Ухвала

від 01.12.2014 по справі 537/6657/14-к

КРЮКІВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.КРЕМЕНЧУКА

Провадження № 1-кс/537/1117/2014

Справа № 537/6657/14-к

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

01.12.2014 року слідчий суддя Крюківського районного суду м. Кременчука Полтавської області ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , за участю слідчого ОСОБА_3 , розглянувши у судовому засіданні в залі суду в м. Кременчуці клопотання слідчого першого ВКР СУ ФР Кременчуцької ОДПІ ГУ Міндоходів у Полтавській області старшого лейтенанта податкової міліції ОСОБА_3 про проведення обшуку,

ВСТАНОВИВ:

01грудня 2014 року слідчий першого ВКР СУ ФР Кременчуцької ОДПІ ГУ Міндоходів у Полтавській області старший лейтенант податкової міліції ОСОБА_3 звернувся до слідчого судді із клопотанням, у встановленому законом порядку погодженим з прокурором прокуратури м. Кременчука про проведення обшуку в приміщеннях за адресою: Полтавська область, м. Кременчук, вул. Горького 14, власником яких є ТОВ «Житлоінвест» (код ЄДРПОУ 32450924), форма власності приватна, частка власності 1/1, підстава виникнення права власності є договір купівлі продажу, ВЕА №370339, 07.08.2006р., посвідчений ОСОБА_4 приватним нотаріусом Кременчуцького міського нотаріального округу р. №6659., з метою виявлення та вилучення оригіналів первинних бухгалтерських документів та документів фінансово-господарської діяльності ТОВ «Грін Арт» щодо придбання товарів, робіт (послуг) у підприємств, задіяних у схемі ухилення від сплати податків, а саме: ТОВ "Інтернешнл девелопмент інвестмент компані" (код 35341266, м. Дніпропетровськ), ТОВ "Ламір" (код 34823926, м. Дніпропетровськ), ТОВ "Велар-Д" (код 37748407, м. Запоріжжя), ПП «Фірма «Глорі» (код ЄДРПОУ 34957873 м. Кременчук), ПП «Фірма «Кодар - 1» (код ЄДРПОУ 25158147 м. Кременчук), ТОВ «Атрікс Груп» (код 38977783 м. Київ), ТОВ «Дорінг Груп» (код 38922430 м. Київ), ТОВ "Велстар-Ф" (код 37812880, м. Запоріжжя), ТОВ "Форта-Ком" (код 37748412, м. Запоріжжя), ТОВ "КСВ-Груп" (код 39216634, м. Запоріжжя), ТОВ «Атом Сталь» (код 38905347, м. Дніпропетровськ), ТОВ «Фатрон» (код 38432062, м. Дніпропетровськ), ТОВ «Мета Комп» (код 20212997, м. Дніпропетровськ), які використовувались з метою штучного формування податкового кредиту, та мають лише документальний характер взаємовідносин за період з 01.01.2013 року по 31.08.2014 року, а саме: договорів та додатків до них, специфікацій, сертифікатів відповідності, рахунків-фактур, накладних у т.ч. податкові накладні, видаткові накладні, товарно-транспортні накладні, актів у т.ч. приймання-здачі виконаних робіт (послуг), акти звірки, довіреності у т.ч. на отримання товарно-матеріальних цінностей, платіжні доручення, прибуткові касові ордери та платіжні квитанції до них, журнали ордери та головні книги, а також кошти отримані незаконним шляхом, комп`ютерна техніка, магнітні та електронні засоби зберігання та передачі інформації в яких містяться дані щодо фінансово господарських взаємовідносин ТОВ «Грін Арт» з підприємствами задіяними у схемі ухилення від сплати податків за період 01.01.2013р. по 31.08.2014р., чорнові записи щодо такої діяльності, печатки, штампи, інші документи, предмети і речі, які вказують на порушення податкового законодавства та можуть бути використані як докази під час досудового розслідування.

На обґрунтування вказаного вище клопотання його ініціатором вказано про те, що слідче управління фінансових розслідувань Кременчуцької ОДПІ ГУ Міндоходів у Полтавській області, проводить досудове розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №320141700900000048 від 25.11.2014р., за фактом ухилення від сплати податків службовими особами ТОВ «Грін Арт» (код 37600604), які під час здійснення господарської діяльності з ТОВ "Інтернешнл девелопмент інвестмент компані" (код 35341266, м. Дніпропетровськ), ТОВ "Ламір" (код 34823926, м. Дніпропетровськ), ТОВ "Велар-Д" (код 37748407, м. Запоріжжя), ПП «Фірма «Глорі» (код ЄДРПОУ 34957873 м. Кременчук), ПП «Фірма «Кодар - 1» (код ЄДРПОУ 25158147 м. Кременчук), ТОВ «Атрікс Груп» (код 38977783 м. Київ), ТОВ «Дорінг Груп» (код 38922430 м. Київ), ТОВ "Велстар-Ф" (код 37812880, м. Запоріжжя), ТОВ "Форта-Ком" (код 37748412, м. Запоріжжя), ТОВ "КСВ-Груп" (код 39216634, м. Запоріжжя), ТОВ «Атом Сталь» (код 38905347, м. Дніпропетровськ), ТОВ «Фатрон» (код 38432062, м. Дніпропетровськ), ТОВ «Мета Комп» (код 20212997, м. Дніпропетровськ) за період часу з 01.01.2013р. по 31.08.2014р., ухилилися від сплати податку на додану вартість більше ніж на 753 919грн., що у 1 237 рази перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян та призвело до ненадходження у бюджет коштів у значних розмірах. Попередня правова кваліфікація - ч. 1 ст. 212 КК України.

Вказане кримінальне провадження внесено до єдиного реєстру досудових розслідувань за повідомленням ОУ Кременчуцької ОДПІ ГУ Міндоходів у Полтавській області за вих. №1903/16-03-07-04 від 24.11.2014 року.

Відповідно до даного повідомлення встановлено, що основним видом діяльності ТОВ «Грін Арт» є збирання небезпечних відходів. Директор, головний бухгалтер ОСОБА_5 , кількість працюючих - 18 чоловік, податкова адреса: Кременчук, вул. Горького буд. 14. Фактично з 2011р. по теперішній час підприємство здійснює надання послуг по видаленню, збиранню, перевезенню та захороненню промислових відходів відповідних класів небезпеки. Для здійснення вказаної діяльності ТОВ «Грін Арт» має ліцензію Міністерства екології та природних ресурсів України серії АГ №399833 від 06.10.2011 року терміном дії до 06.10.2016 року. Також для здійснення своєї діяльності ТОВ «Грін Арт» використовує полігон для видалення промислових відходів розташований за адресою м. Кременчук, «Деївська гора» та автомобіль МАЗ д.н. НОМЕР_1 спеціально призначений для перевезення небезпечних відходів.

Основними замовниками послуг по перевезенню та утилізації шкідливих відходів ТОВ «Грін Арт» в 2013-2014 роках є ТОВ «Шелл ойл продактс юкрейн» (код 37995492 ) та ТОВ «Логістік-Плюс» (код 35945717).

Вказані послуги фактично виконувались робітниками ТОВ «Грін Арт». Для заниження об`єкта оподаткування ТОВ «Грін Арт» документально в якості перевізника шкідливих відходів залучало СПД з ознаками фіктивності, а саме: ТОВ "Інтернешнл девелопмент інвестмент компані" (код 35341266, м. Дніпропетровськ) сума 700 тис. грн ПДВ, ТОВ "Ламір" (код 34823926, м. Дніпропетровськ) сума 300 тис. грн ПДВ, ТОВ "Велар-Д" (код 37748407, м. Запоріжжя) сума 255 тис.грн ПДВ, ПП «Фірма «Глорі» (код 34957873, м. Кременчук) сума 50 тис. грн ПДВ, ПП «Фірма «Кодар-1» (код 25158147 м. Кременчук) сума 35 тис.грн ПДВ, ТОВ «Атрікс Груп» (код 38977783 м. Київ) сума 60 тис.грн ПДВ, ТОВ «Дорінг Груп» (код 38922430 м. Київ) сума 100 тис.грн ПДВ, ТОВ "Велстар-Ф" (код 37812880, м. Запоріжжя) сума 250 тис. грн ПДВ,ТОВ "Форта-Ком" (код 37748412, м. Запоріжжя) сума 420 тис.грн ПДВ, ТОВ "КСВ-Груп" (код 39216634, м. Запоріжжя) сума 300 тис.грн ПДВ, ТОВ «Атом Сталь» (код 38905347, м. Дніпропетровськ) сума 185 тис. грн ПДВ, ТОВ «Фатрон» (код 38432062, м. Дніпропетровськ) сума 520 тис.грн ПДВ, ТОВ «Мета Комп» (код 20212997, м. Дніпропетровськ) сума 825 тис. грн ПДВ, згідно наявної оперативної інформації на вищевказаних ФСПД відсутні автотранспортні ліцензії та спеціально обладнаний вантажний транспорт для перевезення шкідливих відходів.

В податкових накладних між ТОВ «Грін Арт» та вказаними ФСПД перевізників шкідливих відходів зазначено: 1)«послуги по перевезенню» та 2) «експедиційні послуги». Під час аналізу бази податкових накладних було встановлено, що в діяльності підприємств ТОВ «Фатрон» та ТОВ «Мета Комп» відбувається пересортиця товарів, податковий кредит формується за рахунок придбання продовольчих товарів, а податкові зобов`язання формуються за рахунок надання робіт та послуг. Рух грошових коштів по розрахункових рахунках підприємств по даним взаємовідносинам не проводився, що вказує на те, що метою взаємовідносин було безпідставне завищення податкового кредиту та валових витрат ТОВ «Грін Арт».

ТОВ «Грін Арт» по роду своєї діяльності не несло значних затрат, при наявності власного транспорту для перевезення небезпечних відходів, а також здебільшого їх перевезення СГД замовниками послуг, тому, з метою приховування прибутку, мінімізації сплати податків до бюджету безпідставно формували податковий кредит з ПДВ та валові витрати з податку на прибуток використовуючи документи ФСПД.

Таким чином сума не сплачених податків ТОВ «Грін Арт» до бюджету становить ПДВ 3.9 млн грн.

Кременчуцькою ОДПІ проведено документальну перевірку ТОВ «Грін Арт», за результатами якої складено акт перевірки №2497/16-03-22-02-12/37600604 від 24.10.2014 року, в якому зазначено виявлені під час перевірки порушення податкового законодавства.

Так, згідно даного акту перевірки встановлено, що ТОВ «Грін Арт» мало фінансово господарські взаємовідносини з підприємствами, що мають ознаки фіктивності, а саме:

- ТОВ «Форта Ком» (код 3774841, м. Запоріжжя). Згідно договору № 88 на транспортно-експедиторське обслуговування від 27.06.2014 складеного у м. Запоріжжя, встановлено, що підприємство ТОВ «Форта Ком», далі Експедитор надавало транспортно-експедиційні послуги ТОВ «Грін Арт». В наданих до перевірки ТТН відсутні печатки ТОВ «Форта Ком». Встановлено також, що перевезення здійснював водій ТОВ «Грін Арт» ОСОБА_6 , слід зазначити, що транспортування відходів відбувалося власним транспортом ТОВ «Грін Арт», автомобіль МАЗ 551605-275 державний номер НОМЕР_1 (перебуває на балансі підприємства). Підписи водія ОСОБА_6 в ТТН відсутні. Невідома мета та доцільність даних послуг, враховуючи той факт, що перевезення здійснювалося власним транспортом ТОВ «Грін Арт». ТОВ «Грін Арт» було безпідставно віднесено до складу податкового кредиту суми по взаємовідносинам з ТОВ «Форта Ком» з метою заниження податку на додану вартість, в результаті чого було неправомірно сформовано податковий кредит в період липень 2014 року в розмірі 413 516 грн.

- ТОВ «Тейнер Груп» (код 37201256, м. Київ). Згідно договору № 3/14 на надання послуг від 05.03.2014р. підприємство надавало послуги з збирання, транспортування, заготівлі та утилізації використаних мастил (олив) (надалі Послуг) імпортованої продукції. Згідно звіту 1-ДФ на ТОВ «Тейнер Груп» обліковується лише один працівник. Отже у ТОВ «Тейнер Груп» фактично відсутні трудові ресурси, які б могли надавати послуги по збиранню, знешкодженню, перевезенню та утилізації відпрацьованих мастил. Виходячи з наведеного, ТОВ «Тейнер Груп`здійснювало діяльність спрямовану на здійснення операцій пов`язаних з наданням податкової вигоди третім особам. ТОВ «Грін Арт» було безпідставно віднесено до складу податкового кредиту суми по взаємовідносинам з ТОВ «Тейнер Груп» з метою заниження податку на додану вартість в результаті чого було неправомірно сформовано податковий кредит в період у липні 2014 року в розмірі 38 167 грн.

- ТОВ «Ламір» (код 34823926, м. Дніпропетрвськ). Згідно договору № 65 від 01.04.2014р. підприємство надавало транспортно-експедиційні послуги. Встановлено, що перевезення здійснював водій ТОВ «Грін Арт» ОСОБА_6 слід зазначити, що транспортування відходів відбувалося власним транспортом ТОВ «Грін Арт», автомобіль МАЗ 551605-275 д.н.з. НОМЕР_1 . ТОВ «Грін Арт» було безпідставно віднесено до складу податкового кредиту суми по взаємовідносинам з ТОВ «Ламір» з метою заниження податку на додану вартість в результаті чого неправомірно сформовано податковий кредит в період квітень 2014 року в розмірі 290 902 грн.

- ТОВ «Атрікс Груп» (код 38977783 м. Київ). Згідно договору про надання послуг з перевезення вантажів № 36 від 07.04.2014р. ТОВ «Грін Арт» було безпідставно віднесено до складу податкового кредиту суми по взаємовідносинам з ТОВ «Атрікс Груп» з метою заниження податку на додану вартість. ТОВ «Грін Арт`було неправомірно сформовано податковий кредит в період у квітень 2014 року в розмірі 8 667 грн.

Аналізом проведених операцій встановлено, що дана схема застосовується посадовими особами ТОВ «Грін Арт» виключно з метою штучного формування податкового кредиту, які мають лише документальний характер взаємовідносин та з метою ухилення від сплати податків.

За результатом даної перевірки ТОВ «Грін Арт» завищено податковий кредит (з податку на додану вартість) на загальну суму 753 919 грн.

Враховуючи те, що договірні та первинні документи, за період часу з 01.01.2013 року по 31.08.2014 року, складені від імені та на адресу ТОВ «Грін Арт» щодо придбання товарів, робіт (послуг) у підприємств, задіяних у схемі ухилення від сплати податків мають доказове значення по даному кримінальному провадженню, оскільки з метою ухилення від сплати податків були використанні службовими особами підприємства виключно з метою штучного формування податкового кредиту, які мають лише документальний характер взаємовідносин та з метою ухилення від сплати податків, так відомості, які містять дані документи, можуть бути доказами по кримінальному провадженню, оскільки дані документи відображають фактичні обставини фінансово-господарських взаємовідносин і операцій в період з 01.01.2013р. по 31.08.2014р. між ТОВ «Грін Арт» та ТОВ "Інтернешнл девелопмент інвестмент компані" (код 35341266, м. Дніпропетровськ), ТОВ "Ламір" (код 34823926, м. Дніпропетровськ), ТОВ "Велар-Д" (код 37748407, м. Запоріжжя), ПП «Фірма «Глорі» (код ЄДРПОУ 34957873 м. Кременчук), ПП «Фірма «Кодар - 1» (код ЄДРПОУ 25158147 м. Кременчук), ТОВ «Атрікс Груп» (код 38977783 м. Київ), ТОВ «Дорінг Груп» (код 38922430 м. Київ), ТОВ "Велстар-Ф" (код 37812880, м. Запоріжжя), ТОВ "Форта-Ком" (код 37748412, м. Запоріжжя), ТОВ "КСВ-Груп" (код 39216634, м. Запоріжжя), ТОВ «Атом Сталь» (код 38905347, м. Дніпропетровськ), ТОВ «Фатрон» (код 38432062, м. Дніпропетровськ), ТОВ «Мета Комп» (код 20212997, м. Дніпропетровськ).

Відповідно до повідомлення ОУ Кременчуцької ОДПІ ГУ Міндоходів у Полтавській області та реєстраційних документів, ТОВ «Грін Арт» зареєстровано в Кременчуцькій ОДПІ за №75176 від 02.04.2011р. Основним видом діяльності підприємства є збирання небезпечних відходів. Директор, головний бухгалтер ОСОБА_5 , кількість працюючих - 16 чоловік, податкова адреса: Кременчук, вул. Горького буд. 14. Орендоване офісне приміщення, згідно договору оренди нежилого приміщення № 10 від 01.05.2011., укладеного з ТОВ «Житлоінвест» (Орендодавець). Розмір орендної плати складає 50 грн./м2, з 01.12.2013 року орендна плата за місяць за договором оренди нежитлового приміщення № 10 від 01.5.2011 складає 4180 грн., з розрахунку 83,6 кв. м. площі орендованих приміщень.

В ході досудового розслідування встановлено, що в приміщенні за адресою: Полтавська область, м. Кременчук, вул. Горького буд. 14 знаходяться документи, за період часу з 01.01.2013 року по 31.08.2014 року, складені від імені та на адресу ТОВ «Грін Арт», щодо придбання товарів, робіт (послуг) у підприємств, задіяних у схемі ухилення від сплати податків та мають доказове значення по даному кримінальному провадженню, оскільки вони були використанні службовими особами підприємства виключно з метою штучного формування податкового кредиту для зменшення податкових зобов`язань, кошти отримані незаконним шляхом, комп`ютерна техніка, магнітні і електронні засоби зберігання та передачі інформації, які містять дані про взаємовідносини зазначених суб`єктів господарської діяльності, чорнові записи щодо такої діяльності, печатки, штампи, інші документи, предмети і речі, які вказують на порушення податкового законодавства службовими особами ТОВ «Грін Арт», які можуть бути використані як докази під час досудового розслідування і судового слідства та мають значення для встановлення істини по кримінальному провадженню, всебічного, повного і об`єктивного дослідження всіх його обставин.

Також в ході досудового розслідування було допитано ОСОБА_7 старшого державного ревізора - інспектора відділу перевірок з окремих питань, управління податкового аудиту, який повідомив, що позапланова виїзна перевірка ТОВ «Грін Арт» (код за ЄДРПОУ 37600604) з питань дотримання вимог податкового законодавства з податку на додану вартість за період липень 2014 року та з питань дотримання вимог податкового законодавства по взаємовідносинам з ПП «Фірма «Глорі» (код 34957873) за період травень 2012 року, ПП «Фірма «Кодар-1» (код 25158147) за період червень 2012 року, з ТОВ «Ламір» (код 34823926) за період квітень 2014 року, з ТОВ «Атрікс Груп» (код 38977783) за період квітень, серпень 2014 року, ТОВ «Дорінг Груп» (код 38922430) за період травень 2014 року була проведена згідно наказу Кременчуцької ОДПІ від 10.10.2014р. за № 2979, дана перевірка проводилась за адресою реєстрації ТОВ «Грін Арт», а саме: Полтавська обл., м. Кременчук, вул. Горького, 14.

За результатом даної перевірки було складено акт №2497/16-03-22-02-12/37600604 від 24.10.2014р. в якому були описані порушення під час перевірки, а саме: ТОВ «Грін Арт» по взаємовідносинам з ТОВ «Форта Ком» було безпідставно віднесено до складу податкового кредиту суми по взаємовідносинам з ТОВ «Форта Ком» з метою заниження податку на додану вартість, в результаті чого було неправомірно сформовано податковий кредит в період липень 2014 року в розмірі 413 516 грн., ТОВ «Грін Арт» по взаємовідносинам ТОВ «Тейнер Груп`було безпідставно віднесено до складу податкового кредиту суми по взаємовідносинам з ТОВ «Тейнер Груп» з метою заниження податку на додану вартість в результаті чого було неправомірно сформовано податковий кредит в період у липні 2014 року в розмірі 38 167 грн., ТОВ «Грін Арт» по взаємовідносинам з ТОВ «Ламір» було безпідставно віднесено до складу податкового кредиту суми по взаємовідносинам з ТОВ «Ламір» з метою заниження податку на додану вартість в результаті чого неправомірно сформовано податковий кредит в період квітень 2014 року в розмірі 290 902 грн., ТОВ «Грін Арт» було безпідставно віднесено до складу податкового кредиту суми по взаємовідносинам з ТОВ «Атрікс Груп» з метою заниження податку на додану вартість. У зв`язку з вищевикладеним ТОВ «Грін Арт» було завищено податкового кредиту (занижено податку на додану вартість) на загальну суму 753919 грн. Так, під час проведення перевірки підприємством було надано документи частково тобто не в повному обсязі.

На даний час, для з`ясування обставин даного кримінального правопорушення та з метою використання як доказів відомостей, що містяться в оригіналах документів ТОВ «Грін Арт», щодо придбання товарів, робіт (послуг) у підприємств, задіяних у схемі ухилення від сплати податків, а саме у ТОВ "Інтернешнл девелопмент інвестмент компані" (код 35341266, м. Дніпропетровськ), ТОВ "Ламір" (код 34823926, м. Дніпропетровськ), ТОВ "Велар-Д" (код 37748407, м. Запоріжжя), ПП «Фірма «Глорі» (код ЄДРПОУ 34957873 м. Кременчук), ПП «Фірма «Кодар - 1» (код ЄДРПОУ 25158147 м. Кременчук), ТОВ «Атрікс Груп» (код 38977783 м. Київ), ТОВ «Дорінг Груп» (код 38922430 м. Київ), ТОВ "Велстар-Ф" (код 37812880, м. Запоріжжя), ТОВ "Форта-Ком" (код 37748412, м. Запоріжжя), ТОВ "КСВ-Груп" (код 39216634, м. Запоріжжя), ТОВ «Атом Сталь» (код 38905347, м. Дніпропетровськ), ТОВ «Фатрон» (код 38432062, м. Дніпропетровськ), ТОВ «Мета Комп» (код 20212997, м. Дніпропетровськ) за період 01.01.2013р. по 31.08.2014р., які використовувались з метою штучного формування податкового кредиту, які мають лише документальний характер взаємовідносин, виникла необхідність у вилученні вищевказаних документів, оскільки службові особи ТОВ «Грін Арт» фактично обізнані про обставини вчинення злочину, направленого на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах.

Таким чином на думку слідчого, спроба вилучення вищезазначених документів та предметів у спосіб, відмінний від обшуку, може призвести до їх знищення, переховування або втрати.

Згідно довідки, наданої відділом державної реєстрації речових прав на нерухоме майно реєстраційної служби Кременчуцького міського управління юстиції № 30010802 від 25.11.2014р. встановлено, що приміщення за адресою: Полтавська область, м. Кременчук, вул. Горького, буд. 14 належить ТОВ «Житлоінвест» (код ЄДРПОУ 32450924), форма власності приватна, частка власності 1/1, підстава виникнення права власності є договір купівлі продажу, ВЕА №370339, 07.08.2006р., посвідчений ОСОБА_4 приватним нотаріусом Кременчуцького міського нотаріального округу р. №6659.

Беручи до уваги те, що оригінали первинних бухгалтерських документів та документів фінансово-господарської діяльностіТОВ «Грін Арт» щодо придбання товарів, робіт (послуг) у підприємств, задіяних у схемі ухилення від сплати податків за період з 01.01.2013 року по 31.08.2014 року, а також кошти отримані незаконним шляхом, комп`ютерна техніка, магнітні та електронні засоби зберігання та передачі інформації, які містять дані про взаємовідносини зазначених суб`єктів господарської діяльності, чорнові записи щодо такої діяльності, печатки, штампи, інші документи, предмети і речі, які вказують на порушення податкового законодавства та можуть бути використані як докази під час досудового розслідування і судового слідства та мають значення для встановлення істини по кримінальному провадженню, знаходяться за адресою реєстрації та здійснення фінансово-господарської діяльності ТОВ «Грін Арт»: Полтавська обл., м. Кременчук, вул. Горького 14, а також приймаючи до уваги те, що вказані документи та речі неможливо отримати іншим шляхом, оскільки вони можуть бути знищені або змінено їх місце зберігання виникла необхідність в проведенні обшуку,в зв`язку з чим слідчий звернувся з даним клопотанням до слідчого судді.

Слідчий в судовому засіданні, клопотання та його мотиви підтримав в повному обсязі, посилаючись на викладені у ньому обставини.

Допитаний в якості свідка оперуповноважений відділу ОСА ПДВ ОУ Кременчуцької ОДПІ ОСОБА_8 , який належним чином попереджений про кримінальну відповідальність за дачу завідомо неправдивих показань, слідчому судді надав пояснення про те, що ним було здійснено вихід за адресою реєстрації ТОВ «Грін Арт» а саме: Полтавська обл., м. Кременчук, вул. Горького, 14, та оперативними заходами було встановлено, що за даною адресою знаходиться офісне приміщення останнього, дане офісне приміщення, ТОВ «Грін Арт» орендує згідно договору оренди нежилого приміщення № 10 від 01.05.2011., укладеного з ТОВ «Житлоінвест» (Орендодавець)., під час огляду офісного приміщення було встановлено, що в ньому знаходяться первинні бухгалтерські документи ТОВ «Грін Арт» по фінансово господарським взаємовідносинам з ТОВ "Інтернешнл девелопмент інвестмент компані" (код 35341266, м. Дніпропетровськ), ТОВ "Ламір" (код 34823926, м. Дніпропетровськ), ТОВ "Велар-Д" (код 37748407, м. Запоріжжя), ПП «Фірма «Глорі» (код ЄДРПОУ 34957873 м. Кременчук), ПП «Фірма «Кодар - 1» (код ЄДРПОУ 25158147 м. Кременчук), ТОВ «Атрікс Груп» (код 38977783 м. Київ), ТОВ «Дорінг Груп» (код 38922430 м. Київ), ТОВ "Велстар-Ф" (код 37812880, м. Запоріжжя), ТОВ "Форта-Ком" (код 37748412, м. Запоріжжя), ТОВ "КСВ-Груп" (код 39216634, м. Запоріжжя), ТОВ «Атом Сталь» (код 38905347, м. Дніпропетровськ), ТОВ «Фатрон» (код 38432062, м. Дніпропетровськ), ТОВ «Мета Комп» (код 20212997, м. Дніпропетровськ) в яких містяться відомості, що мають значення для досудового розслідування та в подальшому можуть бути використані як докази під час судового розгляду.

Вислухавши ініціатора клопотання, беручи до уваги пояснення свідка, вивчивши представлені в суд матеріали клопотання, слідчий суддя приходить до наступних висновків.

Слідчим суддею достовірно встановлено, що 25.11.2014 року СУ фінансових розслідувань Кременчуцької ОДПІ ГУ Міндоходів у Полтавській області внесено до ЄРДР за № 32014170090000048відомості за матеріалами правоохоронних та контролюючих державних органів про виявлення фактів вчинення чи підготовки до вчинення кримінальних правопорушень за фактом ухилення від сплати податків, а саме податку на додану вартість більш ніж на 753 919 грн. службовими особами ТОВ Грін Арт», в результаті здійснення господарської діяльності з ТОВ "Інтернешнл девелопментінвестменткомпані" (код 35341266, м. Дніпропетровськ), ТОВ "Ламір" (код 34823926, м. Дніпропетровськ), ТОВ "Велар-Д" (код 37748407, м. Запоріжжя), ПП «Фірма «Глорі» (код ЄДРПОУ 34957873 м. Кременчук), ПП «Фірма «Кодар - 1» (код ЄДРПОУ 25158147 м. Кременчук), ТОВ «Атрікс Груп» (код 38977783 м. Київ), ТОВ «Дорінг Груп» (код 38922430 м. Київ), ТОВ "Велстар-Ф" (код 37812880, м. Запоріжжя), ТОВ "Форта-Ком" (код 37748412, м. Запоріжжя), ТОВ "КСВ-Груп" (код 39216634, м. Запоріжжя), ТОВ «Атом Сталь» (код 38905347, м. Дніпропетровськ), ТОВ «Фатрон» (код 38432062, м. Дніпропетровськ), ТОВ «Мета Комп» (код 20212997, м. Дніпропетровськ), за період часу з 01.01.2013 року по 31.08.2014 рік, за попередньою правовою кваліфікацією дій за ч. 1 ст. 212 КК України.

Згідно протоколу допиту свідка, який міститься в матеріалах клопотання вбачається, що старшим державним ревізором інспектором відділу перевірок з окремих питань, управління податкового аудиту ОСОБА_7 , проводилась позапланова виїзна перевірка ТОВ «Грін Арт» (код ЄДРПОУ 37600604) з питань дотримання вимог податкового законодавства з податку на додану вартість за період липень 2014 року та з питань дотримання вимог податкового законодавства по взаємовідносинах з ПП «Фірма «Глорі`за період травень 2012 року, ПП «Фірма «Кодар-1» за період червень 2012 року, з ТОВ «Ламір» за період квітень 2014 року, з ТОВ «Артікс Груп» за період квітень, серпень 2014 року, ТОВ «Дорінг Груп» за період травень 2014 року, яка була проведена згідно наказу Кременчуцької ОДПІ від 10.10.2014 року за № 2979, дана перевірка проводилась за адресою реєстрації ТОв «Грін Арт», а саме: Полтавська область, м. Кременчук, вул. Горького, 14. За результатом даної перевірки було складено акт № 2497/16-03-22-02-12/37600604 від 24.10.2014 року, в якому були описані порушення під час перевірки, в результаті яких ТОВ «Грін Арт» було завищено податковий кредит (занижено податок на додану вартість) на загальну суму 753919 грн. свідком вказано на те, що під час проведення перевірки підприємством було надано документи частково тобто не в повному обсязі.

Факт проведення фінансово-господарських операцій в період з 01.01.2013р. по 31.08.2014р. між ТОВ «Грін Арт» та ТОВ "Інтернешнл девелопментінвестменткомпані" (код 35341266, м. Дніпропетровськ), ТОВ "Ламір" (код 34823926, м. Дніпропетровськ), ТОВ "Велар-Д" (код 37748407, м. Запоріжжя), ПП «Фірма «Глорі» (код ЄДРПОУ 34957873 м. Кременчук), ПП «Фірма «Кодар - 1» (код ЄДРПОУ 25158147 м. Кременчук), ТОВ «Атрікс Груп» (код 38977783 м. Київ), ТОВ «Дорінг Груп» (код 38922430 м. Київ), ТОВ "Велстар-Ф" (код 37812880, м. Запоріжжя), ТОВ "Форта-Ком" (код 37748412, м. Запоріжжя), ТОВ "КСВ-Груп" (код 39216634, м. Запоріжжя), ТОВ «Атом Сталь» (код 38905347, м. Дніпропетровськ), ТОВ «Фатрон» (код 38432062, м. Дніпропетровськ), ТОВ «Мета Комп» (код 20212997, м. Дніпропетровськ) підтверджуються документами, які додані до клопотання, а саме: податковими деклараціями та податковими накладними за відповідні періоди.

Згідно ст. 233 КПК України ніхто не має права проникнути до житла чи іншого володіння особи з будь-якою метою, інакше як лише за добровільною згодою особи, яка ними володіє, або на підставі ухвали слідчого судді, крім випадків, установлених частиною третьою цієї статті. Під житлом особи розуміється будь-яке приміщення, яке знаходиться у постійному чи тимчасовому володінні особи, незалежно від його призначення і правового статусу, та пристосоване для постійного або тимчасового проживання в ньому фізичних осіб, а також всі складові частини такого приміщення. Не є житлом приміщення, спеціально призначені для утримання осіб, права яких обмежені за законом. Під іншим володінням особи розуміються транспортний засіб, земельна ділянка, гараж, інші будівлі чи приміщення побутового, службового, господарського, виробничого та іншого призначення тощо, які знаходяться у володінні особи.

Слідчим суддею встановлено, що відповідно до повідомлення ОУ Кременчуцької ОДПІ ГУ Міндоходів у Полтавській області та реєстраційних документів, ТОВ «Грін Арт» зареєстровано в Кременчуцькій ОДПІ за №75176 від 02.04.2011р., податкова адреса: Кременчук, вул. Горького буд. 14. Офісне приміщення орендоване, згідно договору оренди нежилого приміщення № 10 від 01.05.2011., укладеного з ТОВ «Житлоінвест».

На час розгляду клопотання, письмову підозру у вчинення кримінального правопорушення за описаним вище фактом будь-якій визначеній фізичній особі не вручено.

Відповідно до ст. 234 КПК України обшук проводиться з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукання знаряддя кримінального правопорушення або майна, яке було здобуте у результаті його вчинення, а також встановлення місцезнаходження розшукуваних осіб.

У разі необхідності провести обшук слідчий за погодженням з прокурором або прокурор звертається до слідчого судді з відповідним клопотанням, яке повинно містити відомості про: найменування кримінального провадження та його реєстраційний номер; короткий виклад обставин кримінального правопорушення, у зв`язку з розслідуванням якого подається клопотання; правову кваліфікацію кримінального правопорушення з зазначенням статті (частини статті) закону України про кримінальну відповідальність; підстави для обшуку; житло чи інше володіння особи або частину житла чи іншого володіння особи, де планується проведення обшуку; особу, якій належить житло чи інше володіння, та особу, у фактичному володінні якої воно знаходиться; речі, документи або осіб, яких планується відшукати.

З урахуванням викладеного, наявних матеріалів в обґрунтування поданого клопотання, слідчий суддя приходить до висновку, що клопотання слідчого першого ВКР СУ ФР Кременчуцької ОДПІ ГУ Міндоходів у Полтавській області старшого лейтенанта податкової міліції ОСОБА_3 про надання дозволу на проведення обшуку в приміщеннях власником яких є ТОВ «Житлоінвест» за адресою: м. Кременчук, вул. Горького буд. 14, з метою виявлення та вилучення оригіналів первинних бухгалтерських документів фінансово-господарської діяльності ТОВ «Грін Арт» щодо придбання товарів, робіт (послуг) у підприємств, задіяних у схемі ухилення від сплати податків є законним та обґрунтованим та таким, що підлягає частковому задоволенню, так як в зазначеному приміщенні можуть знаходиться речі і документи, що мають важливе значення для встановлення істини по справі.

Окрім того, однією з вимог клопотання є надання слідчому дозволу на проведення обшуку з метою виявлення та вилучення первинних бухгалтерських документів та документів фінансово-господарської діяльності ТОВ «Грін Арт» та: «інших документів, предметів і речей, які вказують на порушення податкового законодавства та можуть бути використані як докази під час досудового розслідування», що не відповідає поняттю проведення обшуку, оскільки такий дозвіл надається з метою виявлення та вилучення документів, що містять визначену інформацію, документи повинні бути конкретизовані із зазначенням їх індивідуальних ознак, в зв`язку з чим дане клопотання в цій частині не підлягає задоволенню. Також, слідчий суддя з урахуванням обставин вчиненого кримінального правопорушення приходить до висновку, що не підлягає задоволенню вимога слідчого щодо виявлення та вилучення печаток та штампів, оскільки слідчим не доведено, що дані речі мають значення для досудового розслідування.

Керуючись ст.ст. 234, 235, 237 КПК України, слідчий суддя,-

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання слідчого першого ВКР СУ ФР Кременчуцької ОДПІ ГУ Міндоходів у Полтавській області старшого лейтенанта податкової міліції ОСОБА_3 про надання дозволу на проведення обшуку задовольнити частково.

Надати слідчому першого ВКР СУ ФР Кременчуцької ОДПІ ГУ Міндоходів у Полтавській області старшому лейтенанту податкової міліції ОСОБА_3 та заступнику начальника управління фінансових розслідувань - начальнику І відділу кримінальних розслідувань СУ ФР Кременчуцької ОДПІ ГУ Міндоходів у Полтавській області капітану податкової міліції ОСОБА_9 , старшому слідчому ІІ відділу кримінальних розслідувань СУ ФР Кременчуцької ОДПІ ГУ Міндоходів у Полтавській області підполковнику податкової міліції ОСОБА_10 , старшому слідчому І відділу кримінальних розслідувань СУ ФР Кременчуцької ОДПІ ГУ Міндоходів у Полтавській області майору податкової міліції ОСОБА_11 , начальнику ІІ відділу кримінальних розслідувань СУ ФР Кременчуцької ОДПІ ГУ Міндоходів у Полтавській області капітану податкової міліції ОСОБА_12 , старшому слідчому І відділу кримінальних розслідувань СУ ФР Кременчуцької ОДПІ ГУ Міндоходів у Полтавській області майору податкової міліції ОСОБА_13 , старшому слідчому ІІ відділу кримінальних розслідувань СУ ФР Кременчуцької ОДПІ ГУ Міндоходів у Полтавській області капітану податкової міліції ОСОБА_14 , старшому слідчому І відділу кримінальних розслідувань СУ ФР Кременчуцької ОДПІ ГУ Міндоходів у Полтавській області капітану податкової міліції ОСОБА_15 , старшому слідчому І відділу кримінальних розслідувань СУ ФР Кременчуцької ОДПІ ГУ Міндоходів у Полтавській області старшому лейтенанту податкової міліції ОСОБА_16 , слідчому ІІ відділу кримінальних розслідувань СУ ФР Кременчуцької ОДПІ ГУ Міндоходів у Полтавській області старшому лейтенанту податкової міліції ОСОБА_17 , слідчому І відділу кримінальних розслідувань СУ ФР Кременчуцької ОДПІ ГУ Міндоходів у Полтавській області старшому лейтенанту податкової міліції ОСОБА_18 , слідчому І відділу кримінальних розслідувань лейтенанту податкової міліції ОСОБА_19 , слідчому ІІ відділу кримінальних розслідувань СУ ФР Кременчуцької ОДПІ ГУ Міндоходів у Полтавській області лейтенанту податкової міліції ОСОБА_20 , старшому слідчому ІІ відділу кримінальних розслідувань СУ ФР Кременчуцької ОДПІ ГУ Міндоходів у Полтавській області майору податкової міліції ОСОБА_21 дозвіл на проведення обшуку в приміщеннях за адресою: Полтавська область, м. Кременчук, вул. Горького 14, власником яких є ТОВ «Житлоінвест» (код ЄДРПОУ 32450924), форма власності приватна, частка власності 1/1, підстава виникнення права власності є договір купівлі продажу, ВЕА №370339, 07.08.2006р., посвідчений ОСОБА_4 приватним нотаріусом Кременчуцького міського нотаріального округу р. №6659., з метою виявлення та вилучення оригіналів первинних бухгалтерських документів та документів фінансово-господарської діяльності ТОВ «Грін Арт» щодо придбання товарів, робіт (послуг) у таких підприємств, як ТОВ "Інтернешнл девелопмент інвестмент компані" (код 35341266, м. Дніпропетровськ), ТОВ "Ламір" (код 34823926, м. Дніпропетровськ), ТОВ "Велар-Д" (код 37748407, м. Запоріжжя), ПП «Фірма «Глорі» (код ЄДРПОУ 34957873 м. Кременчук), ПП «Фірма «Кодар - 1» (код ЄДРПОУ 25158147 м. Кременчук), ТОВ «Атрікс Груп» (код 38977783 м. Київ), ТОВ «Дорінг Груп» (код 38922430 м. Київ), ТОВ "Велстар-Ф" (код 37812880, м. Запоріжжя), ТОВ "Форта-Ком" (код 37748412, м. Запоріжжя), ТОВ "КСВ-Груп" (код 39216634, м. Запоріжжя), ТОВ «Атом Сталь» (код 38905347, м. Дніпропетровськ), ТОВ «Фатрон» (код 38432062, м. Дніпропетровськ), ТОВ «Мета Комп» (код 20212997, м. Дніпропетровськ), які використовувались з метою штучного формування податкового кредиту та мають лише документальний характер взаємовідносин за період з 01.01.2013 року по 31.08.2014 року, а саме: договорів та додатків до них, специфікацій, сертифікатів відповідності, рахунків-фактур, накладних у т.ч. податкові накладні, видаткові накладні, товарно-транспортні накладні, актів у т.ч. приймання-здачі виконаних робіт (послуг), акти звірки, довіреності у т.ч. на отримання товарно-матеріальних цінностей, платіжні доручення, прибуткові касові ордери та платіжні квитанції до них, журнали ордери та головні книги, а також кошти отримані незаконним шляхом, комп`ютерна техніка, магнітні та електронні засоби зберігання та передачі інформації в яких містяться дані щодо фінансово господарських взаємовідносин ТОВ «Грін Арт» з ТОВ "Інтернешнл девелопмент інвестмент компані" (код 35341266, м. Дніпропетровськ), ТОВ "Ламір" (код 34823926, м. Дніпропетровськ), ТОВ "Велар-Д" (код 37748407, м. Запоріжжя), ПП «Фірма «Глорі» (код ЄДРПОУ 34957873 м. Кременчук), ПП «Фірма «Кодар - 1» (код ЄДРПОУ 25158147 м. Кременчук), ТОВ «Атрікс Груп» (код 38977783 м. Київ), ТОВ «Дорінг Груп» (код 38922430 м. Київ), ТОВ "Велстар-Ф" (код 37812880, м. Запоріжжя), ТОВ "Форта-Ком" (код 37748412, м. Запоріжжя), ТОВ "КСВ-Груп" (код 39216634, м. Запоріжжя), ТОВ «Атом Сталь» (код 38905347, м. Дніпропетровськ), ТОВ «Фатрон» (код 38432062, м. Дніпропетровськ), ТОВ «Мета Комп» (код 20212997, м. Дніпропетровськ) за період 01.01.2013р. по 31.08.2014р., чорнові записи щодо такої діяльності.

Ухвала діє до 01 січня 2015 року.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя: ОСОБА_1