Ухвала

від 12.03.2016 по справі 755/3871/16-к

ДНІПРОВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА КИЄВА

Справа № 755/3871/16-к

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"12" березня 2016 р. Дніпровський районний суд м. Києва в складі:

головуючого судді ОСОБА_1 ,

при секретарі: ОСОБА_2 ,

за участю сторін кримінальногопровадження:

прокурора ОСОБА_3 ,

захисника ОСОБА_4 ,

обвинуваченої ОСОБА_5 ,

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в м. Києві клопотання прокурора та захисника про звільнення від кримінальної відповідальності обвинуваченої, в рамках кримінального провадження внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32015100040000035від 19.05.2015 року

ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки м. Луганськ, громадянки України, зареєстрованої та проживаючої за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимої,

за обвинувачення у вчиненні кримінального правопорушення (злочину) передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, у зв`язку із закінченням строків давності, -

в с т а н о в и в :

У провадженні суду перебуває дане криімнальне провадження.

У підготовчому судовому засіданні прокурор та захисник, кожен окремо, заявили клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності обвинуваченої, у зв`язку із закінченням строків давності враховуючи положення ст. 49 КК України.

ОСОБА_5 у підготовчому судовому засіданні ці клопотання підтримала в повному обсязі, просила задовольнити та звільнити її від кримінальної відповідальності, у рамках вказаного кримінального провадження, у зв`язку із закінченням строків давності, при цьому зазначивши, що їй цілком і повність зрозумілі суть обвинувачення, підстава звільнення від кримінальної відповідальності.

При цьому, остання свою вину у вчиненні кримінального правопорушення (злочину) передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, визнала повністю, дала покази, в яких підтвердила обставини скоєння кримінального правопорушення, викладені в обвинувальному акті, щиро розкаялася у вчиненому.

Тож, суд, заслухавши думку учасників підготовчого судового засідання, вивчивши наявні матеріали, та безпосередньо самі клопотання на відповідність нормам Кримінального процесуального Кодексу України, приходить до наступного.

Як убачається з матеріалів кримінального провадження внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32015100040000035від 19.05.2015 року та наданих у підготовчому судовому засіданні пояснень учасників процесу, з 31.07.2012 року по 31.12.2013 року ОСОБА_5 , згідно наказу по підприємству № 31/07-1К, працювала на посаді заступника директора з фінансових питань Приватного підприємства «Енергіястрой» код за ЄДРПОУ 32684082, яке зареєстроване Головним територіальним управлінням юстиції у м. Києві № 10671070011014263 від 21.10.2003 року.

Фактично підприємство знаходиться за адресою: м. Київ, проспект Визволителів, б. 3. Вказане підприємство внесено в Єдиний державний реєстр підприємств та організацій України за номером 32684082 та перебуває на податковому обліку ДПІ у Дніпровському районі ГУ ДФС у м. Києві від 05.11.2003 № 20826.

Приватне підприємство «Енергіястрой» код за ЄДРПОУ 32684082, зареєстроване платником податку на додану вартість, відповідно до свідоцтва платника ПДВ від 31.08.2011 за № 100348619.

Відповідно до посадової інструкції на ОСОБА_5 , як посадову особу ПП «Енергіястрой» покладено обов`язки: підпису фінансових та розпорядчих документів, у тому числі під час тимчасової відсутності директора, вирішення питань, що стосуються фінансово-економічної та виробничо-господарської діяльності підприємства, зокрема: щодо оптимізації сплати податків, мінімізації фінансової відповідальності перед контрагентами та\або державою у випадку недотримання підприємством умов укладених договорів; попереднього підбіру контрагентів підприємства, які можуть запропонувати найбільш вигідні умови оподаткування підприємства внаслідок виконання укладених з підприємством угод; недопущення при укладанні та виконанні угод надмірного податкового навантаження підприємства, а також наявності надмірних штрафних санкцій, що може призвести то збитковості основної діяльності підприємства; контролю за своєчасністю подання звітності підприємства про результати економічної діяльності в установленому порядку та терміни на розгляд директору, надання рекомендації директору щодо підписання відповідної, у тому числі податкової звітності, в необхідних випадках за вимогою директора візує проекти такої звітності та інші.

Крім того, на ОСОБА_5 у відповідності до п. 3 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 966-XIV від 16.07.1999 року, як на службову особу - заступника директора з фінансових питань Приватного підприємства «Енергіястрой», покладається відповідальність за організацію та ведення бухгалтерського обліку, забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах керованого підприємства, збереження оброблених документів, реєстрів і звітності протягом встановленого терміну.

Таким чином, являючись службовою особою ПП «Енергіястрой», ОСОБА_5 у відповідності з вимогами Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-XIV від 16.07.1999 (із змінами та доповненнями), вимогами інших законодавчих актів, що регулюють питання оподаткування господарської діяльності в Україні, несла відповідальність за правильне ведення бухгалтерської та податкової звітності підприємства та результатів його роботи, повне відображення в обліку за звітний період доходів і витрат підприємства, а також за своєчасне нарахування та сплату в повному обсязі податків та обов`язкових зборів в Державний бюджет України.

Однак остання, ігноруючи як нормативні акти, що визначають правильність ведення бухгалтерського та податкового обліків, так і свої обов`язки, як службової особи підприємства, умисно, із корисливих мотивів, ухилилась від сплати податків ПП «Енергіястрой» у значних розмірах.

Маючи на меті ухилення від сплати податків ПП «Енергіястрой», ОСОБА_5 , провела удавані (безтоварні) операції з ТОВ «Торенія» направлені на штучне зменшення податкових зобов`язань підприємства перед Державним бюджетом України. Використовуючи своє службове становище ОСОБА_5 дала вказівку на перерахування коштів ПП «Енергіястрой» по удаваних господарських операціях на поточні рахунки підприємства з ознаками «фіктивності» ТОВ «Торенія». Ці дії ОСОБА_5 надавали можливість, безпідставно, шляхом внесення завідомо неправдивих відомостей до офіційних документів, штучно збільшити податковий кредит з податку на додану вартість та, зменшити податкові зобов`язання з податку на прибуток підприємств, та зменшити платежі, що необхідно сплатити до бюджету за відповідні звітні періоди.

Так, усвідомлюючи покладену на неї відповідальність, передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді ненадходження до бюджету грошових коштів, бажаючи їх настання, безпідставно завищила суму податкового кредиту з податку на додану вартість ПП «Енергіястрой», що призвело до несплати в Державний бюджет податку на додану вартість у сумі 756 586 грн., чим скоїла умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах.

ОСОБА_5 , згідно покладених на неї обов`язків, здійснювала організацію бухгалтерського та податкового обліку, фінансово-господарської діяльності підприємства з основної діяльності, будівництва житлових та нежитлових будівель, а саме улаштування конструкцій підлоги.

Згідно договорів, довідок про вартість виконаних будівельних робіт, актів приймання виконаних робіт, видаткових та податкових накладних, банківських виписок встановлено, що ПП «Енергіястрой» мало фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ «Торенія» в період з 01.08.2012 по 31.12.2013.

В ході проведення досудового розслідування було встановлено, що 01.08.2012 за ініціативи ОСОБА_5 між ПП «Енергіястрой» та ТОВ «Торенія» укладено договір поставки товарів № 010801, відповідно до якого ТОВ «Торенія» поставляло на адресу ПП «Енергіястрой» будівельні матеріали протягом серпня 2012-грудня 2013 року, що підтверджується наступними документами : прибутковими накладними №ПН-601 від 30.08.12, №ПН-1641 від 28.09.12, №ПН-1642 від №ПН-1790 від 30.10.12, №ПН-1418 від 29.11.12, №ПН-1420 від 30.11.12, №ПН-1440 від 28.12.12, №ПН-1441 від 29.12.12, №ПН-1596 від 30.01.13, №ПН-0000705 від 27.02.13, №ПН-000866 від 27.03.13, №ПН-001012 від 29.03.13, №ПН-000841 від 26.04.13, №ПН-000842 від 29.04.13, №ПН-000719 від 30.05.13, №ПН-000720 від 31.05.13, №ПН-000830 від 26.06.13, №ПН-000831 від 27.06.13, №ПН-000942 від 30.07.13, №ПН-000943 від 31.07.13, №ПН-000870 від 29.08.13, №ПН-001114 від 30.10.13, №ПН-001342 від 28.11.13, №ПН-001343 від 29.11.13, №ПН-002040 від 30.12.13 та податковими накладними № 601 від 30.08.12, № 1641 від 28.09.12, № 1642 від 90.09.12, № 1790 від 30.10.2012, № 1418 від 29.11.2012, № 1420 від 30.11.2012, № 1440 від 29.12.2012, № 1441 від 29.12.2012, № 1596 від 30.12.2013, № 705 від 27.02.2013, № 866 від 27.03.2013, № 1012 від 29.03.2013, № 842 від 29.04.2013, № 719 від 30.05.2013, № 720 від 31.05.2013, № 831 від 27.06.2013, № 830 від 26.06.2013, № 942 від 30.07.2013, № 943 від 31.07.2013, № 870 від 29.08.2013, № 1114 від 30.10.2013, № 1342 від 28.11.2013, № 1343 від 29.11.2013, № 2040 від 30.12.2013.

Також, між ПП «Енергіястрой» та ТОВ «Торенія» укладено договір оренди будівельного обладнання від 01.08.2012 № 010802 підтвердженням чому є наступні документи: акти прийому-передачі від 01.08.12, від 01.03.13, від 01.02.14р.; акти здачі-прийняття робіт (надання послуг) №ОУ-602 від 31.08.12, №ОУ-1644 від 30.09.12, №ОУ-1212 від 31.10.12, №ОУ-1419 від 30.11.12, №ОУ-1442 від 31.12.12, №ОУ-1597 від 31.01.13, №ОУ-706 від 28.02.13, №ОУ-867 від 31.03.13, №ОУ-843 від 30.04.13, №ОУ-721 від 31.05.13, №ОУ-832 від 30.06.13, №ОУ-944 від 31.07.13, №ОУ-871 від 31.08.13, №ОУ-929 від 30.09.13, №ОУ-1115 від 31.10.13, №ОУ-1344 від 30.11.13, №ОУ-2041 від 31.12.13, №ОУ-748 від 31.01.13; податкові накладні: №602 від 31.08.12, №1644 від 30.09.12, №1212 від 31.10.12, №1419 від 30.11.12, №1442 від 31.12.12, , №1597 від 31.01.13, , № 706 від 28.02.13, №867 від 31.03.13, №843 від 30.04.13, №721 від 31.05.13, №832 від 30.06.13, №944 від 31.07.13, №871 від 31.08.13, №929 від 30.09.13, №1115 від 31.10.13, №1344 від 30.11.13.

В подальшому на виконання вказаних договорів ПП «Енергіястрой» перераховані кошти в сумі 1377175 грн. на поточний рахунок ТОВ «Торенія», № НОМЕР_1 відкритий в ПАТ «Банк Кредит Дніпро» (МФО 305749).

Однак, як встановлено під час розслідування кримінального провадження ТОВ «Торенія» є фіктивним підприємством, діяльність якого спрямована на сприяння в ухиленні від сплати податків суб`єктам господарювання реального сектору економіки, шляхом штучного формування валових витрат та податкового кредиту.

В свою чергу ОСОБА_5 , достовірно знаючи про безтоварний характер вищеописаних господарських операцій, з метою умисного ухилення від сплати податків, організувала внесення витрат по даних операціях до податкового кредиту та валових витрат ПП «Енергіястрой». Удавані операції з ТОВ «Торенія» були відображені в податковій звітності ПП «Енергіястрой» за відповідні періоди, яка в подальшому була подана до ДПІ у Дніпровському районі ГУ ДФС у м. Києві.

На цей час, органами досудового слідства ГУ Міндоходів м. Києва ОСОБА_6 оголошено підозру в тому, що в квітні 2012 року, він своїми умисними діями, які виразились у створенні суб`єкта підприємницької діяльності (юридичної особи) ТОВ «Торенія» код ЄДРПОУ 38091691, з метою прикриття незаконної діяльності (фіктивне підприємництво), він вчинив злочин передбачений ч.1 ст. 205 КК України. Ухвалою Подільського районного суду м. Києва 26.08.2014 ОСОБА_6 звільнено від кримінальної відповідальності за вчинення злочину передбаченого ч.1 ст.205 КК України з підстав передбачених п.1 ч. 1 ст. 49 КК України у зв`язку із закінченням строків давності.

Так, встановлено, що директор ТОВ «Торенія» ОСОБА_6 не має відношення до діяльності вказаного підприємства, не здійснював фінансово-господарську діяльність взагалі, в тому числі з ПП «Енергіястрой», жодних документів фінансово-господарської діяльності ТОВ «Торенія» не підписував.

Таким чином, ПП «Енергіястрой» здійснювало безтоварні операції з придбання товарів (робіт, послуг) у підприємств-постачальників, зокрема ТОВ «Торенія», які в дійсності не відбувалися, а лише полягали в документальному їх оформленні (шляхом складання договорів, актів здачі приймання товарів, робіт (надання послуг), рахунків-фактур, видаткових накладних, податкових накладних та інших документів). Доведено що заступник директора з фінансових питань ПП «Енергіястрой» ОСОБА_5 , з метою ухилення від сплати податків та обов`язкових платежів, відображала дані господарські операції по бухгалтерському та податковому обліках. Ці незаконні дії ОСОБА_5 призвели до завищення валових витрат з податку на прибуток та завищення податкового кредиту з податку на додану вартість ПП «Енергіястрой».

Фактично, в період фінансово-господарських взаємовідносин ПП «Енергіястрой» з ТОВ «Торенія» в період з 01.08.2012 по 31.12.2013, надання в оренду обладнання та постачання товарно-матеріальних цінностей від ТОВ «Торенія» в адресу ПП «Енергіястрой» не здійснювалось.

Так, ОСОБА_5 , діючи умисно, протиправно, достовірно знаючи про те, що ПП «Енергіястрой» не придбавало товарів (робіт, послуг) у фіктивного ТОВ «Торенія», переслідуючи мету умисного ухилення від сплати податків, організувала проведення вказаних операцій по бухгалтерському обліку підприємства, що надало можливість незаконно сформувати податковий кредит з податку на додану вартість в розмірі 756586,00 грн., а саме: у серпні 2012 року у сумі 98266,00 грн., у вересні 2012 року у сумі 98540,00 грн., у жовтні 2012 року у сумі 54182,00 грн., у листопаді 2012 року у сумі 39164,00 грн., у грудні 2012 року у сумі 58811,00 грн., у січні 2013 року у сумі 28786,00грн., у лютому 2013 року у сумі 32610,00 грн., у березні 2013 року у сумі 23304,00 грн., у квітні 2013 року у сумі 15553,00 грн., у травні 2013 року у сумі 41691,00 грн., у червні 2013 року у сумі 34365,00 грн., у липні 2013 року у сумі 76972,00 грн., у серпні 2013 року у сумі 33898,00 грн., у вересні 2013 року у сумі 9667,00 грн., у жовтні 2013 року у сумі 31775,00 грн., у листопаді 2013 року у сумі 62298,00 грн., у грудні 2013 року у сумі 16704,00 грн, який був незаконно сформований та обрахований з вартості товарів (робіт, послуг) нібито придбаних у ТОВ «Торенія», що призвело до заниження податку на додану вартість на загальну суму 756 586 грн.

Відповідно до висновків акту № 26/26-53-22-02-24/32684082 від 26.06.2015 ПП «Енергіястрой» в тому числі порушено вимоги: п.198.1, п.198.3 та п.198.6 ст. 198 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VІ із змінами та доповненнями, що призвело до заниження податку на додану вартість на суму 756 586,00 грн., а саме: у серпні 2012 року у сумі 98266,00 грн., у вересні 2012 року у сумі 98540,00 грн., у жовтні 2012 року у сумі 54182,00 грн., у листопаді 2012 року у сумі 39164,00 грн., у грудні 2012 року у сумі 58811,00 грн., у січні 2013 року у сумі 28786,00грн., у лютому 2013 року у сумі 32610,00 грн., у березні 2013 року у сумі 23304,00 грн., у квітні 2013 року у сумі 15553,00 грн., у травні 2013 року у сумі 41691,00 грн., у червні 2013 року у сумі 34365,00 грн., у липні 2013 року у сумі 76972,00 грн., у серпні 2013 року у сумі 33898,00 грн., у вересні 2013 року у сумі 9667,00 грн., у жовтні 2013 року у сумі 31775,00 грн., у листопаді 2013 року у сумі 62298,00 грн., у грудні 2013 року у сумі 16704,00 грн.

На підставі висновків акта перевірки ДПІ у Дніпровському районі ГУ ДФС у м. Києві було прийнято податкове повідомлення-рішення в тому числі і від 16.07.2015 № 0002352201 щодо збільшення суми грошового зобов`язання з податку на додану вартість на 756 586 грн. із застосуванням штрафних (фінансових) санкції у розмірі 378293 грн.

Відповідно до висновку судово-економічної експертизи № 23297/15-45 від 17.02.2016, збитки встановлені актом податкової перевірки підтверджені частково, а саме в частині заниження податку на додану вартість на суму 756 585,23грн.

Таким чином, враховуючи вищезазначене, суд вважає доведеним, що ОСОБА_5 своїми умисними діями, які виразились в ухиленні від сплати податків, зборів, інших обов`язкових платежів, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненого службовою особою підприємства, незалежно від форм власності, що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету коштів у значних розмірах, вчинила кримінальне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 212 КК України.

В свою чергу, згідно з ч. 1 ст. 285 КПК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність, яким, відповідно до п. 7 ч. 1 ст. 3 КПК України, є законодавчі акти України, які встановлюють кримінальну відповідальність (Кримінальний кодекс України та закон України про кримінальні проступки), судом (ч. 1 ст. 286 КПК України).

Відповідно до ст. 49 КК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строків давності, якщо з дня вчинення нею злочину і до дня набрання вироком законної сили минули два роки - у разі вчинення злочину невеликої тяжкості, за який передбачене покарання менш суворе, ніж обмеження волі.

Так, відповідно до ч. 2 ст. 12 КК України, кримінальне правопорушення передбачене ч. 1 ст. 212 КК України є злочином невеликої тяжкості, у якому строк давності становить два роки.

Порушень § 2 - звільнення особи від кримінальної відповідальності, Глави 24 - закінчення досудового розслідування, продовження строку досудового розслідування КПК України, які б слугувати передумовою для відмови у задоволенні цього клопотання у підготовчому судовому засіданні судом не встановлено.

Таким чином, судом, у підготовчому судовому засіданні, встановлено, що дані клопотання в повній мірі відповідають вимогам Кримінального процесуального кодексу України, Кримінального кодексу України та закону.

Відповідно до п. 2 ч. 3 ст. 314 КПК України, у підготовчому судовому засіданні, у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність для звільнення особи від кримінальної відповідальності, суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного від кримінальної відповідальності.

За таких обставин, беручи до уваги вказані правові норми та особу ОСОБА_5 , у їх сукупності, суд вважає, що вказані клопотання заявників підлягають задоволенню, враховуючи, що з дня вчинення нею зазначеного кримінального правопорушення минуло два роки, а тому остання підлягає звільненню від кримінальної відповідальності, у зв`язку із закінченням строків давності, на підставі ст. 49 КК України, із закриттям даного кримінального провадження.

Цивільний позов прокурора Київської місцевої прокуратури № 4 ОСОБА_3 , в інтересах держави, до ОСОБА_5 про відшкодування шкоди завданої кримінальним правопорушенням (злочином), враховуючи положення Глави 9 Розділу І КПК України слід залишити без розгляду.

На підставі викладеного та керуючись ст.ст. 1-29, 314, 369-372, 376 КПК України, ст. 49 КК України, суд,

п о с т а н о в и в :

Клопотання прокурора та захисника про звільнення від кримінальної відповідальності обвинуваченої ОСОБА_5 - задовольнити.

ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , звільнити від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні № 32015100040000035від 19.05.2015 року за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, у зв`язку із закінченням строків давності притягнення до кримінальної відповідальності.

Цивільний позов прокурора Київської місцевої прокуратури № 4 ОСОБА_3 , в інтересах держави, до ОСОБА_5 про відшкодування шкоди завданої кримінальним правопорушенням (злочином) залишити без розгляду.

Кримінальне провадження - закрити.

Ухвала може бути оскаржена до Апеляційного суду м. Києва через Дніпровський районний суд м. Києва протягом семи днів з дня її оголошення.

Копію ухвали вручити учасникам процесу.

Визначити час проголошення повного тексту ухвали о 17 год. 00 хв. 17.03.2016 року.

С у д д я : ОСОБА_1