Ухвала

від 09.09.2016 по справі 761/32192/16-к

ШЕВЧЕНКІВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА КИЄВА

Справа № 761/32192/16-к

Провадження № 1-кс/761/19684/2016

У Х В А Л А

Іменем України

09 вересня 2016 року слідчий суддя Шевченківського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , за участю слідчого ОСОБА_2 , при секретарі ОСОБА_3 , розглянувши у закритому судовому засіданні клопотання старшого слідчого з ОВС 1-го ВРКЛ СУ ФР ГУ ДФС у м.Києві ОСОБА_2 , про надання дозволу на проведення обшуку в кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32016100000000095 від 20.07.2016, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України,

В С Т А Н О В И В :

09 вересня 2016 року в провадження Шевченківського районного суду м. Києва надійшло клопотання старшого слідчого з ОВС 1-го ВРКЛ СУ ФР ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_2 , погоджене прокурором відділу прокуратури м. Києва ОСОБА_4 , в кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32016100000000095 від 20.07.2016, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України, про надання дозволу на проведення обшуку в офісних нежитлових приміщеннях, що належить на праві власності гр. ОСОБА_5 за адресою: АДРЕСА_1 , які використовує у своїй діяльності ТОВ «Івакан» (код ЄДРПОУ 34640157), з метою відшукання, огляду та вилучення речей і документів, які мають доказове значення у даному кримінальному провадженні, та містять відомості щодо обставин вчинення кримінального правопорушення, а саме: документи ТОВ «Івакан» (код ЄДРПОУ 34640157) щодо здійснення фінансово-господарських взаємовідносин з приводу реалізації коноплі технічної, олії конопляної та інших ТМЦ в адресу ТОВ «Лікеро-горілчаний завод «Прайм» (код за ЄДРПОУ 33867056), ТОВ «Фудторг» (код за ЄДРПОУ 37133981), ГОВ «Дніпровська плодоовочева база» (код за ЄДРПОУ 31923768), ТОВ «Газпромсервіс» (код за ЄДРПОУ 31767581) та інших суб`єктів господарської діяльності, документів, які містять інформацію щодо обставин вирощування, збору, переробки, придбання та реалізації службовими особами ТОВ «Івакан» (код ЄДРПОУ 34640157) коноплі технічної, олії конопляної в період 2014 року, тобто договори, специфікації та додатки до них, акти приймання-передачі майна, акти виконаних робіт, податкові накладні, видаткові накладні, товарно-транспортні накладні, прибуткові накладні, звіти, платіжні доручення, рахунки-фактури, сертифікати якості та відповідності, документи листування та інші бухгалтерські документи; печатки суб`єктів господарської діяльності, які не зареєстровані за даною адресою, а отже відповідно до законодавства не повинні там здійснювати свою господарську діяльність; комп`ютерна техніка, електронні та цифрові носії інформації, мобільні телефони, що можуть зберігати відомості щодо обставин вчинення кримінальних правопорушень; грошові кошти, цінності здобуті злочинним шляхом; інші речі та документи, які окремо чи в сукупності можуть мати доказове значення по зазначеному кримінальному провадженні.

Клопотання мотивовано тим, що у провадженні слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у м. Києві перебувають матеріали кримінального провадження, внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32016100000000095 від 20.07.2016, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України..

Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ТОВ «Івакан» (код ЄДРПОУ 34640157), шляхом відображення недостовірної інформації щодо суми доходу сільськогосподарського товариства від реалізації с/г продукції (олії конопляної) в період 2014-2015 років та скориставшись спеціальним режимом оподаткування, безпідставно сформували податкові зобов`язання з податку на додану вартість за рахунок податкових накладних на поставку ТМЦ, виписаних на адресу ТОВ «Лікеро-горілчаний завод «Прайм» (код ЄДРПОУ 33867056), ТОВ «Фудторг» (код ЄДРПОУ 37133981), ТОВ «Дніпровська плодоовочева база» (код ЄДРПОУ 31923768), ТОВ «Газпромсервіс» (код ЄДРПОУ 31767581), в результаті чого ухилилися від сплати податку на додану вартість на загальну суму 6 613 000 грн., що є особливо великим розміром.

Так, згідно даних Аналітичної системи ДФС України «Податковий блок» встановлено, що ТОВ «Івакан» (код ЄДРПОУ 34640157) зареєстровано Головним територіальним управлінням юстиції у м. Києві за №11821020000000300 від 14.11.2016 та знаходиться за адресою: м. Київ, вул. Пушкінська, 31-В, кв. 3. Дане підприємство перебуває на спрощеній системі оподаткування в ДПІ у Шевченківському районі ГУ ДФС у м. Києві від 15.11.2006 за №72, як сільськогосподарський товаровиробник. Директором ТОВ «Івакан» являється ОСОБА_6 , головним бухгалтером - ОСОБА_7 , а засновником - ОСОБА_8 .

Відповідно пп. 4 п. 291.4 ст. 291 Податкового кодексу України: «Суб`єкти господарювання, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, поділяються на такі групи платників єдиного податку: четверта група - сільськогосподарські товаровиробники, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 відсотків».

З аналізу даної норми податкового законодавства встановлено, що підставою для її застосування є спеціальні юридичні факти, тобто події, які полягають у необхідності реалізації службовими особами ТОВ «Івакан» у відповідний звітний період сільськогосподарських товарів/послуг, питома вага яких повинна бути не менш як 75% вартості всіх товарів/послуг, реалізованих за даний період. При цьому, питома вага реалізованих несільськогосподарських товарів/послуг не повинна перевищувати 25% вартості всіх поставлених товарів/послуг у відповідний звітний період. За відсутності цих подій платник податку не має права використовувати спеціальний режим оподаткування.

Встановлено, що службовими особами ТОВ «Івакан» за період 2014 року за даними податкової звітності задекларовано «Розрахунок питомої ваги вартості сільськогосподарських товарів/послуг до вартості всіх товарів/послуг (ДС9)» обсяги постачання сільськогосподарських товарів/послуг на загальну суму 33 908 031 грн. Дане підприємство задекларувало реалізацію олії конопляної, виробленої з сировини - коноплі технічної, яка вирощена ним же на орендованих земельних ділянках (згідно звіту «Відомості про наявність земельних ділянок»), розташованих у Волинській області, Іванчівського району, с. Луковичі.

За результатами здійснення таких операцій, службовими особами ТОВ «Івакан» застосовано норми пп. 4 п. 291.4 ст. 291 Податкового кодексу України, на підставі яких задекларовано суму податкового зобов`язання з податку на додану вартість за період 2014 року в загальному розмірі 6 613 000 грн.

Однак, застосування вищевказаних норм податкового законодавства здійснено службовими особами ТОВ «Івакан» безпідставно з огляду на наступне:

Так, вирощування коноплі технічної є господарською діяльністю, яка контролюється спеціально уповноваженими органами та підрозділами МВС України. Крім того, придбання посівного матеріалу здійснюється на спеціально уповноважених підприємствах. У 2014 році до складу таких підприємств входила лише Дослідна станція луб`яних культур інституту сільського господарства північного сходу НААН, співробітниками якої надано інформацію, що в період 2014-2015 років ТОВ «Івакан» не здійснювало придбання у них посівного матеріалу коноплі-технічної.

Також, за даними Державної служби України з контролю за наркотиками ТОВ «Івакан» має ліцензію серія АЕ №575750 на «Культивування, придбання, зберігання, перевезення, реалізацію (відпуск), знищення, використання рослин (списку 3 таблиці 1) «Переліку наркотичних засобів, психотропних речовин і прекурсорів».

Однак, службові особи ТОВ «Івакан» не подавали звіти про зібраний врожай сільськогосподарської продукції (коноплі технічної) за 2014 рік, обов`язковість яких передбачено ліцензійними умовами.

Крім цього, за даними Третього територіального управління Департаменту протидії наркозлочинності Національної поліції України, в період 2014 року ТОВ «Івакан» не здійснювало посівів коноплі технічної у зв`язку із аграрними вимогами до місць посівів рослин конопель. Дана господарська діяльність здійснювалась підприємством лише в 2015 році, що було зафіксовано в установленому законом порядку.

Згідно інформації, отриманої від Головного управління статистики у Волинській області встановлено, що від ТОВ «Івакан» взагалі не надходила звітність за період 2014 - 2015 років за формою №29-сг «Про підсумки збору врожаю сільськогосподарських культур». За даний період підприємством надавались лише звіти про наявність орендованих земельних ділянок за формою №4-сг.

Крім цього, відповідно до наданих письмових пояснень землевпорядника Луковичівської сільради ОСОБА_9 встановлено, що ТОВ «Івакан» орендує у них земельні ділянки загальною площею 77,8 га. В період 2014 року підприємство не здійснювало посівів коноплі технічної, оскільки землі простоювали у зв`язку із аграрними вимогами вирощування даної рослини. Такі посіви вони здійснювали лише в період 2015 року.

Головний бухгалтер ТОВ «Івакан» ОСОБА_7 також надала пояснення, що в період 2014 року підприємство не здійснювало посівів коноплі технічної у зв`язку із особливістю технології вирощування даної культури. Такі посіви та збір урожаю вони здійснювали лише в період 2013 та 2015 років. Весь урожай 2013 року підприємство продало того ж року.

Саме тому, на підставі вище викладеного вбачається, що службовими особами ТОВ «Івакан» в податковій звітності за 2014 рік відображено не достовірну інформацію щодо сум доходу, отриманого за результатами нібито реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва, оскільки в даний період ніякої с/г продукції підприємством не вирощувалось, а тому ними безпідставно застосовано норми пп. 4 п. 291.4 ст. 291 ПКУ, що в свою чергу являється порушення вимог п.209.6 п.209.11 ст. 209 даного Кодексу.

За результатами аналізу податкової звітності встановлено, що основними підприємствами-покупцями продукції у ТОВ «Івакан» в період 2014 року являлись ТОВ «Лікеро-горілчаний завод «Прайм» (код за ЄДРПОУ 33867056), ТОВ «Фудторг» (код за ЄДРПОУ 37133981), ТОВ «Дніпровська плодоовочева база» (код за ЄДРПОУ 31923768), ТОВ «Газпромсервіс» (код за ЄДРПОУ 31767581).

Таким чином, службові особи ТОВ «Івакан» безпідставно сформували податкові зобов`язань з податку на додану вартість за рахунок податкових накладних, виписаних на адресу зазначених контрагентів-покупців на загальну суму сумі 6 613 000,00 грн. ПДВ, що підтверджується відповідним аналітичним дослідженням, проведеним фахівцями УБВДОЗШ ГУ ДФС у м. Києві за №195/16-00/34640157 від 14.07.2016.

За результатами проведення оперативних заходів встановлено що фактично ведення бухгалтерського обліку ТОВ «Іакан» здійснюється в офісних приміщення, які розташовані за адресою: Волинська область, Іваничівський район, с. Осмиловичі, вул Львівська, 35. За даною адресою знаходиться двоповерхова будівля, яка згідно інформаційної довідки з Державного реєстру прав на нерухоме майно за №642875554 від 25.07.2016 належить на праві власності гр. ОСОБА_5 . В ході проведення огляду встановлено, що ТОВ «Івакан» фактично займає там три кімнати, хоча відповідно до договору суборенди нежитлового приміщення №04/01/16-1 від 04.01.2016, укладеного між ТОВ «Нововолинська торгова компанія» (код ЄДРПОУ 32055270) та ТОВ «Івакан», суборендує лише одне нежитлове приміщення.

Саме тому, на переконання слідчого, на даний момент є достатні підстави вважати, що за вказаною адресою службові особи ТОВ «Івакан» можуть незаконно первинні фінансово-господарські документи з приводу здійснення господарської діяльності, яка стосується фіктивного відображення операцій з вирощування, зберігання, виробництва та подальшої реалізації коноплі технічної та олії конопляної за період 2014 року та документи, у тому числі у вигляді чорнової бухгалтерії, в яких відображено обставини щодо реального місця придбання даної продукції, яка в подальшому була реалізована в адресу контрагентів-покупців, а також грошові кошти, отримані внаслідок такої злочинної діяльності. Дані документи можуть зберігатися як в паперовому вигляді так і в електронному на відповідних комп`ютерних та цифрових носіях інформації, та мають важливе доказове значення в рамках здійснення досудового розслідування, оскільки містять відомості, які дадуть можливість відповідно до ч. 2 ст. 9 КПК України всебічно, повно і неупереджено дослідити обставини кримінального провадження, виявити як ті обставини, що викривають, так і ті, що виправдовують причетних до злочину осіб, обставини, що пом`якшують чи обтяжують покарання, надати їм належну правову оцінку та забезпечити прийняття законних і неупереджених процесуальних рішень, а також з метою притягнення до відповідальності винних осіб в міру своєї вини.

Враховуючи те, що службові особи ТОВ «Івакан» ведуть скритний спосіб життя, безпосередньо усвідомлюють свою причетність до вчинення кримінального правопорушення та розуміють наслідки, які передбачені у разі здійснення такої незаконної діяльності, мають досвід спілкування з представниками правоохоронних органів та володіють методами приховання слідів вчинення злочину, то у разі застосування інших заходів забезпечення кримінального провадження, таких як виклик слідчим або тимчасовий доступ до речей та документів, вони можуть знищити чи приховати речі та документи, які мають доказове значення для даного кримінального провадження.

Таким чином, як вбачається зі змісту клопотання, на даний момент виникла необхідність у проведені обшуку в офісних приміщеннях ТОВ «Івакан», які розташовані за адресою: Волинська область, Іваничівський район, с. Осмиловичі, вул Львівська, 35, з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукання та подальшого вилучення зазначених вище речей та документів, оскільки здійснення заходів забезпечення кримінального провадження, а також проведення інших слідчих (розшукових) дій, не зможуть допомогти досягнути належного результату досудового розслідування.

Слідчий в судовому засіданні клопотання підтримав, просив його задовольнити з підстав в ньому наведених.

Вивчивши клопотання та додані до нього матеріали, заслухавши пояснення присутнього в судовому засіданні слідчого, слідчий суддя прийшов до висновку, що клопотання підлягає частковому задоволенню, з мотивів у ньому наведених та виходячи з наступного.

Відповідно до положень ч. ч. 1, 2 ст. 234 КПК України обшук проводиться з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукання знаряддя кримінального правопорушення або майна, яке було здобуте у результаті його вчинення, а також встановлення місцезнаходження розшукуваних осіб. Обшук проводиться на підставі ухвали слідчого судді.

Клопотання про проведення обшуку відповідає положенням ст. 234 КПК України, оскільки містить короткий виклад обставин кримінального правопорушення, у зв`язку з розслідуванням якого подається клопотання, підстави для обшуку, його мета.

До клопотання долучено копії документів та матеріалів, якими слідчий обґрунтовує доводи клопотання, а також витяг з Єдиного реєстру досудових розслідувань щодо кримінального провадження за №32016100000000095 від 20.07.2016, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України, в рамках якого подається клопотання.

Слідчим суддею перевірені можливості органу досудового розслідування іншим слідчим шляхом здобути дані, які має слідчий на меті віднайти під час проведення даного обшуку та які б мали менший ступінь втручання у права та свободи осіб та встановлено, що менші заходи втручання не змогли б забезпечити потреби слідства та ненастання ризику, щодо знищення та приховання речей і документів, які мають значення у даному кримінальному провадженні.

З урахуванням ст. 30 Конституції України, ст. 8 Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод, слідчий суддя переконався в обґрунтованості такого ступеню втручання як обшук при даних обставинах, оскільки таке втручання у даному випадку буде виправданим в інтересах держави та суспільства.

Отже, враховуючи зміст клопотання та додані до нього матеріали, доводи слідчого, слідчий суддя, поза розумним сумнівом, переконався, що потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи особи, як обшук в офісних нежитлових приміщеннях, що належить на праві власності гр. ОСОБА_5 за адресою: АДРЕСА_1 , які використовує у своїй діяльності ТОВ «Івакан» (код ЄДРПОУ 34640157), з метою відшукання, огляду та вилучення речей і документів, які мають доказове значення у даному кримінальному провадженні, та містять відомості щодо обставин вчинення кримінального правопорушення, а саме: документи ТОВ «Івакан» (код ЄДРПОУ 34640157) щодо здійснення фінансово-господарських взаємовідносин з приводу реалізації коноплі технічної, олії конопляної та інших ТМЦ в адресу ТОВ «Лікеро-горілчаний завод «Прайм» (код за ЄДРПОУ 33867056), ТОВ «Фудторг» (код за ЄДРПОУ 37133981), ТОВ «Дніпровська плодоовочева база» (код за ЄДРПОУ 31923768), ТОВ «Газпромсервіс» (код за ЄДРПОУ 31767581) та інших суб`єктів господарської діяльності, документів, які містять інформацію щодо обставин вирощування, збору, переробки, придбання та реалізації службовими особами ТОВ «Івакан» (код ЄДРПОУ 34640157) коноплі технічної, олії конопляної в період 2014 року, тобто договори, специфікації та додатки до них, акти приймання-передачі майна, акти виконаних робіт, податкові накладні, видаткові накладні, товарно-транспортні накладні, прибуткові накладні, звіти, платіжні доручення, рахунки-фактури, сертифікати якості та відповідності, документи листування та інші бухгалтерські документи, комп`ютерної техніки, електронних та цифрових носіїв інформації, мобільних телефонів, що можуть зберігати відомості щодо обставин вчинення зазначеного кримінального правопорушення.

Разом з тим, не вбачається підстав для задоволення клопотання в частині відшукання й вилучення печаток суб`єктів господарської діяльності, які не зареєстровані за даною адресою, а отже відповідно до законодавства не повинні там здійснювати свою господарську діяльність; грошових коштів, цінностей, здобутих злочинним шляхом; інших речей та документи, які окремо чи в сукупності можуть мати доказове значення по зазначеному кримінальному провадженні, оскільки таке прохання є неконкретизованим та надто обширним, а також виходить за межі тих відомостей, які внесені до ЄРДР у даному кримінальному провадженні, а тому не відповідає вимогам ч. 3 ст. 234 КПК України та за таких обставин буде порушенням конституційних прав громадян.

Враховуючи викладене та керуючись ст. ст. 234, 235 КПК України, слідчий суддя,

У Х В А Л И В :

Клопотання старшого слідчого з ОВС 1-го ВРКЛ СУ ФР ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_2 , погоджене прокурором відділу прокуратури м. Києва ОСОБА_4 , в кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32016100000000095 від 20.07.2016, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України, про надання дозволу на проведення обшуку в офісних нежитлових приміщеннях, що належить на праві власності гр. ОСОБА_5 за адресою: АДРЕСА_1 , які використовує у своїй діяльності ТОВ «Івакан» (код ЄДРПОУ 34640157), задовольнити частково.

Надати дозвіл на проведення обшуку в офісних нежитлових приміщеннях, що належить на праві власності гр. ОСОБА_5 за адресою: АДРЕСА_1 , які використовує у своїй діяльності ТОВ «Івакан» (код ЄДРПОУ 34640157), з метою відшукання, виявлення та вилучення речей і документів, що мають значення для досудового розслідування та містять відомості, які можуть бути доказами під час досудового розслідування, а саме: документів ТОВ «Івакан» (код ЄДРПОУ 34640157) щодо здійснення фінансово-господарських взаємовідносин з приводу реалізації коноплі технічної, олії конопляної та інших ТМЦ в адресу ТОВ «Лікеро-горілчаний завод «Прайм» (код за ЄДРПОУ 33867056), ТОВ «Фудторг» (код за ЄДРПОУ 37133981), ТОВ «Дніпровська плодоовочева база» (код за ЄДРПОУ 31923768), ТОВ «Газпромсервіс» (код за ЄДРПОУ 31767581) та інших суб`єктів господарської діяльності, документів, які містять інформацію щодо обставин вирощування, збору, переробки, придбання та реалізації службовими особами ТОВ «Івакан» (код ЄДРПОУ 34640157) коноплі технічної, олії конопляної в період 2014 року, тобто договорів, специфікацій та додатків до них, актів приймання-передачі майна, актів виконаних робіт, податкових накладні, видаткових накладних, товарно-транспортних накладних, прибуткових накладних, звітів, платіжних доручень, рахунків-фактур, сертифікатів якості та відповідності, документів листування та інших бухгалтерських документих, комп`ютерної техніки, електронних та цифрових носіїв інформації, мобільних телефонів, що можуть зберігати відомості щодо обставин вчинення зазначеного кримінального правопорушення.

В іншій частині клопотання залишити без задоволення.

Строк дії ухвали становить один місяць з дня її постановлення.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1