Ухвала

від 23.02.2016 по справі 686/4174/16-к

ХМЕЛЬНИЦЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ХМЕЛЬНИЦЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 686/4174/16-к

УХВАЛА

23 лютого 2016 року м.Хмельницький

Слідчий суддя Хмельницького міськрайонного суду Хмельницької області ОСОБА_1 , з участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , прокурора ОСОБА_3 , слідчого ОСОБА_4 , розглянувши клопотання останнього про отримання дозволу на проведення позапланової перевірки, у кримінальному провадженні №32015240000000034,

встановив:

Старший слідчий з ОВС відділу кримінальних розслідувань слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Хмельницькій області ОСОБА_4 звернувся до суду з клопотанням, погодженим з прокурором відділу прокуратури Хмельницької області ОСОБА_3 , про отримання дозволу на проведення виїзної позапланової перевірки ТОВ «Торговий Дім «Укртрейд» (код ЄДРПОУ 36450949 юридична адреса: Хмельницька обл., м.Хмельницький, вул. Шевченка, буд. 34, к. 307) з питань правомірності формування та повноти сплати ПДВ, за період з 01.09.2015 року по 31.12.2015 року, а також щодо дотримання вимог податкового законодавства щодо нарахування та сплати податку на прибуток підприємства за період 2014-2015 років.

Як зазначено в клопотанні, службові особи СФГ "Промінь" у період 2015 року, шляхом неправомірного віднесення до спеціальної декларації сільськогосподарського підприємства операцій із реалізації нібито самостійно виготовленої сільськогосподарської продукції (сої) на адресу ТОВ «ТД «Укртрейд», ТОВ «Агровітал» та ПП «Оліяр», умисно ухилились від сплати податку на додану вартість у сумі 5 644 728 гривень, що призвело до ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, а також службові особи ТОВ «ТД «Укртрейд» у період 2015 року, шляхом безпідставного формування податкового кредиту з податку на додану вартість, за рахунок проведення операцій з СФГ «Промінь», умисного ухилення від сплати вказаного податку у сумі 2 482 950 гривень.

Дане кримінальне правопорушення 03.06.2015 року зареєстровано в Єдиному реєстрі досудових розслідувань № 32015240000000034, правова кваліфікація правопорушення ч.3 ст.212 КК України.

В ході проведення досудового слідства встановлено, що СФГ "Промінь" в період з 01.02.2015 року по 31.03.2015 року реалізовано понад 1700 т сої вартістю 14916000 грн., в т.ч. ПДВ 2486000 грн., на адресу ТОВ "УкрТрейд", у період березня-квітня 2015 року реалізовано близько 500 т сої на суму 4224 498 грн., в т.ч. ПДВ 704083 грн., на адресу ТОВ "Агровітал", а також у період квітня 2015 року реалізовано понад 1 800 т сої на суму 15996 000 грн., в т.ч. ПДВ 2 666000 грн., на адресу ПП "Оліяр".

Податок на додану вартість у сумі 5644 728 грн. службовими особами СФГ "Промінь" включено до спеціальної декларації, поданої до Деражнянського відділення Хмельницької ОДПІ.

Відповідно до інформації департаменту агропромислового розвитку Хмельницької ОДА, підприємство має у користуванні 150 га посівної площі. Проте, згідно з оперативною звітністю, СФГ "Промінь" протягом 2011-2013 років соя не вирощувалась та не збиралась. У 2014 році соя вирощувалась на площі 100 га, валовий збір сої становив 250 т.

Будь-які витрати, пов`язані з виробничими факторами щодо посівної кампанії, вирощування сої, підживлення ґрунту міндобривами та придбання паливно-мастильних матеріалів у СФГ "Промінь" на протязі 2011-2014 років відсутні.

Враховуючи те, що СФГ "Промінь" є сільськогосподарським підприємством та з 01.02.2015 року по 20.01.2016 року перебувало на спеціальному режимі оподаткування, податок на додану вартість з реалізації сої у сумі 5 644 728 грн., нарахований на вартість поставленої сої, підприємством до бюджету не сплачений та повністю залишений для відшкодування суми податку, сплаченої постачальнику на вартість виробничих факторів, за рахунок яких сформовано податковий кредит.

Відділом боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом ГУ ДФС у Хмельницькій області складена довідка за результатами дослідження фінансово господарської діяльності СФГ "Промінь" за період з 01.02.2015 року по 31.03.2015 року, згідно з висновком якої встановлено порушення службовими особами СФГ "Промінь" п.209.2, п.209.6, п.209.11, п.209.12 ст.209 Податкового кодексу України, в результаті чого не нараховано та не сплачено до бюджету ПДВ у сумі 5644 728 грн.

Крім того, відділом боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом ГУ ДФС у Хмельницькій області, складено довідку за результатами дослідження фінансово-господарської діяльності ТОВ «Торговий Дім «Укртрейд» (код ЄДРПОУ 36450949) з СФГ «Промінь» (код ЄДРПОУ 14164685) за період з 01.02.2015 року по 31.08.2015 року №39/16-25/36450949 від 14.09.2015 року, відповідно до якої встановлено, що службовими особами ТОВ «ТД «Укртрейд» неправомірно віднесено до декларації операції з придбання сої у СФГ «Промінь», яку в подальшому реалізовано на підприємства: ТОВ «Агровітал» (код ЄДРПОУ 38847652), ТОВ «Альянс Енерго Трейд» (код ЄДРПОУ 38489035), ПП «Оліяр» (код ЄДРПОУ 32461721), ТОВ «Зерноекспорт» (код ЄДРПОУ 39601772) та ПАТ Концерн «Галнафтагаз» (код ЄДРПОУ 31729918).

У ході досудового розслідування кримінального провадження, на підставі ухвали слідчого судді Хмельницького міськрайонного суду від 08.10.2015 року, призначено перевірку ТОВ «ТД «Укртрейд» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2014 року по 30.04.2014 року та з 01.01.2015 року по 31.08.2015 року, проведення якої доручено працівникам ДПІ у м.Хмельницькому ГУ ДФС у Хмельницькій області. Станом на теперішній час перевірку призупинено, з метою отримання первинних документів щодо фінансово-господарських взаємовідносин із контрагентами за період 2014-2015 років, які не було виявлено та вилучено у ході обшуків.

Аналізом відомостей з наявних баз даних, щодо формування сум податкового кредиту та податкових зобов`язань ТОВ «ТД «Укртрейд» та СФГ «Промінь», встановлено, що вказані підприємства в період з 30.09.2015 року по 31.12.2015 рокау продовжували здійснення сумнівних фінансово-господарських операцій із підприємствами реального сектору економіки, в тому числі з ТОВ «Альянс Енерго Трейд», з яким при проведенні розрахунків в період з 01.02.2015 року по 30.09.2015 року виникли порушення податкового законодавства.

Також, необхідно враховувати той факт, що для об`єктивного дослідження обставин події кримінального правопорушення, обов`язковій перевірці та врахуванню під час проведення позапланової перевірки підлягають показники податкової звітності з податку на прибуток ТОВ «ТД «Укртрейд» за звітний 2015 рік, яка, відповідно до вимог п.п.п.49.18.3 ст.49 Податкового кодексу України, подається на протязі 60 днів після завершення звітного періоду, тобто до 01.03.2016.

Враховуючи викладене та те, що СФГ Промінь та ТОВ ТД Укртрейд пов`язані засновницькими зв`язками та використовуються у єдиній злочинній діяльності, направленій на ухилення від сплати податків та надання легально діючим підприємствам незаконних послуг по переведенню безготівкових коштів у готівкові, з метою встановлення фактичної суми ухилення від сплати податків службовими особами ТОВ «ТД «Укртрейд» протягом 2014-2015 років, у ході досудового розслідування вказаного кримінального провадження виникла необхідність у призначенні перевірки ТОВ «ТД «Укртрейд» з питань правомірності формування та повноти сплати ПДВ за період з 01.09.2015 року по 31.12.2015 року, а також податку на прибуток підприємств за період 2014-2015 років.

Враховуючи викладене, а також те, що ТОВ «Торговий Дім «Укртрейд» (код ЄДРПОУ 36450949) зареєстроване у м. Хмельницькому, а отже податковий контроль за його діяльністю відноситься до компетенції органів державної фіскальної служби у м.Хмельницькому, у зв`язку з чим організацію проведення позапланової виїзної перевірки слідчий просить доручити ДПІ у м. Хмельницькому ГУ ДФС у Хмельницькій області

Заслухавши слідчого та прокурора, які підтримали подане клопотання, дослідивши надані матеріали кримінального провадження, слідчий суддя дійшов до наступних висновків.

Відповідно до п.75.1ст.75 Податкового кодексу України, контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.

Згідно з п.п.78.1.11ст.78 Податкового кодексу України, документальна позапланова перевірка здійснюється у випадку отримання судового рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанови органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону.

Відповідно ч. 2 ст. 93 КПК Українисторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій, витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених цим Кодексом.

В той же час, до статей 36 та 40 КПК України Законом України «Про прокуратуру» були внесені зміни, якими виключені повноваження прокурора та слідчого органу досудового розслідування призначати ревізії та перевірки у порядку, визначеному законом.

Відповідно до ст.78.2 Податкового кодексу України, обмеження у підставах проведення перевірок платників податків, визначені цим Кодексом, не поширюються на перевірки, що проводяться на звернення такого платника податків, або перевірки, що проводяться у межах кримінального провадження.

Слідчим наведені підстави для проведення позапланової виїзної перевірки дотримання податкового законодавства, відомості, отриманні в результаті такої перевірки, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, можуть бути використані в якості доказів, іншими способами довести обставини, які підлягають доказуванню у кримінальному провадженні, внесеному до ЄРДР за ч.3 ст.212 КК України, неможливо.

Враховуючи викладене, з метою забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування, є всі підстави для надання дозволу на проведення позапланової виїзної перевірки, в зв`язку з чим клопотання слідчого підлягає задоволенню.

Керуючись 93 КПК України, п.п.78.1.11, 78.2 ст.78, ст. Податкового кодексу України, -

ухвалив:

Надати дозвіл на проведення у кримінальному провадженні №32015240000000034 позапланової виїзної перевірки ТОВ «Торговий Дім «Укртрейд» (код ЄДРПОУ 36450949 юридична адреса: Хмельницька обл., м.Хмельницький, вул. Шевченка, буд. 34, к. 307), з питань правомірності формування та повноти сплати ПДВ за період з 01.09.2015 року по 31.12.2015 року, а також щодо дотримання вимог податкового законодавства щодо нарахування та сплати податку на прибуток підприємства за період 2014-2015 років, проведення якої доручити працівникам ДПІ у м. Хмельницькому ГУ ДФС у Хмельницькій області.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя