Вирок
від 29.12.2012 по справі 2035/1190/2012
ЧЕРВОНОЗАВОДСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ХАРКОВА

Дело № 2035/1190/2012

№ производства 1/2035/468/2012

П Р И Г О В О Р

И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы

29.12.2012 годаг.Харьков

Червонозаводский районный суд г.Харькова в составе :

председательствующего судьи ОСОБА_1 ,

при секретаре ОСОБА_2

с участием прокурора ОСОБА_3

с участием адвоката ОСОБА_4

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Харькове уголовное дело по обвинению :

ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , урженки г. Чугуева, Харьковкой области, украинки, гражданки Украины, с высшим образованием, беспартийной, невоеннообязанной, замужней, работающей в ООО «Торговый дом Трансферт», имеющей на иждивении несовершеннолетнюю дочь Марию, рождения 13.09.2002года, зарегистрированной и проживающей по адресу: АДРЕСА_1 , ранее не судимой,-

в совершении преступлений, предусмотренных ч.3 ст. 212,ч. 2 ст. 366 УК Украины, -

у с т а н о в и л:

ОСОБА_6 , являясь коммерческим директором и одновременно главным бухгалтером ЧП «Автосервис», (код ЕГРПОУ 30754351), согласно приказа собственника и директора предприятия ОСОБА_7 №21/1 от 19.12.2008 года в период с 01.04.2009 года по 31.12.2009 года допустила служебную халатность, т.е ненадлежащее исполнение своих служебных обязанностей всдедствие недобросовестного отношения к ним с причинением существенного вреда госудаственным интересам при следующих обстоятельствах.

ОСОБА_6 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , являясь коммерческим директором и главным бухгалтером ЧП «Автосервис», (код ЕГРПОУ 30754351), согласно приказа руководителя № НОМЕР_1 от 19.12.2008 г., т.е. занимая должность, связанную с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей, вследствие недобросовестного отношения и невнимательности при составлении налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость предприятия за апрель- декабрь 2009года допустила бесконтрольность работы подчиненной ей бухгалтерской службы, не проверив должным образом данные, которые вносились в декларации бухгалтерией предприятия, в результате чего была допущена ошибка в указании суммы налога на добавленную стоимость, подлежащего к уплате в бюджет, в сторону занижения.

По результатам проверки ГНИ в Червонозаводском районе г.Харькова был составлен акт от 27.09.2010 г. за №6838/233/30754351, согласно выводам которого проверяющими были выявлены нарушения налогового законодательства со стороны ЧП «Автосервис», а именно: п.7.2.3 п.7.2 п.п.7.3.1 п.7.3, п.п.7.4.1, 7.4.5, п.7.4 и п.п.7.5.1 п.7.5 ст.7 Закона Украины от 03.04.97 г. №168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость`с изменениями и дополнениями, в результате чего занижено налог на добавленную стоимость, в период проверки, на общую сумму 2460 565,00 грн. По акту проверки финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Автосервис» 11.11.2010 г. вынесены налоговые уведомления-решения № НОМЕР_2 по налогу на добавленную стоимость на сумму 2460 565,00 грн. Согласно проведенной судебно-экономической экспертизы №13136 от 12.01.2012 г., были подтверждены выводы акта проверки от 27.09.2010 г. за №6838/233/30754351 по ЧП «Автосервис», в части доначисления налога на добавленную стоимость за проверяемый период, на сумму 1616 721,88 грн., а именно: в апреле 2009 г. 18490,99 грн.; в июле 2009 г. 252318,37 грн.; в августе 2009 г. 32518,74 грн.; в сентябре 2009 г. 240659,78 грн.; в ноябре 2009 г. 174924,30 грн.; в декабре 2009 г. 897809,84 грн.

Таким образом, с учетом проведенной документальной проверки ЧП «Автосервис», а также судебно-экономической экспертизы, других материалов уголовного дела, коммерческий директор - главный бухгалтер ЧП «Автосервис», (код ЕГРПОУ 30754351), ОСОБА_6 , за период с 01.04.2009 г. по 31.12.2009 г., вследствие недобросовестного отношения к своим должностным обязанносям допустила занижение налога на добавленную стоимость в бюджет государства в деятельности ЧП «Автосервис`на общую сумму 1616 721,88 грн..

Допрошенная в судебном заседании, Белоконева виновной себя признала частично, суду пояснила, что она действительно подделывала подписи руководителя предприятия ОСОБА_7 за указанный отчетный период в бухгалтерских документах и налоговых накладных в силу сложившихся обстоятельств, а именно: при устном согласовании с директором в телефоном режиме, она выполняла его указания поставить подписи от его имени, что она и делала в связи со систематическим отсутствием директора на работе, его командировками, занятиями спортом. Также имелась доверенность от ОСОБА_7 ей на руководство и право первой подписи. Т.к за несвоевременную сдачу декларации наступали штрафные санкции в больших размерах, а она была небезразлична к судьбе предприятия и не хотела подводить директора. Умысла от уклонения от уплаты налогов онга не имела, считала, что данные соответствуют действительности, предварительно не проверяя ввиду загруженности данные, которые предоставляли другие бухгалтера, что и повлекло ошибку при указании суммы налога на добавленную стоимость.

При этом решения о заключении сделок и осуществлении выплат принимались исключительно ОСОБА_7 , который информировал ее по телефону о том, какие документы необходимо подписывать. На предприятии она получала заработную плату, каких-либо доходов от оборота не имела.

Кроме частичного признания ОСОБА_6 своей вины в инкриминируемых деяниях, её виновность полностью подтверждается следующими собранными по делу доказательствами:

- протоколом обыска и осмотра от 10.03.2011 г. офиса ЧП «Автосервис». по адресу: г.Харьков, ул. Красношкольная набережная, 24, в ходе которого обнаружена первичная бухгалтерская документация, отчетность предприятия (т.№3 л.д.8-282, т.№4 л.д.1-222, т.№5 л.д. 1-305).

- протоколом осмотра и постановлением о признании вещественными доказательствами изъятых во время обыска офиса ЧП «Автосервис» документов (т.№ 5 л.д. 306-311).

- материалами выемки первичной бухгалтерской документации и иной документации ЧП «Автосервис`у КПСП «Шляхрембуд»(т.№6 л.д.2-227, т.№7 л.д.1-301, т.№8 л.д.1-361, т.№9 л.д.1-372);

- показаниями свидетеля ОСОБА_8 , главного бухгалтера КП «Шляхрембуд», которая пояснила, что её предприятие в 2009 г. имело финансово-хозяйственные взаимоотношения с ЧП «Автосервис`по поставки нефтепродуктов. Почему бухгалтерия ЧП «Автосервис`не отразила в полном объеме в своем бухгалтерском и налоговом учете сделки с КП «Шляхрембуд`свидетелю не известно.

/т.№9 л.д. 373-375/

- показаниями свидетеля ОСОБА_9 , которая пояснила, что её брат ОСОБА_7 является собственником ЧП «Автосервис». С 14 лет её брат занимается бодибилдингом и в последнее время являлся президентом федерации бодибилдинга, в связи с чем находился в разъездах связанных с организацией соревнований среди культуристов. В 2009 г. ОСОБА_7 звонил по телефону из иностранных государств свидетелю и сообщал, что он находился за границей и что ведение финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Автосервис`он поручил коммерческому директору Белоконевой Людмиле.

/т.№10 л.д. 81-84/

- карточками лицевых счетов ЧП «Автосервис`предоставленных ГНИ в Червонозаводском районе г.Харькова с суммами налоговой задолжности перед госбюджетом (т.№10 л.д.89-91).

- определением Харьковского окружного административного суда от 07.09.2011 г. об оставлении искового заявления ЧП «Автосервис», об отмене вынесенного по акту проверки налогового увеломления-решения, без рассмотрения (т.№10 л.д.95).

- показаниями свидетеля ОСОБА_10 , начальника КПСП «Шляхрембуд». который пояснил, что его предприятие в 2009 г. имело финансово-хозяйственные взаимоотношения с ЧП «Автосервис`по поставке горяче-смазочных материалов, дизтоплива и бензина. За поставку ТМЦ в адрес ЧП «Автосервис`были перечислены денежные средства по безналичной форме.

/т.№10 л.д. 148-150/

- показаниями свидетеля ОСОБА_11 , и.о. главного бухгалтера КПСП «Шляхрембуд», которая пояснила, что её предприятие занимается ремонтом и поддержанием технического состояния дорог г.Харькова. На предприятии имеется различная автотехника нуждающаяся в горяче-смазочных материалах, дизтопливе и бензине. КПСП «Шляхрембуд`заключило договор поставки горяче-смазочных материалов, дизтоплива и бензина с ЧП «Автосервис». Взаимоотношения между предприятиями были окончены в ноябре 2009 г. Все расчеты за приобретенные ТМЦ были произведены через текущие счета предприятий по безналичной форме, задолжность отсутствует.

/т.№10 л.д.151-154/

- показаниями свидетеля ОСОБА_12 , старшего государственного налогового ревизора-инспектора, которая пояснила, что в период с 31.08.2010 г. по 11.10.2010 г. она принимала участие в проведении выездной документальной проверки ЧП «Автосервис»(код 30754351), по вопросам соблюдения налогового и иного законодательства, за период с 01.04.09. по 30.06.2010 г. проверка проводилась в офисе предприятия в присуствии ликвидатора ОСОБА_7 и бывшего главного бухгалтера ОСОБА_6 свидетелем были выявлены нарушения связанные с неудержанием налога с доходов физических лиц при выплате физическим лицам за аренду автотранспорта на сумму 1111,17 грн.

/т.№10 л.д.159-161/

- показаниями свидетеля ОСОБА_13 , главного государственного налогового ревизора-инспектора, которая пояснила, что в период с 31.08.2010 г. по 11.10.2010 г. она принимала участие в проведении выездной документальной проверки ЧП «Автосервис»(код 30754351), по вопросам соблюдения налогового и иного законодательства, за период с 01.04.09. по 30.06.2010 г. Свидетелем были выявлены нарушения налогового законодательства, которые в дальнейшем были изложены в акте проверки №6838/233/30754351 от 27.09.2010 г.

/т.№10 л.д.162-179/

- показаниями свидетеля ОСОБА_14 , который пояснил, что его сын ОСОБА_15 являлся руководителем ЧП «Автосервис», которое занималось куплей-продажей ГСМ бензином различных марок, дизельного топлива. Также свидетелю известно, что ведением деятельности на ЧП «Автосервис`занималась коммерческий директор ОСОБА_6 . ОСОБА_15 находился на соревнованием по бодибилдингу за пределами Харьковской области, на территории иностранных государств.

/т.№10 л.д. 180-182/

- показаниями свидетеля ОСОБА_16 , которая пояснила, что она является женой ОСОБА_7 руководителя ЧП «Автосервис`и что ведение финансово-хозяйственной деятельности предприятия было поручено коммерческому директору ОСОБА_6 . На время своего отсутствия, в связи с организацией турниров по бодибилдингу, ОСОБА_7 поручал ведение всех дел ОСОБА_6

/т.№10 л.д. 192-195/

- показаниями свидетеля ОСОБА_17 , главного бухгалтера ООО «САТП 2001», которая пояснила, что её предприятие имело финансово-хозяйственные взаимоотношения с ЧП «Автосервис`по поставке топлива. Расчет за приобретенное топливо было произведено по безналичной форме, путем перечисления денежных средств на счет предприятия-контрагента.

/т.№10 л.д.208-210, 241-244/

- показаниями свидетеля ОСОБА_18 , директора ООО «САТП 2001», который пояснил, что его предприятие имело финансово-хозяйственные взаимоотношения с ЧП «Автосервис`по поставке топлива. Расчет за приобретенное топливо было произведено по безналичной форме, путем перечисления денежных средств на счет предприятия-контрагента.

/т.№10 л.д.211-213/

- материалами выемки первичной бухгалтерской документации и иных документов в ООО «САТП 2001»по взаимоотношению с ЧП «Автосервис».

/т.№10 л.д. 217-240/

- уточняющими расчетами налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок ООО «САТП 2001».

/т.№10 л.д. 245-256/

- показаниями свидетеля ОСОБА_19 , директора ДП «Автосервис`АО КДСК, который пояснил, что водители его предприятия, при поездках на автотранспорте заправляли автотранспорт на автозаправке ЧП «Автосервис`в пос.Песочин, бензином или дизельным топливом. Расчет производился на месте за наличные денежные средства. Водителям выдавались чеки, которые в последующим сдавались в бухгалтерию предприятия.

/т.№10 л.д. 257-259/

- материалами выемки первичной бухгалтерской документации и иных документов в ДП «Автосервис АО Куряжский ДСК`по взаимоотношению с ЧП «Автосервис».

/т.№10 л.д. 264-268/

- показаниями свидетеля ОСОБА_20 , который пояснил, что он знает ОСОБА_7 , как руководителя ЧП «Автосервис». ОСОБА_7 в связи с организацией турниров о бодибилдингу часто находился в разъездах. Фактически предприятием ЧП «Автосервис» занималась коммерчески директор ОСОБА_6 , которая также являлась главным бухгалтером данного предприятия. Кроме того ОСОБА_21 владела печатью предприятия, осуществляла банковские перечисления, руководила офисным персоналом предприятия. Кроме того свидетель видел как в офисе предприятия расположенном на Красношкольной набережной, ОСОБА_21 в отсутствии ОСОБА_22 , ставила факсимиле подписи ОСОБА_22 на различные документы. Кроме того ОСОБА_20 пояснил, что ему не известно почему ОСОБА_6 отразила его предприятие ООО «Солар`как своего контрагента поставщика и показала налоговый кредит по НДС в сумме свыше 350 тыс. грн.

/т.№10 л.д. 270-273/

- материалами выемки в ГНИ в Червонозаводском районе г.Харькова акта внеплановой документальной проверки ЧП «Автосервис`от 27.09.2010 г. №6838/233/30754351.

/т.№11 л.д. 14-49/

- материалами выемки в ГНИ в Червонозаводском районе г.Харькова деклараций ЧП «Автосервис».

/т.№11 л.д.51-183/

- протоколом осмотра материалов проверки и документов налоговой отчетности ЧП «Автосервис».

/т.№11 л.д. 184-187/

- налоговым уведомлением-решением №0001382330/0 от 11.11.2010 г. по НДС ЧП «Автосервис».

/т.№11 л.д. 191/

- протоколом осмотра материалов проверки ЧП «Автосервис».

/т.№11 л.д. 192/

- материалами выемки документов, реестра движения денежных средств по текущему счету №26005209758500 в АКИБ «Укрсиббанк`по ЧП «Автосервис».

/т.№11 л.д. 197-405/

- показаниями свидетеля ОСОБА_23 , директора ЧП «МФ Интеркрайт», который пояснил, что его предприятие имело взаимоотношение с ЧП «Автосервис`по поставке топлива для автомобилдей.

/т.№12 л.д. 2-3/

- материалами выемки первичной бухгалтерской документации и иной документации в ЧП «МФ Интеркрайт`по взаимоотношению с ЧП «Автосервис».

/т.№12 л.д. 6-46/

- показаниями свидетеля ОСОБА_24 , директора ЧП «Петролис», который пояснил, что его предприятие занималось оптовой куплей-продажей ГСМ. Все сделки с контрагентами, предприятие отражало в бухгалтерском и налоговом учете. Все документы предприятия в 2011 г. были похищены.

/т.№12 л.д. 64-66/

- показаниями свидетеля ОСОБА_25 , офисного менеджера ЧП «Автосервис», которая пояснила, что ЧП «Автосервис» занималось куплей-продажей топлива для автотранспорта. Директором предприятия был ОСОБА_7 , главным бухгалтером ОСОБА_6 . Орлов ещё был президентом федерации бодибилдинга и в связи с этим находился постоянно в разъездах. Ведением деятельности на предприятии занималась ОСОБА_6 . У неё хранилась печать предприятия. Она заключала сделки и составляла отчеты по предприятию. Также Белоконева подавал документы налоговой отчетности в налоговую инспекцию.

/т.№12 л.д. 69-71/

- показаниями свидетеля ОСОБА_26 , бывшего водителя-экспедитора ЧП «Автосервис», который пояснил, что директором предприятия был ОСОБА_7 , главным бухгалтером ОСОБА_6 . Орлов ещё являлся культуристом и в связи с этим находился постоянно в разъездах. Ведением деятельности на предприятии занималась ОСОБА_6 . У неё хранилась печать предприятия. Она заключала сделки и составляла отчеты по предприятию. Также ОСОБА_21 подавал документы налоговой отчетности в налоговую инспекцию. Белоконева при составлении документов и их подписании пользовалась факсимиле подписи ОСОБА_22 , ставя её в различные документы. Кроме того, ОСОБА_21 сама вела переговоры со всеми представителями предприятий-контрагентов при заключении сделок.

/т.№12 л.д. 72-74/

- показаниями свидетеля ОСОБА_27 , которая пояснила, что она в 2009-2010 г. работала менеджером в ЧП « ОСОБА_28 ». Офис предприятия располагался в г.Харькове, Красношкольная набережная, 24. В одном офисе работали сотрудник её предприятия и ЧП «Автосервис». Также там располагались иные предприятия, владельцем которых был ОСОБА_7 . В связи с тем, что ОСОБА_22 находился постоянно в разъездах, фактически руководителем предприятий была ОСОБА_6 . Она вела деятельность, заключала сделки, ставила факсимиле подписи ОСОБА_22 на необходимых документах, составляла налоговые отчеты и их подавала в налоговую инспекцию.

/т.№12 л.д. 75-80/

- показаниями свидетеля ОСОБА_29 , которая пояснила, что она в 2009-2010 г. работала бухгалтером в ООО «Интербау спорт». Офис предприятия располагался в г.Харькове, Красношкольная набережная, 24. В одном офисе работали сотрудник её предприятия и ЧП «Автосервис». В связи с тем, что ОСОБА_22 находился постоянно в разъездах, фактически руководителем предприятий была ОСОБА_6 .

/т.№12 л.д. 81-85/

- показаниями свидетеля ОСОБА_30 , который пояснил, что он в 2009-2010 г. работал менеджером в ЧП « ОСОБА_28 ». Офис предприятия располагался в г.Харькове, Красношкольная набережная, 24, помещения 414-418. В одном офисе работали сотрудник её предприятия и ЧП «Автосервис». Также там располагались иные предприятия, владельцем которых был ОСОБА_7 . В связи с тем, что ОСОБА_22 находился постоянно в разъездах, фактически руководителем предприятий была ОСОБА_6 . Она вела деятельность, заключала сделки.

/т.№12 л.д. 86-89/

- материалами выемки первичной бухгалтерской документации и иных документов в ООО «Кварц`по взаимоотношению с ЧП «Автосервис».

/т.№12 л.д. 93-183/

- показаниями свидетеля ОСОБА_31 , директора ООО «кварц», который пояснил, что его предприятие в 2009 г. имело финансово-хозяйственные взаимоотношения с ЧП «автосервис`по поставке топлива.

/т.№12 л.д. 184/

- материалами выемки первичной бухгалтерской документации и иных документов в ЧП «Прайм Групп`по взаимоотношению с ЧП «Автосервис».

/т.№12 л.д. 188-263/

- показаниями свидетеля ОСОБА_32 , директора ЧП «Прайм Групп», который пояснил, что его предприятие в 2009 г. имело финансово-хозяйственные взаимоотношения с ЧП «автосервис`по поставке топлива.

/т.№12 л.д. 264-265/

- протоколами осмотра документации ООО «Кварц».

/т.№12 л.д. 267-269/

- протоколом осмотра документации ЧП «Прайм Групп».

/т.№12 л.д. 270-272/

- расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов предприятий-контрагентов.

/т.№13 л.д. 1-240, т.№14 л.д.1-235/

- протоколом осмотра документации КП «Шляхрембуд», ООО «САТП 2001», ДП «Автосепрвис» АО «Куряжский ДСК», ЧП МФ «Интеркрайт».

/т.№15 л,д. 1-7/

- протоколом осмотра документов юридического дела, реестра движения денежных средств по текущему счету ЧП «Автосервис`изъятых в АКИБ «Укрсиббанк».

/т.№15 л.д.23-24/

- показаниями свидетеля ОСОБА_7 , учредителя ЧП «Автосервис», который пояснил, что его предприятия занималось куплей-продажей ГСМ. Офис предприятия располагался по адресу: АДРЕСА_2 . На предприятии были арендованные автобензовозы, арендованные АЗС. Свидетелем была назначена на должность коммерческого директора бухгалтера ОСОБА_6 . Ей было поручено ведение финансово-хозяйственной деятельности предприятия ЧП «Автосервис». У ОСОБА_21 хранилась печать предприятия и факсимиле подписи свидетеля. Все это она использовала при ведении деятельности.

/т.№15 л.д. 29-34/

- приказ №21/1 от 19.12.2008 г. о назначении на должность коммерческого директора главного бухгалтера ЧП « ОСОБА_33

/т.№15 л.д. 35/

- доверенность и должностные инструкции коммерческого директора главного бухгалтера ЧП «Автосервис».

/т.№15 л.д. 36-38/

- показаниями свидетеля ОСОБА_34 , которая пояснила, что она в период с 2009 г. по 2011 г. работа бухгалтера на ООО «Интербау-Спорт». Офис предприятия располагался в г. АДРЕСА_2 . В одном офисе работали сотрудники её предприятия и ЧП «Автосервис`собственником которого был ОСОБА_7 . В связи с тем, что ОСОБА_22 находился постоянно в разъездах, фактически руководителем предприятий была ОСОБА_6 . Она вела деятельность, заключала сделки.

/т.№15 л.д. 61-63/

- показаниями свидетеля ОСОБА_35 , которая в 2009 г. работала в должности экономиста ЧП «Автосервис». Собственником предприятия был ОСОБА_7 . Коммерческим директором главным бухгалтером предприятия была ОСОБА_6 . Предприятие занималось куплей-продажей ГСМ. Офис предприятия располагался в г.Харькове, Красношкольная набережная, 24, помещения 414-418. В связи с тем, что ОСОБА_22 находился постоянно в разъездах, фактически руководителем предприятий была ОСОБА_6 . Она вела деятельность, заключала сделки.

/т.№15 л.д. 64-66/

- заключением судебно-экономической экспертизы №13136 от 12.01.2012 г. согласно которого, выводы акта документально проверки по ЧП «Автосервис»№6838/233/30754351 от 27.09.2010 г. подтверждается в части доначисления налога на добавленную стоимость, в период с 01.04.2009 г. по 31.12.2009 г., в сумме 1616721,88 грн.

/т.№15 л.д. 68-84/

- заключением судебно-почерковедческой экспертизы №20 от 17.01.2012 г., согласно выводам которой, подписи в налоговых декларациях по НДС ЧП «Автосервис`за период апреля, мая, июня, июля, августа, сентября, октября, ноября, декабря 2009 года и расшифровках налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов (приложение №5) к указанным декларациям в графе «руководитель ОСОБА_7 » выполнены не ОСОБА_7 а ОСОБА_6

/т.№15 л.д.95-104/

- протоколом осмотра приказа №21/1 от 19.12.08, доверенности на имя ОСОБА_6 , должностные инструкции коммерческого директора главного бухгалтера ЧП «Автосервис».

/т.№15 л.д.126-127/

Анализируя собанные по делу доказательства, суд приходит к выводу о том, что виновность ОСОБА_6 в предъявленном обвинении подтверждается частично, и ее действия подлежат квалификации по ст. 367 ч.2 УК Украины, как дожностная халатность, т.е ненадлежащее исполнение должностным лицом своих служебных обязанностей вследствие недобросовестного к ним отношения, повлекшее тяжкие последствия охраняемым законом государственным интересам.

Кроме того, ОСОБА_6 обвиняется в совершении преступлений, предусмотренных ст.ст. 212 ч.3, 366 ч.2 УК Украины при следующих обстоятельствах.

Как следует из редакции обвинения, ОСОБА_6 , являясь коммерческим директором - главным бухгалтером ЧП «Автосервис», (код ЕГРПОУ 30754351), согласно приказа руководителя № НОМЕР_1 от 19.12.2008 г., т.е. занимая должность, связанную с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей, с целью получения неконтролируемых государством доходов, в период с 01.04.2009 г. по 31.12.2009 г., используя при ведении финансово-хозяйственной деятельности своего предприятия документы с реквизитами различных предприятий, безосновательно завышая суммы сделок по приобретению ТМЦ, а также включая в состав налогового кредита в отчетных периодах суммы за якобы имевшее место поставок ТМЦ от различных предприятий-контрагентов, тем самым формируя налоговый кредит по завышенным суммам по финансово-хозяйственным операциям и отражая их в документах налоговой отчетности в декларациях по НДС, подавая в дальнейшем декларации в ГНИ по месту нахождения предприятия на учете, совершила служебный подлог при следующих обстоятельствах.

С целью получения неконтролируемых государством доходов, в период с 01.04.2009 г. по 31.12.2009 г., безосновательно завышая суммы сделок по приобретению ТМЦ (товароматериальных ценностей) у различных субъектом предпринимательской деятельности (далее СПД), включая в состав налогового кредита предприятия, в отчетных периодах, суммы за якобы имевших место сверхпоставок ТМЦ от различных СПД, тем самым формируя налоговый кредит по завышенным суммам по якобы имевшим место финансово-хозяйственным операциям, а также безосновательно занижая налоговые обязательства перед госбюджетом путем сокрытия операций по реализации ТМЦ различным СПД, совершила умышленное уклонение от уплаты налогов в бюджет в особо крупных размерах, при следующих обстоятельствах.

Так, согласно устава ЧП «Автосервис», основным видом деятельности предприятия является: розничная торговля топливом, оптовая торговля топливом, посредничество в торговле товарами широкого ассортимента, деятельность автомобильного грузового транспорта, складское хозяйство, иные виды оптовой торговли.

Данное предприятие было зарегистрировано 06.03.2000 г. в Управлении государственной регистрации юридических лиц и физических лиц-предпринимателей, свидетельство о государственной регистрации от 06.03.2000 г. №14801050001018099. Местонахождение предприятия: АДРЕСА_3 . Взято на налоговый учет в органах государственной налоговой службы 30.03.2000 г. за №11865, с постановкой на учет в ГНИ в Червонозаводском районе г.Харькова. Свидетельство о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость было получено 01.09.2008 г. за №100136514, в ГНИ в Червонозаводском районе г.Харькова, индивидуальный налоговый номер плательщика НДС 307543520385.

Кроме того, для осуществления финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Автосервис», был открыт текущий счет в банковском учреждении АКИБ «Укрсиббанк», МФО 351005, №26005209758500.

В ходе досудебного следствия было установлено, что ОСОБА_6 являясь коммерческим директором главным бухгалтером ЧП «Автосервис», в период с 01.04.2009 г. по 31.12.2009 г., фактически руководя финансово-хозяйственной деятельностью указанного предприятия, заключала самостоятельно сделки с различными предприятиями-контрагентами, подписывала документы имеющие отношения к финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а также документы налоговой отчетности свидетельствующие о деятельности самого предприятия от имени директора ЧП « ОСОБА_36 .

Достоверно зная об истинных оборотах предприятия, владея познаниями в области ведения бухгалтерского и налогового учета, преследуя умысел направленный на минимизацию налоговых обязательств перед госбюджетом, ОСОБА_6 не ставя в известность об истинных своих намерений директора предприятия ОСОБА_7 , в период с 01.04.2009 г. по 31.12.2009 г., безосновательно завысила суммы по приобретенным горюче-смазочным материалам у предприятий-контрагентов (продавцов) в документах налоговой отчетности в декларациях по налогу на добавленную стоимость ЧП «Автосервис`в отчетных периодах, которые в последующем необоснованно отнесла к составу налогового кредита предприятия, что повлияло на формирование налоговых обязательств в отчетных периодах, в сторону уменьшения данных обязательств перед госбюджетом.

Кроме того, ОСОБА_6 как фактический руководитель ЧП «Автосервис», приобретая в период с 01.04.2009 г. по 31.12.2009 г. горюче-смазочные материалы у неустановленных следствием лиц, без какой-либо необходимой первичной бухгалтерской документации, за наличные денежные средства, без учета НДС, не проводя данные сделки по бухгалтерскому и налоговому учету предприятия, с целью минимизации налоговых обязательств перед бюджетом, в период с 01.04.2009 г. по 31.12.2009 г. реализовывала в дальнейшем ГСМ иным субъектам предпринимательской деятельности, предоставляя в адрес предприятия контрагента вместе с ТМЦ комплект документов, подтверждающих факт их реализации, в т.ч. налоговые накладные, с отражением в них сумм НДС.

Так, как было установлено в ходе досудебного следствия, ЧП «Автосервис`имело в указанный период финансово-хозяйственные взаимоотношения с ЧП «Стринг»(код ЕГРПОУ 35109297), в виде приобретения ГСМ. Согласно данных «Автоматизованной системы сопоставления расшифровок налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов при сопоставлении данных дополнения №5»за апрель 2009 г. у ЧП «Автосервис`по взаимоотношению с поставщиком ЧП «Стринг»(код ЕГРПОУ 35109297), было выявлено расхождение в сумме 18490,99 грн.

Кроме того, по взаимоотношению ЧП «Автосервис`с ООО «Сана Прим»(код ЕГРПОУ 33927607), согласно данных «Автоматизованной системы сопоставления расшифровок налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов при сопоставлении данных дополнения №5»за июль 2009 г. у ЧП «Автосервис`по взаимоотношению с поставщиком ООО «Сана Прим»(код ЕГРПОУ 33927607), было выявлено расхождение в сумме 170585,63 грн.

По взаимоотношению ЧП «Автосервис`с ООО «Кварц», (код ЕГРПОУ 22533719), согласно данных «Автоматизованной системы сопоставления расшифровок налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов при сопоставлении данных дополнения №5»за июль 2009 г. у ЧП «Автосервис`по взаимоотношению с поставщиком ООО «Кварц», (код ЕГРПОУ 22533719), было выявлено расхождение в сумме 61107,09 грн.

По взаимоотношению ЧП «Автосервис`с ООО «Торговый Дом «Славянская группа», (код ЕГРПОУ 34614090), согласно данных «Автоматизованной системы сопоставления расшифровок налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов при сопоставлении данных дополнения №5» за июль 2009 г. у ЧП «Автосервис`по взаимоотношению с поставщиком ООО «Торговый Дом «Славянская группа», (код ЕГРПОУ 34614090), было выявлено расхождение в сумме 21184,65 грн.

По взаимоотношению ЧП «Автосервис`с ЧП «Прайм Групп», (код ЕГРПОУ 35713765), согласно данных «Автоматизованной системы сопоставления расшифровок налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов при сопоставлении данных дополнения №5» за август 2009 г. у ЧП «Автосервис`по взаимоотношению с поставщиком ЧП «Прайм Групп», (код ЕГРПОУ 35713765), было выявлено расхождение в сумме 32518,74 грн.

Кроме того, по взаимоотношению ЧП «Автосервис`с ЧП «Петролис», (код ЕГРПОУ 35773798), согласно данных «Автоматизованной системы сопоставления расшифровок налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов при сопоставлении данных дополнения №5»за ноябрь 2009 г. у ЧП «Автосервис`по взаимоотношению с поставщиком ЧП «Петролис», (код ЕГРПОУ 35773798), было выявлено расхождение в сумме 141799,31 грн.

По взаимоотношению ЧП «Автосервис`с ЧП «Петролис», (код ЕГРПОУ 35773798), согласно данных «Автоматизованной системы сопоставления расшифровок налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов при сопоставлении данных дополнения №5»за декабрь 2009 г. у ЧП «Автосервис`по взаимоотношению с поставщиком ЧП «Петролис», (код ЕГРПОУ 35773798), было выявлено расхождение в сумме 897809,84 грн.

Также, в ходе следствия было установлено, что в сентябре 2009 г. ЧП «Автосервис`имело финансово-хозяйственные взаимоотношения с ЧП «Стринг», а именно ЧП «Автосервис`реализовало ЧП «Стринг`в течение сентября 2009 г. ТМЦ в виде ГСМ и соответственно выписало налоговые накладные на общую сумму 1443958,70 грн., в том числе НДС 240659,78 грн.

Согласно требований Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость`п.7.2.3, ст.7, налоговая накладная составляется в момент возникновения налоговых обязательств у продавца, т.е. у ЧП «Автосервис`возникают налоговые обязательства в сентябре 2009 г. в сумме 240659,78 грн. по налоговым накладным, выписанным ЧП «Автосервис`для ЧП «Стринг».

В декларации по НДС, поданной в государственную налоговую инспекцию, за отчетный период сентябрь 2009 г, (предоставлена в ГНИ 20.10.2009 г. за №75851) отражено: налоговые обязательства (п.9) 3098291,00 грн., (в т.ч. корректировка 16281 грн.); налоговый кредит (п.17) 295621,00 грн.; позитивное значение по НДС (п.18.1) 14208,00 грн.; сумма НДС к уплате (п.27) 14208,00 грн. Согласно дополнения №5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов`по налоговой декларации по НДС за отчетный период сентябрь 2009 г. (предоставленного в ГНИ 20.10.2009 г. за №75853) предприятием ЧП «Автосервис`включено в состав налоговых обязательств сумма НДС по взаимоотношениям с КПСП по ремонту и строительству автодорог г.Харькова «Дорремстрой»(код ЕГРПОУ 03359182), (п.11, и.н.н. 033591820357), в размере 3013,64 грн.; ЧП «Стринг»(код ЕГРПОУ 35109297), (и.н.н. 351092901147) в размере 0,0 грн. (в состав обязательств суммы не включались). В поданной уточняющей декларации по НДС ЧП «Автосервис`за отчетный период сентябрь 2009 г. (предоставленная в ГНИ 30.10.2009 г. за №78331), в дополнении №5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов`по налоговой декларации по НДС за отчетный период сентябрь 2009 г., (предоставленное в ГНИ 30.10.2009 г. за №78329) ОСОБА_6 также отразила взаимоотношение с ЧП «Стринг`на сумму 0,0 грн. (в состав обязательств суммы не включились).

На осноаании указанных данных следтвием с делан вывод о том, что ОСОБА_6 занизила в отчетном периоде налоговые обязательства ЧП «Автосервис», по налогу на добавленную стоимость перед госбюджетом, в размере 240659,78 грн. по операциям с ЧП «Стринг», путем их не отражения, сокрытия в документах налоговой отчетности.

Кроме того, ЧП «Автосервис`реализовало на протяжении 2009 г. предприятию ЧП «Многопрофильная фирма «Интеркрайт»(код ЕГРПОУ 34286393), ТМЦ в виде ГСМ, а также выписало налоговые накладные на общую сумму 198750,00 грн., в том числе НДС 33125,00 грн.

Согласно требований Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость`п.7.2.3, ст.7, налоговая накладная составляется в момент возникновения налоговых обязательств у продавца, т.е. у ЧП «Автосервис`возникают налоговые обязательства в ноябре 2009 г. в сумме 33125,00 грн. по налоговым накладным выписанным ЧП «Автосервис`для ЧП «Многопрофильная фирма «Интеркрайт»(код ЕГРПОУ 34286393).

В декларации по НДС поданной в государственную налоговую инспекцию, за отчетный период ноябрь 2009 г, (предоставлена в ГНИ 21.12.2009 г. за №87510) отражено: налоговые обязательства (п.9) 1078421,00 грн., (в т.ч. корректировка 14712 грн.); налоговый кредит (п.17) 1063223,00 грн.; позитивное значение по НДС (п.18.1) 15198,00 грн.; сумма НДС к уплате (п.27) 15198,00 грн. Согласно дополнения №5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов`по налоговой декларации по НДС за отчетный период ноябрь 2009 г. (предоставленного в ГНИ 21.12.2009 г. за №87612) предприятием ЧП «Автосервис`включено в состав налоговых обязательств сумма НДС по взаимоотношениям с ЧП «Многопрофильная фирма «Интеркрайт»(код ЕГРПОУ 34286393), (и.п.п. 342863921038) в сумме 0,0 грн. (в состав обязательств суммы не включались).

Таким образом, как указано в обвинительном заключении, ОСОБА_6 занизила в отчетном периоде ноябрь 2009 г. налоговые обязательства ЧП «Автосервис», по налогу на добавленную стоимость перед госбюджетом, в размере 33125,00 грн. по операциям с ЧП «Многопрофильная фирма «Интеркрайт»(код ЕГРПОУ 34286393), путем их не отражения, сокрытия в документах налоговой отчетности.

За период с 01.04.2009 г. по 30.06.2010 г. ГНИ в Червонозаводском районе г.Харькова была проведена внеплановая выездная документальная проверка деятельности ЧП «Автосервис», по вопросам соблюдения налогового, валютного и иного законодательства, в результате которой были выявлены нарушения налогового законодательства Украины.

По результатам проверки ГНИ в Червонозаводском районе г.Харькова был составлен акт от 27.09.2010 г. за №6838/233/30754351, согласно выводам которого проверяющими были выявлены нарушения налогового законодательства со стороны ЧП «Автосервис», а именно: п.7.2.3 п.7.2 п.п.7.3.1 п.7.3, п.п.7.4.1, 7.4.5, п.7.4 и п.п.7.5.1 п.7.5 ст.7 Закона Украины от 03.04.97 г. №168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость`с изменениями и дополнениями, в результате чего занижено налог на добавленную стоимость, в период проверки, на общую сумму 2460565,00 грн.

По акту проверки 11.11.2010 г. вынесены налоговые уведомления-решения №0001382330/0 по налогу на добавленную стоимость на сумму 2460565,00 грн.

Кроме того, согласно проведенной судебно-экономической экспертизы №13136 от 12.01.2012 г., были подтверждены выводы акта проверки от 27.09.2010 г. за №6838/233/30754351 по ЧП «Автосервис», в части доначисления налога на добавленную стоимость за проверяемый период, на сумму 1616721,88 грн., а именно: в апреле 2009 г. 18490,99 грн.; в июле 2009 г. 252318,37 грн.; в августе 2009 г. 32518,74 грн.; в сентябре 2009 г. 240659,78 грн.; в ноябре 2009 г. 174924,30 грн.; в декабре 2009 г. 897809,84 грн.

Таким образом, следмтвием сделан вывод, что с учетом проведенной документальной проверки ЧП «Автосервис», а также судебно-экономической экспертизы, коммерческий директор - главный бухгалтер ЧП «Автосервис», (код ЕГРПОУ 30754351), ОСОБА_6 , за период с 01.04.2009 г. по 31.12.2009 г., уклонилась от уплаты налога на добавленную стоимость в бюджет государства на общую сумму 1616721,88 грн., т.е. в особо крупных размерах.

Кроме того, ОСОБА_6 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , являясь коммерческим директором - главным бухгалтером ЧП «Автосервис», (код ЕГРПОУ 30754351), согласно приказа руководителя № НОМЕР_1 от 19.12.2008 г., т.е. занимая должность, связанную с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей, с целью получения неконтролируемых государством доходов, в период с 01.04.2009 г. по 31.12.2009 г., используя при ведении финансово-хозяйственной деятельности своего предприятия документы с реквизитами различных предприятий, безосновательно завышая суммы сделок по приобретению ТМЦ, а также включая в состав налогового кредита в отчетных периодах суммы за якобы имевшее место поставок ТМЦ от различных предприятий-контрагентов, тем самым формируя налоговый кредит по завышенным суммам по финансово-хозяйственным операциям и отражая их в документах налоговой отчетности в декларациях по НДС, подавая в дальнейшем декларации в ГНИ по месту нахождения предприятия на учете, совершила служебный подлог при следующих обстоятельствах.