Ухвала

від 23.03.2016 по справі 607/1989/16-к

ТЕРНОПІЛЬСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ТЕРНОПІЛЬСЬКОЇ ОБЛАСТІ

У Х В А Л А

23.03.2016 Справа №607/1989/16-к

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1 , при секретарі судового засідання ОСОБА_2 , за участю старшого слідчого з ОВС слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , розглянувши у судовому засіданні в залі суду в місті Тернополі клопотання старшого слідчого з ОВС слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , погодженого начальником відділу нагляду за додержанням законів органами СБУ, державної прикордонної та фіскальної служб управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Тернопільської області ОСОБА_4 , про призначення позапланової документальної виїзної перевірки,-

В С Т А Н О В И В :

Старший слідчий з ОВС слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , за погодженням начальника відділу нагляду за додержанням законів органами СБУ, державної прикордонної та фіскальної служб управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Тернопільської області ОСОБА_4 в рамках кримінального провадження, внесеного до єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32015210000000089 від 20 серпня 2015 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, звернувся до слідчого судді Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області з клопотанням про проведення позапланової документальної виїзної перевірки TOB «Біотехтрейд» (код за ЄДРПОУ 39389783, М.Тернопіль) з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства України за період діяльності з 01.01.2015 року по 01.01.2016 року.

Старший слідчий в судовому засіданні клопотання підтримав з підстав викладених в ньому.

Слідчий суддя ознайомившись із клопотанням, та доданими до нього матеріалами, приходить до наступного висновку.

Службовими особами ДП «Зарубинський спиртовий завод» (код ЄДРПОУ 00375065) протягом червня 2015 року під видом компоненту палива моторного альтернативного реалізовано спирт етиловий з концентрацією понад 98,1 % в кількості 106366 л через TOB «Біотехтрейд» (код ЄДРПОУ 39389783, м. Тернопіль, вул. Крушельницької, 18) на TOB «Парком Транс» (код ЄДРПОУ 38510873). Внаслідок чого в порушення вимог п.п. 215.3.1 ст.215 Податкового кодексу України, шляхом невідображення в податковій звітності реалізації вище зазначеного спирту (з концентрацією понад 98,1%) занижено податкове зобов`язання з акцизного податку на загальну суму 7 359 456,09 млн. грн.

Вказані порушення податкового законодавства ДП «Зарубинський спиртовий завод» (код ЄДРПОУ 00375065) відображені в довідці №360/08-019 від 14.08.2015року «Про проведення перевірки роботи податкового поста на ДП «Зарубинський спиртовий завод» (код ЄДРПОУ 0000375065) за період господарської діяльності з 01.06.2015р. по 10.08.2015р.» складеного працівниками відділу власної безпеки ГУ ДФС у Тернопільській області.

Крім того, згідно листа відділу ВБ при ГУ ДФС у Тернопільській області №113/7/99-99-21-22-018 від 17.02.2016 року «Про результати аналізу фінансово-економічної діяльності ДП «Зарубинський спиртовий завод» встановлено, що ДП «Зарубинський спиртовий завод» (код ЄДРПОУ 00375065) не працювало протягом 2014 року та січня - квітня 2015 року в зв`язку з здійсненням підготовчого процесу для запуску виробництва біоетанолу та компоненту моторного палива.

Згідно банківських виписок, за період з грудня 2014 року по травень 2015 року ДП «Зарубинський спиртовий завод» встановлено, що основним постачальником сировини (зерна) для спиртового заводу в 2015 році було TOB «Біотехтрейд» (код за ЄДРПОУ 39389783) яке в свою чергу здійснювало придбання зерна як сільськогосподарських підприємств так і підприємств посередників.

В 2015 році були чинними норми пункту 197.21 статті 197 Податкового кодексу в редакції: «Звільняються від оподаткування операції з постачання на митній території України та вивезення в митному режимі експорту зернових культур товарних позицій 1001 - 1008 згідно з УКТ ЗЕД та технічних культур товарних позицій 1205 і 1206 згідно з УКТ ЗЕД, крім постачання та вивезення в митному режимі експорту таких зернових та технічних культур сільськогосподарськими підприємствами - виробниками та підприємствами, які безпосередньо придбали такі зернові та технічні культури у сільськогосподарських підприємств - виробників, а також крім постачання таких зернових та технічних культур Аграрним фондом у разі їх придбання з податком на додану вартість.

Крім того, товарні позиції кукурудзи та пшениці відносяться до діапазону товарних позицій 1001-1008 згідно з УКТ ЗЕД. Таким чином, враховуючи діючі норми Податкового кодексу в 2015 році, операції з продажу кукурудзи та пшениці TOB «Біотехтрейд» в 2015 року звільнялися від оподаткування. Проте, TOB «Біотехтрейд» оподатковувало операції з продажу зерна кукурудзи та пшениці на ДП «Зарубинський спиртовий завод», тобто виписувало податкові накладні з ПДВ, на підставі яких завод формував незаконний податковий кредит.

Так в частині придбаного TOB «Біотехтрейд» зерна від посередника НВО «Енергетичні технології» незаконно сформовано ПДВ на суму 284,8 тис. грн., а по операціях з придбання зерна від посередника TOB «Зернотрейд-Сервіс» незаконно сформовано ПДВ в сумі 943,1 тис. грн., а загалом на суму 1227,9 тис. грн.

Відповідно на весь обсяг поставок в 2015 році сировини (пшениці, кукурудзи) на суму 26 417,3 тис. грн. від TOB «Біотехтрейд» до ДП «Зарубинський спиртовий завод», посадовими особами спиртового заводу незаконно сформовано податковий кредит в сумі 4402,88 тис. грн.

Крім того, в частині виписаних податкових накладних на реалізацію зерна кукурудзи та пшениці для ДП «Зарубинський спиртовий завод» TOB «Біотехтрейд» добавлялось уточнення «подрібнена». Потужностей для подрібнення такої кількості зерна TOB «Біотехтрейд» не придбавало, послуг по подрібненню також не отримувало (згідно інформаційних баз даних ДФС). До іншої частини податкових накладних, в яких зазначена номенклатура «зерно кукурудзи», «зерно пшениці» здійснено коригування номенклатури з уточненням: «подріблене».

09.03.2016 року рішенням Тернопільського міськрайонного суду призначено документальну позапланову виїзну перевірку ДП «Зарубинський спиртовий завод» за період діяльності з 01.11.2014 по 01.01.2016 року та доручено працівникам ГУ ДФС у Тернопільській області.

23.03.2016 року управлінням аудиту ГУ ДФС у Тернопільській області проведення перевірки призупинено та ініційовано проведення перевірки на TOB «Біотехтрейд» (код ЄДРПОУ 39389783, м. Тернопіль) так як вказане підприємство є основним контрагентом по поставці сировини та реалізації готової продукції виготовленої ДП «Зарубинський спиртовий завод» протягом 2015 року.

У зв`язку з вищевикладеним, а також з метою документального підтвердження фактів ухилення від сплати податків зі сторони службових осіб ДП «Зарубинський спиртовий завод» (код ЄДРПОУ 00375065), та TOB «Біотехтрейд» (код за ЄДРПОУ 39389783), слідчий клопоче про призначення документальної позапланові перевірки фінансово - господарської діяльності TOB «Біотехтрейд» (код за ЄДРПОУ 39389783,м. Тернопіль) за період його господарської діяльності з 01.01.2015 року по 01.01.2016 року.

Також, відповідно до п.п. 78.1.11. ст. 78 Податкового Кодексу України, документальна позапланова перевірка здійснюється, якщо отримано судове рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанову органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону.

Виходячи з викладеного, слідчий суддя приходить до висновку, що клопотання слідчого підлягає до задоволення, оскільки є достатні підстави вважати, що проведення перевірки, необхідне для використання при проведенні слідчих дій в ході досудового розслідування по вказаному кримінальному провадженню.

Керуючись п.п.78.1.1., п.78.1. ст. 78 Податкового кодексу України, слідчий суддя,

У Х В А Л И В :

Клопотання старшого слідчого з ОВС слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , погодженого начальником відділу нагляду за додержанням законів органами СБУ, державної прикордонної та фіскальної служб управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Тернопільської області ОСОБА_4 про призначення позапланової документальної виїзної перевірки задовольнити.

Призначити позаплановудокументальну виїзну перевірку TOB «Біотехтрейд» (код за ЄДРПОУ 39389783, м. Тернопіль) з питань дотримання податкового та іншого законодавства України за період діяльності з 01.01.2015 року по 01.01.2016 року.

Проведення перевірки доручити працівникам ГУ ДФС в Тернопільській області.

Встановити строк дії ухвали до 22 квітня 2016 року.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Тернопільського

міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1