Постанова

від 14.09.2016 по справі 820/4340/16

ХАРКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

cpg1251 Харківський окружний адміністративний суд 61004, м. Харків, вул. Мар'їнська, 18-Б-3, inbox@adm.hr.court.gov.ua П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

Харків

14 вересня 2016 р. №820/4340/16

Харківський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді - Полях Н.А., розглянувши у порядку скороченого провадження адміністративну справу за позовом Центральної об'єднаної державної податкової інспекції м. Харкова Головного управління ДФС у Харківській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Вторресурси-Еліт" про стягнення податкового боргу, -

В С Т А Н О В И В:

Позивач звернувся до Харківського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом, в якому просить суд: - стягнути на користь державного бюджету з рахунків Товариства з обмеженою відповідальністю "Вторресурси-Еліт" (код ЄДРПОУ 35475517) у банках, обслуговуючих такого платника податковий борг у сумі 610 824,35 грн.

В обґрунтування позову представник позивача зазначив, що Товариства з обмеженою відповідальністю "Вторресурси-Еліт" має податковий борг до бюджету у загальному розмірі 610 824,35 грн. зі сплати податку на прибуток підприємств та податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт та послуг). Вказаний борг виник внаслідок несплати узгодженого зобов'язання за деклараціями та податкових повідомлень - рішень. Податковим органом було сформовано та направлено відповідачу податкову вимогу, проте борг не сплачено, у зв'язку із чим представник позивача просив позов задовольнити у повному обсязі.

Згідно ч.4 ст.183-2 КАС України, суддя розглядає справу в порядку скороченого провадження одноособово, без проведення судового засідання та виклику осіб, які беруть участь у справі.

Відповідно до положень ч.1 статті 41 КАС України, у разі неявки у судове засідання всіх осіб, які беруть участь у справі, чи якщо відповідно до положень цього Кодексу розгляд справи здійснюється за відсутності осіб, які беруть участь у справі (у тому числі при розгляді справи в порядку письмового провадження), фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу не здійснюється.

Ухвалу суду про відкриття скороченого провадження у даній справі разом з інформацією про процесуальні права та обов'язки відповідач отримав 29.08.2016 р., про що свідчить повідомлення про вручення поштового відправлення, яке повернулося до суду повернулося до суду 30.08.2016 року.

Відповідач у десятиденний строк з дня отримання копії ухвали про відкриття скороченого провадження заперечень проти позову або заяви про визнання позову до суду не надав.

Таким чином, відповідач є належним чином повідомленим про наслідки неподання заперечень проти позову та необхідних документів або заяви про визнання позову до суду, з огляду на що, суд, оцінивши повідомлені позивачем обставини, дослідивши матеріали справи, приходить до висновку про задоволення позову, виходячи з наступного.

Як вбачається з матеріалів справи, Товариство з обмеженою відповідальністю "Вторресурси-Еліт" перебуває на обліку як платник податків в Центральній об'єднаній державній податковій інспекції м. Харкова Головного управління ДФС у Харківській області, що підтверджується матеріалами справи.

Відповідно до декларацій, податкових повідомлень - рішень та облікової картки (зворотній бік) відповідач має суму узгодженого грошового зобов'язання у загальному розмірі - 610 824,35 грн.

Як підтверджено правою, відповідач є платником податку на прибуток підприємств та податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт та послуг).

Пунктом 202.1 ст. 202 ПК України визначено, що звітним (податковим) періодом є один календарний місяць, а у випадках, особливо визначених цим Кодексом, календарний квартал, з урахуванням таких особливостей: а) якщо особа реєструється як платник податку з іншого дня, ніж перший день календарного місяця, першим звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається від дня такої реєстрації та закінчується останнім днем першого повного календарного місяця; б) якщо податкова реєстрація особи анулюється в інший день, ніж останній день календарного місяця, то останнім звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається з першого дня такого місяця та закінчується днем такого анулювання.

Згідно до статті 49 Податкового кодексу України, платник податків зобов'язаний за кожний встановлений цим Кодексом звітний період, в якому виникають об'єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог цього Кодексу подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є.. Податкова декларація подається за вибором платника податків, якщо інше не передбачено цим Кодексом, в один із таких способів: а) особисто платником податків або уповноваженою на це особою; б) надсилається поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення; в) засобами електронного зв'язку в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб у порядку, визначеному законодавством.

Відповідно до пункту 54.1 статті 54 Податкового кодексу України, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.

Згідно вимог п.57.1 статті 57 Податкового кодексу України, платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Положеннями статті 203 Податкового кодексу України визначено, що податкова декларація подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Сума податкового зобов'язання, зазначена платником податку в поданій ним податковій декларації, підлягає сплаті протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.

Як підтверджено матеріалами справи, відповідачем до податкового органу було подано наступні податкові декларації з податку на додану вартість, а саме:

- податкову декларацію з податку на додану вартість №9097245234 від 15.05.2015 року, якою задекларовано суму ПДВ, яка підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від'ємного значення попереднього (звітного) періоду (рядок 18- рядок 20) та сплаті до державного бюджету у розмірі 325 грн.;

- податкову декларацію з податку на додану вартість №90785326364 від 20.01.2015 року, якою задекларовано суму ПДВ, яка підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від'ємного значення попереднього (звітного) періоду та (рядок 18 - рядок 20) та сплаті до загального/спеціального фонду державного бюджету у розмірі 465 грн.;

- податкову декларацію з податку на додану вартість №9125727843 від 16.06.2015 року, якою задекларовано суму ПДВ, яка підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від'ємного значення попереднього (звітного) періоду (рядок 18- рядок 20) та сплаті до державного бюджету у розмірі 97 грн.;

- податкову декларацію з податку на додану вартість №9150737885 від 17.07.2015 року, якою задекларовано суму ПДВ, яка підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від'ємного значення попереднього (звітного) періоду (рядок 18- рядок 20) та сплаті до державного бюджету у розмірі 2035 грн.;

- податкову декларацію з податку на додану вартість №9173902318 від 18.08.2015 року, якою задекларовано суму ПДВ, яка підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від'ємного значення попереднього (звітного) періоду (рядок 18- рядок 20) та сплаті до державного бюджету у розмірі 305 грн.;

- податкову декларацію з податку на додану вартість №9044565132 від 20.03.2015 року, якою задекларовано суму ПДВ, яка підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від'ємного значення попереднього (звітного) періоду (рядок 18- рядок 20) та сплаті до державного бюджету у розмірі 324 грн.;

- податкову декларацію з податку на додану вартість №9070247467 від 16.04.2015 року, якою задекларовано суму ПДВ, яка підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від'ємного значення попереднього (звітного) періоду (рядок 18- рядок 20) та сплати до державного бюджету у розмірі 230 грн.;

- податкову декларацію з податку на додану вартість №9213386670 від 16.10.2015 року, якою задекларовано суму ПДВ, яка підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від'ємного значення попереднього (звітного) періоду (рядок 18- рядок 20) та сплати до державного бюджету у розмірі 40 грн.;

- податкову декларацію з податку на додану вартість №9237357802 від 20.11.2015 року, якою задекларовано суму ПДВ, яка підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від'ємного значення попереднього (звітного) періоду (рядок 18- рядок 20) та сплати до державного бюджету у розмірі 119 грн.;

- податкову декларацію з податку на додану вартість №9255567429 від 17.12.2015 року, якою задекларовано суму ПДВ, яка підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від'ємного значення попереднього (звітного) періоду (рядок 18- рядок 20) та сплати до державного бюджету у розмірі 86 грн.;

- податкову декларацію з податку на додану вартість №927354553 від 19.01.2016 року, якою задекларовано суму ПДВ, яка підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від'ємного значення попереднього (звітного) періоду (рядок 18- рядок 20) та сплати до державного бюджету у розмірі 28 грн.;

- податкову декларацію з податку на додану вартість №9192307033 від 16.09.2015 року, якою задекларовано суму ПДВ, яка підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від'ємного значення попереднього (звітного) періоду (рядок 18- рядок 20) та сплаті до державного бюджету у розмірі 1594 грн.;

- податкову декларацію з податку на додану вартість №9072798986 від 17.12..2014 року, якою задекларовано суму ПДВ, яка підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від'ємного значення попереднього (звітного) періоду (рядок 18- рядок 21) та сплаті до загального/спеціального фонду державного бюджету у розмірі 284 грн.;

- податкову декларацію з податку на додану вартість №9078532636 від 20.01.2015 року, якою задекларовано суму ПДВ, яка підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від'ємного значення попереднього (звітного) періоду (рядок 18- рядок 21) та сплаті до загального/спеціального фонду державного бюджету у розмірі 465 грн.

Згідно з пунктами 137.1, 137.3 та 137.4 ст. 137 Податкового кодексу України, податок нараховується платником самостійно за ставкою, визначеною статтею 136 цього Кодексу, від бази оподаткування, визначеної згідно зі статтею 135 цього Кодексу.

Відповідальність за повноту утримання та своєчасність перерахування до бюджету податку, зазначеного в пункті 57.1-1 статті 57 та 141.4 статті 141 цього Кодексу, покладається на платників податку, які здійснюють відповідні виплати.

Податковими (звітними) періодами для податку на прибуток підприємств, крім випадків, передбачених пунктом 137.5 цієї статті, є календарні: квартал, півріччя, три квартали, рік. При цьому податкова декларація розраховується наростаючим підсумком. Податковий (звітний) період починається з першого календарного дня податкового (звітного) періоду і закінчується останнім календарним днем податкового (звітного) періоду, крім: виробників сільськогосподарської продукції, визначеної статтею 209 цього Кодексу, які можуть обрати річний податковий (звітний) період, який починається з 1 липня поточного звітного року і закінчується 30 червня наступного звітного року.

Для цілей оподаткування податком на прибуток до підприємств, основною діяльністю яких є виробництво сільськогосподарської продукції, належать підприємства, дохід яких від продажу сільськогосподарської продукції власного виробництва за попередній податковий (звітний) рік перевищує 50 відсотків загальної суми доходу; у разі якщо особа ставиться на облік контролюючим органом як платник податку протягом податкового (звітного) періоду, перший податковий (звітний) період розпочинається з дати, на яку припадає початок такого обліку, і закінчується останнім календарним днем такого податкового (звітного) періоду; якщо платник податку ліквідується (у тому числі до закінчення першого податкового (звітного) періоду), останнім податковим (звітним) періодом вважається період, на який припадає дата ліквідації.

Матеріалами справи встановлено, що відповідач подав до Центральної об'єднаної державної податкової інспекції м. Харкова Головного управління ДФС у Харківській області податкову декларацію з податку на прибуток підприємств №9276558420 від 24.03.2016 року (термін сплати 24.03.2016 року), в якій самостійно задекларував суму податкового зобов'язання за звітний (податковий) період зі сплати податку на прибуток підприємств у розмірі 512,0 грн..

Окрім того, контролюючим органом у відношенні відповідача було проведено перевірку та складено відповідний акт від 06.08.2014 р. №3105/20-30-22-01/35475517 "Про результати позапланової виїзної перевірки з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2011по 31.12.2013 року". Разом із тим податківцями було складено акт від 06.08.2014 р. № 2477/20-30-22-01/35475517 неможливості підписання ТОВ "Вторресурси-Еліт" акту позапланової виїзної перевірки.

За результатами проведеної перевірки, контролюючим органом у відношенні платника було складено податкові повідомлення - рішення:

- податкове повідомлення - рішення №0002682201 від 20.08.2014 року, яким було збільшено суму грошового зобов'язання з податку на прибуток у розмірі 124 986,25 грн.;

- податкове повідомлення - рішення від 20.08.2014 р. № 0002692201, яким було збільшено суму грошового зобов'язання з податку на додану вартість у розмірі 427 502,50 грн.

Згідно положень статті 76 Податкового кодексу України, камеральна перевірка проводиться посадовими особами контролюючого органу без будь-якого спеціального рішення керівника такого органу або направлення на її проведення.

Камеральній перевірці підлягає вся податкова звітність суцільним порядком. Згода платника податків на перевірку та його присутність під час проведення камеральної перевірки не обов'язкова. Порядок оформлення результатів камеральної перевірки здійснюється відповідно до вимог статті 86 цього Кодексу.

Матеріалами справи підтверджено, що податковим органом було проведено камеральну перевірку підприємства з питання своєчасності подання податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 2015 рік, про що було складено відповідний акт від 29.03.2016 року №1041/20-30-12-03-35475517, у висновках якого зазначено про несвоєчасність подання платником декларації з податку на прибуток підприємства за 2015 рік, за що передбачена відповідальність положеннями статті 120 ПКУ.

Положеннями статті 120 ПК України передбачено, що неподання або несвоєчасне подання платником податків або іншими особами, зобов'язаними нараховувати та сплачувати податки, збори податкових декларацій (розрахунків), - тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 170 гривень, за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.

Як підтверджено матеріалами справи, за результатами проведеної камеральної перевірки та з причин несвоєчасного подання декларації з податку на прибуток, Центральною ОДПІ було складено та отримано підприємством разом із актом перевірки податкове повідомлення - рішення №0000291203 від 29.03.2016 року, яким на підставі положень ст. 120 ПКУ нараховано відповідачу суму штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 170,00 грн.

Згідно п.126.1 статті 126 Податкового кодексу України, у разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов'язання протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах: при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу; при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу.

Матеріалами справи також підтверджено, що на підставі акту перевірки від 18.12.2014 р. № 5948/20-30-15-01-10/35475517 було складено наступні податкові повідомлення - рішення:

- податкове повідомлення - рішення від 28.01.2015 р. № 0000361501, яким було зобов'язано боржника сплатити суму штрафу у сумі 10% від суми боргу - 64,77 грн., з причин порушення граничного строку сплати суми грошового зобов'язання з ПДВ у розмірі 647,7 грн.;

- податкове повідомлення - рішення від 28.01.2015 р. № 0000351501, яким було зобов'язано боржника сплатити суму штрафу у сумі 20% від суми боргу - 2 321,55 грн., з причин порушення граничного строку сплати суми грошового зобов'язання з ПДВ у розмірі 11 607,75 грн.

Суд зазначає, що вказані акти перевірок та податкові повідомлення - рішення не були оскаржені підприємством ані в судовому, ані в адміністративному порядках, а тому сума є узгодженою.

Таким чином, загальна сума податкового зобов'язнання зі сплати податку на додану вартість, податку на прибуток підприємств та суми штрафної санкції складає 610 824,35 грн.

В силу приписів п.59.1 ст.59 Податкового кодексу України, у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. При цьому, суд зважає, що за визначенням п.14.1.39 ст.14 Податкового кодексу України, грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

У зв'язку з непогашенням відповідачем податкового боргу у визначеному законодавством строки, податковим органом відповідно до ст. 59 Податкового кодексу України було винесено податкову вимогу № 157-23 від 26.01.2016 року про визначення суми податкового боргу у розмірі 610 644,39 грн., яка була направлена та вручена уповноваженому представнику підприємства 03.02.2016 року, та у встановлений строк ним не була оскаржена, а тому сума боргу є повністю узгодженою.

Відтак, зважаючи на положення п.59.5 ст.59 Податкового кодексу України, якими передбачено, що у разі коли у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується, погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що виник після надіслання (вручення) податкової вимоги, зазначені податкові вимоги не втратили юридичної сили, а тому у контролюючого органу не виникло обов'язку повторного надіслання податкових вимог платнику податків.

Відповідно до наявних в матеріалах справи зворотного боку облікової картки платника, а також розрахунку загальної суми заборгованості, податковий борг не переривався, добровільно відповідачем не сплачений та у загальному розмірі складає 610 824,35 грн..

Відповідно до наявного в матеріалах справи інформаційного листа, ТОВ "Вторресурси-Еліт" має відкриті рахунки в установах банків.

Пунктом 20.1.34 статті 20 Податкового кодексу України встановлено, що контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Пунктом 95.1 статті 95 Податкового кодексу України передбачено, контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

У п.95.2 цієї ж статті зазначено, що стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Згідно з пунктом 95.3 статті 95 Податкового кодексу України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Враховуючи вимоги статей 69, 70 КАС України суд дійшов до висновку, що відомості облікових карток щодо стану розрахунків з бюджетом є належним та допустимим доказом наявності у платника податків податкової заборгованості. На час розгляду справи вказана сума боргу у добровільному порядку не сплачена.

Жодних доказів самостійної сплати зазначеної заборгованості відповідачем до суду не надано, а відтак суд вбачає достатньо підстав для задоволення адміністративного позову шляхом стягнення суми грошових коштів з рахунків платника податків у банках, які обслуговують такого платника податків за рішенням суду.

Враховуючи, що на час розгляду справи вказана сума податкового боргу у розмірі 610 824,35 грн. ТОВ "Вторресурси-Еліт" не була сплачена, про що свідчить лист Центральної ОДПІ м. Харкова Головного управління ДФС у Харківській області, зворотній бік облікової картки платника податків, а також розрахунок суми заборгованості.

Відповідно до ч.1 ст. 256 КАС України, негайно також виконуються постанови суду, прийняті в порядку скороченого провадження у адміністративних справах, передбачених пунктами 1, 3, 4, 5, 6 частини першої статті 183 2 цього Кодексу.

Відповідно до положень ч.4 ст. 94 КАС України, у справах, в яких позивачем є суб'єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа, судові витрати, здійснені позивачем, з відповідача не стягуються.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 94, 159-163, 167, 183-2, 186, 254, 256 Кодексу адміністративного судочинства України, суд -

П О С Т А Н О В И В:

Адміністративний позов Центральної об'єднаної державної податкової інспекції м. Харкова Головного управління ДФС у Харківській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Вторресурси-Еліт" про стягнення податкового боргу - задовольнити у повному обсязі.

Стягнути на користь державного бюджету України з рахунків Товариства з обмеженою відповідальністю "Вторресурси-Еліт" (код ЄДРПРОУ - 35475517) заборгованість зі сплати податку на додану вартість, та податку на прибуток приватних підприємств у загальній сумі 610.824 (шістсот десять тисяч вісімсот двадцять чотири) грн. 35 коп.

Постанова, крім випадків її оскарження в апеляційному порядку, є остаточною та підлягає негайному виконанню.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Харківського апеляційного адміністративного суду через Харківський окружний адміністративний суд шляхом подачі апеляційної скарги в десятиденний строк з дня отримання копії постанови.

Постанова суду набирає законної сили після закінчення строків для подачі апеляційної скарги, в порядку встановленому ст. 254 КАС України.

Суддя Полях Н.А.