Ухвала
від 13.07.2016 по справі 405/5323/16-к
ЛЕНІНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.КІРОВОГРАДА

Справа № 405/5323/16-к

1-кс/405/1713/16

УХВАЛА

13.07.2016 року Слідчий суддя Ленінського районного суду м. Кіровограда ОСОБА_1 , за участю слідчого ОСОБА_2 , розглянувши клопотання старшого слідчого в ОВС ВКР СУ фінансових розслідувань ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_2 від 12.07.2016 р. у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань № 32016120010000026 від 24.03.2016 року, про надання дозволу на проведення обшуку, -

ВСТАНОВИВ:

Старший слідчий в ОВС ВКР СУ фінансових розслідувань ГУ ДФС у Кіровоградській області за погодженням із прокурором звернувся до суду з клопотанням про надання дозволу на проведення обшуку в приміщеннях та прилеглій території за адресою: Черкаська область м. Умань, вул. Індустріальна, 21, використовує ТОВ «МОСТ-БЕСТ» відповідно до договору оренди №б/н від 19.05.2014 року, власником нерухомого майна за вищевказаною адресою є Уманська міська рада, код ЄДРПОУ: 26535796., з метою фіксації відомостей про протиправну діяльність ОСОБА_3 , ОСОБА_4 , ОСОБА_5 ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , відшукання та вилучення знарядь кримінального правопорушення, або майна яке було здобуте злочинним шляхом, документів фінансово-господарської діяльності, печаток, штампів, факсиміле, телефонів, документів бухгалтерського, податкового обліку і податкової звітності як на паперових так і на магнітних носіях інформації (ноутбуках, флешкартах, сім - картках дисках, системних блоках, зовнішніх жорстких дисках, модемах, серверах, тощо), пристроїв, які можуть містити відомості про механізм, обставини та наслідки вчинення кримінального правопорушення пов`язаного з фіктивним підприємництвом та умисним ухиленням від сплати податків підприємств реального сектору економіки, та надати можливість вилучити:

- документи бухгалтерського обліку договори, додатки та специфікації до договорів, додаткові угоди, контракти, накладні, податкові накладні, товарно-транспортні накладні, шляхові листи, журнали видачі наказів на відрядження, прибуткові та видаткові касові ордери, платіжні доручення, виписки банку, рахунки-фактури, відомості про нарахування та виплату зарплати, заяви про прийняття, звільнення з роботи, надання відпусток, якими зафіксований період причетності осіб до діяльності підприємства, накази по підприємству, авансові звіти, чекові книжки, розрахункові документи, квитанції, договори про визнання електронних документів підприємств, складські документи (картки, квитанції), документи, довіреності, акти приймання-передачі робіт, регістри аналітичного та синтетичного бухгалтерського обліку витрат і доходів, головні книги, оборотно-сальдові відомості, журнали-ордери, податкові декларації з ПДВ, з податку на прибуток, декларації про валютні цінності, звітність 1ДФ, листування з контрагентами, іншими організаціями, книги реєстрації вхідної та вихідної кореспонденції, касові книги, книги (журнали) складського обліку, прибуткові та видаткові складські накладні, складські квитанції, регістри синтетичного обліку: книгу-головну, статзвітність Ф.1 «Баланс», Ф.2 «Звіт про фінансові результати», Ф.3 «Звіт про рух грошових коштів з додатками та розшифровками», відомості та картки по бухгалтерських рахунках, ведення яких передбачене Законом України «Про бухгалтерських облік в Україні», оборотно-сальдові відомості та картки по бухгалтерському рахунку №311 «Поточні рахунки в національній валюті», відомості по рахунку № 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями загальні та в розрізі контрагентів, відомості по рахунку №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» загальні та в розрізі контрагентів, картки аналітичного обліку по бухгалтерських рахунках, роздруківки руху коштів по рахунках, товарно-транспортних накладних: ФГ «ОКОЛИЦЯ» (ЄДРПОУ 31859373), ФГ « ЮРІЯ 2006»(ЄДРПОУ 34323864), ТОВ «ТОРГІВЕЛЬНИЙ ДІМ`УНІВЕРСАЛ СЕРВІС» (ЄДРПОУ 39917165), ТОВ «МОНДЕЛІС» (ЄДРПОУ 40101860), ТОВ «ГЛОБАЛ АВТОЕКСПРЕС»(ЄДРПОУ 39608165), ТОВ «ДАРМАР» попередня назва СГД ТОВ «ПЛУТОС-БУД» (ЄДРПОУ 39672225), ТОВ «ТРЕЙД ЛУБРІКАНТС»(ЄДРПОУ 30757200) , ТОВ «КСГ «ДНІПРО»(ЄДРПОУ 20252198), ТОВ «ТЕХНОПАРК-СЕРВІС»(ЄДРПОУ 39915403), ТОВ «ЕНУМА»(ЄДРПОУ 39920261), ТОВ «ФЕСТА ЛТД» колишня назва ТОВ «Текко-К» (ЄДРПОУ 39345641), ТОВ «ТОРГСЕРВІС-ЦЕНТР» колишня назва ТОВ «Запчастини Техно ГРУП» (ЄДРПОУ 38767310), ТОВ «АГРО-НОРД» колишня назва ТОВ «Новітні мастильні матеріали» (ЄДРПОУ 38742516), ПП «ДАРМАР»(ЄДРПОУ 36172354), МПП «НЬЮ ТЕСТ»(ЄДРПОУ 21509630), ТОВ «АВІГАРД»(ЄДРПОУ 37414660), ТОВ «ФОРТУНА М»(ЄДРПОУ 35319911), ТОВ «ТАВМАНТ»(ЄДРПОУ 40101939), ТОВ «РАСАЛЕС» (ЄДРПОУ 38337309), ТОВ «ПРОМБУДОПТТОРГ ЮА» попередня назва ТОВ «Велбуд» (ЄДРПОУ 33061327), ТОВ «МОСТ-БЕСТ»(ЄДРПОУ 33931152), ТОВ «ЕРНЕМАНН Україна»(ЄДРПОУ 35793002), ТОВ «ГАНТ.ЮА» (ЄДРПОУ 39269105), ТОВ «БІЗНЕСПАРТНЕР КОМ»(ЄДРПОУ 40329350), ТОВ «МОСТ-БЕСТ»(ЄДРПОУ 33931152), ТОВ «БІЗНЕС ЦЕНТР ХХІ»(ЄДРПОУ 39882077), ТОВ «АГРОТОРГКОНСАЛТ»(ЄДРПОУ 40329502) по взаємовідносинам з підприємствами контрагентами за період з 01.01.2015 по 22.04.2016

- електронні і магнітні носії інформації (флешкарти, сім - картки диски, диски DVD, CD, зовнішні жорсткі диски, модеми, сервери), які можуть містити інформацію про протиправну діяльність ОСОБА_3 , ОСОБА_4 , ОСОБА_5 ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10

- комп`ютерну техніку (ноутбуки, нетбуки, системні блоки, планшети), які можуть містити інформацію про протиправну діяльність ОСОБА_3 , ОСОБА_4 , ОСОБА_5 ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10

- печатки підприємств ФГ «ОКОЛИЦЯ» (ЄДРПОУ 31859373), ФГ « ЮРІЯ 2006»(ЄДРПОУ 34323864), ТОВ «ТОРГІВЕЛЬНИЙ ДІМ`УНІВЕРСАЛ СЕРВІС» (ЄДРПОУ 39917165), ТОВ «МОНДЕЛІС» (ЄДРПОУ 40101860), ТОВ «ГЛОБАЛ АВТОЕКСПРЕС»(ЄДРПОУ 39608165), ТОВ «ДАРМАР» попередня назва СГД ТОВ «ПЛУТОС-БУД» (ЄДРПОУ 39672225), ТОВ «ТРЕЙД ЛУБРІКАНТС»(ЄДРПОУ 30757200) , ТОВ «КСГ «ДНІПРО»(ЄДРПОУ 20252198), ТОВ «ТЕХНОПАРК-СЕРВІС»(ЄДРПОУ 39915403), ТОВ «ЕНУМА»(ЄДРПОУ 39920261), ТОВ «ФЕСТА ЛТД» колишня назва ТОВ «Текко-К» (ЄДРПОУ 39345641), ТОВ «ТОРГСЕРВІС-ЦЕНТР» колишня назва ТОВ «Запчастини Техно ГРУП» (ЄДРПОУ 38767310), ТОВ «АГРО-НОРД» колишня назва ТОВ «Новітні мастильні матеріали» (ЄДРПОУ 38742516), ПП «ДАРМАР»(ЄДРПОУ 36172354), МПП «НЬЮ ТЕСТ»(ЄДРПОУ 21509630), ТОВ «АВІГАРД»(ЄДРПОУ 37414660), ТОВ «ФОРТУНА М»(ЄДРПОУ 35319911), ТОВ «ТАВМАНТ»(ЄДРПОУ 40101939), ТОВ «РАСАЛЕС» (ЄДРПОУ 38337309), ТОВ «ПРОМБУДОПТТОРГ ЮА» попередня назва ТОВ «Велбуд» (ЄДРПОУ 33061327), ТОВ «МОСТ-БЕСТ»(ЄДРПОУ 33931152), ТОВ «ЕРНЕМАНН Україна»(ЄДРПОУ 35793002), ТОВ «ГАНТ.ЮА» (ЄДРПОУ 39269105), ТОВ «БІЗНЕСПАРТНЕР КОМ»(ЄДРПОУ 40329350), ТОВ «МОСТ-БЕСТ»(ЄДРПОУ 33931152), ТОВ «БІЗНЕС ЦЕНТР ХХІ»(ЄДРПОУ 39882077), ТОВ «АГРОТОРГКОНСАЛТ»(ЄДРПОУ 40329502);

- печатки підприємств юридична адреса яких не знаходяться за адресою проведення обшуку;

- грошові кошти здобуті злочинним шляхом;

- чорнові записи, блокноти, які можуть містити інформацію про протиправну діяльність ОСОБА_3 , ОСОБА_4 , ОСОБА_5 ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10

- накопичувачі відеоінформації (відео реєстратори, жорсткі диски, флеш карти), які можуть містити інформацію про протиправну діяльність ОСОБА_3 , ОСОБА_4 , ОСОБА_5 ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10

- статутні документи, дозвільні документи (ліцензії та дозволи на здійснення окремих видів діяльності), реєстраційні документи, документи які подаються для реєстрації фіктивних підприємств у державні установи, довіреності, копії паспортів засновників службових осіб підприємств ФГ «ОКОЛИЦЯ» (ЄДРПОУ 31859373), ФГ « ЮРІЯ 2006»(ЄДРПОУ 34323864), ТОВ «ТОРГІВЕЛЬНИЙ ДІМ`УНІВЕРСАЛ СЕРВІС» (ЄДРПОУ 39917165), ТОВ «МОНДЕЛІС» (ЄДРПОУ 40101860), ТОВ «ГЛОБАЛ АВТОЕКСПРЕС»(ЄДРПОУ 39608165), ТОВ «ДАРМАР» попередня назва СГД ТОВ «ПЛУТОС-БУД» (ЄДРПОУ 39672225), ТОВ «ТРЕЙД ЛУБРІКАНТС»(ЄДРПОУ 30757200) , ТОВ «КСГ «ДНІПРО»(ЄДРПОУ 20252198), ТОВ «ТЕХНОПАРК-СЕРВІС»(ЄДРПОУ 39915403), ТОВ «ЕНУМА»(ЄДРПОУ 39920261), ТОВ «ФЕСТА ЛТД» колишня назва ТОВ «Текко-К» (ЄДРПОУ 39345641), ТОВ «ТОРГСЕРВІС-ЦЕНТР» колишня назва ТОВ «Запчастини Техно ГРУП» (ЄДРПОУ 38767310), ТОВ «АГРО-НОРД» колишня назва ТОВ «Новітні мастильні матеріали» (ЄДРПОУ 38742516), ПП «ДАРМАР»(ЄДРПОУ 36172354), МПП «НЬЮ ТЕСТ»(ЄДРПОУ 21509630), ТОВ «АВІГАРД»(ЄДРПОУ 37414660), ТОВ «ФОРТУНА М»(ЄДРПОУ 35319911), ТОВ «ТАВМАНТ»(ЄДРПОУ 40101939), ТОВ «РАСАЛЕС» (ЄДРПОУ 38337309), ТОВ «ПРОМБУДОПТТОРГ ЮА» попередня назва ТОВ «Велбуд» (ЄДРПОУ 33061327), ТОВ «МОСТ-БЕСТ»(ЄДРПОУ 33931152), ТОВ «ЕРНЕМАНН Україна»(ЄДРПОУ 35793002), ТОВ «ГАНТ.ЮА» (ЄДРПОУ 39269105), ТОВ «БІЗНЕСПАРТНЕР КОМ»(ЄДРПОУ 40329350), ТОВ «МОСТ-БЕСТ»(ЄДРПОУ 33931152), ТОВ «БІЗНЕС ЦЕНТР ХХІ»(ЄДРПОУ 39882077), ТОВ «АГРОТОРГКОНСАЛТ»(ЄДРПОУ 40329502);

мобільні телефони (смартфони) якими користуються особи, що знаходяться у обшукуваному приміщенні, та які можуть містити інформацію про протиправну діяльність ОСОБА_3 , ОСОБА_4 , ОСОБА_5 ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 .

На обґрунтування клопотання зазначено, що в провадженні СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області знаходиться кримінальне провадження, зареєстроване в ЄРДР за № 32016120010000026 від 24.03.2016р. щодо не встановлених осіб, за ознаками складу кримінального правопорушення передбаченого ч.1 ст. 205, ч.5 ст. 27, ч. 3 ст.212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що на території Кіровоградської, Черкаської, Київської та інших областей України діє група осіб яка надає послуги з мінімізації податкових зобов`язань суб`єктам господарювання реального сектору економіки, а саме: ОСОБА_3 , 1979 р.н., ОСОБА_6 1984 р.н, ОСОБА_7 , 1961 р.н. - організатори, ОСОБА_4 1980 р.н., ОСОБА_5 1984 р.н активні учасники, займаються веденням бухгалтерського обліку на підконтрольних суб`єктах господарювання, реєстрацією податкових накладних, підготовкою документального оформлення проведених операції з мінімізації податкових зобов`язань; ОСОБА_8 1967 р.н., ОСОБА_9 , 1992 р.н., ОСОБА_10 1978 р.н. активні учасники відповідають за юридичний супровід, реєстрацію/перереєстрацію підконтрольних фіктивних суб`єктів господарювання.

Вище вказані громадяни діючи умисно, з корисливих мотивів, не маючи дійсного наміру здійснювати діяльність, зафіксовану в установчих документах створених/придбаних суб`єктів господарювання, маючи лише мету отримувати прибуток при наданні послуг підприємствам реального сектору економіки зареєстрованим на території Київської, Черкаської, Дніпропетровської, Кіровоградської та інших областях України, з незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість та валових витрат, а також з метою приховування факту і фактичних обсягів операції діяльності суб`єктів господарювання та прикриття своєї незаконної діяльності протягом 2014-2016 років створили/придбали наступні суб`єкти господарської діяльності ФГ «Околиця» (ЄДРПОУ 31859373), ТОВ «КСГ Дніпро» (ЄДРПОУ 20252198), ТОВ «Зерноторгова Компанія «Прометей» (ЄДРПОУ 39749858), ФГ «Юрія 2006» (ЄДРПОУ 34323864), ТОВ «Торгівельний дім «Універсал» (ЄДРПОУ 39917165), ТОВ «Монделіс» (ЄДРПОУ 40101860), ТОВ «Глобал Автоекспрес» (ЄДРПОУ 39608165), ТОВ «Рубін» (ЄДРПОУ 25210885), ТОВ «Мост-Бест» (ЄДРПОУ 33931152), ПП «Дармар» (ЄДРПОУ 36172354), ТОВ «Дармар» попередня назва СГД ТОВ "ПЛУТОС-БУД" (ЄДРПОУ 39672225) ТОВ «Трейд Лубріканс» (ЄДРПОУ 30757200), ТОВ «Енума» (ЄДРПОУ 39920261), ТОВ «ФестаЛТД» колишня назва ТОВ Текко-К» (ЄДРПОУ 39345641), ТОВ «Торгсервіс-Центр» колишня назва ТОВ «Запчастини Техно ГРУП» (ЄДРПОУ 38767310), ТОВ «Технопарк Сервіс» (ЄДРПОУ 39915403), ТОВ «Авіагард» (ЄДРПОУ 37414660), ТОВ «Расалес» (ЄДРПОУ 38337309), ТОВ «Грант ЮА» (ЄДРПОУ 39269105), ТОВ «Травмант» (ЄДРПОУ 40101939), ТОВ «Агро-норд» колишня назва ТОВ «Новітні мастильні матеріали» (ЄДРПОУ 38742516), МПП «Ньютест» (ЄДРПОУ 21509630), ТОВ «БізнесЦентрХХІ» (ЄДРПОУ 39882077), ТОВ «Агроторгконсалт» (ЄДРПОУ 40329502), ТОВ «Промбудторг ЮА» попередня назва ТОВ «Велбуд» (ЄДРПОУ 33061327), ТОВ «Бізнеспартнет Ком» (ЄДРПОУ 40329350) ТОВ «Ернеманн Україна» (ЄДРПОУ 35793002), ТОВ «Фортуна М» (ЄДРПОУ 35319911) та в подальшому використовуючи реквізити, печатки та банківські рахунки вищевказаних підприємств, шляхом документування безтоварних фінансово-господарських операцій у період з 01.06.2015 по 31.12.2015 надали можливість службовим особам ПАТ «Уманьфермаш» (ЄДРПОУ 5765888), ПП «Борисфен-Полігранд-Т» (ЄДРПОУ 33390615) та іншим підприємствам реального сектору економіки ухилитись від сплати податку на додану вартість в сумі 3267000 грн.

Фактично офісів вищевказаних підприємств не існує, як правило це адреси масової реєстрації підприємств, з метою маскування протиправної діяльності підприємства здійснюється неодноразова перереєстрація підприємств з однієї області до іншої, реєстрація податкових накладних як правило відбувається з ІР адреси НОМЕР_1 , так дану ІР- адресу було виділено користувачу, послуги якому надаються за адресою: АДРЕСА_1 зазначене домоволодіння належить на праві власності громадянці ОСОБА_4 ІНФОРМАЦІЯ_1 , яка веде бухгалтерію підконтрольних підприємств. Вище вказаним підприємствам податкова інспекція де вони перебували на обліку неодноразово скасовувала свідоцтво платника ПДВ так як ці підприємства за місцем реєстрації не знаходилися, а місце знаходження службових осіб встановлено не було.

За даними АІС «Податковий блок» встановлено невідповідність оборотів по рахунках вищевказаних фіктивних підприємств та мізерних при цьому сум сплати податкових платежів.

Так як реєстрація підприємств здійснюється на підставних осіб, визначити фізичне місцезнаходження співробітників підприємств не можливо, службові особи підприємств відсутні за місцем реєстрації, та поєднують в одній особі функцій засновника, керівника і головного бухгалтера підприємства; відсутність у власності та оренді виробничих площ, складських приміщень, транспортних засобів та техніки є доказами фіктивності вищевказаних підприємств.

Крім того актом перевірки №20/22-00/31859373 від 10.02.2016 року «Про результати позапланової невиїзної перевірки ФГ «Околиця», код за ЄДРПОУ 31859373 з питань визначення податкових зобов`язань та податкового кредиту з податку на додану вартість за грудень 2015 року» проведеної працівниками Буської ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області місце знаходження ФГ «Околиця» не встановлено, а діяльність фермерського господарства визнана такою що не відноситься до реального сектору економіки. ФГ «Околиця» зареєстроване за адресою масової реєстрації, встановлено невідповідність обсягів реалізації товарів фактичним можливостям виробництва. Вказаним актом встановлено нереальність здійснення господарських операцій з контрагентами-покупцями.

27.04.2016 на підставі ухвал Ленінського районного суду м. Кіровограда в рамках даного кримінального провадження проведено обшуки, а саме за розташуванням офісних приміщень вищевказаної групи осіб, що знаходяться за адресою: Київська область, м. Бровари, вул. Бровари, вул. Гагаріна, 26, офіс 310. Київська область, м. Бориспіль, вул. Героїв Небесної сотні, 32, офіс 5. м. Кіровоград, пл. Дружби Народів, буд.3 офіс 405. Черкаська область, Уманський район, с. Дмитрушки, вул. Пролетарська, 32. АДРЕСА_2 . В результаті проведених обшуків вилучено ноутбук, системні блоки, комп`ютерний планшет, флеш-накопичувач, первинні, реєстраційні документи, первинні документи, печатки підконтрольних підприємств, тощо.

Враховуючи вище викладене реквізити вказаних підприємств використовувалися з метою незаконного документування безтоварних операцій з підприємствами реального сектору економіки що призвело до незаконного формування податкового кредиту та валових витрат у підприємств покупців.

Так, «легальні підприємства - «вигодонабувачі» (ТОВ «Амбасадор Агро», ПАТ «Уманьферммаш», ТОВ «Аддемнум» та інші) перераховували безготівкові грошові кошти за нібито придбані товарно-матеріальні цінності, надані послуги, виконані роботи на банківські рахунки суб`єктів підприємництва «транзитно-конвертаційної» спрямованості, що підконтрольні учасникам вищевказаних суб`єктів підприємницької діяльності. В подальшому підконтрольні транзитні підприємства формували податковий кредит за рахунок відображення податкового кредиту з ПДВ по неіснуючих операціях з придбання товарів у СГ реального сектору економіки, які здійснюють оптово-роздрібну торгівлю будівельними матеріалами, ПММ, продуктами харчування, а також СГД-імпортерів.

При цьому відбувалася заміна номенклатури товарів по операціях придбання-реалізація.

Окремо слід вказати надання неіснуючого податкового кредиту від сільгоспвиробників, які перебувають на спецрежимі з ПДВ (ФГ «Околиця», ФГ «Юрія 2006»), та на яких штучно нарощено податковий кредит з ПДВ.

На замовлення вигододабувача, грошові кошти переводились з безготівкової форми в готівкову шляхом перерахування грошових коштів з розрахункових рахунків підконтрольних вищевказаним особам суб`єктів господарювання на карткові рахунки групи осіб, які здійснювали злочинну діяльність, після чого знімались готівкою та передавались посадовим особам підприємств «вигодонабувачів».

Використання реквізитів підконтрольних підприємств з метою прикриття незаконної діяльності з надання податкової вигоди третім особам, у вигляді формування незаконного податкового кредиту з ПДВ, призводить до порушення п.138.2, п. 138.4, п. 138.8 ст.138, п.п. 139.1.9 п.139.1 ст.139 Податкового Кодексу України.

Відповідно до вимог п.138.2 ст.138, п.139.1.9 ст.139, п.198.6 ст.198 ПК України визначено, що поставка товарів для цілей визначення об`єкта оподаткування податком на прибуток та податком на додану вартість має бути фактично здійснена і підтверджена належним чином складеними первинними документами, що відображає реальність господарської операції, та яка є підставою для формування податкового обліку платника податків.

Водночас за відсутності факту придбання/реалізації товарів (робіт, послуг) відповідні суми не можуть включатися до складу витрат та доходів, податкових зобов`язань та податкового кредиту для цілей оподаткування податком на прибуток та податком на додану вартість навіть за наявності формально складених, але недостовірних документів або наявності факту сплати грошових коштів.

Таким чином, витрати для цілей визначення об`єкта оподаткування податком на прибуток та податком на додану вартість мають бути фактично здійснені і підтвердженні належним чином складеними первинними документами, що відображають реальність господарської операції, яка є підставою для формування податкового обліку платника податків.

Якщо ж фактичного здійснення господарської операції не було, відповідні документи не можуть вважатися первинними документами для цілей ведення податкового обліку навіть за наявності всіх формальних реквізитів таких документів, що передбачені чинним законодавством.

Оскільки реальність вчинення господарських операцій переліченими суб`єктами господарювання відсутня, а наслідком для податкового обліку є лише рух активів задекларований на папері, таким чином не було підстав для податкового обліку операцій вказаних в податковій звітності їх контрагентів.

Матеріалами кримінального провадження встановлено що ОСОБА_3 , ОСОБА_4 , ОСОБА_5 ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 продовжують звою злочинну діяльність направлену на надання податкової вигоди підприємствам реального сектору економіки за грошову винагороду.

Аналізом податкової звітності ФГ «ЮРІЯ 2006», (ЄДРПОУ 34323864), ПП «ДАРМАР» (ЄДРПОУ 36172354), ТОВ «ДАРМАР» (ЄДРПОУ 39672225), встановлено що ними у період з січня 2015 року по квітень 2016 року сформовано податковий кредит ТОВ «ХРИСТИНІВКА-ПРОДТОВАРИ» на загальну суму ПДВ 143 тис грн.

Витребувавши в порядку ст. 93 КПК України документи у ТОВ «ХРИСТИНІВКА-ПРОДТОВАРИ» встановлено що ОСОБА_3 , ОСОБА_4 , ОСОБА_5 ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 в своїй злочинній діяльності користуються приміщеннями та територією за адресою Черкаська область м. Умань, вул. Індустріальна, 21 (відповідно до ТТН № 1140/3; №44; № 45; №58; № 286; № 287).

Згідно ч.1 ст.98 КПК України визначено, що речовими доказами є матеріальні об`єкти, які були знаряддям вчинення кримінального правопорушення, зберегли на собі його сліди або містять інші відомості, які можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються під час кримінального провадження, в тому числі документи, предмети, що були об`єктом кримінально протиправних дій, гроші, цінності та інші речі, набуті кримінально протиправним шляхом, або отримані юридичною особою внаслідок вчинення кримінального правопорушення.

Частина 2 статті 98 КПК України передбачає, що речовими доказами є отримані у встановленому законом порядку предмети, які були знаряддям вчинення кримінального правопорушення або зберегли на собі сліди злочину, або були об`єктами злочинних дій, або з`явилися у результаті вчинення кримінального правопорушення, а також гроші та цінності, нажиті злочинним шляхом, і всі інші матеріальні об`єкти, які своїми якостями, ознаками, станом або місцезнаходженням відображають різні обставини предмета доказування (розслідуваної події) і можуть бути засобами до розкриття кримінального правопорушення і встановлення об`єктивної істини у справі та відповідають вимогам належності до справи, допустимості і достовірності.

З метою встановлення місць зберігання первинної бухгалтерської документації підконтрольних ОСОБА_3 , ОСОБА_4 , ОСОБА_5 ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 підприємств до оперативного управління ГУ ДФС у Кіровоградській області направлено доручення вих №352/7/11-28-09-03-06 від 04.04.2016 року.

В ході виконання вказаного доручення оперативними працівниками ОУ Кіровоградської ОДПІ ГУ ДФС у Кіровоградській області, встановлено що первинні бухгалтерські документи, печатки, договірна документація, установчі документи, чернові записи, комп`ютерна техніка яка використовується для підроблення документів по підприємствам ФГ "ОКОЛИЦЯ", ФГ " ЮРІЯ - 2006 ", ТОВ "ТОРГІВЕЛЬНИЙ ДІМ"УНІВЕРСАЛ СЕРВІС", ТОВ "МОНДЕЛІС", ТОВ "ГЛОБАЛ АВТОЕКСПРЕС", ТОВ "ДАРМАР", ТОВ "ТРЕЙД ЛУБРІКАНТС", ТОВ "КСГ "ДНІПРО", ТОВ "ТЕХНОПАРК-СЕРВІС", ТОВ "ЕНУМА", ТОВ "ФЕСТА ЛТД", ТОВ "ТОРГСЕРВІС-ЦЕНТР", ТОВ "АГРО-НОРД", ПП "ДАРМАР", МПП "НЬЮ ТЕСТ", ТОВ "АВІГАРД", ТОВ "ФОРТУНА М", ТОВ "ТАВМАНТ", ТОВ "РАСАЛЕС", ТОВ "ПРОМБУДОПТТОРГ ЮА", ТОВ "МОСТ-БЕСТ", ТОВ "ЕРНЕМАНН УКРАЇНА", ТОВ "ГАНТ.ЮА", ТОВ "БІЗНЕСПАРТНЕР КОМ", ТОВ "МОСТ-БЕСТ", ТОВ "БІЗНЕС ЦЕНТР ХХІ", ТОВ "АГРОТОРГКОНСАЛТ", може знаходиться за адресою Черкаська область м. Умань, вул. Індустріальна, 21.

Згідно інформації Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна приміщення за адресою: Черкаська область м. Умань, вул. Індустріальна, 21 використовує ТОВ «МОСТ-БЕСТ» відповідно до договору оренди №б/н від 19.05.2014 року, власником нерухомого майна за вищевказаною адресою є Уманська міська рада, код ЄДРПОУ: 26535796.

У зв`язку з викладеним вище, з метою повного, всебічного і неупередженого дослідження усіх обставин кримінального провадження, виявлення, як тих обставин, що викривають, так і тих, що виправдовують особу, а також обставин, що пом`якшують чи обтяжують його покарання, з метою надання цим обставинам належної правової оцінки та забезпечення прийняття законних і неупереджених процесуальних рішень, у кримінальному провадженні виникла необхідність у проведенні обшуку приміщення за адресою: АДРЕСА_3 , яке у своїй протиправній діяльності використовує ОСОБА_3 , ОСОБА_4 , ОСОБА_5 ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , та інші не встановлені особи, які задіяні в злочинній схемі по ухиленню від сплати податків

З посиланням на викладені обставини слідчим вказується на необхідність надання дозволу на обшук вказаного приміщення та прилеглої території.

При розгляді клопотання в суді слідчий підтримав його повністю.

Заслухавши слідчого та вивчивши надані стороною кримінального провадження матеріали вважаю необхідним задоволення клопотання слідчого та надання дозволу на обшук.

При цьому враховується, що згідно ч. 1 ст. 234 КПК України обшук проводиться з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукання знаряддя кримінального правопорушення або майна, яке було здобуте у результаті його вчинення, а також встановлення місцезнаходження розшукуваних осіб.

Одночасно ч. 5 ст. 234 КПК України визначено, що слідчий суддя відмовляє у задоволенні клопотання про обшук, якщо прокурор, слідчий не доведе наявність достатніх підстав вважати, що:

1) було вчинено кримінальне правопорушення;

2) відшукувані речі і документи мають значення для досудового розслідування;

3) відомості, які містяться у відшукуваних речах і документах, можуть бути доказами під час судового розгляду;

4) відшукувані речі, документи або особи знаходяться у зазначеному в клопотанні житлі чи іншому володінні особи.

За даним клопотанням слідчого відзначається наявність достатніх підстав вважати, що було вчинено кримінальне правопорушення, зазначені в клопотанні слідчого речі і документи мають значення для досудового розслідування, відомості, які містяться в них, можуть бути доказами під час судового розгляду, а самі речі і документи знаходяться у вказаному в клопотанні приміщенні та прилеглій території.

За таких обставин слід визнати наявність передбачених законом підстав для надання дозволу на проведення обшуку за адресою: АДРЕСА_3 .

З урахуванням викладеного і керуючись ст. 234 КПК України,

П О С Т А Н О В И В :

Клопотання старшого слідчого в ОВС ВКР СУ фінансових розслідувань ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_2 від 12.07.2016 р. у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань № 32016120010000026 від 24.03.2016 року, про надання дозволу на проведення обшуку - задовольнити.

Надати дозвіл на обшук в приміщеннях та прилеглій території за адресою: Черкаська область м. Умань, вул. Індустріальна, 21, використовує ТОВ «МОСТ-БЕСТ» відповідно до договору оренди №б/н від 19.05.2014 року, власником нерухомого майна за вищевказаною адресою є Уманська міська рада, код ЄДРПОУ: 26535796., з метою фіксації відомостей про протиправну діяльність ОСОБА_3 , ОСОБА_4 , ОСОБА_5 ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , відшукання та вилучення знарядь кримінального правопорушення, або майна яке було здобуте злочинним шляхом, документів фінансово-господарської діяльності, печаток, штампів, факсиміле, телефонів, документів бухгалтерського, податкового обліку і податкової звітності як на паперових так і на магнітних носіях інформації (ноутбуках, флешкартах, сім - картках дисках, системних блоках, зовнішніх жорстких дисках, модемах, серверах, тощо), пристроїв, які можуть містити відомості про механізм, обставини та наслідки вчинення кримінального правопорушення пов`язаного з фіктивним підприємництвом та умисним ухиленням від сплати податків підприємств реального сектору економіки, та надати можливість вилучити: