Ухвала

від 31.03.2014 по справі 537/1657/14-к

КРЮКІВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.КРЕМЕНЧУКА

Справа № 537/1657/14-к

У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

31.03.2014 року року слідчий суддя Крюківського районного суду м. Кременчука Полтавської області ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , за участю прокурора ОСОБА_3 , слідчого ОСОБА_4 , розглянувши в м. Кременчуці клопотання слідчого 1-го відділу КР слідчого управління ФР Кременчуцької ОДПІ ГУ Міндоходів у Полтавській області ст. лейтенанта податкової міліції ОСОБА_4 про надання дозволу на проведення обшуку,

В С Т А Н О В И В:

До суду звернувся слідчий 1-го відділу КР слідчого управління ФР Кременчуцької ОДПІ ГУ Міндоходів у Полтавській області ст. лейтенант податкової міліції ОСОБА_4 з погодженим у встановленому законом порядку з прокурором прокуратури м. Кременчука клопотанням про надання дозволу на проведення обшуку в офісних та складських приміщеннях за адресою: АДРЕСА_1 , які знаходяться у строковому володінні та користуванні ТОВ «Кварц 2008», з метою виявлення та вилучення оригіналів первинних бухгалтерських документів та документів фінансово-господарської діяльності ТОВ «Кварц 2008», у тому числі договори та додатки до них, специфікації, сертифікати відповідності, паспорти, сертифікати якості на продукцію, декларації про відповідність на продукцію, рахунки-фактури, накладні, у т.ч. податкові накладні, видаткові накладні, товарно-транспортні накладні, акти, у т.ч. приймання-здачі виконаних робіт (послуг), акти звірки, довіреності, у т.ч. на отримання товарно-матеріальних цінностей, платіжні доручення, прибуткові касові ордери та платіжні квитанції до них, тендерна документація, документів, що стосуються експортно-імпортних операцій, за період з 01.01.2006 року по 01.03.2014 року, у тому числі по взаємовідносинах з ПП «Центрмаркет 2006» (код ЄДРПОУ 33989176) та підприємствами, в адресу яких було відображено реалізацію (придбання) товарів (робіт, послуг) придбаних (реалізованих) від ПП «Центрмаркет 2006», а також документи і предмети, які стосуються господарської діяльності ПП «Центрмаркет 2006» та пов`язаних з ним ФО-П ОСОБА_5 та ТОВ «Кварц 2008», технічних засобів, у тому числі комп`ютерна техніка та електронні носії інформації в яких містяться вищезазначені документи в електронному вигляді, чорнові записи, грошових коштів та цінностей отриманих злочинним шляхом, банківських карток, які використовувалися під час злочинної діяльності ПП «Центрмаркет 2006», печаток та штампів фіктивних підприємств..

В обґрунтування поданого клопотання слідчим вказано, що слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління Міндоходів у Полтавській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні внесе ного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32014170090000009 від 10.02.2014 року, за фактом умисного ухилення від сплати податків службовими особами ПП «Центрмаркет 2006» (код ЄДРПОУ 33989176), в період часу з 01.01.2010 року по 31.12.2012 року, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Матеріалами кримінального провадження встановлено, що Кременчуцькою ОДПІ, проведено документальну планову перевірку ПП «Центрмаркет 2006», за період з 01.01.2010 року по 31.12.2012 року, за результатами якої було складено акт № 90/16-03-22-10-08/33989176 від 16.01.2014 року. Даний акт містить виявлені під час перевірки порушення податкового законодавства, які призвели до заниження суму податку на прибуток та податку на додану вартість на загальну суму 616 497 грн.

Встановлено, що в період часу 2010 - 2012 рр. службові особи ПП «Центрмаркет 2006» з метою безпідставного формування валових витрат та податкового кредиту з ПДВ використовували в фінансово-господарській діяльності підприємства первинні бухгалтерські документи виписані від ТОВ «Металургійне забезпечення України» (код за ЄДРПОУ 36568539), ПП «Арес» (код за ЄДРПОУ 36007744), ТОВ «Сіона - Люкс» (код за ЄДРПОУ 36785846) та ПП «Лакрас» (код за ЄДРПОУ 35026792).

Досудовим розслідуванням встановлено, що відповідно укладених в 2006 р. договорів, в 2007 р. ПП «Центрмаркет 2006» було отримано калієво-натрієву глибу від фірми «Algol Investment Limited» (Кіпр). Станом на 31.12.2012 р. по рах. 632 «Розрахунки з іноземними постачальниками» обліковувалась заборгованість на загальну суму 2 804 959,49 грн. (або 33835 дол. США). Суму кредиторської заборгованості, по якій минув строк позовної давності, не включена до складу інших видів доходів за 1 кв. 2010 р.

Також встановлено, що станом на 31.12.2012 р. на підприємстві обліковувалась дебіторська заборгованість на загальну суму 2 405 597 грн., з них ФО-П ОСОБА_5 (код НОМЕР_1 , до 2011 р. перебувала в шлюбі з ОСОБА_6 ) в сумі 1 077 487 грн. з періодом виникнення IV квартал 2010 р. та 2011 р., ТОВ «Кварц 2008» (код 36194692, засновником є ОСОБА_6 ) в сумі 844 065 грн. з періодом виникнення I I I квартал 2010 р. та 2011 р.

Враховуючи вище викладене, службові особи ПП «Центрмаркет 2006» в період з часу з 01.01.2010 року по 31.12.2012 року, усвідомлюючи покладені на них права та обов`язки дотримання законодавства про оподаткування, шляхом маскування фактичних фінансово-господарських взаємовідносин та документального відображення в податковій звітності підприємства взаємовідносин з ТОВ «Металургійне забезпечення України», ПП «Арес», ТОВ «Сіона - Люкс», ПП «Лакрас» та «Algol Investment Limited», ухилилися від сплати податку на додану вартість в сумі 616 497 грн., що більше ніж в 1 310 разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян та своїми незаконними діями призвели до фактичного ненадходження в бюджет коштів у значних розмірах. Та в подальшому, з метою маскування вище зазначених дій, направлених на ухилення від сплати податків, та виведення з підприємства оборотних засобів, використовувались уставні та фінансово-господарські документи пов`язаних осіб та підконтрольних підприємств, а саме: ФО-П ОСОБА_5 та ТОВ «Кварц 2008», в тому числі під час відображення поставки на їх адресу товарів (робіт, послуг).

У зв`язку із вказаним, договірні та первинні документи, виписані від імені ТОВ «Металургійне забезпечення України», ПП «Арес», ТОВ «Сіона - Люкс», ПП «Лакрас» та «Algol Investment Limited», ФО-П ОСОБА_5 , ТОВ «Кварц 2008» на адресу ПП «Центрмаркет 2006»; документи, виписані ПП «Центрмаркет 2006» та відображають реалізацію товарів (робіт, послуг), за документами придбану у ТОВ «Металургійне забезпечення України», ПП «Арес», ТОВ «Сіона - Люкс», ПП «Лакрас» та «Algol Investment Limited», ФО-П ОСОБА_5 , ТОВ «Кварц 2008»; документи виписані ПП «Центрмаркет 2006» на адресу ФО-П ОСОБА_5 та ТОВ «Кварц 2008» та документи, що містять данні щодо придбання товарів (робіт, послуг), які в подальшому було реалізовано в адресу ФО-П ОСОБА_5 та ТОВ «Кварц 2008», мають доказове значення по даному кримінальному провадженню, оскільки з метою ухилення від сплати податків були використанні службовими особами ПП «Центрмаркет 2006», шляхом безпідставного відображення в податковій звітності останнього підприємства фінансово-господарських взаємовідносин із вказаними підприємствами.

Відповідно витягу з бази даних «Податковий блок» Міндоходів України, ТОВ «Металургійне забезпечення України» має стан «Припинено (ліквідовано, закрито)», ПП «Арес» має стан «Триває процедура припинення», ТОВ «Сіона - Люкс» має стан «Припинено (ліквідовано, закрито)», ПП «Лакрас» має стан «До ЄДР внесено запис про відсутність підтвердження відомостей».

В ході досудового розслідування встановлено, що фактичною адресою розташування офісних приміщень ТОВ «Кварц 2008» є: Полтавська обл., Лохвицький район, вул. Панаса Мирного, б. 4. В даному приміщені, відповідно матеріалів кримінального провадження, знаходяться документи фінансово-господарської діяльності ТОВ «Кварц 2008», у тому числі первинні бухгалтерські та податкові документи, зокрема, оформлені з метою ухилення від сплати податків та імітації господарських взаємовідносин з ПП «Центрмаркет 2006», які фактично були направлені на ухилення від сплати податків ПП «Центрмаркет 2006» та подальший вивід активів з нього, та інших документів, предметів та речей, які стосуються господарської діяльності підприємства, коштів отриманих незаконним шляхом, комп`ютерної техніки, магнітних і електронних засобів зберігання та передачі інформації, які містять дані про взаємовідносини зазначених суб`єктів господарської діяльності, чорнових записів щодо такої діяльності, печаток, штампів, інших документів, предмети і речі, які вказують на порушення податкового законодавства службовими особами ПП «Центрмаркет 2006» та пов`язаними особами, можуть бути використані як докази під час досудового слідства і суду та мають значення для встановлення істини по кримінальному провадженню, всебічного, повного і об`єктивного дослідження всіх його обставин.

Згідно довідки відділу державної реєстрації речових прав на нерухоме майно реєстраційної служби Кременчуцького міського управління юстиції № 19435366 від 24.03.2014 р. встановлено, відсутність у Державному реєстрі речових прав на нерухоме майно відомостей щодо наявності у ТОВ «Кварц 2008» (код 36194692) майна.

Згідно довідки відділу державної реєстрації речових прав на нерухоме майно реєстраційної служби Кременчуцького міського управління юстиції № 19436456 від 24.03.2014 р. встановлено, відсутність у Державному реєстрі речових прав на нерухоме майно відомостей щодо власника нерухомого майна розміщеного за адресою: Полтавська обл., Лохвицький район, вул. Панаса Мирного, б. 4.

Беручи до уваги те, що оригінали первинних бухгалтерських документів та документів фінансово-господарської діяльності ТОВ «Кварц 2008» у тому числі договори та додатки до них, специфікації, сертифікати відповідності, паспорти, сертифікати якості на продукцію, декларації про відповідність на продукцію, рахунки-фактури, накладні, у т.ч. податкові накладні, видаткові накладні, товарно-транспортні накладні, акти, у т.ч. приймання-здачі виконаних робіт (послуг), акти звірки, довіреності, у т.ч. на отримання товарно-матеріальних цінностей, платіжні доручення, прибуткові касові ордери та платіжні квитанції до них, тендерна документація, документів, що стосуються експортно-імпортних операцій, за період з 01.01.2006 року по 01.03.2014 року, у тому числі по взаємовідносинах з ПП «Центрмаркет 2006» та підприємствами, в адресу яких було відображено реалізацію (придбання) товарів (робіт, послуг) придбаних (реалізованих) від ПП «Центрмаркет 2006», а також документи і предмети, які стосуються господарської діяльності ПП «Центрмаркет 2006» та пов`язаних з ним ФО-П ОСОБА_5 та ТОВ «Кварц 2008», технічних засобів, у тому числі комп`ютерна техніка та електронні носії інформації в яких містяться вищезазначені документи в електронному вигляді, чорнові записи, грошових коштів та цінностей отриманих злочинним шляхом, банківських карток, які використовувалися під час злочинної діяльності посадових осіб ПП «Центрмаркет 2006», печаток та штампів фіктивних підприємств, знаходяться за місцем фактичного розміщення ТОВ «Кварц 2008», за адресою: Полтавська обл., Лохвицький район, вул. Панаса Мирного, б. 4, а також приймаючи до уваги те, що вказані документи та речі неможливо отримати іншим шляхом, оскільки вони можуть бути знищені, змінено їх місце зберігання, виникла необхідність в проведенні обшуку, , в зв`язку з чим слідчий звернувся з даним клопотанням до слідчого судді.

В судовому засіданні прокурор слідчий клопотання та його мотиви підтримав, просив слідчого суддю його задовольнити.

Свідок ОСОБА_7 слідчому судді пояснив, що ним на виконання доручення слідчого в даному кримінальному провадженні, проведеними оперативно - розшуковими заходами було встановлено осіб, причетних до факту ухилення від сплати податків ПП «Центрмаркет 2006» та місце зберігання фінансово-господарських документів підприємства, яким офісні та складські приміщення за адресою АДРЕСА_1 , які знаходяться у строковому володінні та користуванні ТОВ «Кварц 2008». При цьому свідок не конкретизував, які саме документи та речі, необхідні слідству в рамках розслідування даного кримінального провадження можуть знаходитися за місцем проживання останньої.

Заслухавши слідчого, свідка, вивчивши матеріали, подані в його обґрунтування слідчий суддя приходить до висновку, що клопотання задоволенню не підлягає з наступних підстав.

Слідчим суддею достовірно встановлено, що СВ фінансових розслідувань Кременчуцької ОДПІ ГУ Міндоходів у Полтавській області проводиться досудове розслідування кримінального провадження, відомості про яке 10.02.2014 року внесено до ЄРДР за № 32014170090000009 за фактом ухилення службовими особами ПП «Центрмаркет 2006» від сплати податку на прибуток в сумі 426861 грн., податку на додану в вартість в сумі 188172 грн. та податку з доходів фізичних осіб в сумі 1464 грн. 96 коп. в період часу з 01.01.2010 року по 31.12.2012 року, шляхом завищення валових витрат та податкового кредиту за результатами взаємовідносин з ТОВ «Металургійне забезпечення України», ПП «Арєс», ТОВ «Сіона Люкс», ПП «Лакрас» та нерезидентом «Algol Investment Limited» Кіпр з правовою кваліфікацією за ч. 1 ст. 212 КК України.

На час розгляду клопотання, письмову підозру у вчинення кримінального правопорушення за описаним вище фактом будь-якій особі не вручено.

При цьому відомості про вчинення будь-якого кримінального правопорушення, передбаченого чинним КК України, службовими особами ТОВ «Кварц 2008», в офісних та складський приміщеннях якого слідчому необхідно провести обшук, до ЄРДР на час розгляду клопотання не внесено.

Відповідно до ст. 234 КПК України обшук проводиться з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукання знаряддя кримінального правопорушення або майна, яке було здобуте у результаті його вчинення, а також встановлення місцезнаходження розшукуваних осіб.

У разі необхідності провести обшук слідчий за погодженням з прокурором або прокурор звертається до слідчого судді з відповідним клопотанням, яке повинно містити відомості про: найменування кримінального провадження та його реєстраційний номер; короткий виклад обставин кримінального правопорушення, у зв`язку з розслідуванням якого подається клопотання; правову кваліфікацію кримінального правопорушення з зазначенням статті (частини статті) закону України про кримінальну відповідальність; підстави для обшуку; житло чи інше володіння особи або частину житла чи іншого володіння особи, де планується проведення обшуку; особу, якій належить житло чи інше володіння, та особу, у фактичному володінні якої воно знаходиться; речі, документи або осіб, яких планується відшукати.

До клопотання також мають бути додані оригінали або копії документів та інших матеріалів, якими прокурор, слідчий обґрунтовує доводи клопотання, а також витяг з Єдиного реєстру досудових розслідувань щодо кримінального провадження, в рамках якого подається клопотання.

Фактичною підставою для проведення обшуку є наявність достатніх відомостей, що вказують на можливість досягнення його мети. До них, зокрема можна віднести достатні відомості про те, що знаряддя кримінального правопорушення або майно (речі і цінності, здобуте у результаті його вчинення, а також інші предмети і документи, що мають значення для розкриття правопорушення чи забезпечення цивільного позову, відомості про обставини вчинення кримінального правопорушення знаходяться у певному приміщенні або місці чи в якої-небудь особи.

При цьому при вирішенні клопотання по суті важливе значення має саме наявність достатніх відомостей, які б вказували на вказані вище обставини.

Відповідно до ч. 5 ст. 234 КПК України слідчий суддя відмовляє у задоволенні клопотання про обшук, якщо прокурор, слідчий не доведе наявність достатніх підстав вважати, що:1) було вчинено кримінальне правопорушення, 2) відшукувані речі і документи мають значення для досудового розслідування; 3) відомості, які містяться у відшукуваних речах та документах , можуть бути доказами під час судового розгляду; 4) відшукувані речі, документи або особи знаходяться у зазначеному в клопотанні житлі чи іншому володінні особи. При цьому рішення слідчого судді про відмову в задоволенні клопотання про надання дозволу на проведення обшуку ухвалюється з урахуванням досліджених в порядку ст. 94 КПК України доказів та інших матеріалів, якими слідчий обґрунтовує клопотання.

При визначенні наявності ознак кримінального правопорушення, відомості про яке внесено до ЄРДР за № 32014170090000009, слідчий суддя виходить з того, що статтею Кримінального кодексу України передбачена відповідальність за умисну несплату податків, зборів, інших обов`язкових платежів (надалі податки). Об`єктом злочину є встановлений законодавством порядок оподаткування, який забезпечує за рахунок надходження податків формування доходної частини державного та місцевих бюджетів, а також державних цільових фондів. Предметом злочину є податки, що входять в систему оподаткування і введені у встановленому законом порядку. Для кваліфікації несплати податку як злочину необхідно довести об`єктивну й суб`єктивну його складові. Об`єктивна сторона злочину являє собою сукупність трьох ознак: 1) діяння ухилення від сплати податків; 2) суспільно небезпечні наслідки у вигляді фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у значних (ч. 1 ст. 212), великих (ч. 2 ст. 212) або особливо великих (ч. 3 ст. 212) розмірах, що, відповідно, в 1000, 3000, 5000 і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян; 3) причинний зв`язок між діяннями й наслідками.

Одночасно діяльність, яку здійснює підприємство можна віднести до фіктивної, у випадку наявності наступних ознак: підприємство зареєстроване на підроблені або загублені документи; засновниками, учасниками та посадовими особами юридичної особи або фізичною особою підприємцем є так звані «підставні особи», які не займаються господарською діяльністю, а лише містяться в документах; підприємство не сплачує податків чи зборів до державного чи місцевого бюджету; підприємство здійснює діяльність, яка не передбачена у статуті, без отримання відповідних дозволів та ліцензій; не ведеться порядок бухгалтерського обліку та податкової звітності; підприємство відсутнє за місцем знаходження; підприємство знаходиться за неіснуючою адресою, або за адресою масової реєстрації; засновники таких суб`єктів господарювання досить часто реєструють нові підприємства, які займаються аналогічною фіктивною діяльністю.

Слідчий суддя, дослідивши представлені письмові докази в обґрунтування поданого клопотання в їх взаємозв`язку приходить до висновку, що в даному випадку слідчим не доведено наявність ознак складу кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, оскільки слідчим не представлено достатніх доказів на підтвердження наявності ознак фіктивності підприємств, що б дало змогу перевірити реальність проведених операцій ПП «Центрмаркет 2006», при цьому викладені в акті перевірки ревізором твердження щодо наявності ознак фіктивності підприємств, з якими в останнього у перевіряємий період проводилися фінансово-господарські операції належними письмовими доказами не підтверджені.

При вирішення клопотання по суті, з урахуванням викладених обставин та наявних матеріалів в обґрунтування клопотання, слідчий суддя приходить до висновку, що слідчим належним чином необґрунтовано необхідність проведення обшуку та вилучення, необхідних документів, що стосуються фінансово-господарських взаємовідносин між ПП «Центрмаркет 2006» з ТОВ «Металургійне забезпечення України», ПП «Арєс», ТОВ «Сіона Люкс», ПП «Лакрас» та нерезидентом «Algol Investment Limited» Кіпр саме за період з 01.01.2006 року по 01.03.2014 року.

Крім того, ініціатором клопотання належним чином не обґрунтовано та не зазначено згідно клопотання, яке значення для кримінального провадження мають вказані в клопотання речі та документи, а звідси мету проведення обшуку та вилучення таких документів, в разі їх наявності не обґрунтовано.

Враховуючи викладене, наявні матеріали клопотання, слідчий суддя вважає, що таке втручання у права та свободи юридичної особи ТОВ «Кварц 2008», як проведення обшуку за адресою АДРЕСА_1 не виправдовує мету проведення обшуку, а звідси клопотання слідчого є таким, що задоволенню не підлягає за його необгрунтованістю.

Керуючись ст.ст. 234, 235, 237 КПК України, слідчий суддя,-

У Х В А Л И В:

В задоволенні клопотання слідчого 1-го відділу КР слідчого управління ФР Кременчуцької ОДПІ ГУ Міндоходів у Полтавській області ст. лейтенанта податкової міліції ОСОБА_4 про надання дозволу на проведення обшуку про надання дозволу на проведення обшуку відмовити.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя: ОСОБА_1