Ухвала

від 09.02.2016 по справі 165/217/16-к

НОВОВОЛИНСЬКИЙ МІСЬКИЙ СУД ВОЛИНСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 165/217/16-к

Провадження № 1-кп/165/49/16

НОВОВОЛИНСЬКИЙ МІСЬКИЙ СУД ВОЛИНСЬКОЇ ОБЛАСТІ

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

09 лютого 2016 року м. Нововолинськ

Нововолинський міський суд Волинської області в складі:

головуючого ОСОБА_1 ,

за участю секретаря ОСОБА_2 ,

прокурора ОСОБА_3 ,

підозрюваної ОСОБА_4 ,

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в залі Нововолинського міського суду клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби прокуратури Волинської області ОСОБА_5 про звільнення ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки м. Нововолинська Волинської області, українки, громадянки України, з вищою освітою, не судимої, проживаючої за адресою: АДРЕСА_1 , від кримінальної відповідальності, передбаченої ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України,

встановив:

ОСОБА_4 будучи призначеною наказом №115-к від 04.06.2007 головним бухгалтером Державного підприємства «Волиньвугілля» (далі ДП «Волиньвугілля») код за ЄДРПОУ 32365965, юридична адреса: м. Нововолинськ, вул. Луцька, 1; що зареєстровано виконавчим комітетом Нововолинської міської ради народних депутатів, згідно розпорядження №129-р від 21.03.2003; здійснює свою діяльність на основі Статуту затвердженого наказом Міністерства енергетики та вугільної промисловості України №436 від 30.08.2011., зареєстрований виконавчим комітетом Нововолинської міської ради Волинської області 05.09.2011, будучи, у зв`язку з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій на займаній посаді, службовою особою підприємства, на яку відповідно до Конституції України, Законів України та Статуту підприємства покладено обов`язки та відповідальність за організацію і здійснення обчислення податків, зборів, обов`язкових платежів, своєчасну їх сплату до бюджетів, а саме:

?Згідно ст. 67 Конституції України обов`язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах встановлених законом;

?Згідно Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 року:

-ст. 16 обов`язок сплачувати податки в строки та у розмірах, встановлених Податковим кодексом України;

-ст. 47 відповідальність за порушення порядку заповнення документів податкової звітності, недостовірність інформації, наведеної у зазначених документах;

-ст. 110 відповідальність за вчинення порушень, визначених законами з питань оподаткування та іншими законодавчими актами;

-ст. 111 кримінальна відповідальність за порушення законів з питань оподаткування ;

? Згідно статуту ДП «Волиньвугілля», в редакції 2011 року:

-п.п. 5.2.2 п. 5.2 розділу 5 підприємство забезпечує своєчасну сплату податків та інших відрахувань згідно з чинним законодавством;

-п. 9.1. розділу 9 підприємство здійснює оперативний та бухгалтерський облік, веде статистичну і податкову звітність згідно з чинним законодавством;

?Згідно посадової інструкції головного бухгалтера ДП «Волиньвугілля», затверджено генеральним директором ДП «Волиньвугілля» 18.01.2010 року:

- розділу 3 головний бухгалтер забезпечує складання достовірної фінансової, податкової, статистичної звітності на підставі первинних документів і бухгалтерський записів, а також підписання та подання їх відповідним органам в установлені терміни;

- розділу 6 головний бухгалтер несе відповідальність за неналежне виконання або невиконання своїх посадових обов`язків, передбачених посадовою інструкцією; за правопорушення, скоєні в процесі здійснення своєї діяльності в межах, визначених діючим адміністративним, кримінальним та цивільним законодавством України, грубо порушуючи вимоги законодавства, в ході здійснення фінансового-господарської діяльності підприємства та організації ведення податкового обліку, а також результатів такої діяльності, в період з березня по грудень 2014 року умисно ухилилась від сплати податку на додану вартість, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Так, ОСОБА_4 , будучи службовою особою ДП «Волиньвугілля» головним бухгалтером, у відповідності до «Посадової інструкції головного бухгалтера», затвердженої Генеральним директором підприємства, зобов`язана забезпечувати систематичний, повний, достовірний облік результатів фінансово-господарської діяльності підприємства згідно із встановленими правилами, забезпечувати складання достовірної фінансової, податкової та статистичної звітності на підставі первинних документів і бухгалтерських записів, здійснювати заходи щодо забезпечення повноти і своєчасності нарахувань, утримань і перерахувань платежів до державного і місцевого бюджетів, відрахувань коштів до фондів і резервів, передбачених законодавством і Статутом підприємства, а також згідно розділу 6 вищевказаної Посадової інструкції головний бухгалтер несе відповідальність за правопорушення, скоєні в процесі здійснення такої діяльності, - в межах, визначених діючим адміністративним, кримінальним та цивільним законодавством України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що ОСОБА_4 при здійсненні організації податкового обліку результатів фінансово-господарської діяльності ДП «Волиньвугілля», в період з березня по грудень 2014 року умисно вчинено ряд порушень податкового законодавства, що призвело до ненадходження коштів до державного бюджету, які відображені у акті планової виїзної перевірки ДП «Волиньвугілля» №904/2200/32365965 від 20.10.2015 з питань дотримання податкового законодавства за період з 01.01.2014 по 31.12.2014, зокрема: п. 185.1 ст. 185; п. 198.1, п. 198.2 п.198.3, п. 198.6 ст.198 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (із змінами та доповненнями) (далі ПКУ), де передбачено, що об`єктом оподаткування є операції платників податку з постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України; не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв`язку з придбанням товарів, не підтверджених податковими накладними (або підтверджені податковими накладними, оформленими з порушеннями вимог ПКУ ); право на віднесення сум податку до податкового кредиту виникає у разі здійснення операцій з придбання товарів і податковий кредит звітного періоду складається із сум податків, нарахованих (сплачених) у зв`язку із придбанням товарів з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку.

А саме, ОСОБА_4 , переслідуючи мету ухилення від сплати податків, для отримання підприємством податкової вигоди, шляхом штучного завищення податкового кредиту з ПДВ, достовірно знаючи, що суми ПДВ не можуть бути сформовані за рахунок проведення фінансово-господарських операцій з ТОВ «Сибінвест-Україна» (код ЄДРПОУ: 36844089, м. Київ, вул. Кловський узвіз, будинок 11) щодо придбання у останнього запасних частин та комплектуючих, які в дійсності не постачались, безпідставно віднесла їх до складу податкового кредиту підприємства та відобразила у деклараціях з податку на додану вартість ДП «Волиньвугілля» за березень 2014 в сумі 6 185 грн., квітень 2014 в сумі 464 грн., травень 2014 року в сумі 979 грн., а всього на загальну суму 7628 грн.

Також, продовжуючи свої злочинні наміри, спрямовані на ухилення від сплати податків підприємством «Волиньвугілля», ОСОБА_4 , з метою отримання товариством податкової вигоди, шляхом штучного завищення податкового кредиту з ПДВ, достовірно знаючи, що суми ПДВ сформовані за рахунок проведення фінансово-господарських операцій з ПП «Мегаполіс» (код ЄДРПОУ: 39163468; юридична адреса: м. Київ, Подільський р.-н., вул. Фрунзе, 154) щодо постачання останнім запасних частин та комплектуючих, які в дійсності не постачались, не можуть бути віднесені до складу податкового кредиту з ПДВ ДП «Волиньвугілля», на підставі наявних у неї первинних документів, безпідставно віднесла їх до складу податкового кредиту підприємства та відобразила у деклараціях з податку на додану вартість ДП «Волиньвугілля» за липень 2014 в сумі 491006 грн.

Разом з тим, ОСОБА_4 , продовжуючи свої злочинні дії, направлені на ухиленя від сплати податків, з метою отримання підприємством податкової вигоди, шляхом штучного завищення податкового кредиту з ПДВ, достовірно знаючи, що суми ПДВ не можуть бути сформовані за рахунок проведення фінансово-господарських операцій з ТОВ «СВС-Техбуд» (код ЄДРПОУ: 37937006, Донецька обл., місто Добропілля, вул. Болотнікова, будинок 5, квартира 2) щодо придбання в останнього запасних частин до гірничошахтного обладнання, які в дійсності не постачались, безпідставно віднесла їх до складу податкового кредиту підприємства та відобразила у деклараціях з податку на додану вартість ДП «Волиньвугілля» за серпень 2014 року в сумі 45 097 грн.

Крім того, в продовження своїх злочинних дій, направлених на ухилення від сплати податків, ОСОБА_4 , з метою отримання підприємством податкової вигоди, шляхом штучного завищення податкового кредиту з ПДВ, достовірно знаючи, що суми ПДВ не можуть бути сформовані за рахунок проведення фінансово-господарських операцій з ПП «РМУ-27» (код ЄДРПОУ: 38984300; Донецька обл., місто Добропілля, вул. Болотнікова, будинок 5, квартира 2) щодо придбання в останнього запасних частин та комплектуючих, які в дійсності не постачались, безпідставно віднесла їх до складу податкового кредиту підприємства та відобразила у деклараціях з податку на додану вартість ДП «Волиньвугілля» за вересень 2014 року в сумі 258 833 грн.

Також, ОСОБА_4 , переслідуючи мету ухилитись від сплати податків ДП «Волиньвугілля», де вона працює головним бухгалтером, з метою продовження злочинних дій, з метою отримання підприємством податкової вигоди, шляхом штучного завищення податкового кредиту з ПДВ, достовірно знаючи, що суми ПДВ не можуть бути сформовані за рахунок проведення фінансово-господарських операцій з ПП «Стандарт Груп» (код ЄДРПОУ: 39280375; юридична адреса: Київська обл., Києво-Святошинський р.-н, м. Боярка, вул. Васильківська, 32А) щодо придбання в останнього запасних частин та комплектуючих, які насправді не постачались, безпідставно віднесла їх до складу податкового кредиту підприємства та відобразила у деклараціях з податку на додану вартість ДП «Волиньвугілля» за грудень 2014 року в сумі 124100 грн.

Крім того, ОСОБА_4 для досягнення своєї злочинної мети, пов`язаної з умисним ухиленням від сплати податків ДП «Волиньвугілля», з метою отримання підприємством податкової вигоди, шляхом штучного завищення податкового кредиту з ПДВ, достовірно знаючи, що суми ПДВ не можуть бути сформовані за рахунок проведення фінансово-господарських операцій з ТОВ «Долі» (код ЄДРПОУ: 38857482; юридична адреса: м. Київ, Святошинський р.-н, вул. Мартиросяна, 16, кв. 14) щодо постачання останнім запасних частин та комплектуючих, які в дійсності не постачались, безпідставно віднесла їх до складу податкового кредиту підприємства та відобразила у декларації з податку на додану вартість ДП «Волиньвугілля» за грудень 2014 року в сумі 123 125 грн.

В дійсності, ТОВ «Сибінвест-Україна», ПП «Мегаполіс», ТОВ «СВС-Техбуд», ПП «РМУ-27», ПП «Стандарт Груп» та ТОВ Долі» запасних частин та комплектуючих для ДП «Волиньвугілля» не постачали та не могли постачати в силу відсутності людських та матеріальних ресурсів, основних фондів, технічного персоналу, виробничих активів, складських приміщень, транспортних засобів, а також необхідних умов для здійснення господарської діяльності в цілому, а документи про здійснення таких господарських операцій носили фіктивний характер.

Таким чином, ОСОБА_4 , в порушення п. 185.1 ст. 185; п. 198.1, п. 198.2 п.198.3, п. 198.6 ст.198 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI, без фактичного здійснення операцій з придбання товарів від ТОВ «Сибінвест-Україна», ПП «Мегаполіс», ТОВ «СВС-Техбуд», ПП «РМУ-27», ПП «Стандарт Груп» та ТОВ Долі», без отримання від вказаних підприємств цих товарів, що не були придбані для їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності ДП «Волиньвугілля», в період з березня по грудень 2014 року, безпідставно відобразила у бухгалтерському та податковому обліку, внаслідок чого завищено податковий кредит з податку на додану вартість, зокрема за березень 2014 року на суму 6185 грн., квітень 2014 року на суму 464 грн., травень 2014 року на суму 979 грн., липень 2014 року на суму 491006 грн., серпень 2014 року на суму 45097 грн., вересень 2014 року на суму 258833 грн., грудень 2014 року на суму 247225 грн., а всього ПДВ на загальну суму 1049 789 гривень, що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету податку на додану вартість на вказану суму впродовж березня-грудня 2014 року.

Таким чином, ОСОБА_4 , будучи службовою особою підприємства головним бухгалтером ДП «Волиньвугілля», посягаючи на встановлений законодавством України порядок оподаткування юридичних осіб, який забезпечує за рахунок надходження податків формування дохідної частини державного бюджету, усвідомлюючи суспільно-небезпечний характер своїх злочинних дій, передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків, у вигляді ненадходження до бюджету грошових коштів в значних розмірах, і бажаючи їх настання, умисно ухилилась від сплати до бюджету в період з березня 2014 року по грудень 2014 року податку на додану вартість в загальній сумі 1049 789 гривень, що в період вчинення діяння більше, ніж в тисячу разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

Таким чином, ОСОБА_4 своїми умисними діями, які виразились в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненими службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, вчинила кримінальне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 212 КК України.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України, особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Заслухавши в підготовчому судовому засіданні ОСОБА_4 , яка просила клопотання задоволити, прокурора, який підтримав клопотання, надавши докази сплати ОСОБА_4 податку на додану вартість, а також штрафних санкцій по вказаному податку в розмірі 524894,50 гривень (а.с. 136-171), якими підтвердив, що ОСОБА_4 до притягнення її до кримінальної відповідальності, тобто до прийняття 15 січня 2016 року постанови про оголошення ОСОБА_4 підозри у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, сплатила податок на додану вартість на загальну суму 1049789 грн. та відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою, суд приходить до висновку, що ОСОБА_4 слід звільнити від кримінальної відповідальності.

Відомостей щодо речових доказів та обраної міри запобіжного заходу щодо ОСОБА_4 прокурором не надано.

Керуючись п. 9 ч. 1 ст. 284, п. 2 ч. 3 ст. 314 КПК України, на підставі ч.4 ст.212 КК України, суд,

ухвалив:

Клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби прокуратури Волинської області ОСОБА_5 про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності передбаченої ч.1 ст. 212 КК України, на підставі ч.4 ст.212 КК України задоволити.

Звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності передбаченої ч.1 ст. 212 КК України на підставі ч.4 ст.212 КК України, в зв`язку з добровільною сплатою податків та відшкодування завданих державі збитків їх несвоєчасною сплатою.

Закрити кримінальне провадження щодо ОСОБА_4 за ч.1 ст. 212 КК України.

На ухвалу може бути подано апеляції протягом семи діб з дня її винесення до апеляційного суду Волинської області через Нововолинський міський суд.

Головуючий підпис

Згідно з оригіналом

Суддя ОСОБА_6