Постанова

від 11.12.2015 по справі 815/6482/15

ОДЕСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Справа № 815/6482/15

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

07 грудня 2015 року м.Одеса

Одеський окружний адміністративний суд в складі:

Судді - Гусева О.Г.,

при секретарі судового засідання - Селімової О.В.,

за участю: представника позивача - ОСОБА_1,

представників відповідача - ОСОБА_2, ОСОБА_3 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні справу за адміністративним позовом Товариства з обмеженою відповідальністю „Перша Інженерна компаніяВ» до Державної податкової інспекції у Суворовському районі м. Одеси Головного управління Державної фіскальної служби в Одеській області про скасування податкових повідомлень-рішень №0002262202, №0002272202 від 23 жовтня 2015,-

В С Т А Н О В И В:

До суду надійшов адміністративний позов Товариства з обмеженою відповідальністю „Перша Інженерна компаніяВ» , за результатом якого позивач просить: скасувати податкові повідомлення-рішення №0002262202, №0002272202 від 23 жовтня 2015 року Державної податкової інспекції у Суворовському районі м. Одеси Головного управління Державної фіскальної служби в Одеській області, обґрунтовуючи заявлені позовні вимоги наступними доводами.

Як зазначає позивач, у період з 17.07.2015 року по 28.08.2015 року, Державною податковою інспекцією у Суворовському районі м. Одеси Головного управління ДФС в Одеській області була проведена планова виїзна документальна перевірка ТОВ „Перша Інженерна компаніяВ» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2013 року по 31.12.2014 року, валютного та іншого законодавства за період з 01 01.2013 року по 31.12.2014 року. За результатами даної перевірки був складений відповідний ОСОБА_3 №1922/15-54-22-02/33865813 від 04.09.2015 року, який був отриманий Позивачем 10 жовтня 2015 року, а також були прийняті Податкове повідомлення - рішення № НОМЕР_1 від 23 жовтня 2015 року та Податкове повідомлення - рішення № НОМЕР_2 від 23 жовтня 2015 року (надалі -«Рішення»), які були отримані Позивачем 29 жовтня 2015 року. За результатом проведеної перевірки складено ОСОБА_3 №6872/15-53-22-3/32115789 від 14.11.2014 року, яким встановлено начебто порушення ПП „АргументВ» :

Відповідно до Податкового повідомлення - рішення № НОМЕР_2 від 23 жовтня 2015 року. Позивачу на підставі п. 198.1, п. 198.2, п. 198.3, п. 198.6. ст. 198 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI зі змінами та доповненнями, збільшено суму грошового зобов'язання за платежами з податку на додану вартість на суму 135 938 грн. 00 коп., також нараховані штрафні санкції на суму 67 969 грн. 00 коп. та, відповідно до Податкового повідомлення - рішення № НОМЕР_1 від 23 жовтня 2015 року, Позивачу на підставі п.п. 138.1.1, п. 138.1, п. 138.2., п. 138.4, п.п. 138.8.1., п. 138.8 ст. 138, п.п. 139.1 ст. 139 Податкового кодексу України, збільшено суму грошового зобов'язання за платежами з податку на прибуток приватних підприємств у розмірі 117 887 грн. 00 коп., також нараховані штрафні санкції на суму 29 472 грн. 00 коп. Позивач вважає, що висновки Відповідача про наявність порушень податкового законодавства з боку ТОВ „ПІКВ» , які викладенні у ОСОБА_3 перевірки та на підставі якого були складені Рішення являються необгрунтованими, не законними та такими, що підлягають скасуванню.

Позивач вважає, що висновки податкового органу є протиправними, суперечать принципу індивідуальної податкової відповідальності, яка виключає відповідальність платника податків за своїх контрагентів. Викладені в акті висновки спростовуються первинною документацією, наданою товариством під час перевірки та до суду, яка повною мірою відображає всі проведені господарські операції, показники бухгалтерського обліку та податкової звітності.

В ході судового розгляду справи, представник позивача заявлені позовні вимоги підтримав та просив задовольнити.

Представник відповідача, ДПІ у Суворовському районі ГУ ДФС в Одеській області, заявлені позовні вимоги не визнав, в задоволенні їх просив відмовити, підтримуючи доводи, викладені в письмових запереченнях (т.3, а.с.79-87), долучених до матеріалів справи, наполягав на законності та обґрунтованості оскаржуваних податкових повідомлень-рішень.

Суд, вислухавши сторони, дослідивши матеріали справи, оцінивши докази в їх сукупності, приходить до наступного висновку.

Перевіряючи правильність висновків податкового органу, суд встановив наступні обставини.

Як встановлено в ході судового розгляду справи, в період з 17.07.2015 року по 28.08.2015 року, Державною податковою інспекцією у Суворовському районі м. Одеси Головного управління ДФС в Одеській області була проведена планова виїзна документальна перевірка ТОВ „Перша Інженерна компаніяВ» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2013 року по 31.12.2014 року, валютного та іншого законодавства за період з 01 01.2013 року по 31.12.2014 року.

За результатами проведеної перевірки, відповідачем складено акт від 04.09.2015 року №1922/15-54-22-02/33865813, яким встановлені порушення ТОВ „Перша Інженерна компаніяВ» :

- порушення п.п.138.1.1 п.138.1, п.138.2, п.138.4, п.п.138.8.1 п.138.8 ст.138, п.п. 139.1.9 п. 139.1 ст.139 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VІ (зі змінами та доповненнями) в результаті чого занижено податок на прибуток у сумі 117 887 грн., в тому числі по періодах : 2013 рік у сумі 82 907 грн., 2014 рік у сумі 34 980 грн.;

- порушення п.198.1, п.198.2, п.198.3, п. 198.6 ст.198 Податкового кодекс України від 02 грудня 2010 року №2755-VІ (зі змінами та доповненнями), в результаті чого занижено податок на додану вартість у сумі 135 937 грн., в тому числі по періодам:

січень 2013 року у сумі 5 707 грн.

лютий 2013 року у сумі 23 137 грн.

березень 2013 року у сумі 14 342 грн.

квітень 2013 року у сумі 3 869 грн.

червень 2013 року у сумі 2 333 грн.

липень 2013 року у сумі 10 462 грн.

серпень 2013 року у сумі 2 400 грн.

вересень 2013 року у сумі 10 665 грн.

жовтень 2013 року у сумі 316 грн.

листопад 2013 року у сумі 8 025 грн.

грудень 2013 року у сумі 15 816 грн.

січень 2014 року у сумі 33 694 грн.

лютий 2014 року у сумі 137 грн.

березень 2014 року у сумі 104 грн.

квітень 2014 року у сумі 2 215 грн.

липень 2014 року у сумі 2 716 грн.

На підставі акту перевірки від 04.09.2015 року, ДПІ у Суворовському районі м. Одеси ГУ Міндоходів в Одеській області були прийняті податкові повідомлення-рішення від 23.10.2015 року № НОМЕР_1 про збільшення суми грошового зобов'язання з податку на прибуток приватних підприємств у розмірі 117 887 грн. - за основним платежем; 29 472 грн. - за штрафними (фінансовими) санкціями; № НОМЕР_2 від 23 жовтня 2015 року про збільшення суми грошового зобов'язання з податку на додану вартість у розмірі 135 938 грн. - за основним платежем; 67 969 грн. - за штрафними (фінансовими) санкціями.

Судом встановлено, що порушення з боку позивача, які призвели до завищення ним податкового кредиту у перевіряємому періоді та витрат при формуванні зобов'язань по податку на прибуток, відповідачем пов'язуються з тим, що, на думку податкового органу господарські операції ТОВ В«ПІКВ» з його контрагентами мали безтоварний характер.

Перевіряючи правильність висновків податкового органу, суд встановив наступні обставини.

Як встановлено в ході судового розгляду справи, під час перевірки окрім представленої товариством первинної документації, податковим органом була використана податкова інформація відносно контрагентів позивача зібрана іншими податковими органами.

Так, податковим органом було були використані акти документальних перевірок, акти неможливості проведення зустрічних звірок, податкові інформації щодо перевірки контрагентів постачальників та покупців першої та другої ланки постачання товарів (робіт, послуг), по яких зменшено витрати та доходи, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування, та згідно проведеного аналізу даних податкової звітності, ЄРПН. щодо руху ТМЦ та послуг, ТОВ «Перша інженерна компанія» (код ЄДРПОУ 33865813) віднесено до складу витрат вартість придбаних товарів (робіт, послуг) по контрагентам-постачальникам по яких, згідно нижчеперелічених актів відсутній об'єкт оподаткування з податку на прибуток, в результаті чого ТОВ "Перша інженерна компанія" завищені витрати у загальній сумі 630 685 грн. та завищено податковий кредит на 135 937 грн., в т.ч. по таким контрагентам-постачальникам :

1). ТОВ «Смарт Секьюріті Україна» (код за ЄДРПОУ 35661010) за періоди : квітень 2013 червень 2013, грудень 2013, завищено витрати у сумі 76616,80 грн., в результаті порушення виявлених по другій ланці постачання товарів (робіт, послуг), а саме :

- ТОВ «Промтрейдинг» (код за ЄДРПОУ 37375061) - постачальник товарів (робіт, послуг) на адресу ТОВ «Смарт Секьюріті Україна». ОСОБА_4 із актом ДПІ у Жовтневому районі м.Дніпропетровська ГУ ДФС у Дніпропетровській області "Про результати перевірки з питань дотримання вимог податкового законодавства» від 16.09.2013 року №996/22-04/37375061, ТОВ «Промтрейдинг» зменшено податкові зобов'язання : за квітень 2013 у сумі 22499,43 грн.. за червень 2013 у сумі 32267,76 грн.;

- ПП «Гелосстар» (код за ЄДРПОУ 38432827) - постачальник товарів (робіт, послуг) в адресу ТОВ «Смарт Секьюріті Україна». ОСОБА_4 із актом ДПІ у м. Полтаві ГУ ДФС у Полтавській області "Про результати перевірки з питань дотримання вимог податкового законодавства» від 15.08.2014 року №4766/16-01-22-07-12/38432827 зменшено податкові зобов'язання за червень 2013 у сумі 23983,68 грн.;

- ТОВ «Афелій-2013» (код за ЄДРПОУ 38796540) - постачальник товарів (робіт, послуг) в адресу ТОВ «Смарт Секьюріті Україна». ОСОБА_4 із актом Дніпродзержинської ОДПІ ГУ ДФС в Дніпропетровській області "Про результати перевірки з питань дотримання вимог податкового законодавства» від 05.06.2014 року №2569/47/04-03-22-03/38796540. зменшено податкового зобов'язання за грудень 2013 у сумі 30793,66 грн.

Тобто фактично товари (роботи, послуги) від ТОВ «Промтрейдинг». ПП «Гелосстар» ТОВ «Афелій-2013» в адресу ТОВ «Смарт Секьюріті Україна» не поставлялись, та як наслідок зазначені товари (роботи, послуги) не могли бути отримані ТОВ «Перша інженерна компанія» по ланцюгу постачання.

2). ТОВ «Енерго Комплект» (код за ЄДРПОУ 36920798) за періоди : липень - вересень 2013, листопад - грудень 2013, завищено витрати у сумі 28 494 грн., в результаті порушень виявлених по другій ланці постачання товарів (робіт, послуг), а саме :

- ТОВ «Континентмаш» (код за ЄДРПОУ 38337514) - постачальник товарів (робіт, послуг) в адресу ТОВ «Енерго Комплект». ОСОБА_4 із актом Бориспольської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області "Про результати перевірки з питань дотримання вимог податкового законодавства» від 04.04.2014 року №168/22-1/38337514, зменшено податкові зобов'язання : за липень 2013 - 3284,32 грн.. за серпень 2013 - 2162,96 грн., за вересень 2013 - 47471,35 грн., за листопад 2013 - 9241,40 грн.. за грудень 2013 - 1134.35 грн.;

Тобто фактично товари (роботи, послуги) від ТОВ «Континентмаш» в адресу ТОВ «Енерго Комплект» не поставлялись, та як наслідок зазначені товари (роботи, послуги) не могли бути отримані ТОВ «Перша інженерна компанія» по ланцюгу постачання.

3). ТОВ «Глобал Трейд Ін» (код за ЄДРПОУ 36957330) за періоди : січень - березень 2013, завищено витрати у сумі 15433,35 грн.. в результаті порушень виявлених по першій та другій ланці постачання товарів (робіт, послуг), а саме :

-ТОВ «ОСОБА_5 Плюс» (код за ЄДРПОУ 37614989) - постачальник товарів (робіт, послуг) в адресу ТОВ «Глобал Трейд Ін». ОСОБА_4 із актом ДПІ у Шевченківському районі ГУ Міндоходів у м. Києві "Про неможливість проведення зустрічної звірки Товариства з обмеженою відповідальністю «ОСОБА_5 Плюс» (код за ЄДРПОУ 37614989) щодо підтвердження господарських відносин із платниками податків за період квітень 2012 року - квітень 2013 року" від 17.06.2013 року №99/2240/37614989 зменшено податкові зобов'язання : за січень 2013 - 28565,99 грн., за лютий 2013 - 19845,30 грн., за березень 2013 - 35993,42 грн.;

- ТОВ «Даніус» (код за ЄДРПОУ 38261414) - постачальник товарів (робіт, послуг) в адресу ТОВ «Глобал Трейд Ін». ОСОБА_4 із актом ДПІ у Шевченківському районі ГУ Міндоходів у м. Києві "Про неможливість проведення зустрічної звірки Товариства з обмеженою відповідальністю «Даніус» (код за ЄДРПОУ38261414) щодо підтвердження господарських відносин із платниками податків за період з 01.09.2012 року по 31.04.2013 року" від 17.06.2013 року №102/2201/38261414 зменшено податкові зобов'язання : за лютий 2013 -90730,95 грн., за березень 2013 -35993,42 грн.;

В результаті порушень, встановлених по другій ланці постачання товарів (робіт, послуг) по суб'єктам господарювання : ТОВ «ОСОБА_5 Плюс» та ТОВ «Даніус». по постачальнику ТОВ «Глобал Трейд Ін» -- перша ланка постачання товарів (робіт, послуг), згідно із актом ДПІ у М.Чернігові ГУ ДФС у Чернігівській області "Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ «Глобал Трейд Ін» (код за ЄДРПОУ 36957330) щодо підтвердження господарських відносин із платниками податків" від 24.09.2013 року №1495/26-57-22-04-09/36957330 зменшено податковий кредит: за січень 2013 -28565.99 грн., за лютий 2013 - 19845,30 грн., за березень 2013-35993,42 грн.

Тобто фактично товари (роботи, послуги) від ТОВ «ОСОБА_5 Плюс» та ТОВ «Даніус» в адресу ТОВ «Глобал Трейд Тн» не поставлялись, та як наслідок зазначені товари (роботи, послуги) не могли бути отримані ТОВ «Перша інженерна компанія» по ланцюгу постачання.

4). ТОВ «Корф» (код за ЄДРПОУ 37054051) за періоди : серпень 2013, вересень 2013, листопад 2013, грудень 2013, лютий 2014. березень 2014. завищено витрати у сумі 44587,81 грн.. в результаті порушень виявлених по другій ланці постачання товарів (робіт, послуг), а саме :

- ТОВ «Гамабудпроект» (код за ЄДРПОУ 38651817) - постачальник товарів (робіт, послуг) в адресу ТОВ «Корф». ОСОБА_4 із актом Вишгородської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області "'Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ «Гамабудпроект» (код за ЄДРПОУ 38651817)" від 01.11.2013 року №2045/26-55-22-02/38651817 зменшено податкові зобов'язання : за серпень 2013 у сумі 2062,94 грн.. за вересень 2013 у сумі 6651,48 грн.;

- ТОВ «Сігмафін» (код за ЄДРПОУ 38489323) - постачальник товарів (робіт, послуг) в адресу ТОВ «Корф». ОСОБА_4 із актом ДПІ у Печерському районі ГУ ДФС у м.Києві "Про неможливість проведення зустрічної звірки Товариства з обмеженою відповідальністю «Сігмафін» (податковий номер 38489323) щодо підтвердження господарських відносин платниками податків за період з 01.07.2013р. по 28.02.2014р.» від 30.05.2014 року №1527/26-55-22-08/38489323 зменшено податкові зобов'язання : за серпень 2013 -6651,48 грн., за листопад 2013 - 1833,33 грн.;

- ТОВ «Хай-Тек Технолоджі» (код за ЄДРПОУ 37729981) - постачальник товарів (робіт, послуг) в адресу ТОВ «Корф». ОСОБА_4 із актом ДПІ у Шевченківському районі ГУ Міндоходів у м. Києві "Про неможливість проведення зустрічної звірки Товариства з обмеженою відповідальністю "Хай-Тек Технолоджі" код за ЄДРПОУ 37729981 з питань підтвердження господарських відносин платниками податків за період з 01.10.2013 року по 31.03.2014 року» від 21.05.2014 року №1272/26-59-22-03/37729981 зменшено податкові зобов'язання : за листопад 2013 -4018,45 грн., грудень 2013 - 4757,50 грн., березень 2014 - 695,91 грн.;

- ТОВ «Рейдал Капітал» (код за ЄДРПОУ 38І51121) - постачальник товарів (робіт, послуг) в адресу ТОВ «Корф». ОСОБА_4 із актом ДПІ у Печерському районі ГУ Міндоходів у м. Києві "Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ "Рейдал Капітал" (код ЄДРПОУ 38151121) щодо підтвердження господарських відносин з платниками податків за період з 01.10.201Зр. по 31.03.2014р.» від 16.05.2014 року №1391/26-55-22-13/38151121 зменшено податкові зобов'язання : за грудень 2013 - 1833,33 грн., лютий 2014-1833,33 грн., березень 2014 - 2250,00 грн.;

- ТОВ «Роял Пропертіс» (код за ЄДРПОУ 38912616) - постачальник товарів (робіт, послуг) в адресу ТОВ «Корф». ОСОБА_4 із актом ДПІ у Печерському районі ГУ Міндоходів у м.Києві "Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ «Роял Пропертіс» (код за ЄДРПОУ 38912616) щодо підтвердження господарських відносин з ТОВ «ОВАК» ЄДРПОУ 38824478 за період з 01.02.2014р. по 31.03.2014р.» від 08.05.2014 року №1307/26-55-22-13/38912616 зменшено податкові зобов'язання : за лютий 2014 - 3993,33 грн., березень 2014 - 9166,67 грн.

Тобто фактично товари (роботи, послуги) від ТОВ «Гамабудпроект», ТОВ «Сігмафін», ТОВ «Хай-Тек Технолоджі», ТОВ «Рейдал Капітал», ТОВ «Роял Пропертіс» в адресу ТОВ «Корф» не поставлялись, та як наслідок зазначені товари (роботи, послуги) не могли бути отримані ТОВ «Перша інженерна компанія» по ланцюгу постачання.

5). ТОВ "П.В.К." (код за ЄДРПОУ - 37280766) за періоди : січень 2013. березень 2013, квітень 2013. жовтень 2013, грудень 2013, завищено витрати у сумі 2716,67 грн., в результаті порушень виявлених по першій та другій ланці постачання товарів (робіт, послуг), а саме :

- ТОВ «Автонавігатор» (код за ЄДРПОУ 32912013) - постачальник товарів (робіт, послуг) в адресу ТОВ "П.В.К.". ОСОБА_4 із актом ДПІ в Орджонікідзевському районі м.Запоріжжя ГУ ДФС "Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ «Автонавігатор» податковий номер 32912013 щодо підтвердження господарських відносин платника податків з ТОВ "Селестін-Консалт" податковий номер 37194274 за червень, липень 2011 року; ТОВ «Інтер групи Союз» податковий номер 37269936 за листопад 2011 року ТОВ «Нью Діл» податковий номер 37448752 за лютий, березень 2012року; ТОВ «Фрейтедж» податковий номер 38237973 за період з 01.09.2012 по 31.03.2013 року; ТОВ «Ярмак Трейд» податковий номер 38517816 за період з 01.04.2013 по 31.07.2013 року" від 10.12.2013 року №607/3/26-50-22-03/10 зменшено податкові зобов'язання : за січень 2013 у сумі 10663,28 грн., за березень 2013 у сумі 25118.86 грн.. за квітень 2013 у сумі 4563,06 грн.;

- ТОВ «Торенія» (код за ЄДРПОУ 38091691) - постачальник товарів (робіт, послуг) в адресу ТОВ "П.В.К.":

ОСОБА_4 із довідкою ДПІ у Подільському районі ГУ Міндоходів у м. Києві "Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ "Торенія" (код за ЄДРПОУ 38091691) щодо підтвердження господарських відносин із платниками податків за період з 01.01.2013 по 31.01.2014» віл 20.03.2014р. №145/26-56-22-01-03/38091691 зменшено податкові зобов'язання : за квітень 2013 у сумі 1020.00 грн., за жовтень 2013 у сумі 1756,67 грн.;

ОСОБА_4 із актом ДПІ у Подільському районі ГУ Міндоходів у м. Києві "Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ "Торенія" (код за ЄДРПОУ 38091691) щодо господарських взаємовідносин із платниками податків за період з 30.05.2012р. по 31.12.2013р.» від 21.08.2014р. №458/26-56-22-01-03/38091691 встановлено відсутність реального здійснення господарських операцій на суму податкових зобов'язань НОМЕР_3 грн. та податкового кредиту на суму 927224873 грн. за період з 30.05.2012р. по 31.12.2013р. з контрагентами покупцями та контрагентами - постачальниками.

В результаті порушень, встановлених по другій ланці постачання товарів (робіт, послуг) по суб'єктам господарювання : ТОВ «Автонавігатор» та ТОВ «Торенія», по постачальнику ТОВ "П.В.К." - перша ланка постачання товарів (робіт, послуг), згідно із актом ДПІ у Приморському районі м. Одеси ГУ ДФС в Одеській області "Про результати дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства ТОВ «П.В.К.» (код за ЄДРПОУ 37280766)" від 14.03.2014 року №1547/15-53-22-05/37280766 зменшено податковий кредит: за жовтень 2013 - 2008,04 грн., за грудень 2013-10777,43 грн.

Тобто фактично товари (роботи, послуги) від ТОВ «Автонавігатор» та ТОВ «Торенія» в адресу ТОВ «П.В.К.» не поставлялись, та як наслідок зазначені товари (роботи, послуги) не могли бути отримані ТОВ «Перша Інженерна компанія» по ланцюгу постачання.

6). ТОВ «ОСОБА_6 Мікроклімату» (код за ЄДРПОУ 37333539 за періоди : лютий 2013, червень 2013, вересень 2013, завищено витрати у сумі 73040 грн., в результаті порушень виявлених по першій ланці постачання товарів (робіт, послуг), згідно із актом ДПІ у Подільському районі ГУ Міндоходів у м. Києва "Про результати проведення виїзної документальної позапланової перевірки ТОВ «ОСОБА_6 Мікроклімату» (код за ЄДРПОУ 37333539) з питань дотримання вимог податкового та валютного законодавства при взаємовідносинах з ПП "Полюс" (код за ЄДРПОУ 32350538). ТОВ "Крафт-Профі" (код за ЄДРПОУ 38615737), ТОВ "ОСОБА_3 ЛТД" (код за ЄДРПОУ 38488656), ТОВ "Тексоіл" (код за ЄДРПОУ 37654450), ТОВ "Трейдпостач - Тс" (код за ЄДРПОУ 36556942), ТОВ "ОСОБА_7 Плюс" (код за ЄДРПОУ 33545901), ТОВ "БК Євросіті" (код за ЄДРПОУ 38238626), ТОВ "Елам-Ойл" (код за ЄДРПОУ 37219047) за період з 01.11.2010 по 30.09.2013" від 11.01.2014р. №8/26-56-22-01-03/37333539 безпідставно віднесено до складу доходів 3254325 грн. до складу витрат 972495 гри., безпідставно завищило податкові зобов'язання з податку на додану вартість на загальну суму 3086600 гри. та податковий кредит на загальну суму 2524761 грн.

Тобто фактично товари (роботи, послуги) від ТОВ «ОСОБА_6 Мікроклімату» в адресу ТОВ «Перша інженерна компанія» не поставлялись.

7). ТОВ «Інтерія ЛДТ» (код за СДРПОУ 38018040) за періоди : січень 2013, лютий 2013, березень 2013, квітень 2013, завищено витрати у сумі 62187.07 грн., в результаті порушень виявлених по першій ланці постачання товарів (робіт, послуг), згідно із актом ДПІ у Приморському р-ні м. Одеси від 01.04.2014 року №1815/15-53-22-3/38018040 "Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ «Інтерія ЛТД», код ЄДРПОУ 38018040 з питань підтвердження взаємовідносин з контрагентами" від 01.04.2014 року №1815/15-53-22-3/38018040 встановлено наявність ознак відсутності факту реального здійснення господарських операцій між ТОВ «Інтерія ЛТД» (код за ЄДРПОУ 38018040) та контрагентами-постачальниками на загальну суму податкового кредиту з податку на додану вартість - 22650907 грн. та контрагентами-покупцями на загальну суму податкових зобов'язань з податку на додану вартість - 24487468 грн.

Тобто фактично товари (роботи, послуги) від ТОВ «Інтерія ЛТД» в адресу ТОВ «Перша інженерна компанія» не поставлялись.

8), ТОВ «Торговий Дім Кліматкомплект» (код за ЄДРПОУ 38119266) за періоди : березень 2013, вересень 2013, листопад 2013, завищено витрати у сумі 43128,10 грн., в результаті порушень виявлених по першій ланці постачання товарів (робіт, послуг), згідно із актом ДПІ у Оболонському районі ГУ Міндоходів у м. Києві від 01.04.2014 року №1815/15-53-22-3/38018040 "Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ «Торговий Дім Кліматкомплект» (код за ЄДРПОУ 38119266) щодо підтвердження господарських відносин з платниками податків за період травень, червень 2012 року, квітень, травень, вересень, жовтень 2013 року" від 04.06.2014р. №579/26-54-22-01-10/38119266 встановлено, що податковий кредит, сформований ТОВ «Торговий Дім Кліматкомплект» за період травень, червень 2012 року, квітень, травень, вересень, жовтень 2013 року на суму 715490.0 грн.. підлягає зменшенню до «О», а також податкові зобов"язання. сформовані ТОВ «Торговий Дім Кліматкомплект» за період травень, червень 2012 року, квітень, травень, вересень, жовтень 2013 року на суму 761 667,78 грн., підлягають зменшенню до «О».

Тобто фактично товари (роботи, послуги) від ТОВ «Торговий Дім Кліматкомплект» в адресу ТОВ «Перша інженерна компанія» не поставлялись.

9). ТОВ «Дінейро Лайн» (код за ЄДРПОУ 38723870) за періоди : липень 2014, завищено витрати у сумі 13578,36 грн., в результаті порушень виявлених по першій ланці постачання товарів (робіт, послуг), згідно із податковою інформацією ДПІ у м. Сумах ГУ ДФС у Сумській області від 30.03.2015р. №8848/7/18-19-22.07/19 встановлено, що операції з продажу товарів по ланцюгу від основних постачальників - ТОВ «Дінейро Лайн» (код за ЄДРПОУ 38723870) - покупцям за липень-жовтень 2014 року не мали та не могли мати ніякого юридичного змісту. Аналізом баз даних ТОВ «Дінейро Лайн» код за ЄДРПОУ 38723870 не мас можливості підтвердити реальність господарських відносин з платниками податків за період за липснь-жовтень 2014 року.

Тобто фактично товари (роботи, послуги) від ТОВ «Дінейро Лайн» в адресу ТОВ «Перша інженерна компанія» не поставлялись.

10). ТОВ «Еколенд» (код за ЄДРПОУ 31926973) за період : лютий 2013. завищено витрати у сумі 71960,83 грн., в результаті порушень виявлених по другій ланці постачання товарів (робіт, послуг), а саме :

- ТОВ "Вітал-Тех" (код за ЄДРГ1ОУ 38098097) - постачальник товарів (робіт, послуг) в адресу ТОВ «Еколенд». ОСОБА_4 із актом ДПІ у Києво-Святошинському районі ГУ Міндоходів в Київській області "Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ "Вітал-Тех" (код за ЄДРПОУ 38098097) з питань дотримання вимог податкового законодавства при взаємовідносинах з контрагентами постачальникам та контрагентами покупцями за період з 01.01.2013 по 31.12.2013" від 31.07.2014 №393/22-03/38098097 встановлено відсутність об'єктів оподаткування. Дані, відображені у декларації з податку на прибуток та у декларації з податку на додану вартість внаслідок операцій з ТМІД (робіт, послуг), отриманих за період з 01.01.2013 року по 31.12.2013 року із контрагентами покупцями та контрагентами продавцями - не є дійсними

Тобто фактично товари (роботи, послуги) від ТОВ "Вітал-Тех" в адресу ТОВ «Еколенд» не поставлялись, та як наслідок зазначені товари (роботи, послуги) не могли бути отримані ТОВ «Перша інженерна компанія» по ланцюгу постачання.

11). ТОВ «Інформаційне мережеве» (код за ЄДРПОУ 36089007) за період : : січень 2014. травень 2014, завищено витрати у сумі 71960,83 грн., в результаті порушень виявлених по першій та другій ланці постачання товарів (робіт, послуг), а саме :

- ТОВ «Едміт» (код за ЄДРПОУ 38599485)- постачальник товарів (робіт, послуг) в адресу ТОВ «Інформаційне мережеве». ОСОБА_4 із актом ДПІ у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області "Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ «Едміт» (ЄДРПОУ 38599485), з питань правомірності проведених господарських відносин з платниками податків за січень 2014р." від 10.04.2014 року №505/223 зменшено податкові зобов'язання за січень 2014 року у сумі 160493,67 грн.

В результаті порушень, встановлених по другій ланці постачання товарів (робіт, послуг) по суб'єкту господарювання : ТОВ «Едміт». по постачальнику ТОВ «Інформаційне мережево» перша ланка постачання товарів (робіт, послуг), згідно із актом ДПІ у Солом'янському районі ГУ ДФС у м. Києві «Про результати перевірки з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства ТОВ «Інформаційне мережево» (код за ЄДРПОУ 36089007)» від 26.03.2015р. №1089/26-58-22-02-18/36089007 зменшено податковий кредит за січень 2014 року у сумі 160493,67 грн.

- ТОВ «Буд Альянс» (код за СДРПОУ 38834947) - постачальник товарів (робіт, послуг) в адресу ТОВ «Інформаційне мережево». ОСОБА_4 із актом ДПІ у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області «Про результати проведення зустрічної звірки ТОВ «Буд Альянс» (код ЄДРПОУ 38834947) щодо не підтвердження реальності здійснення господарських відносин їх реальності та повноти відображення в обліку за січень 2014 року.» від 31.03.2014 року №463/04-62-22-3/38834947 зменшено податкові зобов'язання за січень 2014 року у сумі 97248 грн.

В результаті порушень, встановлених по другій ланці постачання товару (робіт, послуг) по суб'єкту господарювання ТОВ «Буд Альянс», по постачальнику ТОВ «Інформаційне мережево»- перша ланка постачання товарів (робіт, послуг), згідно із актом ДПІ у Солом'янському районі ГУ ДФС у м. Києві «Про результати перевірки з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства ТОВ «Інформаційне мережево» (код за ЄДРПОУ 36089007)» від 26.03.2015р. №1089/26-58-22-02-18/36089007 зменшено податковий кредит за січень 2014 року у сумі 97248 грн.

- ТОВ «Гатіора» (код за ЄДРПОУ 38091733) - постачальник товарів (робіт, послуг) в адресу ТОВ «Інформаційне мережево».

ОСОБА_4 довідкою ДПІ у Подільському районі ГУ Міндоходів у м. Києві «Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ "Гатіора" (код за ЄДРПОУ 38091733) щодо господарських взаємовідносин із платниками податків за період з 01.01.2013 по 31.01.2014» від 20.03.2014 №148/26-56-22-01-03/38091733 зменшено податкові зобов'язання за січень 2014 року у сумі 582915,79 грн.

ОСОБА_4 із актом ДПІ у Подільському районі ГУ Міндоходів у м. Києві «Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ "Гатіора" (код за ЄДРПОУ 38091733) щодо господарських взаємовідносин із платниками податків за період з 01.01.2014 по 28.02.2014» від 31.03.2014 №161/26-56-22-01-03/38091733 встановлено відсутність реального здійснення господарських операцій з контрагентами - покупцями та контрагентами - постачальниками на суму податкового кредиту 24438068 грн. та податкових зобов'язань 24438168 грн. за період з 01.01.2014 по| 28.02.2014.

ОСОБА_4 акту ДПІ у Подільському районі ГУ Міндоходів у м. Києві «Про неможливість проведення зустрічної звірки ТО В "Гатіора" (код за ЄДРПОУ 38091733) щодо господарських взаємовідносин із платниками податків за період з 01.06.2012 р. по 30.06.2014 р.» від 21.08.2014 №459/26-56-22-01-03/38091733 встановлено відсутність реального здійснення господарських операцій з контрагентами - покупцями та контрагентами - постачальниками на суму податкових зобов'язань НОМЕР_4 грн. та податкового кредиту на суму НОМЕР_5 грн. за період з 01.06.2012 по 30.06.2014.

В результаті порушень, встановлених по другій ланці постачання товару (робіт, послуг) по суб'єкту господарювання ТОВ «Гатіора». по постачальнику ТОВ «Інформаційне мережево» - перша ланка постачання товарів (робіт, послуг), згідно із актом ДПІ у Солом'янському районі ГУ ДФС у м. Києві «Про результати перевірки з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства ТОВ «Інформаційне мережево» (код за ЄДРПОУ 36089007)» від 26.03.2015р. №1089/26-58-22-02-18/36089007 зменшено податковий кредит за січень 2014 року у сумі 64840,36 грн.

- ТОВ «Фобос-О» (код за ЄДРПОУ 38150128) - постачальник товарів (робіт, послуг) в адресу ТОВ «Інформаційне мережево». ОСОБА_4 із довідкою ДПІ у Печерському районі ГУ Міндоходів у м. Києві «Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ «Фобос-О» (податковий номер 38150128) щодо підтвердження господарських відносин платниками податків за період з 01.01.2014р. по 28.02.2014р.» від 03.04.20І4 року №1015/26-55-22-07/38150128 зменшено податкові зобов'язання за січень 2014 року у сумі 92110,42 грн.

За результатами висновків довідки ДПІ у Печерському районі ГУ Міндоходів у м. Києві «Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ «Фобос-О»..» від 03.04.2014 року №1015/26-55-22-07/38150128. ТОВ «Інформаційне мережево» самостійно зменшено податковий кредит по взаємовідносинам з ТОВ «Фобос-О» на суму ПДВ 92110,42 грн.

- ТОВ «МБЛ Інтернешнл ІСТ Комп'ютерЛенд-Київ» (код за ЄДРПОУ 200454301 постачальник товарів (робіт, послуг) в адресу ТОВ «Інформаційне мережево», який самостійно, згідно із додатком №1 «Розрахунок коригування сум податку на додану вартість до податкової декларації з ПДВ» від 20.03.2015 року №9044826711 зменшено податкові зобов'язання на суму 7919,06 грн., внаслідок чого, згідно із актом ДПІ у Солом'янському районі ГУ ДФС у м. Києві. «Про результати перевірки з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства ТОВ «Інформаційне мережево» (код за СДРПОУ 36089007)» від 26.03.2015р. №1089/26-58-22-02-18/36089007, ТОВ «Інформаційне мережеве» зменшено податковий кредит у сумі 7919,06 грн.

Тобто фактично товари (роботи, послуги) від ТОВ «Едміт», ТОВ «Буд Альянс», ТОВ «Гатіора», ТОВ «Фобос-О», ТОВ «МБЛ Інтернешнл ІСТ Комп'ютерЛенд-Київ» в адресу ТОВ «Інформаційне мережево» не поставлялись, та як наслідок зазначені товари (роботи, послуги) не могли бути отримані ТОВ «Перша інженерна компанія» по ланцюгу постачання.

12).ТОВ «Софіт-Люкс» (код за ЄДРПОУ 32591365) за період : січень 2013, лютий 2013. березень 2013, квітень 2013. серпень 2013, завищено витрати у сумі 19389,05 грн., в результаті порушень виявлених по другій ланці постачання товарів (робіт, послуг), а саме :

- ПП «Електрокомплект» (код за ЄДРПОУ 30783141) - постачальник товарів (робіт, послуг) в адресу ТОВ «Софіт-Люкс». ОСОБА_4 із актом ДПІ у Подільському районі ГУ Міндоходів у м. Києві "Про неможливість проведення зустрічної звірки ПП «Електрокомплект» (код за ЄДРПОУ 30783141) з питань дотримання податкового законодавства по фінансово - господарським взаємовідносинам з ПП «Лєпта» (код за ЄДРПОУ 31758975), ТОВ «Компанія «Сельта» (код за ЄДРПОУ 35534315), ПП «Юридична компанія «Астра Інвест» (код за ЄДРПОУ 35660504), ПП «Безпека-Комплекс» (код за ЄДРПОУ 36038201), ПП «Юридична компанія «Форт» (код за ЄДРПОУ 36309459), ТОВ «Алві Груп» (код за ЄДРПОУ 36411171), ТОВ «Діджітал Технолоджі» (код за ЄДРПОУ 37146262), ТОВ «Атласе Компані» (код за ЄДРПОУ 37200392), ПП «Марсбуд» (код за ЄДРПОУ 38347350), ТОВ «Відео Арт» (код за ЄДРПОУ 38546784) та ТОВ «Вікома-Трейд» (код за ЄДРПОУ 38546826) за період з 01.01.2011 по 30.06.2014" від 06.08.2014 №4043/26-56-22-03-09/30783141 зменшено податкові зобов'язання за січень 2013 року у сумі 223.88 грн.. лютий 2013 у сумі 5824,33 грн., березень 2013 у сумі 3037,31 грн., квітень 2013 у сумі 292,85 грн.

- ТОВ «Сістем Енерджи Нью» (код за ЄДРПОУ 384419991 - постачальник товарів (робіт, послуг) в адресу ТОВ «Софіт-Люкс». ОСОБА_4 із актом ДПІ у Святошинському районі ГУ Міндоходів у м. Києві "Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ «Сістем Енерджи Нью» (код ЄДРПОУ 38441999) щодо підтвердження господарських відносин із платниками за період з 01.12.2012 по 31.12.2013" від 04.07.2014 №531/26-57-22-04-10/38441999 зменшено податкові зобов'язання за серпень 2013 року у сумі 15222,34 грн.

,, Тобто фактично товари (роботи, послуги) від ГТП «Електрокомплект», ТОВ «Сістем Енерджи Нью» в адресу ТОВ «Софіт-Люкс» не поставлялись, та як наслідок зазначені товари (роботи, послуги) не могли бути отримані ТОВ «Перша інженерна компанія» по ланцюгу постачання.

13). ТОВ "Ромстал Україна" (код за ЄДРПОУ - 32346937) за період : січень 2013 року:

ОСОБА_4 бази даних ..Автоматизоване співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДФС" у ТОВ «Перша Інженерна Компанія» по взаємовідносинам з постачальником ТОВ «Ромстал Україна» (код за ЄДРПОУ - 32346937) за січень 2013 року встановлені розбіжності на суму ПДВ 453,76 грн. внаслідок наступного :

ТОВ «Перша Інженерна Компанія» 29.01.2013 року перерахувало на розрахунковий рахунок контрагента-постачальника ТОВ «Ромстал Україна» 8740,81 грн., в т.ч. ПДВ 1456.80 грн. за обладнання :

сталевий радіатор 300x1100 мм - 6 шт.. сталевий радіатор 300x1400 мм - 4 шт., комплект кріплень для радіаторів - 10 шт.

ТОВ «Ромстал Україна» виписано на адресу ТОВ «Перша Інженерна Компанія» податкову накладну від 29.01.2013 року №123, в результаті чого ТОВ «Перша Інженерна Компанія» віднесло до складу податкового кредиту (дод.№5) ПДВ у сумі 1456,80 грн. Фактично обладнання отримано

30.01.2013 року, згідно із видатковою накладною від 30.01.2013 року №ОД2-000058/ОД2 на загальну суму 8740,81 грн., в т.ч. ПДВ 1456,80 грн.

ОСОБА_4 проведеного аналізу податкової звітності ТОВ «Ромстал Україна» встановлено, що підприємством у додатку №1 «Розрахунок коригування сум ПДВ» (від 18.04.2013р. №9021441528) до податкової декларації за березень 2013 року, у розділі І «Коригування податкових зобов'язань», згідно із розрахунком коригування від 04.04.2013 року №3 до податкової накладної від 29.01.2013 року №123 відображено зменшення податкових зобов'язань на суму ПДВ 453,76 грн.

ТОВ «Перша Інженерна Компанія» повернуто частину товару (сталевий радіатор 300x1 100 мм - З шт., комплект кріплень для радіаторів - 10 шт.). згідно із накладною на повернення від

26.06.2014 року№1.

Грошові кошти у сумі 2722,57 грн., в т.ч. ПДВ 453.76 грн. ТОВ «Ромстал Україна» повернуло в адресу ТОВ «Перша Інженерна Компанія» 03.07.2014 року (пл/дор. №28664). що підтверджено випискою банку, але ТОВ «Перша Інженерна Компанія» не зменшило податковий кредит на суму ПДВ 453,76 грн.. в результаті чого виникли розбіжності.

14). ТОВ "Еліт Сталь" (код за ЄДРПОУ - 38293886) за період : липень 2013, завищено податковий кредит у сумі 9460,00 грн. в результаті порушень виявлених по другій ланці постачання товарів (робіт, послуг) (до складу витрат віднесено не було), а саме :

- ТОВ «Хардітоп» (код за ЄДРПОУ 38148763) - постачальник товарів (робіт, послуг) в адресу ТОВ "Еліт Сталь". ОСОБА_4 із актом ДПІ у Печерському районі ГУ ДФС у м. Києві "Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ «Хардітоп» (код за ЄДРПОУ 38148763)» від 15.10.2013 року №1693/26-55-22-03/38148763, зменшено податкові зобов'язання за липень 2013 у сумі 18566,67 грн., у зв'язку із відсутністю об'єкту оподаткування податком на додану вартість.

- ТОВ «Юридична компанія «Профіт-Консул» (код за ЄДРПОУ 37924044) - постачальник товарів (робіт, послуг) в адресу ТОВ "Еліт Сталь". ОСОБА_4 із актом Ленінської ОДПІ у м. Луганську ГУ ДФС у Луганській області "Про результати перевірки з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства ТОВ «Юридична компанія «Профіт-Консул» (код за ЄДРПОУ 37924044)» від 30.09.2013 року №346/3-22-03-3792044, зменшено податкові зобов'язання за липень 2013 у сумі 6666,67 грн., у зв'язку із відсутністю об'єкту оподаткування податком на додану вартість.

Тобто фактично товари (роботи, послуги) від ТОВ «Хардітоп» та ТОВ «Юридична компанія «Профіт-Консул» в адресу ТОВ "Еліт Сталь" не поставлялись, та як наслідок зазначені товари (роботи, послуги) не могли бути отримані ТОВ «Перша інженерна компанія» по ланцюгу постачання.

15). ТОВ «Смарт Секьюріті Україна» (код за ЄДРПОУ 35661010) за періоди : квітень 2013. червень 2013, грудень 2013, завищено податковий кредит у сумі 15323,36 грн., в результаті порушень виявлених по другій ланці постачання товарів (робіт, послуг), а саме :

- ТОВ «Промтрейдинг» (код за ЄДРПОУ 37375061) - постачальник товарів (робіт, послуг) в адресу ТОВ «Смарт Секьюріті Україна». ОСОБА_4 із актом ДПІ у Жовтневому районі м. Дніпропетровська ГУ ДФС у Дніпропетровській області "Про результати перевірки з питань дотримання вимог податкового законодавства» від 16.09.2013 року №996/22-04/37375061, ТОВ «Промтрейдинг» зменшено податкові зобов'язання : за квітень 2013 у сумі 22499,43 грн., за червень 2013 у сумі 32267,76 грн.;

- ПП «Гелосстар» (код за ЄДРПОУ 38432827) - постачальник товарів (робіт, послуг) в адресу ТОВ «Смарт Секьюріті Україна». ОСОБА_4 із актом ДПІ у м, Полтаві ГУ ДФС у Полтавській області "Про результати перевірки з питань дотримання вимог податкового законодавства» від 15.08.2014 року №4766/16-01-22-07-12/38432827 зменшено податкові зобов'язання за червень 2013 у сумі 23983,68 грн.;

- ТОВ «Афелій-2013» (код за СДРГЮУ 38796540) - постачальник товарів (робіт, послуг) в адресу ТОВ «Смарт Секьюріті Україна». ОСОБА_4 із актом Дніпродзержинської ОДГП ГУ ДФС у Дніпропетровській області ''Про результати перевірки з питань дотримання вимог податкового законодавства» від 05.06.2014 року №2569/47/04-03-22-03/38796540, зменшено податкові зобов'язання за грудень 2013 у сумі 30793,66 грн.

Тобто фактично товари (роботи, послуги) від ТОВ «Промтрейдинг», ПП «Гелосстар», ТОВ «Афелій-2013» в адресу ТОВ «Смарт Секьюріті Україна» не поставлялись, та як наслідок зазначені товари (роботи, послуги) не могли бути отримані ТОВ «Перша інженерна компанія» по ланцюгу постачання.

16). ТОВ «Енерго Комплект» (код за ЄДРПОУ 36920798) за періоди : липень - вересень 2013, листопад - грудень 2013. завищено податковий кредит у сумі 5698,80 грн.. в результаті порушень виявлених по другій ланці постачання товарів (робіт, послуг), а саме :

- ТОВ «Континентмаш» (код за СДРГЮУ 38137514) - постачальник товарів (робіт, послуг) в адресу ТОВ «Енерго Комплект». ОСОБА_4 із актом Бориспольської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області "Про результати перевірки з питань дотримання вимог податкового законодавства» від 04.04.2014 року №168/22-1/38337514, зменшено податкові зобов'язання : за липень 2013 - 3284,32 грн., за серпень 2013 - 2162,96 грн., за вересень 2013 - 47471,35 грн., за листопад 2013 - 9241.40 грн., за грудень 2013- 1134,35грн.;

Тобто фактично товари (роботи, послуги) від ТОВ «Континентмаш» в адресу ТОВ «Енерго Комплект» не поставлялись, та як наслідок зазначені товари (роботи, послуги) не могли бути отримані ТОВ «Перша інженерна компанія» по ланцюгу постачання,

17). ТОВ «Глобал Тренд Ін» (код за ЄДРПОУ 36957330) за періоди : січень - березень 2013, завищено податковий кредит у сумі 3086,67 грн.. в результаті порушень виявлених по першій та другій ланці постачання товарів (робіт, послуг), а саме :

- ТОВ «ОСОБА_5 Плюс» (код за ЄДРПОУ 376149891 - постачальник товарів (робіт, послуг) в адресу ТОВ «Глобал Трейд Ін». ОСОБА_4 із актом ДПІ у Шевченківському районі ГУ Міндоходів у м. Києві "Про неможливість проведення зустрічної звірки Товариства з обмеженою відповідальністю «ОСОБА_5 Плюс» (код за ЄДРПОУ 37614989) щодо підтвердження господарських відносин із платниками податків за період квітень 2012 року - квітень 2013 року"' від 17.06.2013 року №99/2240/37614989 зменшено податкові зобов'язання : за січень 2013 - 28565,99 грн.. за лютий 2013-19845.30грн..за березень 2013-35993,42грн.;

- ТОВ «Даніус» (код за ЄДРПОУ 38261414) - постачальник товарів (робіт, послуг) в адресу ТОВ «Глобал Трейд Ін». ОСОБА_4 із актом ДПІ у Шевченківському районі ГУ Міндоходів у м. Києві "Про неможливість проведення зустрічної звірки Товариства з обмеженою відповідальністю «Даніус» (код за ЄДРПОУ38261414) щодо підтвердження господарських відносин із платниками податків за період з 01.09.2012 року по 31.04.2013 року" від 17.06.2013 року №102/2201/38261414 зменшено податкові зобов'язання : за лютий 2013 -90730,95 грн., за березень 2013 -35993.42 грн.;

В результаті порушень, встановлених по другій ланці постачання товарів (робіт, послуг) по суб'єктам господарювання : ТОВ «ОСОБА_5 Плюс» та ТОВ «Даніус», по постачальнику ТОВ «Глобал Трейд Ін» -- перша ланка постачання товарів (робіт, послуг), згідно із актом ДПІ у м.Чернігові ГУ ДФС у Чернігівській області "Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ «Глобал Трейд Ін» (код за ЄДРПОУ 36957330) щодо підтвердження господарських відносин із платниками податків" від 24.09.2013 року №1495/26-57-22-04-09/36957330 зменшено податковий кредит: за січень 2013 - 28565.99 гри., за лютий 2013 - 19845,30 грн., за березень 2013 - 35993,42 грн.

Тобто фактично товари (роботи, послуги) від ТОВ «ОСОБА_5 Плюс» та ТОВ «Даніус» в адресу ТОВ «Глобал Трейд Ін» не поставлялись, та як наслідок зазанчені товари (роботи, послуги) не могли бути отримані ТОВ «Перша інженерна компанія» по ланцюгу постачання.

18). ТОВ «Корф» (код за ЄДРПОУ 37054051) за періоди : серпень 2013, вересень 2013, листопад 2013, грудень 2013, лютий 2014, березень 2014, завищено податковий кредит у сумі 8804,07 грн.. в результаті порушень виявлених по другій ланці постачання товарів (робіт, послуг), а саме ;

- ТОВ «Гамабудпроект» (код за ЄДРПОУ 38651817) - постачальник товарів (робіт, послуг) в адресу ТОВ «Корф». ОСОБА_4 із актом Вишгородської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області "Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ «Гамабудпроект» (код за ЄДРПОУ 38651817)" від 01.11.2013 року №2045/26-55-22-02/38651817 зменшено податкові зобов'язання : за серпень 2013 у сумі 2062,94 грн., за вересень 2013 у сумі 6651,48 грн.;

- ТОВ «Сігмафін» (код за ЄДРПОУ 38489323) - постачальник товарів (робіт, послуг) в адресу ТОВ «Корф». ОСОБА_4 із актом ДПІ у Печерському районі ГУ ДФС у м.Києві ''Про неможливість проведення зустрічної звірки Товариства з обмеженою відповідальністю «Сігмафін» (податковий номер 38489323) щодо підтвердження господарських відносин платниками податків за період з 01.07.2013р. по 28.02.2014р.» від 30.05.2014 року №1527/26-55-22-08/38489323 зменшено податкові зобов'язання : за серпень 2013 - 6651,48 грн.. за листопад 2013 - 1833,33 грн.;

- ТОВ «Хай-Тек Технолоджі» (код за ЄДРПОУ 377299811 - постачальник товарів (робіт, послуг) в адресу ТОВ «Корф». ОСОБА_4 із актом ДПІ у Шевченківському районі ГУ Міндоходів у м. Києві ''Про неможливість проведення зустрічної звірки Товариства з обмеженою відповідальністю "Хай-Тек Технолоджі" код за ЄДРПОУ 37729981 з питань підтвердження господарських відносин платниками податків за період з 01.10.2013 року по 31.03.2014 року» від 21.05.2014 року №1272/26-59-22-03/37729981 зменшено податкові зобов'язання : за листопад 2013 - 4018,45 грн., грудень 2013 - 4757,50 грн., березень 2014 - 695,91 грн.:

- ТОВ «Рейдал Капітал» (код за ЄДРПОУ 38151321) - постачальник товарів (робіт, послуг) в адресу ТОВ «Корф». ОСОБА_4 із актом ДПІ у Печерському районі ГУ Міндоходів у м. Києві "Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ "Рейдал Капітал" (код ЄДРПОУ 38151121) щодо підтвердження господарських відносин з платниками податків за період з 01.10.2013р. по 31.03.2014р.» від 16.05.2014 року №1391/26-55-22-13/38[51121 зменшено податкові зобов'язання : за грудень 2013-1833,33 грн., лютий 2014 - 1833,33 грн., березень 2014 - 2250,00 грн.:

- ТОВ «Роял Пропертіс» (код за ЄДРПОУ 38912616) - постачальник товарів (робіт, послуг) в адресу ТОВ «Корф». ОСОБА_4 із актом ДПІ у Печерському районі ГУ Міндоходів у м. Києві "Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ «Роял Пропертіс» (код за ЄДРПОУ389І2616) щодо підтвердження господарських відносин з ТОВ «ОВАК» ЄДРПОУ 38824478 за період з 01.02.2014р. по 31.03.2014р.» від 08.05.2014 року №1307/26-55-22-13/38912616 зменшено податкові зобов'язання : за лютий 2014-3993,33 грн., березень 2014 - 9166,67 грн.

Тобто фактично товари (роботи, послуги) від ТОВ «Гамабудпроект», ТОВ «Сігмафін», ТОВ «Хай-Тек Технолоджі». ТОВ «Рейдал Капітал», ТОВ «Роял Пропертіс» в адресу ТОВ «Корф» не поставлялись, та як наслідок зазначені товари (роботи, послуги) не могли бути отримані ТОВ «Перша інженерна компанія» по ланцюгу постачання.

19). ТОВ "П.В.К." (код за ЄДРПОУ - 37280766) за періоди : січень 2013, березень 2013, квітень 2013, жовтень 2013, грудень 2013, завищено податковий кредит у сумі 543,33 грн.. в результаті порушень виявлених по першій та другій ланці постачання товарів (робіт, послуг), а саме

- ТОВ «Автонавігатор» (код за ЄДРПОУ 32912013) - постачальник товарів (робіт, послуг) в адресу ТОВ "П.В.К.". ОСОБА_4 із актом ДПІ в Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя ГУ ДФС "Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ «Автонавігатор» податковий номер 32912013 щодо підтвердження господарських відносин платника податків з ТОВ "Селестін-Консалт" податковий номер 37194274 за червень, липень 2011 року; ТОВ «Інтер групп Союз» податковий номер 37269936 за листопад 2011 року ТОВ «Нью Діл» податковий номер 37448752 за лютий, березень 2012 року; ТОВ «Фрейтедж» податковий номер 38237973 за період з 01.09.2012 по 31.03.2013 року; ТОВ «Ярмак Трейд» податковий номер 38517816 за період з 01.04.2013 по 31.07.2013 року" від 10.12.2013 року №607/3/26-50-22-03/10 зменшено податкові зобов'язання : за січень 2013 у сумі 10663,28 грн., за березень 2013 у сумі 25118,86 грн., за квітень 2013 у сумі 4563,06 грн.;

- ТОВ «Торенія» (код за ЄДРПОУ 38091691) - постачальник товарів (робіт, послуг) в адрес) ТОВ "П.В.К.":

ОСОБА_4 із довідкою ДПІ у Подільському районі ГУ Міндоходів у м. Києві "Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ "Торенія" (код за ЄДРПОУ 38091691) щодо підтвердження господарських відносин із платниками податків за період з 01.01.2013 по 31.01.2014» від 20.03.2014р. №145/26-56-22-01-03/38091691 зменшено податкові зобов'язання : за квітень 2013 у сумі 1020,00 гри., за жовтень 2013 у сумі 1756,67грн.;

ОСОБА_4 із актом ДПІ у Подільському районі ГУ Міндоходів у м. Києві "Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ "Торенія" (код за ЄДРПОУ 38091691) щодо господарських взаємовідносин із платниками податків за період з 30.05.2012р. по 31.12.2013р.» від 21.08.2014р. №458/26-56-22-01-03/38091691 встановлено відсутність реального здійснення господарських операцій на суму податкових зобов'язань НОМЕР_3 грн. та податкового кредиту на суму 927224873 грн. за період з 30.05.2012р. по 31.12.2013р. з контрагентами-покупцями та контрагентами- постачальниками.

В результаті порушень, встановлених по другій ланці постачання товарів (робіт, послуг) по суб'єктам господарювання : ТОВ «Автонавігатор» та ТОВ «Торенія», по постачальнику ТОВ "П.В.К." - перша ланка постачання товарів (робіт, послуг), згідно із актом ДПІ у Приморському районі м. Одеси ГУ ДФС в Одеській області "Про результати дотримання вимог податкового, валютного та Іншого законодавства ТОВ «П.В.К.» (код за ЄДРПОУ 37280766)" від 14.03.2014 року №1547/15-53-22-05/37280766 зменшено податковий кредит: за жовтень 2013 - 2008,04 грн., за грудень 2013 - 10777,43 грн.

Тобто фактично товари (роботи, послуги) від ТОВ «Автонавігатор» та ТОВ «Торенія» в адреу ТОВ «П.В.К.» не поставлялись, та як наслідок зазначені товари (роботи, послуги) не могли бути отримані ТОВ «Перша інженерна компанія» по ланцюгу постачання.

20). ТОВ «ОСОБА_6 Мікроклімату» (код за ЄДРПОУ 37333539) за періоди : лютий 2013, червень 2013, вересень 2013, завищено податковий кредит у сумі 14609,40 грн., в результаті порушень виявлених по першій ланці постачання товарів (робіт, послуг), згідно із актом ДПІ у Подільському районі ГУ Міндоходів у м. Києва "Про результати проведення виїзної документальної позапланової перевірки ТОВ «ОСОБА_6 Мікроклімату» (код за ЄДРПОУ 37333539) з питань дотримання вимог податкового та валютного законодавства при взаємовідносинах з ПП "Полюс" (код за ЄДРПОУ 32350538), ТОВ "Крафт-Профі" (код за ЄДРПОУ 38615737), ТОВ "ОСОБА_3 ЛТД" (код за ЄДРПОУ 38488656), ТОВ "Тексоіл" (код за ЄДРПОУ 37654450), ТОВ "Трейдпостач - Те" (код за ЄДРПОУ 36556942), ТОВ "ОСОБА_7 Плюс" (код за ЄДРПОУ 33545901), ТОВ "БК Євросіті" (код за ЄДРПОУ 38238626), ТОВ "Елам-Ойл" (код за ЄДРПОУ 37219047) за період з 01.11.2010 по 30.09.2013" від 11.01.2014р. №8/26-56-22-01-03/37333539 безпідставно віднесено до складу доходів 3254325 грн. до складу витрат 972495 грн.. безпідставно завищило податкові зобов'язання з податку на додану вартість на загальну суму 3086600 грн. та податковий кредит на загальну суму 2524761 грн.

Тобто фактично товари (роботи, послуги) від ТОВ «ОСОБА_6 Мікроклімату» в адресу ТОВ «Перша інженерна компанія» не поставлялись.

21). ТОВ «Інтерія ЛДТ» (код за ЄДРПОУ 38018040) за періоди : січень 2013. лютий 2013, березень 2013, квітень 2013. завищено податковий кредит у сумі 12437,41 грн., в результаті порушень виявлених по першій ланці постачання товарів (робіт, послуг), згідно із актом ДПІ у Приморському р-ні м.Одеси від 01.04.2014 року №1815/15-53-22-3/38018040 "Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ «Інтерія ЛТД». код ЄДРПОУ 38018040 з питань підтвердження взаємовідносин з контрагентами"' від 01.04.2014 року №1815/15-53-22-3/38018040 встановлено наявність ознак відсутності факту реального здійснення господарських операцій між ТОВ «Інтерія ЛТД» (код за ЄДРПОУ 38018040) та контрагентами-постачальниками на загальну суму податкового кредиту з податку на додану вартість - 22650907 грн. та контрагентам-покупцями на загальну суму податкових зобов'язань з податку на додану вартість - 24487468 грн.

Тобто фактично товари (роботи, послуги) від ТОВ «Інтерія ЛТД» в адресу ТОВ «Перша інженерна компанія» не поставлялись.

22). ТОВ «Торговий Дім Кліматкомплект» (код за ЄДРПОУ 38119266) за періоди : березень 2013, вересень 2013, листопад 2013, завищено податковий кредит у сумі 8625,62 грн.. в результаті порушень виявлених по першій ланці постачання товарів (робіт, послуг), згідно із актом ДПІ у Оболонському районі ГУ Міндоходів у м. Києві від 01.04.2014 року №1815/15-53-22-3/38018040 "Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ «Торговий Дім Кліматкомплект» (код за ЄДРПОУ 38119266) щодо підтвердження господарських відносин з платниками податків за період травень, червень 2012 року, квітень, травень, вересень, жовтень 2013 року" від 04.06.2014р. №579/26-54-22-01-10/38119266 встановлено, що податковий кредит, сформований ТОВ «Торговий Дім Кліматкомплект» за період травень, червень 2012 року, квітень, травень, вересень, жовтень 2013 року на суму 715490,0 грн.. підлягає зменшенню до « 0», а також податкові зобов'язання, сформовані ТОВ «Торговий Дім Кліматкомплект» за період травень, червень 2012 року, квітень, травень, вересень, жовтень 2013 року на суму 761 667,78 грн., підлягають зменшенню до « 0».

Тобто фактично товари (роботи, послуги) від ТОВ «Торговий Дім Кліматкомплект» в адресу ТОВ «Перша інженерна компанія» не поставлялись.

23). ТОВ «Дінейро Лайн» (код за ЄДРПОУ 38723870) за періоди : липень 2014, завищено податковий кредит у сумі 2715,68 грн.. в результаті порушень виявлених по першій ланці постачання товарів (робіт, послуг), згідно із податковою інформацією ДПІ у м. Сумах ГУ ДФС у Сумській області від 30.03.2015р. №8848/7/18-19-22.07/19 встановлено, що операції з продажу товарів по ланцюгу від основних постачальників - ТОВ «Дінейро Лайн» (код за ЄДРПОУ 38723870) - покупцям за липень-жовтень 2014 року не мали та не могли мати ніякого юридичного змісту. Аналізом баз даних ТОВ «Дінейро Лайн» код за СДРПОУ 38723870 не має можливості підтвердити реальність господарських відносин з платниками податків за період за липень-жовтень 2014 року.

Тобто фактично товари (роботи, послуги) від ТОВ «Дінейро Лайн» в адресу ТОВ «Перша інженерна компанія» не поставлялись.

24). ТОВ «Еколенд» (код за ЄДРПОУ 31926973) за період : лютий 2013, завищено податковий кредит у сумі 14392,17 грн., в результаті порушень виявлених по другій ланці постачання товарів (робіт, послуг), а саме :

- ТОВ "Вітал-Тех" (код за ЄДРПОУ 38098097) - постачальник товарів (робіт, послуг) в адресу ТОВ «Еколенд». ОСОБА_4 із актом ДПІ у Києво-Святошинському районі ГУ Міндоходів в Київській області "Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ "Вітал-Тех" (код за ЄДРПОУ 38098097) з питань дотримання вимог податкового законодавства при взаємовідносинах з контрагентами постачальникам та контрагентами покупцями за період з 01.01.2013 по 31.12.2013" від 31.07.2014 №393/22-03/38098097 встановлено відсутність об'єктів оподаткування. Дані, відображені у декларації з податку на прибуток та у декларації з податку на додану вартість внаслідок операцій з ТМЦ (робіт, послуг), отриманих за період з 01.01.2013 року по 31.12.2013 року із контрагентами покупцями та контрагентами продавцями - не є дійсними

Тобто фактично товари (роботи, послуги) від ТОВ "Вітал-Тех" в адресу ТОВ «Еколенд» не поставлялись, та як наслідок зазначені товари (роботи, послуги) не могли бути отримані ТОВ «Перша інженерна компанія» по ланцюгу постачання.

25). ТОВ «Інформаційне мережево» (код за ЄДРПОУ 36089007) за період : : січень 2014, травень 2014. завищено податковий кредит у сумі 35909,22 грн., в результаті порушень виявлених по першій та другій ланці постачання товарів (робіт, послуг), а саме :

- ТОВ «Едміт» (код за СДРПОУ 38599485) - постачальник товарів (робіт, послуг) в адресу ТОВ «Інформаційне мережево». ОСОБА_4 із актом ДПІ у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області "Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ «Едміт» (ЄДРПОУ 38599485), з питань правомірності проведених господарських відносин з платниками податків за січень 2014р." від 10.04.2014 року №505/223 зменшено податкові зобов'язання за січень 2014 року у сумі 160493,67 грн.

В результаті порушень, встановлених по другій ланці постачання товарів (робіт, послуг) по суб'єкту господарювання : ТОВ «Едміт», по постачальнику ТОВ «Інформаційне мережево» - перша ланка постачання товарів (робіт, послуг), згідно із актом ДПІ у Солом'янському районі ГУ ДФС у м. Києві «Про результати перевірки з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства ТОВ «Інформаційне мережево» (код за ЄДРПОУ 36089007)» бід 26.03.20І5р. №1089/26-58-22-02-18/36089007 зменшено податковий кредит за січень 2014 року у сумі 160493,67 грн.

- ТОВ «Буд Альянс» (код за ЄДРПОУ 38834947) - постачальник товарів (робіт, послуг) в адресу ТОВ «Інформаційне мережево». ОСОБА_4 із актом ДПІ у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області «Про результати проведення зустрічної звірки ТОВ «Буд Альянс» (код ЄДРПОУ 38834947) щодо не підтвердження реальності здійснення господарських відносин їх реальності та повноти відображення в обліку за січень 2014 року.» від 31.03.2014 року №463/04-62-22-3/38834947 зменшено податкові зобов'язання за січень 2014 року у сумі 97248 грн.

В результаті порушень, встановлених по другій ланці постачання товару (робіт, послуг) по суб'єкту господарювання ТОВ «Буд Альянс», по постачальнику ТОВ «Інформаційне мережево» перша ланка постачання товарів (робіт, послуг), згідно із актом ДПІ у Солом'янському районі ГУ ДФС у м. Києві «Про результати перевірки з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства ТОВ «Інформаційне мережево» (код за ЄДРПОУ 36089007)» від 26.03.2015р. №1089/26-58-22-02-18/36089007 зменшено податковий кредит за січень 2014 року у сумі 97248 грн.

- ТОВ «Гатіора» (код за ЄДРПОУ 38091733 - постачальник товарів (робіт, послуг) в адрес ТОВ «Інформаційне мережево».

ОСОБА_4 із довідкою ДПІ у Подільському районі ГУ Міндоходів у м. Києві «Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ "Гатіора" (код за ЄДРПОУ 38091733) щодо господарських взаємовідносин із платниками податків за період з 01.01.2013 по 31.01.2014» від 20.03.2014 №148/26-56-22-01-03/38091733 зменшено податкові зобов'язання за січень 2014 року у сумі 582915,79грн.

ОСОБА_4 із актом ДПІ у Подільському районі ГУ Міндоходів у м. Києві «Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ "Гатіора" (код за ЄДРПОУ 38091733) щодо господарських взаємовідносин із платниками податків за період з 01.01.2014 по 28.02.2014» від 31.03.2014 №161/26-56-22-01-03/38091733 встановлено відсутність реального здійснення господарських операцій з контрагентами - покупцями та контрагентами - постачальниками на суму податкового кредиту 24438068 грн. та податкових зобов'язань 24438168 грн. за період з 01.01.2014 по 28.02.2014.

ОСОБА_4 акту ДПІ у Подільському районі ГУ Міндоходів у м. Києві «Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ "Гатіора" (код за ЄДРПОУ 38091733) щодо господарських взаємовідносин із платниками податків за період з 01.06.2012 р. по 30.06.2014 р.» від 21.08.2014 №459/26-56-22-01-03/38091733 встановлено відсутність реального здійснення господарських операцій з контрагентами - покупцями та контрагентами - постачальниками на суму податкових зобов'язань НОМЕР_4 грн. та податкового кредиту на суму НОМЕР_5 грн. за період з 01.06.2012 по 30.06.2014.

В результаті порушень, встановлених по другій ланці постачання товару (робіт, послуг) по суб'єкту господарювання ТОВ «Гатіора», по постачальнику ТОВ «Інформаційне мережево» - перша ланка постачання товарів (робіт, послуг), згідно із актом ДПІ у Солом'янському районі ГУ ДФС у м. Києві «Про результати перевірки з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства ТОВ «Інформаційне мережево» (код за ЄДРПОУ 36089007)» від 26.03.2015р. №1089/26-58-22-02-18/36089007 зменшено податковий кредит за січень 2014 року у сумі 64840,36 грн.

- ТОВ «Фобос-О» (код за ЄДРПОУ 38150.128) - постачальник товарів (робіт, послуг) в адресу ТОВ «Інформаційне мережево». ОСОБА_4 із довідкою ДПІ у Печерському районі ГУ Міндоходів у м.Києві «Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ «Фобос-О» (податковий номер 38150128) щодо підтвердження господарських відносин платниками податків за період з 01.01.2014р. по 28.02.2014р.» від 03.04.2014 року №1015/26-55-22-07/38150128 зменшено податкові зобов'язання за січень 2014 року у сумі 92110,42 грн.

За результатами висновків довідки ДПІ у Печерському районі ГУ Міндоходів у м. Києві «Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ «Фобос-О»...» від 03.04.2014 року №1015/26-55-22-07/38150128. ТОВ «Інформаційне мережево» самостійно зменшено податковий кредит по взаємовідносинам з ТОВ «Фобос-О» на суму ПДВ 92110.42 грн.

- ТОВ «МБЛ Інтернешнл ІСТ Комп'ютерЛенд-Київ» (код за СДРПОУ 20045430) постачальник товарів (робіт, послуг) в адресу ТОВ «Інформаційне мережево». який самостійно, згідно із додатком №1 «Розрахунок коригування сум податку на додану вартість до податкової декларації з ПДВ» від 20.03.2015 року №9044826711 зменшено податкові зобов'язання на суму 7919,06 грн., внаслідок чого, згідно із актом ДПІ у Солом'янському районі ГУ ДФС у м. Києві. «Про результати перевірки з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства ТОВ «Інформаційне мережево» (код за ЄДРПОУ 36089007)» від 26.03.2015р. №1089/26-58-22-02-18/36089007, ТОВ «Інформаційне мережево» зменшено податковий кредит у сумі 7919,06 грн.

Тобто фактично товари (роботи, послуги) від ТОВ «Едміт», ТОВ «Буд Альянс», ТОВ «Гатіора», ТОВ «Фобос-О», ТОВ «МБЛ Інтернешнл ІСТ Комп'ютерЛенд-Київ» в адресу ТОВ «Інформаційне мережево» не поставлялись, та як наслідок зазначені товари (роботи, послуги) не могли бути отримані ТОВ «Перша інженерна компанія» по ланцюгу постачання.

26). ТОВ «Софіт-Лгокс» (код за ЄДРПОУ 32591365) за період : січень 2013, лютий 2013, березень 2013, квітень 2013, серпень 2013, завищено податковий кредит у сумі 3877, 81 грн., в результаті порушень виявлених по другій ланці постачання товарів (робіт, послуг), а саме :

- ПП_«Едектрокомплект» (код за ЄДРПОУ 307831411 - постачальник товарів (робіт, послуг) в адресу ТОВ «Софіт-Люкс». ОСОБА_4 із актом ДПІ у Подільському районі ГУ Міндоходів у м. Києві "Про неможливість проведення зустрічної звірки ПП «Електрокомплект» (код за ЄДРПОУ 30783141) з питань дотримання податкового законодавства по фінансове господарським взаємовідносинам з ПП «Лєпта» (код за ЄДРПОУ 31758975), ТОВ «Компанія «Сельта» (код за ЄДРПОУ 35534315), ПП «Юридична компанія «Астра Інвест» (код за ЄДРПОУ 35660504), ПП «Безпека-Комплекс» (код за ЄДРПОУ 36038201), ПП «Юридична компанія «Форт» (код за ЄДРПОУ 36309459). ТОВ «Алві Груп» (код за ЄДРПОУ 36411171), ТОВ «Діджітал Технолоджі» (код за ЄДРПОУ 37146262), ТОВ «Атласс Компані» (код за ЄДРПОУ 37200392), ПП «Марсбуд» (код за ЄДРПОУ 38347350), ТОВ «Відео Арт» (код за ЄДРПОУ 38546784) та ТОВ «Вікома-Трейд» (код за ЄДРПОУ 38546826) за період з 01.01.2011 по 30.06.2014" від 06.08.2014 №4043/26-56-22-03-09/30783141 зменшено податкові зобов'язання за січень 2013 року у сумі 223,88 грн., лютий 2013 у сумі 5824,33 гри., березень 2013 у сумі 3037,31 грн., квітень 2013 у сумі 292,85 грн.

- ТОВ «Сістем Енерджи Нью» (код за ЄДРПОУ 38441999) - постачальник товарів (робіт, послуг) в адресу ТОВ «Софіт-Люкс». ОСОБА_4 із актом ДПІ у Святошинському районі ГУ Міндоходів у м. Києві ''Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ «Сістем Енерджи Нью» (код ЄДРПОУ 38441999) щодо підтвердження господарських відносин із платниками за період з 01.12.2012 по 31.12.2013" від 04.07.2014 №531/26-57-22-04-10/38441999 зменшено податкові зобов'язання за серпень 2013 року у сумі 15222,34 грн.

Тобто фактично товари (роботи, послуги) від ПП «Електрокомплект», ТОВ «Сістем Енерджи Нью» в адресу ТОВ «Софіт-Люкс» не поставлялись, та як наслідок зазначені товари (роботи, послуги) не могли бути отримані ТОВ «Перша інженерна компанія» по ланцюгу постачання.

Відповідно до положень ст. 71 КАС України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу.

ОСОБА_4 зі ст. 1 Закону України від 16.07.1999 р. № 996-XIV В«Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в УкраїніВ» , господарською операцією є дія або подія, яка викликає зміни в структурі активів та зобов'язань, власному капіталі підприємства.

ОСОБА_4 з п. 44.1 ст. 44 Податкового Кодексу України, для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Відповідно до положень ст. 9 Закону України, від 16.07.1999, № 996-XIV "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій.

Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи.

Первинні та зведені облікові документи можуть бути складені на паперових або машинних носіях і повинні мати такі обов'язкові реквізити: назву документа (форми); дату і місце складання; назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

ОСОБА_4 акту перевірки судом встановлено, що проведеною перевіркою встановлено порушення позивачем п. 138.1.1., п. 138.1 , п. 138.2., п. 138.4., п. 138.8.1., п. 138.8, ст. 138., п. 139.1.9., п. 139.1, ст. 139 ПКУ, в результаті чого занижено податок на прибуток у сумі 117 887,00 грн. за отримані товари (роботи, послуги) від Контрагентів:

ТОВ «СМАРТ СЕКЬЮРІТІ УКРАЇНА» (код за ЄДРПОУ 35661010), за періоди: квітень 2013, червень 2013, грудень 2013.

ТОВ «ЕНЕРГО КОМПЛЕКТ» (код за ЄДРПОУ 36920798) за періоди: липень-вересень 2013, листопад - грудень 2013.

ТОВ «Сідек Трейд Україна» (код за ЄДРПОУ 36957330) за періоди: січень - березень 2013.

ТОВ «КОРФ» (код за ЄДРПОУ 37054051) за періоди: серпень 2013, вересень 2013, листопад 2013, грудень 2013, лютий 2014, березень 2014.

ТОВ «П.В.К.» (код за ЄДРПОУ - 37280766) за періоди: січень 2013, березень 2013, квітень 2013, жовтень 2013, грудень 2013. ТОВ «ОСОБА_6 МІКРОКЛІМАТУ» (код за ЄДРПОУ) за періоди: лютий

2013, червень 2013, вересень 2013.

ТОВ «ІНТЕРІЯ ЛТД» (код за ЄДРПОУ - 38018040) за періоди: січень 2013, лютий 2013,

березень 2013, квітень 2013.

ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ КЛІМАТКОМПЛЕКТ» (код за ЄДРПОУ - 38119266) за періоди:

березень 2013, вересень 2013, листопад 2013.

ТОВ «ДІНЕЙРО ЛАЙН» (код за ЄДРПОУ - 38723870) за періоди: липень 2014.

ТОВ «ЕКОЛЕНД» (код за ЄДРПОУ - 31926973) за періоди: лютий 2013.

ТОВ «ІНФОРМАЦІЙНЕ МЕРЕЖИВО» (код за ЄДРПОУ - 36089007) за періоди: січень

2014, травень 2014.

ТОВ «СОФІТ-ЛЮКС» (код за ЄДРПОУ - 32591365) за періоди: січень 2013, лютий 2013, березень 2013, квітень 2013, серпень 2013.

Також ОСОБА_4 акту перевірки судом встановлено порушення позивачем п. 198.1, п.198.2, п. 198.3, п. 198.6 ст. 198 ПКУ, а саме включило до складу податкового кредиту ПДВ суму 135 937,00 грн. за отримані Товари (роботи, послуги) від Контрагентів:

ТОВ «СМАРТ СЕКЬЮРИТИ УКРАЇНА» (код за ЄДРПОУ - 35661010) за періоди: квітень2013, червень 2013, грудень 2013.

ТОВ «ЕНЕРГО КОМПЛЕКТ» (код за ЄДРПОУ - 36920798) за періоди: липень - вересень

2013, листопад- грудень 2013,

ТОВ «Сідек Трейд Україна» (код за ЄДРПОУ - 36957330) за періоди: січень - березень

2013.

ТОВ «КОРФ» (код за ЄДРПОУ - 37054051) за періоди: серпень 2013, вересень 2013,

листопад 2013, грудень 2013, лютий 2014, березень 2014.

ТОВ «П.В.К.» (код за ЄДРПОУ - 37280766) за періоди: січень 2013, березень 2013,

квітень 2013, жовтень 2013, грудень 2013.

ТОВ «ОСОБА_6 МІКРОКЛІМАТУ» (код за ЄДРПОУ - 37333539) за

періоди: лютий 2013, червень 2013, вересень 2013,

ТОВ «ІНТЕРІЯ ЛТД» (код за ЄДРПОУ - 38018040) за періоди: січень 2013, лютий 2013,

березень 2013. Квітень 2013.

ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ КЛІМАТКОМПЛЕКТ» (код за ЄДРПОУ - 38119266) за періоди:

березень 2013, вересень 2013, листопад 2013.

ТОВ «ДІНЕЙРО ЛАЙН» (код за ЄДРПОУ - 38723870) за періоди: липень 2014.

ТОВ «ЕКОЛЕНД» (код за ЄДРПОУ - 31926973) за періоди: лютий 2013.

ТОВ «ІНФОРМАЩЙНЕ МЕРЕЖИВО» (код за ЄДРПОУ - 36089007) за періоди: січень

2014, травень 2014.

ТОВ «СОФІТ - ЛЮКС» (код за ЄДРПОУ - 32591365) за періоди: січень 2013, лютий

2013, березень 2013, квітень 2013, серпень 2013

ТОВ «РОМСТАЛ УКРАЇНА» (код за ЄДРПОУ - 32346937) за період: січень 2013.

ТОВ «ЕЛІТ СТАЛЬ» (код за ЄДРПОУ - 38293886) за період: липень 2013.

Детальний опис порушень (згідно акту перевірки) надано у пункті 3.1.2, 3.1.3, 3.2.2 акту перевірки.

Виклад порушень відбувається за порядком зазначення контрагентів у акті, відносно яких була проведена перевірка.

ОСОБА_4 пункту 138.2 ст.138 ПК України витрати, які враховуються для визначення об'єкту оподаткування податком на прибуток, визнаються на підставі первинних документів, що підтверджують здійснення платником податку витрат, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку, та інших документів встановлених розділом І цього Кодексу.

Відповідно п.п. 139.1.9 п. 139.1 от. 139 ПК України витрати не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими первинними документами, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку та нарахування податку не враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку.

Пункти 198.1,198.2 ст.198 ПК України визначають з яких господарських операцій і коли виникає у платника податків право на віднесення сум ПДВ до податкового кредиту, а саме таке право виникає у тому числі у разі придбання товарів та послуг. Датою виникнення такого права платника податку вважається дата тієї події, що відбулася раніше дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів (послуг); дата отримання платником податку товарів (послуг), що підтверджено податковою накладною. Пунктом 198.3 ст.198 ПК України визначено, що податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв'язку з придбанням або виготовленням товарів та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку.

ОСОБА_4 п.198.6 ст.198 ПК України, не відноситься до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені податковими накладними.

ОСОБА_8 перевірки від 04.09.2015 року №1922/15-54-22-02/33865813, який став підставою для прийняття оскаржуємих податкових повідомлень-рішень, суд встановив, що висновки про порушення позивачем вищезазначених норм податкового кодексу ґрунтуються фактично на висновках актів відносно контрагентів позивача, що не відповідає вимогам законодавства, зокрема, Порядку оформлення результатів невиїзних документальних, виїзних планових та позапланових перевірок з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства, затвердженого наказом ДПА України від 22.12.2010 №984 (далі Порядок №984).

Відповідно до пунктом 6 розділу І Порядку №984 факти виявлених порушень податкового валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби, викладаються в акті документальної перевірки чітко, об'єктивно та в повній мірі, із посиланням на первинні або інші документи, які зафіксовані в бухгалтерському та податковому обліку, що підтверджують наявність зазначених фактів.

ОСОБА_4 із пп.5.2 п.5 Порядку у разі встановлення порушень податкового законодавства в акті необхідно чітко викласти зміст порушення з посиланням на конкретні пункти і статті законодавчих актів, що порушені платником податків, зазначити період (місяць, квартал, рік) фінансово-господарської діяльності платника податків та господарську операцію, в результаті якої здійснено це порушення; зазначити первинні документи, на підставі яких вчинено записи у податковому та бухгалтерському обліку, навести регістри бухгалтерського обліку, кореспонденцію рахунків операцій та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків і зборів, та докази, що підтверджують наявність факту порушення.

Акт перевірки від 04.09.2015 року №1922/15-54-22-02/33865813 відносно позивача не відповідає зазначеним вимогам, акт перевірки не містить доказів порушення податкового законодавства саме позивачем з посиланням на первинні документи. При цьому згідно акту перевірки відповідачем перевірені наявні первинні документи позивача щодо господарських взаємовідносин з ТОВ «СМАРТ СЕКЬЮРІТІ УКРАЇНА», ТОВ «ЕНЕРГО КОМПЛЕКТ», ТОВ «Сідек Трейд Україна» ,ТОВ «КОРФ», ТОВ «П.В.К.», ТОВ «ОСОБА_6 МІКРОКЛІМАТУ» ,ТОВ «ІНТЕРІЯ ЛТД»,ТОВ «ТОРГОВИЙ ДГМ КЛІМАТКОМПЛЕКТ», ТОВ «ДІНЕЙРО ЛАЙН», ТОВ «ЕКОЛЕНД»,ТОВ «ІНФОРМАЦІЙНЕ МЕРЕЖИВО», ТОВ «СОФІТ-ЛЮКС»,ТОВ «ЕКОЛЕНД» ТОВ «РОМСТАЛ УКРАЇНА», ТОВ «ЕЛІТ СТАЛЬ» та не зазначено будь-яких дефектів цих документів, невідповідності їх вимогам законодавства щодо первинних документів. Таким чином, в акті не спростовується наявність первинних документів у позивача щодо господарських відносин з вказаними контрагентами та їх відповідність вимогам законодавства. Жоден первинний документ не визнаний недійсним, складеним з порушенням законодавства.

Суд вважає обґрунтованими доводи позивача, що твердження перевіряючих в акті перевірки про безтоварність операцій є лише їх припущеннями, а посилання в обґрунтування наявності порушень податкового законодавства позивача на акти інших ДПІ відносно контрагентів ТОВ В«ПІКВ» є необґрунтованими.

Судом досліджені первинні документи по господарським взаємовідносинам ТОВ „ПІКВ» з контрагентами позивача - договори, податкові та видаткові накладні, розрахунки, рахунки- фактури, акти прийняття виконаних робіт по об'єктам будівництва (форма КБ-2в), довідки про вартість робіт (форма №КБ-3), на підставі чого суд доходить до висновку про неспроможність висновку перевіряючих про фіктивність правочинів, укладених позивачем з контрагентами, та відповідно неправомірність нарахування позивачу податкових зобов'язань за вказаними господарськими операціями.

В акті перевірки відносно позивача також не заперечується наявність у позивача податкових накладних по взаємовідносинам з контрагентами, на підставі яких сформований податковий кредит відповідного періоду. Таким чином, в акті перевірки не спростовується виконання позивачем вимог законодавства щодо формування валових витрат та податкового кредиту.

Судом також досліджені договори позивача з контрагентами, які відповідають вимогам ст.180 ГК України, в установленому порядку недійсними не визнані. Зазначені договори виконані сторонами, що підтверджується первинною документацією щодо будівельних робіт, отримання товарів.

Судом встановлено, що на час здійснення господарських операцій контрагенти позивача зареєстровані в ЄДР як діючі підприємства, зареєстровані платниками ПДВ. Відповідач, якій є суб'єктом владних повноважень не зазначив в наданих до суду запереченнях на позов жодного доказу в спростування зазначених доводів позивача, а також жодного доказу про обізнаність позивача про будь які недостовірні відомості відносно контрагента або його обізнаність щодо порушень податкового законодавства зі сторони контрагента та причетність до цих порушень позивача . Таких доказів не містить і ОСОБА_8 перевірки відносно позивача.

Суд вважає, що саме позивач будь-яких порушень податкового законодавства, по господарським операціям з ТОВ «СМАРТ СЕКЬЮРІТІ УКРАЇНА», ТОВ «ЕНЕРГО КОМПЛЕКТ», ТОВ «Сідек Трейд Україна» ,ТОВ «КОРФ», ТОВ «П.В.К.», ТОВ «ОСОБА_6 МІКРОКЛІМАТУ» ,ТОВ «ІНТЕРІЯ ЛТД»,ТОВ «ТОРГОВИЙ ДГМ КЛІМАТКОМПЛЕКТ», ТОВ «ДІНЕЙРО ЛАЙН», ТОВ «ЕКОЛЕНД»,ТОВ «ІНФОРМАЦІЙНЕ МЕРЕЖИВО», ТОВ «СОФІТ-ЛЮКС»,ТОВ «ЕКОЛЕНД» ТОВ «РОМСТАЛ УКРАЇНА», ТОВ «ЕЛІТ СТАЛЬ» щодо формування валових витрат та податкового кредиту не допустив.

Крім того, наявність порушень податкового законодавства зі сторони контрагента позивача (якщо таки порушення будуть встановлені у порядку визначеному законодавством та в установленому порядку контрагенти будуть притягнути до відповідальності) не може бути безумовною підставою для визначення податкових зобов'язань позивачу, оскільки позивач не може нести відповідальність за порушення податкового законодавства своїми контрагентами. Така відповідальність для позивача може настати при доведеності в установленому порядку про обізнаність та причетність його до вказаних порушень. Жодна норма законодавства не вимагає від платника податків контролювати сплату своїм контрагентом до бюджету податків та ведення ним бухгалтерського та податкового обліку. Контроль за дотриманням платниками податків податкового законодавства та своєчасну сплату ними податків здійснює податкова служба.

При цьому суд враховує положення ст.244-2 КАС України щодо обов'язковості рішення Верховного Суду України, прийняте за результатами розгляду заяви про перегляд судового рішення з мотивів неоднакового застосування судом (судами) касаційної інстанції одних і тих самих норм матеріального права у подібних правовідносинах, та Постанову Верховного Суду України від 11.01.2011 року по справі ЗАТ В«Мукачівський лісокомбінатВ» до Мукачівської ОДПІ, в якому зазначено, що чинне законодавство України не ставить в залежність виникнення у платника ПДВ права на податковий кредит від дотримання вимог податкового законодавства іншим суб'єктом господарювання. Вимога закону щодо надмірної сплати ПДВ як необхідної умови повернення з бюджету сум цього податку його платником стосується саме цього платника і сплати ним податку у ціні придбання товарів (послуг) їх постачальникам.

Крім того, відповідно до положень ст. 61 Конституції України, юридична відповідальність особи має індивідуальний характер.

Такої самої інституції дотримається Європейський суд з прав людини, рішення якого є обов'язковими до виконання вітчизняними судами.

Так, відповідно до правової позиції Європейського суду з прав людини (рішення по справі В«Інтерсплав проти УкраїниВ» , В«Булвес АДВ» проти БолгаріїВ» , коли державні органи володіють інформацією про зловживання у системі оподаткування конкретною компанією, вони мають вжити відповідних заходів саме до цього суб'єкта, а не поширювати негативні наслідки на інших осіб за відсутності зловживань з боку цих осіб.

З урахуванням викладеного, суд за результатом розгляду справи, приходить до висновку та погоджується з доводами позивача, що дані, викладені в актах про неможливість проведення зустрічної звірки його контрагенту, не можуть бути безумовною підставою для встановлення факту порушень податкового законодавства з боку позивача та жодним чином їх не підтверджують.

Відповідно до частини 3 статті 2 КАС України у справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб'єктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті вони на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України; обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії); добросовісно; розсудливо.

З урахуванням встановлених у судовому засіданні фактів, суд прийшов до висновку, що позивач довів суду ті обставини, на які посилався в обґрунтування позовних вимог і вони підлягають задоволенню у повному обсязі.

Відповідно до положень ст.94 КАС України судом при вирішенні спору розподіляються судові витрати пропорційно розміру задоволених позовних вимог.

Відповідно до ч.2 ст. 94 КАС України якщо судове рішення ухвалене на користь сторони, яке не є суб'єктом владних повноважень, суд присуджує всі здійснені нею документально підтверджені витрати з державного бюджету України.

ОСОБА_4 з ч.1 ст. 87 КАС України судові витрати складаються із судового збору та витрат, пов'язаних з розглядом справи.

При подачі адміністративного позову позивачем сплачено судовий збір на загальну суму 5 894, 88 грн., згідно платіжного доручення №1388 від 04.11.2015р.

Оскільки судовим рішенням позивачу було повністю задоволено заявлені позовні вимоги, то з Державного бюджету повинно бути присуджено на користь позивача всю суму судового збору, який було сплачено при поданні вказаного адміністративного позову.

Керуючись ст.ст. 2, 7, 8, 9, 11, 14, 70, 71, 86, 94, 159-163 КАС України, суд, -

П О С Т А Н О В И В:

Задовольнити адміністративний позов Товариства з обмеженою відповідальністю „Перша Інженерна компаніяВ» до Державної податкової інспекції у Суворовському районі м. Одеси Головного управління Державної фіскальної служби в Одеській області про скасування податкових повідомлень-рішень №0002262202, №0002272202 від 23 жовтня 2015.

Скасувати податкові повідомлення-рішення ДПІ у Суворовському районі м. Одеси ГУ ДФС в Одеській області №0002262202 від 23.10.2015 року, №0002272202 від 23.10.2015 року.

Стягнути з Державної податкової інспекції у Суворовському районі м. Одеси Головного управління Державної фіскальної служби в Одеській області за рахунок її бюджетних асигнувань на користь Товариства з обмеженою відповідальністю „Перша Інженерна компаніяВ» (код ЄДРПОУ 33865813) суму сплаченого судового збору в розмірі 5 894 (п'ять тисяч вісімсот дев'яносто чотири) гривні 88 (вісімсот вісім) копійок.

Постанову може бути оскаржено до Одеського апеляційного адміністративного суду шляхом подачі апеляційної скарги через суд першої інстанції протягом десяти днів з дня отримання її повного тексту.

Суддя О.Г. Гусев

.