Постанова

від 18.09.2015 по справі 804/10629/15

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД ПОСТАНОВА ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

18 вересня 2015 р. Справа № 804/10629/15 Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі судді Юркова Е.О., розглянувши в порядку скороченого провадження адміністративний позов Дніпродзержинської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Дніпропетровській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «Долина» про стягнення заборгованості,-

ВСТАНОВИВ :

До Дніпропетровського окружного адміністративного суду надійшов адміністративний позов Дніпродзержинської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Дніпропетровській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «Долина» з вимогою - стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Долина» (код ЄДРПОУ 21879031) податковий борг у загальній сумі 3236,80 грн. по:

- податку на додану вартість у розмірі - 199,87 грн. (код платежу 14010100, одержувач: УДКСУ у м.Дніпродзержинську, код ЄДРПОУ 38028588, назва банку ГУДКСУ у Дніпропетровській області, МФО 805012, р/р 31110029700013),

- податку на прибуток у сумі - 1813,51 грн. (код платежу 11021000, одержувач: УДКСУ у м.Дніпродзержинську, код ЄДРПОУ 38028588, назва банку ГУДКСУ у Дніпропетровській області, МФО 805012, р/р 33119318700013),

- податку з власників наземних транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів (юр. особи) - 1223,42 грн. (код платежу 12020100, одержувач: УДКСУ у м.Дніпродзержинську, код ЄДРПОУ 38028588, назва банку ГУДКСУ у Дніпропетровській області, МФО 805012, р/р 33211807700013).

В обґрунтування позову позивач зазначив, що у зв'язку з нарощуванням податкового боргу та відсутністю погашення узгодженого грошового зобов'язання, утворився зазначений податковий борг. Сума боргу не сплачується відповідачем добровільно, а тому підлягає примусовому стягненню.

Згідно п.4 ч.1 ст.183-2 КАС України, скорочене провадження застосовується в адміністративних справах щодо стягнення грошових сум, які ґрунтуються на рішеннях суб'єкта владних повноважень, щодо яких завершився встановлений цим Кодексом строк оскарження.

На адресу відповідача судом було направлено копію ухвали про відкриття скороченого провадження в адміністративній справі та інформацію про права та обов'язки осіб, які були отримані відповідачем 29.08.2015 року.

У строк встановлений ч. 3 ст. 183-2 КАС України, заперечень проти позиву або заяви про визнання позову до суду відповідач не надав.

Згідно пункту 3 частини 5 статті 183-2 Кодексу адміністративного. судочинства України справа повинна бути розглянута у порядку скороченого провадження не пізніше трьох днів - у разі якщо протягом семи днів з дня закінчення строку, встановленого для надання заперечень, до суду не надійшло заперечення відповідача та за умови, що справа не розглядається судом за місцезнаходженням відповідача.

Суд, дослідивши наявні в справі докази та оцінивши їх у сукупності вважає необхідним задовольнити позов повністю з наступних підстав.

Судом встановлено, матеріалами справи підтверджено, що Товариство з обмеженою відповідальністю «Долина» (код ЄДРПОУ 21879031) (далі - ТОВ «Долина», відповідач) зареєстровано 29.09.1995р. як юридична особа та перебуває на обліку в органах державної податкової служби як платник податків з 05.10.1995р.

Відповідач має податковий борг у загальній сумі 3236,80 грн. що виник внаслідок наступного.

Так, 03.03.2015р. Дніпродзержинською ОДПІ було проведено камеральну перевірку з питання своєчасності сплати узгодженої суми податкових зобов'язань з податку на додану вартість по декларації з ПДВ за грудень 2010 року №140518 від 19.01.2011р., за результатом якої складено акт перевірки №482/04-03-15-01-363/21879031 від 03.03.2015 року.

Перевіркою встановлено порушення термінів сплати узгодженого податкового зобов'язання згідно наданої декларації з ПДВ по строку сплати 30.11.2014р., чим порушено п.57.1 ст.57 Податкового кодексу України.

На підставі акту перевірки Дніпродзержинською ОДПІ винесено податкове повідомлення-рішення форми «Ш» №0003971501 від 27.03.2015 року, яким нараховано ТОВ «Долина» грошове зобов'язання за платежем «податок на додану вартість» у розмірі 20% грошового зобов'язання погашеного з затримкою - 205,15 грн. (штрафні санкції).

Копія податкового повідомлення-рішення №0003971501 від 27.03.2015 року направлена відповідачу рекомендованим поштовим відправленням та отримана 06.04.2015 року.

Доказів оскарження винесеного податкового повідомлення-рішення відповідачем не надано.

Сума зобов'язання по податку на додану вартість зменшена за рахунок переплати та складає 199,87 грн.

09.08.2012 року було подано до Дніпродзержинської ОДПІ податкову декларацію з податку на прибуток підприємства за 1 квартал 2012 року, якою самостійно задекларовано до сплати 10 грн.

11.02.2013р. Дніпродзержинською ОДПІ було проведено камеральну перевірку податкової звітності з податку на прибуток підприємства за 1 півріччя 2010 року, за результатом якої складено акт перевірки №2239/115/15.1/21879031 від 11.03.2013 року.

Перевіркою встановлено порушення термінів сплати самостійно визначеного грошового зобов'язання з податку на прибуток, чим порушено п.57.1 ст.57 Податкового кодексу України.

На підставі акту перевірки Дніпродзержинською ОДПІ винесено податкове повідомлення-рішення форми «Ш» №0001051501 від 19.03.2013 року, яким нараховано ТОВ «Долина» грошове зобов'язання за платежем «податок на прибуток підприємства» у розмірі 20% грошового зобов'язання погашеного з затримкою - 2 грн.

Доказів оскарження винесеного податкового повідомлення-рішення відповідачем не надано.

11.06.2013р. Дніпродзержинською ОДПІ було проведено камеральну перевірку податкової звітності з податку на прибуток підприємства за 1 півріччя 2009 року, 9 місяців 2010 року, 2010 рік, 1 півріччя 2012 року, за результатом якої складено акт перевірки №3442/201/15.1/21879031 від 11.06.2013 року.

Перевіркою встановлено порушення термінів сплати самостійно визначеного грошового зобов'язання з податку на прибуток, чим порушено п.57.1 ст.57 Податкового кодексу України.

На підставі акту перевірки Дніпродзержинською ОДПІ винесено податкове повідомлення-рішення форми «Ш» №0004571501 від 25.06.2013 року, яким нараховано ТОВ «Долина» грошове зобов'язання за платежем «податок на прибуток підприємства» у розмірі 20% грошового зобов'язання погашеного з затримкою - 798,25 грн.

Доказів оскарження винесеного податкового повідомлення-рішення відповідачем не надано.

22.01.2015р. Дніпродзержинською ОДПІ було проведено камеральну перевірку з питання своєчасності сплати узгодженої суми податкових зобов'язань з податку на прибуток підприємства за 2013 рік, за результатом якої складено акт перевірки №4/21/04-03-15-03-36/21879031 від 22.01.2015 року.

Перевіркою встановлено неподання податкової звітності за 2013 рік, чим порушено п.п.49.18.3 п.49.18 ст.49 Податкового кодексу України.

На підставі акту перевірки Дніпродзержинською ОДПІ винесено податкове повідомлення-рішення форми «Р» №0003341503 від 10.03.2015 року, яким нараховано ТОВ «Долина» грошове зобов'язання за платежем «податок на прибуток підприємства» у розмірі 170 грн. (штрафні санкції).

Копія податкового повідомлення-рішення №0003341503 від 10.03.2015 року направлена відповідачу рекомендованим поштовим відправленням та отримана 19.03.2015 року.

Доказів оскарження винесеного податкового повідомлення-рішення відповідачем не надано.

У зв'язку зі сплатою податкового боргу з податку на прибуток підприємства поза межами встановленого терміну, у відповідності до ст.129 Податкового кодексу України було нараховано пеню у сумі 841,41 грн.

01.02.2013 р. Дніпродзержинською ОДПІ було проведено невиїзну документальну перевірку своєчасності сплати узгоджених сум податкових зобов'язань по податку з власників наземних транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів, за результатом якої складено акт перевірки №1185/28/17.2-27/21879031 від 04.02.2013 року.

Перевіркою встановлено порушення термінів сплати узгодженого податкового зобов'язання по податку з власників наземних транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів за загальним розрахунком за період 15.01.2010р. по 08.04.2010р., чим порушено Закон України «Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів».

На підставі акту перевірки Дніпродзержинською ОДПІ винесено податкове повідомлення-рішення форми «Ш» №0000921701 від 04.02.2013 року, яким нараховано ТОВ «Долина» грошове зобов'язання у розмірі 20% грошового зобов'язання погашеного з затримкою - 37,04 грн. (штрафні санкції).

Копія податкового повідомлення-рішення №0000921701 від 04.02.2013 року направлена відповідачу рекомендованим поштовим відправленням та отримана 18.02.2014 року.

Доказів оскарження винесеного податкового повідомлення-рішення відповідачем не надано.

У зв'язку зі сплатою податкового боргу по податку з власників наземних транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів поза межами встановленого терміну, у відповідності до ст..129 Податкового кодексу України було нараховано пеню у сумі 1186,38 грн.

Відповідно до ст. 67, 68 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом; кожен зобов'язаний неухильно додержуватися Конституції України та законів України.

Статтею 36 Податкового кодексу України (надалі - Кодекс) встановлено податковий обов'язок платника податку сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом.

Відповідно до п. 46.1 ст. 46 Податкового кодексу України, податкова декларація, розрахунок (далі - податкова декларація) - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов'язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.

Відповідно до п. 49.1 ст. 49 Податкового кодексу України, податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки органу державної податкової служби, в якому перебуває на обліку платник податків.

Пунктом 49.2. ст. 49 Податкового кодексу України встановлено, платник податків зобов'язаний за кожний встановлений цим Кодексом звітний період подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є, відповідно до цього Кодексу незалежно від того, чи провадив такий платник податку господарську діяльність у звітному періоді.

Відповідно до п.57.1. ст.57 Податкового кодексу України,, платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Відповідно до п.п. 57.3, 57.4 ст. 57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1-54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу. У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов'язання платник податків зобов'язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

Згідно до п.п. 129.1, 129.4 ст. 129 Податкового кодексу України після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня.

Нарахування пені розпочинається:

а) при самостійному нарахуванні суми грошового зобов'язання платником податків - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного цим Кодексом;

б) при нарахуванні суми грошового зобов'язання контролюючими органами - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного у податковому повідомленні - рішенні згідно із цим Кодексом.

Пеня, визначена підпунктом 129.1.1 пункту 129.1 цієї статті, нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті.

При несплаті зобов'язання у встановлений строк виникає податковий борг, який, згідно п.п. 14.1.175 ст. 14 Кодексу, становить сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій зі їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк.

Грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію (п. І4.1.39).

Таким чином, вищевказана заборгованість відповідача становить узгоджене грошове (податкове) зобов'язання та, внаслідок його несплати, - податковий борг.

Згідно ст. 59 Кодексу податкова вимога надсилається (вручається) платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов'язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення(п. 59.4). У разі коли у платника податків, якому надіслано вимогу, сума боргу збільшується, погашенню підлягає всі сума боргу, що виник після надіслання (вручення) вимоги (п. 59.5).

У зв'язку з тим, що податковий борг у відповідача виник ще у 2009 році, податковим органом направлялись перша та друга податкові вимоги на виконання п.п.6.2.2, 6.2.3 п.6.2 ст.6 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», що діяв до 01.01.2011 року, а саме: перша податкова вимога №1/1052 від 30.12.2009 року на суму 875,14 грн. та друга №2/137 від 26.02.2010 року на суму 1482,15 грн.

Доказів оскарження зазначених податкових вимог матеріали справи не містять.

Відповідно до п. 59.5 у разі, коли у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується, погашенню підлягає вся сума податкового боргу, що виник після надіслання (вручення) вимоги.

В даному випадку податковий борг ТОВ «Долина» не переривався.

Підстави ж для відкликання податкової вимоги встановлені ст. 60 Кодексу, - такі підстави для відкликання вимог у даному випадку відсутні.

Відповідно п. 60.6 ст. 60 Кодексу якщо нарахована сума грошового зобов'язання або податкового боргу збільшується внаслідок їх адміністративного оскарження, раніше надіслане податкове повідомлення-рішення або податкова вимога не відкликаються. На суму збільшення грошового зобов'язання надсилається окреме податкове повідомлення-рішення, а на суму збільшення податкового боргу окрема податкова вимога не надсилається.

Отже, Податковий кодекс не передбачає направлення необмеженої кількості податкових вимог в залежності від будь-яких обставин. Направлення нової податкової вимоги можливе виключно у разі відкликання попередньої відповідно до Кодексу, наприклад, у зв'язку із погашенням боргу у повному обсязі. Натомість існування боргу, який виник раніше і має певну динаміку часткового збільшення/зменшення, унеможливлює прийняття інших вимог до повного зменшення абсолютного значення цього боргу на конкретну дату.

Погашенням податкового боргу є зменшення абсолютного значення суми такого боргу, підтверджене відповідним документом (п.п. 14.1.152 ст. 14 Кодексу).

Кодекс не містить також положень які б визнавали недійсними вимоги прийняті у попередніх періодах щодо боргу, який існує на даний час.

Вимоги ст. 19 Конституції України забороняють державним органам вчинення дій, що не передбачені чинним законодавством.

Таким чином, податкова вимога, що надіслані Відповідачу є чинною, погашенню підлягає вся сума податкового боргу, що виник після надіслання цієї вимоги, а законодавчі підстави для відкликання податкових вимог або прийняття нових чи окремих податкових вимог - відсутні.

Потрібно також враховувати положення п. 87.9 ст. 87 Податкового кодексу, згідно якої у разі наявності у платника податків податкового боргу органи державної податкової служби зобов'язані зараховувати кошти, що сплачує такий платник податків, в рахунок погашення податкового боргу згідно з черговістю його виникнення незалежно від напряму сплати, визначеного платником податків.

Порядок погашення податкового боргу платника податків встановлено Податковим кодексом. Так, згідно ст. 95 Кодексу орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги.

Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини (п. 95.1 - 95.3) .

Орган державної податкової служби на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України (п. 95.4 Кодексу).

Згідно ст. 41 Кодексу органи державної податкової служби, які уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу в межах їх повноважень, а також державні виконавці в межах їх повноважень, є органами стягнення (виключно) (орган стягнення - державний орган, уповноважений здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу в межах повноважень, встановлених ПК або іншими законами України (п. 14.1.137 Кодексу).

Рішення суду щодо надання вказаного дозволу є підставою для прийняття органом Державної податкової служби рішення про погашення усієї суми податкового боргу. Рішення органу державної податкової служби підписується його керівником та скріплюється гербовою печаткою органу державної податкової служби. Перелік відомостей, які зазначаються у такому рішенні, встановлюється центральним органом державної податкової служби.

Відповідно до положень, закріплених ст. 11 КАС України, розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості, а згідно з ч. 1 ст. 71 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу.

Таким чином, позов Дніпродзержинської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Дніпропетровській області підлягає задоволенню.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 14, 16, 20, 36, 46, 49, 54, 57-59, 87, 95, 286 Податкового кодексу України, ст.ст. 2, 9, 11, 70-71, 86, 128, 160-163, 167, 183-2, 186, 256 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов Дніпродзержинської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Дніпропетровській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «Долина» про стягнення заборгованості - задовольнити.

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Долина» (код ЄДРПОУ 21879031) податковий борг у загальній сумі 3236,80 грн. по:

- податку на додану вартість у розмірі - 199,87 грн. (код платежу 14010100, одержувач: УДКСУ у м.Дніпродзержинську, код ЄДРПОУ 38028588, назва банку ГУДКСУ у Дніпропетровській області, МФО 805012, р/р 31110029700013),

- податку на прибуток у сумі - 1813,51 грн. (код платежу 11021000, одержувач: УДКСУ у м.Дніпродзержинську, код ЄДРПОУ 38028588, назва банку ГУДКСУ у Дніпропетровській області, МФО 805012, р/р 33119318700013),

- податку з власників наземних транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів (юр. особи) - 1223,42 грн. (код платежу 12020100, одержувач: УДКСУ у м.Дніпродзержинську, код ЄДРПОУ 38028588, назва банку ГУДКСУ у Дніпропетровській області, МФО 805012, р/р 33211807700013).

Постанова суду підлягає негайному виконанню.

Постанова суду може бути оскаржена до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду через Дніпропетровський окружний адміністративний суд в порядку та в строки, встановлені статтею 186 Кодексу адміністративного судочинства України.

Суддя (підпис) Е.О. Юрков