Ухвала

від 24.03.2016 по справі 405/2559/16-к

ЛЕНІНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.КІРОВОГРАДА

Справа № 405/2559/16-к

1-кс/405/680/16

УХВАЛА

24.03.2016 року Слідчий суддя Ленінського районного суду м. Кіровограда ОСОБА_1 , за участю слідчого ОСОБА_2 , розглянувши клопотання старшого слідчого в ОВС ВКР СУ фінансових розслідувань ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_2 від 23.03.2016 р. у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань № 32016120010000012 від 01.02.2016 року, про надання дозволу на проведення обшуку, -

ВСТАНОВИВ:

Старший слідчий в ОВС ВКР СУ фінансових розслідувань ГУ ДФС у Кіровоградській області за погодженням із прокурором звернувся до суду з клопотанням про надання дозволу на проведення обшуку житлового будинку, господарських будівель і споруд за адресою: АДРЕСА_1 право власності на які згідно інформаційної довідки з Державного реєстру речових прав №54395952 від 02.03.2016 належить ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 (РНОК НОМЕР_1 ) на підставі договору дарування №3548 від 27.12.2012року та договору дарування №3549 від 27.12.2012року, з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукання і вилучення знарядь скоєння кримінального правопорушення, а саме: майна і грошових коштів, що були здобуті в результаті вчинення кримінального правопорушення, документів бухгалтерського, податкового обліку і податкової, статистичної, фінансової звітності, чорнових записів, оригіналів та копій первинних бухгалтерських документів фінансово-господарської діяльності ФОП „ ОСОБА_4 , як на паперових так і на магнітних та електронних носіях інформації, пристроях, які можуть містити відомості про механізм, обставини та наслідки вчинення кримінального правопорушення ФОП „ ОСОБА_4 , а саме: необхідні дозвільні документи, акти прийому-передачі товарів, печатки і документи фінансово-господарської діяльності інших не зареєстрованих за вказаною адресою суб`єктів господарювання, в тому числі щодо взаємовідносин ФОП „ ОСОБА_4 з ТОВ "Агро Іст Трейд" (код ЄДРПОУ 37031778) та ТОВ "Агропродукт" (код ЄДРПОУ 32502825), ТОВ „Голден Нектар Україна (код ЄДРПОУ 39272909), ТОВ „ТД „Крокус (код ЄДРПОУ 38402965) і іншими покупцями та постачальниками юридичними та фізичними-особами, блокноти, дозвільні документи (ліцензії та дозволи на здійснення окремих видів діяльності та документи подані для їх отримання), договори, додатки та специфікації до договорів, додаткові угоди, договори-доручення з додатками та додатковими угодами, договори оренди, договори позики, переуступки боргу, інші види правочинів, вантажні митні декларації, зовнішньоекономічні контракти, специфікації, оригінали та копії інвойсів, картки акредитації при митниці, довідки про декларування валютних цінностей, книжки МДП, транспортні накладні CMR (AWB, Ж/Д накладні, коносаменти), документи, які підтверджують вартість і код товару (прайси, каталоги, технічний опис, попередні висновки про вартістю і класифікацію товарів і т.д.), договори на декларування товарів при залученні до митного оформлення брокерських організацій, платіжні доручення про оплату митних платежів, платіжні документи про проведення розрахунків з постачальниками товарів, необхідні дозвільні документи (сертифікати походження, сертифікати якості, міжнародні ветеринарні сертифікати, ветеринарні довідки, фітосанітарний, екологічний сертифікати, міжнародний ветеринарний сертифікат, ветеринарне свідоцтво форми №2, посвідчення про якість, висновки лабораторних досліджень, аналізні картки, картки відбору аналізу), закупівельні акти, реєстри закупівель, податкові накладні, видаткові накладні, товарно-транспортні накладні, шляхові листи, прибуткові та видаткові касові ордери, платіжні доручення, виписки банку по розрахунковим рахункам, рахунки-фактури, грошові чеки, чекові книжки, розрахункові документи, квитанції, складські документи (картки, квитанції), довіреності, акти приймання-передачі робіт, документи в тому числі контрагентів покупців та постачальників товарів/послуг, а також контрагентів ФОП „ ОСОБА_4 в ланцюгу проходження товарів/послуг, листування з контрагентами, іншими організаціями, податкові декларації платника єдиного податку фізичної особи підприємця, договори укладені з податковим органом на подачу звітності в електронному вигляді, реєстраційні документи ФОП „ ОСОБА_4 (статут, накази на призначення, свідоцтво про держреєстрацію), звітність за Ф.1ДФ, книги реєстрації вхідної та вихідної кореспонденції, книги (журнали) реєстрації входу-виходу та в`їзду виїзду транспортних засобів на територію, журнали обліку придбання та реалізації товарів, касові книги, книги (журнали) складського обліку, книги (журнали) обліку зважування, прибуткові та видаткові складські накладні, документація приймальних пунктів, складські квитанції та відомості, документи, що підтверджують право власності суб`єкта господарської діяльності або оренди ним земельної ділянки (виробничої площі), де провадиться відповідний вид господарської діяльності, договір оренди або свідоцтво на право власності на вагове (вимірювальне) обладнання та свідоцтва про державну повірку вагового обладнання, акти повірки терез, журнали обліку прийняття продукції, відомості видачі оплати, звіти про використання підзвітних коштів, закупівельні документи додані до звітів, відомості видачі грошових коштів, облікові документи видачі коштів під звіт, а також їх витрачання, авансові звіти, відомості про нарахування та виплату зарплати, заяви про прийняття, звільнення з роботи, надання відпусток, якими зафіксований період причетності осіб до діяльності підприємства, табелі (відомості) виходу на роботу, графіки змін, виробничі графіки, показники роботи, накази по підприємству, відомості по субрахунку 372 «Розрахунки з підзвітними особами», по субрахунку 201 «Сировина і матеріали» та відомості по субрахунку 281 «Товари на складі», регістри синтетичного обліку: головну книгу за 2014-2016 роки, регістри аналітичного та синтетичного бухгалтерського обліку витрат і доходів, журнали-ордери, відомості та картки по бухгалтерських рахунках, ведення яких передбачене Законом України «Про бухгалтерський облік в Україні», оборотно-сальдові відомості та картки по бухгалтерському рахунку №311 «Поточні рахунки в національній валюті», відомості по рахунку № 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями загальні та в розрізі контрагентів, відомості по рахунку №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» загальні та в розрізі контрагентів, картки аналітичного обліку по бухгалтерських рахунках, статзвітність в тому числі за формами : Ф.1 «Баланс», Ф.2 «Звіт про фінансові результати», Ф.3 «Звіт про рух грошових коштів з додатками та розшифровками» та за формами передбаченими діючим законодавством, печатки, в тому числі підприємствнерезидентів, штампи, факсиміле, готівкові кошти, цінності здобуті злочинним шляхом, телефони, що містять відомості про абонентів залучених для вчинення протиправної діяльності, а також інші предмети, документи і техніку, які можуть містити доказові відомості протиправної діяльності з використанням реквізитів, печатки, банківських рахунків ФОП „ ОСОБА_4 за період з 01.01.2014 року по теперішній час.

На обґрунтування клопотання зазначено, що в провадженні слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС в Кіровоградській області перебуває кримінальне провадження №32016120010000012 внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань 01.02.2016 щодо ФОП „ ОСОБА_4 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

Досудовим розслідуванням по даному провадженню встановлено, що ФОП ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_2 , АДРЕСА_2 ) шляхом не відображення в податковій звітності фактичних обсягів доходів отриманих протягом 2014-2015 років умисно ухилився від сплати єдиного податку в сумі 693 335 грн., податку на додану вартість в сумі 2 140 000 грн. та податку на доходи фізичних осіб в сумі 1 190 000 грн., а всього умисно ухилився від сплати податків на загальну суму 4 023 335 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет держави грошових коштів в особливо великих розмірах.

Підставою реєстрації вказаного кримінального провадження стало повідомлення про вчинення кримінального правопорушення направлене ОУ Кіровоградської ОДПІ ГУ ДФС у Кіровоградській області на адресу СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області 01.02.2016 разом з матеріалами відпрацювання.

З вказаних матеріалів встановлено наступне :

ОСОБА_4 ІНФОРМАЦІЯ_2 (РНОКПП НОМЕР_2 , зареєстрований за адресою: АДРЕСА_2 ) зареєстрований платником єдиного податку та перебуває на третій групі спрощеної системи оподаткування. Перебуває на податковому обліку в Кіровоградській ОДПІ ГУ ДФС у Кіровоградській області.

Податкова адреса ФОП ОСОБА_4 : АДРЕСА_2 .

Основними видами діяльності ФОП „ ОСОБА_4 є: діяльність посередників у торгівлі сільськогосподарською сировиною, живими тваринами, текстильною сировиною та напівфабрикатами.

Для здійснення господарської діяльності ФОП „ ОСОБА_4 відкрито розрахункові рахунки у відділеннях різних банківських установ, а саме: ПАТ «ВТБ Банк», ПАТ «КБ «Хрещатик», АТ «Банк «Фінанси та Кредит», ПАТ КБ «Правекс-Банк», філія АТ «Укрексімбанк» Кіровоград, ПАТ «Промінвестбанк», ПАТ «Кредобанк», АТ «Райффайзен Банк Аваль» у м. Києві та м. Дніпропетровськ, АТ «Таскомбанк», ПАТ «Полтава Банк».

В поданій ФОП „ ОСОБА_4 до податкового органу податковій декларації платника єдиного податку фізичної особи підприємця за 2014 рік в рядку 12 (сума доходу за звітний період, що оподатковується за ставкою 5%) відображено суму в розмірі 1 013 285 грн.

Згідно отриманої оперативним управлінням Кіровоградської ОДПІ ГУ ДФС у Кіровоградській області у встановленому законом порядку інформації, через розрахункові рахунки, відкриті ФОП ОСОБА_4 в вказаних банківських установах, пройшли значні обсяги грошових коштів, суми яких значно перевищують задекларовані.

Вказане свідчить, що ФОП ОСОБА_4 умисно не відобразив у податковій звітності, суми отриманих коштів на розрахункові рахунки, за рахунок чого ухилився від сплати податків в особливо великих розмірах.

Так, згідно отриманої ОУ Кіровоградської ОДПІ інформації ФОП ОСОБА_4 на розрахункові рахунки у банківських установах протягом 2014 року отримав суму коштів в розмірі понад 7 млн. грн.

Відповідно до п.3 п.291.4 ст.291 Податкового кодексу України «...третя група фізичні особи підприємці, які протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:

Не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ним у трудових відносинах, одночасно не перевищує 20 осіб;

Обсяг доходу не перевищує 3 000 000 гривень;…»

Зважаючи на викладене, ФОП ОСОБА_4 , отримавши грошові кошти на розрахункові рахунки в банках за 2014 рік не задекларував обсяг доходу в сумі 1 986 715 грн. (3 000 000 - 1 013 285 грн (задекларований дохід)) за ставкою 5 % сума єдиного податку - 93 335,7 грн.

Крім того ФОП ОСОБА_4 в 2014 році фактично перевищив дозволений для платників податків третьої групи п.291.4 ст.291 обсяг доходу на суму 4 млн. грн.

Згідно п.3 п.293.8 ПКУ «…платники єдиного податку третьої групи (фізичні особи-підприємці), які перевищили у податковому (звітному) періоді обсяг доходу, визначений для таких платників у пункті 291.4 статті 291 Податкового Кодексу України, до суми перевищення застосовують ставку єдиного податку у розмірі 15 відсотків, а не 5%, а також зобов`язані у порядку, встановленому цією главою, перейти на сплату інших податків і зборів, встановлених цим кодексом… - тобто податку на прибуток та ПДВ.

Вказане дає підстави вважати, що ФОП ОСОБА_4 за період 2014 року не сплатив до Державного бюджету України суму єдиного податку в розмірі 600 000 грн. (7 000 000 грн.. 3 000 000 грн. = 4 000 000 грн. * 15% = 600 000 грн.).

Згідно вимог п.181.1 ст.181 ПКУ «…якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню згідно з цим розділом, у тому числі з використанням локальної або глобальної комп`ютерної мережі, нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 300 000 гривень (без урахування ПДВ), така особа зобов`язана зареєструватися як платник податку з дотриманням вимог, передбачених ст.183 цього Кодексу, окрім особи, яка є платником єдиного податку».

Тобто, ФОП ОСОБА_4 , втративши право перебувати на спрощеній системі оподаткування платником єдиного податку третьої групи, з моменту перевищення суми від здійснення операцій з постачання понад 300 000 грн., будучи зобов`язаним у такому разі сплачувати податки на загальних підставах, в порушення вимог п.181.1 ст.181 ПКУ не зареєструвався платником ПДВ, що в свою чергу призвело до ненадходження в бюджет Держави податку на додану вартість в сумі 740 000 грн. (7 000 000 грн. (3 000 000 грн. + 300 000 грн.) = 3 700 000 грн. * 20% = 740 000 грн.).

Крім вказаного, щодо обсягів оподатковуваних операцій за 2014 рік, аналогічним чином встановлено порушення за 2015 рік.

Так, в поданій податковій декларації платника єдиного податку фізичної особи підприємця за ІІІ квартали 2015 року ФОП ОСОБА_4 в рядку 12 (сума доходу за звітний період, що оподатковується за ставкою 5%) відображено суму в розмірі 538 351 грн.

Згідно отриманої ОУ Кіровоградської ОДПІ інформації ФОП ОСОБА_4 на відкриті розрахункові рахунки протягом 2015 року отримав безготівкові грошові кошти в розмірі понад 7 000 000 грн.

Згідно п.297.1 ст.297 ПКУ «…Платники єдиного податку звільняються від обов`язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з таких податків і зборів:

1) податку на прибуток,

2) податку на доходи фізичних осіб у частині доходів (об`єкта оподаткування), що отримані в результаті господарської діяльності платника єдиного податку першої-третьої групи (фізичної особи)…»

3) податку на додану вартість, інші.

Проте згідно пп.298.2.3 п.298.2 ст.298 ПКУ «…Платники єдиного податку зобов`язані перейти на сплату інших податків і зборів, визначених цим кодексом, у таких випадках та в строки:

- у разі перевищення протягом календарного року встановленого обсягу доходу платниками єдиного податку третьої групи з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом у якому відбулося таке перевищення…».

Зважаючи на вищевикладене, ФОП ОСОБА_4 , безпідставно використовуючи спрощений режим оподаткування, приховав істинні обсяги доходів, які фактично підлягають оподаткуванню на загальних підставах податком на доходи з фізичних осіб та податком на додану вартість по операціях за 2015 рік, в результаті чого не сплатив до бюджету податок на доходи фізичних осіб в сумі близько 1 190 000 грн. (7 000 000 грн. * 17% = 1 190 000 грн.) та податку на додану вартість в сумі близько 1 400 000 грн. (7 000 000 * 20% = 1 400 000 грн.).

Враховуючи вищевикладене, ФОП ОСОБА_4 шляхом не відображення в податковій звітності фактичних обсягів доходів отриманих протягом 2014 2015 роки умисно ухилився від сплати єдиного податку в сумі 693 335 грн., податку на додану вартість в сумі 2 140 000 грн. та податку на доходи фізичних осіб в сумі 1 190 000 грн., разом на загальну суму 4 023 335 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет держави грошових коштів в особливо великих розмірах.

Вказане підтверджено висновком експертного дослідження №1/2 від 22.01.2016року.

Зазначені вище грошові кошти в сумі 7 млн. грн. ФОП „ ОСОБА_4 отримував на розрахункові рахунки від невстановлених осіб.

При цьому виплата доходів юридичним особам в податковій звітності ФОП „ ОСОБА_4 за Ф.1ДФ як податковим агентом в період 2014-2015років здійсненна лише на суму 1 680 290 грн. в адресу наступних підприємств-постачальників: ТОВ "Агро Іст Трейд" (код ЄДРПОУ 37031778) та ТОВ "Агропродукт" (код ЄДРПОУ 32502825), ТОВ „Голден Нектар Україна (код ЄДРПОУ 39272909), ТОВ „ТД „Крокус (код ЄДРПОУ 38402965) в той час як на розрахункові рахунки відкриті ФОП „ ОСОБА_4 в банківських установах за вказаний період часу надійшли грошові кошти на загальну суму більш як 14 млн.грн.

Тобто очевидна невідповідність значних оборотів по рахунках ФОП „ ОСОБА_4 та мізерних при цьому сум сплати податкових платежів задекларованих ним в поданій до податкового органу податковій звітності свідчить, що ФОП „ ОСОБА_4 умисно не відобразив у податковій звітності, суми отриманих коштів на розрахункові рахунки, за рахунок чого ухилився від сплати податків в особливо великих розмірах.

Враховуючи вказані обставини, підлягає встановленню та перевірці задекларовані ФОП „ ОСОБА_4 в період 2014-2015 років в деклараціях суми доходу на відповідність сум отриманих грошових коштів, які надішли від контрагентів на розрахункові рахунки ФОП ОСОБА_4 в оплату за нібито поставлений товар або надані послуги.

Є достатні підстави вважати, що грошові кошти надходять на рахунки суб`єкта господарювання ФОП „ ОСОБА_4 по безтоварних операціях, так як такі операції приховуються від легального обліку та відображення в звітності, а самі грошові кошти, що надходять на рахунок останнього є засобом вчинення злочину, а також є доказом злочину та можуть вважатися доходом від вчиненого злочину, які оготівковуються та виводяться із контрольованого державою обороту.

Крім того, оскільки ФОП „ ОСОБА_4 приховує істинні обсяги сум коштів, що надходять від операцій постачання, використання рахунків останнього для отримання, в т.ч. від перелічених покупців безготівкових коштів в якості оплати за невстановлені слідством товари, з переведенням їх в готівку, за відсутності їх оприбуткування в касу підприємства та відсутності документального підтвердження їх використання, свідчить про подальше виведення грошових коштів підприємств реального сектору економіки із контрольованого державою обороту та може свідчити про отримання неправомірної вигоди як ФОП „ ОСОБА_4 за вказані послуги, так і службовими особами реального сектору економіки, дії яких можуть бути кваліфіковані за ст.368 КК України.

Згідно ч.1 ст.98 КПК України визначено, що речовими доказами є матеріальні об`єкти, які були знаряддям вчинення кримінального правопорушення, зберегли на собі його сліди або містять інші відомості, які можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються під час кримінального провадження, в тому числі документи, предмети, що були об`єктом кримінально протиправних дій, гроші, цінності та інші речі, набуті кримінально протиправним шляхом, або отримані юридичною особою внаслідок вчинення кримінального правопорушення.

Частина 2 статті 98 КПК України передбачає, що речовими доказами є отримані у встановленому законом порядку предмети, які були знаряддям вчинення кримінального правопорушення або зберегли на собі сліди злочину, або були об`єктами злочинних дій, або з`явилися у результаті вчинення кримінального правопорушення, а також гроші та цінності, нажиті злочинним шляхом, і всі інші матеріальні об`єкти, які своїми якостями, ознаками, станом або місцезнаходженням відображають різні обставини предмета доказування (розслідуваної події) і можуть бути засобами до розкриття кримінального правопорушення і встановлення об`єктивної істини у справі та відповідають вимогам належності до справи, допустимості і достовірності.

Відповідно до ч.2 ст. 170 КПК України є достатні підстави вважати, що грошові кошти, які надходять на рахунки ФОП „ ОСОБА_4 набуті кримінально протиправним шляхом, і є засобом та доказом вчинення кримінального правопорушення, а також є об`єктом вчинення кримінального правопорушення, а їх місцезнаходження відображають обставини предмета доказування (розслідуваної події) щодо надходження коштів по безтоварних не підтверджених фактичними обставинами господарських операціях для їх конвертації щодо невідповідності обсягів поставок металобрухту і відсутності підстав для перерахування по підроблених документах на рахунки ФОП „ ОСОБА_4 безготівкових грошових коштів, переведення їх у готівку і виведення в «тіньовий», тобто не контрольований державою обіг, та отримання неправомірної вигоди від вчинення таких дій юридичними особами реального сектору економіки, їх службовими особами та причетними до вчинення таких дій невстановленими слідством особами.

З метою встановлення фактичного місцезнаходження договірних та бухгалтерських документів підприємства ФОП „ ОСОБА_4 , чорнових записів обліку з витрачання та перерозподілу готівки поза офіційним обліком (тіньовий облік), комп`ютерної техніки з даними бухгалтерського обліку та первинними документами, обліковими даними руху коштів по банківських рахунках в розрізі контрагентів, податковою звітністю в електронному вигляді, складської документації та інших документів, товарно-транспортних накладних, печаток, банківських чеків, конвертованої готівки через рахунки ФОП „ ОСОБА_4 , згідно ст.40 КПК України було направлено відповідне доручення до оперативного управління ГУ ДФС у Кіровоградській області.

Відповідно до матеріалів виконання доручення встановлено, що особу, яка причетна до протиправної діяльності ФОП „ ОСОБА_4 , нею є ОСОБА_5 ІНФОРМАЦІЯ_3 (код НОМЕР_3 )., який систематично надає ФОП „ ОСОБА_4 консультаційні послуги по оготівковуванню коштів та фактично здійснює контроль за його протиправною діяльністю та котролює всі його фінансові потоки.

При здійсненні ФОП „ ОСОБА_4 оготівковування грошових коштів гр. ОСОБА_5 завжди чекає ОСОБА_4 біля відділення банку в автомоблі. Подальшими заходами встановлено, що гр. ОСОБА_4 постійно відвідує будинок за адресою: АДРЕСА_1 , в якому фактично проживає ОСОБА_5 . В будинку за вказаною адресою зберігаються первинні фінансово-господарські, договірні документи, чорнові записи, печатка ФОП ОСОБА_4 та оготівковані ФОП „ ОСОБА_4 грошові кошти та інші речі та документи, які свідчать про його протиправну діяльність вказаного підприємця.

Згідно інформаційної довідки з Державного реєстру речових прав №54395952 від 02.03.2016 нерухоме майно за адресою: АДРЕСА_1 на праві власності належить ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 (РНОК НОМЕР_1 ) на підставі договору дарування №3548 від 27.12.2012року, а також земельна ділянка площею 0,0927га на праві власності належить вказаній особі на підставі договору дарування №3549 від 27.12.2012року.

З метою повного, всебічного і неупередженого дослідження усіх обставин кримінального провадження, виявлення як тих обставин, що викривають, так і ті, що виправдовують особу, а також обставин, що пом`якшують чи обтяжують його покарання, з метою надання цим обставинам належної правової оцінки та забезпечення прийняття законних і неупереджених процесуальних рішень, у кримінальному провадженні виникла необхідність у проведенні обшуку та вилученні оригіналів та копій первинних документів ФОП „ ОСОБА_4 в т.ч. на магнітних носіях, грошей, цінностей та інших речей та предметів, набутих кримінально протиправним шляхом, підтверджуючих протиправну діяльність ФОП „ ОСОБА_4 за адресою: АДРЕСА_1 .

Підставами для проведення обшуку домоволодіння за вказаною адресою являються матеріали досудового розслідування та виконаного доручення щодо встановлення фактичного місцезнаходження оригіналів договірних документів, документів бухгалтерського та податкового обліків на паперових та електронних магнітних носіях інформації ФОП „ ОСОБА_4 та покази допитаного в якості свідка ст. оперуповноваженого ВОВЕЗ ОУ Кіровоградської ОДПІ ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_6 та начальника ОУ Кіровоградської ОДПІ ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_7 з яких встановлено, що документи фінансово-господарської діяльності ФОП „ ОСОБА_4 , печатка, грошові кошти знаходяться в житловому будинку, господарських будівель і спорудах за місцем проживання гр. ОСОБА_5 за адресою: АДРЕСА_1 .

Значимість зазначених документів пов`язана із специфікою розслідування кримінальних правопорушень про злочини у сфері оподаткування, оскільки без дослідження певного рядку документів, проведення відповідного аналізу податкових декларації, аналізу руху коштів, бухгалтерських (первинних) документів не можливо прийняти відповідне законне процесуальне рішення та зробити висновок про наявність в діях певної особи ознак кримінального правопорушення.

Іншим способом довести обставини вчинення кримінального правопорушення інакше як дослідити ряд певних документів та прийняти за наявності підстав рішення про використання відомостей, що в них містяться як доказ у кримінальному провадженні, не представляється за можливе.

До того ж не представляється можливим іншим способом отримати вищевказані предмети і документи, що стосуються протиправної діяльності ФОП „ ОСОБА_4 .

Необхідність проведення обшуку та можливість вилучення в ході його проведення відповідних речей і документів необхідно також для проведення відповідних у кримінальному провадженні експертиз, в тому числі судово-почеркознавчих.

Таким чином, в матеріалах кримінального провадження є достатні дані, які вказують на те, що в житловому будинку, господарських будівлях і спорудах за адресою проживання гр. ОСОБА_5 : АДРЕСА_1 зберігаються документи фінансово-господарської діяльності ФОП „ ОСОБА_4 , які планується відшукати з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукання і вилучення знарядь скоєння кримінального правопорушення, а саме: майна і грошових коштів, що були здобуті в результаті вчинення кримінального правопорушення, документів бухгалтерського, податкового обліку і податкової, статистичної, фінансової звітності, чорнових записів, оригіналів та копій первинних бухгалтерських документів фінансово-господарської діяльності ФОП „ ОСОБА_4 , як на паперових так і на магнітних та електронних носіях інформації, пристроях, які можуть містити відомості про механізм, обставини та наслідки вчинення кримінального правопорушення ФОП „ ОСОБА_4 , а саме: необхідні дозвільні документи, акти прийому-передачі товарів, печатки і документи фінансово-господарської діяльності інших не зареєстрованих за вказаною адресою суб`єктів господарювання, в тому числі щодо взаємовідносин ФОП „ ОСОБА_4 з ТОВ "Агро Іст Трейд" (код ЄДРПОУ 37031778) та ТОВ "Агропродукт" (код ЄДРПОУ 32502825), ТОВ „Голден Нектар Україна (код ЄДРПОУ 39272909), ТОВ „ТД „Крокус (код ЄДРПОУ 38402965) і іншими покупцями та постачальниками юридичними та фізичними-особами, блокноти, дозвільні документи (ліцензії та дозволи на здійснення окремих видів діяльності та документи подані для їх отримання), договори, додатки та специфікації до договорів, додаткові угоди, договори-доручення з додатками та додатковими угодами, договори оренди, договори позики, переуступки боргу, інші види правочинів, вантажні митні декларації, зовнішньоекономічні контракти, специфікації, оригінали та копії інвойсів, картки акредитації при митниці, довідки про декларування валютних цінностей, книжки МДП, транспортні накладні CMR (AWB, Ж/Д накладні, коносаменти), документи, які підтверджують вартість і код товару (прайси, каталоги, технічний опис, попередні висновки про вартістю і класифікацію товарів і т.д.), договори на декларування товарів при залученні до митного оформлення брокерських організацій, платіжні доручення про оплату митних платежів, платіжні документи про проведення розрахунків з постачальниками товарів, необхідні дозвільні документи (сертифікати походження, сертифікати якості, міжнародні ветеринарні сертифікати, ветеринарні довідки, фітосанітарний, екологічний сертифікати, міжнародний ветеринарний сертифікат, ветеринарне свідоцтво форми №2, посвідчення про якість, висновки лабораторних досліджень, аналізні картки, картки відбору аналізу), закупівельні акти, реєстри закупівель, податкові накладні, видаткові накладні, товарно-транспортні накладні, шляхові листи, прибуткові та видаткові касові ордери, платіжні доручення, виписки банку по розрахунковим рахункам, рахунки-фактури, грошові чеки, чекові книжки, розрахункові документи, квитанції, складські документи (картки, квитанції), довіреності, акти приймання-передачі робіт, документи в тому числі контрагентів покупців та постачальників товарів/послуг, а також контрагентів ФОП „ ОСОБА_4 в ланцюгу проходження товарів/послуг, листування з контрагентами, іншими організаціями, податкові декларації платника єдиного податку фізичної особи підприємця, договори укладені з податковим органом на подачу звітності в електронному вигляді, реєстраційні документи ФОП „ ОСОБА_4 (статут, накази на призначення, свідоцтво про держреєстрацію), звітність за Ф.1ДФ, книги реєстрації вхідної та вихідної кореспонденції, книги (журнали) реєстрації входу-виходу та в`їзду виїзду транспортних засобів на територію, журнали обліку придбання та реалізації товарів, касові книги, книги (журнали) складського обліку, книги (журнали) обліку зважування, прибуткові та видаткові складські накладні, документація приймальних пунктів, складські квитанції та відомості, документи, що підтверджують право власності суб`єкта господарської діяльності або оренди ним земельної ділянки (виробничої площі), де провадиться відповідний вид господарської діяльності, договір оренди або свідоцтво на право власності на вагове (вимірювальне) обладнання та свідоцтва про державну повірку вагового обладнання, акти повірки терез, журнали обліку прийняття продукції, відомості видачі оплати, звіти про використання підзвітних коштів, закупівельні документи додані до звітів, відомості видачі грошових коштів, облікові документи видачі коштів під звіт, а також їх витрачання, авансові звіти, відомості про нарахування та виплату зарплати, заяви про прийняття, звільнення з роботи, надання відпусток, якими зафіксований період причетності осіб до діяльності підприємства, табелі (відомості) виходу на роботу, графіки змін, виробничі графіки, показники роботи, накази по підприємству, відомості по субрахунку 372 «Розрахунки з підзвітними особами», по субрахунку 201 «Сировина і матеріали» та відомості по субрахунку 281 «Товари на складі», регістри синтетичного обліку: головну книгу за 2014-2016 роки, регістри аналітичного та синтетичного бухгалтерського обліку витрат і доходів, журнали-ордери, відомості та картки по бухгалтерських рахунках, ведення яких передбачене Законом України «Про бухгалтерський облік в Україні», оборотно-сальдові відомості та картки по бухгалтерському рахунку №311 «Поточні рахунки в національній валюті», відомості по рахунку № 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями загальні та в розрізі контрагентів, відомості по рахунку №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» загальні та в розрізі контрагентів, картки аналітичного обліку по бухгалтерських рахунках, статзвітність в тому числі за формами : Ф.1 «Баланс», Ф.2 «Звіт про фінансові результати», Ф.3 «Звіт про рух грошових коштів з додатками та розшифровками» та за формами передбаченими діючим законодавством, печатки, в тому числі підприємствнерезидентів, штампи, факсиміле, готівкові кошти, цінності здобуті злочинним шляхом, телефони, що містять відомості про абонентів залучених для вчинення протиправної діяльності, а також інші предмети, документи і техніку, які можуть містити доказові відомості протиправної діяльності з використанням реквізитів, печатки, банківських рахунків ФОП „ ОСОБА_4 за період з 01.01.2014 року по теперішній час.

Відповідно до Закону України „Про бухгалтерський облік в Україні податкова та статистична (фінансова) звітність складається на підставі даних бухгалтерського обліку, який ведеться шляхом відображення по відповідних бухгалтерських рахунках зафіксованих у первинних документах фінансово-господарських операцій суб`єкта господарювання, тому є достатні підстави вважати, що відомості, які містяться в бухгалтерських документах і бухгалтерському обліку, в тому числі на магнітних носіях, мають значення для досудового розслідування, зберігають на собі необхідну інформацію про проведені фінансові розрахунки та осіб, причетних до їх складання і підпису, що дасть можливість використати їх як докази, які є предметом доказування у даному провадженні. Крім того, отримання вказаних відомостей і документів ФОП „ ОСОБА_4 першочергово необхідні для забезпечення проведення почеркознавчих експертиз та судово-економічної експертизи, з метою встановлення суми збитків, завданих державі внаслідок безпідставного відображення в обліку і звітності не підтверджених фактичними обставинами фінансово-господарських операцій.

З посиланням на викладені обставини слідчим вказується на необхідність надання дозволу на обшук вказаного домоволодіння.

При розгляді клопотання в суді слідчий підтримав його повністю.

Заслухавши слідчого та вивчивши надані стороною кримінального провадження матеріали вважаю необхідним задоволення клопотання слідчого та надання дозволу на обшук.

При цьому враховується, що згідно ч. 1 ст. 234 КПК України обшук проводиться з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукання знаряддя кримінального правопорушення або майна, яке було здобуте у результаті його вчинення, а також встановлення місцезнаходження розшукуваних осіб.

Одночасно ч. 5 ст. 234 КПК України визначено, що слідчий суддя відмовляє у задоволенні клопотання про обшук, якщо прокурор, слідчий не доведе наявність достатніх підстав вважати, що:

1) було вчинено кримінальне правопорушення;

2) відшукувані речі і документи мають значення для досудового розслідування;

3) відомості, які містяться у відшукуваних речах і документах, можуть бути доказами під час судового розгляду;

4) відшукувані речі, документи або особи знаходяться у зазначеному в клопотанні житлі чи іншому володінні особи.

За даним клопотанням слідчого відзначається наявність достатніх підстав вважати, що було вчинено кримінальне правопорушення, зазначені в клопотанні слідчого речі і документи мають значення для досудового розслідування, відомості, які містяться в них, можуть бути доказами під час судового розгляду, а самі речі і документи знаходяться у вказаному в клопотанні домоволодінні.

За таких обставин слід визнати наявність передбачених законом підстав для надання дозволу на проведення обшуку за адресою: АДРЕСА_1 .

З урахуванням викладеного і керуючись ст. 234 КПК України,

П О С Т А Н О В И В :

Клопотання старшого слідчого в ОВС ВКР СУ фінансових розслідувань ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_2 від 23.03.2016 р. у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань № 32016120010000012 від 01.02.2016 року, про надання дозволу на проведення обшуку - задовольнити.

Надати дозвіл на обшук житлового будинку, господарських будівель і споруд за адресою: АДРЕСА_1 право власності на які згідно інформаційної довідки з Державного реєстру речових прав №54395952 від 02.03.2016 належить ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 (РНОК НОМЕР_1 ) на підставі договору дарування №3548 від 27.12.2012року та договору дарування №3549 від 27.12.2012року, з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукання і вилучення знарядь скоєння кримінального правопорушення, а саме: майна і грошових коштів, що були здобуті в результаті вчинення кримінального правопорушення, документів бухгалтерського, податкового обліку і податкової, статистичної, фінансової звітності, чорнових записів, оригіналів та копій первинних бухгалтерських документів фінансово-господарської діяльності ФОП „ ОСОБА_4 , як на паперових так і на магнітних та електронних носіях інформації, пристроях, які можуть містити відомості про механізм, обставини та наслідки вчинення кримінального правопорушення ФОП „ ОСОБА_4 , а саме: необхідні дозвільні документи, акти прийому-передачі товарів, печатки і документи фінансово-господарської діяльності інших не зареєстрованих за вказаною адресою суб`єктів господарювання, в тому числі щодо взаємовідносин ФОП „ ОСОБА_4 з ТОВ "Агро Іст Трейд" (код ЄДРПОУ 37031778) та ТОВ "Агропродукт" (код ЄДРПОУ 32502825), ТОВ „Голден Нектар Україна (код ЄДРПОУ 39272909), ТОВ „ТД „Крокус (код ЄДРПОУ 38402965) і іншими покупцями та постачальниками юридичними та фізичними-особами, блокноти, дозвільні документи (ліцензії та дозволи на здійснення окремих видів діяльності та документи подані для їх отримання), договори, додатки та специфікації до договорів, додаткові угоди, договори-доручення з додатками та додатковими угодами, договори оренди, договори позики, переуступки боргу, інші види правочинів, вантажні митні декларації, зовнішньоекономічні контракти, специфікації, оригінали та копії інвойсів, картки акредитації при митниці, довідки про декларування валютних цінностей, книжки МДП, транспортні накладні CMR (AWB, Ж/Д накладні, коносаменти), документи, які підтверджують вартість і код товару (прайси, каталоги, технічний опис, попередні висновки про вартістю і класифікацію товарів і т.д.), договори на декларування товарів при залученні до митного оформлення брокерських організацій, платіжні доручення про оплату митних платежів, платіжні документи про проведення розрахунків з постачальниками товарів, необхідні дозвільні документи (сертифікати походження, сертифікати якості, міжнародні ветеринарні сертифікати, ветеринарні довідки, фітосанітарний, екологічний сертифікати, міжнародний ветеринарний сертифікат, ветеринарне свідоцтво форми №2, посвідчення про якість, висновки лабораторних досліджень, аналізні картки, картки відбору аналізу), закупівельні акти, реєстри закупівель, податкові накладні, видаткові накладні, товарно-транспортні накладні, шляхові листи, прибуткові та видаткові касові ордери, платіжні доручення, виписки банку по розрахунковим рахункам, рахунки-фактури, грошові чеки, чекові книжки, розрахункові документи, квитанції, складські документи (картки, квитанції), довіреності, акти приймання-передачі робіт, документи в тому числі контрагентів покупців та постачальників товарів/послуг, а також контрагентів ФОП „ ОСОБА_4 в ланцюгу проходження товарів/послуг, листування з контрагентами, іншими організаціями, податкові декларації платника єдиного податку фізичної особи підприємця, договори укладені з податковим органом на подачу звітності в електронному вигляді, реєстраційні документи ФОП „ ОСОБА_4 (статут, накази на призначення, свідоцтво про держреєстрацію), звітність за Ф.1ДФ, книги реєстрації вхідної та вихідної кореспонденції, книги (журнали) реєстрації входу-виходу та в`їзду виїзду транспортних засобів на територію, журнали обліку придбання та реалізації товарів, касові книги, книги (журнали) складського обліку, книги (журнали) обліку зважування, прибуткові та видаткові складські накладні, документація приймальних пунктів, складські квитанції та відомості, документи, що підтверджують право власності суб`єкта господарської діяльності або оренди ним земельної ділянки (виробничої площі), де провадиться відповідний вид господарської діяльності, договір оренди або свідоцтво на право власності на вагове (вимірювальне) обладнання та свідоцтва про державну повірку вагового обладнання, акти повірки терез, журнали обліку прийняття продукції, відомості видачі оплати, звіти про використання підзвітних коштів, закупівельні документи додані до звітів, відомості видачі грошових коштів, облікові документи видачі коштів під звіт, а також їх витрачання, авансові звіти, відомості про нарахування та виплату зарплати, заяви про прийняття, звільнення з роботи, надання відпусток, якими зафіксований період причетності осіб до діяльності підприємства, табелі (відомості) виходу на роботу, графіки змін, виробничі графіки, показники роботи, накази по підприємству, відомості по субрахунку 372 «Розрахунки з підзвітними особами», по субрахунку 201 «Сировина і матеріали» та відомості по субрахунку 281 «Товари на складі», регістри синтетичного обліку: головну книгу за 2014-2016 роки, регістри аналітичного та синтетичного бухгалтерського обліку витрат і доходів, журнали-ордери, відомості та картки по бухгалтерських рахунках, ведення яких передбачене Законом України «Про бухгалтерський облік в Україні», оборотно-сальдові відомості та картки по бухгалтерському рахунку №311 «Поточні рахунки в національній валюті», відомості по рахунку № 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями загальні та в розрізі контрагентів, відомості по рахунку №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» загальні та в розрізі контрагентів, картки аналітичного обліку по бухгалтерських рахунках, статзвітність в тому числі за формами : Ф.1 «Баланс», Ф.2 «Звіт про фінансові результати», Ф.3 «Звіт про рух грошових коштів з додатками та розшифровками» та за формами передбаченими діючим законодавством, печатки, в тому числі підприємствнерезидентів, штампи, факсиміле, готівкових коштів, цінності здобуті злочинним шляхом, телефони, що містять відомості про абонентів залучених для вчинення протиправної діяльності, а також інші предмети, документи і техніку, які можуть містити доказові відомості протиправної діяльності з використанням реквізитів, печатки, банківських рахунків ФОП „ ОСОБА_4 та мають значення для даного кримінального провадження.

Строк дії ухвали до 23.04.2016 р.

Ухвала не оскаржується.

Слідчий суддя Ленінського

районного суду

м. Кіровограда ОСОБА_1