акт №2451/26-55-22-07/38913342 від 14.08.2014 «Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ «Мілленіум Білд» щодо підтвердження господарських відносин з платниками за період з 01.03.2014р. по 31.07.2014»), а саме:

ТОВ «Мілленіум Білд» не знаходиться за податковою адресою: 49051 м. Дніпропетровськ вул. Осіння 8а.

Декларація з податку на прибуток підприємств за 2013 рік подана ТОВ «Мілленіум Білд» до ДПІ у Печерському р-ні м. Києва з нульовими показниками, за 2014 рік звітність не подавалась. У фінансовій звітності суб'єкта малого підприємництва за 2013 рік показник щодо залишкової вартості основних засобів відсутня.

Директор ТОВ «Мілленіум Білд» гр. Коджокару Віктор зареєстрований в Румунії.

Інформація щодо отримання ТОВ «Мілленіум Білд» ліцензій та дозвільних документів на проведення господарської діяльності відсутня.

Відповідно до податкової звітності з ПДВ за квітень 2014 ТОВ «Мілленіум Білд» мав взаємовідносини лише з двома постачальниками:

ТОВ «Енергія-С» (код ЄДРПО 36440569) сума податкового кредиту складає 3 928 208,8, грн. Податкові накладні не зареєстровані в ЄРПН оскільки сума ПДВ менше 10 000 грн., були виписані ТОВ «Енергія-С» в один день;

ТОВ "ЄВРОМОСТ - ЛС" (код ЄДРПОУ 34513865) сума податкового кредиту - 16 666,67 грн.

По контрагенту ТОВ «Енергія-С» від ДПІ у Бабушкінському р-ні м. Дніпропетровська надійшла податкова інформація щодо не підтвердження реальності здійснення господарських операцій в період з лютого по квітень 2014 (акт від 28.05.2014 №605/04-62-22-03/36440569).

Інформація щодо контрагента ТОВ "ЄВРОМОСТ - ЛС":

Стан платника - « 28» триває процедура припинення (направлення заперечення органу ДФС),

Статутний капітал - 160 500 грн.

Директор та засновник підприємства Герта Ніколас (адреса реєстрації - Румунія)

Враховуючи вищенаведені обставини, Токмацька ОДПІ ГУ ДФС у Запорізькій обл. в акті перевірки здійснений висновок щодо порушення ТОВ «Південь-Буд»:

« 1. п. 185.1 ст.185, п. 188.1 ст. 188 Податкового Кодексу України, що призвело до завищення податкових зобов'язань за квітень 2014 на суму 505 362 грн., у зв'язку з не підтвердженням реальності здійснення господарських операцій по взаємовідносинам з ПАТ «Запоріжгаз», (код ЄДРПОУ 03345716);

2. п. 185.1 ст.185, п. 198.1, п. 198.2, п. 198.6 ст. 198, п. 201.1 ст.201 Податкового Кодексу України, що призвело до завищення податкового кредиту за квітень 2014 року на суму 474 995 грн. за квітень 2014 у зв'язку з не підтвердженням реальності здійснення господарських операцій по взаємовідносинам з ТОВ «Мілленіум-Білд», (код ЄДРПОУ 38913342)».

Враховуючи вищенаведені обставини та матеріали документальної перевірки ТОВ «ПІВДЕНЬ-БУД» можна зробити висновок, що будівельні роботи, пов'язані з газифікацією сіл Мануйлівка, Петрівка Приморського району Запорізької обл. не виконувались ані ТОВ «ПІВДЕНЬ-БУД», ані його контрагентом ТОВ «Мілленіум Білд».

При реалізації права на податковий кредит платник повинен довести факт придбання товарів (робіт, послуг) з метою виконання операцій, які є об'єктом оподаткування ПДВ, а також надати належним чином оформлені первинні облікові документи на купівлю товарів (робіт, послуг) та податкові накладні. Зазначені документи мають відповідати встановленим законодавствам вимогам, містити несуперечливу та достовірну інформацію, підтверджувати реальність виконання платником відповідних господарських операцій.

За результатами перевірки зроблено висновок, що ПАТ «Запоріжгаз» не отримувало послуг від ТОВ «Південь Буд», тому відповідні первинні документи не є достовірними та не можуть підтверджувати право платника податків на податковий кредит.

Первинні документи оформлені між ПАТ «Запоріжгаз» та ТОВ «Південь Буд» містять недостовірні дані, що свідчить про їх дефектність».

Таким чином, договір підряду №18/769 від 12.12.2013, що укладений між позивачем та відповідачем, є правочином, який вчинено без наміру створення правових наслідків, які обумовлювалися цим правочином. А отже, договір слід вважати фіктивним у розумінні ст. 234 ЦК України.

Відповідно до ст. 234 ЦК України, фіктивним є правочин, який вчинено без наміру створення правових наслідків, які обумовлювалися цим правочином. Фіктивний правочин визнається судом недійсним. Правові наслідки визнання фіктивного правочину недійсним встановлюються законами.

Позивач просить суд визнати недійсним договір підряду №18/769 від 12.12.2013.

Дослідивши матеріали справи, суд зазначає наступне:

01.02.2013 Мануйлівська сільська рада провела процедуру відкритих торгів на закупівлю робіт за державні кошти.

27.02.2013 ТОВ «Південь-Буд» було визнано переможцем торгів (ІІІ т. а.с. 3).

17.04.2013 між Мануйлівською сільською радою та ТОВ «Південь-Буд» було укладено договір № 1/13 на будівництво об'єкту, який не було виконано у зв'язку із відсутністю фінансування (ІІІ т. а.с. 4 - 11).

30.04.2013 Мануйлівська сільська рада отримала декларацію на початок виконання будівельних робіт від інспекції ДАБК у Запорізькій області за № ЗП 083131150287.

Листом від 01.11.2013 № 52 відповідач надав інформацію про себе ПАТ «Запоріжгаз».

12.12.2013 між Публічним акціонерним товариством «Запоріжгаз» (далі - позивач) та Товариством з обмеженою відповідальністю «Південь-Буд» (далі-відповідач) було укладено договір підряду №18/769 (далі - договір), за умовами п. 1.1 якого позивач доручає, а відповідач бере на себе зобов'язання виконати власними і (або) залученими силами роботи з будівництва підвідного газопроводу до сіл Мануйлівка, Петрівка Приморського району Запорізької обл. (від точки врізки біля с. Вячеславка до точки врізки на с. Зеленівка, Юрївка).

Пунктами 2.1., 2.4., 2.4.1. договору передбачено, що вартість робіт по договору на момент його укладання становить без ПДВ - 4 193 523, 00 грн., ПДВ 20 % - 838 704,60 грн. Загальна вартість робіт з ПДВ становить 5 032 227,60 грн. та визначається згідно договірної ціни, що є невід'ємною частиною договору.

Замовник з моменту підписання цього договору обома сторонами та отримання рахунку від підрядника здійснює попередню оплату вартості робіт, що без ПДВ становить: 833 333, 33 грн., ПДВ 20 % - 166 666,67 грн., всього з ПДВ 1 000 000,00 грн. шляхом перерахування грошових коштів на поточний рахунок підрядника.

Наступну оплату від загальної вартості робіт визначеної в п. 2.1. договору, у розмірі, що без ПДВ становить: 833 333, 33 грн., ПДВ 20 % - 166 666, 67 грн., всього з ПДВ 1 000 000, 00 грн. замовник здійснює протягом 3 робочих днів від дня отримання рахунку від підрядника, шляхом перерахування грошових коштів на поточний рахунок підрядника.

Оплата замовником вищевказаних сум здійснюється для придбання підрядником матеріалів необхідних для виконання робіт за цим договором.

Решту суми від загальної вартості робіт за договором, що без ПДВ - 2 526 856, 33 грн., ПДВ 20 % - 505 371,27 грн. замовник сплачує підряднику після підписання обома сторонами акту форми КБ-2в та довідки про вартість виконаних робіт.

Позивач було оплачено виконані будівельні роботи, що підтверджується платіжними дорученнями, які містяться в матеріалах справи (ІІ т. а.с 142 - 149).

Сторонами було погоджено договірну ціну у розмірі 5032227,60 грн. (І т. а.с. 21-22).

Згідно локального кошторису № 2-1-2 кошторисна вартість - 4134,709 тис. грн. (І т. а.с. 23 - 26).

30.04.2014 сторонами було підписано Довідку про вартість виконаних будівельних робіт та витрати на суму 5032170,00 грн. (І т. а.с. 44, 90) та Акт приймання виконаних будівельних робіт за квітень 2014 (І т. а.с 44 на звороті - 46, 91 - 95).

Згідно з п.п. 3.2., 3.3. договором термін закінчення робіт 31.12.2013. Роботи за даним договором виконуються силами підрядника та згідно проектів замовника.

07.11.2013 між сторонами було підписано Акт передачі проектної документації будівництва об'єкту: «Газифікація сіл Мануйлівка, Петрівка Приморського району» (ІІ т. а.с. 8).

Листом від 26.12.2013 № 62 відповідач просив позивача відтермінувати строк виконання робіт за договором у зв'язку з несприятливими погодними умова - до 01.05.2014 (І т. а.с. 74).

В матеріалах справи містяться Акти про проведення вхідного контролю поліетиленових труб, підписані обома сторонами (І т. а.с. 75 - 89, ІІ т. а.с. 34, 46 - 59).

Згідно з наказом Державно-кооперативного проектно-вишукувального інституту «Запоріжагропроект» № 25 - а від 21.11.2013 для проведення авторського нагляду за будівництвом об'єкту: «Газифікація сіл Мануйлівка і Петрівка Приморського району Запорізької області» призначено відповідальним головного інженера проекту Буренкову О.П. (І т. а.с 121).

В матеріалах справи міститься Журнал авторського нагляду за будівництвом відповідно до ДБН А.2.2-4-2003 (І т. а.с. 122 - 128), виконавчо-технічна документація, в т.ч. будівничий паспорт (ІІ т. а.с. 9 - 13), журнали ведення зварювальних робіт (ІІ т. а.с. 14 - 15), Акти на закриття прихованих робіт, затверджені ПАТ «Запоріжгаз», ТОВ «Південь-Буд» та проектною організацією (ІІ т. а.с. 19 - 24, 38 - 45), протоколи перевірки та механічних випробувань, журнал робочих вертежів, загальний журнал робіт, декларація про початок виконання будівельних робіт (ІІ т а.с. 25 - 33, 89 - 105).

Також, 30.01.2014 між Товариством з обмеженою відповідальністю «ПІВДЕНЬ - БУД» (далі - генпідрядник) та Товариством з обмеженою відповідальністю «МІЛЛЕНІУМ - БІЛД» (далі - субпідрядник) було укладено договір субпідряду № 03/2014, відповідно до п. 2.1. якого генпідрядник доручає та оплачує, а субпідрядник приймає на себе зобов'язання за рахунок своїх або залучених матеріалів, сил, засобів, техніки та устаткування, у відповідності до проектно-кошторисної документації, будівельних норм і правил та у встановлений термін будівництва виконати субпідрядні роботи по будівництву об'єкту: «Газифікація сіл Мануйлівка, Петрівка Приморського району».

Сторонами були підписані видаткові накладні за цим договором (І т. а.с. 117 - 119) та подано податкову накладну (І т. а.с. 120).

19.11.2013 між Товариством з обмеженою відповідальністю «Торговий дім «ТРЕЙДПЛАСТ» (далі - продавець) та Товариством з обмеженою відповідальністю «ПІВДЕНЬ-БУД» (далі - покупець) було укладено договір поставки № 1911-13/2, відповідно до п. 1.1. якого продавець зобов'язується продати покупцю поліетиленову трубу та фасонні частини, ціна, номенклатура, асортимент, комплектність та кількість якої передбачені у рахунку - фактурі.

Між сторонами цього договору були підписані видаткові накладні (І т. а.с. 109 - 112) та товарно-транспортні накладні (І т. а.с. 113 - 116), в яких авто підприємствами виступали: ПП Резніченко, ПП Куценко, ПП Болобан, ПП Літвінов.

В матеріалах справи містяться Сертифікати якості на труби поліетиленові, протоколи випробувань, дозволи, паспорти якості, висновок державної СЕС, сертифікати відповідності (І т. а.с. 130 - 161, 60 - 88).

З матеріалів справи вбачається, що беручи участь у процедурі відкритих торгів, яка проводилась Мануйлівською сільською радою, за результатами якої 17.04.2013 між Мануйлівською сільською радою та ТОВ «Південь-Буд» було укладено договір № 1/13 на будівництво об'єкту, який не було виконано у зв'язку із відсутністю фінансування. Тобто, у відповідача (ТОВ «Південь-Буд») вже на момент укладання договору з Мануйлівською сільською радою був намір виконати роботи, обумовлені договором.

Листом від 01.11.2013 № 52 відповідач надав інформацію про себе ПАТ «Запоріжгаз».

12.12.2013 між Публічним акціонерним товариством «Запоріжгаз» та Товариством з обмеженою відповідальністю «Південь-Буд» було укладено договір підряду №18/769, за умовами п. 1.1 якого позивач доручає, а відповідач бере на себе зобов'язання виконати власними і (або) залученими силами роботи з будівництва підвідного газопроводу до сіл Мануйлівка, Петрівка Приморського району Запорізької обл. (від точки врізки біля с. Вячеславка до точки врізки на с. Зеленівка, Юрївка).

Вказаний договір позивач просить визнати недійсним на підставі ст. 234 ЦК України, оскільки правочин було вчинено без наміру настання правових наслідків для сторін (фіктивний правочин), що підтверджується Актами про результати планової виїзної перевірки ПАТ «Запоріжгаз» (код ЄДРПОУ 03345716) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.10.2012 по 31.12.2014 від 29.05.2015 №85/28-04-41-10/03345716 та перевірки Токмацької ОДПІ ГУ ДФС у Запорізькій області від 14.11.2014 №1219/22/37218085.

Сторонами були надані пояснення, з яких вбачається, що сторони бажали укласти договір підряду № 18/769 та бажали настання правових наслідків, що підтверджується вищевикладеним.

Для виконання договору підряду, Товариством з обмеженою відповідальністю «ПІВДЕНЬ - БУД» було укладено з Товариством з обмеженою відповідальністю «МІЛЛЕНІУМ - БІЛД» договір субпідряду № 03/2014 від 30.01.2014.

Факт залучення відповідачем для виконання тих чи інших робіт субпідрядника, навіть якщо вони мають ознаки фіктивності, на чому наполягає Спеціалізована державна податкова інспекція з обслуговування великих платників у м. Запоріжжя Міжрегіонального управління ДФС, не свідчить про відсутність у сторін наміру створення правових наслідків, обумовлених умовами договору.

Інших належних та допустимих доказів, як того вимагає ст. 33 ГПК України, зокрема вироку суду у кримінальній справі, позивачем та третьою особою, яка не заявляє самосійних вимог на предмет спору, на стороні позивача суду не надано.

За таких обставин, суд вважає, що в задоволенні позовних вимог слід відмовити.

Судові витрати відносяться на позивача.

Керуючись ст.ст. 49, 82 - 85 Господарського процесуального кодексу України, суд

ВИРІШИВ:

В задоволенні позовних вимог відмовити.

Суддя К.В. Проскуряков

Рішення господарського суду набирає чинності протягом 10 днів із дня його підписання

Рішення оформлено у повному обсязі та підписано 09.11.2015.