Ухвала
від 10.06.2016 по справі 1/761/12/2014
АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД МІСТА КИЄВА

У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

Колегія суддів судової палати з розгляду кримінальних справ

Апеляційного суду міста Києва в складі:

головуючого судді ОСОБА_240.,

суддів ОСОБА_241 ОСОБА_242.,

за участі прокурорів ОСОБА_243., ОСОБА_244.,

обвинувачених ОСОБА_1., ОСОБА_2.,

ОСОБА_5., ОСОБА_6., ОСОБА_3., ОСОБА_4.,

ОСОБА_7., ОСОБА_8.,

ОСОБА_9., ОСОБА_10.,

розглянувши в приміщенні суду у відкритому судовому засіданні 10 червня 2016 року апеляцію прокурора ОСОБА_243., який брав участь у розгляді справи судом першої інстанції, на постанову Шевченківського районного суду м. Києва від 18 грудня 2014 року, якою кримінальна справа по обвинуваченню

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця м. Дніпродзержинська Дніпропетровської області, громадянина України, непрацюючого, зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_1, не судимого,

у вчиненні злочинів, передбачених ст.ст. 28 ч. 3, 205 ч. 2; 27 ч. 3, 15 ч.ч. 1, 2, 191 ч. 5; 27 ч. 3, 28 ч. 3, 366 ч. 2; 27 ч. 5, ст. 191 ч. 5; 27 ч. 5, 28 ч. 3, 32 ч. 1, 366 ч. 2; 209 ч. 3; 27 ч. 5, 28 ч. 3, 212 ч. 3; 27 ч. 5, 28 ч. 3, 212 ч. 2; 255 ч. 1; 28 ч. 4, 205 ч. 2; 27 ч. 5, 28 ч. 4, 15 ч. 2, 212 ч. 3; 27 ч. 5, 28 ч. 4, 212 ч. 3 КК України;

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_2, уродженки м. Жовті Води Дніпропетровської області, громадянки України, непрацюючої, зареєстрованої та проживаючої за адресою: АДРЕСА_1, не судимої,

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_3, уродженки м. Дніпродзержинська Дніпропетровської області, громадянки України, що зареєстрована як фізична особа - суб'єкт підприємницької діяльності, зареєстрованої та проживаючої за адресою: АДРЕСА_2, не судимої,

у вчиненні злочинів, передбачених ст.ст. 28 ч. 3, 205 ч. 2; 27 ч. 5, 28 ч. 3, 212 ч. 3; 27 ч. 5, 28 ч. 3, 32 ч. 1, 212 ч. 3; 255 ч. 1; 28 ч. 4, 205 ч. 1; 27 ч. 5, 28 ч. 4, 15 ч. 2, 191 ч. 5; 27 ч. 5, 28 ч. 4, 15 ч. 2, 191 ч. 4; 27 ч. 5, 28 ч. 4, 32 ч. 1, 212 ч. 3; 27 ч. 5, 28 ч. 4, 212 ч. 3 КК України;

ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_4, уродженця м. Кіровська Луганської області, громадянина України, працюючого юристом Міжнародної благодійної організації "Погляд", зареєстрованого та проживаючого в АДРЕСА_3, не судимого,

у вчиненні злочинів, передбачених ст.ст. 28 ч. 3, 205 ч. 2; 27 ч. 5, 28 ч. 3, 212 ч. 3; 27 ч. 5, 28 ч. 3, 32 ч. 1, 212 ч. 3; 255 ч. 1; 28 ч. 4, 205 ч. 2; 27 ч. 5, 28 ч. 4, 15 ч. 2, 191 ч. 5; 27 ч. 5, 28 ч. 4, 212 ч. 3; 27 ч. 5, 28 ч. 4, 32 ч. 1, 212 ч. 3; 27 ч. 5, 28 ч. 4, 15 ч. 2, 191 ч. 4; 27 ч. 5, 28 ч. 4, 15 ч. 2, 212 ч. 3 КК України;

ОСОБА_7, ІНФОРМАЦІЯ_5, уродженця м. Брянськ Російської Федерації, громадянина України, працюючого юрисконсультом ТОВ "СИЛЬМАРИИЛ", члена Міжнародної асоціації ветеранів, пенсіонерів та працівників підрозділів по боротьбі з організованою злочинністю "Єдність патріотів", зареєстрованого та проживаючого в АДРЕСА_4, не судимого,

у вчиненні злочинів, передбачених ст.ст. 28 ч. 3, 205 ч. 2; 27 ч. 5, 28 ч. 3, 212 ч. 3; 27 ч. 5, 28 ч. 3, 32 ч. 1, 212 ч. 3; 255 ч. 1; 28 ч. 4, 205 ч. 2; 27 ч. 5, 28 ч. 4, 15 ч. 2, 191 ч. 5; 27 ч. 5, 28 ч. 4, 212 ч. 3; 27 ч. 5, 28 ч. 4, 32 ч. 1, 212 ч. 3; 27 ч. 5, 28 ч. 4, 15 ч. 2, 191 ч. 4, 27 ч. 5, 28 ч. 4, 15 ч. 2, 212 ч. 3 КК України;

ОСОБА_9, ІНФОРМАЦІЯ_6, уродженця м. Луганська, громадянина України, працюючого торговим представником ТОВ "Торговий дім "Ардекс", зареєстрованого: АДРЕСА_5, та проживаючого: АДРЕСА_6, не судимого,

у вчиненні злочинів, передбачених ст.ст. 28 ч. 3, 205 ч. 2; 255 ч. 1; 28 ч. 4, 205 ч. 2; 27 ч. 5, 28 ч. 4, 15 ч. 2, 191 ч. 5; 27 ч. 5, 28 ч. 4, 212 ч. 3; 27 ч. 5, 28 ч. 4, 32 ч. 1, 212 ч. 3; 27 ч. 5, 28 ч. 4, 15 ч. 2, 191 ч. 4; 27 ч. 5, 28 ч. 4, 15 ч. 2, 212 ч. 3 КК України;

ОСОБА_6, ІНФОРМАЦІЯ_7, уродженця м. Смоленськ Російської Федерації, громадянина України, працюючого менеджером з постачання ТОВ "Добробудіндустрія", зареєстрованого: АДРЕСА_7, та проживаючого: АДРЕСА_8, не судимого,

ОСОБА_11, ІНФОРМАЦІЯ_8, уродженця м. Владивосток Російської Федерації, громадянина України, працюючого менеджером ТОВ "Стальінвест Україна", зареєстрованого: АДРЕСА_9, та проживаючого: АДРЕСА_10, не судимого,

у вчиненні злочинів, передбачених ст.ст. 28 ч. 3, 205 ч. 2; 27 ч. 5, 28 ч. 3, 212 ч. 3; 27 ч. 5, 28 ч. 3, 212 ч. 2; 255 ч. 1; 28 ч. 4, 205 ч. 2; 27 ч. 5, 28 ч. 4, 15 ч. 2, 212 ч. 3; 27 ч. 5, 28 ч. 4, 212 ч. 3 КК України;

ОСОБА_10, ІНФОРМАЦІЯ_9, уродженця м. Києва, громадянина України, зареєстрованого як фізична особа - суб'єкт підприємницької діяльності, зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_11, не судимого,

у вчиненні злочинів, передбачених ст.ст. 28 ч. 3, 205 ч. 1; 255 ч. 1; 28 ч. 4, 205 ч. 2; 27 ч. 5, 28 ч. 4, 212 ч. 3; 27 ч. 5, 28 ч. 4, 15 ч. 2, 191 ч. 4 КК України;

ОСОБА_8, ІНФОРМАЦІЯ_10, уродженця м. Києва, громадянина України, непрацюючого, зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_12, не судимого,

у вчиненні злочинів, передбачених ст.ст. 255 ч. 1; 28 ч. 4, 205 ч. 2; 27 ч. 5, 28 ч. 4, 212 ч. 3; 27 ч. 5, 28 ч. 4, 15 ч. 2, 191 ч. 4 КК України,

направлена Генеральному прокурору України для проведення додаткового розслідування,-

В С Т А Н О В И Л А:

Як указано в постанові, органом досудового слідства ОСОБА_1., ОСОБА_2., ОСОБА_11., ОСОБА_6., ОСОБА_3., ОСОБА_4., ОСОБА_7., ОСОБА_8., ОСОБА_9., ОСОБА_10. обвинувачуються в наступному.

Так, ОСОБА_1. та ОСОБА_2., попередньо домовившись та зорганізувавшись у стійке об'єднання - організовану злочинну групу, до складу якої увійшли ОСОБА_2., ОСОБА_11., ОСОБА_12., ОСОБА_13. та інші невстановлені слідством особи, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, об'єднану єдиним планом з розподілом функцій учасників групи, спрямованих на досягнення цього плану, відомого всім учасникам групи, викривається достатньою мірою в тому, що, діючи умисно, з корисливих мотивів, в період з 2003 року по травень 2007 року, скоїли ряд злочинів різного ступеня тяжкості, пов'язаних із незаконним збагаченням.

ОСОБА_3. обвинувачується у тому, що вступивши у попередню змову з ОСОБА_7., ОСОБА_4., ОСОБА_14., ОСОБА_9., ОСОБА_6., ОСОБА_15., ОСОБА_16. та іншими невстановленими слідством особами, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, діючи умисно, з корисливих мотивів, в період з 2000 року створивши та придбавши ряд суб'єктів підприємницької діяльності з метою прикриття незаконної діяльності, скоїла фіктивне підприємництво у складі організованої злочинної групи, у період з 2006 року по 06 грудня 2008 року здійснювала тривалу злочинну діяльність, пов'язану з незаконним збагаченням, у складі організованої злочинної групи, а з травня 2007 року - у складі створеної ОСОБА_7. та ОСОБА_4. злочинної організації, скоївши на території України злочини різного ступеня тяжкості.

ОСОБА_7. обвинувачується у тому, що, вступивши у попередню змову з ОСОБА_4., ОСОБА_3., ОСОБА_14., ОСОБА_9., ОСОБА_6., ОСОБА_2., ОСОБА_1., ОСОБА_11. та іншими невстановленими слідством особами, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, діючи умисно, з корисливих мотивів, в період з 2004 року по 06 грудня 2008 року здійснював тривалу злочинну діяльність, пов'язану з незаконним збагаченням, у складі організованої злочинної групи, а з травня 2007 року - у складі створеної ним злочинної організації, скоївши на території України злочини різного ступеня тяжкості.

ОСОБА_4. обвинувачується у тому, що, вступивши у попередню змову з ОСОБА_7., ОСОБА_3., ОСОБА_14., ОСОБА_9., ОСОБА_6., ОСОБА_2., ОСОБА_1., ОСОБА_11. та іншими невстановленими слідством особами, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, діючи умисно, з корисливих мотивів, в період з 2006 року по 06 грудня 2008 року здійснював тривалу злочинну діяльність, пов'язану з незаконним збагаченням, у складі організованої злочинної групи, а з травня 2007 року - у складі створеної ним та ОСОБА_7. злочинної організації, скоївши на території України злочини різного ступеня тяжкості.

ОСОБА_9. обвинувачується у тому, що, вступивши у попередню змову з ОСОБА_7., ОСОБА_4., ОСОБА_3., ОСОБА_14., ОСОБА_6., ОСОБА_2., ОСОБА_1., ОСОБА_11., ОСОБА_10., ОСОБА_8., ОСОБА_17., ОСОБА_39. та іншими невстановленими слідством особами, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, діючи умисно, з корисливих мотивів, в період з 2007 року по 06 грудня 2008 року здійснював тривалу злочинну діяльність, пов'язану з незаконним збагаченням, у складі організованої злочинної групи, а з травня 2007 року - у складі створеної ОСОБА_4. та ОСОБА_7. злочинної організації, скоївши на території України злочини різного ступеня тяжкості.

ОСОБА_6. обвинувачується у тому, що вступивши у попередню змову із ОСОБА_7., ОСОБА_4., ОСОБА_3., ОСОБА_14., ОСОБА_9., ОСОБА_2., ОСОБА_1., ОСОБА_11., ОСОБА_10., ОСОБА_8. та іншими невстановленими слідством особами, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, діючи умисно, з корисливих мотивів, в період з 2007 року по 06 грудня 2008 року здійснював тривалу злочинну діяльність, пов'язану з незаконним збагаченням, у складі організованої злочинної групи, а з травня 2007 року - у складі створеної ОСОБА_4. та ОСОБА_7. злочинної організації, скоївши на території України злочини різного ступеня тяжкості.

ОСОБА_11. обвинувачується у тому, що на початку 2006 року, знаходячись у м. Києві, попередньо домовившись із ОСОБА_1., ОСОБА_2., які створили стійке об'єднання - організовану злочинну групу, вступивши до її складу та ставши в подальшому її активним членом разом із ОСОБА_2., ОСОБА_12., ОСОБА_13. та іншими невстановленими слідством особи, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, об'єднану єдиним планом з розподілом функцій учасників групи, спрямованих на досягнення цього плану, відомого всім учасникам групи, викривається достатньою мірою в тому, що, діючи умисно, з корисливих мотивів, в період з 2006 року по травень 2007 року, скоїв ряд злочинів різного ступеня тяжкості, пов'язаних із незаконним збагаченням.

ОСОБА_10. обвинувачується у тому, що вступивши у попередню змову із ОСОБА_7., ОСОБА_4., ОСОБА_3., ОСОБА_14., ОСОБА_9., ОСОБА_6., ОСОБА_8. та іншими невстановленими слідством особами, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, діючи умисно, з корисливих мотивів, в період з 2007 року по 06 грудня 2008 року здійснював тривалу злочинну діяльність, пов'язану з незаконним збагаченням, у складі організованої злочинної групи, а з травня 2007 року - у складі створеної ОСОБА_7. та ОСОБА_4. злочинної організації, приймаючи участь у скоєнні на території України злочинів різного ступеня тяжкості.

ОСОБА_8. обвинувачується у тому, що вступивши у попередню змову із ОСОБА_7., ОСОБА_4., ОСОБА_10., ОСОБА_3., ОСОБА_14., ОСОБА_9., ОСОБА_6., ОСОБА_8. та іншими невстановленими слідством особами, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, діючи умисно, з корисливих мотивів, в період з травня 2007 року по 06 грудня 2008 року здійснював тривалу злочинну діяльність, пов'язану з незаконним збагаченням, в організованій злочинній групі у складі злочинної організації, приймаючи участь у скоєнні на території України злочинів різного ступеня тяжкості.

Як указано в обвинуваченні, злочини ними вчинені за наступних обставин.

Так, в період 2003 року ОСОБА_1. разом із ОСОБА_2., вивчаючи ринкові відносини, що склалися в економіці, законодавство у сфері оподаткування, порядок ведення бухгалтерського та податкового обліку, з метою безпосереднього здійснення середньої тяжкості, тяжких і особливо тяжких злочинів, направлених на пособництво в розкраданні в особливо великих розмірах, пособництво в ухиленні від сплати податків у великих та особливо великих розмірах суб'єктів господарювання, легалізацію доходів, отриманих злочинним шляхом при переказі безготівкових грошових коштів в готівку і створення вільної грошової маси для здійснення підприємницької діяльності, та придбання нерухомості, у тому числі, за кордоном, автотранспортних засобів, та відкриття депозитних рахунків як на території України, так і за її межами, створили організовану злочинну групу, при цьому розробивши єдиний план злочинних дій і розподіливши обов'язки серед її членів, які діяли з єдиним злочинним наміром, відомим всім учасникам злочинної групи, а також підтримували функціонування ними створеного злочинного угрупування, а також приймали заходи до його розширення та безпосередньо брали участь у вчиненні злочинів.

За задумом ОСОБА_1. спільно з ОСОБА_2., члени підконтрольної їм злочинної групи, з метою сприяння в розкраданні в особливо великих розмірах, в ухиленні від сплати податків в великих та особливо великих розмірах, легалізації доходів, отриманих злочинним шляхом, повинні були створити ряд фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності - юридичних осіб, які, без наміру здійснення діяльності, передбаченої установчими документами, здійснювали б операції по незаконному переказу безготівкових грошових коштів, отриманих з поточних рахунків підприємств різної форми власності через поточні рахунки відкритих членами організованої злочинної групи підприємств, у готівку, в якій постійно виникала потреба у суб'єктів господарювання в своїй фінансово-господарській діяльності, що знаходиться в тіньовому секторі економіки, шляхом її зняття чеками від імені службових осіб підконтрольних фіктивних суб'єктів господарювання, так і з використанням поточних рахунків фізичних осіб та залученням у протиправну діяльність співробітників банківських установ.

Такий, непередбачений законодавством рух фінансових ресурсів з безготівкової форми в готівку, за попередньою домовленістю із службовими особами зацікавлених юридичних осіб, дозволяв останнім по операціях з переказу безготівкових грошових коштів в готівку завищувати валові витрати і зменшувати податок на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету від загальної суми обороту грошових коштів підприємств.

З метою маскування вказаних незаконних операцій членами організованої злочинної групи під керівництвом ОСОБА_1., ОСОБА_2. повинні були оформлятися підроблені бухгалтерські документи від імені службових осіб фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності, які документально підтверджували законність перерахування грошових коштів під "нібито" закупівлю товарно-матеріальних цінностей, виконані роботи або надання послуг.

Як організатори і координатори злочинних дій, ОСОБА_1. спільно з ОСОБА_2. відвели собі роль безпосередніх керівників об'єднання, в обов'язки яких входило залучення нових членів до організованої злочинної групи, планування протиправної діяльності, підшукування суб'єктів підприємницької діяльності для участі в їх задумі, розподілення прибутків, отриманих від злочинної діяльності, підтримка функціонування та безпосередня координація всієї організованої злочинної групи, шляхом встановлення взаємозв'язку в діях окремих учасників, узгодження їх дій відповідно до загальної структури об'єднання, здійснення загального керівництва у вигляді розподілу ролей і обов'язків серед осіб, що беруть участь у протиправній діяльності, організація заходів щодо прикриття діяльності групи, визначення форм зв'язку між її учасниками, а також безпосередня участь в здійсненні злочинів різного ступеня тяжкості.

Намітивши план злочинної діяльності, розробивши її стратегію, цілі та напрями, відвівши для себе відповідні ролі, ОСОБА_1. спільно з ОСОБА_2., усвідомлюючи, що для досягнення своєї противоправної мети із створення злочинної організованої групи їм знадобляться активні учасники, які будуть координувати роботу дилерських центрів на території м. Дніпропетровська та м. Рівне на початку 2003 року, точна дата в ході досудового слідства не встановлена, знаходячись в невстановленому місці на території міста Києва, запропонували брати участь в реалізації протиправних дій, направлених на здійснення злочинів ОСОБА_2., та приблизно у травні 2005 року ОСОБА_12., попередньо посвятивши їх в свій злочинний план, на що останні надали свою згоду на участь в протиправній діяльності групи.

Згідно розробленого плану злочинної діяльності та розподілення ролей в обов'язки ОСОБА_2., ОСОБА_12. входило підшукання малозабезпечених громадян із Дніпропетровської області, Рівненської області, м. Дніпропетровська та м. Рівне, яким, обіцяючи грошову винагороду, схиляли для вчинення дій по реєстрації на їх ім'я суб'єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб), або шляхом обману заволодівали реєстраційними документами та печатками зареєстрованих у встановленому порядку суб'єктів господарювання з метою їх використання для прикриття протиправної діяльності з надання послуг з мінімізації податкових зобов'язань, незаконного відшкодування податку на додану вартість суб'єктам господарювання різних форм власності, а також через юриста ОСОБА_18. та інших невстановлених слідством осіб в організованій злочинній групі брали участь у підготовці установчих документів даних суб'єктів підприємницької діяльності, забезпечували посвідчення їх нотаріусами та наступне подання до відповідних держаних органів з метою здійснення державної реєстрації, відкриття поточних рахунків в банківських установах та вчиняли інші дії для надання протиправної діяльності фіктивних підприємств законного вигляду. Також в обов'язки вказаних осіб входило здійснення контролю за роботою підконтрольних підприємств за допомогою залучених бухгалтерів шляхом надання вказівок по здійсненню перерахувань по поточних рахунках фіктивних підприємств з використанням встановленої програми по управлінню системою "Клієнт-банк", оформленню первинних бухгалтерських документів від імені "підставних" службових осіб та надання їх клієнтам "конвертаційного центру", складанню податкової звітності та підготовці службових записок до м. Києва з документообігу по клієнтах, а також передачу готівки та первинних документів залізничним транспортом та кур'єрською службою "Гюнсел" та "Шеріф-Тур" або автотранспортними засобами із м. Дніпропетровська та автобусами "Шалена Черепаха" із м. Рівна до м. Києва та навпаки.

Підшукавши замовників на незаконну конвертацію у вищевказаний спосіб грошових коштів, ОСОБА_1., ОСОБА_2., ОСОБА_2. конвертували такі кошти у банківських установах.

При цьому, роль кур'єрів по отриманню наявних грошових коштів з подальшою передачею клієнтам "конвертаційного центру" в результаті незаконної діяльності підприємств, зареєстрованих на підставних осіб, ОСОБА_1. та ОСОБА_2. відвели у різний період часу, не посвятивши їх в усі деталі злочинного плану, ОСОБА_19., ОСОБА_20., ОСОБА_21., ОСОБА_22., які не усвідомлюючи, що дані дії носять свідомо злочинний характер, виразили свою згоду.

Для виконання в подальшому ролі бухгалтера конвертаційного центру ОСОБА_1. та ОСОБА_2. в період серпня 2004 року залучили ОСОБА_23., яка, не усвідомлюючи їх злочинні плани, погодилася виконувати відведену їй роль, дотримуючись при цьому строгої дисципліни і підлеглість останнім.

Згідно з розподіленими ролями ОСОБА_1. спільно з ОСОБА_2. в організованій злочинній групі ОСОБА_23., яка офіційно не була оформлена, отримуючи від вказаних осіб заробітну плату, за допомогою мережі Інтернет з відкритими електронними скриньками із заданими іменами, телефонного та факсимільного зв'язку, повинна була виконувати функції ведення обліку і контролю за перерахуваннями грошових коштів від клієнтів "конвертаційного центру" з відображенням наданих послуг з транзиту, переказу безготівкових коштів у готівку та конвертації коштів за винятком 1,5-5 відсотків залежно від виду послуги. Дана інформація повинна була поступати від дилерів ОСОБА_2., ОСОБА_12., ОСОБА_24 (інші дані слідством не встановлені), ОСОБА_25. та інших невстановлених слідством осіб з організованої злочинної групи під керівництвом ОСОБА_1. та ОСОБА_2.

У свою чергу, ОСОБА_23., виконуючи вказівки ОСОБА_1., ОСОБА_2., та здійснюючи функції контролю за перерахуваннями підконтрольних підприємств у системі "Клієнт-Банк" за допомогою встановленої програми, повинна була повідомляти про проведені перерахування ОСОБА_1. та ОСОБА_2., погоджувати з ним утримання відсотків за надані послуги з конвертації, транзиту грошових коштів, видачі готівки, вести касу за кожен день роботи з вказівкою клієнтів, сум перерахувань, відсотків та отриманих доходів членів злочинної організованої групи та дилерів.

Крім того, ОСОБА_23. у виконанні її функцій у різний період часу допомагали, згідно відведених ОСОБА_1. за домовленістю з ОСОБА_2. ролей, ОСОБА_26., ОСОБА_27., ОСОБА_28., ОСОБА_29., ОСОБА_30., ОСОБА_31., ОСОБА_32., ОСОБА_33., ОСОБА_34., ОСОБА_35. шляхом ведення бухгалтерського та податкового обліку по підприємствах, задіяних у злочинній схемі, складання службових записок у розрізі дилерських центрів та клієнтів з вказівкою оформлених бухгалтерських та податкових документів із сумами перерахувань, сум ПДВ, які повинні були передаватися на офіси у м. Дніпропетровську та м. Рівне та надавати всі необхідні реквізити відкритих у порушення встановленого порядку суб'єктів підприємницької діяльності для використання як клієнтам "конвертаційного центру", так і дилерам, з метою складання первинних документів, підтверджуючих факти здійснення безтоварних господарських операцій, дані про яких мали в своєму розпорядженні ОСОБА_1. та ОСОБА_2., а також підготовка первинних документів суб'єктів господарювання, які були задіяні у схемі роботи "конвертаційного центру", для надання їх податковим органам при проведенні зустрічних перевірок.

В свою чергу, отримуючи від клієнтів, які користувалися послугами з мінімізації податкових зобов'язань та незаконного відшкодування податку на додану вартість первинні документи, які підтверджували "нібито" здійснення господарських операцій, оформлені в односторонньому порядку, з метою надання видимості законності операцій, вказані особи повинні були передавати їх для оформлення службовим особам фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності, від імені яких "нібито" здійснювалися фінансово-господарські операції з подальшою їх передачею СПД, що користувалися послугами "конвертаційного центру".

Для здійснення протиправної діяльності організованої злочинної групи та в подальшому уникнення кримінальної відповідальності вказані учасники групи використовували у період з 2003 року по 06 грудня 2008 року офісні приміщення у м. Києві за адресами: пров. Лабораторний, 1 (офіси № 608-609); вул. П. Любченка, 15, офіс № 217 (приміщення "Державного департаменту з питань банкрутства"); АДРЕСА_13; АДРЕСА_14; АДРЕСА_15; АДРЕСА_16; АДРЕСА_17; АДРЕСА_18; пр-т Московський за місцем розташування ЗАТ "Київський експериментальний завод "Сварка" та СУРП "Стан-Комплект" (8-й поверх); АДРЕСА_29; АДРЕСА_30; АДРЕСА_19; та у м. Дніпропетровську за адресами: АДРЕСА_31; АДРЕСА_20; АДРЕСА_21; АДРЕСА_22; та у АДРЕСА_23, - пошуком яких займалися ОСОБА_1. та ОСОБА_2.

Після реєстрації фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності ОСОБА_1. та ОСОБА_2., будучи об'єктивно обізнаними про їх незаконну діяльність та суб'єктів господарювання, які надали в користування особам, що увійшли до складу організованої злочинної групи, зв'язуючись по телефону та засобами електронного зв'язку, використовуючи мережу Інтернет ОСОБА_23. та іншими бухгалтерами, передавали останнім інформацію про надходження на поточні рахунки грошових коштів контрольованих ними ТОВ Фірма "Люкс-М" (код ЄДРПОУ 22574032), ТзОВ "Спец-Збут", (код ЄДРПОУ 24589378), ТОВ "СПЦ-Здолбунів" (код ЄДРПОУ 33724141), ТОВ "Фірма Флай" (код ЄДРПОУ 33718080), ПП "НВК "Трейд" (код ЄДРПОУ 32887679), ПП "Проміндастріал ЛТД" (код ЄДРПОУ 34410993), ПП "Приваттехнопром" (код ЄДРПОУ 34497938), ПП "Промтех-Сіті" (код ЄДРПОУ 34497938), НВПП "Торговий Дім ДМКД" (код ЄДРПОУ 32350435), ПП "АОФ" (код ЄДРПОУ 33719021), НВПП "Метал-Холдінг" (код ЄДРПОУ 32627616), ПП "Ігоф" (перереєстровано в ТОВ "Ігоф-Дніпро" код ЄДРПОУ 33972419), ПП "ВК-Лідер" (код ЄДРПОУ 31736773), ПП "Серьогін" (код ЄДРПОУ 13428934), ТОВ "Лідер" (код ЄДРПОУ 13456227), ТОВ НВФ Фірма "Геліофарм" (код ЄДРПОУ 31243247), ТОВ "Імпекс груп" (код ЄДРПОУ 32782197), ТОВ КП "Національний центр підтримки та розвитку" (код ЄДРПОУ 31353723), ПП "Фарватер-плюс" (код ЄДРПОУ 34370186), ПП "Кан і компанія" (код ЄДРПОУ 34370212) та надаючи вказівки про подальше перерахування грошових коштів, за вирахуванням відсотків за надані послуги, які розподілялися між членами злочинної групи.

При цьому, ОСОБА_12., ОСОБА_2., виконуючи відведені їм ролі у ретельно розробленому плані злочинної діяльності, та ОСОБА_36., який, виконуючи вказівки ОСОБА_1., ОСОБА_2., не був присвячений в усі деталі, безпосередньо займалися реєстрацією фіктивних підприємств з подальшим використанням їх реквізитів, пошуком клієнтів для переказу безготівкових коштів в готівку, з подальшою її передачею та бухгалтерських документів підприємствам-клієнтам, що надавали видимість законно проведених фінансово-господарських операцій та змогу суб'єктам господарювання мінімізувати податкові зобов'язання, які підлягають сплаті до бюджету.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, виконуючи функції організаторів та координуючи протиправну діяльність членів організованого угрупування з чітким розподілом ролей, здійснюючи заздалегідь розроблений план, ОСОБА_1. за домовленістю з ОСОБА_2., приблизно навесні 2004 року запропонував через свого знайомого ОСОБА_37 жителю м. Херсона через ОСОБА_36., який фактично контролював зареєстровані раніше в органах державної влади в період 2001-2004 рр. ТОВ "Імпекс груп" (код ЄДРПОУ 32782197), ТОВ "Фінас" (код ЄДРПОУ 32022795), ТОВ КП "Національний центр підтримки та розвитку" (код ЄДРПОУ 31353723), прийняти участь у розробленій схемі щодо мінімізації податкових зобов'язань, які підлягають сплаті до бюджету, з використанням підконтрольних йому підприємств, ввівши його в оману, що фінансово-господарські операції за участю вказаних підприємств будуть проведені у відповідності з діючим законодавством.

В свою чергу, ОСОБА_36., не маючи досвіду у сфері здійснення підприємницької діяльності, погодився на пропозицію ОСОБА_1., передавши на адресу ОСОБА_2. установчі документи, печатку підприємства та ключі доступу до системи "Клієнт-Банк" по відкритих банківських рахунках ТОВ "Імпекс груп", ТОВ "Фінас", ТОВ КП "Національний центр підтримки та розвитку" та надавши згоду підписувати первинні бухгалтерські документи та податкову звітність за винагороду.

В подальшому реквізити та поточні рахунки вказаних суб'єктів господарювання використовувалися ОСОБА_1., ОСОБА_2. та ОСОБА_2. з метою приховування незаконної діяльності.

Приблизно у січні 2006 року, знаходячись у м. Києві, ОСОБА_1. та ОСОБА_2., реалізуючи свої злочинні наміри, пов'язані з незаконним збагаченням, запропонували ОСОБА_36. стати разом із ОСОБА_1. співвласником та службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності - юридичної особи Товариства з обмеженої відповідальністю Науково-виробнича Фірма "Геліофарм" (код ЄДРПОУ 31243247), яке у 2004 році було використано у злочинній схемі незаконного відшкодування ПДВ щодо документального оформлення мнимих угод про "нібито" вчинені фінансово-господарські операції від імені "підставного" директора ОСОБА_38. з придбання комплексів обробки та накопичення на магнітному диску ЕС 5074 за штучно завищеною вартістю з подальшим їх експортом за межі митної території України з використанням "нульової" ставки з ПДВ, і, як наслідок, - замаху на заволодіння чужим майном у сумі 29.890.000 грн.

При цьому, ОСОБА_1. за домовленістю з ОСОБА_2., не повідомили ОСОБА_36. про реальні наміри щодо здійснення від його імені як директора ТОВ НВФ "Геліофарм" незаконної діяльності, а також про притягнення до кримінальної відповідальності директора ТОВ НВФ "Геліофарм" ОСОБА_38. за скоєння особливо тяжкого злочину та виходу його із складу злочинної групи з вказаних причин.

Крім того, на початку листопада 2005 року до складу організованої злочинної групи увійшов ОСОБА_21., якого ОСОБА_2. з ОСОБА_1., виконуючи функції з організації та координації дій угрупування, її фінансування, підбору нових членів групи та розподілення обов'язків між членами злочинного угрупування, прийняла на роботу у якості співробітника ТОВ "Флай" та поклала на нього обов'язки водія з перевезенням членів групи з документами на адреси, які йому скажуть у процесі виконання своєї роботи.

При цьому, ОСОБА_1., ОСОБА_2., за попередньою домовленістю з іншими членами злочинної організованої групи, з метою конспірації та запобігання їх викриття не повідомили новому члену групи про їх фактичну незаконну діяльність, направлену на незаконне збагачення.

Приблизно з березня 2006 року ОСОБА_1. та ОСОБА_2., з відома усіх учасників організованої злочинної групи, довірили члену їх угрупування ОСОБА_21. перевезення та надання постійним клієнтам "конвертаційного центру" у м. Києві, та передачу через кур'єрську службу документів та грошових коштів у вигляді готівки до дилерського центру у м. Рівне на адресу ОСОБА_12., та її помічника ОСОБА_40., для передачі користувачам послуг з мінімізації податкових зобов'язань та "підставним" директорам фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності заробітної плати, а також отримання з дилерського центру у м. Дніпропетровську під керівництвом ОСОБА_2. готівкових грошових коштів, знятих з рахунків фіктивних суб'єктів господарювання у банківських установах м. Дніпропетровська через ОСОБА_2. та документів, що підтверджували "нібито" проведені законні фінансово-господарські операції СПД, створених без мети здійснення підприємницької діяльності на території Дніпропетровської області для клієнтів отримання послуг "конвертаційного центру", зареєстрованих у м. Києві та інших областях України.

Так, 22.08.2006 року при перевезенні грошових коштів із м. Дніпропетровська у м. Київ співробітниками Дніпропетровського МУ УМВС України у Дніпропетровській області були затримані ОСОБА_2. з водієм ОСОБА_41., у якої в автотранспортному засобі Opel Astra Age, державний номерний знак НОМЕР_1, було виявлено та вилучено у вигляді готівки грошових коштів у сумі 7.200.000 грн. та документи.

Таким чином, з вересня 2006 року організована злочинна група під керівництвом ОСОБА_1. та ОСОБА_2., за попередньою домовленістю з іншими активними учасниками групи ОСОБА_2., ОСОБА_11., ОСОБА_12., ОСОБА_20. перепланували схему протиправної діяльності щодо зняття готівкових коштів у банківських установах м. Дніпропетровська шляхом відкриття додатково поточних рахунків фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності в банківських установах та отримання готівки у м. Києві.

Крім того, ОСОБА_21. на початку весни 2006 року розповів організаторам злочинного угрупування ОСОБА_1. та ОСОБА_2. про наявність у нього приватного підприємства "Алертс Груп" (код ЄДРПОУ 33595727), зареєстрованого у Деснянському районі м. Києва 22.06.2005 року, де засновниками були його друзі ОСОБА_42. та ОСОБА_43., а він - директором вказаного підприємства.

При цьому, ОСОБА_21. повідомив, що приватне підприємство "Алертс Груп" має в наявності ліцензію № 204924 серії АБ на здійснення будівельної діяльності, виданої Міністерством будівництва, архітектури і житлово-комунального господарства України та фактично нею не користується, в зв'язку з тим, що не здійснює фінансово-господарську діяльність.

В свою чергу, організатори та координатори злочинної групи ОСОБА_1. та ОСОБА_2. запропонували ОСОБА_21. передати їм в користування для здійснення господарської діяльності від його імені приватне підприємство "Алертс груп" шляхом надання установчих документів юридичної особи, ліцензії на право здійснення будівельної діяльності, печатку, дискету з ключами доступу до системи "клієнт-банк" по поточному рахунку підприємства, запевнивши останнього, що його підприємство буде виступати підрядником при виконанні будівельних робіт з подальшим залученням субпідрядних організацій, а йому за винагороду у розмірі 200 доларів США щомісячно треба буде як директору підприємства підписувати первинні бухгалтерські документи (угоди, кошторисну документацію, акти виконаних робіт за формою КБ-2, довідки про вартість виконаних робіт за формою КБ-3) та податкову звітність ПП "Алертс Груп", яку складатимуть бухгалтери, що в них працюють.

В свою чергу, ОСОБА_21., ознайомившись з пропозицією ОСОБА_1. та ОСОБА_2., не будучи повідомлений та обізнаний про реальні злочинні плани злочинної групи, надав свою згоду, передавши у їх користування організаторів та координаторів протиправної діяльності необхідну документацію, печатку та ключі доступу до системи "клієнт-банк".

Крім того, виконуючи вказівки ОСОБА_1. та ОСОБА_2., ОСОБА_21., являючись директором ПП "Алертс Груп", у період липня-серпня 2006 року відкрив додатково поточні рахунки, у тому числі, мультивалютні, у ВАТ "Державний експортно-імпортний банк України" (МФО 322313) та Філії ЗАТ "Перший Український міжнародний банк" у м. Києві (МФО 322755).

Після передачі у фактичне користування приватного підприємства "Алертс Груп" ОСОБА_21. на адресу ОСОБА_1. та ОСОБА_2., за попередньою домовленістю з іншими активними членами групи, до складу якої входили ОСОБА_2., ОСОБА_12., воно було включено до схеми в здійсненні протиправної діяльності з незаконного відшкодування податку на додану вартість та в мінімізації податкових зобов'язань, які підлягають сплаті до бюджету шляхом документального оформлення від імені "підставного" директора ОСОБА_21. проведених безтоварних операцій з "нібито" виконання ремонтно-будівельних робіт.

Приблизно у січні-лютому 2007 року, зрозумівши, що від його імені та інших "підставних" директорів здійснюється незаконна діяльність шляхом документального оформлення безтоварних операцій та переказу безготівкових коштів у готівку з подальшою передачею документів та готівкових грошових коштів у готівку клієнтам "конвертаційного центру", директор ПП "Алертс Груп" та одночасно виконуючий обов'язки кур'єра ОСОБА_21., вийшов із складу організованої злочинної групи під керівництвом ОСОБА_1. та ОСОБА_2. і припинив діяльність суб'єкта підприємницької діяльності приватного підприємства "Алертс Груп" за рішенням власника та офіційно знешкодив печатку.

На початку 2006 року, розширивши мережу фіктивних підприємств, створених з метою прикриття незаконної діяльності, ОСОБА_1. та ОСОБА_2. для реалізації злочинних намірів та отримання неконтрольованих державою прибутків залучили ОСОБА_11, якого присвятили у всі деталі плану. В свою чергу, ОСОБА_11., ознайомившись із злочинним задумом, відомим всім активним членам організованої групи, надав свою згоду.

Виконуючи відведену йому роль, будучи об'єктивно обізнаним, про діяльність зареєстрованих підприємств, відкривав за вказівкою ОСОБА_2. разом з підставними директорами поточні рахунки в банківських установах м. Києва, розробляв схеми мінімізації податкових зобов'язань для клієнтів "конвертаційного центру" - суб'єктів господарювання з використанням в ланцюгу фіктивних підприємств, за допомогою яких при багаторазовому перерахуванні грошових коштів створювалося штучне завищення валових витрат та податкового кредиту з ПДВ, так само займався пошуком клієнтів, забезпечуючи отримання ними грошових коштів готівкою та бухгалтерських документів через кур'єрів, та надавав вказані послуги клієнтам - підприємствам, що користувалися їх послугами постійно у великих сумах, а також, маючи вищу освіту фахівця офіцера тактичного рівню та управління підрозділами, забезпечував виконання заходів з безпеки офісних приміщень та співробітників, які були задіяні у роботі „конвертаційного центру".

Крім того, у період лютого 2007 року до протиправної діяльності було залучено ОСОБА_50., який не будучи присвячений у всі деталі протиправної діяльності та обізнаним про злочинні наміри ОСОБА_1., ОСОБА_2., ОСОБА_5. та інших активних членів угрупування, повинен був вести аналітичний облік у вигляді таблиць у розрізі клієнтів, виконувати функції кур'єра, передаючи документи та грошові кошти кур'єрською службою "Автолюкс" та "Шалена Черепаха" до м. Дніпропетровська та м. Рівне, а також зберігати в індивідуальному сейфі, який орендувався ним в Центральному відділенні "Правекс-Банк" та користуванням яким було довірено ОСОБА_11., печатки підконтрольних підприємств.

Створена організована група характеризувалася стабільністю та згуртованістю складу, тривалістю злочинної діяльності, наявністю спільних правил поведінки, домовленістю та готовністю до постійного вчинення злочинів, пов'язаних з фіктивним підприємництвом кожним із членів групи та отримання матеріальних благ від такої діяльності на постійній основі.

Вважаючи свій план готовим до здійснення, ОСОБА_1. за домовленістю з ОСОБА_2. та членами злочинної групи приступили до його реалізації.

Так, в період з 2003 року по травень 2007 року організована злочинна група під керівництвом ОСОБА_1. та ОСОБА_2., до складу якої входили у різний період часу: ОСОБА_2., ОСОБА_51., ОСОБА_23., ОСОБА_26., ОСОБА_34., ОСОБА_20., ОСОБА_50., ОСОБА_30., ОСОБА_91., ОСОБА_96., ОСОБА_31., ОСОБА_11., ОСОБА_12., ОСОБА_13., ОСОБА_36., ОСОБА_32., ОСОБА_33., ОСОБА_27., ОСОБА_28., ОСОБА_29. та інші невстановлені слідством особи, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, знаходячись на території міст Києва, Рівненської області та Дніпропетровської області, скоїли повторне фіктивне підприємництво, тобто, створення та придбання суб'єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб) з метою прикриття незаконної діяльності: ТОВ "Фірма "Люкс-М" (код ЄДРПОУ 22574032), ТзОВ "Спец-Збут" (код ЄДРПОУ 24589378), ТОВ "СПЦ-Здолбунів" (код ЄДРПОУ 33724141), ТОВ "Фірма Флай" (код ЄДРПОУ 33718080), ПП НВК "Трейд" (код ЄДРПОУ 32887679), ПП "Проміндастріал ЛТД" (код ЄДРПОУ 34410993), ПП „Приваттехнопром" (код ЄДРПОУ 34497938), ПП "Промтех-Сіті" (код ЄДРПОУ 34497938), ТОВ НВФ "Геліофарм" (код ЄДРПОУ 31243247), ПП "Фарватер-плюс" (код ЄДРПОУ 34370186), НВПП "Торговий Дім ДМКД" (код 32350435), ПП "АОФ (код 33719021), НВПП "Метал-Холдінг" (код 32627616), ПП "Ігоф" (перереєстровано в ТОВ "Ігоф-Дніпро", код ЄДРПОУ 33972419), ПП "Кан і компанія" (код ЄДРПОУ 34370212), ТОВ „ФК „Фондовий агент" (код ЄДРПОУ 34298718), в період 2003-2004 роках організували закінчений замах на заволодіння чужим майном шляхом зловживання службовою особою - директором ТОВ "НВФ Геліофарм" ОСОБА_38. своїм службовим становищем, в особливо великих розмірах - в сумі 29.891.272,0 грн., сприяли заволодінню чужим майном, шляхом зловживання службовою особою ПП "Гермес сервіс груп" ОСОБА_46. своїм службовим становищем, в особливо великих розмірах - у сумі 4.851.000,0 грн., здійснивши документальне оформлення мнимих угод про "нібито" вчинені фінансово-господарські операції з придбання першим підприємством комплексів ЕС 5074 за штучно завищеною вартістю з подальшим їх експортом за межі митної території України з використанням "нульової" ставки з ПДВ, отримавши "оплату" по здійсненним експортним операціям від нерезидента при штучно створених фінансових операціях з банківськими грошовими коштами, декларування результатів цих операцій у податковому обліку підприємства, і як наслідок, відшкодування з бюджету зайво сплачених сум ПДВ, а грошові кошти, які були отримані від розкрадання бюджетних коштів в подальшому легалізували через відкриті на їх ім'я за кордоном рахунки в Райффайзенбанк (Австрія) та реєстрацію туристичної фірми "Scalae Paradisi" (Хорватія) з подальшим придбанням нерухомості, вступивши в попередню змову із службовими особами ТОВ "АІС-Моторс", сприяли умисному ухиленню від сплати податків в особливо великих розмірах у сумі 58.977.031,0 грн., документально оформивши операції "нібито" з надання маркетингових послуг з передпродажної підготовки автомобілів, консультаційних послуг з використанням реквізитів підконтрольних їм підприємств ПП "Проміндастріал ЛТД", ПП "Люкс-М", ПП "Приваттехнопром", ПП "Промтех-Сіті", ТОВ "КП "Національний центр підтримки та розвитку", ТОВ "НПФ "Геліофарм", у період з січня по травень 2007 року, вступивши в попередню змову із службовими особами ТОВ "Рівнеспецбудінвест" (код ЄДРПОУ 33167231), сприяли умисному ухиленню від сплати податків в особливо великих розмірах, документально оформивши операції з приводу "нібито" отриманих послуг по будівництву торгівельно-розважального комплексу "Чайка" з використанням реквізитів підконтрольного їм приватного підприємства "Алертс Груп", у період з 01.01.2007 року по 31.07.2008 року сприяли умисному ухиленню від сплати податків у великих розмірах директору ТОВ "Міком-Хаус" ОСОБА_53., документально оформивши операції з приводу виконаних робіт по об'єкту з реконструкції науково-дослідницького центру інформаційних технологій під офісний центр по вул. Дегтярівській, 27, в м. Києві з використанням реквізитів підконтрольного підприємства ПП "Алертс Груп".

Так, виконуючи відведені ролі і здійснюючи розроблений ОСОБА_1. та ОСОБА_2. злочинний план, ОСОБА_2., свідомо знаючи про те, що, здійснюючи фінансово-господарську діяльність, суб'єкти підприємницької діяльності різних форм власності потребують готівкових грошових коштів для здійснення тіньового бізнесу та мінімізації доходів шляхом збільшення витратної частини доходів та податкового кредиту з ПДВ при придбанні товарно-матеріальних цінностей, отриманні послуг та виконанні робіт, переслідуючи мету незаконного збагачення, в цілях конспірації своєї протиправної діяльності, в період січня-лютого 2003 року, знаходячись в невстановленому місці Дніпропетровської області, запропонувала через невстановлену слідством особу мешканцю м. Дніпродзержинська ОСОБА_52, зареєструвати за винагороду у розмірі 100 доларів США на своє ім'я підприємство без мети здійснення передбаченої діючим законодавством діяльності, ставши засновником та службовою особою, ввівши його в оману, що фінансово-господарською діяльністю будуть здійснювати вони та це будуть разові господарські операції, що не було дійсністю, оскільки намірів на здійснення фінансово-господарської діяльності ОСОБА_1., ОСОБА_2., ОСОБА_2. не мали. Згідно домовленості ОСОБА_52. повинен був підписати реєстраційні документи НВПП "Торговельний Дім "ДМКД", відкрити поточні рахунки підприємства та в подальшому підписувати первинні бухгалтерські документи щодо фінансово-господарської діяльності вказаного підприємства.

Отримавши згоду від ОСОБА_52., ОСОБА_2. через невстановлену слідством особу, по заздалегідь узгодженому злочинному плану і відведеним ролям в організованій злочинній групі під керівництвом ОСОБА_1. та ОСОБА_2., з відома всіх її учасників, зареєструвала на ім'я ОСОБА_52. підприємство НВПП "Торговельний Дім "ДМКД".

Так, для реалізації свого злочинного наміру, направили ОСОБА_52. для підписання відповідних реєстраційних документів і відкриття поточних рахунків в банківських установах з невстановленою слідством особою, яка, виконуючи відведену йому роль, за узгодженням з ОСОБА_1. та ОСОБА_2., ОСОБА_2., підготувала документи, необхідні для реєстрації науково-виробничого приватного підприємства "Торговельний Дім "ДМКД" (Статут, рішення засновника від 05.02.2003 року, наказ № 1 від 05.02.2003 року про призначення ОСОБА_52. на посаду директора) та їздила з ним в органи державної реєстрації і банківські установи, для оформлення документів, необхідних для відкриття поточних рахунків у Дніпропетровській Філії ВАТ КБ "Південкомбанк", поточний рахунок № 26002010107690, Дніпропетровській Філії АТ "Індекс-Банк" - поточний рахунок № 26009000833501, КМФ АКБ "УСБ" м. Київ -поточний рахунок № 26002010550511, ВАТ "Банк" Демарк" м. Чернігів - поточний рахунок № 260022310001291 та постановки СПД на податковий облік.

Фактично статутний фонд науково-виробничого приватного підприємства "Торгівельний Дім "ДМКД" у розмірі 300 грн. не формувався, юридична адреса підприємства: м. Дніпропетровськ, Бабушкінський р-н, вул. Московська, 17, кв. 4, у реєстраційних документах була вказана з метою здійснення реєстрації підприємства без фактичного його в подальшому знаходження.

Таким чином, в період січня - лютого 2003 року, знаходячись в невстановленому місці на території міста Дніпропетровська, ОСОБА_2. через невстановлену у ході слідства особу, згідно відведених ним ролей у складі організованої злочинної групи під керівництвом ОСОБА_1. та ОСОБА_2., з відома всіх її членів, діючи умисно, з корисливих мотивів, створили фіктивне підприємство - Науково-виробниче приватне підприємство "Торговельний Дім "ДМКД", яке було зареєстроване 03.02.2003 року Виконавчим комітетом Дніпропетровської міської ради за юридичною адресою: м. Дніпропетровськ, Бабушкінський р-н, вул. Московська, 17 кв. 4, що було підтверджене свідоцтвом про державну реєстрацію юридичної особи - Науково-виробничого приватного підприємства "Торговельний Дім "ДМКД" як суб'єкта підприємницької діяльності з ідентифікаційним кодом ЄДРПОУ-32350435 та стало підставою для постановки на облік 03.02.2003 року як платника податків за реєстраційним № 462 в ДПІ у Бабушкінському р-ні м. Дніпропетровська, а також в Пенсійному Фонді України, Фонді соціального страхування та Фонді зайнятості населення.

Отримавши печатку НВПП "Торговельний Дім "ДМКД", свідоцтво про державну реєстрацію суб'єкта господарювання та довідку про взяття на облік в органах державної податкової служби, Пенсійного Фонду України, Фонду соціального страхування, що надали змогу відкрити поточні рахунки в банківських установах, ОСОБА_52. через невстановлену слідством особу на адресу ОСОБА_2., з відома ОСОБА_1. та ОСОБА_2. було передано ключі доступу до системи "клієнт-банк" для розпорядження поточними рахунками та печатку підприємства.

В подальшому, зареєстрований згідно з розподілом ролей в організованій злочинній групі під керівництвом ОСОБА_1. та ОСОБА_2., з відома усіх її активних учасників, суб'єкт підприємницької діяльності - НВПП "Торговельний Дім "ДМКД" було використано у незаконній діяльності з незаконного відшкодування податку на додану вартість та в мінімізації податкових зобов'язань, які підлягають сплаті до бюджету.

В подальшому, продовжуючи протиправну діяльність, ОСОБА_1., за попередньою домовленістю з ОСОБА_2., згідно розробленого плану, діючи через ОСОБА_2. аналогічним способом повторно, з метою незаконного збагачення, в цілях конспірації своєї протиправної діяльності, в період вересня 2003 року, знаходячись в невстановленому місці на території м. Дніпропетровська, через невстановлену слідством особу створили фіктивне підприємство - НВПП "Метал-Холдинг", реквізити якого використали в подальшому у протиправній діяльності з незаконного відшкодування податку на додану вартість та в мінімізації податкових зобов'язань, які підлягають сплаті до бюджету шляхом документального оформлення від імені "підставного" директора ОСОБА_54. проведених безтоварних операцій з придбання (продажу) товарно-матеріальних цінностей, надання, виконання (отримання) робіт та послуг.

Крім того, продовжуючи протиправну діяльність, ОСОБА_1., за попередньою домовленістю з ОСОБА_2., згідно розробленого плану, діючи через ОСОБА_2. аналогічним способом повторно, з метою незаконного збагачення, в цілях конспірації своєї протиправної діяльності, в період березня - квітня 2004 року, знаходячись в невстановленому місці на території м. Дніпропетровська, через невстановлену слідством особу підшукали ОСОБА_55., якому запропонували стати засновником та посадовою особою суб'єкта господарської діяльності, створили фіктивне підприємство - НВПП "Метал Трейд", використавши в подальшому реєстраційні документи, ключі доступу управління поточними рахунками, печатку якого, а також факсиміле підпису з метою прикриття подальшої незаконної діяльності підприємства - надання послуг з мінімізації податкових зобов'язань та розкраданні державних коштів реальним суб'єктам господарювання шляхом документального оформлення проведених безтоварних операцій з придбання товарів (робіт, послуг).

Крім того, продовжуючи протиправну діяльність, ОСОБА_1., за попередньою домовленістю з ОСОБА_2., згідно розробленого плану, діючи через ОСОБА_2., організували перереєстрацію суб'єкта підприємницької діяльності НВПП "Метал Трейд" із зміною назви на Приватне підприємство "Науково-виробнича компанія "Трейд", а саме: ОСОБА_2., в період серпня-вересня 2005 року, знаходячись у невстановленому місці Дніпропетровської області, запропонувала знайомому ОСОБА_56. перереєструвати на своє ім'я підприємство, ставши засновником та службовою особою суб'єкта господарювання, та в подальшому підписувати за вказівкою ОСОБА_2. та ОСОБА_2., з відома ОСОБА_1., первинні бухгалтерські документи щодо фінансово-господарської діяльності та податкову звітність вказаного підприємства, за що той мав отримувати винагороду щомісячно у розмірі 100-200 доларів США. При цьому ОСОБА_56. був введений в оману, що фінансово-господарською діяльністю займатимуться вони, що не було дійсністю, оскільки намірів на її здійснення ОСОБА_2., ОСОБА_1., ОСОБА_2. не мали.

Отримавши згоду від ОСОБА_56., ОСОБА_2., по заздалегідь узгодженому злочинному плану і відведеним ролям в організованій злочинній групі під керівництвом ОСОБА_1. та ОСОБА_2., з відома всіх її учасників, зареєструвала через юриста ОСОБА_18., який був оформлений співробітником ТОВ "Фірма "Флай" на ім'я ОСОБА_56. підприємство ПП "НВК "Трейд".

Фактично статутний фонд ПП НВК „Трейд" у розмірі 300 грн. не формувався, юридична адреса суб'єкта господарювання: м. Дніпропетровськ, Жовтневий район, вул. Набережна Перемоги, 44, корп. 1, кім. 208, була вказана з метою здійснення перереєстрації без фактичного його в подальшому знаходження.

Таким чином, в період серпня-вересня 2005 року, знаходячись в невстановленому місці на території міста Дніпропетровська, ОСОБА_2. через ОСОБА_56., ОСОБА_18., які не були обізнані про реальні протиправні наміри, згідно відведених ним ролей у складі організованої злочинної групи під керівництвом ОСОБА_1. та ОСОБА_2., з відома всіх її членів, діючи умисно, з корисливих мотивів, створили шляхом перереєстрації фіктивний суб'єкт господарювання - приватне підприємство "Науково-виробнича компанія Трейд", яке було перереєстроване рішенням Виконавчого комітету Дніпропетровської міської ради від 16.09.2005 року.

Отримані печатку ПП "НВК "Трейд", свідоцтво про державну реєстрацію суб'єкта господарювання та довідки про взяття на облік в органах статистики, державної податкової служби, Пенсійного Фонду України, Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України, дискети з ключами доступу до системи "клієнт-банк", а також незаповнену чекову книжку з його підписами у чеках на зняття готівки, ОСОБА_56. за вказівкою ОСОБА_2., яка попередньо домовилась із ОСОБА_1. та ОСОБА_2., передав через юриста ОСОБА_18., що надало змогу управляти поточними рахунками підприємства для здійснення в подальшому незаконної діяльності та знімати готівкові кошти членами злочинної групи від імені директора ПП "НВК "Трейд" ОСОБА_56.

Так, за період 2005 року ПП "НВК "Трейд", яке контролювалась членами організованої злочинної групи під керівництвом ОСОБА_1., ОСОБА_2., ОСОБА_2. мало податкове навантаження в 0,001%-0,003% при наявності доходів у сумі 1.214.809.400,0 грн., які формувалися на підставі отриманих грошових коштів від певних суб'єктів підприємницької діяльності за "нібито" надання послуг, продаж товарів, виконання робіт, утворюючи у контрагентів податковий кредит з ПДВ, одночасно проводилось накопичення податкових зобов'язань, які фактично до бюджету не сплачувалися, оскільки штучно завищувався податковий кредит підконтрольного підприємства по проведених безтоварних операціях з придбання товарів (робіт, послуг) з подальшою конвертацією грошових коштів.

Приблизно у березні 2006 року, за вказівкою ОСОБА_2., з відома ОСОБА_1. та ОСОБА_2., ОСОБА_56., зрозумівши, що фактично від його імені здійснюється незаконна діяльність з документального оформлення безтоварних операцій із зняттям готівки з поточних рахунків підприємства, оформив довіреність на ім'я ОСОБА_18., надавши згоду від його імені на перереєстрацію ПП "НВК "Трейд" на ім'я запропонованої ОСОБА_2. та інших учасників особи ОСОБА_57. При цьому, пропозиція на перереєстрацію ПП "НВК "Трейд" надійшла від директора ТОВ "Євромед" ОСОБА_58., який був задіяний у злочинній схемі щодо зняття готівки через поточні рахунки "підставних" фізичних осіб ОСОБА_59., ОСОБА_60., ОСОБА_61., ОСОБА_62., ОСОБА_63., ОСОБА_64., ОСОБА_65., ОСОБА_66., ОСОБА_67., ОСОБА_68., ОСОБА_69., ОСОБА_70. та інших.

В свою чергу, ПП "НВК "Трейд" на підставі рішення Виконавчого комітету Дніпропетровської міської ради від 23.03.2006 року було перереєстровано на ім'я ОСОБА_71. з наданням йому всіх прав та повноважень власника та службової особи на підставі внесення змін до Статуту підприємства та наказу про призначення на посаду директора № 11 від 23.03.2006 року.

В подальшому, перереєстрований ОСОБА_1. та ОСОБА_2. з відома усіх активних учасників організованої злочинної групи суб'єкт підприємницької діяльності - приватне підприємство "НВК "Трейд", маючи податкове навантаження в 0,001%-0,003% при наявності доходів у першому кварталі 2006 року у сумі 54.147.379,0 грн., було використано у діяльності з незаконного відшкодування податку на додану вартість та в мінімізації податкових зобов'язань, які підлягають сплаті до бюджету.

Постановою Господарського суду Дніпропетровської області від 25.01.2007 року приватне підприємство "Науково - виробнича компанія "Трейд" (код ЄДРПОУ 32887679) за заявою ДПІ у Жовтневому районі м. Дніпропетровська було визнано банкрутом.

Продовжуючи злочинну діяльність, направлену на незаконне збагачення, з метою маскування отриманих доходів та здійснення "нібито" передбаченої законодавством господарської діяльності, ОСОБА_2., з відома ОСОБА_1., за попередньою домовленістю з ОСОБА_2., виконуючи відведені ролі і здійснюючи розроблений план, в період липня-серпня 2005 року, знаходячись у м. Дніпропетровську, оформивши довіреності на представництво інтересів в державних органах та банківських установах на юриста ОСОБА_18., зареєстрували на своє ім'я підприємство, при цьому не маючи мети здійснення передбаченої діючим законодавством діяльності, ставши засновниками Товариства з обмеженою відповідальністю "Фірма "Флай". Згідно домовленості між собою ОСОБА_2. та ОСОБА_2., з відома ОСОБА_1., підписали реєстраційні документи ТОВ "Фірма "Флай" (протокол № 1 від 22.07.2005 року зборів учасників про створення Товариства з обмеженою відповідальністю "Фірма "Флай", затвердження Статуту з призначенням ОСОБА_2. на посаду директора та реєстрації установчих документів Товариства, Статут, затверджений Засновниками ТОВ „Фірма Флай" протоколом від 22.07.2005 року, наказ № 1 від 23.07.2005 року про прийняття повноважень директора з моменту державної реєстрації ТОВ "Фірма Флай") та 14.09.2005 року відкрили поточні рахунки у АКІБ "УкрСибБанк" м. Харків, ВАТ "Укрексімбанк" м. Київ із використанням системи "Клієнт-Банк", у ВАТ "Комерційний Банк "Актив-Банк" м. Київ, у ЗАТ "Донгорбанк" м. Донецьк, у Філії ЗАТ "Донгорбанк" у м. Києві. Згідно відведеної ролі ОСОБА_2., взявши на себе функції керівника, в подальшому разом з ОСОБА_2. підписували, за домовленістю з ОСОБА_1., первинні бухгалтерські документи щодо "нібито" здійснення фінансово-господарської діяльності та податкову звітність вказаного підприємства.

Фактично статутний фонд ТОВ "Фірма "Флай" у розмірі 31.000,0 грн. був сформований у сумі 15.500,0 грн. шляхом внесення його на тимчасовий рахунок у національній валюті № 26007012733000 в АКІБ "УкрСибБанк" (МФО 351005), юридична адреса підприємства: 49000, м. Дніпропетровськ, Бабушкінський р-н, вул. 152-ї Дивізії, 5, кв. 13 (місце реєстрації ОСОБА_2.) у реєстраційних документах була вказана з метою здійснення реєстрації підприємства без фактичного його в подальшому знаходження.

Таким чином, в період серпня 2005 року, знаходячись в невстановленому місці на території міста Дніпропетровська, ОСОБА_2. та ОСОБА_2. згідно відведених їм ролей у складі організованої злочинної групи, за попередньою домовленістю з ОСОБА_1., діючи умисно, з корисливих мотивів, створили фіктивне підприємство - ТОВ "Фірма "Флай".

Отримавши печатку ТОВ "Фірма "Флай", свідоцтво про державну реєстрацію суб'єкта господарювання та довідку про взяття на облік в органах статистики, державної податкової служби, Пенсійного Фонду України, Фонду соціального страхування, що дали змогу для відкриття поточних рахунків та отримавши ключі доступу до системи "Клієнт-Банк" у банківських установах, ОСОБА_2. та ОСОБА_2. за домовленістю з ОСОБА_1. використали вказане підприємство у незаконній діяльності з незаконного відшкодування податку на додану вартість та в мінімізації податкових зобов'язань, які підлягають сплаті до бюджету, а також, прикриваючись юридичною особою, прагнучи приховати свою незаконну діяльність, яка ними здійснювалася, оформили у якості співробітників на підприємство бухгалтерів, юриста та кур'єрів "конвертаційного центру": ОСОБА_102., ОСОБА_23., ОСОБА_103., ОСОБА_18., ОСОБА_28., ОСОБА_32.; а також ОСОБА_2., використовуючи реквізити вказаного підприємства та його печатку, отримала кредит у сумі 500.000,0 доларів США у ЗАТ "Банк "Демарк", надавши довідку про отримані доходи як заступник директора ТОВ "Фірма "Флай".

Крім того, продовжуючи протиправну діяльність, ОСОБА_1., за попередньою домовленістю з ОСОБА_2., згідно розробленого плану, діючи через ОСОБА_2. аналогічним способом повторно, з метою отримання неконтрольованого державою прибутку, в період липня-серпня 2005 року, знаходячись в невстановленому місці на території м. Дніпропетровська, через невстановлену слідством особу підшукали ОСОБА_56., якому запропонували стати засновником та посадовою особою суб'єкта господарської діяльності, створили фіктивне підприємство - приватне підприємство "АОФ", використавши в подальшому реєстраційні документи, ключі доступу управління поточними рахунками та печатку для подальшої незаконної діяльності вказаного підприємства.

17.02.2006 року на підставі підроблених документів, ПП "АОФ" Міністерством будівництва, архітектури і житлово-комунального господарства України була незаконно видана ліцензія серії АБ № 208000 на будівельну діяльність відповідно до встановленого переліку, що дозволило ряду суб'єктів підприємницької діяльності необґрунтовано формувати валові витрати та податковий кредит з ПДВ шляхом документального оформлення безтоварних операцій при виконанні будівельно-монтажних і ремонтних робіт із використанням ПП "АОФ".

З метою уникнення кримінальної відповідальності щодо фіктивного підприємництва по створенню ПП "АОФ" без мети здійснення передбаченої діючим законодавством діяльності, приватне підприємство "АОФ" ОСОБА_2., на підставі вказівок ОСОБА_2. та ОСОБА_1., було реорганізовано шляхом його перереєстрації на мешканця м. Дніпропетровська ОСОБА_104 з передачею йому "нібито" права власності на корпоративні права на підприємство ПП "АОФ" із подальшою зміною назви та організаційно-правової форми у вигляді Товариства з обмеженою відповідальністю "АОФ-ЛТД".

Крім того, продовжуючи протиправну діяльність, ОСОБА_1., за попередньою домовленістю з ОСОБА_2., згідно розробленого плану, діючи через ОСОБА_12. аналогічним способом повторно, з метою отримання неконтрольованого державою прибутку, в період серпня-вересня 2005 року, знаходячись в невстановленому місці на території Рівненської області, через невстановлену слідством особу підшукали ОСОБА_105., якому запропонували стати засновником та посадовою особою суб'єкта господарської діяльності, створили фіктивне підприємство - ТОВ "Спец-Збут", використавши в подальшому реєстраційні документи та печатку підприємства у протиправній діяльності з незаконного відшкодування податку на додану вартість та в мінімізації податкових зобов'язань, які підлягають сплаті до бюджету шляхом документального оформлення від імені "підставного" директора ОСОБА_105. проведених безтоварних операцій з придбання (продажу) товарно-матеріальних цінностей, надання, виконання (отримання) робіт та послуг.

Постановою Господарського суду Рівненської області від 24.01.2007 року припинено юридичну особу - Товариство з обмеженою відповідальністю „СПЦ-Збут" (код ЄДРПОУ 33724115) на підставі відсутності її за юридичною адресою та реєстрації на "підставну особу" ОСОБА_105.

Крім того, продовжуючи протиправну діяльність, ОСОБА_1., за попередньою домовленістю з ОСОБА_2., згідно розробленого плану, діючи через ОСОБА_12. аналогічним способом повторно, з метою отримання неконтрольованого державою прибутку, в період серпня-вересня 2005 року, знаходячись в невстановленому місці на території Рівненської області, через невстановлену слідством особу підшукали ОСОБА_105., якому запропонували стати засновником та посадовою особою суб'єкта господарської діяльності, створили фіктивне підприємство - ТОВ "СПЦ-Здолбунів", використавши в подальшому реєстраційні документи та печатку підприємства у протиправній діяльності з незаконного відшкодування податку на додану вартість та в мінімізації податкових зобов'язань, які підлягають сплаті до бюджету шляхом документального оформлення від імені "підставного" директора ОСОБА_105. проведених безтоварних операцій з придбання (продажу) товарно-матеріальних цінностей, надання, виконання (отримання) робіт та послуг.

Постановою Здолбунівського районного суду Рівненської області від 27.04.2006 року Товариство з обмеженою відповідальністю "СПЦ-Здолбунів" визнано фіктивним, та також визнані недійсними реєстраційні документи підприємства та свідоцтво про державну реєстрацію № 87 від 01.09.2005 року, свідоцтво про реєстрацію № НОМЕР_2 від 16.09.2005 року платника податку на додану вартість, виданих на ім'я ОСОБА_105. з моменту реєстрації.

Крім того, продовжуючи протиправну діяльність, ОСОБА_1., за попередньою домовленістю з ОСОБА_2., згідно розробленого плану, діючи через ОСОБА_12. аналогічним способом повторно, з метою отримання неконтрольованого державою прибутку, в період вересня-жовтня 2005 року, знаходячись в м. Рівне підшукавши ОСОБА_13., придбали ТОВ "Фірма "Люкс-М", перереєструвавши його в фіктивне підприємство - ТОВ "Фірма Люкс-М", використавши в подальшому його реєстраційні документи, печатку у протиправній діяльності з незаконного відшкодування податку на додану вартість та в мінімізації податкових зобов'язань, які підлягають сплаті до бюджету шляхом документального оформлення від імені "підставного" директора ОСОБА_13., який усвідомлював правові наслідки проведених безтоварних операцій з придбання (продажу) товарно-матеріальних цінностей, надання, виконання (отримання) робіт та послуг, будучи колишнім працівником міліції, та маючи вищу юридичну освіту.

Крім того, продовжуючи протиправну діяльність, ОСОБА_1., за попередньою домовленістю з ОСОБА_2., згідно розробленого плану, діючи через ОСОБА_2. аналогічним способом повторно, з метою отримання неконтрольованого державою прибутку, в період січня 2006 року, знаходячись в невстановленому місці на території Рівненської області, через невстановлену слідством особу підшукали ОСОБА_106., якому запропонували стати засновником та посадовою особою суб'єкта господарської діяльності, створили фіктивне підприємство - ПП "Ігоф", використавши в подальшому його реєстраційні документи, печатку у протиправній діяльності.

ОСОБА_106., приблизно у травні-червні 2006 року, зрозумівши, що від його імені здійснюється незаконна діяльність по документальному оформленню безтоварних операцій реальним суб'єктам економіки України, відмовився від виконання ним організаційно-розпорядчих повноважень директора та власника підприємства, повідомивши про це ОСОБА_2., яка, в свою чергу, за вказівкою ОСОБА_2., з відома ОСОБА_1. провела перереєстрацію підприємства на ОСОБА_107., змінивши назву підприємства на Товариство з обмеженою відповідальністю "Ігоф-Дніпро".

Продовжуючи злочинну діяльність, направлену на незаконне збагачення, ОСОБА_1., за попередньою домовленістю із ОСОБА_2. та ОСОБА_11., розуміючи, що користувачі послуг з мінімізації податкових зобов'язань беруть участь у вексельних схемах, що потребує участі професійних учасників фондового ринку - юридичних осіб, які на підставі ліцензії, виданої Державною комісією з цінних паперів та фондового ринку, проводять на фондовому ринку професійну діяльність, види якої визначені законами України, з метою подальшого маскування злочинної діяльності, створення видимості ведення звичайної господарської діяльності, пов'язаної зі здійсненням фінансових операцій з купівлі-продажу цінних паперів, за участю ОСОБА_36., який не був обізнаний в злочинні плани вищевказаних осіб, повторно, скоїли фіктивне підприємництво, створивши суб'єкт підприємницької діяльності - ТОВ "Фінансова компанія "Фондовий агент".

Керівниками організованої злочинної групи ОСОБА_1., ОСОБА_2., та її активним членом ОСОБА_11. заздалегідь було визначено, що від імені вказаного підприємства, документально будуть оформлюватись договори, первинні бухгалтерські та інші офіційні документи, щодо купівлі-продажі цінних паперів, при маскуванні злочинної діяльності інших, підконтрольних їм підприємств.

На виконання необхідних дій для реєстрації вказаного суб'єкта фінансово-господарської діяльності України, ОСОБА_1., ОСОБА_2., за попередньою домовленістю із ОСОБА_11. залучили ОСОБА_36., який не був обізнаним про злочинні плани вищевказаних осіб.

З метою втілення вищевказаних злочинних намірів, зазначеними особами, було оформлено ряд офіційних документів, необхідних для реєстрації нового суб'єкта підприємницької діяльності України, зокрема, заяву про проведення резервування юридичної особи ТОВ "Фінансова компанія "Фондовий агент".

Для втілення свого злочинного плану, в період березня 2006 року, ОСОБА_36., виконуючи вказівки ОСОБА_2., ОСОБА_1., ОСОБА_5., знаходячись у м. Києві на виконання необхідних дій для реєстрації нового суб'єкта господарювання, надав свій паспорт та довідку про присвоєння останньому ідентифікаційного номеру невстановленій слідством особі, яка, використовуючи дані ОСОБА_2. та ОСОБА_36., підготувала та склала протокол № 1 Зборів Засновників ТОВ "Фінансова компанія "Фондовий агент" від 17.03.2006 року про створення ТОВ "Фінансова компанія "Фондовий агент", затвердження статуту, формування статутного капіталу ТОВ "Фінансова компанія "Фондовий агент" в розмірі 50.000,0 грн.; обрання директором ТОВ "Фінансова компанія "Фондовий агент" ОСОБА_36., та його призначення відповідальним за реєстрацію товариства та відкриття банківського рахунку для формування статутного капіталу.

20.03.2006 року ОСОБА_36., виконуючи вказівки ОСОБА_2., з відома ОСОБА_1. та ОСОБА_5., перебуваючи разом із ОСОБА_2. у приміщенні контори приватного нотаріуса Київського міського нотаріального округу ОСОБА_108., підписав вказані документи, які потім були посвідчені нотаріусом.

З метою надання вчинюваним злочинним діям при реєстрації фіктивного ТОВ ФК "Фондовий агент" зовнішнього вигляду правомірних дій, ОСОБА_36. 22.03.2006 року відкрив рахунок в АТ "Індустріально-Експортний банк", на який до статутного фонду вказаного підприємства було внесено ОСОБА_2. 25.000,0 грн. та ОСОБА_36. 25.000,0 грн., які він попередньо отримав від ОСОБА_2.

На підставі наданих ОСОБА_36. документів, 22.03.2006 року Державним реєстратором Шевченківської районної у м. Києві Державною адміністрацією за № 1074102000106069 було проведено Державну реєстрацію юридичної особи ТОВ "Фінансова компанія "Фондовий агент", з присвоєнням ідентифікаційного коду юридичної особи 34298718.

При цьому, юридична адреса підприємства: м. Київ, вул. Льва Толстого, 8, кв. 18, (місцезнаходження офісу "конвертаційного центру") у реєстраційних документах була вказана з метою здійснення реєстрації підприємства без фактичного його в подальшому знаходження.

23.03.2006 року ОСОБА_36., продовжуючи виконувати попередньо узгоджені із ОСОБА_2. та іншими учасниками організованої злочинної групи дії, подав документи до ДПІ у Шевченківському районі м. Києва, якою взято на облік як платника податків ТОВ "Фінансова компанія "Фондовий агент".

В цей же день ОСОБА_36., виконуючи послідовно дії щодо реєстрації суб'єкта підприємницької діяльності, поставив ТОВ ФК „Фондовий агент" на облік до Пенсійного фонду України.

В подальшому, при невстановлених слідством обставинах членами організованої злочинної групи під керівництвом ОСОБА_2., ОСОБА_1. та з відома її активного члена ОСОБА_5., була отримана печатка ТОВ "ФК "Фондовий агент", яка знаходилися у розпорядженні ОСОБА_2. та інших осіб із числа вказаної групи.

Крім того, 31.03.2006 року ОСОБА_36., діючи за вказівкою ОСОБА_2., відкрив поточний рахунок в АТ "Індустріально-Експортний банк", який в подальшому члени злочинної організації ОСОБА_2., ОСОБА_1. та ОСОБА_11. планували використати у злочинній діяльності при реалізації вексельних схем.

Продовжуючи злочинну діяльність, ОСОБА_2., попередньо узгодивши свої дії із ОСОБА_1. та ОСОБА_11., надала вказівки ОСОБА_36. перереєструвати ТОВ ФК "Фондовий агент", змінивши статутний капітал підприємства і 04.04.2006 року було прийнято рішення про збільшення Статутного капіталу вказаного товариства та затвердження нової редакції статуту підприємства, відповідно до змісту якого, розмір статутного капіталу ТОВ "Фінансова компанія "Фондовий агент" визначався в сумі 1.000.000,0 грн., з розподілом його часток по 50% на його учасників, тобто ОСОБА_2. - 500.000,0 грн. та ОСОБА_36. - 500.000,0 грн. Вказаний протокол було підписано учасниками товариства ОСОБА_2. та ОСОБА_36., які попередньо узгодили свої дії із ОСОБА_1. та ОСОБА_11.

Продовжуючи виконувати дії із перереєстрації ТОВ ФК "Фондовий агент" 05.04.2006 року ОСОБА_36. здійснив Державну реєстрацію змін до установчих документів юридичної особи.

В свою чергу, ОСОБА_2., попередньо домовившись із ОСОБА_1., ОСОБА_11. і ОСОБА_36. та бажаючи отримати ліцензії на право професійної діяльності із торгівлі з цінними паперами, склала Протокол № 3 Зборів Учасників ТОВ "Фінансова компанія "Фондовий агент" від 21.07.2006 року, згідно якого було прийнято рішення про затвердження нової редакції статуту підприємства, відповідно до змісту якого - "Учасники товариства можуть вносити свої вклади тільки грошовими коштами". Вказаний протокол було підписано учасниками товариства ОСОБА_2. та ОСОБА_36. та в подальшому, на підставі вищевказаного Протоколу № 3 Зборів Учасників ТОВ "Фінансова компанія "Фондовий агент" від 21.07.2006 року, було затверджено нову редакцію Статуту вказаного товариства та здійснено його нотаріальне посвідчення.

В свою чергу, ОСОБА_36., отримавши оформлені у встановленому законом порядку реєстраційні документи, 27.07.2006 року надав їх до Державного реєстратора Шевченківської районної у м. Києві державної адміністрації, який 01.08.2006 року здійснив реєстрацію змін до установчих документів юридичної особи ТОВ "Фінансова компанія "Фондовий агент".

Виконавши таким чином необхідні вимоги, ОСОБА_2., за попередньою домовленістю із ОСОБА_1. та ОСОБА_11., отримала через ОСОБА_36. ліцензії Державної комісії з цінних паперів на фондовому ринку, тобто, ТОВ "Фінансова Компанія "Фондовий агент" набула всіх повноважень торгівлі цінними паперами.

В подальшому ОСОБА_36., виконуючи вказівки ОСОБА_2., через невстановлену слідством особу підготував протокол № 4 Зборів Учасників ТОВ "Фінансова компанія "Фондовий агент" від 22.01.2007 року, яким було прийнято рішення про внесення змін до Статуту вказаного товариства та затвердження нової редакції статуту підприємства. Вказаний протокол було підписано учасниками товариства ОСОБА_2. та ОСОБА_36., а нову редакцію Статуту 24.01.2007 року посвідчено нотаріально, після чого останній надав документи до Державного реєстратора Шевченківської районної у м. Києві державної адміністрації, який 30.01.2007 року здійснив реєстрацію змін до установчих документів юридичної особи ТОВ "Фінансова компанія "Фондовий агент".

Продовжуючи протиправну діяльність, ОСОБА_2., попередньо домовившись із ОСОБА_1., ОСОБА_11. та ОСОБА_36., підготували через невстановлену слідством особу протокол № 5 Зборів Учасників ТОВ "Фінансова компанія "Фондовий агент" від 08.02.2007 року, згідно якого прийнято рішення про збільшення статутного капіталу Товариства на 5.500.000,0 грн., з розподілом його часток по 50% на його учасників, тобто ОСОБА_2. - 3.250.000,0 грн. та ОСОБА_36. - 3.250.000,0 грн., а також затвердження нової редакції Статуту вказаного підприємства. Вказаний протокол було підписано учасниками товариства ОСОБА_2. та ОСОБА_36.

На підставі вищевказаного Протоколу № 5 Зборів Учасників ТОВ "Фінансова компанія "Фондовий агент" від 08.02.2007 року, було затверджено нову редакцію Статуту вказаного товариства та підтверджена справжність підписів Учасників товариства ОСОБА_2. та ОСОБА_36. у новій редакції Статуту підприємства шляхом засвідчення 12.02.2007 року приватним нотаріусом Київського міського нотаріального округу ОСОБА_109., про що зроблено записи в реєстрі за № 2076 - 2078.

В свою чергу, 15.02.2007 року ОСОБА_36., виконуючи вказівки ОСОБА_2., попередньо узгодивши свої дії із ОСОБА_1. та ОСОБА_11., склав та підписав Реєстраційну картку на проведення Державної реєстрації змін до установчих документів юридичної особи, яку разом з перерахованими вище документами, було надано Державному реєстратору Шевченківської районної у м. Києві Державної адміністрації, для проведення процедури Державної реєстрації змін до статутного фонду ТОВ "Фінансова компанія "Фондовий агент".

На підставі наданих ОСОБА_36. документів, 15.02.2007 року Державним реєстратором Шевченківської районної у м. Києві Державною адміністрацією за № 10741050004016069 проведено реєстрацію змін до установчих документів юридичної особи ТОВ "Фінансова компанія "Фондовий агент".

Таким чином, ОСОБА_1., за попередньою домовленістю із іншими членами злочинної групи ОСОБА_2. та ОСОБА_11., з метою прикриття незаконної діяльності виконали всі дії щодо створення суб'єкта підприємницької діяльності (юридичної особи) - Товариства з обмеженою відповідальністю "Фінансова Компанія "Фондовий агент" (код ЄДРПОУ 34298718), тобто, повторно скоїли фіктивне підприємництво.

В подальшому, вказаний суб'єкт господарювання ОСОБА_1., попередньо домовившись із ОСОБА_2., ОСОБА_11., у складі злочинної організації, до якої він вступив приблизно у травні 2007 року, виконуючи відведену роль, а саме обов'язки щодо реєстрації суб'єктів господарювання з метою прикриття незаконної діяльності, передав разом із ОСОБА_2. всі реєстраційні документи, податкову звітність ТОВ "ФК "Фондовий агент" на адресу керівників злочинної організації ОСОБА_7. та ОСОБА_4. для здійснення повторної перереєстрації на нових "підставних" осіб ОСОБА_115., а потім ОСОБА_17.

Крім того, продовжуючи протиправну діяльність, ОСОБА_2., ОСОБА_1. та активний член злочинної групи ОСОБА_11., згідно розробленого плану, діючи через ОСОБА_36. аналогічним способом повторно, з метою збагачення, в період травня 2006 року, знаходячись в невстановленому місці на території Херсонської області, підшукали ОСОБА_110., якому запропонували стати засновником та посадовою особою суб'єкта господарської діяльності, створили фіктивне підприємство - ПП "Кан і Компанія", використавши в подальшому його реєстраційні документи, печатку та доступ до системи електронних платежів "Клієнт-Банк" для незаконної діяльності шляхом здійснення безтоварних (фіктивних) фінансово-господарських операцій з документальним оформленням "нібито" проведених господарських операцій з придбання (продажу) товарно-матеріальних цінностей, виконання робіт, надання послуг суб'єктам господарювання різних форм власності, що надавало змогу останнім мінімізувати податкові зобов'язання, які підлягають сплаті до бюджету та незаконно відшкодовувати податок на додану вартість.

При цьому, ІНФОРМАЦІЯ_11 ОСОБА_110 помер, але після його смерті по поточному рахунку № 26005001165001, відкритому в Дніпропетровській Філії АТ "Індекс-банк" (МФО 307015), здійснювався рух коштів, який підтверджував "нібито" здійснення фінансово-господарської діяльності, а також надавалася податкова звітність за місцем реєстрації платника податків.

Постановою Господарського суду Херсонської області від 01.08.2007 року визнані недійсними з моменту державної реєстрації установчі документи приватного підприємства "Кан і Компанія" (м. Херсон, код ЄДРПОУ 34370212) та скасована його державна реєстрація у зв'язку з відсутністю волевиявлення його засновника ОСОБА_110. на створення підприємства та здійснення підприємницької діяльності, а також відсутністю суб'єкта господарювання за юридичною адресою.

Крім того, продовжуючи протиправну діяльність, ОСОБА_2., ОСОБА_1. та активний член злочинної групи ОСОБА_11., згідно розробленого плану, діючи через ОСОБА_36., аналогічним способом повторно, з метою збагачення, в період травня 2006 року, знаходячись в невстановленому місці на території Херсонської області, підшукали ОСОБА_110., якому запропонували стати засновником та посадовою особою суб'єкта господарської діяльності, та в період травня-червня 2006 року організували створення фіктивного підприємства - ПП "Фарватер плюс", використавши в подальшому його реєстраційні документи, печатку та доступ до системи електронних платежів "Клієнт-Банк" для незаконної діяльності шляхом здійснення безтоварних (фіктивних) фінансово-господарських операцій з документальним оформленням "нібито" проведених господарських операцій з придбання (продажу) товарно-матеріальних цінностей, виконання робіт, надання послуг суб'єктам господарювання різних форм власності, що надавало змогу останнім мінімізувати податкові зобов'язання, які підлягають сплаті до бюджету та незаконно відшкодовувати податок на додану вартість.

Постановою Господарського суду Херсонської області від 01.08.2007 року визнані недійсними з моменту державної реєстрації установчі документи приватного підприємства "Фарватер плюс" (м. Херсон, код ЄДРПОУ 34370186) та скасована його державна реєстрація у зв'язку з відсутністю волевиявлення його засновника ОСОБА_110. на створення підприємства та здійснення підприємницької діяльності, а також відсутністю суб'єкта господарювання за юридичною адресою.

Крім того, продовжуючи протиправну діяльність, ОСОБА_2., ОСОБА_1. та активний член злочинної групи ОСОБА_11., згідно розробленого плану, діючи через ОСОБА_2., аналогічним способом повторно, з метою збагачення, в період травня-червня 2006 року, знаходячись в м. Дніпропетровську, діючи через ОСОБА_56. підшукали ОСОБА_106., якому запропонували стати засновником та посадовою особою суб'єкта господарської діяльності, створили фіктивне підприємство - ПП "Приваттехнопром", використавши в подальшому його реєстраційні документи, печатку та доступ до системи електронних платежів "Клієнт-Банк" для незаконної діяльності шляхом здійснення безтоварних (фіктивних) фінансово-господарських операцій з документальним оформленням "нібито" проведених господарських операцій з придбання (продажу) товарно-матеріальних цінностей, виконання робіт, надання послуг суб'єктам господарювання різних форм власності, що надавало змогу останнім мінімізувати податкові зобов'язання, які підлягають сплаті до бюджету та незаконно відшкодовувати податок на додану вартість з подальшою легалізацією грошових коштів, отриманих злочинних шляхом, придбаваючи нерухомість, земельні ділянки та автотранспортні засоби.

В свою чергу, ОСОБА_2. та ОСОБА_1., ОСОБА_11., розуміючи, що податковими органами при проведенні планової перевірки щодо дотримання вимог податкового законодавства приватного підприємства "Приваттехнопром" буде виявлений факт незаконної діяльності вказаного суб'єкта господарювання, у зв'язку з проведеними сумнівними операціями, згідно розробленого плану злочинної діяльності, з відома ОСОБА_2. у період червня-липня 2007 року, знаходячись у невстановленому в процесі досудового слідства місці, з метою уникнення від документальної перевірки податковими органами, ініціювали проведення процедури банкрутства ПП "Приваттехнопром" з використанням у якості кредитора підконтрольного їм підприємства - ТОВ НВФ "Геліофарм" в особі директора ОСОБА_36.

Так, на підставі довіреності від 10.07.2007 року, наданої за вказівкою ОСОБА_2., ОСОБА_1., з відома ОСОБА_2. та ОСОБА_5., ОСОБА_36. на адресу адвоката ОСОБА_245. була надана заява до Господарського суду Дніпропетровської області про визнання боржника банкрутом та відкриття ліквідаційної процедури, в зв'язку з виниклим грошовим зобов'язанням ПП "Приваттехнопром" перед ТОВ НВФ "Геліофарм", зафіксованого векселем № 65307015960994 від 14.12.2006 року на суму 20.000,0 грн., термін якого по виконанню сплинув 10.07.2007 року. Ухвалою суду від 16.10.2007 року приватне підприємство "Приваттехнопром" як юридична особа ліквідована та в подальшому виключена з Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України.

Крім того, продовжуючи протиправну діяльність, ОСОБА_2., ОСОБА_1. та активний член злочинної групи ОСОБА_11., згідно розробленого плану, діючи через ОСОБА_2., аналогічним способом повторно, з метою збагачення, в період червня -липня 2006 року, підшукали ОСОБА_56., якому запропонували стати засновником та посадовою особою суб'єкта господарської діяльності, створили фіктивне підприємство - ПП "Промтех-Сіті", використавши в подальшому його реєстраційні документи, печатку для незаконної діяльності шляхом здійснення безтоварних (фіктивних) фінансово-господарських операцій з документальним оформленням "нібито" проведених господарських операцій з придбання (продажу) товарно-матеріальних цінностей, виконання робіт, надання послуг суб'єктам господарювання різних форм власності, що надавало змогу останнім мінімізувати податкові зобов'язання, які підлягають сплаті до бюджету та незаконно відшкодовувати податок на додану вартість з подальшою легалізацією грошових коштів, отриманих злочинних шляхом, придбаваючи нерухомість, земельні ділянки та автотранспортні засоби.

В подальшому у листопаді 2006 року власник та директор ПП "Промтех-Сіті" ОСОБА_56., зрозумівши, що від його імені здійснюється незаконна діяльність, відмовився від виконання ним організаційно-розпорядчих повноважень директора підприємства, повідомивши про це ОСОБА_2., яка, в свою чергу, за вказівкою ОСОБА_2. з відома ОСОБА_1., провела перереєстрацію підприємства на ОСОБА_111.

Таким чином, ОСОБА_1., для вчинення фіктивного підприємництва, попередньо домовившись та зорганізувавшись у стійке об'єднання з ОСОБА_2., ОСОБА_2., ОСОБА_11., ОСОБА_12., ОСОБА_13. та іншими невстановленими слідством особами, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, об'єднаних єдиним планом з розподілом функцій учасників групи, спрямованих на досягнення цього плану, відомого всім учасникам групи, у період з 2003 року по грудень 2006 року повторно створив та придбав з метою прикриття незаконної діяльності - суб'єкти господарювання - юридичні особи ТОВ Фірма "Люкс-М" (код ЄДРПОУ 22574032), ТОВ "Спец-Збут" (код ЄДРПОУ 24589378), ТОВ "СПЦ-Здолбунів" (код ЄДРПОУ 33724141), ТОВ "Фірма Флай" (код ЄДРПОУ 33718080), ПП "НВК "Трейд" (код ЄДРПОУ 32887679), ПП "Проміндастріал ЛТД" (код ЄДРПОУ 34410993), ПП "Приваттехнопром" (код ЄДРПОУ 34497938), ПП "Промтех-Сіті" (код ЄДРПОУ 34497938), НВ ПП "Торговий Дім ДМКД" (код ЄДРПОУ 32350435), ПП "АОФ" (код ЄДРПОУ 33719021), НВПП "Метал-Холдінг" (код ЄДРПОУ 32627616), ПП "Ігоф" (перереєстровано в ТОВ "Ігоф-Дніпро" (код ЄДРПОУ 33972419), ТОВ НВФ Фірма "Геліофарм" (код ЄДРПОУ 31243247), ПП "Фарватер-плюс" (код ЄДРПОУ 34370186), ПП "Кан і компанія (код ЄДРПОУ 34370212), ТОВ "ФК Фондовий агент" (код ЄДРПОУ 34298718).

Таким чином ОСОБА_1., ОСОБА_2. кожен обвинувачується в тому, що діючи у складі організованої групи, повторно створили та придбали суб'єкти підприємницької діяльності - юридичні особи з метою прикриття незаконної діяльності, тобто у вчиненні злочину, передбаченого ч. 3 ст. 28, ч. 2 ст. 205 КК України.

Таким чином, ОСОБА_11., для вчинення фіктивного підприємництва, попередньо домовившись та вступивши у стійке об'єднання під керівництвом ОСОБА_2., ОСОБА_1. та її членів ОСОБА_2., ОСОБА_12., ОСОБА_13. та іншими невстановленими слідством особами, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, об'єднаних єдиним планом з розподілом функцій учасників групи, спрямованих на досягнення цього плану, відомого всім учасникам групи, у період 2006 року, повторно створив та придбав з метою прикриття незаконної діяльності - суб'єкти господарювання - юридичні особи ПП "Проміндастріал ЛТД" (код ЄДРПОУ 34410993), ПП "Приваттехнопром" (код ЄДРПОУ 34497938), ПП "Промтех-Сіті" (код ЄДРПОУ 34497938), ПП "Ігоф" (перереєстровано в ТОВ "Ігоф-Дніпро" код ЄДРПОУ 33972419), ТОВ НВФ Фірма "Геліофарм" (код ЄДРПОУ 31243247), ПП "Фарватер-плюс" (код ЄДРПОУ 34370186), ПП "Кан і компанія" (код ЄДРПОУ 34370212), ТОВ "ФК Фондовий агент" (код ЄДРПОУ 34298718).

Тобто ОСОБА_11. обвинувачується в тому, що діючи у складі організованої групи, повторно створив та придбав суб'єкти підприємницької діяльності - юридичні особи з метою прикриття незаконної діяльності, тобто, скоїв злочин, передбачений ч. 3 ст. 28, ч. 2 ст. 205 КК України.

Крім того, ОСОБА_1. та ОСОБА_2., знаходячись у м. Києві у 2003 році, вступивши у злочинну змову з директором ТОВ "НВФ "Геліофарм" ОСОБА_38. та іншими невстановленими слідством особами, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, реалізуючи заздалегідь розроблений план протиправної діяльності, направленої на незаконне збагачення, розробили схему розкрадання державних коштів шляхом незаконного відшкодування податку на додану вартість в особливо великих розмірах.

Суть схеми, яка передбачала отримання права на відшкодування ПДВ з бюджету держави, полягала в наступному:

1. документальне створення (оформлення) ряду мнимих угод про "нібито" вчинені фінансово-господарські операції з придбання першим підприємством неліквідного товару - комплексів ЕС 5074 за штучно завищеною вартістю, подальшого їх експорту за межі митної території України за "нульовою" ставкою ПДВ;

2. документальне створення видимості надходження грошових коштів та розрахунків з постачальником товарно-матеріальних цінностей, тобто, отримання "оплати" по здійсненним експортним операціям від нерезидента при штучно створених фінансових операціях з кредитними грошовими коштами;

3. декларування результатів цих операцій у податковому обліку підприємства та подання до органів Державної податкової служби України податкової звітності та розрахунків бюджетного відшкодування.

Цей спільний план та розроблена схема розкрадання державного майна в особливо великих розмірах була відома всім учасникам організованої злочинної групи, і для її реалізації між її членами були розподілені злочинні ролі при його виконанні.

Згідно до розподілених функцій учасників групи, спрямованого на досягнення вказаного плану:

- ОСОБА_2., як організатор скоєння злочинів, повинна була складати первинні бухгалтерські документи та договори від імені підприємств, створених з метою прикриття незаконної діяльністю, щодо продажу останніми програмного забезпечення, підготувати пакет документів від імені ТОВ "Ювенал" про прийняття на комісію для відправки на експорт вказаних комплексів, керувати системою "клієнт-банк" для створення видимості імітації здійснення розрахунків за експортовану продукцію, шляхом оформлення документів між АКБ "Укрсоцбанк" та рядом підприємств, створеними для прикриття незаконної діяльності;

- ОСОБА_1., як організатор скоєння злочинів, повинен був організувати та керувати вчиненням злочину на всіх його етапах, тобто, підготувати та надати керівництву ДНВП "Електронмаш"- виробника неліквідної, застарілої технічної продукції та пакет документів, складених від імені підприємств, створених з метою заняття незаконною діяльністю щодо продажу останніми програмного забезпечення, забезпечити та контролювати фактичну поставку та перевезення комплексів ЕС 5074 до кінцевого отримувача, підготувати пакет документів від імені ТОВ "Ювенал", про прийняття на комісію для відправки на експорт вказаних комплексів, організувати створення видимості імітації здійснення розрахунків за експортовану продукцію, шляхом оформлення документів між банком "Демарк" з засновником якого є ОСОБА_112., ОСОБА_1. був знайомий особисто та рядом підприємств, створеними для прикриття незаконної діяльності, безпосередньо керувати процесом обігу грошових коштів по рахункам вказаних підприємств при імітації здійснення розрахунків;

- директор ТОВ "НВФ "Геліофарм" ОСОБА_38. - виконавець скоєння злочину, як керівник даного підприємства, повинен був оформити та підписати первинні бухгалтерські документи та договори стосовно придбання комплексів ЕС 5074 у ДНВП "Електронмаш" та подальшого їх експорту, через комісіонера - ТОВ "Ювенал", відкрити банківські рахунки підприємству у визначеному ОСОБА_1. банку "Демарк" (м. Чернігів), з метою полегшення імітації здійснення розрахунків за експортовану продукцію та укласти договори поруки з підприємствами, діяльність яких контролювалась ОСОБА_2. та ОСОБА_1., підписати та надати до органів Державної податкової служби України пакет документів з вимогою відшкодування ПДВ на розрахунковий рахунок;

- інші невстановлені слідством учасники організованої групи повинні були складати та ставити підписи на первинних бухгалтерських документах, податковій звітності, договорах та інших офіційних документах, від імені керівників ряду фіктивних підприємств, задіяних в схемі вищевказаного незаконного відшкодування ПДВ з бюджету;

Таким чином, ретельно розробивши план та схему вчинення особливо тяжкого злочину, направленого на заволодіння державним майном в особливо великих розмірах, ОСОБА_2, ОСОБА_1., ОСОБА_38. та інші невстановлені слідством особи, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, приступили до його втілення.

При цьому ОСОБА_1., будучи обізнаним, що на складах ДНВП "Електронмаш", знаходяться морально та фізично застарілі електронні прилади - "Комплекс обробки та накопичування на магнітному диску ЕС 5074", виробництво яких здійснювалося в 80-х роках 20 сторіччя та остаточна балансова вартість яких не перевищувала 833,3 грн., звернувся до Генерального директора та службових осіб вказаного підприємства.

З метою збільшення вартості комплексів ЕС 5074, на базі ДНВП "Електронмаш", ОСОБА_2. та ОСОБА_1., здійснюючи керівництво та визначаючи послідовність дій ОСОБА_38. та невстановлених слідством осіб, створили видимість його модернізації шляхом введення нового програмного забезпечення, яке має надати йому вигляд обладнання високої вартості, що має конкурентну спроможність на міжнародних ринках та може бути експортоване за межі митної території України. При цьому, невстановлені слідством особи під керівництвом ОСОБА_2. та ОСОБА_1., склали ряд підроблених угод, за якими НВП "Електронмаш" начебто придбало вказане програмне забезпечення у наступних підприємств: ПП "Ковмет" (через ПП "Серьогін"), ПП "ДМК" (через ТОВ "Лідер"), НВПП "Метал-Холдінг", НВПП "Торговий Дім "ДМКД", зареєстрованих з метою прикриття незаконної діяльності.

Так, встановлено, що директора ПП "Ковмет" та ПП "ДМК" ОСОБА_113. і ОСОБА_114. відповідно на момент укладання таких угод перебували у місцях позбавлення волі і відношення до діяльності цих підприємств не мали, директори та засновники НВ ПП "Металл-Холдінг", НВПП "Торговий Дім "ДМКД", відповідно, ОСОБА_54. та ОСОБА_52., заснували вказані підприємства та стали їх керівниками за грошову винагороду і відношення до їх діяльності не мали. Після начебто здійсненої модернізації комплексів ЕС 5074, шляхом введення до нього програмного забезпечення, їх вартість зросла до 980.000,0 грн. за одиницю.

Зокрема, до ДНВП "Електронмаш" ОСОБА_1. були надані наступні документи, складені та підписані за його вказівкою, при безпосередній участі ОСОБА_2., з приводу виконання робіт по розробці комплексу на базі накопичування на гнучкому магнітному диску ЕС 5074 (конструкторської документації та програмного забезпечення на електронних носіях), які містили неправдиві відомості про предмет договору купівлі-продажі та його вартість, з:

- НВПП "Метал-Холдінг": договір № 112 від 02.01.2004 року, акт здачі приймання робіт від 01.04.2004 року, накладна № 112 від 02.04.2004 року, податкова накладна № 112 від 02.04.2004 року;

- ТОВ "Лідер": договір № 01/02 від 29.01.2004 року, акт здачі приймання робіт від 01.04.2004 року, накладна № 02/04 від 02.04.2004 року, податкова накладна № 02/04 від 02.04.2004 року;

- НВПП "Торговий дім "ДМКД": договір № 15/1 від 09.02.2004 року, акт здачі приймання робіт від 06.04.2004 року, накладна № 15/1 від 06.04.2004 року, податкова накладна № 15/1 від 06.04.2004 року;

- ПП "Серьогін": договір № 01/01 від 30.01.2004 року, акт здачі приймання робіт від 01.04.2004 року, накладна № 02/04-01 від 02.04.2004 року, податкова накладна № 02/04-01 від 02.04.2004 року;

зазначені документи було прийнято на виконання бухгалтерією ДНВП "Електронмаш" та проведено по регістрам бухгалтерського та податкового обліку з метою значного збільшення собівартості визначеного для подальшого експорту товару.

Продовжуючи реалізацію першого етапу спільного злочинного плану, ОСОБА_2. та ОСОБА_1., перебуваючи в адміністративному приміщенні підприємства по вул. Любченка, 15, к. 214, у м. Києві, 31.03.2004 року, організували підроблення документів шляхом надання їх директору ТОВ "НВФ "Геліофарм" ОСОБА_38., складених за невстановлених обставин, відомих ОСОБА_2. та ОСОБА_1. , які свідчили, що ТОВ НВФ "Геліофарм" начебто придбано у ДНВП "Електронмаш" 183 комплекси ЕС 5074 по ціні 980.000 грн. за одиницю, в т.ч. ПДВ 163.333, 33 грн., а саме:

- договір № 11/01 від 31.03.2004 р. з ДНВП "Електронмаш", який містив завідомо неправдиві відомості про предмет угоди та його вартість;

- специфікація №1 до договору № 11/01 від 31.03.2004 року, з вказаними неправдивими відомостями про предмет договору купівлі-продажу та його вартість - "Комплексів обробки та накопичування на магнітному диску ЕС 5074" у кількості 183 одиниці на загальну суму 179.340.000,0 грн., в т.ч. ПДВ 29.890.000,0 грн.

Перераховані вище документи ОСОБА_38., переслідуючи спільну з ОСОБА_2. та ОСОБА_1. мету, за заздалегідь розробленим планом вчинення злочину, зловживаючи свої службовим становищем, підписав як керівник ТОВ "НВП "Геліофарм" та поставив на них відбиток печатки.

Крім того, ОСОБА_38., на виконання розробленого плану скоєння злочину, за попередньою змовою з ОСОБА_2. та ОСОБА_1., перебуваючи в адміністративному приміщенні підприємства по вул. Любченка, 15. к. 214, у м. Києві, 31.03.2004 року особисто підписав та засвідчив відбитком печатки підприємства, складені за невстановлених обставин, наданих йому вказаними особами, наступні завідомо неправдиві документи, за якими ТОВ НВФ "Геліофарм" начебто здійснило передачу на комісію ТОВ "Ювенал" для продажу на експорт 183 комплексів ЕС 5074 по ціні 817.000 грн.:

- договір комісії № 01/04-04 від 01.04.2004 року, який містив завідомо неправдиві відомості про предмет угоди та його вартість;

- специфікацію № 1 до нього від 01.04.2004 року, яка містила неправдиві відомості про предмет договору купівлі-продажі - "Комплексів обробки та накопичування на магнітному диску ЕС 5074" та їх вартість у кількості 183 одиниці.

За умовами даного договору передбачалось, що "Комісіонер - ТОВ "Ювенал" приймає на себе обов'язки укласти від свого імені в інтересах та за рахунок Комітента - ТОВ НВФ "Геліофарм" угоду з третьою особою (нерезидентом) на продаж (експорт) майна - 183 одиниць "Комплексів обробки та накопичування на магнітному диску ЕС 5074".

Також, ОСОБА_38., виконуючи свою роль у заздалегідь розробленому плані скоєння злочину, в невстановленому місці, у квітні-березні 2004 року, виконуючи свою роль у скоєнні злочину, виступаючи як директор ТОВ НВФ "Геліофарм", підписав надані йому та складені невстановленими особами офіційні документи, при безпосередній участі та обізнаності ОСОБА_2. та ОСОБА_1., які містили неправдиві відомості про товар - "Комплекси обробки та накопичування на магнітному диску ЕС 5074", та його вартість, а саме:

- акт прийому-передачі № 1 від 20.04.2004 року до договору № 11/01 від 31.03.2004 року з ДНВП "Електронмаш" щодо отримання від останнього 183 одиниць "Комплексів обробки та накопичування на магнітному диску ЕС 5074";

- акт прийняття-передачі майна на комісію до договору комісії № 01/04-04 від 01.04.2004 року стосовно передачі вищевказаних комплексів ТОВ "Ювенал" для подальшого експорту від 26.04.2004 року

- акти № ОУ-0000036 та № ОУ-0000035 без дат здачі - прийняття робіт (надання послуг), стосовно виконання ТОВ "Ювенал" умов вищевказаного договору;

Крім цього, ОСОБА_38., як директор ТОВ НВФ "Геліофарм" поставив на вказані документи відбитки печатки підприємства.

Продовжуючи реалізацію першого етапу спільного злочинного плану, ОСОБА_2., ОСОБА_1. та невстановленими слідством особами було документально оформлено експорт комплексів ЕС 5074 за межі митної території України. Так, вказаними особами, за невстановлених обставин, було складено підроблений контракт № 22 від 23.04.2004 року між ТОВ "Ювенал" та фірмою "Norka Gmbh" (Німеччина), згідно якого остання начебто придбала 183 одиниці "Комплексів обробки та накопичування на магнітному диску ЕС 5074", на загальну суму 28.063.050,0 доларів США, по ціні 153.350 доларів США за 1 шт.

При цьому, ТОВ "Ювенал" зареєстровано на втрачений паспорт громадянина ОСОБА_116., який відповідно до реєстраційних та первинних бухгалтерських документів, оформлених від його імені, щодо експорту начебто отриманих від ТОВ НВФ "Геліофарм" комплексів ЕС 5074, є засновником та директором підприємства.

Таким чином, встановлено, що ОСОБА_116. відношення до реєстрації та діяльності ТОВ "Ювенал" не мав, а відповідно до висновків судово-почеркознавчих експертиз № 10 від 03.02.2005 року, № 11 від 10.02.2005 року, підписи від його імені в усіх фінансово-господарських документах щодо отримання комплексів ЕС 5074 на комісію та проведення зовнішньоекономічної операції виконані не ним, а іншими особами.

Крім того, під час виконання міжнародного слідчого доручення, компетентними органами Німеччини допитано керуючого фірмою "NORCA GmbH" ОСОБА_219 (ОСОБА_219), який показав, що керована ним фірма ніколи не здійснювала придбання будь-якого обладнання з України шляхом укладання угод з ТОВ "Ювенал", грошові кошти на адресу вказаному підприємству не перераховувала.

Висновком судово-почеркознавчої експертизи № 147 від 14.04.2005 року встановлено, що підписи в документах складених між ТОВ "Ювенал" та фірмою "NORCA GmbH" виконані не ОСОБА_219, а іншою особою.

Продовжуючи реалізацію спільного злочинного плану, ОСОБА_2., ОСОБА_1. через невстановлених слідством осіб, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, здійснили митне оформлення та вивезення "Комплексів обробки та накопичування на магнітному диску ЕС 5074" за межі митної території України. При цьому, вказані предмети експорту послідовно були ввезені на митну територію Республіки Бєларусь, потім - на митну територію Литовської Республіки, потім - на митну територію Німеччини, звідки - на митну територію Республіки Молдова, де дані комплекси як предмети експорту були реалізовані між резидентами цієї країни (ТОВ "Емір", ТОВ "Івент") по ціні, що не перевищує 77,36 долари США, за одиницю, тобто, по ціні в дві тисячі разів нижчій, ніж ціна експорту, здійсненого ТОВ НВФ "Геліофарм".

Таким чином, ОСОБА_2., ОСОБА_1., директор ТОВ НВФ "Геліофарм" ОСОБА_38. та невстановлені слідством особи, попередньо зорганізувавшись, діючи узгоджено, документально оформивши видимість виробництва, придбання та реалізації на експорт через "комісіонера" електронної продукції високої вартості, та документально оформивши та здійснивши її вивіз за межі митної території України за підробленими документами, завершили реалізацію першого етапу розробленої схеми щодо незаконного відшкодування податку на додану вартість та приступили до другого етапу протиправної діяльності.

Другий етап спільного злочинного плану ОСОБА_2., ОСОБА_1., ОСОБА_38. та інших невстановлених осіб полягав у необхідності створення зовнішньої видимості того, що ТОВ НВФ "Геліофарм" здійснило розрахунок за начебто придбані комплекси ЕС 5074, шляхом перерахування безготівкових коштів на рахунок ДНВП "Електронмаш" через банківську установу. При цьому, відповідні платіжні документи мали містити інформацію про придбання ТОВ НВФ "Геліофарм" комплексів ЕС 5074 та виділену окремо суму ПДВ, яка в подальшому підлягала включенню до складу податкового кредиту. Необхідність реалізації другого етапу злочинного плану безпосередньо випливала із вимог Закону України "Про податок на додану вартість" (в редакції станом на 2004 рік), пунктом 8.1.б) яким визначено, що для відшкодування з бюджету податку на додану вартість від здійснення операцій з експорту товарів за межі митної території України, разом із розрахунком такого відшкодування, для перевірки необхідно надати копії платіжних доручень про перерахування коштів на користь іншого платника в оплату придбаних товарів.

При цьому, для втілення видимості зроблених перерахувань поточні рахунки учасників схеми незаконного відшкодування ПДВ за задумом ОСОБА_1. та ОСОБА_2. повинні були відкриті в одній банківській установі - у ВАТ "Банк Демарк", м. Чернігів.

Також, з метою маскування своєї злочинної діяльності, ОСОБА_2. та іншим членам злочинної групи необхідно було створити видимість надходження на рахунок ТОВ НВФ "Геліофарм" валютної виручки з рахунку комісіонера - ТОВ "Ювенал" від начебто здійсненого експорту комплексів ЕС 7054.

Для забезпечення зовнішньої видимості отримання валютної виручки від експорту та розрахунків з постачальниками, ОСОБА_38. на пропозицію ОСОБА_2. та ОСОБА_1., відкрив наступні розрахункові рахунки ТОВ НВФ "Геліофарм" у ВАТ "Банк Демарк", м. Чернігів:

- 27.04.2004 року № 26006300001285 (код валюти "українська гривня")

- 27.04.2004 року № 26007310001285 (код валюти "долар США")

- 28.04.2004 року № 26009330001285 (код валюти "російський рубль")

- 28.04.2004 року № 26005390001235 (код валюти "євро")

та отримав право одноособового підпису платіжних документів для списання безготівкових коштів з цих рахунків.

Також, 28.04.2004 року у ВАТ Банк "Демарк" м. Чернігів, на пропозицію ОСОБА_1. службовими особами ДНВП „Електронмаш" відкрито поточний рахунок в українській гривні № 26002300001289.

Імітація здійснення розрахунків на другому етапі спільного злочинного плану ОСОБА_2., ОСОБА_1., ОСОБА_38. та невстановленими у ході слідства особами була розподілена на дві частини. При цьому, перша частина полягала у документальному оформленні нібито отримання валютної виручки від комісіонера, який здійснив експорт комплексів ЕС 5074 - ТОВ "Ювенал", а друга частина полягала у документальному оформленні нібито здійснених розрахунків із продавцем цих комплексів - ДНВП "Електронмаш".

При реалізації першої частини спільного злочинного плану, невстановленими особами при організації ОСОБА_2., ОСОБА_1., також було використано раніше відкритий у ВАТ Банк "Демарк" поточний рахунок ТОВ "Ювенал" у доларах США № 26034310001292.

Крім того, ОСОБА_2. та ОСОБА_1., навесні 2004 року, більш точна дата слідством не встановлена, зв'язавшись з невстановленими особами у м. Києві, які були задіяні у вказаній злочинній схемі та займалися аналогічною діяльністю з конвертації грошових коштів, контролюючи підприємства, створені у м. Запоріжжя з метою прикриття незаконної діяльності, а саме: ТОВ „Енцо", ТОВ „Аван-Трейд", ТОВ „Тамілан", ТОВ „Скіф-плюс", ТОВ „Кондор-плюс", ТОВ „Саймон", ТОВ „Автроил", ТОВ „Нарбут-Юг", ТОВ „Нектон плюс", ТОВ „Анирам", домовились про відкриття валютних рахунків вказаними підприємствами у ВАТ Банк "Демарк" м. Чернігів.

Так, в період з 27.04.2004 року по 07.05.2004 року, невстановленими особами, під безпосереднім контролем ОСОБА_2. та ОСОБА_1., як організаторів схеми, від імені вищевказаних підприємств з вказаною банківською установою (ВАТ Банк "Демарк") були оформлені кредитні договори на отримання валютних грошових коштів. За умовами цих договорів, строк їх дії складав одну добу з моменту отримання валютного кредиту і до його погашення. Всього було оформлено 24 таких кредитних договори, сума отриманого кредиту за кожним із них складала 1.175.000,0 доларів США.

При цьому, ОСОБА_38., за попередньою домовленістю з ОСОБА_2. та ОСОБА_1., послідовно, за їх вказівками, виконуючи дії, направлені на здійснення злочину, виступив як поручитель по кожному такому кредитному договору, і як директор ТОВ НВФ "Геліофарм", підписав складені у ВАТ Банк "Демарк" 24 договори поруки. За їх умовами, в разі неповернення протягом доби, отриманих перерахованими вище підприємствами валютних кредитів в сумі 1.175.000,0 доларів США кожний, ТОВ НВП "Геліофарм" повинно було погасити таку кредитну заборгованість до наступного дня. При цьому, ОСОБА_1., ОСОБА_2., контролюючи систему „Клієнт-Банк", ОСОБА_38. та інші невстановлені особи, достовірно були обізнані про відсутність на рахунках ТОВ НВП "Геліофарм" необхідних грошових коштів та розуміли відсутність економічної доцільності укладання таких договорів для підприємства.

В свою чергу, службові особи ВАТ „Банк „Демарк", виконуючи умови кредитних договорів, на відкриті у вказаній банківській установі валютні рахунки даних підприємств, які були підконтрольні невстановленій групі осіб, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, за домовленістю з ОСОБА_2. та ОСОБА_1., протягом 27, 28, 30 квітня та 5, 6, 7 травня 2004 року надійшли кредитні кошти на загальну суму 28.200.000,0 доларів США.

Так, протягом 27.04.2004 року:

- на рахунок ТОВ „Скіф-плюс" № 26003310001234 (в доларах США) у ВАТ Банк "Демарк", за кредитним договором № 399 від 27.04.2004 року, поручителем за яким, згідно договору поруки № 399/1 від 27.04.2004 року виступив ОСОБА_38., надійшли грошові кошти в сумі 1.175.000,0 доларів США;

- на рахунок ТОВ „Тамілан" № 26000310001282 (в доларах США) у ВАТ Банк "Демарк", за кредитним договором № 400 від 27.04.2004 року, поручителем за яким, згідно договору поруки № 400/1 від 27.04.2004 року виступив ОСОБА_38., надійшли грошові кошти в сумі 1.175.000,0 доларів США;

- на рахунок ТОВ „Кондор плюс" № 26002310001235 (в доларах США) у ВАТ Банк "Демарк", за кредитним договором № 398 від 27.04.2004 року, поручителем за яким, згідно договору поруки № 398/1 від 27.04.2004 року виступив ОСОБА_38., надійшли грошові кошти в сумі 1.175.000,0 доларів США;

- на рахунок ТОВ „Автроил" № 26009310001227 (в доларах США) у ВАТ Банк "Демарк", за кредитним договором № 396 від 27.04.2004 року, поручителем за яким, згідно договору поруки № 396/1 від 27.04.2004 року виступив ОСОБА_38., надійшли грошові кошти в сумі 1.175.000,0 доларів США;

- на рахунок ТОВ „Нарбут-Юг" № 26008310001217 (в доларах США) у ВАТ Банк "Демарк", за кредитним договором № 394 від 27.04.2004 року, поручителем за яким, згідно договору поруки № 394/1 від 27.04.2004 року виступив ОСОБА_38., надійшли грошові кошти в сумі 1.175.000,0 доларів США;

- на рахунок ТОВ „Нектон Плюс" № 26006310001219 (в доларах США) у ВАТ Банк "Демарк", за кредитним договором № 393 від 27.04.2004 року, поручителем за яким, згідно договору поруки № 393/1 від 27.04.2004 року виступив ОСОБА_38., надійшли грошові кошти в сумі 1.175.000,0 доларів США;

протягом 28.04.2004 року:

- на рахунок ТОВ „Скіф-плюс" № 26003310001234 (в доларах США) у ВАТ Банк "Демарк", за кредитним договором № 415 від 28.04.2004 року, поручителем за яким, згідно договору поруки № 415/1 від 28.04.2004 року виступив ОСОБА_38., надійшли грошові кошти в сумі 1.175.000,0 доларів США;

- на рахунок ТОВ „Тамілан" № 26000310001282 (в доларах США) у ВАТ Банк "Демарк", за кредитним договором № 416 від 28.04.2004 року, поручителем за яким, згідно договору поруки № 416/1 від 28.04.2004 року виступив ОСОБА_38., надійшли грошові кошти в сумі 1.175.000,0 доларів США;

- на рахунок ТОВ „Кондор плюс" № 26002310001235 (в доларах США) у ВАТ Банк "Демарк", за кредитним договором № 417 від 28.04.2004 року, поручителем за яким, згідно договору поруки № 417/1 від 28.04.2004 року виступив ОСОБА_38., надійшли грошові кошти в сумі 1.175.000,0 доларів США;

- на рахунок ТОВ „Саймон" № 26008310001273 (в доларах США) у ВАТ Банк "Демарк", за кредитним договором № 397 від 27.04.2004 року , поручителем за яким, згідно договору поруки № 397/1 від 27.04.2004 року виступив ОСОБА_38., надійшли грошові кошти в сумі 1.175.000,0 доларів США, а також за кредитним договором № 412 від 28.04.2004 року , поручителем за яким, згідно договору поруки № 412/1 від 28.04.2004 року виступив ОСОБА_38., надійшли грошові кошти в сумі 1.175.000,0 доларів США;

- на рахунок ТОВ „Автроил" № 26009310001227 (в доларах США) у ВАТ Банк "Демарк", за кредитним договором № 411 від 28.04.2004 року, поручителем за яким, згідно договору поруки № 411/1 від 28.04.2004 року виступив ОСОБА_38., надійшли грошові кошти в сумі 1.175.000,0 доларів США;

- на рахунок ТОВ „Нарбут-Юг" № 26008310001217 (в доларах США) у ВАТ Банк "Демарк", за кредитним договором № 407 від 28.04.2004 року, поручителем за яким, згідно договору поруки № 407/1 від 28.04.2004 року виступив ОСОБА_38., надійшли грошові кошти в сумі 1.175.000,0 доларів США;

- на рахунок ТОВ „Нектон Плюс" № 26006310001219 (в доларах США) у ВАТ Банк "Демарк", за кредитним договором № 408 від 28.04.2004 року, поручителем за яким, згідно договору поруки № 408/1 від 28.04.2004 року виступив ОСОБА_38., надійшли грошові кошти в сумі 1.175.000,0 доларів США;

- на рахунок ТОВ „Аван-Трейд" № 26000310001226 (в доларах США) у ВАТ Банк "Демарк", за кредитним договором № 409 від 28.04.2004 року, поручителем за яким, згідно договору поруки № 409/1 від 28.04.2004 року виступив ОСОБА_38., надійшли грошові кошти в сумі 1.175.000,0 доларів США;

- на рахунок ТОВ „Енцо" № 2608300001272 (в доларах США) у ВАТ Банк "Демарк", за кредитним договором № 418 від 28.04.2004 року, поручителем за яким, згідно договору поруки № 418/1 від 28.04.2004 року виступив ОСОБА_38., надійшли грошові кошти в сумі 1.175.000,0 доларів США;

протягом 29.04.2004 року:

- на рахунок ТОВ „Автроил" № 26009310001227 (в доларах США) у ВАТ Банк "Демарк", за кредитним договором № 424 від 29.04.2004 року, поручителем за яким, згідно договору поруки № 424/1 від 29.04.2004 року виступив ОСОБА_38., надійшли грошові кошти в сумі 1.175.000,0 доларів США;

протягом 30.04.2004 року:

- на рахунок ТОВ „Саймон" № 26008310001273 (в доларах США) у ВАТ Банк "Демарк", за кредитним договором № 444 від 30.04.2004 року, поручителем за яким, згідно договору поруки № 444/1 від 30.04.2004 року виступив ОСОБА_38., надійшли грошові кошти в сумі 1.175.000,0 доларів США;

- на рахунок ТОВ „Анірам" № 26006300001274 (в доларах США) у ВАТ Банк "Демарк", за кредитним договором № 445 від 30.04.2004 року, поручителем за яким, згідно договору поруки № 445/1 від 30.04.2004 року виступив ОСОБА_38., надійшли грошові кошти в сумі 1.175.000,0 доларів США;

протягом 05.05.2004 року:

- на рахунок ТОВ „Автроил" № 26009310001227 (в доларах США) у ВАТ Банк "Демарк", за кредитним договором № 453 від 05.05.2004 року, поручителем за яким, згідно договору поруки № 453/1 від 05.05.2004 року виступив ОСОБА_38., надійшли грошові кошти в сумі 1.175.000,0 доларів США;

- на рахунок ТОВ „Нарбут-Юг" № 26008310001217 (в доларах США) у ВАТ Банк "Демарк", за кредитним договором № 451 від 05.05.2004 року, поручителем за яким, згідно договору поруки № 451/1 від 05.05.2004 року виступив ОСОБА_38., надійшли грошові кошти в сумі 1.175.000,0 доларів США;

- на рахунок ТОВ „Аван-Трейд" № 26000310001226 (в доларах США) у ВАТ Банк "Демарк", за кредитним договором № 452 від 05.05.2004 року, поручителем за яким, згідно договору поруки № 452/1 від 05.05.2004 року виступив ОСОБА_38., надійшли грошові кошти в сумі 1.175.000,0 доларів США;

- на рахунок ТОВ „Енцо" № 2608300001272 (в доларах США) у ВАТ Банк "Демарк", за кредитним договором № 446 від 30.04.2004 року, поручителем за яким, згідно договору поруки № 446/1 від 30.04.2004 року виступив ОСОБА_38., надійшли грошові кошти в сумі 1.175.000,0 доларів США;

протягом 06.05.2004 року:

- на рахунок ТОВ „Саймон" № 26008310001273 (в доларах США) у ВАТ Банк "Демарк", за кредитним договором № 468 від 06.05.2004 року, поручителем за яким, згідно договору поруки № 468/1 від 06.05.2004 року виступив ОСОБА_38., надійшли грошові кошти в сумі 1.175.000,0 доларів США.

Відразу після їх отримання на відкриті валютні рахунки, вказані кошти перераховувались невстановленими особами, які діяли під контролем та за вказівкою ОСОБА_2. та ОСОБА_1., на кореспондентський рахунок іноземного банку „Deutsche Bank Trust Company Americas" № 15005210200779 для компаній нерезидентів („AMAND COMPANY" LLC, „ACENTA" LLC, "EastWay Sales LLC") згідно контрактів, за начебто здійснений імпорт зернових, тощо. Відразу в ці ж дні вказані кошти в повному обсязі із зазначеного кореспондентського рахунку іноземного банку перераховувались на валютний рахунок ТОВ "Ювенал" № 26001310001292 в ВАТ Банк "Демарк", як валютна виручка від експорту, з призначенням платежу: "сплата згідно з контрактом № 22 від 23.04.04 за комплекс обробки та накопичення, для подальшого перерахування згідно договору комісії".

Протягом 27, 28, 30 квітня та 5, 6, 7 травня 2004 року на вказаний валютний рахунок ТОВ „Ювенал" із зазначеним призначенням платежу надійшли кошти на загальну суму 46 968 750 доларів США, з яких 28 063 050 доларів США, невстановленими особами було перераховано на валютний рахунок ТОВ НВФ „Геліофарм" №26007310001285 (в доларах США) в ВАТ Банк "Демарк".

Так, на вказаний валютний рахунок ТОВ „Геліофарм"

- 28.04.2004 року надійшли кошти на загальну суму 8.225.000,0 доларів США;

- 29.04.2004 року надійшли кошти на загальну суму 10.575.000,0 доларів США;

- 05.05.2004 року надійшли кошти на загальну суму 4.587.050,0 доларів США;

- 06.05.2004 року надійшли кошти на загальну суму 3.525.000,0 доларів США;

- 07.05.2004 року надійшли кошти на загальну суму 1.151.000,0 доларів США, з призначенням платежу: "сплата згідно контракту № 22 від 23.04.04 з „NORCA GmbH" як валютна виручка від комісіонера".

Таким чином, 28.04.2004 року ОСОБА_38., як керівником підприємства при безпосередній участі ОСОБА_2., під загальним керівництвом ОСОБА_1., та з відома невстановлених осіб, була створена зовнішня видимість того, що на валютний рахунок ТОВ НВФ "Геліофарм" № 26030310001285 у ВАТ Банк "Демарк" частково надійшла валютна виручка від начебто здійсненої експортної операції в розмірі 8.225.000,0 доларів США.

В цей же день, тобто, 28.04.2004 року ОСОБА_38., зловживаючи своїм службовим становищем, маючи право одноособового підпису на фінансових документів, за заздалегідь розробленим ОСОБА_2. та ОСОБА_1. планом скоєння злочину, під виглядом виконання взятих на себе зобов'язань за договорами поруки, перерахував за допомогою ОСОБА_2., яка мала доступ до встановленої системи „Клієнт-Банк" по поточних рахунках ТОВ НВФ „Геліофарм", отримані від ТОВ "Ювенал" валютні кошти на рахунки підприємств, які отримували валютні кредити у ВАТ „Банк Демарк", після чого вони були в безспірному порядку списані банківською установою, а саме на рахунки:

- ТОВ „Скіф-плюс" № 20571310001234 (в доларах США) у ВАТ Банк "Демарк", за кредитним № 399 від 27.04.2004 року, поручителем за яким, згідно договору поруки № 399/1 від 27.04.2004 року виступив ОСОБА_38., останнім, особисто підписаним та наданим до банку, платіжним дорученням в іноземній валюті № 6 від 28.04.2004 року було перераховано кошти в сумі 1.175.000,0 доларів США.

- ТОВ „Тамілан" № 20578310001282 (в доларах США) у ВАТ Банк "Демарк", за кредитним договором № 400 від 27.04.2004 року, поручителем за яким, згідно договору поруки № 400/1 від 27.04.2004 року виступив ОСОБА_38., останнім, особисто підписаним та наданим до банку, платіжним дорученням в іноземній валюті № 7 від 28.04.2004 року, було перераховано кошти в сумі 1.175.000,0 доларів США;

- ТОВ „Кондор плюс" № 20570310001235 (в доларах США) у ВАТ Банк "Демарк", за кредитним договором № 398 від 27.04.2004 року, поручителем за яким, згідно договору поруки № 398/1 від 27.04.2004 року виступив ОСОБА_38., останнім, особисто підписаним та наданим до банку, платіжним дорученням в іноземній валюті № 5 від 28.04.2004 року, було перераховано кошти в сумі 1.175.000,0 доларів США;

- ТОВ „Саймон" № 20576310001273 (в доларах США) у ВАТ Банк "Демарк", за кредитним договором № 397 від 27.04.2004 року, поручителем за яким, згідно договору поруки № 397/1 від 27.04.2004 року виступив ОСОБА_38., останнім, особисто підписаним та наданим до банку, платіжним дорученням в іноземній валюті № 4 від 28.04.2004 року, було перераховано кошти в сумі 1.175.000,0 доларів США;

- ТОВ „Автроил" № 20577310001227 (в доларах США) у ВАТ Банк "Демарк", за кредитним договором № 396 від 27.04.2004 року, поручителем за яким, згідно договору поруки № 396/1 від 27.04.2004 року виступив ОСОБА_38., останнім, особисто підписаним та наданим до банку, платіжним дорученням в іноземній валюті № 3 від 28.04.2004 року, було перераховано кошти в сумі 1.175.000,0 доларів США;

- ТОВ „Нарбут-Юг" № 20576310001217 (в доларах США) у ВАТ Банк "Демарк", за кредитним договором № 394 від 27.04.2004 року, поручителем за яким, згідно договору поруки № 394/1 від 27.04.2004 року виступив ОСОБА_38., останнім, особисто підписаним та наданим до банку, платіжним дорученням в іноземній валюті № 2 від 28.04.2004 року, було перераховано кошти в сумі 1.175.000,0 доларів США;

- ТОВ „Нектон Плюс" № 20574310001219 (в доларах США) у ВАТ Банк "Демарк", за кредитним договором № 393 від 27.04.2004 року, поручителем за яким, згідно договору поруки № 393/1 від 27.04.2004 року виступив ОСОБА_38., останнім, особисто підписаним та наданим до банку, платіжним дорученням в іноземній валюті № 1 від 28.04.2004 року, було перераховано кошти в сумі 1.175.000,0 доларів США.

29.04.2004 року ОСОБА_38., під керівництвом ОСОБА_2., ОСОБА_1., та невстановленими особами, була створена зовнішня видимість того, що на валютний рахунок ТОВ НВФ "Геліофарм" № 26030310001285 у ВАТ Банк "Демарк" частково надійшла валютна виручка від начебто здійсненої експортної операції в розмірі 10.575.000,0 доларів США.

В цей же день, тобто 29.04.2004 року ОСОБА_2., маючи доступ до системи „Клієнт-Банк" по поточному рахунку ТОВ НВФ „Геліофарм" та необхідні реквізити підприємств, задіяних в схемі щодо незаконного відшкодування ПДВ, за домовленістю з ОСОБА_1., невстановленими слідством особами, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, та з відома ОСОБА_38., під виглядом виконання взятих ТОВ НВФ „Геліофарм" зобов'язань по договорам поруки, здійснила перерахування отриманих від ТОВ "Ювенал" валютних коштів на рахунки підприємств, які отримували валютні кредити, після чого вони були в безспірному порядку списані банківською установою, а саме на рахунки:

- ТОВ „Нектон Плюс" № 20574310001219 (в доларах США) у ВАТ Банк "Демарк", за кредитним договором № 408 від 28.04.2004 року, поручителем за яким, згідно договору поруки № 408/1 від 28.04.2004 року виступив ОСОБА_38., останнім, особисто підписаним та наданим до банку, платіжним дорученням в іноземній валюті № 8 від 29.04.2004 року, було перераховано кошти в сумі 1.175.000,0 доларів США;

- ТОВ „Нарбут-Юг" № 20576310001217 (в доларах США) у ВАТ Банк "Демарк", за кредитним договором № 407 від 28.04.2004 року, поручителем за яким, згідно договору поруки № 407/1 від 28.04.2004 року виступив ОСОБА_38., останнім, особисто підписаним та наданим до банку, платіжним дорученням в іноземній валюті № 9 від 29.04.2004 року, було перераховано кошти в сумі 1.175.000,0 доларів США;

- ТОВ „Автроил" № 20577310001227 (в доларах США) у ВАТ Банк "Демарк", за кредитним договором № 411 від 28.04.2004 року, поручителем за яким, згідно договору поруки № 411/1 від 28.04.2004 року виступив ОСОБА_38., останнім, особисто підписаним та наданим до банку, платіжним дорученням в іноземній валюті № 10 від 29.04.2004 року, було перераховано кошти в сумі 1.175.000,0 доларів США;

- ТОВ „Саймон" № 20576310001273 (в доларах США) у ВАТ Банк "Демарк", за кредитним договором № 412 від 28.04.2004 року, поручителем за яким, згідно договору поруки № 412/1 від 28.04.2004 року виступив ОСОБА_38., останнім, особисто підписаним та наданим до банку, платіжним дорученням в іноземній валюті № 11 від 29.04.2004 року, було перераховано кошти в сумі 1.175.000,0 доларів США;

- ТОВ „Кондор плюс" № 20570310001235 (в доларах США) у ВАТ Банк "Демарк", за кредитним договором № 417 від 28.04.2004 року, поручителем за яким, згідно договору поруки № 417/1 від 28.04.2004 року виступив ОСОБА_38., останнім, особисто підписаним та наданим до банку, платіжним дорученням в іноземній валюті № 12 від 29.04.2004 року, було перераховано кошти в сумі 1.175.000,0 доларів США;

- ТОВ „Скіф-плюс" № 20571310001234 (в доларах США) у ВАТ Банк "Демарк", за кредитним договором № 415 від 28.04.2004 року, поручителем за яким, згідно договору поруки № 415/1 від 28.04.2004 року виступив ОСОБА_38., останнім, особисто підписаним та наданим до банку, платіжним дорученням в іноземній валюті № 13 від 29.04.2004 року, було перераховано кошти в сумі 1.175.000,0 доларів США;

- ТОВ „Тамілан" № 20578310001282 (в доларах США) у ВАТ Банк "Демарк", за кредитним договором № 416 від 28.04.2004 року, поручителем за яким, згідно договору поруки № 416/1 від 28.04.2004 року виступив ОСОБА_38., останнім, особисто підписаним та наданим до банку, платіжним дорученням в іноземній валюті № 14 від 29.04.2004 року, було перераховано кошти в сумі 1.175.000,0 доларів США;

- ТОВ „Аван-Трейд" № 20578310001226 (в доларах США) у ВАТ Банк "Демарк", за кредитним договором № 409 від 28.04.2004 року, поручителем за яким, згідно договору поруки № 409/1 від 28.04.2004 року виступив ОСОБА_38., останнім, особисто підписаним та наданим до банку, платіжним дорученням в іноземній валюті № 15 від 29.04.2004 року, було перераховано кошти в сумі 1.175.000,0 доларів США;

- ТОВ „Енцо" № 20577310001272 (в доларах США) у ВАТ Банк "Демарк", за кредитним договором № 418 від 28.04.2004 року, поручителем за яким, згідно договору поруки № 418/1 від 28.04.2004 року виступив ОСОБА_38., останнім, особисто підписаним та наданим до банку, платіжним дорученням в іноземній валюті № 17 від 29.04.2004 року, було перераховано кошти в сумі 1.175.000,0 доларів США.

05.05.2004 року ОСОБА_38., виконуючи обов'язки службової особи, зловживаючи своїм службовим становищем, із корисливих мотивів, при безпосередньому керівництві ОСОБА_2., ОСОБА_1., за домовленістю із невстановленими особами, створив зовнішню видимість того, що на валютний рахунок ТОВ НВФ "Геліофарм" № 26030310001285 у ВАТ Банк "Демарк" частково надійшла валютна виручка від начебто здійсненої експортної операції в розмірі 4.587.050,0 доларів США.

В цей же день, тобто 05.05.2004 року, ОСОБА_2., маючи доступ до системи „Клієнт-Банк" по поточному рахунку ТОВ НВФ „Геліофарм" та необхідні реквізити підприємств, задіяних в схемі щодо незаконного відшкодування ПДВ, за домовленістю з ОСОБА_1., невстановленими слідством особами, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, та з відома ОСОБА_38, під виглядом виконання взятих ТОВ НВФ „Геліофарм" зобов'язань по договорам поруки, здійснила перерахування отриманих від ТОВ "Ювенал" валютних коштів на рахунки підприємств, які отримували валютні кредити, після чого вони були в безспірному порядку списані банківською установою, а саме на рахунки:

- ТОВ „Автроил" № 20577310001227 (в доларах США) у ВАТ Банк "Демарк", за кредитним договором № 411 від 28.04.2004 року, поручителем за яким, згідно договору поруки № 411/1 від 28.04.2004 року виступив ОСОБА_38., останнім, особисто підписаним та наданим до банку, платіжним дорученням в іноземній валюті № 18 від 05.05.2004 року, було перераховано кошти в сумі 1.175.000,0 доларів США;

- ТОВ „Саймон" № 20576310001273 (в доларах США) у ВАТ Банк "Демарк", за кредитним договором № 444 від 30.04.2004 року, поручителем за яким, згідно договору поруки № 444/1 від 30.04.2004 року виступив ОСОБА_38., останнім, особисто підписаним та наданим до банку, платіжним дорученням в іноземній валюті № 19 від 05.05.2004 року, було перераховано кошти в сумі 1.175.000,0 доларів США;

- ТОВ „Анірам" № 20575310001274 (в доларах США) у ВАТ Банк "Демарк", за кредитним договором № 445 від 30.04.2004 року, поручителем за яким, згідно договору поруки № 445/1 від 30.04.2004 року виступив ОСОБА_38., останнім, особисто підписаним та наданим до банку, платіжним дорученням в іноземній валюті № 20 від 05.05.2004 року, було перераховано кошти в сумі 1.175.000,0 доларів США;

- ТОВ „Енцо" № 20577310001272 (в доларах США) у ВАТ Банк "Демарк", за кредитним договором № 446 від 30.04.2004 року, поручителем за яким, згідно договору поруки № 446/1 від 30.04.2004 року виступив ОСОБА_38., останнім, особисто підписаним та наданим до банку, платіжним дорученням в іноземній валюті № 21 від 05.05.2004 року, було перераховано кошти в сумі 1.175.000,0 доларів США.

06.05.2004 року ОСОБА_38., за попередньою домовленістю з організаторами злочинної групи, виконуючи послідовно дії за вказівками ОСОБА_2., ОСОБА_1. та невстановлених слідством осіб, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, створив зовнішню видимість того, що на валютний рахунок ТОВ НВФ "Геліофарм" № 26030310001285 у ВАТ Банк "Демарк" частково надійшла валютна виручка від начебто здійсненої експортної операції в розмірі 3.525.000,0 доларів США.

В цей же день, тобто 06.05.2004 року, ОСОБА_2., маючи доступ до системи „Клієнт-Банк" по поточному рахунку ТОВ НВФ „Геліофарм" та необхідні реквізити підприємств, задіяних в схемі щодо незаконного відшкодування ПДВ, за домовленістю з ОСОБА_1., невстановленими слідством особами, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, та з відома ОСОБА_38., під виглядом виконання взятих ТОВ НВФ „Геліофарм" зобов'язань по договорам поруки, перерахувала отримані від ТОВ "Ювенал" валютні кошти на рахунки підприємств, які отримували валютні кредити, після чого вони були в безспірному порядку списані банківською установою, а саме на рахунки:

- ТОВ „Автроил" № 20577310001227 (в доларах США) у ВАТ Банк "Демарк", за кредитним договором № 453 від 05.05.2004 року, поручителем за яким, згідно договору поруки № 453/1 від 05.05.2004 року виступив ОСОБА_38., останнім, особисто підписаним та наданим до банку, платіжним дорученням в іноземній валюті № 22 від 06.05.2004 року, було перераховано кошти в сумі 1.175.000,0 доларів США;

- ТОВ „Нарбут-Юг" № 20576310001217 (в доларах США) у ВАТ Банк "Демарк", за кредитним договором № 451 від 05.05.2004 року, поручителем за яким, згідно договору поруки № 451/1 від 05.05.2004 року виступив ОСОБА_38., останнім, особисто підписаним та наданим до банку, платіжним дорученням в іноземній валюті № 24 від 06.05.2004 року, було перераховано кошти в сумі 1.175.000,0 доларів США;

- ТОВ „Аван-Трейд" № 20578310001226 (в доларах США) у ВАТ Банк "Демарк", за кредитним договором № 452 від 05.05.2004 року, поручителем за яким, згідно договору поруки № 452/1 від 05.05.2004 року виступив ОСОБА_38., останнім, особисто підписаним та наданим до банку, платіжним дорученням в іноземній валюті № 25 від 06.05.2004 року, було перераховано кошти в сумі 1.175.000,0 доларів США.

07.05.2004 року ОСОБА_38., повторно, керуючись вказівками ОСОБА_2., ОСОБА_1., та невстановленим слідством осіб, зловживаючи своїм службовим становищем, із корисливих мотивів, створив зовнішню видимість того, що на валютний рахунок ТОВ НВФ "Геліофарм" № 26030310001285 у ВАТ Банк "Демарк" частково надійшла валютна виручка від начебто здійсненої експортної операції в розмірі 3.525.000,0 доларів США.

В цей же день, тобто 07.05.2004 року, ОСОБА_2., маючи доступ до системи „Клієнт-Банк" по поточному рахунку ТОВ НВФ „Геліофарм" та необхідні реквізити підприємств, задіяних в схемі щодо незаконного відшкодування ПДВ, за домовленістю з ОСОБА_1., невстановленими слідством особами, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, та з відома ОСОБА_38., під виглядом виконання взятих ТОВ НВФ „Геліофарм" зобов'язань по договорам поруки здійснила перерахування отриманих від ТОВ "Ювенал" валютних коштів на рахунки підприємств, які отримували валютні кредити, після чого вони були в безспірному порядку списані банківською установою ВАТ "Банк "Демарк" м. Чернігів, а саме на рахунок:

- ТОВ „Саймон" № 20576310001273 (в доларах США) у ВАТ Банк "Демарк", за кредитним договором № 468 від 06.05.2004 року, поручителем за яким, згідно договору поруки № 468/1 від 06.05.2004 року виступив ОСОБА_38., останнім, особисто підписаним та наданим до банку, платіжним дорученням в іноземній валюті № 26 від 07.05.2004 року, було перераховано кошти в сумі 1.151.000,0 доларів США.

Всього, ОСОБА_2. за домовленістю з ОСОБА_1. та невстановленими слідством особами, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, організувала перерахування директором ТОВ НВФ „Геліофарм" згідно вище перелічених платіжних доручень коштів на загальну суму 28.063.050 доларів США, тобто, саме таку суму, яку отримав від ТОВ „Ювенал" у зазначені вище банківські дні з призначенням платежу "сплата згідно контракту № 22 від 23.04.2004 року з „NORCA GmbH".

Внаслідок зазначених фінансових операцій, за рахунок лише кредитних коштів банку, ОСОБА_2., ОСОБА_1., ОСОБА_38. та невстановленими слідством особами, було створено видимість надходження валюти за здійснений по підробленим документам експорт товарно-матеріальних цінностей по безпідставно завищеним цінам.

Друга частина спільного злочинного плану, розробленого ОСОБА_1., ОСОБА_2., узгодженого з ОСОБА_38. та невстановленими слідством особами, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, полягала у необхідності створення зовнішньої видимості того, що ТОВ НВФ „Геліофарм" здійснило розрахунки в національній валюті через банківську установу з ДНВП „Електронмаш" за начебто поставлені комплекси ЕС 5074.

На виконання цієї частини злочинного плану, на розрахунковий рахунок № 26006300001285 ТОВ НВФ "Геліофарм" відкритий в ВАТ "Банк „Демарк", протягом двох банківських днів 14 та 19 травня 2004 року, за попередньою домовленістю з ОСОБА_1. та ОСОБА_2. як організаторів схеми, з відома ОСОБА_38., невстановлені слідством особи, які займалися аналогічною злочинною діяльністю та матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, за допомогою комп'ютерної програми „Клієнт-Банк" перерахували грошові кошти з рахунків 10 підконтрольних підприємств, зареєстрованих в м. Запоріжжя: ТОВ „Енцо", ТОВ „Аван-Трейд", ТОВ „Тамілан", ТОВ „Скіф-плюс", ТОВ „Кондор-плюс", ТОВ „Саймон", ТОВ „Автроил", ТОВ „Нарбут-Юг", ТОВ „Нектон плюс", ТОВ „Анирам", які при вищеописаних обставинах отримали валютні кредити у ВАТ Банк "Демарк" під поручительство директора ТОВ НВФ "Геліофарм" ОСОБА_38.

Всього на рахунок ТОВ НВФ "Геліофарм" надійшли кошти на загальну суму 149.539.486,80 грн., у тому числі:

14.05.2004 року з рахунків відкритих у ВАТ Банк „Демарк":

- ТОВ „Аван-Трейд" № 26009300001226 (в українській гривні) платіжними дорученнями №№ 16, 23, 24 було перераховано, відповідно, 1.957.320 грн., 4.304.020 грн., 6.260.987,50 грн.;

- ТОВ „Скіф-плюс" № 26002300001234 (в українській гривні) платіжними дорученнями №№ 7, 18, 19 було перераховано, відповідно 1.957.320 грн., 4.304.020 грн., 6.261.340 грн.;

- ТОВ „Кондор-плюс" № 26001300001235 (в українській гривні) платіжними дорученнями №№ 17, 16 перераховано, відповідно, 6.261.340 грн., 6.261.340 грн.;

- ТОВ „Саймон" № 26007300001273 (в українській гривні) платіжними дорученнями №№ 21, 23, 22, 19, 20 перераховано, відповідно, 1.957.320 грн., 2.536.829,90 грн., 4.303.667,50 грн., 6.261.340 грн., 6.261.340 грн.;

- ТОВ „Автроил" № 26008300001227 (в українській гривні) платіжними дорученнями №№ 15, 19, 18, 16, 17 було перераховано, відповідно, 1.957.320 грн., 6.260.987,50 грн., 3.701.813,43 грн., 6.261.340 грн., 6.261.340 грн.;

- ТОВ „Нарбут-Юг" № 26007300001217 (в українській гривні) платіжними дорученнями №№ 32, 30, 23, 33, 31 було перераховано відповідно 1.957.320 грн., 2.346.700 грн., 3.914.640 грн., 4.303.667,50 грн., 6.261.340 грн.;

- ТОВ „Нектон плюс" № 26005300001219 (в українській гривні) платіжними дорученнями №№ 36, 35 було перераховано, відповідно, 6.261.340, грн., 6.261.340 грн.

19.05.2004 року:

- ТОВ „Енцо" № 26008300001272 (в українській гривні) платіжними дорученнями №№ 26, 25, 22, 24, 23 перераховано, відповідно, 33.995 грн., 1.014.992,50 грн., 2.064.332,50 грн., 4.197.007,50 грн., 5.212.000 грн.;

- ТОВ „Тамілан" № 26009300001282 (в українській гривні) платіжними дорученнями №№ 16, 17, 18 перераховано, відповідно, 2.098.327,50 грн., 3.113.672,50 грн., 3.147.667,50 грн.;

- ТОВ „Скіф-плюс" № 26002300001234 (в українській гривні) платіжними дорученнями №№ 34, 31, 32, 33 перераховано, відповідно, 2.164.513,20 грн., 9.212.000 грн., 9.212.000 грн., 9.212 000 грн.;

- ТОВ „Саймон" № 26007300001273 (в українській гривні) платіжним дорученням № 28 перераховано 3.596.158,47 грн.;

- ТОВ „Анирам" № 26006300001274 (в українській гривні) платіжними дорученнями №№ 23, 27 перераховано, відповідно, 1.048.987,50 грн., 5.212.000 грн.;

Крім того, на рахунок ТОВ НВФ „Геліофарм" № 26006300001285 19.05.2004 року надійшли кошти від ТОВ "Скіф-Плюс" в розмірі 29.800.513,20 грн. з призначенням платежу „оплата за простий іменний вексель".

Таким чином, протягом двох банківських днів 14 та 19 травня 2004 року на поточний рахунок ТОВ НВФ „Геліофарм", рух по якому з відома директора ОСОБА_38. контролювався ОСОБА_2., ОСОБА_1., надійшли кошти на загальну суму 179.340.000 грн.

При надходженні цих грошових коштів, у ті ж самі дні 14 та 19 травня 2004 року, директор ТОВ НВФ „Геліофарм" ОСОБА_38., діючи, за попередньою змовою з ОСОБА_2., ОСОБА_1. та невстановленими особами, зловживаючи своїм службовим становищем, із корисливих мотивів, використавши за невстановлених обставин систему дистанційних платежів "клієнт-банк", платіжними дорученнями від 14.05.2004 року:

№ 2 на суму 14.480.000 грн.;

№ 3 на суму 10.565.360 грн.;

№ 4 на суму 14.480.000 грн.;

№ 5 на суму 4.303.667,50 грн.;

№ 6 на суму 14.480.000 грн.;

№ 7 на суму 10.565.007,50 грн.;

№ 8 на суму 14.480.000 грн.;

№ 9 на суму 9.962.800,93 грн.;

№ 10 на суму 14.480.000 грн.;

№ 11 на суму 6.840.497,40 грн.;

та платіжними дорученнями від 19.05.2004 року:

№ 12 на суму 3.596.158,47 грн.;

№ 13 на суму 5.212.000 грн.;

№ 14 на суму 5.212.000 грн.;

№ 15 на суму 5.212.000 грн.;

№ 16 на суму 5.212.000 грн.;

№ 18 на суму 5.212.000 грн.;

№ 19 на суму 5.212.000 грн.;

№ 20 на суму 22.995 грн.,

№ 21 на суму 9.212.000 грн.;

№ 22 на суму 9.212.000 грн.;

№ 23 на суму 9.212.000 грн.;

№ 24 на суму 2.164.513,20 грн.;

здійснив за допомогою ОСОБА_2., яка контролювала встановлену систему „Клієнт-Банк" ТОВ НВФ „Геліофарм" та мала необхідні банківські реквізити ДНВП "Електронмаш", надані ОСОБА_1., перерахування коштів з розрахункового рахунка ТОВ НВФ „Геліофарм" на рахунок ДНВП "Електронмаш" № 26002300001289 в ВАТ Банк „Демарк", в якості оплати за „Комплекс обробки та накопичення на магнітному диску ЕС 5074", згідно договору від 31.03.2004 року № 11/01 на загальну суму 179.340.000,0 грн., в т.ч. ПДВ 29.890.000,0 грн.

Таким чином, ОСОБА_2., ОСОБА_1. з відома невстановлених слідством осіб, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, організували та керували діями директора ТОВ НВФ „Геліофарм" ОСОБА_38., який виступив виконавцем другого етапу цієї частини спільного злочинного плану та розробленої схеми, створивши документальну видимість здійснення оплати придбаних комплексів ЕС 5074 через банківську установу ВАТ Банк "Демарк".

В подальшому, службовими особами ДНВП „Електронмаш" та невстановленими особами, на виконання заздалегідь розробленого плану скоєння злочину, в ті ж самі дні 14 та 19 травня 2004 року, платіжними дорученнями №№ 9-19 від 14.05.2004 року та №№ 27, 29-49 від 19.05.2004 року кошти в розмірі 241.163.876,10 грн. з розрахункового рахунка № 26002300001289 ДНВП "Електронмаш", в якості оплати за "розробку програмного забезпечення комплексів ЕС 5074" перераховані на рахунки підприємств, зареєстрованих з метою здійснення фіктивного підприємництва, які здійснили видимість його модернізації шляхом ведення нового програмного забезпечення, що в тисячу разів збільшило його вартість. Серед вказаних коштів, були кошти перераховані від ТОВ НВФ „Геліофарм" в розмірі 179.340.000,0 грн., та кошти перераховані від інших підприємств, що здійснили експорт комплексів ЕС 5074 через ТОВ "Ювенал" (кримінальна справа відносно яких виділена в окреме провадження).

Зокрема, 14.05.2004 року, платіжними дорученнями:

№ 9 грошові кошти в сумі 9.884.333,3 грн. було перераховано на поточний рахунок ТОВ „Торговий дім „ДМКД" № 26001300001291, відкритий в ВАТ Банк „Демарк";

№ 10 грошові кошти в сумі 4.595.666,67 грн. було перераховано на банківський рахунок НВПП „Метал-Холдінг" № 26003300001288, відкритий в ВАТ Банк „Демарк";

№ 11 грошові кошти в сумі 10.565.360 грн. було перераховано на банківський рахунок НВПП „Метал-Холдінг" № 26003300001288, відкритий в ВАТ Банк „Демарк";

№ 12 грошові кошти в сумі 14.480.000 грн. було перераховано на банківський рахунок НВПП „Метал-Холдінг" № 26003300001288, відкритий в ВАТ Банк „Демарк";

№ 13 грошові кошти в сумі 4.303.667,50 грн. було перераховано на банківський рахунок НВПП „Метал-Холдінг" № 26003300001288, відкритий в ВАТ Банк „Демарк";

№ 14 грошові кошти в сумі 14.480.000 грн. було перераховано на банківський рахунок НВПП „Метал-Холдінг" № 26003300001288, відкритий в ВАТ Банк „Демарк";

№ 15 грошові кошти в сумі 10.565.007,50 грн. було перераховано на банківський рахунок НВПП „Метал-Холдінг" № 26003300001288, відкритий в ВАТ Банк „Демарк";

№ 16 грошові кошти в сумі 14.480.000 грн. було перераховано на банківський рахунок НВПП „Метал-Холдінг" № 26003300001288, відкритий в ВАТ Банк „Демарк";

№ 17 грошові кошти в сумі 9.962.800,93 грн. було перераховано на банківський рахунок НВПП „Метал-Холдінг" № 26003300001288, відкритий в ВАТ Банк „Демарк";

№ 18 грошові кошти в сумі 14.480.000 грн. було перераховано на банківський рахунок НВПП „Метал-Холдінг" № 26003300001288, відкритий в ВАТ Банк „Демарк";

№ 19 грошові кошти в сумі 6.840.497,4 грн. було перераховано на банківський рахунок НВПП „Метал-Холдінг" № 26003300001288, відкритий в ВАТ Банк „Демарк";

19.05.2004 року платіжними дорученнями:

№ 27 грошові кошти в сумі 820.542,80 грн. перераховано на банківський рахунок ПП „Серьогін" № 26008300001294, відкритий в ВАТ Банк „Демарк";

№ 29 грошові кошти в сумі 159.380,20 грн. перераховано на банківський рахунок ПП „Серьогін" № 26008300001294, відкритий в ВАТ Банк „Демарк";

№ 30 грошові кошти в сумі 2.366.859,40 грн. перераховано на банківський рахунок ПП „Серьогін" № 26008300001294, відкритий в ВАТ Банк „Демарк";

№ 31 грошові кошти в сумі 478.140,60 грн. перераховано на банківський рахунок ПП „Серьогін" № 26008300001294, відкритий в ВАТ Банк „Демарк";

№ 32 грошові кошти в сумі 820.542,80 грн. перераховано на банківський рахунок ПП „Серьогін" № 26008300001294, відкритий в ВАТ Банк „Демарк";

№ 33 грошові кошти в сумі 3.596.158,47 грн. перераховано на банківський рахунок ТОВ „Лідер" № 26000300001311, відкритий в ВАТ Банк „Демарк";

№ 34 грошові кошти в сумі 5.212.000 грн. перераховано на банківський рахунок ТОВ „Лідер" №26000300001311, відкритий в ВАТ Банк „Демарк";

№ 35 грошові кошти в сумі 5.212.000 грн. перераховано на банківський рахунок ТОВ „Лідер" № 26000300001311, відкритий в ВАТ Банк „Демарк";

№ 36 грошові кошти в сумі 5.212.000 грн. перераховано на банківський рахунок ТОВ „Лідер" № 26000300001311, відкритий в ВАТ Банк „Демарк";

№ 37 грошові кошти в сумі 5.212.000 грн. перераховано на банківський рахунок ТОВ „Лідер" № 26000300001311, відкритий в ВАТ Банк „Демарк";

№ 38 грошові кошти в сумі 1.691.999,99 грн. перераховано на банківський рахунок ТОВ „Лідер" № 26000300001311, відкритий в ВАТ Банк „Демарк";

№ 39 грошові кошти в сумі 5.212.000 грн. перераховано на банківський рахунок ТОВ „Лідер" № 26000300001311, відкритий в ВАТ Банк „Демарк";

№ 40 грошові кошти в сумі 5.212.000 грн. перераховано на банківський рахунок ТОВ „Лідер" № 26000300001311, відкритий в ВАТ Банк „Демарк";

№ 41 грошові кошти в сумі 33.995 грн. перераховано на банківський рахунок ТОВ „Лідер" № 26000300001311, відкритий в ВАТ Банк „Демарк";

№ 42 грошові кошти в сумі 9.212.000 грн. перераховано на банківський рахунок ТОВ „Лідер" № 26000300001311, відкритий в ВАТ Банк „Демарк";

№ 43 грошові кошти в сумі 9.212.000 грн. було перераховано на банківський рахунок ТОВ „Лідер" № 26000300001311 в ВАТ Банк „Демарк";

№ 44 грошові кошти було перераховано на банківський рахунок ТОВ „Лідер" № 26000300001311, відкритий в ВАТ Банк „Демарк";

№ 45 грошові кошти в сумі 2.164.513,20 грн. перераховано на банківський рахунок ТОВ „Лідер" № 26000300001311, відкритий в ВАТ Банк „Демарк";

№ 46 грошові кошти в сумі 9.212.000 грн. перераховано на банківський рахунок ТОВ „Лідер" № 26000300001311, відкритий в ВАТ Банк „Демарк";

№ 47 грошові кошти в сумі 77 грн. перераховано на банківський рахунок ПП „Серьогін" № 26008300001294, відкритий в ВАТ Банк „Демарк";

№ 48 грошові кошти в сумі 80.000 грн. перераховано на банківський рахунок ПП „Серьогін" № 26008300001294, відкритий в ВАТ Банк „Демарк";

№ 49 грошові кошти в сумі 4.671.333,34 грн. перераховано на банківський рахунок ТОВ „Лідер" № 26000300001311, відкритий в ВАТ Банк „Демарк".

При цьому, вказані поточні рахунки ТОВ „Торговий дім „ДМКД", ТОВ „Лідер", НВПП „Метал-Холдінг", ПП „Серьогін" з відома ОСОБА_1. контролювалися ОСОБА_2. за допомогою встановленої комп'ютерної програми „Клієнт-Банк" на офісі "конвертаційного центру" за адресою: м. Київ вул. П. Любченка, буд. 15, офіс № 214 .

В подальшому, у період з 14 по 27 травня 2004 року вказані грошові кошти ОСОБА_2., маючи в наявності необхідні банківські реквізити підприємств, зареєстрованих на „підставних" осіб у м. Запоріжжя, діяльність яких контролювалися іншою, невстановленою слідством злочинною групою осіб, матеріали відносно якої виділені в окреме провадження, за попередньою домовленістю з ОСОБА_1. в рамках розробленої злочинної схеми, провела електронний переказ грошових коштів на рахунки підприємств: ТОВ „Енцо", ТОВ „Аван-Трейд", ТОВ „Тамілан", ТОВ „Скіф-плюс", ТОВ „Кондор-плюс", ТОВ „Саймон", ТОВ „Автроил", ТОВ „Нарбут-Юг", ТОВ „Нектон плюс", ТОВ „Анирам", що отримували кредити у ВАТ Банк "Демарк", поручителем по яким виступав директор ТОВ НВФ "Геліофарм" ОСОБА_38., з призначенням платежу „оплата за векселі".

Таким чином, ОСОБА_1., ОСОБА_2., організувавши та керуючи діями службової особи - директора ТОВ НВФ „Геліофарм" ОСОБА_38., за попередньою домовленістю з невстановленими слідством особами, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, шляхом документального оформлення видимості отримання валютної виручки від комісіонера, і здійснення розрахунків з постачальником, реалізували другий етап спільного злочинного плану та приступили до підготовки та виконання третьої стадії розробленої злочинної схеми щодо отримання незаконного відшкодування податку на додану вартість, яка полягала у необхідності відображення начебто проведених операцій з експорту комплексів ЕС 5074 в бухгалтерському та податковому обліку ТОВ НВФ „Геліофарм", складанні та наданні до ДПІ в Печерському районі м. Києві податкової звітності, з відображенням у складі податкового кредиту сум податку на додану вартість, які підлягають відшкодуванню з бюджету, незаконного отримання бюджетного відшкодування ПДВ на поточний рахунок ТОВ НВФ „Геліофарм".

На виконання кінцевої стадії розробленого плану щодо розкрадання бюджетних коштів в особливо великих розмірах, ОСОБА_1. за попередньою домовленістю з ОСОБА_2., що фактично контролювали діяльність ТОВ НВФ „Геліофарм", надав вказівки директору вказаного підприємства ОСОБА_38., який був присвячений у всі деталі злочинного плану та був обізнаний про фіктивність та мету документально проведеної експортної операції з фірмою „NORCA GmbH", а також, що згідно пп.7.7.3 п.7.7 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість" підставою для отримання відшкодування з бюджету сум податкового кредиту є дані податкової декларації за звітний період, підготовити податкову звітність з заявленими сумами про відшкодування по проведеній псевдоекспортній операції з сумами.

В свою чергу, директор ТОВ НВФ „Геліофарм" ОСОБА_38., виконуючи вказівки ОСОБА_1. та ОСОБА_2., зловживаючи своїм службовим становищем, із корисливих мотивів, в квітні 2004 року надав бухгалтеру підприємства - ОСОБА_117., яка не була обізнана про злочинну діяльність ОСОБА_38. та інших осіб, задіяних у схемі, фінансово-господарські документи, а саме: податкову накладну № 5840 від 20.04.2004 року, видану від імені ДНВП „Електронмаш" та отриману ним від невстановлених слідством осіб, а також вантажні митні декларації, щодо придбання та подальшого експорту товару на адресу фірми „NORCA GmbH".

Виконуючи обов'язки бухгалтера, ОСОБА_117., використовуючи зазначені документи, склала податкову декларацію з ПДВ за квітень 2004 року та розрахунок експортного відшкодування ПДВ за квітень 2004 року. При цьому, ОСОБА_38., усвідомлюючи про недостовірність даних внесених до вказаних вище документів та незаконність вимоги відшкодування ПДВ з державного бюджету, з метою уникнення в подальшому відповідальності за свої злочинні дії, за попередньою домовленістю із ОСОБА_2., ОСОБА_1., надав для підпису вказану податкову звітність та розрахунок експортного відшкодування невстановленій слідством особі, яка і виконала в них підписи від його імені.

Подавши податкову декларацію з ПДВ та розрахунок експортного відшкодування за квітень 2004 року до ДПІ у Печерському районі м. Києва з зазначенням суми ПДВ, що утворилась в результаті документального оформлення придбання та подальшого експорту накопичувачів ЕС 5074 як таку, що повинна бути відшкодована на розрахунковий рахунок, директор ТОВ НВФ „Геліофарм" ОСОБА_38. як виконавець злочину, ОСОБА_2., ОСОБА_1., як організатори та керівники злочинних дій та інші невстановлені особи, які діяли за спільним попереднім умислом, виконали усі дії, необхідні для заволодіння коштами в сумі 29.891.272,0 грн. (з врахуванням проведення корегування сум) із державного бюджету, що більш ніж в 600 разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян та є особливо великим розміром, шляхом зловживання службовим становищем, однак злочин не було закінчено з причин, які не залежали від їх волі, оскільки спроба незаконного відшкодування ПДВ з державного бюджету була припинена працівниками державної податкової служби України шляхом не підтвердження її як такої, що заявлена обґрунтовано.

Таким чином, ОСОБА_1., ОСОБА_2. кожен обвинувачуються у тому, що своїми умисними діями, які виразились в організації та керуванні підготовкою у вчиненні закінченого замаху на заволодіння чужим майном шляхом зловживання службовою особою своїм службовим становищем, в особливо великих розмірах організованою групою, тобто скоїли злочин, передбачений ст.ст. 27 ч. 3, 15 ч. 1, ч. 2, 191 ч. 5 КК України.

Крім того, при скоєнні вказаного вище злочину, із метою його маскування ОСОБА_1., попередньо домовившись із ОСОБА_2. та іншими невстановленими слідством особами, із метою його маскування, об'єднаних спільним планом злочинної діяльності, відомим всім учасникам організованої групи, розподіливши ролі та діючи умисно, організував та керував його підготовкою та вчиненням, що виразилось в організації внесення завідомо неправдивих відомостей до офіційних документів та видачі таких документів, тобто, вчиненні службового підроблення службовою особою - директором ТОВ „НВФ „Геліофарм" ОСОБА_38.

Так, протягом 2003-2004 років (більш точний період досудовим слідством не встановлений), при невстановлених обставинах ОСОБА_2. та ОСОБА_1. як організатори та особи, які здійснювали керівництво при вчиненні злочину, надали для підпису невстановленим особам (або з використанням підписів номінально призначених директорів, поставлених ними на чистих аркушах паперу), вищевказані документи з приводу поставки програмного забезпечення та технічної документації ДНВП „Електронмаш". Після їх підписання вказаними особами, ОСОБА_2., за попередньою домовленістю із ОСОБА_1., маючи в розпорядженні печатки вказаних підконтрольних підприємств, для надання первинним документам вигляду фінансово-господарських з дотриманням встановлених реквізитів та процедур, проставили відбитки печаток на документах по псевдоекспортній операції, створивши видимість проведених законних фінансово-господарських операцій.

В подальшому ОСОБА_1. за домовленістю з ОСОБА_2. та відома директора ТОВ „НВФ „Геліофарм" ОСОБА_38. у невстановлену дату, у приміщеннях ДНВП „Електронмаш" за адресою: м. Київ, вул. В.Окружна, 4, на виконання спільного плану скоєння злочину, надав керівництву вказаного підприємства для підпису та внесення в них відбитку печатки, наступні документи, які містили завідомо неправдиві відомості про товар та його вартість, щодо придбання конструкторської документації та програмного забезпечення на електронних носіях, а саме:

- у Науково-виробничого приватного підприємства ВПП „Торгівельний Дім ДМКД"

1. Договір № 15/1 від 09.02.2004 року;

2. Додаткову угоду № 1 до нього від 29.04.2004 року;

3. Додаток № 2 до вказаного договору - календарний план виконання робіт без дати;

4. Додаток № 3 до договору - договір погодження договірної ціни на виконання робіт без дати;

5. Акт прийому-передачі № 1 від 06.04.2004 року

- в кількості 96 комплектів на загальну суму 98.984.000 грн., в т.ч. ПДВ 15.664.000,31 грн.

- у Науково-виробничого приватного підприємства „Метал-Холдінг"

1. Договір № 112 від 02.01.2004 року;

2. Додаток № 4 - додаткову угоду № 1 від 05.05.2004 року;

3. Додаток № 2 до вказаного договору - календарний план виконання робіт без дати;

4. Додаток № 3 до вказаного договору - протокол погодження договірної ціни на виконання робіт без дати;

5. Акт здачі-приймання робіт № 1 від 01.04.2004 року

- в кількості 107 комплектів на загальну суму 104.753.000 грн., в т.ч. ПДВ 17.458.833,69 грн.

- у ПП „Серьогін"

1. Договір № 01/01 від 30.01.2004 року;

2. Додаток № 2 до вказаного договору - календарний план виконання робіт без дати;

3. Додаток № 3 до вказаного договору - протокол погодження договірної ціни на виконання робіт;

4. Додаток № 4 до вказаного договору - додаткова угода № 1 від 06.05.2004 року

5. Акт здачі-приймання робіт № 1 від 01.04.2004 року

- в кількості 82 комплектів на загальну суму 80.278.000 грн., в т.ч. ПДВ 13.379.666,66 грн.

- у ТОВ „Лідер"

1. Договір № 01/02 від 29.01.2004 року на 2-х арк.;

2. Додаток № 2 до вказаного договору - календарний план виконання робіт без дати;

3. Додаток № 3 до вказаного договору - протокол погодження договірної ціни на виконання роботи;

4. Акт здачі-приймання робіт №1 від 01.04.2004 року,

- в кількості 82 комплектів на загальну суму 80.278.000,00 грн., в т.ч. ПДВ 13.379.666,66 грн.

В подальшому, вказані документи для надання їм вигляду законних, було засвідчено відбитками печатки ДНВП „Електронмаш" та передано його керівництвом до бухгалтерії підприємства для проведення по регістрам бухгалтерського та податкового обліку.

Після начебто придбання конструкторської документації та програмного забезпечення на електронних носіях до комплексів ЕС 5074, за рахунок підробки вищевказаних первинних бухгалтерських документів, їх вартість зросла до 980.000 грн. за одиницю.

Так, у справі встановлено, що директора ПП "Ковмет" та ПП "ДМК", ОСОБА_113. та ОСОБА_114., відповідно, на момент укладання таких угод перебували у місцях позбавлення волі і відношення до діяльності цих підприємств не мали, директори та засновники НВПП "Металл-Холдінг", НВПП "Торговий Дім "ДМКД", відповідно, ОСОБА_54. та ОСОБА_52., заснували вказані підприємства та стали їх керівниками за грошову винагороду і відношення до їх діяльності не мали.

Продовжуючи реалізацію вищевказаного першого етапу спільного злочинного плану, під загальним керівництвом ОСОБА_2., ОСОБА_1. та невстановлених осіб, в березні-квітні 2004 року, при невстановлених обставинах, ними було складено наступні завідомо неправдиві документи, за якими ТОВ НВФ „Геліофарм" начебто придбано у ДНВП „Електронмаш" 183 комплекси ЕС 5074 по ціні 980.000 грн. за одиницю, в т.ч. ПДВ 163.333,33 грн.:

- договір № 11/01 від 31.03.2004 з ДНВП „Електронмаш", який містив завідомо неправдиві відомості про предмет угоди та його вартість;

- специфікацію № 1 до договору № 11/01 від 31.03.2004, яка містила неправдиві відомості про предмет договору купівлі-продажі та його вартість - „Комплексів обробки та накопичування на магнітному диску ЕС 5074" у кількості 183 одиниці на загальну суму 179.340.000 грн., в т.ч. ПДВ 29.890.000 грн.;

- акт прийому-передачі № 1 від 20.04.2004 до договору № 11/01 від 31.03.2004 з ДНВП „Електронмаш", щодо отримання від останнього 183 одиниць „Комплексів обробки та накопичування на магнітному диску ЕС 5074".

Вказані документи, ОСОБА_2. та ОСОБА_1., на виконання спільного розробленого плану скоєння злочину, надав для підпису та засвідчення відбитком печатки директору ТОВ „НВФ „Геліофарм" ОСОБА_38. та службовим особам ДНВП „Електронмаш", які, перебуваючи в адміністративному приміщенні ДНВП „Електронмаш" по вул. В. Окружна, б. 4 в м. Києві, у невстановлену дату протягом березня-квітня 2004 року, підписали їх та засвідчили відбитком печатки вказаних підприємств.

Крім того, ОСОБА_38., виконуючі свою роль у скоєнні вищевказаного злочину, у невстановленому місці, упродовж квітня 2004 року, особисто підписав та засвідчив відбитком печатки підприємства, складені ОСОБА_2. при безпосередній участі ОСОБА_1., за невстановлених обставин наступні завідомо неправдиві документи, за якими ТОВ „НВФ „Геліофарм" начебто здійснило передачу на комісію ТОВ "Ювенал" для продажу на експорт 183 комплексів ЕС 5074 по ціні 817.000 грн.:

- специфікацію № 1 до нього від 01.04.2004 року, яка містила неправдиві відомості про предмет договору купівлі-продажі та його вартість - „Комплексів обробки та накопичування на магнітному диску ЕС 5074" у кількості 183 одиниці;

- акт прийняття-передачі майна на комісію до договору комісії № 01/04-04 від 01.04.2004 року (стосовно передачі вищевказаних комплексів ТОВ „Ювенал" для подальшого експорту) від 26.04.2004 року;

- акти № ОУ-0000036 та № ОУ-0000035 без дат здачі - прийняття робіт (надання послуг), стосовно виконання ТОВ „Ювенал" умов вищевказаного договору;

За умовами даних договорів, Комісіонер - ТОВ „Ювенал" приймає на себе обов'язки укласти від свого імені в інтересах та за рахунок Комітента - ТОВ НВФ „Геліофарм" угоду з третьою особою (нерезидентом) на продаж (експорт) майна - 183 одиниць „Комплексів обробки та накопичування на магнітному диску ЕС 5074"

В продовженні реалізації першого етапу спільного злочинного плану, ОСОБА_2., яка виконувала вказівки ОСОБА_1., було документально оформлено експорт комплексів ЕС 5074 за межі митної території України. Так, за невстановлених обставин, ними було використано реквізити ТОВ „Ювенал" та фірми „Norka Gmbh" (Німеччина), від імені якого було складено підроблений контракт № 22 від 23.04.2004 року між ТОВ „Ювенал" та фірмою „Norka Gmbh" (Німеччина). Копії вказаних підроблених документів, зазначеними особами було надано до Чернігівської митниці для оформлення пакету документів з експорту 183 одиниці „Комплексів обробки та накопичування на магнітному диску ЕС 5074".

У ході слідства встановлено, що ТОВ „Ювенал" зареєстровано на втрачений паспорт громадянина ОСОБА_116., який відповідно до реєстраційних документів суб'єкта підприємницької діяльності та первинних документів є засновником та директором підприємства. Крім того по справі встановлено, що ОСОБА_116. відношення до реєстрації та діяльності ТОВ "Ювенал" не має, а відповідно до висновків судово-почеркознавчих експертиз № 10 від 03.02.2005 року, № 11 від 10.02.2005 року, підписи від його імені в усіх фінансово-господарських документах щодо отримання комплексів ЕС 5074 на комісію та проведення зовнішньоекономічної операції виконані не ним, а іншими особами. Фактично фінансово-господарською діяльністю вказаного підприємства керували ОСОБА_2. та ОСОБА_1..

Крім того, під час виконання міжнародного слідчого доручення, компетентними органами Німеччини допитаний керуючий фірмою „NORCA GmbH" ОСОБА_219 (ОСОБА_219), який показав, що його фірма ніколи не здійснювала придбання будь-якого обладнання з України шляхом укладання угод з ТОВ „Ювенал", грошові кошти на адресу вказаному підприємству не перераховувала. Висновком судово-почеркознавчої експертизи № 147 від 14.04.2005 року встановлено, що підписи в документах, складених між ТОВ „Ювенал" та фірмою „NORCA GmbH", виконані не ОСОБА_219, а іншою особою.

В усі перераховані вище офіційні документи, за заздалегідь розробленим планом скоєння злочину ОСОБА_2., ОСОБА_1., ОСОБА_38., які діяли в складі організованої групи з невстановленими слідством особами, матеріали відносно яких виділено в окреме провадження, було внесено неправдиві відомості, з метою приховування злочинних дій, створення документальної видимості законності проведених фінансово-господарських операцій з купівлі-продажу програмного забезпечення та кінцевого товару, а також видимості розрахунків за придбану один в одного продукції, документально створена вартість якої фактично не відповідала дійсності.

Фактично перераховані у вказаних документах товарно-матеріальні цінності по кількості та якості не приймались та не передавались. Наміру використовувати у своєї господарської діяльності та мети отримання прибутку від подальшої реалізації товару, що повинно відповідати веденню звичайної підприємницької діяльності, ОСОБА_38., який діяв у складі організованої злочинної групи під керівництвом ОСОБА_2., ОСОБА_1., не мав, а всі їх дії були спрямовані на досягнення злочинного результату - викрадення з державного бюджету грошових коштів у розмірі 29.891.272 грн., що є особливо великим розміром.

В подальшому, ОСОБА_1., за попередньою домовленістю із ОСОБА_2. організував службове підроблення шляхом надання вказівок щодо складання податкової звітності та надання її органам державного податкового контролю директору ТОВ НВФ „Геліофарм" ОСОБА_38., який, виступаючи виконавцем у плані протиправної діяльності, продовжуючи реалізовувати намір організованої злочинної групи заволодіти коштами державного бюджету України в особливо великих розмірах, будучи обізнаним про фіктивність проведеної експортної операції з фірмою „NORCA GmbH", а також, що згідно пп. 7.7.3 п. 7.7 ст. 7 Закону України „Про податок на додану вартість" підставою для отримання відшкодування з бюджету сум податкового кредиту є дані податкової декларації за звітний період, в квітні 2004 року, в адміністративному приміщенні підприємства по вул. Любченка, 15, к. 214, у м. Києві, надав бухгалтеру підприємства - ОСОБА_117., яка не була обізнана про злочинну діяльність ОСОБА_38. та розроблену схему незаконного відшкодування ПДВ, вищевказані первинні фінансово-господарські, бухгалтерські документи, податкові накладні ДНВП „Електронмаш" та вантажні митні декларації щодо експорту товару на адресу фірми „NORCA GmbH", оформлені з дотриманням всіх необхідних реквізитів та процедур.

В свою чергу, ОСОБА_117., будучи головним бухгалтером ТОВ НВФ „Геліофарм", використовуючи зазначені документи, склала податкову декларацію з ПДВ за квітень 2004 року, розрахунок експортного відшкодування ПДВ за квітень 2004 року та уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок.

Так, в графі 21 колонка „Б" податкової декларації з ПДВ - „сума ПДВ, яка підлягає відшкодуванню з бюджету за підсумками поточного звітного періоду" та в графі 2 розрахунку експортного відшкодування - „частина суми податкового кредиту звітного місяця, оплачена коштами постачальникам з 1-го числа звітного періоду по день подання цього розрахунку включно", було внесено завідомо неправдиві відомості про те, що ТОВ НВФ „Геліофарм" має право на відшкодування з бюджету у сумі 29.891.272 грн.

Вказані офіційні документи з внесеними в них неправдивими відомостями, а також вантажна митна декларація та електронні копії платіжних доручень, 19.05.2004 за вхідними №№ 153308, 153315 та 03.06.2004 року за вхідним № 161354, головним бухгалтером ОСОБА_117. були надані до ДПІ у Печерському районі м. Києва як підстава для відшкодування на користь ТОВ НВФ „Геліофарм" податку на додану вартість на вказану суму, в тому числі й податку на додану вартість в сумі 29.891.272 грн. з проведення експортної операції продажу товару по договору комісії № 01/04-04 від 01.04.2004 року з ТОВ „Ювенал".

Таким чином, спільні злочинні дії ОСОБА_1., ОСОБА_2. як організаторів та безпосередніх керівників підготовки та скоєння злочину, директора ТОВ „НВФ „Геліофарм" ОСОБА_38. та інших невстановлених слідством осіб, які виразились у складанні і видачі до органів державного податкового контролю завідомо неправдивих офіційних документів, дали змогу виконати всі об'єктивні дії, направлені на розкрадання майна в сумі 29.891.272 грн. шляхом безоплатного заволодіння державними коштами під виглядом бюджетного відшкодування ПДВ, але не були доведені до кінця з причин, що не залежали від їх волі, тобто, спричиненню тяжких наслідків державі, в розмірах, що більше ніж в 250 разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

Таким чином, ОСОБА_1. та ОСОБА_2. кожен обвинувачується у тому, що своїми умисними діями, які виразились в організації внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, іншому підробленні документів, а також складанні і видачі завідомо неправдивих документів, що спричинило тяжкі наслідки, організованою групою, скоїв злочин, передбачений ст.ст. 27 ч. 3, 28 ч. 3, 366 ч. 2 КК України.

Продовжуючи протиправну злочинну діяльність, ОСОБА_1., ОСОБА_2. та інші невстановлені слідством особи, які входили до складу організованої злочинної групи, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, із корисливих спонукань, а саме, переслідуючи мету отримання частки незаконно відшкодованих коштів з бюджету держави, запропонували раніше розроблену схему заволодіння державними коштами призначеними для відшкодування ПДВ з бюджету держави іншим суб'єктам підприємницької діяльності, яку вони розробили та реалізували із директором ТОВ НВФ „Геліофарм" ОСОБА_38.

Зокрема, ОСОБА_2., знаходячись у м. Києві в 2004 році, вступивши у попередню злочинну змову із ОСОБА_1. - розробником вказаної схеми, директором ПП „Гермес сервіс груп" ОСОБА_46. та іншими невстановленими слідством особами, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, вирішили використати заздалегідь розроблений план своєї злочинної діяльності, здійснивши документальне оформлення мнимих угод про нібито вчинені фінансово-господарські операції з придбання першим підприємством комплексів ЕС 5074, за штучно завищеною вартістю, подальшого їх експорту за межі митної території України за "нульовою" ставкою ПДВ, отримання "оплати" по здійсненним експортним операціям від нерезидента при штучно створених фінансових операціях з банківськими грошовими коштами, декларування результатів цих операцій у податковому обліку підприємства, і як наслідок, відшкодування з бюджету зайво сплачених сум ПДВ.

Цей спільний злочинний план був відомий всім учасникам організованої злочинної групи та узгоджений із всіма її членами та директором ПП „Гермес сервіс груп" ОСОБА_46., і разом з цим між ними було розподілено злочинні ролі при його виконанні.

Згідно до розподілених функцій учасників групи, спрямованих на досягнення вказаного плану:

- ОСОБА_2., як пособник, повинна була сприяти скоєнню злочину шляхом складання первинних бухгалтерських документів та договорів від імені підприємств, створених з метою прикриття незаконної діяльності щодо продажу останніми програмного забезпечення, підготувати пакет документів від імені ТОВ „Ювенал" про прийняття на комісію для відправки на експорт вказаних комплексів, здійснювати електронні перерахування грошових коштів за допомогою встановленої програми системи „клієнт-банк" по підконтрольних підприємствах для створення видимості імітації здійснення розрахунків за експортовану продукцію, шляхом оформлення документів між АКБ „Укрсоцбанк" та рядом підприємств, створеними для прикриття незаконної діяльності;

- ОСОБА_1. повинен був сприяти вчиненню злочину на всіх його етапах шляхом ведення перемов, підготовки та надання керівництву ДНВП „Електронмаш"- виробника неліквідної, застарілої технічної продукції пакету документів, складених від імені підприємств, створених з метою прикриття незаконної діяльності щодо продажу останніми програмного забезпечення, забезпечити та контролювати фактичну поставку та перевезення комплексів ЕС 5074, до кінцевого отримувача , підготувати пакет документів від імені ТОВ „Ювенал", про прийняття на комісію для відправки на експорт вказаних комплексів, сприяти створенню видимості імітації здійснення розрахунків за експортовану продукцію, шляхом оформлення документів між АКБ „Укрсоцбанк" та рядом підприємств, створеними для прикриття незаконної діяльності, керувати процесом обігу грошових коштів по рахункам вказаних підприємств при імітації здійснення розрахунків, визначити підприємства - отримувачів незаконно відшкодованих з бюджету коштів;

- директор ПП „Гермес сервіс груп" ОСОБА_46., як службова особа даного підприємства та виконавець злочину, наділений організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями, повинен був оформити та підписати первинні бухгалтерські документи та договори стосовно придбання комплексів ЕС 5074 у ДНВП „Електронмаш" та подальшого їх експортування через комісіонера - ТОВ „Ювенал", відкрити банківські рахунки підприємству у визначеному ОСОБА_2. та ОСОБА_1. Київській міській філії АКБ „Укрсоцбанк", з метою полегшення імітації здійснення розрахунків за експортовану продукцію та укласти договори купівлі-продажі векселів, підписати та надати до органів Державної податкової служби України пакет документів з вимогою відшкодування ПДВ на розрахунковий рахунок, після досягнення злочинного результату - здійснити перерахування коштів на рахунки підприємств, визначених невстановленими слідством особами, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження та ОСОБА_2., ОСОБА_1. до скоєння злочину;

- інші невстановлені, на даний час, слідством учасники організованої групи повинні були складати та ставити підписи на первинних бухгалтерських документах, у податковій звітності, договорах та інших офіційних документах, від імені керівників ряду фіктивних підприємств, задіяних в схемі вищевказаного незаконного відшкодування ПДВ з бюджету.

Організована злочинна група під керівництвом ОСОБА_1. і ОСОБА_2. характеризувалась стабільністю та згуртованістю свого складу, тривалим часом своєї діяльності, розробленістю та узгодженням планів і методів скоєння злочинів, наявністю загальних правил поведінки, домовленістю та готовністю до постійного скоєння злочинів кожним членом групи та отриманням матеріальних благ від злочинної діяльності на постійній основі.

Таким чином, ретельно розробивши план та схему вчинення особливо тяжкого злочину, направленого на заволодіння державним майном в особливо великих розмірах ОСОБА_2., ОСОБА_1., ОСОБА_46. та інші невстановлені слідством особи, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, приступили до його втілення.

Перший етап спільного злочинного плану полягав у необхідності створення видимості виробництва високоліквідного товару та подальшого документального оформлення видимості його придбання ПП „Гермес сервіс груп", створення документальної видимості передачі цього товару комісіонеру на експорт.

При цьому, ОСОБА_1. та ОСОБА_2. був запропонований механізм скоєння злочину, по аналогії зі скоєним ними злочином в складі організованої групи з директором ТОВ „НВФ „Геліофарм" ОСОБА_38.

Вартість, комплексів ЕС 5074, які залишались на складах ДНВП „Електронмаш", вже була штучно завищена при вищеописаних обставинах ОСОБА_1., ОСОБА_2. та іншими невстановленими особами.

Реалізуючи перший етап спільного злочинного плану, директор ПП „Гермес сервіс груп" ОСОБА_46., перебуваючи в адміністративному приміщенні ДНВП „Електронмаш" по вул. В. Окружна, 4, в м. Києві, у невстановлену дату протягом березня-квітня 2004 року, особисто підписав та засвідчив відбитком печатки свого підприємства, складені ОСОБА_2., з відома ОСОБА_1., за невстановлених обставин наступні завідомо неправдиві документи, за якими ПП „Гермес сервіс груп" начебто придбало у ДНВП „Електронмаш" 30 комплексів ЕС 5074 по ціні 815.833,33 грн. за одиницю, без врахування ПДВ:

- договір № 15/01 датований 09.04.2004 року з ДНВП „Електронмаш", який містив завідомо неправдиві відомості про предмет угоди, його вартість та дату укладання;

Крім того, ОСОБА_46., при невстановлених обставинах, упродовж квітня 2004 року, особисто підписав та засвідчив відбитком печатки підприємства, складені ОСОБА_2. при посередництві ОСОБА_1., наступні завідомо неправдиві документи, за якими ПП „Гермес сервіс груп" начебто здійснило передачу на комісію ТОВ "Ювенал" для продажу на експорт 30 комплексів ЕС 5074 по ціні 820.000 грн.:

- договір комісії № 12/04-04 від 12.04.2004 року, який містив завідомо неправдиві відомості про предмет угоди, його вартість та дату його складання;

- специфікацію № 1 до нього від 12.04.2004 року, яка містила неправдиві відомості про предмет договору купівлі-продажі - „Комплексів обробки та накопичування на магнітному диску ЕС 5074" у кількості 30 одиниці, його вартість та дату укладання.

За умовами даних договорів, Комісіонер - ТОВ „Ювенал" приймає на себе обов'язки укласти від свого імені в інтересах та за рахунок Комітента - ПП „Гермес сервіс груп" угоду з третьою особою (нерезидентом) на продаж (експорт) майна - 30 одиниць „Комплексів обробки та накопичування на магнітному диску ЕС 5074".

Також, ОСОБА_46., в невстановленому місці, у 2004 році у невстановлену дату, виконуючи свою роль у скоєнні злочину, за попередньою змовою з невстановленими слідством особами, виступаючи як директор ПП „Гермес сервіс груп", підписав надані йому та складені ОСОБА_2., при невідомих обставинах первині бухгалтерські документи, які містили неправдиві відомості про товар - „Комплекси обробки та накопичування на магнітному диску ЕС 5074", та його вартість, а саме:

- акт прийому-передачі № 1 від 27.04.2004 року до договору № 15/01 від 09.04.2004 року з ДНВП „Електронмаш", щодо отримання від останнього 30 одиниць „Комплексів обробки та накопичування на магнітному диску ЕС 5074";

- акт прийняття-передачі майна на комісію до договору комісії № 12/04-04 від 12.04.2004 року (стосовно передачі вищевказаних комплексів ТОВ „Ювенал" для подальшого експорту) від 26.04.2004 року;

- акти № ОУ-0000047 без дати здачі - прийняття робіт (надання послуг), стосовно виконання ТОВ „Ювенал" умов вищевказаного договору.

Крім цього, за попередньою домовленістю з ОСОБА_2. та ОСОБА_1., ОСОБА_46., як директор ПП „Гермес сервіс груп", виконуючи послідовно всі дії, направлені на незаконне відшкодування податку на додану вартість із державного бюджету, поставив на вказані документи відбитки печатки підприємства.

В продовження реалізації першого етапу спільного злочинного плану, ОСОБА_2., яка, за заздалегідь розробленою схемою скоєння злочину, виконуючи вказівки ОСОБА_1., документально оформила експорт комплексів ЕС 5074 за межі митної території України.

Так, за невстановлених обставин, ОСОБА_2., ОСОБА_1., директором ТОВ „Гермес сервіс груп" ОСОБА_46. та іншими невстановленими слідством особами, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, знову було використано реквізити ТОВ „Ювенал" та фірми „Norka Gmbh" (Німеччина), від імені якого було складено підроблений контракт № 22 від 23.04.2004 року між ТОВ „Ювенал" та фірмою „Norka Gmbh" (Німеччина), згідно специфікації № 13 до якого від 26.04.2004 року, остання начебто придбала 30 одиниці „Комплексів обробки та накопичування на магнітному диску ЕС 5074" на загальну суму 4.620.000 доларів США, по ціні 154.000 доларів США за 1 шт.

Продовжуючи реалізацію спільного злочинного плану, невстановлені слідством особи здійснили митне оформлення та вивезення „Комплексів обробки та накопичування на магнітному диску ЕС 5074" за межі митної території України, на підставі вищевказаних підроблених документів. При цьому, вказані предмети експорту послідовно були ввезені на митну територію Республіки Бєларусь, потім - на митну територію Литовської Республіки, потім - на митну територію Німеччини, звідки - на митну територію Республіки Молдова.

При цьому, на митній території Республіки Молдова вказані вище предмети експорту були реалізовані між резидентами цієї країни (ТОВ "Емір", ТОВ "Івент") по ціні, що не перевищує 77,36 доларів США, за одиницю, тобто по ціні в дві тисячі разів нижчій, ніж ціна експорту, здійсненого ПП „Гермес сервіс груп".

Таким чином, ОСОБА_2., ОСОБА_1., директором ПП „Гермес сервіс груп" ОСОБА_46. та невстановленими слідством особами, було завершено реалізацію першого етапу спільного злочинного плану, документально оформлено видимість виробництва, придбання та реалізації на експорт через "комісіонера" електронної продукції високої вартості, документальне оформлення та здійснення її вивозу, за межі митної території України за підробленими документами.

Другий етап спільного злочинного плану ОСОБА_2., ОСОБА_1., ОСОБА_46. та інших невстановлених осіб полягав у необхідності створення зовнішньої видимості того, що ПП „Гермес сервіс груп" здійснило розрахунок за начебто придбані комплекси ЕС 5074, шляхом перерахування безготівкових коштів на рахунок ДНВП „Електронмаш" через банківську установу. При цьому, відповідні платіжні документи мали містити інформацію про придбання ПП „Гермес сервіс груп" комплексів ЕС 5074 та виділену окремо суму ПДВ, яка підлягає включенню до складу податкового кредиту. Необхідність реалізації другого етапу злочинного плану безпосередньо випливала із вимог Закону України "Про податок на додану вартість" № 168-ВР від 03.04.1997 року (в редакції станом на 2004 рік), пунктом 8.1.б) яким визначено, що для відшкодування з бюджету податку на додану вартість від здійснення операцій з експорту товарів за межі митної території України, разом із розрахунком такого відшкодування, для перевірки необхідно надати копії платіжних доручень про перерахування коштів на користь іншого платника в оплату придбаних товарів.

Також, з метою маскування своєї злочинної діяльності, членам організованої злочинної групи необхідно було створити видимість надходження на рахунок ПП „Гермес сервіс груп" валютної виручки з рахунку комісіонера - ТОВ "Ювенал" від начебто здійсненого експорту комплексів ЕС 7054.

Для забезпечення зовнішньої видимості отримання валютної виручки від експорту та розрахунків з постачальниками, ОСОБА_46. 29.04.2004 року, за домовленістю з ОСОБА_2. та ОСОБА_1. відкрив наступні розрахункові рахунки ПП „Гермес сервіс груп" у Київській міській філії АКБ "Укрсоцбанк":

1. № 26005010548401 (код валюти „українська гривня);

2 № 26005010548401 (код валюти „російський рубль");

3. № 26102010548401 (код валюти „російський рубль").

Також, 14.05.2004 року у Київській міській філії АКБ "Укрсоцбанк" на пропозицію ОСОБА_2. та ОСОБА_1., службовими особами ДНВП „Електронмаш" було відкрито поточний рахунок в українській гривні № 26005010550381.

Імітація здійснення розрахунків на другому етапі спільного злочинного плану ОСОБА_2., ОСОБА_1., ОСОБА_46. та невстановленими слідством особами, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, було розподілено на дві частини. При цьому, перша частина полягала у документальному оформленні нібито отримання валютної виручки від комісіонера, що здійснив експорт комплексів ЕС 5074 - ТОВ "Ювенал", а друга частина полягала у документальному оформленні нібито здійснених розрахунків із продавцем цих комплексів - ДНВП "Електронмаш".

При реалізації першої частини спільного злочинного плану, ОСОБА_2., ОСОБА_1. та невстановленими особами, також було використано відкритий у Київській міській філії АКБ "Укрсоцбанк" та керований ними рахунок ТОВ "Ювенал" в російських рублях № 26008010548431.

Так, 11.05.2004 року на вказаний поточний рахунок ТОВ "Ювенал" з розподільчого рахунку № 26031010548431 ТОВ "Ювенал" були перераховані кошти в розмірі 133.762.344,0 рос. руб. (24.616.284,2 грн. по курсу НБУ 5,43 рос. руб./грн., що діяв на той час).

В цей же день, 11.05.2004 року, ОСОБА_2., ОСОБА_1. та невстановлені особи, які керували банківським рахунком № 26008010548431 ТОВ "Ювенал", перерахували з нього 133.762.344,0 рос. руб. (24.616.284,2 грн. по курсу НБУ 5,43 рос. руб./грн., що діяв на той час) на мультивалютний рахунок ПП "Гермес сервіс груп" № 26005010548401, як оплату, згідно договору комісії від 12.04.2004 року № 12/04/04, тобто за Комплекс обробки і накопичення на магнітному диску ЕС 5074.

Директор ПП „Гермес сервіс груп" ОСОБА_46., виконуючи свою роль у скоєнні даного злочину та діючи за попереднім зговором із ОСОБА_2., ОСОБА_1. та невстановленими слідством особами в цей же день, тобто 11.05.2004 року, особисто підписав платіжне доручення в іноземній валюті, яким перерахував з мультивалютного рахунку № 26005010548401 (рос. руб.), отримані від ТОВ „Ювенал" кошти в сумі 133.762.344,0 рос. руб. (24.616.284,2 грн. по курсу НБУ 5,43 рос. руб./грн., що діяв на той час) на власний рахунок № 26102010548401, призначений для короткострокових депозитів, "…згідно депозитного договору № 010/08-215 від 29.04.2004 року"

Відразу, в той же день, 11.05.2004 року, директор ПП "Гермес сервіс груп" ОСОБА_46., за заздалегідь визначеним планом скоєння злочину, перерахував ці кошти в розмірі 133.762.344,0 рос. руб. (24.616.284,2 грн. по курсу НБУ 5,43 рос. руб./грн., що діяв на той час) на рахунок № 26006026508661 ПП "Авеста-М" (код 32590293) "…згідно депозитного договору уступки вимоги № 1 від 30.04.2004 року".

У справі встановлено, що ПП „Авеста-М" зареєстроване з метою прикриття незаконної діяльності, державну реєстрацію якого на даний час скасовано.

Таким чином, протягом одного банківського дня 11.05.2004 року ОСОБА_2. під керівництвом ОСОБА_1., за участю ОСОБА_46. та невстановлених слідством осіб, була створена зовнішня видимість того, що на валютний рахунок ПП „Гермес сервіс груп" № 26102010548401 у Київській міській філії АКБ "Укрсоцбанк" надійшла валютна виручка від начебто здійсненої експортної операції в розмірі 133.762.344,0 рос. руб. (24.616.284,2 грн. по курсу НБУ 5,43 рос. руб./грн., що діяв на той час).

В цей же день, тобто 11.05.2004 року, ОСОБА_46., діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2. та ОСОБА_1., під виглядом виконання взятих на себе зобов'язань по депозитному договору уступки вимоги поруки перед ПП „Авеста-М" перерахував отримані від ТОВ "Ювенал" валютні кошти на рахунок вказаного підприємства, яке має ознаки фіктивного.

Внаслідок зазначених вище заздалегідь спланованих фінансових операцій, ОСОБА_2., ОСОБА_1., ОСОБА_46. та невстановленими слідством особами, було створено видимість надходження валюти за здійснений по підробленим документам експорт товарно-матеріальних цінностей за безпідставно завищеними цінами.

Друга частини спільного злочинного плану, полягала у необхідності створення зовнішньої видимості того, що ПП „Гермес сервіс груп" здійснило розрахунки в національній валюті через банківську установу з ДНВП „Електронмаш" за начебто поставлені комплекси ЕС 5074.

На виконання цієї частини злочинного плану, розробленого та запропонованого ОСОБА_2., ОСОБА_1., директор ПП „Гермес сервіс груп" ОСОБА_46., за невстановлених обставин, уклав договори купівлі-продажу векселів № К-1/91/1911 від 17.05.2004 року, № К-1/90/1910 від 17.05.2004 року, № К-1/94/1999 від 03.06.2004 року з Акціонерним комерційним банком соціального розвитку „Укрсоцбанк" в особі Заступника Голови Правління ОСОБА_220.. За вказаними договорами ПП „Гермес сервіс груп" в особі ОСОБА_46. продає, а банк купує векселі НВПП „Метал-холдінг". Факт прийому-передачі векселів був засвідчений актами їх прийому-передачі від 18.05.2004 року та від 03.06.2004 року.

В якості оплати за продані векселі на розрахунковий рахунок № 26005010548401 (грн.) ПП "Гермес сервіс груп", відкритий в Київській міській філії АКБ "Укрсоцбанк", протягом двох банківських днів 18.05.2004 року та 03.06.2004 року, з банківського рахунку № 35418000020002 Центрального банку АКБ „Укрсоцбанк" надійшли кошти в якості оплати за векселі НВПП „Метал-Холдінг" на загальну суму 29.357.000,0 грн. без ПДВ грн., в тому числі:

18 травня 2004 року з рахунку Центрального банку „Укрсоцбанк" платіжними дорученнями №№ 1910, 1911 було перераховано, відповідно, 14.621.900 грн. та 9.998.100 грн., з призначенням платежу - „перерахування коштів за 2 шт. векселів НВПП „Метал-Холдінг" згідно договору № К-1/90/1910 від 15.05.2004 року та перерахування коштів за 1 вексель НВПП „Метал-Холдінг" згідно договору № К-1/91/1911 від 17.05.2004 року";

03 червня 2004 року з рахунку Центрального банку „Укрсоцбанк" платіжним дорученням № 1999 було перераховано 4.737.000 грн. з призначенням платежу - перерахування коштів за емітований вексель НВПП „Метал-Холдінг" згідно договору № К-1/94/1999 від 03.06.2004 року.

Таким чином, протягом двох банківських днів 18 травня 2004 року та 03 червня 2004 року на рахунок ПП „Гермес сервіс груп" надійшли кошти на загальну суму 29.357.000,0 грн. без ПДВ.

При надходженні цих грошових коштів, у ти ж самі дні 18 травня 2004 року та 03 червня 2004 року, ОСОБА_46., як службова особа ПП „Гермес сервіс груп", діючи узгоджено з ОСОБА_2. та ОСОБА_1., при виконанні спільно розробленого ними плану скоєння злочину, діючи за попереднім зговором із невстановленими особами, склав за невстановлених обставинах та підписав особисто, платіжні доручення № 1 від 18.05.2004 року на суму 24.620.000 грн. та платіжне доручення № 2 від 03.06.2004 року на суму 4.773.000 грн., якими здійснив перерахування коштів з розрахункового рахунка ПП „Гермес сервіс груп" на рахунок ДНВП "Електронмаш" № 2600501550381 в Київській міській філії АКБ „Укрсоцбанк", в якості оплати за „Комплекс обробки та накопичення на магнітному диску ЕС 5074", згідно договору від 09.04.2004 року № 15/01 на загальну суму 29.393.000 грн.

Решту коштів, в сумі 7.000 грн., яку необхідно було перерахувати для повного здійснення розрахунків, ОСОБА_46. було перераховано з банківського рахунку ПП „Гермес сервіс груп" на рахунок ДНВП "Електронмаш" № 2600501550381 в Київській міській філії АКБ „Укрсоцбанк" 07.06.2004 року платіжним дорученням № 3. Для цього ним було використано оборотні кошти його підприємства.

Всього, протягом вищевказаних банківських робочих днів (18.05.2004 року, 03.06.2004 року та 07.06.2004 року), ОСОБА_46., при пособництві ОСОБА_2. та ОСОБА_1., на рахунок ДНВП "Електронмаш" № 2600501550381 в Київській міській філії АКБ „Укрсоцбанк" було перераховано кошти, на загальну суму 29.400.000 грн., в т.ч. ПДВ на суму 4.900.000 грн.

В подальшому, ОСОБА_2. яка діяла, за попередньою змовою з ОСОБА_46. та ОСОБА_1., в ті ж самі дні 18.05.2004 року та 03.06.2004 року, платіжними дорученнями № 1 від 18.05.2004 року в сумі 24.620.000 грн. та № 2 від 03.06.2004 року на суму 4.750.000 грн. отримала з розрахункового рахунка ДНВП "Електронмаш" № 2600501550381, відкритого в Київській міській філії АКБ „Укрсоцбанк", в якості оплати за „розробку автоматизованої системи ЕС 5074 згідно договору № 15/1 від 09.02.2004 року на поточний рахунок НВПП „Торговий дім „ДМКД" № 26002010550511 в Київській міській філії АКБ „Укрсоцбанку", зареєстрованого з метою прикриття незаконної діяльності та контрольованого організованою злочинною групою, до складу якої вона входила та здійснювала її керівництво разом із ОСОБА_1. З використанням реквізитів даного підприємства ними було здійснено документально видимість модернізації комплексів ЕС 5074 шляхом ведення нового програмного забезпечення, що в тисячу разів збільшило його вартість. Серед вказаних коштів, були кошти перераховані від ПП „Гермес сервіс груп" в розмірі 29.393.000 грн. та кошти, перераховані від інших підприємств, що здійснили експорт комплексів ЕС 5074 через ТОВ "Ювенал".

З метою завершення етапу штучного створення видимості здійснення розрахунків за експортовану продукцію та повернення використаних при цьому коштів, отриманих від банківської установи за векселі, емітовані НВПП „Торговий дім „ДМКД", ОСОБА_2. та ОСОБА_1., які діяли від імені вказаного підприємства, за попередньою змовою з ОСОБА_46., вказані кошти, в ті ж саме дні 18.05.2004 року та 03.06.2004 року відповідно платежами в сумах 24.620.000 грн. та 4.738.000 грн. з розрахункового рахунка НВПП „Торговий дім „ДМКД" № 26002010550511 в Київській міській філії АКБ „Укрсоцбанку", перерахували на банківський рахунок № 29018000040001, відкритий в Київській філії АКБ „Укрсоцбанк" за векселі згідно договору комісії № К-90/1907, № К-91/1908 від 17.05.2004 року та на банківський рахунок Центрального банку АКБ „Укрсоцбанк" за векселі згідно договору комісії № К-94/1998 від 17.05.2007 року.

Таким чином, ОСОБА_1., ОСОБА_2., ОСОБА_46. та невстановленими слідством особами, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, було завершено другий етап цієї частини спільного злочинного плану шляхом створення документальної видимості здійснення оплати придбаних комплексів ЕС 5074 через банківську установу.

Третій етап спільного злочинного плану, розробленого ОСОБА_1., ОСОБА_2., ОСОБА_46. та інших невстановлених у ході досудового слідства осіб, полягав у необхідності відображення начебто проведених операцій з експорту комплексів ЕС 5074 в бухгалтерському та податковому обліку ПП „Гермес сервіс груп", складанні та подачі до ДПІ в Печерському районі м. Києві податкової звітності, що містить в складі податкового кредиту суми ПДВ, які підлягають відшкодуванню з бюджету, незаконного отримання відшкодування ПДВ на рахунок ПП „Гермес сервіс груп".

Директор ПП „Гермес сервіс груп" ОСОБА_46., на виконання своєї ролі у злочинному плані, розробленому ОСОБА_2., ОСОБА_1., продовжуючи реалізовувати свій намір заволодіти коштами державного бюджету України в особливо великих розмірах, будучи обізнаним про фіктивність та мету документально проведеної експортної операції з фірмою „NORCA GmbH", а також, що згідно пп. 7.7.3 п. 7.7 ст. 7 Закону України „Про податок на додану вартість" № 168-ВР від 03.04.1997 року підставою для отримання відшкодування з бюджету сум податкового кредиту є дані податкової декларації за звітний період, в період квітня-червня 2004 року, при невстановлених обставинах, надав останнім та іншим невстановленим слідством особам, вищезазначені фінансово-господарські документи, податкову накладну № 5843 від 23.04.2004 року, видані від імені ДНВП „Електронмаш" та отриману ним від невстановлених слідством осіб, які діяли за планом розробленим ОСОБА_2. та ОСОБА_1., а також вантажну митну декларацію № 10200/4/011813 від 30.04.2004 року, щодо придбання та подальшого експорту товару на адресу фірми „NORCA GmbH", оформлену на підставі підроблених за участю вказаних осіб, договорів та первинних бухгалтерських документів.

Невстановлена слідством особа у квітні-травні 2004 року, виконуючи функцію по складанню податкової звітності, використовуючи зазначені документи, склала податкову декларацію з ПДВ за квітень 2004 року та розрахунок експортного відшкодування ПДВ за квітень 2004 року. При цьому, ОСОБА_46., усвідомлюючи про недостовірність даних внесених до вказаних вище документів та незаконність вимоги відшкодування ПДВ з державного бюджету, діючи відповідно плану скоєння злочину, підписав надану йому вищевказану податкову декларацію та розрахунок експортного відшкодування.

В подальшому, він особисто надав податкову декларацію з ПДВ та розрахунок експортного відшкодування за квітень 2004 року до ДПІ у Печерському районі м. Києва з зазначенням суми ПДВ в розмірі 4.900.000 грн., що утворилась в результаті документального оформлення придбання та подальшого експорту накопичувачів ЕС 5074 як таку, що повинна бути відшкодована на розрахунковий рахунок ПП „Гермес сервіс груп".

Перевіряючи законність заявленого до відшкодування з бюджету суми податку на додану вартість, відповідно до вимог чинного законодавства ДПІ у Печерському районі м. Києва 25.06.2004 року був складений Акт „Про результати позапланової документальної перевірки правильності обчислення та достовірності заявленого до відшкодування з бюджету податку на додану вартість ПП „Гермес сервіс груп" за період з 01.04.2004 року по 30.04.2004 року" № 69/23-7/31839823, згідно висновків якого вказаному підприємству було зменшено суму податку на додану вартість, заявлену до відшкодування за квітень 2004 року на 4.900.000 грн.

Після ознайомлення з даним актом, не дивлячись на його висновки, ОСОБА_2., ОСОБА_1., ОСОБА_46., діючи за попередньою змовою з невстановленими слідством особами, бажаючи довести свій злочинний намір, спрямований на заволодіння коштами бюджету держави до кінця, склали та надали до Господарського суду м. Києва позовну заяву про визнання недійсним податкового повідомлення-рішення від 25.06.2004 року за № 65237/0, прийнятого на підставі вищевказаного акту перевірки начальником ДПІ у Печерському районі м. Києва та відшкодування суми ПДВ в розмірі 4.900.000 грн. на банківський рахунок ПП „Гермес сервіс груп". При цьому вони достовірно розуміли про протиправність своєї вимоги.

01.11.2004 року на виконання наказу суду від 28.10.2004 року щодо відшкодування ПДВ з ОПЕРУ Державного казначейства України на банківський рахунок ПП „Гермес сервіс груп" № 26005010548401 в Київській міській філії „УСБ", в якості відшкодування ПДВ з бюджету було перераховано 4.900.000 грн..

Внаслідок цього, ОСОБА_2., ОСОБА_1. та ОСОБА_46., як службова особа ПП „Гермес сервіс груп", отримали змогу розпоряджатись вказаними грошовими коштами, одержаними з бюджету держави.

Переслідуючи мету заволодіння вказаними коштами, в цей же день - 01.11.2004 року, ОСОБА_46., діючи за попереднім зговором з ОСОБА_2., ОСОБА_1. та невстановленими слідством особами платіжним дорученням № 2 від 01.11.2004 року перерахував частину з вказаних коштів в розмірі 4.737.000 грн. на банківський рахунок ТОВ „ІТО „Буревісник" (код 32911821) № 260073621 в АКБ "ЛЕГБАНК" м. Києва (МФО 300056) в якості оплати за вексель. Як зазначено вище, останнє підприємство було створено з метою прикриття незаконної діяльності.

В цей же день, 01.11.2004 року, вказані грошові кошти, в повному обсязі невстановленими особами, які контролювали рух грошових коштів по рахунку ТОВ „ІТО „Буревісник" було перераховано на карткові рахунки фізичних осіб в АКБ „Легбанк": ОСОБА_118., ОСОБА_119., ОСОБА_120., ОСОБА_121., ОСОБА_122., ОСОБА_123., ОСОБА_124., ОСОБА_125., ОСОБА_126., ОСОБА_127., ОСОБА_128., ОСОБА_129., ОСОБА_130., ОСОБА_131. в якості оплати за здану сільськогосподарську продукцію, а також на банківський рахунок № 260033302 ТОВ „Парадізінтерсервіс", яке має ознаки фіктивного підприємства з призначенням платежу „за комплектуючі".

10.11.2004 року, іншу частину коштів в сумах 54.000 грн. та 60.000 грн., ОСОБА_46. діючи узгоджено з ОСОБА_2., ОСОБА_1., платіжними дорученнями № 16. та № 16, знову перерахував на банківський рахунок ТОВ „ІТО „Буревісник" (код 32911821) № 260073621 в АКБ „ЛЕГБАНК" м. Києва, з призначеннями платежів, відповідно, по договору повернення боргу № 5 від 20.06.2004 року та як тимчасову зворотну фінансову допомогу згідно договору № 9 від 03.11.2004 року.

В цей же день, 10.11.2004 року, вказані грошові кошти, невстановленими особами, які контролювали рух грошових коштів по рахунку ТОВ „ІТО „Буревісник", в якості оплати за товари та обладнання, було перераховано на банківські рахунки № 260033302 ТОВ „Парадізінтерсервіс" та № 260043732 ПП „Сансів'єра", які мають ознаки фіктивних підприємств.

Таким чином на підставі підписаних ОСОБА_46. вищевказаних платіжних доручень, під керівництвом ОСОБА_2. та ОСОБА_1., на банківський рахунок ТОВ „ІТО „Буревісник" протягом двох банківських днів було перераховано незаконно отримані з бюджету держави грошові кошти на загальну суму 4.851.000 грн..

Під час досудового слідства встановлено, що ТОВ „ІТО „Буревісник", має ознаки фіктивного підприємства, тобто, створене з метою прикриття незаконної діяльності шляхом реєстрації його на підставну особу, за винагороду.

Крім цього, переслідуючи мету особистого заволодіння вказаними коштами, ОСОБА_46., частину коштів, незаконно отриманих з бюджету держави, особисто, було отримано з рахунку підприємства готівкою в Київській міській філії АКБ „Укрсоцбанк" по грошовим чекам:

- № КЗ 1655152 від 11.11.2004 року, в сумі 2.478,20 грн., в якості заробітної плати за жовтень 2004 року;

- № КЗ 1655156 від 24.12.2004 року, в сумі 7.000 грн., в якості фінансової допомоги по договору № 9 від 22.12.2004 року;

- № КЗ 1655159 від 02.02.2005 року, в сумі 325,86 грн., в якості господарських потреб.

Всього, ОСОБА_46., на свої особисті потреби в банківській установі було отримано готівкою та використано на власний розсуд грошові кошти, незаконно відшкодовані з бюджету, на загальну суму 9.804,06 грн.

Решту коштів, незаконно отриманих з бюджету в якості відшкодування ПДВ, ОСОБА_46., було перераховано для сплати сум податків, обов'язкових та інших платежів, пов'язаних з документально створеною ним господарською діяльністю ПП „Гермес сервіс груп".

Станом на 03.02.2005 року на банківському рахунку ПП „Гермес сервіс груп" № 26005010548401 в Київській міській філії „УСБ", залишок коштів складав 0,00 грн.

В цей же день, 03.02.2005 року, усвідомлюючи про закінчення скоєних ними вищевказаних злочинів, надав, до Київської міської філії „Укрсоцбанк", особисто ним підписану заяву про закриття поточного банківського рахунку ПП „Гермес сервіс груп" № 26005010548401 в Київській міській філії „УСБ".

07.02.2005 року ОСОБА_46. зняв з себе повноваження директора ПП „Гермес сервіс груп".

Всього, таким чином, в період часу з 01.11.2004 року по 02.02.2005 року, з банківського рахунку ПП „Гермес сервіс груп" ОСОБА_46., під керівництвом ОСОБА_2. та ОСОБА_1. було перераховано та отримано готівкою, незаконно відшкодовані з бюджету держави грошові кошти на загальну суму 4.900.000 грн., що більш ніж в 600 разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян та є особливо великим розміром.

Таким чином, ОСОБА_1., ОСОБА_2. кожен обвинувачується в тому, що наданням засобів та знарядь, а також порад та вказівок, усуненням перешкод сприяв заволодінню чужим майном, шляхом зловживання службовою особою своїм службовим становищем, повторно, в особливо великих розмірах, організованою групою, тобто скоїв злочин, передбачений ст.ст. 27 ч. 5, 191 ч. 5 КК України.

Крім того, при скоєнні директором ПП „Гермес сервіс груп" ОСОБА_46. заволодіння чужим майном шляхом незаконного відшкодування податку на додану вартість із бюджету ОСОБА_1. та ОСОБА_2., діючи у складі утвореної ними організованої злочинної групи по заздалегідь розробленому плану, наданням засобів та знарядь, а також порад та вказівок, усуненням перешкод сприяли внесенню завідомо неправдивих відомостей до офіційних документів та видачі таких документів, тобто вчиненню службового підроблення службовою особою - директором ПП „Гермес сервіс груп" ОСОБА_46.

Так, реалізуючи перший етап спільного злочинного плану під керівництвом ОСОБА_2., ОСОБА_1. та невстановлених осіб, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, в березні-квітні 2004 року, при невстановлених обставинах, було складено:

- специфікацію № 1 до договору № 15/01 від 04.04.2004 року, яка містила неправдиві відомості про предмет договору купівлі-продажі, а саме „Комплексів обробки та накопичування на магнітному диску ЕС 5074" у кількості 30 одиниць на загальну суму 29.400.000 грн., в т.ч. ПДВ 4.900.000 грн., його вартість та дату укладання, з приводу придбання ПП „Гермес сервіс груп" у ДНВП „Електронмаш" 30 комплексів ЕС 5074 по ціні 815.833,33 грн. за одиницю, без врахування ПДВ.

Вказані документи, ОСОБА_2. та ОСОБА_1., на виконання спільного розробленого плану скоєння злочину, надали для підпису та засвідчення відбитком печатки директору ПП „Гермес сервіс груп" ОСОБА_46. та службовим особам ДНВП „Електронмаш", які, перебуваючи в адміністративному приміщенні ДНВП „Електронмаш" по вул. В. Окружна, б. 4, в м. Києві, у невстановлену дату протягом березня-квітня 2004 року, підписали їх та засвідчили відбитком печатки вказаних підприємств.

Крім того, ОСОБА_46., будучи службовою особою-директором ПП „Гермес сервіс груп", виконуючі свою роль у скоєнні вищевказаного злочину, у невстановленому місці, у невстановлену дату упродовж квітня 2004 року, особисто підписав та засвідчив відбитком печатки підприємства, складені ОСОБА_2. при посередництві ОСОБА_1., за невстановлених обставин наступні завідомо неправдиві документи, за якими ПП „Гермес сервіс груп" начебто здійснило передачу на комісію ТОВ "Ювенал" для продажу на експорт 30 комплексів ЕС 5074 по ціні 820.000 грн.:

Також, при сприянні ОСОБА_1., ОСОБА_2. та невстановленими слідством особами, при невстановлених обставинах у період квітня 2004 року, було складено:

Вказані документи ОСОБА_2. та ОСОБА_1. було надано для підпису та засвідчення відбитком печатки директору ПП „Гермес сервіс груп" ОСОБА_46. та службовим особам ДНВП „Електронмаш".

В продовженні реалізації першого етапу спільного злочинного плану, ОСОБА_2., яка виконувала вказівки ОСОБА_1., було документально оформлено експорт комплексів ЕС 5074 за межі митної території України. Так, за невстановлених обставин, ними було використано реквізити ТОВ „Ювенал" та фірми „Norka Gmbh" (Німеччина), від імені якого було складено підроблений контракт № 22 від 23.04.2004 року між ТОВ „Ювенал" та фірмою „Norka Gmbh" (Німеччина), згідно специфікації № 13 до якого від 26.04.2004 року, остання начебто придбала 30 одиниці „Комплексів обробки та накопичування на магнітному диску ЕС 5074" на загальну суму 4.620.000 доларів США, по ціні 154.000 доларів США за 1 шт. Копії вказаних підроблених документів, зазначеними особами було надано до Чернігівської митниці для оформлення пакету документів з експорту 30 одиниці „Комплексів обробки та накопичування на магнітному диску ЕС 5074".

В усі перераховані вище офіційні документи, при сприянні ОСОБА_2., ОСОБА_1., ОСОБА_46., які діяли в складі організованої групи з невстановленими слідством особами, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, було внесено неправдиві відомості, з метою приховування злочинних дій, направлених на незаконне відшкодування ПДВ із бюджету створення документальної видимості законності проведених фінансово-господарських операцій з купівлі-продажу програмного забезпечення та кінцевого товару, а також видимості розрахунків за придбану один в одного продукції, документально створена вартість якої фактично не відповідала дійсності.

Фактично перераховані у вказаних документах товарно-матеріальні цінності по кількості та якості не приймались та не передавались. Наміру використовувати у своєї господарської діяльності та мети отримання прибутку від подальшої реалізації товару, що повинно відповідати веденню звичайної підприємницької діяльності, ОСОБА_46., який діяв при пособництві та в складі організованої групи з ОСОБА_2. і ОСОБА_1. - не мав, а всі їх дії були спрямовані на досягнення злочинного результату - викрадення з державного бюджету грошових коштів у розмірі 4.900.000 грн.

В подальшому, вищевказані первинні фінансово-господарські, бухгалтерські документи, податкові накладні ДНВП „Електронмаш" та вантажні митні декларації щодо експорту товару на адресу фірми „NORCA GmbH" ОСОБА_46., згідно узгодженого з ОСОБА_2. та ОСОБА_1., плану скоєння злочину, було надано невстановленій особі для проведення по регістрам податкового обліку та складання податкової звітності.

В свою чергу, невстановлена слідством особа, використовуючи зазначені документи, склала офіційні документи - податкову декларацію з ПДВ за квітень 2004 року, розрахунок експертного відшкодування ПДВ за квітень 2004 року.

Так, невстановленою особою в графі 21 колонка „Б" податкової декларації з ПДВ - „сума ПДВ, яка підлягає відшкодуванню з бюджету за підсумками поточного звітного періоду" та в графі 2 розрахунку експортного відшкодування - „частина суми податкового кредиту звітного місяця, оплачена коштами постачальникам з 1-го числа звітного періоду по день подання цього розрахунку включно", було внесено завідомо неправдиві відомості про те, що ПП „Гермес сервіс груп" має право на відшкодування з бюджету 4.900.000 грн.

Продовжуючи злочинну діяльність, ОСОБА_46., будучи достовірно обізнаним про внесені, завідомо неправдиві відомості до вказаних офіційних документів, діючи на виконання розробленого плану скоєння злочину, виконуючи свою роль, визначеної учасниками організованої групи, переслідуючи мету незаконного відшкодування ПДВ з бюджету особисто їх підписав та поставив на них відбиток печатки свого підприємства.

В подальшому, вказані офіційні документи, форма яких затверджена Наказом ДПА України від 30.05.1997 року № 166 (у редакції наказу ДПА України від 30.09.2003 року № 466), з внесеними в них неправдивими відомостями, а також вантажна митна декларація та електронні копії платіжних доручень, 18.05.2004 року за вхідним № 151836 особисто ОСОБА_46. були надані до ДПІ у Печерському районі м. Києва як підстава для відшкодування на користь ПП „Гермес сервіс груп" податку на додану вартість на суму 4.900.000 грн., з проведення експортної операції продажу товару по договору комісії № 12/04-04 від 12.04.2001 року з ТОВ „Ювенал".

В цей же день, 01.11.2004 року, вказані грошові кошти, в повному обсязі невстановленими особами, які контролювали рух грошових коштів по рахунку ТОВ „ІТО „Буревісник" було перераховано на карткові рахунки фізичних осіб в АКБ „Легбанк": ОСОБА_118., ОСОБА_119., ОСОБА_120., ОСОБА_121., ОСОБА_122., ОСОБА_123., ОСОБА_124., ОСОБА_125., ОСОБА_126., ОСОБА_127., ОСОБА_128., ОСОБА_129., ОСОБА_130., ОСОБА_131. в якості оплати за здану сільськогосподарську продукцію, а також на банківський рахунок № 260033302 ТОВ „Парадізінтерсервіс" (в якості оплати за комплектуючі), яке має ознаки фіктивного підприємства.

Таким чином, на підставі підписаних ОСОБА_46., вищевказаних платіжних доручень, під керівництвом ОСОБА_1. та ОСОБА_2., на банківський рахунок ТОВ „ІТО „Буревісник" протягом двох банківських днів було перераховано незаконно отримані з бюджету держави грошові кошти на загальну суму 4.851.000 грн.

- № КЗ 1655152 від 11.11.2004 року, в сумі 2.478,20 грн., в якості заробітної плати за жовтень 2004 року;

- № КЗ 1655156 від 24.12.2004 року, в сумі 7.000 грн., в якості фінансової допомоги по договору № 9 від 22.12.2004 року;

- № КЗ 1655159 від 02.02.2005 року, в сумі 325,86 грн., в якості господарських потреб.

Решту коштів, незаконно отриманих з бюджету в якості відшкодування ПДВ, ОСОБА_46., було перераховано для сплати сум податків, обов'язкових та інших платежів, пов'язаних з документально створеною ним, господарською діяльністю ПП „Гермес сервіс груп".

Станом на 03.02.2005 року на банківському рахунку ПП „Гермес сервіс груп" № 26005010548401 в Київській міській філії „УСБ", залишок коштів складав 0 грн. 00 коп.

07.02.2005 року ОСОБА_46. зняв з себе повноваження директора ПП „Гермес сервіс груп".

Таким чином, при пособництві ОСОБА_1. та ОСОБА_2., ОСОБА_46. та невстановленими слідством особами, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, у результаті службового підроблення незаконно було отримано з бюджету та перераховано на користь третіх осіб коштів на загальну суму 4.851.000 грн., що полягає у заподіянні матеріальних збитків державі на суму, що більш ніж в 250 разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян та являється тяжкими наслідками.

Таким чином, ОСОБА_1. та ОСОБА_2. кожен обвинувачується у тому, що наданням засобів та знарядь, а також порад та вказівок, усуненням перешкод сприяв внесенню службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, іншому підробленню документів, а також складанню і видачі завідомо неправдивих документів, тобто у службовому підробленню, що спричинило тяжкі наслідки, вчиненому організованою групою, повторно, тобто вчинив злочин, передбачений ст.ст. 27 ч. 5, 28 ч. 3, 32 ч. 1, 366 ч. 2 КК України.

Крім того, ОСОБА_1., за попередньою домовленістю із ОСОБА_2., ОСОБА_46. та іншими невстановленими слідством особами, продовжуючи свою діяльність у складі організованої злочинної групи, будучи обізнаною про незаконне джерело походження грошових коштів, спосіб їх отримання в результаті злочинної діяльності по перерахуванню грошових коштів з одного поточного рахунку фіктивного суб'єкта підприємницької діяльності на поточні рахунки інших фіктивних суб'єктів господарювання, надання послуг із купівлі та продажу цінних паперів з оформленням та подальшою передачею підроблених документів, які свідчили про купівлю та реалізацію товарів, послуг, робіт, здійснюючи фінансові операції з грошовими коштами, а також дії, направлені на приховування або маскування незаконного походження даних коштів, отриманих внаслідок скоєння суспільно небезпечного противоправного діяння - заволодіння чужим майном, яке передувало легалізації (відмиванню) доходів при наступних обставинах.

Так, ОСОБА_1., разом із ОСОБА_2., ОСОБА_46., а також із невстановленими слідством особами, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, діючи умисно, із корисних мотивів, завідомо знаючи про порядок та умови здійснення підприємницької діяльності, яка передбачає отримання доходів тільки в рамках діючого законодавства, в період 2004 року приймали участь в здійсненні фінансових операцій із грошовими коштами, цінними паперами, направленими на зміну, зупинення цивільних прав та обов'язків, з метою маскування незаконного походження грошових коштів на поточних рахунках суб'єктів підприємницької діяльності.

Так, ОСОБА_1. , діючи в складі організованої групи з ОСОБА_46. та ОСОБА_2., достовірно знаючи, що безготівкові кошти в сумі 4.900.000 грн., здобуті злочинним шляхом, тобто, будучи точно обізнаним про характер та конкретні обставини вчинення вищевказаного злочину, передбаченого ст. 191 ч. 5 КК України, маючи можливість розпоряджатися вказаними коштами, після надходження їх 01.11.2004 року на банківський рахунок ПП „Гермес сервіс груп" № 26005010548401 в Київській міській філії АКБ „Укрсоцбанк", сприяв вчиненню з ними банківської фінансової операції (переказ грошових коштів), з метою приховування та маскування злочинного характеру їх одержання, при наступних обставинах.

Так, ОСОБА_2., ОСОБА_1. та ОСОБА_46., 01.11.2004 року, будучи обізнаними про надходження на рахунок ПП „Гермес сервіс груп" грошових коштів в сумі 4.900.000 грн. з ОПЕРУ Державного казначейства України, достатньо усвідомлюючи, що вони вчинюють дії з безготівковими грошовими коштами, здобутими злочинним шляхом, переслідуючи мету легалізації вказаних грошових коштів, діючи узгоджено за заздалегідь розробленим планом скоєння злочину з невстановленими слідством особами, вчинили їх переміщення, шляхом переказу з одного банківського рахунку на інший.

Зокрема, ОСОБА_46., діючи за попереднім зговором з ОСОБА_2., ОСОБА_1. та невстановленими слідством особами платіжним дорученням № 2 від 01.11.2004 року перерахував частину з вказаних коштів в розмірі 4.737.000 грн. на банківський рахунок ТОВ „ІТО „Буревісник" (код 32911821) № 260073621 в АКБ "ЛЕГБАНК" м. Києва (МФО 300056) в якості оплати за вексель. Як зазначено вище, останнє підприємство було створено з метою прикриття незаконної діяльності.

В цей же день, 01.11.2004 року, вказані грошові кошти, в повному обсязі невстановленими особами, які контролювали рух грошових коштів по рахунку ТОВ „ІТО „Буревісник" було перераховано на карткові рахунки фізичних осіб в АКБ „Легбанк": ОСОБА_118., ОСОБА_119., ОСОБА_120., ОСОБА_121., ОСОБА_122., ОСОБА_123., ОСОБА_124., ОСОБА_125., ОСОБА_126., ОСОБА_127., ОСОБА_128., ОСОБА_129., ОСОБА_130., ОСОБА_131. в якості оплати за здану сільськогосподарську продукцію, які в подальшому були зняті у вигляді готівки, а також на банківський рахунок № 260033302 ТОВ „Парадізінтерсервіс", яке має ознаки фіктивності з призначенням платежу „за комплектуючі".

Продовжуючи свої злочинні дії, спрямовані на легалізацію коштів, здобутих злочинним шляхом, ОСОБА_46., виконуючи відведену роль у організованій групі, 10.11.2004 року, іншу частину коштів в сумах 54.000 грн. та 60.000 грн., діючи узгоджено з ОСОБА_2., ОСОБА_1., платіжними дорученнями № 16. та № 16, знову перерахував на банківський рахунок ТОВ „ІТО „Буревісник" (код 32911821) № 260073621 в АКБ „ЛЕГБАНК" м. Києва, з призначеннями платежів, відповідно, по договору повернення боргу № 5 від 20.06.2004 року та як тимчасову зворотну фінансову допомогу згідно договору № 9 від 03.11.2004 року.

Таким чином на підставі підписаних ОСОБА_46., вищевказаних платіжних доручень, під керівництвом ОСОБА_2. та ОСОБА_1., на банківський рахунок ТОВ „ІТО „Буревісник" протягом двох банківських днів було перераховано незаконно отримані з бюджету держави грошові кошти на загальну суму 4.851.000 грн..

- № КЗ 1655152 від 11.11.2004 року, в сумі 2.478,20 грн., в якості заробітної плати за жовтень 2004 року;

- № КЗ 1655156 від 24.12.2004 року, в сумі 7.000 грн., в якості фінансової допомоги по договору № 9 від 22.12.2004 року;

- № КЗ 1655159 від 02.02.2005 року, в сумі 325,86 грн., в якості господарських потреб.

Решту коштів, незаконно отриманих з бюджету в якості відшкодування ПДВ, ОСОБА_46., було перераховано для сплати сум податків, обов'язкових та інших платежів, пов'язаних з документально створеною ним, господарською діяльністю ПП „Гермес сервіс груп".

Виконавши всі заздалегідь сплановані злочинні дії, спрямовані на заволодіння чужим майном - грошовими коштами держави, призначеними для відшкодування податку на додану вартість та їх наступну легалізацію, ОСОБА_46., за попередньою домовленістю із ОСОБА_1., ОСОБА_2. та іншими невстановленими слідством особами, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, 03.02.2005 року, усвідомлюючи про закінчення скоєних ними вищевказаних злочинів, надав, до Київської міської філії „Укрсоцбанк", особисто ним підписану заяву про закриття поточного банківського рахунку ПП „Гермес сервіс груп" № 26005010548401 в Київській міській філії „УСБ".

Всього, при сприянні ОСОБА_1. та ОСОБА_2., ОСОБА_46. на банківський рахунок ТОВ „ІТО „Буревісник", протягом двох банківських днів було перераховано незаконно отримані з бюджету держави грошові кошти на загальну суму 4.851.000 грн., що більш ніж в 600 разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян та є особливо великим розміром.

В свою чергу, 17.11.2004 року, невстановленими слідством особами, які діяли під керівництвом ОСОБА_2. та ОСОБА_1. при легалізації коштів здобутих злочинним шляхом та виступали від імені ТОВ „ІТО „Буревісник", яке було створено з метою прикриття незаконної діяльності, було закрито банківський рахунок вказаного підприємства № 260073621 в АКБ „ЛЕГБАНК" м. Києва.

Отримані ОСОБА_1., за попередньою домовленістю із ОСОБА_2. грошові кошти за результатами незаконної діяльності та пособництва в заволодінні чужого майна-незаконно відшкодованого із бюджету податку на додану вартість ПП „Гермес Сервіс Груп" у сумі 4.851.000 грн. були легалізовані згідно документів, які маскували їх незаконне походження шляхом створення на підставі рішення Господарського Суду у м. Спліт Республіка Хорватія від 23.11.2004 року товариства з обмеженою відповідальністю „Scalae Paradisi d.o.o" - туристичної фірми (Хорватія) з внесенням в долях 50/50 (ОСОБА_1. та ОСОБА_2. співвласники) до Статутного Фонду грошових коштів у сумі 20.000 кун. В подальшому із використанням реквізитів вказаного товариства та відкритих рахунків в іноземній валюті на ім'я ОСОБА_2., ОСОБА_1. в Райффайзенбанк (Австрія) було здійснено придбання нерухомості у Хорватії із виплатою 260.000 Євро.

05.02.2008 року на підставі посвідченої нотаріально довіреності ВКВ 987892, яка оформлена від імені ОСОБА_1., ОСОБА_45 доручено представництво інтересів з приводу дарування ОСОБА_2. частки в статутному капіталі товариства з обмеженою відповідальністю „Scalae Paradisi d.o.o" (Хорватія).

Таким чином, ОСОБА_1. та ОСОБА_2., при сприянні діям директора ПП „Гермес сервіс груп" ОСОБА_46. в заволодінні чужим майном шляхом зловживання своїм службовим становищем всупереч інтересам служби, яке передувало легалізації і за яке Кримінальним кодексом України передбачено покарання у вигляді позбавлення волі, легалізовано грошових коштів в особливо великих розмірах в сумі 4.851.000 грн., що більш ніж у 18.000 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян та є особливо великим розміром.

Таким чином, ОСОБА_1. та ОСОБА_2. кожен обвинувачується у тому, що своїми діями, які виразились в пособництві неодноразового (повторного) вчинення фінансових операцій з коштами, одержаними внаслідок вчинення суспільно небезпечного протиправного діяння, що передувало легалізації доходів, а також вчиненні дій, спрямованих на приховання та маскування незаконного походження таких коштів, їх володіння, прав на такі доходи, джерела їх походження, місцезнаходження та переміщення, володіння та використання доходів, отриманих внаслідок вчинення суспільно-противоправного діяння, яке передувало легалізації (відмиванню) доходів, організованою групою, в особливо великих розмірах, скоїв злочин, передбачений ст. 209 ч. 3 КК України.

Продовжуючи злочинну діяльність ОСОБА_1., діючи у складі організованої групи, в період часу з червня 2006 року по липень 2007 року, виконуючи роль керівника у організованій групі, а з травня 2007 року відведені функції у злочинній організації, переслідуючи корисну мету при вчиненні злочину, пов'язану із незаконним збагаченням шляхом надання за винагороду послуг з мінімізації податкових зобов'язань, які підлягають сплаті до бюджету реальним суб'єктам підприємницької діяльності з використанням у схемі фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності, створених без мети здійснення підприємницької діяльності, через невстановлену слідством особу, за попередньою домовленістю з ОСОБА_2., ОСОБА_11. та іншими учасниками групи, які спільно розробили план злочинної діяльності, знаходячись у м. Києві, вступили у попередню змову на скоєння умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах з заступником директора Товариства з обмеженою відповідальністю „АІС-Моторс" (ЄДРПОУ 31694079) ОСОБА_44., а згодом згідно наказу № 106 від 25.10.2006 року та протоколу загальних зборів одноособового учасника (власника) та директора ТОВ „АІС-Моторс", зареєстрованого за юридичною адресою: Харківська область, Харківський район, с. Тернова, однак фактично знаходячись за адресами: м. Харків, вул. Римарська, 22; м. Київ, вул. Зоологічна, 5.

Розробивши спільно з заступником директором ТОВ "АІС-Моторс" ОСОБА_44. та членами організованої злочинної групи ОСОБА_2., ОСОБА_1., ОСОБА_11. план та схему вчинення ухилення від сплати податків, розподіливши ролі, приступили до його реалізації.

Згідно задуму ОСОБА_1., ОСОБА_2. та ОСОБА_5. та заступника директора ТОВ "АІС-Моторс" ОСОБА_44.. необхідно було виконати наступні дії:

1. з метою переказу безготівкових грошових коштів в готівку, перераховувати на поточні рахунки фіктивного суб'єкта підприємницької діяльності за "нібито" надання послуг;

2. документально оформити дані операції, надавши їм видимість законної фінансово-господарської діяльності;

3. отримати готівкові кошти та разом із документами передати на адресу службових осіб ТОВ „АІС-Моторс" для відображення по регістрах бухгалтерського обліку та в податковій звітності, провести по обліку „конвертаційного центру".

Так, ОСОБА_1., ОСОБА_2. та ОСОБА_11. перед розробленням плану скоєння злочину заступником директора ТОВ „АІС-Моторс" ОСОБА_44. були повідомлені, що основним видом діяльності ТОВ "АІС-Моторс" є продаж автотранспортних засобів, тобто, „надання" послуг з боку фіктивних суб'єктів господарювання повинно було бути пов'язано із передпродажною підготовкою автомобілів та маркетинговими дослідженнями ринку збуту.

Так, ОСОБА_44., переслідуючи корисливі мотиви для втілення свого злочинного задуму, спрямованого на ухилення від сплати податків, здійснення керівництва ТОВ „АІС-Моторс" через підставну особу, запропонував ОСОБА_132., який не був обізнаний із злочинними намірами ОСОБА_44., стати директором ТОВ „АІС-Моторс" за винагороду, ввівши в оману останнього, щодо законності здійснюваної фінансово-господарської діяльності ТОВ „АІС-Моторс".

Отримавши згоду ОСОБА_132. та після призначення останнього на посаду директора ТОВ „АІС-Моторс" згідно наказу № 19-к від 10.02.2006 року, за вказівкою ОСОБА_44., ОСОБА_132. передав йому печатку підприємства та ключі доступу до електронної системи „Клієнт-Банк" ТОВ „АІС-Моторс".

В подальшому ключі від електронної системи „Клієнт-Банк" ТОВ „АІС-Моторс" ОСОБА_44. передав керівнику фінансового відділу ТОВ „АІС-Моторс" ОСОБА_133., яка, знаходячись за адресою: м. Київ, вул. Зоологічна, 5, та, не будучи обізнана із злочинними намірами ОСОБА_44., за його вказівкою, на підставі наданих реквізитів, здійснювала перерахування грошових безготівкових коштів на рахунки підконтрольних організованій злочинній групі осіб під керівництвом ОСОБА_2., ОСОБА_1. та ОСОБА_5. підприємств.

В свою чергу, контроль за рухом грошових коштів за допомогою встановленої програми електронних переказів у системі „клієнт-банк" по фіктивних суб'єктах господарювання, які входили до схеми роботи „конвертаційного центру", виконуючи безпосередні вказівки ОСОБА_2. з відома ОСОБА_1., ОСОБА_5., здійснювала ОСОБА_23., яка не була обізнаною про реальні наміри членів групи.

Реалізуючи свої злочинні наміри, направлені на умисне ухилення від сплати податків, ОСОБА_44. усвідомлюючи, що в результаті його умисних дій будуть спричинені суспільно-небезпечні наслідки у вигляді фактичного ненадходження до державного бюджету податків в особливо великих розмірах та бажаючи цього, за посередництвом невстановленої слідством особи скористався схемою ухилення від сплати податків розробленою організованою групою осіб, а саме ОСОБА_2., ОСОБА_1., ОСОБА_11., яка передбачала не проведення фінансово-господарської діяльності по виконанню робіт та надання послуг, а здійснення від підприємств зареєстрованих на осіб, які не мали наміру займатись господарською діяльністю складання податкових накладних, актів виконання робіт (послуг), без здійснення проведення господарських операцій, при тому, що здійснювалось перерахування грошових коштів за нібито придбані ТОВ „АІС - Моторс" послуги на вказані підприємства з відрахуванням частини грошових коштів таким „підставним" підприємствам, які в подальшому знімались з поточних рахунків ФСПД готівковими коштами.

В подальшому, кур'єрами "конвертаційного центру" ОСОБА_22., ОСОБА_21. готівкові кошти, передавались через касира ТОВ „АІС-Моторс" ОСОБА_134. ОСОБА_44. на вул. Зоологічній, 5, в м. Києві, де був розташований офіс ПП „АІС".

Для досягнення ОСОБА_44. своєї злочинної мети, ним використовувались документи, які були надані організованою злочинною групою осіб, до складу якої входили ОСОБА_2., ОСОБА_1., ОСОБА_11. та складені ними від імені директорів підконтрольних підприємств про нібито проведення господарських операцій, а саме від імені директора ТОВ „Геліофарм" ОСОБА_36., від імені директора ТОВ "Фірма Флай" ОСОБА_2., від імені директора ПП "Приваттехнопром" ОСОБА_106., від імені ПП "Промтех-Сіті" ОСОБА_56., від імені директора ТОВ „Національний центр підтримки та розвитку" ОСОБА_135., від імені ПП „Проміндастріал" ОСОБА_56., які фактично по місцю реєстрації не знаходились, а в якості фактичної адреси використовували адресу: м. Київ, вул. Льва Толстого, 8-А, кв. 9-а, де і складались бухгалтерські та інші документи про нібито здійснення господарських операцій від вказаних підприємств.

Виконуючи вказівки ОСОБА_44., який в період часу з 10.02.2006 року до 24.10.2006 року перебував на посаді заступника директора ТОВ „АІС-Моторс", ОСОБА_136., який формально перебував на посаді директора за вказаний період часу цього ж підприємства, не будучи обізнаний з злочинним намірами ОСОБА_44., при невстановлених слідством обставинах, знаходячись у м. Харкові, особисто підписував договори, акти прийому-передачі робіт (послуг), податкову звітність та інші документи, які складались від підприємства ТОВ „АІС-Моторс" та засвідчувались відбитком печатки цього підприємства.

Так, ОСОБА_44., ввівши в оману ОСОБА_132., щодо законності здійснюваних операцій ТОВ „АІС-Моторс", достовірно знаючи про безтоварність операцій, про які свідчать складені при пособництві ОСОБА_2., ОСОБА_1., ОСОБА_5. документи, надав їх на підпис ОСОБА_132., а саме наступні документи:

- договір № 3/140 про надання послуг по організації продаж автомобільної техніки від 30.05.2006 року між ТОВ „АІС-Моторс" (Замовник) та ТОВ „Геліофарм" (код ЄДРПОУ 31243247, Виконавець);

- акти виконаних робіт по організації продаж автомобільної техніки по договору № 3/140 від 30.05.2006 року, від 31.07.2006 року на загальну суму 8.500.200,00 грн., від 29.09.2006 року на загальну суму 12.380.000,00 грн.;

- договір № М10/553 про надання маркетингових послуг від 25.08.2006 року між ТОВ „АІС-Моторс" (Замовник) та ТОВ „Геліофарм" (код ЄДРПОУ 31243247, Виконавець);

- акт виконаних робіт по договору № М10/553 від 25.08.2006 року від 29.09.2006 року на загальну суму 14.421.200,00 грн.;

- договір № 307/28 про надання послуг по організації продаж автомобільної техніки від 27. 04.2006 року між ТОВ „АІС-Моторс" (Замовник) та ТОВ „Фірма „Флай" (код ЄДРПОУ 33718080, Виконавець);

- договір № П38/125 про надання послуг по передпродажній підготовці автомобілів від 29.09.2006 року між ТОВ „АІС-Моторс" (Замовник) та ТОВ „Геліофарм" (код ЄДРПОУ 31243247, Виконавець);

- договір № 225/18 про надання консалтингових послуг від 29.09.2006 року між ТОВ „АІС-Моторс" (Замовник) та ТОВ КП „Національний центр підтримки та розвитку" (код ЄДРПОУ 31353723, Виконавець);

- договір № АМ/У00274 про надання послуг по організації продаж автомобільної техніки від 11.09.2006 року між ТОВ „АІС-Моторс" (Замовник) та ТОВ КП „Національний центр підтримки та розвитку" (код ЄДРПОУ 31353723, Виконавець);

- договір № П17/89 про надання послуг по передпродажній підготовці автомобілів від 30.06.2006 року між ТОВ „АІС-Моторс" (Замовник) та ПП „Промтех-Сіті" (код ЄДРПОУ 34498533, Виконавець);

- акти виконаних робіт по договору № П17/89 від 30.06.2006 року на загальну суму 124.872.002,00 грн., від 31.07.2006 року на загальну суму 3.784.800,00 грн., № 6 від 31.08.2006 року на загальну суму 4.233.600,00 грн., від 30.09.2006 року на загальну суму 4.468.800,00 грн.;

- договір № 307/22 про надання послуг по організації продаж автомобільної техніки від 30.06.2006 року між ТОВ „АІС-Моторс" (Замовник) та ПП „Промтех-Сіті" (код ЄДРПОУ 34498533, Виконавець);

- акт виконаних робіт по договору № 307/22 від 30.06.2006 року на загальну суму 19.250.000,00 грн.;

- договір № 210/14 про надання консалтингових послуг від 28.07.2006 року між ТОВ „АІС-Моторс" (Замовник) та ПП „Приваттехнопром" (код ЄДРПОУ 34497938, Виконавець);

- акт виконаних робіт по договору № 210/14 від 28.07.2006 року від 29.09.2006 року на загальну суму 9.480.000,00 грн.

Крім того, ОСОБА_44., на виконання розробленого плану злочинної діяльності при пособництві ОСОБА_2., ОСОБА_1., ОСОБА_5., за яким був закріплений клієнт „конвертаційного центру" - ТОВ „АІС-Моторс" та покладені обов'язки з розробки схем та здійсненні контактів із службовими особами вказаного підприємства, починаючи з 24.10.2006 року особисто підписав та засвідчив відбитком печатки ТОВ „АІС-Моторс", наступні документи, які свідчили про начебто проведення фінансово-господарських операцій, а саме:

- акти виконаних робіт по організації продаж автомобільної техніки по договору № 3/140 від 30.05.2006 року, від 31.10.2006 року на загальну суму 12.140.000,00 грн., від 30.11.2006 року на загальну суму 15.300.000,00 грн.;

- акти виконаних робіт по договору № М10/553 від 25.08.2006 року, від 31.10.2006 року на загальну суму 14.342.000,00 грн., від 30.11.2006 року на загальну суму 17.073.600,00 грн.;

- акти виконаних робіт по договору № 307/28 від 29.09.2006 року, від 31.10.2006 року на загальну суму 18.300.000,00 грн., від 30.11.2006 року на загальну суму 19.820.000,00 грн.;

- акт виконаних робіт по договору № П19/95 від 29.10.2006 року на загальну суму 5.232.000,00 грн.;

- акти виконаних робіт по договору № П18/91 від 29.09.2006 року, від 31.10.2006 року на загальну суму 4.518.000,00 грн., від 30.11.2006 року на загальну суму 5.786.400,00 грн.;

- договір № 30/17 про надання консалтингових послуг від 19.01.2007 року між ТОВ „АІС-Моторс" (Замовник) та ТОВ „Фірма „Флай" (код ЄДРПОУ 33718080, Виконавець);

- акти виконаних робіт по договору № 225/18 від 29.09.2006 року, від 31.10.2006 року на загальну суму 8.700.000,00 грн., від 30.11.2006 року на загальну суму 10.520.000,00 грн.

Продовжуючи злочинну діяльність, ОСОБА_44., на виконання спільного злочинного плану спрямованого на незаконне формування податкового кредиту з податку на додану вартість, по безтоварним операціям по вище переліченим договорам, отримав від організованої злочинної групи ОСОБА_1., ОСОБА_2. та ОСОБА_5. податкові накладні, які були оформлені з дотриманням необхідних реквізитів та процедур від імені директорів підприємств, що входили до схеми роботи „конвертаційного центру" про нібито проведення господарських операцій, а саме від імені директора ТОВ „Геліофарм" ОСОБА_36., від імені директора ТОВ "Фірма "Флай" ОСОБА_2., від імені директора ПП "Приваттехнопром" ОСОБА_106., від імені ПП "Промтех-Сіті" ОСОБА_56., від імені директора ТОВ „Національний центр підтримки та розвитку" ОСОБА_135., від імені ПП „Проміндастріал" ОСОБА_56 та включені в склад податкового кредиту ТОВ „АІС-Моторс" у відповідні податкові періоди.

Так, на виконання умов договору про надання послуг по організації продаж автомобільної техніки № 3/140 від 30.05.2006 року ТОВ „Геліофарм" виписано наступні податкові накладні:

- № 3006-6 від 30.06.2006 року на загальну суму 8.670.000,00 грн. (в т.ч. ПДВ 1.445.000,00 грн.), суму ПДВ по даній податковій накладній включено до складу податкового кредиту, відображеного в декларації з ПДВ за серпень 2006 року;

- № 31.07.04 від 31.07.2006 року на загальну суму 8.500.200,00 грн. (в т.ч. ПДВ 1.416.700,00 грн.), суму ПДВ по даній податковій накладній включено до складу податкового кредиту, відображеного в декларації з ПДВ за серпень 2006 року;

- № 31.08.02 від 31.08.2006 року на загальну суму 11.320.000,00 грн. (в т.ч. ПДВ 1.886.666,67 грн.), суму ПДВ по даній податковій накладній включено до складу податкового кредиту, відображеного в декларації з ПДВ за жовтень 2006р.,

- № 30091 від 30.09.2006 року на загальну суму 12.380.000,00 грн. (в т.ч. ПДВ 2.063.333,33 грн.), суму ПДВ по даній податковій накладній включено до складу податкового кредиту, відображеного в декларації з ПДВ за листопад 2006 року;

- № 31103 від 31.10.2006 року на загальну суму 12.140.000,00 грн. (в т.ч. ПДВ 2.023.333,33 грн.), суму ПДВ по даній податковій накладній включено до складу податкового кредиту, відображеного в декларації з ПДВ за листопад 2006 року;

- № 30119 від 30.11.2006 року на загальну суму 15.300.000,00 грн. (в т.ч. ПДВ 2.550.000,00 грн.), суму ПДВ по даній податковій накладній включено до складу податкового кредиту, відображеного в декларації з ПДВ за січень 2007 року.

На виконання умов договору про надання маркетингових послуг № М10/553 від 25.08.2006 року ТОВ „Геліофарм" виписано наступні податкові накладні:

- № 30092 від 30.09.2006 року на загальну суму 14.421.200,00 грн. (в т.ч. ПДВ 2.403.533,33 грн.), суму ПДВ по даній податковій накладній включено до складу податкового кредиту, відображеного в декларації з ПДВ за листопад 2006 року;

- № 31101 від 31.10.2006 року на загальну суму 14.342.000,00 грн. (в т.ч. ПДВ 2.390.333,33 грн.), суму ПДВ по даній податковій накладній включено до складу податкового кредиту, відображеного в декларації з ПДВ за листопад 2006 року;

- № 30118 від 30.11.2006 року на загальну суму 17.073.600,00 грн. (в т.ч. ПДВ 2.845.600,00 грн.), суму ПДВ по даній податковій накладній включено до складу податкового кредиту, відображеного в декларації з ПДВ за січень 2007 року.

На виконання умов договору про надання послуг по організації продаж автомобільної техніки № 307/28 від 29.09.2006 року ТОВ „Геліофарм" виписано наступні податкові накладні:

- № 31102 від 31.10.2006 року на загальну суму 18.300.000,00 грн. (в т.ч. ПДВ 3.050.000,00 грн.), суму ПДВ по даній податковій накладній включено до складу податкового кредиту, відображеного в декларації з ПДВ за листопад 2006 року;

- № 30116 від 30.11.2006 року на загальну суму 19.820.000,00 грн. (в т.ч. ПДВ 3.303.333,33 грн.), суму ПДВ по даній податковій накладній включено до складу податкового кредиту, відображеного в декларації з ПДВ за січень 2007 року;

- № 29128 від 29.12.2006 року на загальну суму 16.800.000,00 грн. (в т.ч. ПДВ 2.800.000,00 грн.), суму ПДВ по даній податковій накладній включено до складу податкового кредиту, відображеного в декларації з ПДВ за січень 2007 року;

- № 31017 від 31.01.2007 року на загальну суму 2.448.000,00 грн. (в т.ч. ПДВ 408.000,00 грн.), суму ПДВ по даній податковій накладній включено до складу податкового кредиту, відображеного в декларації з ПДВ за березень 2007 року;

- № 31018 від 31.01.2007 року на загальну суму 5.798.000,00 грн. (в т.ч. ПДВ 966.333,33 грн.), суму ПДВ по даній податковій накладній включено до складу податкового кредиту, відображеного в декларації з ПДВ за березень 2007 року.

На виконання умов договору про надання послуг по передпродажній підготовці автомобілів №П19/95 від 29.10.2006р. ТОВ „Геліофарм" виписано наступні податкові накладні:

- № 29129 від 29.12.2006 року на загальну суму 5.232.000,00 грн. (в т.ч. ПДВ 872.000,00 грн.), суму ПДВ по даній податковій накладній включено до складу податкового кредиту, відображеного в декларації з ПДВ за січень 2007 року.

На виконання умов договору про надання послуг по передпродажній підготовці автомобілів. № П38/125 від 27.04.2006 року ТОВ „Фірма „Флай" виписано наступні податкові накладні:

- № 126 від 30.06.2006 року на загальну суму 4.590.000,00 грн. (в т.ч. ПДВ 765.000,00 грн.), суму ПДВ по даній податковій накладній включено до складу податкового кредиту, відображеного в декларації з ПДВ за серпень 2006 року.

На виконання умов договору про надання консалтингових послуг № 30/17 від 19.01.2007 року ТОВ „Фірма „Флай" виписано наступні податкові накладні:

- № 2802/03 від 28.02.2007 року на загальну суму 3.255.000,00 грн. (в т.ч. ПДВ 542.500,00 грн.), суму ПДВ по даній податковій накладній включено до складу податкового кредиту, відображеного в декларації з ПДВ за березень 2007 року.

На виконання умов договору про надання послуг по передпродажній підготовці автомобілів № П18/91 від 29.09.2006 року ПП „Проміндастріал" виписано наступні податкові накладні:

- № 3110-1 від 31.10.2006 року на загальну суму 4.518.000,00 грн. (в т.ч. ПДВ 753.000,00 грн.), суму ПДВ по даній податковій накладній включено до складу податкового кредиту, відображеного в декларації з ПДВ за листопад 2006 року;

- № 3011-3 від 30.11.2006 року на загальну суму 5.786.400,00 грн. (в т.ч. ПДВ 964.400,00 грн.), суму ПДВ по даній податковій накладній включено до складу податкового кредиту, відображеного в декларації з ПДВ за січень 2007 року.

На виконання умов договору про надання консалтингових послуг № 225/18 від 29.09.2006 року ТОВ КП „Національний центр підтримки та розвитку" виписано наступні податкові накладні:

- № 3110-01 від 31.10.2006 року на загальну суму 8.700.000,00 грн. (в т.ч. ПДВ 1.450.000,00 грн.), суму ПДВ по даній податковій накладній включено до складу податкового кредиту, відображеного в декларації з ПДВ за грудень 2006 року;

- № 30111 від 30.11.2006 року на загальну суму 10.520.000,00 грн. (в т.ч. ПДВ 1.753.333,33 грн.), суму ПДВ по даній податковій накладній включено до складу податкового кредиту, відображеного в декларації з ПДВ за січень 2007 року;

- № 29129 від 29.12.2006 року на загальну суму 7.968.000,00 грн. (в т.ч. ПДВ 1.328.000,00 грн.), суму ПДВ по даній податковій накладній включено до складу податкового кредиту, відображеного в декларації з ПДВ за лютий 2007 року;

- № 31011 від 31.01.2007 року на загальну суму 1.754.000,00 грн. (в т.ч. ПДВ 292.333,33 грн.), суму ПДВ по даній податковій накладній включено до складу податкового кредиту, відображеного в декларації з ПДВ за березень 2007 року.

На виконання умов договору про надання послуг по організації продаж автомобільної техніки № АМ/У00274 від 11.09.2006 року ТОВ КП „Національний центр підтримки та розвитку" виписано наступні податкові накладні:

№ 1022 від 01.02.2007 року на загальну суму 1.786.111,00 грн. (в т.ч. ПДВ 297.685,17 грн.), суму ПДВ по даній податковій накладній включено до складу податкового кредиту, відображеного в декларації з ПДВ за березень 2006 року.

На виконання умов договору про надання послуг по передпродажній підготовці автомобілів № П17/89 від 30.06.2006 року ПП „Промтех-Сіті" виписано наступні податкові накладні:

- № 13107 від 31.07.2006 року на загальну суму 3.784.800,00 грн. (в т.ч. ПДВ 630.800,00 грн.), суму ПДВ по даній податковій накладній включено до складу податкового кредиту, відображеного в декларації з ПДВ за вересень 2006 року;

- № 73108 від 31.08.2006 року на загальну суму 4.233.600,00 грн. (в т.ч. ПДВ 705.600,00 грн.), суму ПДВ по даній податковій накладній включено до складу податкового кредиту, відображеного в декларації з ПДВ за жовтень 2006 року;

- № 53009 від 30.09.2006 року на загальну суму 4.468.800,00 грн. (в т.ч. ПДВ 744.800,00 грн.), суму ПДВ по даній податковій накладній включено до складу податкового кредиту, відображеного в декларації з ПДВ за жовтень 2006 року.

На виконання умов договору про надання послуг по організації продаж автомобільної техніки № 307/22 від 30.06.2006 року ПП „Промтех-Сіті" виписано наступні податкові накладні:

- № 43107 від 31.07.2006 року на загальну суму 15.715.000,00 грн. (в т.ч. ПДВ 2.619.166,67 грн.), суму ПДВ по даній податковій накладній включено до складу податкового кредиту, відображеного в декларації з ПДВ за вересень 2006 року;

- № 43108 від 31.08.2006 року на загальну суму 17.210.000,00 грн. (в т.ч. ПДВ 2.868.333,33 грн.), суму ПДВ по даній податковій накладній включено до складу податкового кредиту, відображеного в декларації з ПДВ за жовтень 2006 року;

- № 43009 від 30.09.2006 року на загальну суму 19.250.000,00 грн. (в т.ч. ПДВ 3.208.333,33 грн.), суму ПДВ по даній податковій накладній включено до складу податкового кредиту, відображеного в декларації з ПДВ за листопад 2006 року.

На виконання умов договору про надання консалтингових послуг № 210/14 від 28.07.2006 року ПП „Приваттехнопром" виписано наступні податкові накладні:

- № 53108 від 31.08.2006 року на загальну суму 9.236.400,00 грн. (в т.ч. ПДВ 1.539.400,00 грн.), суму ПДВ по даній податковій накладній включено до складу податкового кредиту, відображеного в декларації з ПДВ за жовтень 2006 року;

- № 13009 від 30.09.2006 року на загальну суму 9.480.000,00 грн. (в т.ч. ПДВ 1.580.000,00 грн.), суму ПДВ по даній податковій накладній включено до складу податкового кредиту, відображеного в декларації з ПДВ за листопад 2006 року.

При настанні відповідних податкових періодів, ОСОБА_44., будучи достовірно обізнаним про проведені безтоварні операції з підприємствами ТОВ „Геліофарм" (ЄДРПОУ 31243247), ТОВ "Фірма "Флай" (ЄДРПОУ 33718080), ПП "Приваттехнопром" (ЄДРПОУ 34497938), ПП "Промтех-Сіті" (ЄДРПОУ 34498533), ТОВ "Національний центр підтримки та розвитку" (код 31353723), ПП "Проміндастріал ЛТД" (код 34410993), на підставі наданих організованою злочинною групою під керівництвом ОСОБА_2., ОСОБА_1. та її активного члена ОСОБА_5. первинних документів про проведені безтоварні операції з придбання послуг вказаними суб'єктами господарювання, з метою незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість, за результатами фінансово-господарської діяльності, в порушення вимог п.п. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997 року зі змінами та доповненнями, вніс недостовірні дані в податкові декларації ТОВ "АІС-Моторс" з ПДВ за червень-грудень 2006 року та січень-березень 2007 року, що згідно акту документальної перевірки з питань дотримання вимог податкового, валютного законодавства ТОВ „АІС-Моторс" № 3627/23-31694079 від 08.11.2007 року, спричинило до фактичного ненадходження до державного бюджету податку на додану вартість у сумі 52.466.851,82 грн., що є особливо великим розміром несплаченого податку.

Таким чином, у результаті сприяння ОСОБА_1., ОСОБА_2., ОСОБА_11. та іншими учасниками організованої злочинної групи діям службових осіб ТОВ „АІС-Моторс" щодо ухилення від сплати податків, державі спричинена шкода в особливо великих розмірах, у вигляді ненадходження податку на додану вартість на загальну суму 52.466.851,82 грн.

Тобто, ОСОБА_1. та ОСОБА_2., ОСОБА_11. кожен обвинувачується у тому, що наданням засобів та знарядь, а також порад та вказівок, усуненням перешкод сприяв умисному ухиленню від сплати податків, введених в систему оподаткування у встановленому законом порядку, вчиненому службовими особами підприємства, у складі організованої злочинної групи, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, тобто скоїв злочин, передбачений ст.ст. 27 ч. 5, 28 ч. 3, 212 ч. 3 КК України.

Продовжуючи протиправну діяльність, направлену на незаконне збагачення шляхом здійснення тяжких та особливо тяжких злочинів щодо мінімізації податкових зобов'язань, які підлягають сплаті до бюджету з використанням у схемі скоєння злочинів низки підконтрольних підприємств, зареєстрованих на „підставних осіб", ОСОБА_1. та ОСОБА_2., як керівники організованої злочинної групи отримали пропозицію директора товариства з обмеженою відповідальністю "Міком-Хаус" (юридична адреса: м. Київ, вул. Боженка, 86/б, на момент скоєння злочину в 2007 році знаходилось за адресою: м. Київ, вул. Л.Українки, 11, та з 2008 року знаходиться за адресою м. Київ, вул. Дегтярівська 27-Т, код ЄДРПОУ 32046706) ОСОБА_53., сприяти йому в ухиленні від сплати податків шляхом документального оформлення проведених безтоварних операцій з подальшим отриманням готівкових коштів, які надійдуть від його підприємства на поточні рахунки підконтрольних угрупуванню суб'єктів господарювання, на що останні надали свою згоду, при цьому узгодивши свої дії, направлені на пособництво в умисному ухиленні від сплати податків активного члена групи ОСОБА_5.

Розробивши спільно з директором ТОВ "Міком-Хаус" ОСОБА_53. та членами організованої злочинної групи ОСОБА_2., ОСОБА_1., ОСОБА_11. план та схему вчинення ухилення від сплати податків, розподіливши ролі, приступили до його реалізації.

Згідно задуму ОСОБА_1. та ОСОБА_2., ОСОБА_5. та директора ТОВ "Міком-Хаус" ОСОБА_53. необхідно було виконати наступні дії:

1. з метою переказу безготівкових грошових коштів в готівку, перераховувати на поточні рахунки фіктивного суб'єкта підприємницької діяльності за "нібито" виконання будівельно-монтажних робіт;

2. документально оформити дані операції, надавши їм видимість законної фінансово-господарської діяльності;

3. отримати готівкові кошти та разом із документами передати на адресу службових осіб ТОВ „Міком-Хаус" для відображення по регістрах бухгалтерського обліку та податковій звітності, провести по обліку „конвертаційного центру".

Так, ОСОБА_2., ОСОБА_1., ОСОБА_11. перед розробленням плану скоєння злочину директором ТОВ „Міком-Хаус" ОСОБА_53. були повідомлені, що основним видом діяльності ТОВ "Міком-Хаус" являлось будівництво будівель. При здійсненні даного виду діяльності, ТОВ "Міком-Хаус", виступаючи замовником робіт, із залученням підрядних організацій, відповідно проектно-кошторисної документації здійснювало протягом 2006-2008 років будівництво на об'єкті "Реконструкція науково-дослідного центру інформаційних технологій під офісний центр по вул. Дегтярівській, буд. 27 в Шевченківському районі м. Києва".

Результати виконаних робіт, після їх попередньої перевірки на об'єкті за обсягами та якістю представником генпідрядника ТОВ "Селена-Плюс" ОСОБА_73. та представником технагляду замовника ТОВ "Міком-Хаус" ОСОБА_137. відображались підрядними організаціями в Актах приймання виконаних підрядних робіт (форма КБ-2В затверджена наказом держкомстату України та держкомітету України з будівництва та архітектури № 237/5 від 21.06.2002 року), які зі сторони замовника ТОВ "Міком-Хаус", в підтвердження їх остаточного прийняття підписував директор ТОВ "Міком-Хаус" ОСОБА_53.

В подальшому, акти форми КБ-2В ОСОБА_53., достовірно володіючи даними щодо порядку формування валових витрат на підставі документально відображених результатів операцій з придбання товарів (робіт, послуг), передавав бухгалтеру ТОВ "Міком-Хаус" ОСОБА_138. для відображення в бухгалтерському та податковому обліку товариства, з віднесенням вартості прийнятих підрядних робіт (без ПДВ) до складу валових витрат виробництва.

Для втілення даної схеми було використане приватне підприємство „Алертс Груп" (Виконавець) в особі директора ОСОБА_21., який, зареєструвавши вказане підприємство та отримавши ліцензію на право проведення будівельно-монтажних та ремонтних робіт, передав за винагороду печатку, ключі доступу до системи „Клієнт-Банк" на адресу ОСОБА_2., ОСОБА_1. та ОСОБА_5. для використання і в подальшому отримував щомісячно заробітну плату за підписання первинних документів та виконання функцій кур'єра на підставі угоди про працевлаштування з ТОВ „Фірма „Флай". При цьому, ОСОБА_2. та ОСОБА_1. та ОСОБА_11. директора ПП „Алертс Груп" ОСОБА_21. не присвятили у деталі свого злочинного плану, розробленого спільно з директором ТОВ „Міком-Хаус" ОСОБА_53.

Так, реалізуючи свій злочинний намір, спрямований на ухилення від сплати податків, ОСОБА_53. в січні 2007 року, точну дату не встановлено, в офісі ТОВ "Міком-Хаус" за адресою м. Київ, бул. Лесі Українки, 11, провів спільну з ОСОБА_1. та ОСОБА_21. зустріч, результатом якої стала досягнута з ОСОБА_1. домовленість про співпрацю, спрямовану в своїх наслідках на виведення безготівкових грошових коштів з прозорого та контрольованого їх обігу по розрахункових рахунках ТОВ "Міком-Хаус" шляхом перерахування на рахунки підконтрольного ОСОБА_1., ОСОБА_2. та ОСОБА_5. підприємства "Алертс Груп" та подальшого переведення у готівку для неконтрольованого використання, а також про штучне складання, під перераховані суми грошових коштів, договірних та первинних документів щодо виконання підприємством "Алертс Груп" будівельних робіт на об'єкті по вул. Дегтярівській, 27, які фактично вказаним підприємством здійснювати не передбачалось.

Для надання злочинним зв'язкам вигляду легальних та прозорих господарських взаємовідносин між вказаними суб'єктами господарювання, директор ТОВ "Міком-Хаус" на реалізацію злочинного наміру щодо ухилення від сплати податків, уклав з підконтрольним ОСОБА_2., ОСОБА_1. та ОСОБА_11. приватним підприємством "Алертс Груп", як з підрядною організацією, договір № 223 від 15.01.2007 року, предметом якого є виконання підрядником власними силами та засобами робіт по влаштуванню шумоізоляції перекриттів на об'єкті "Реконструкція науково-дослідного центру інформаційних технологій під офісний центр по вул. Дегтярівській, 27 в Шевченківському районі м. Києва", орієнтовною вартістю в 6.805.800 грн. з ПДВ. Складання договору за вказівкою ОСОБА_53. здійснював провідний інженер з нагляду за будівництвом ТОВ "Міком-Хаус" ОСОБА_137. Договір зі сторони ТОВ "Міком-Хаус" ОСОБА_53. підписав особисто, створивши таким чином передумови для подальшого безпідставного перерахування коштів на рахунки ПП "Алертс Груп" з посиланням на договір як на підставу перерахування коштів та для безпідставного складання первинних документів, з метою їх подальшого використання для штучного завищення валових витрат та як наслідок зменшення бази оподаткування податком на прибуток.

На виконання так званих "умов договору підряду" № 223, директор ТОВ "Міком-Хаус" ОСОБА_53., являючись одноособовим розпорядником коштів на рахунках підприємства, маючи банківські реквізити ПП „Алертс груп", які були надані ОСОБА_2. з відома ОСОБА_1. та ОСОБА_5., шляхом надання вказівки бухгалтеру ТОВ "Міком-Хаус" ОСОБА_138. на механічне проведення транзакцій по системі "Клієнт-Банк", фактично протягом квітня-травня 2007 року здійснив з відкритого в "Райфайзен-банк Аваль" (м. Київ) рахунку ТОВ "Міком-Хаус" № 32046706 перерахування грошових коштів в сумі 6.314.000 грн. на відкритий в ВАТ "Державний експортно-імпортний банк України" рахунок ПП "Алертс Груп" № 33595727, контрольований ОСОБА_1., ОСОБА_2. та ОСОБА_11. по системі "Кліент-Банк" через фіктивно працевлаштовану на підконтрольне ОСОБА_2. підприємство ТОВ "Фірма "Флай" для проведення оперативного управління рахунками підконтрольних підприємств бухгалтера ОСОБА_23., з відображенням призначення платежу - "Аванс на виконання загально-будівельних робіт згідно договору № 223 від 15.01.07", а саме:

- 2.260.000 грн. згідно платіжного доручення № 175 від 27.04.2007 року;

- 630.000 грн. згідно платіжного доручення № 189 від 11.05.2007 року;

- 1.509.000 грн. згідно платіжного доручення № 225 від 25.05.2007 року;

- 1.650.000 грн. згідно платіжного доручення № 237 від 31.05.2007 року;

- 265.000 грн. згідно платіжного доручення № 330 від 07.07.2007 року.

Про відсутність домовленості ОСОБА_53. щодо фактичного проведення робіт на об'єкті по вул. Дегтярівській, 27 зі сторони ПП "Алертс Груп" та про фактичне виведення коштів з прозорого обігу по рахунку ТОВ "Міком-Хаус" свідчить подальше спрямування вказаних коштів з контрольованого організованою злочинною групою під керівництвом ОСОБА_2., ОСОБА_1. та з відома її активного члена ОСОБА_5. рахунку ПП "Алертс Груп", не на використання в господарській діяльності ПП "Алертс Груп", спрямованій на виконання угоди № 223, а на їх повне списання для транзитного проходження через відкритий в філії АБ "Полтава-банк" (м. Київ) рахунок ТОВ "Укрспецбуд-СК", діяльність якого контролювалось іншою, невстановленою на теперішній час групою осіб, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, та реквізити якого використовувались за попередньою домовленістю з вказаною групою ОСОБА_2., ОСОБА_1. та ОСОБА_11. для безпідставного формування податкового кредиту та валових витрат низки підприємств всередині угрупування, в даному випадку безпосередньо ПП "Алертс Груп".

Під проведенні зі сторони ТОВ "Міком-Хаус" перерахування грошових коштів на рахунок ПП "Алертс Груп", на одному із офісів керованого ОСОБА_1, ОСОБА_2. та ОСОБА_11. угрупування, розташованому по вул. Дружби Народів, 6, кв. 26, в м. Києві, працівниками офісу, відповідно до організованої ОСОБА_1. та ОСОБА_2., ОСОБА_11. роботи з розподілом обов'язків, були складені та роздруковані податкові накладні: № 2704-01Н від 27.04.2007 року на суму 2.260.000 грн. з ПДВ, № 1105-01Н від 11.05.2007 року, на суму 630.000 грн., № 2505-01Н від 25.05.2007 року, № 3105-01Н від 31.05.2007 року на суму 1.650.000 грн., № 0607-01Н від 06.07.2007 року на суму 265.000 грн., які підписав та завірив печаткою ПП "Алертс Груп" формальний директор вказаного підприємства ОСОБА_21., та в подальшому особисто по кожному звітному періоду передав директору ТОВ "Міком-Хаус" ОСОБА_53.

Податкова накладна ПП "Алертс Груп" № 2704-01Н від 27.04.2007 року ОСОБА_53., не зважаючи на його обізнаність щодо відсутності проведення в квітні 2007 року робіт зі сторони вказаного підприємства на об'єкті по вул. Дегтярівській, 27, з метою створення загального, але оманливого вигляду належного відображення господарських процесів на підставі первинних документів, була надана бухгалтеру ОСОБА_138. для проведення в обліках та звітності підприємства, яку остання включила в реєстр отриманих податкових накладних ТОВ "Міком-Хаус" (регістр податкового обліку) за квітень 2007 року та ПДВ по якій в сумі 376.666,67 грн. безпідставно віднесла до складу податкового кредиту в рядку 10.1 та 17 податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ "Міком-Хаус" за квітень 2007 року. Вказана декларація з недостовірними даними була підписана директором ТОВ "Міком-Хаус" ОСОБА_53. та надана до ДПІ у Голосіївському районі м. Києва 21.05.2007 року за вхідним № 96347. Інші податкові накладні за травень та липень 2007 року ОСОБА_53. надав ОСОБА_138. для відображення в податковому обліку та звітності, лише в липні 2008 року, коли ПП „Алертс груп" було ліквідовано за рішенням власника та виключено із реєстру платників податків, тобто, більш ніж з річним запізненням, в результаті чого загальна сума ПДВ по яких в розмірі 675.666,67 грн. була безпідставно включена до реєстру отриманих податкових накладних ТОВ "Міком-Хаус" за липень 2008 року та безпідставно віднесена до складу податкового кредиту по рядку 10.1 та 17 податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ "Міком-Хаус" за липень 2008 року, яку підписав директор підприємства ОСОБА_53. з подальшим її наданням до ДПІ у Голосіївському районі м. Києва 18.08.2008 року за вхідним № 176636.

Крім того, ОСОБА_53. продовжуючи свої злочинні дії направлені на ухилення від сплати податків за сприяння керованої ОСОБА_2, ОСОБА_1. та ОСОБА_11. групи осіб з розподілом ролей, остаточно придаючи безтоварним, не підтвердженим фактичним виконанням робіт взаємовідносинам з ПП "Алертс Груп" вигляду господарських, здійснив формальне прийняття не існуючого комплексу робіт по влаштуванню шумоізоляції перекриттів на 1-5 поверхах об'єкту по вул. Дегтярівській буд. 27, відповідно до договору підряду № 223 від 15.01.2007 року, за які під видом передплати ПП "Алертс Груп" вже були перераховані грошові кошти.

Вказаний факт безпідставного прийняття ОСОБА_53. робіт, документально оформлений за невстановлених обставин та не встановленими особами Актом приймання виконаних підрядних робіт № 1 за квітень 2007 року (форма КБ-2В) в якому відображені види робіт, які ніколи не виконувались ПП "Алертс Груп" на об'єкті по вул. Дегтярівській, а саме:

- очищення бетонних поверхонь щітками в кількості 5.756,16 м.кв., вартістю 18,65 грн. за 1 м.кв., на суму 107.352 грн.;

- знепилювання бетонних поверхонь в кількості 5.756,16 м.кв., вартістю 19,17 грн. за 1 м.кв., на суму 110.346 грн;

- улаштування пароізоляції обклеювальної в один шар кількістю 5.756,16 м.кв. вартістю 1.242,7 грн. за 100 м.кв., на суму 71.535грн;

- улаштування суцільної теплоізоляції та звукоізоляції з плит або матів мінераловатних або скловолокнистих на площі в 5.756,16 м.кв., вартістю 586,98 грн. за 100 м.кв., на суму 33.788 грн.;

а також зазначено про використання при проведенні звукоізоляції 19.168 шт. матів звукопоглинальних базальтових БЗМ-1-200, вартістю 148,94 грн. за штуку, на суму 2.854.882 грн.

Всього вартість безпідставно вказаних в акті № 1 форми КБ-2В за квітень 2007 року, фактично не виконуваних ПП "Алертс Груп" робіт на об'єкті по вул. Дегтярівській, буд. 27, з урахуванням додаткових безпідставних нарахувань 176.542 грн. на загальновиробничі витрати, 67.560грн. на прибуток за коефіцієнтом 2,71% та 18.199 грн. на адміністративні витрати, загалом склала 3.440.456 грн. без ПДВ.

Зі сторони ПП "Алертс Груп" акт № 1 за квітень 2007 року, виконуючи покладену ОСОБА_2., ОСОБА_1. та ОСОБА_11., роль із створення начебто достовірних та легітимних документів, підписав та завірив печаткою формальний директор вказаного підприємства ОСОБА_21., після чого особисто передав вказаний акт № 1 директору ТОВ "Міком-Хаус" ОСОБА_53.

В свою чергу, директор ТОВ „Міком-Хаус" ОСОБА_53. спілкуючись за раніш досягнутими з ОСОБА_2., ОСОБА_1., ОСОБА_11. домовленостями із формальним директором ПП "Алертс Груп" ОСОБА_21. з приводу лише отримання недостовірних первинних документів, розуміючи та знаючи про відсутність виконання зі сторони ПП "Алертс Груп" робіт на об'єкті по вул. Дегтярівській, 27, питань пов'язаних із фактичним виконанням робіт по теплоізоляції та звукоізоляції перекриттів 1-5 поверхів вказаного об'єкту між собою не обговорювали.

Отриманий від членів організованої злочинної групи ОСОБА_2. з відома ОСОБА_1., ОСОБА_5. через ОСОБА_21. акт ПП "Алертс Груп" № 1 за квітень 2007 року, ОСОБА_53., знаючи про відсутність участі ПП "Алертс Груп" в проведенні в квітні 2007 року робіт на об'єкті, відсутність проведення вказаних в акті робіт по звукоізоляції з використанням матів базальтових БЗМ-1-200, не зважаючи на невідповідність вказаного акту фактичним обставинам, підписав його в графі "Прийняв замовник", чим завершив його складання з метою подальшого використання для заниження об'єкту оподаткування податком на прибуток.

Не зважаючи на фактичну відсутність проведення з боку ПП "Алертс Груп" вказаного комплексу робіт з улаштування суцільної пароізоляції, теплоізоляції та звукоізоляції, тобто на відсутність відповідно до положень ст. 203, ч.ч. 1, 2 ст. 212, ч. 1 ст. 216 Цивільного кодексу України правочину та нікчемність договору підряду № 223 від 15.01.2007 року та первинного документу як акт № 1 форми КБ-2В ПП "Алертс Груп" за квітень 2007 року, ОСОБА_53., переслідуючи мету ухилення від сплати податку на прибуток, надав вказаний акт в червні 2007 року бухгалтеру ОСОБА_138. для проведення по рахунках бухгалтерського обліку ТОВ "Міком-Хаус".

Згідно ст. 1, ч. 1 ст. 9 Закону України "Про бухгалтерський облік та податкову звітність в Україні", підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи які містять відомості про господарську операцію, фіксують п.п. 5.3.9 ст. 5 Закону України № 334/94-ВР від 28.12.1994 "Про оподаткування прибутку підприємств", не включаються до складу валових витрат будь які витрати, не підтвердженні відповідними розрахунковими, платіжними та іншими документами, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення податкового обліку.

Вартість робіт в сумі 3.440.456 грн., вказану в отриманому від ОСОБА_53. нікчемному акті прийому-передачі з ПП "Алертс Груп" № 1 за квітень 2007 року, ОСОБА_138., після оголошеного їй зі сторони ОСОБА_53. рішення загальних зборів учасників ТОВ "Міком-Хаус" № 6/2007 від 25.12.2007 року про використання з 2008 року об'єкта по вул. Дегтярівській, 27, в цілях реалізації третім особам, за погодженням з ОСОБА_53., разом з фінансовими результатами проведених в 2007 році робіт на об'єкті іншими підрядними організаціями, не володіючи даними про нікчемність акту, провела по субрахунку № 3711, включила до відомості валових витрат ТОВ "Міком-Хаус" за 1 квартал 2008 року, а також безпідставно віднесла до складу валових витрат по рядку 04.1 та 06 декларації з податку на прибуток ТОВ "Міком-Хаус" за 1 квартал 2008 року, в результаті чого база оподаткування податком на прибуток, з урахуванням валових доходів в сумі 44.941.376 грн. (рядок 03) та валових витрат і амортизаційних відрахувань в сумі 44.941.376 грн. (рядок 06,07) склала 0 грн. (рядок 08,11), проти належних 3.440.456 грн., яку після складання надала на підпис директору підприємства ОСОБА_53.

Маючи в своєму розпорядженні декларацію по податку на прибуток ТОВ "Міком-Хаус" за 1 півріччя 2008 року, з безпідставно завищеними в ній обсягами валових витрат та заниженою в зв'язку з цим базою оподаткування податком на прибуток на суму 3.440.456 грн., ОСОБА_53., достовірно володіючи інформацією про фактично задіяні в квітні 2007 року в проведенні робіт на об'єкті по вул. Дегтярівській, 27, підприємства та виконані ними обсяги робіт, не вказавши бухгалтеру ОСОБА_138. на виключення суми в 3.440.456 грн. із складу валових витрат, продовжуючи свої злочинні дії, спрямовані на ухилення від сплати податку на прибуток та отримання неконтрольованих державою доходів, особисто підписав та завірив декларацію печаткою ТОВ "Міком-Хаус", надавши після цього декларацію з податку на прибуток 12.05.2008 року за № 84765 до ДПІ у Голосіївському районі м. Києва, за місцем знаходження підприємства на обліку.

Зазначені протиправні дії директора ТОВ "Міком-Хаус" ОСОБА_53., направлені на умисне ухилення від сплати податків шляхом заниження об'єкту оподаткування податком на прибуток за 1 квартал 2008 року при відображенні в обліках та звітності результатів фінансово-господарських операцій на об'єкті "Реконструкція науково-дослідного центру інформаційних технологій під офісний центр по вул. Дегтярівській, 27, в м. Києві" з залученням, за сприяння керованої ОСОБА_1. та ОСОБА_2. та ОСОБА_11. групи осіб, нікчемних договірних та первинних документів ПП "Алертс Груп", призвели до фактичного ненадходження до бюджету податку на прибуток за вказаний звітний період в сумі 860.114 грн. (3.440.456*25%), що в три тисячі і більше разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, тобто завдав шкоди у великих розмірах, що підтверджується висновками акту № 209/1-23-08-32046706 від 28.05.2009 по результатах документальної невиїзної перевірки ТОВ "Міком-Хаус" з питань правових відносин з ПП "Алертс Груп" за період з 01.01.2007 по 31.07.2008.

ОСОБА_53., будучи зобов'язаним в послідуючих звітних періодах привести дані податкової звітності у відповідність фактичним обставинам, з послідуючим нарахуванням та перерахуванням в бюджет податку на прибуток в сумі 860.114 грн., як власноручно так і через залучення працівників бухгалтерії підприємства, маючи на це реальну можливість, продовжуючи свої злочинні діяння, направлені на умисне ухилення від сплати податків, переслідуючи інтереси підприємства по заниженню об'єкта оподаткування та отримання неконтрольованих прибутків, таких дій не здійснив.

Таким чином, у результаті сприяння ОСОБА_1., ОСОБА_2., ОСОБА_11. та іншими учасниками групи діям директора ТОВ „Міком-Хаус" (код ЄДРПОУ 32046706) ОСОБА_53. щодо ухилення від сплати податків державі спричинена шкода у великих розмірах, у вигляді ненадходження податку на прибуток на загальну суму 860.114 гривень.

Тобто ОСОБА_1. та ОСОБА_2., ОСОБА_11. кожен обвинувачується в тому, що наданням засобів та знарядь, а також порад та вказівок, усуненням перешкод сприяв умисному ухиленню від сплати податків, введених в систему оподаткування у встановленому законом порядку, вчиненому службовими особами підприємства, у складі організованої злочинної групи, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах, тобто скоїв злочин, передбачений ст.ст. 27 ч. 5, 28 ч. 3, 212 ч. 2 КК України.

Таким чином в період з 2003 року по травень 2007 року організована злочинна група під керівництвом ОСОБА_1. та ОСОБА_2., до складу якої входили у різний період часу: ОСОБА_2., ОСОБА_51., ОСОБА_23., ОСОБА_26., ОСОБА_34., ОСОБА_20.. ОСОБА_50., ОСОБА_30., ОСОБА_91., ОСОБА_96., ОСОБА_31., ОСОБА_11., ОСОБА_12., ОСОБА_13., ОСОБА_36., ОСОБА_32., ОСОБА_33., ОСОБА_27., ОСОБА_28., ОСОБА_29. та інші невстановлені слідством особи, виконуючи чітко визначені ролі в угрупуванні, знаходячись на території міста Києва, Рівненської області та Дніпропетровської області, скоїли повторне фіктивне підприємництво, тобто, створення та придбання суб'єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб) без мети здійснення підприємницької діяльності: ТОВ „Фірма „Люкс-М" (код ЄДРПОУ 22574032), ТзОВ „Спец-Збут", (код ЄДРПОУ 24589378), ТОВ „СПЦ-Здолбунів" (код ЄДРПОУ 33724141), ТОВ „Фірма "Флай" (код ЄДРПОУ 33718080), ПП НВК „Трейд" (код ЄДРПОУ 32887679), ПП „Проміндастріал ЛТД" (код ЄДРПОУ 34410993), ПП „Промтех-Сіті" (код ЄДРПОУ 34497938), НВПП „Торговий Дім ДМКД" (код ЄДРПОУ 32350435), ПП „АОФ (код ЄДРПОУ 33719021), НВПП „Метал-Холдінг" (код ЄДРПОУ 32627616), ПП „Ігоф" (код ЄДРПОУ 33972419), ТОВ „ФК „Фондовий агент", в період 2003-2004 р.р. організували закінчений замах на заволодіння чужим майном шляхом зловживання службовою особою директором ТОВ „НВФ Геліофарм" ОСОБА_38. своїм службовим становищем, в особливо великих розмірах - в сумі 29.891.272 грн., скоївши злочин передбачений ст.ст. 15 ч. 1, ч. 2, 27 ч. 3, 191 ч. 5 КК України, та сприяли заволодінню чужим майном, шляхом зловживання службовою особою ПП „Гермес сервіс груп" ОСОБА_46. своїм службовим становищем, в особливо великих розмірах - у сумі 4.851.000 грн., здійснивши документальне оформлення мнимих угод про „нібито" вчинені фінансово-господарські операції з придбання першим підприємством комплексів ЕС 5074 за штучно завищеною вартістю з подальшим їх експортом за межі митної території України з використанням "нульової" ставки з ПДВ, отримавши "оплату" по здійсненним експортним операціям від нерезидента при штучно створених фінансових операціях з банківськими грошовими коштами, декларування результатів цих операцій у податковому обліку підприємства, і як наслідок, відшкодування з бюджету зайво сплачених сум ПДВ, вступивши в попередню змову із службовими особами ТОВ „АІС-Моторс", сприяли умисному ухиленню від сплати податків в особливо великих розмірах у сумі 52.466.851,82 грн., документально оформивши операції „нібито" з надання маркетингових послуг з передпродажної підготовки автомобілів, консультаційних послуг з використанням реквізитів підконтрольних їм підприємств ПП „Проміндастріал ЛТД", ПП „Люкс-М", ПП „Приваттехнопром", ПП „Промтех-Сіті", ТОВ „КП „Національний центр підтримки та розвитку", ТОВ „НПФ „Геліофарм", у період з січня по травень 2007 року, вступивши в попередню змову із службовими особами ТОВ „Рівнеспецбудінвест" (код ЄДРПОУ 331167231), сприяли в умисному ухиленні від сплати податків у великих розмірах директору ТОВ „Міком-Хаус" ОСОБА_53., документально оформивши операції з приводу „нібито" виконаних робіт із реконструкції науково-дослідного центру інформаційних технологій під офісний центр по вул. Дегтярівській 27 в м. Києві з використанням реквізитів підконтрольного їм приватного підприємства „Алертс Груп".

При здійсненні протиправної діяльності ОСОБА_1. разом із ОСОБА_2., ОСОБА_11. та іншими особами, які входили до складу організованої злочинної групи, не дивлячись на заходи, які приймалися для її прикриття, 08.03.2007 року по кримінальній справі № 106800053, яка порушена СВ ПМ ДПА у Миколаївській області за фактом замаху на незаконне відшкодування ПДВ шляхом зловживання своїм службовим становищем службовими особами ПП ТК „Росукрснаб" за ознаками злочину, передбаченого ст.ст. 15 ч. 2, 191 ч. 5 КК України, співробітниками податкової міліції УПМ ДПА у Миколаївській області проведено обшук одного із офісів „конвертаційного центру" під керівництвом ОСОБА_1., ОСОБА_2. та ОСОБА_5. за адресою: АДРЕСА_15, за результатами якого вилучені комп'ютерна техніка, реєстраційні та бухгалтерські документи ТОВ Фірма „Люкс-М" (код ЄДРПОУ 22574032), ТзОВ „Спец-Збут", (код ЄДРПОУ 24589378), ТОВ „СПЦ-Здолбунів" (код ЄДРПОУ 33724141), ТОВ „Фірма "Флай" (код ЄДРПОУ 33718080), ПП НВК „Трейд" (код ЄДРПОУ 32887679), ПП „Проміндастріал ЛТД" (код ЄДРПОУ 34410993), ПП „Промтех-Сіті" (код ЄДРПОУ 34497938), НВПП „Торговий Дім ДМКД" (код ЄДРПОУ 32350435), ПП „АОФ (код ЄДРПОУ 33719021), НВПП „Метал-Холдінг" ( код ЄДРПОУ 32627616), ПП „Ігоф" (перереєстровано в ТОВ „Ігоф-Дніпро" код ЄДРПОУ 33972419), ПП „ВК-Лідер" (код ЄДРПОУ 31736773), ПП „Серьогін" (код ЄДРПОУ 13428934), ТОВ „Лідер" (код ЄДРПОУ 13456227), ТОВ „Імпекс груп" (код ЄДРПОУ 32782197), ТОВ КП „Національний центр підтримки та розвитку" (код ЄДРПОУ 31353723), службові записки бухгалтерів, які були задіяні у схемі роботи „конвертаційного центру" у м. Дніпропетровську, м. Рівне, м. Київ, чорнові записи щодо клієнтів з вказівкою сум та дат перерахувань, відсотків за надані послуги та отримані доходи активними членами злочинної групи та дилерами та їх витратами, пов'язаними з утриманням офісних приміщень (оренда) та техніки, заробітної плати бухгалтерам, кур'єрам, „підставним" директорам, сплатою послуг мобільного зв'язку та мережі Інтернет та інвестуванням в будівництво житлового будинку у м. Миколаєві, зарахуванням в євро на депозитні рахунки, відкриті за кордоном в Райффайзенбанк (Австрія) та реєстрацією за кордоном (Хорватія) туристичної фірми „Scalae Paradisi".

В подальшому, 12.07.2007 року співробітниками УБОЗ ГУ МВС України у м. Києві по порушеній кримінальній справі № 18-00323 за фактом фіктивного підприємництва - створення ПП „Нобель Ексклюзив Брендс" за ознаками складу злочину, передбаченого ст. 205 ч. 2 КК України, проведено обшуки та виїмки за місцем мешкання членів організованої злочинної групи ОСОБА_2., ОСОБА_1., ОСОБА_12., ОСОБА_2., ОСОБА_40., ОСОБА_50., в автотранспортних засобах, які використовувалися в незаконній діяльності, та в офісах „конвертаційного центру" за адресами: АДРЕСА_17; АДРЕСА_28; АДРЕСА_29, за результатами яких вилучено установчі та реєстраційні документи 33 суб'єктів підприємницької діяльності, 32 печатки-юридичних осіб-резидентів та 4 печатки юридичних осіб - нерезидентів, а також фінансово-господарську та звітну документацію: угоди, накладні, податкові накладні, акти-приймання передачі товарно-матеріальних цінностей, акти звірки, векселі, банківські виписки, чекові книжки, а також податкову звітність, оргтехніку, готівкові грошові кошти, чорнові записи, дискети доступу до встановленої системи „Клієнт-Банк" по підконтрольних підприємствах, мобільні телефони, які використовувалися членами групи у спілкуванні як між собою, так і із клієнтами „конвертаційного центру" .

В зв'язку з викриттям організованої злочинної групи під керівництвом ОСОБА_1., ОСОБА_2., ОСОБА_5. та вилученням реєстраційної документації та документів фінансово-господарської діяльності підконтрольних підприємств, їх печаток, встановленої системи „Клієнт-Банк", що унеможливлювало продовження протиправної діяльності та отримання неконтрольованих державою доходів, організатори угрупування ОСОБА_2. та ОСОБА_1., за домовленістю з ОСОБА_11., з відома інших активних членів злочинної групи приблизно у травні 2007 року у м. Києві, бажаючи в подальшому отримувати неконтрольовані державою прибутки від незаконної діяльності з використанням мережі фіктивних підприємств, що надають послуги з переказу безготівкових коштів у готівку, транзиту, конвертації грошових коштів та не втратити своїх постійних клієнтів-користувачів вказаних послуг, з метою об'єднання, познайомились та зустрілись з представниками організованої злочинної групи під керівництвом ОСОБА_7., ОСОБА_4., які в період 2006 року, більш точний період слідством не встановлений, будучи оперативними співробітниками податкової міліції ДПА України та обізнаними про принципи та мету роботи „конвертаційних центрів", вже контролювали діяльність ряду фіктивних суб'єктів господарювання, зареєстрованих з метою прикриття незаконної діяльності та в зв'язку з виконанням своїх службових обов'язків познайомились та об'єднались з ОСОБА_3., яка на той час, за попередньою домовленістю з ОСОБА_14. створила свою організовану злочинну групу із залученням ОСОБА_15., ОСОБА_16. та інших, невстановлених слідством осіб з розподілом ролей в угрупуванні та згідно злочинного плану зареєструвала з відома та згодою його учасників мережу суб'єктів підприємницької діяльності, не маючи на меті здійснення підприємницької діяльності при наступних обставинах:

Так, ОСОБА_7., у 2001 році закінчив Рязанську академію права та управління Міністерства юстиції Росії за спеціальністю "правознавство". Маючи вищу юридичну освіту, працював в оперативних підрозділах органів податкової міліції м. Луганська, м. Києва, в Головному управлінні податкової міліції ДПА України в оперативних підрозділах.

Вивчаючи ринкові відносини, що склалися в економіці, досконало знаючи законодавство, яке регулює підприємницьку діяльність та сферу оподаткування, порядок ведення бухгалтерського, податкового обліку в Україні, у тому числі, механізм нарахування податку на додану вартість, та будучи обізнаним про методи роботи оперативних служб, виконуючи функції представника влади та використовуючи свої професійні знання, з метою вчинення тяжких і особливо тяжких злочинів у сфері економіки, пов'язаних з незаконним збагаченням, а саме розкрадання бюджетних коштів, умисного ухилення від сплати податків, в період з травня-червня 2007 року, за попередньою домовленістю зі своїм знайомим - ОСОБА_4., який в 2002 року закінчив Донецький інститут внутрішніх справ за спеціальністю „Правоохоронна діяльність" та працював за фахом в оперативних підрозділах міліції та податкової міліції м. Донецька та м. Києва, очолюючи організовану злочинну групу з 2006 року, для здійснення тривалої злочинної діяльності, створили злочинну організацію із стійкою структурою та ієрархією на постійній основі шляхом трансформації та об'єднання трьох організованих злочинних груп.

До складу цієї організації увійшли як раніше їх знайомі, так і особи, з якими вони познайомилися під час своєї роботи в органах податкової міліції, а саме: 1 група, до складу якої входили наступні активні члени - організатори: ОСОБА_1., ОСОБА_2., ОСОБА_11., виконавці: ОСОБА_2., ОСОБА_12., ОСОБА_20., ОСОБА_33., з чітким розподілом ролей; 2 група осіб, до складу якої входили наступні активні члени: організатори ОСОБА_3., ОСОБА_14., виконавці ОСОБА_15. та інші невстановлені слідством особи; 3 група осіб, до складу якої ввійшли наступні активні члени: виконавці та підбурювачі з чітким розподілом ролей ОСОБА_9., ОСОБА_6., ОСОБА_10., ОСОБА_8., ОСОБА_17., ОСОБА_72., ОСОБА_73., ОСОБА_82., ОСОБА_77., ОСОБА_76., ОСОБА_99., а також інші на теперішній час не встановлені слідством особи. При цьому, кожний її член, надавши згоду на участь у злочинній організації та у вчинюваних нею тяжких та особливо тяжких злочинах, усвідомлював факт існування угрупування і підтвердив певними діями реальність своїх намірів.

Створена ОСОБА_7. та ОСОБА_4. злочинна організація існувала тривалий проміжок часу, мала стабільний склад, чіткий розроблений план злочинної діяльності, відомий кожному її учаснику, єдині для всіх правила поведінки, матеріальну базу, кількісний склад учасників з визначенням обов'язків для кожного з них та розподілом між всіма учасниками прибутків, здобутих злочинним шляхом в залежності від виконуваних ними ролей, мала декілька постійних офісів для прикриття незаконної діяльності за наступними адресами: м. Київ, АДРЕСА_16; м. Київ, АДРЕСА_30; м. Київ, АДРЕСА_19, та буд. 112, кв. 5; м. Київ, вул. Волинська, 48/50, кім. 507, 512, встановлені корупційні зв'язки в органах влади, банківських установах, канали обміну інформацією щодо діяльності в злочинному середовищі, була добре законспірована та закінчила свою діяльність тільки після викриття 06.12.2008 року податковою міліцією ДПА України.

Згідно досягнутої домовленості при створенні злочинної організації ОСОБА_7. та ОСОБА_4. між організаторами та координаторами злочинних груп ОСОБА_3., ОСОБА_14. ОСОБА_1., ОСОБА_2. та ОСОБА_11. була встановлена наступна схема здійснення протиправної діяльності, направленої на здійснення тяжких та особливо тяжких злочинів.

Використовуючи реквізити та банківські рахунки суб'єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб), створених та придбаних з метою прикриття незаконної діяльності: ТОВ "Трім К" (код ЄДРПОУ 35141262), ТОВ "Сімпорт" (код ЄДРПОУ 35311949), ТОВ "Сібур" (код ЄДРПОУ 31569103), ТОВ "Сафалта" (код ЄДРПОУ 35481934), ТОВ "Постал" (код ЄДРПОУ 35572717), ТОВ "Мастерхолд" (код ЄДРПОУ 33996120), ТОВ "КП "Ініціативна група" (код ЄДРПОУ 35370611), ТОВ "Капітал - Інвест Групп" (код ЄДРПОУ 34527380), ТОВ "Енерго-Менеджмент" (код ЄДРПОУ 35142182), ТОВ "ГРВ-Сінтез" (код ЄДРПОУ 33996754), ТОВ "Гранд Технолоджі" (код ЄДРПОУ 35140599), ТОВ "Бігма-Трейд" (код ЄДРПОУ 35141304), ТОВ "Торгопт-Сервіс" (код ЄДРПОУ 35921371) та інших, члени створеної ОСОБА_7. та ОСОБА_4. злочинної організації повинні були здійснювати операції щодо незаконного переказу безготівкових коштів, перерахованих з поточних рахунків різних підприємств, установ, організацій на поточні рахунки ФСПД, у готівку шляхом використання карткових рахунків, відкритих фізичними особами за винагороду та документально оформлювати неіснуючі операції з придбання та реалізації товарно-матеріальних цінностей, послуг, робіт. В подальшому перераховані грошові кошти знімати у вигляді готівки та разом з первинними бухгалтерськими документами, оформленими з дотриманням встановлених реквізитів та процедур, передавати замовникам послуг для їх відображення в бухгалтерському і податковому обліку, що надавало підстави суб'єктам господарювання для незаконного формування податкового кредиту з ПДВ та валових витрат, незаконного відшкодування податку на додану вартість.

При цьому, членами злочинної організації, за попередньою домовленістю, були встановлені відсоткові ставки (1,5%-5%) за надані послуги з конвертації, транзиту грошових коштів, які утримувалися у клієнтів при проведенні фінансових операцій через банківські установи, в залежності від виду оформлених „нібито" господарських відносин. Отримані доходи від протиправної діяльності повинні були розподілятися між учасниками угрупування та особами, які брали участь у вчинюваних організацією злочинах та направлятися на фінансування реєстрації фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності на „підставних" осіб, відкриття поточних рахунків у банківських установах, отримання печаток та факсиміле, оренди офісних приміщень, придбання та використання техніки, засобів зв'язку - мережі Інтернет, мобільних телефонів, та на підкуп представників влади та інших державних установ.

Розподіл обов'язків між членами створеної злочинної організації згідно встановленої ієрархії був проведений таким чином:

ОСОБА_7. та ОСОБА_4. відвели собі роль організаторів з утворення стійкого об'єднання та безпосередніх керівників угрупування, поклавши не себе обов'язки щодо залучення нових членів в злочинну організацію, планування протиправної діяльності, як свого створеного угрупування в цілому, так і підготовки планів скоєння окремих злочинів приєднаних до них організованих груп, безпосередньої координації всієї злочинної організації шляхом встановлення та визначення форм взаємозв'язку в діях окремих учасників, узгодження їх спільних дій відповідно до загальної структури об'єднання, забезпечення фінансування як безпосередньо, так і через його членів, здійснення загального керівництва у вигляді розподілу ролей і обов'язків серед осіб, що беруть участь у вказаній діяльності, функції з організації заходів щодо прикриття діяльності об'єднання шляхом встановлення чіткої дисципліни та поведінки його членів, визначення місць переховування предметів, документів після вчинення злочинів, а також брали безпосередню участь в здійсненні тяжких і особливо тяжких злочинів шляхом віддання наказів, розпоряджень, прийняття звітів про виконання злочинних дій учасниками злочинної організації.

В обов'язки керівників приєднаної організованої злочинної групи, яку очолювали ОСОБА_1., ОСОБА_2. та ОСОБА_5., що також мали дилерський центр з великою кількістю клієнтів у м. Рівне, роботу якого координувала ОСОБА_12., входило підшукання та вербування нових членів групи, у тому числі, „підставних" засновників та службових осіб для реєстрації суб'єктів господарювання - юридичних осіб з метою прикриття незаконної діяльності, надання клієнтської бази - користувачів послуг з мінімізації податкових зобов'язань та незаконного відшкодування ПДВ для підприємств, підконтрольних ОСОБА_7 та ОСОБА_4., здійснення функцій прикриття злочинних дій шляхом використання корупційних зв'язків в органах влади, розробка схем роботи фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності при наданні послуг з документального оформлення проведених безтоварних операцій для завищення валових витрат та зменшення податкового навантаження з подальшим отриманням готівкових коштів.

Крім цього, на ОСОБА_5. були покладені функції перевірки правильності складання первинних документів, які надавалися користувачами послуг „конвертаційного центру" та подальша їх передача для оформлення ОСОБА_6. через „підставних" директорів.

В свою чергу, керівники організованої злочинної групи ОСОБА_3. та ОСОБА_14., які увійшли до складу організації, повинні були виконувати роль координаторів діяльності низки підприємств, зареєстрованих на „підставних осіб" на одному із офісів „конвертаційного" центру, розташованого за адресою: м. Київ, вул. Волинська, 48/50, кім. 507, 512, розширити мережу користувачів послуг шляхом влиття своєї клієнтської бази, яку вони мали на момент створення злочинного угрупування.

Виконання обов'язків із здійснення перерахувань з використанням встановленої системи „клієнт-банк", ведення обліку контрагентів та повідомлення засобами мобільного зв'язку та мережі Інтернет на адресу ОСОБА_3., ОСОБА_14., ОСОБА_2., ОСОБА_1. та ОСОБА_5. були покладені та розподілені в залежності від банківських установ на членів угрупування ОСОБА_9., ОСОБА_6. та ОСОБА_15., які також, використовуючи печатки підконтрольних підприємств, оформлювали первинні бухгалтерські документи для суб'єктів підприємницької діяльності - користувачів послуг з мінімізації податкових зобов'язань та незаконного відшкодування ПДВ із бюджету.

Крім того, на ОСОБА_6., як активного члена групи були покладені обов'язки з координації дій між клієнтами та бухгалтерами „конвертаційного центру" шляхом підготовки пакетів документів ФСПД, необхідних для оформлення первинних бухгалтерських документів, які „нібито" підтверджували законність проведених фінансово-господарських операцій, а саме: реєстраційних та установчих документів, в яких були вказані засновники та службові особи, копій свідоцтва платника ПДВ, даних по відкритих поточних рахунках (№ рахунку, банківська установа), а також передача або перевірка оформлених первинних документів по постійних клієнтах, надання печаток для оформлення документів по проведених безтоварних операціях із використанням підконтрольних групі ОСОБА_7. та ОСОБА_4. підприємств, які зберігалися у індивідуальному сейфі, що орендувався ОСОБА_6. в банківській установі згідно домовленості із членами угрупування.

Крім того, ОСОБА_6. повинен був займатися виплатою заробітної плати „підставним" директорам, а також фінансуванням реєстрації та перереєстрації суб'єктів підприємницької діяльності, які були створені та придбані без мети здійснення передбаченої законодавством діяльності та були задіяні у злочинній схемі.

При цьому, грошові кошти ОСОБА_6. надавалися як ОСОБА_7. та ОСОБА_4., а також знімалися готівкою при перерахуванні на карткові рахунки, відкриті на його ім'я в відділенні № 5 філії ЗАТ „Перший Український міжнародний банк" (МФО 322755), в ВАТ „Державний експортно-імпортний банк України" (МФО 322313) від фіктивних СПД - ПП „Арон-Трейд", ПП „Луганськ-Проммережа", ТОВ „Енерго-Менеджмент", ТОВ „ГРВ-Сінтез", ТОВ „Капітал-Інвест Групп", ТОВ „Бігма-Трейд", ТОВ „Трім К", ТОВ „Арма-Строй" з призначенням платежу „безповоротна фінансова допомога".

В свою чергу, на ОСОБА_9. була покладена функція визначення підприємств, що входили у схему роботи злочинної групи, під конкретних клієнтів та видів діяльності, надання користувачів послуг із свого боку для здійснення перерахувань з подальшим отриманням готівки, а також документальним оформленням проведених безтоварних операцій. За вказані послуги ОСОБА_9. утримувався свій відсоток за надану послугу. Крім того, через активного члена організації ОСОБА_9. підтримувався зв'язок з членами іншого угрупування, яке здійснювало аналогічну діяльність на території Луганської області та контролювало діяльність ТОВ „Луганськпромрезерв", ТОВ „Луганськ-Проммержа", ТОВ „Будексполуганськ", ПП „Стовплінт-Юрій", ПП „Лугторг-Центр-плюс" та інших підприємств, з наданням додатково їх реквізитів для користування членам злочинної організації під керівництвом ОСОБА_7. та ОСОБА_4. та подальшим проведенням перерахувань по поточних рахунках ФСПД із зняттям готівки з карткових рахунків фізичних осіб.

Для виконання ролі „підставних" службових осіб у ряді зареєстрованих у майбутньому підприємств з отриманням заробітної плати у сумі 500-600 доларів США щомісячно за кожний зареєстрований суб'єкт підприємницької діяльності ОСОБА_7., за попередньою домовленістю із ОСОБА_4. відвели своїм знайомим-колишнім працівникам податкової міліції ОСОБА_10. та ОСОБА_17., які повинні були зареєструвати на своє ім'я ряд підприємств та в подальшому виконувати функції із підбору та схиляння осіб, на ім'я б яких реєструвалися суб'єкти підприємницької діяльності без справжнього наміру здійснення підприємницької діяльності з визначенням їх ролі як „кураторів" притягнених для реєстрації осіб.

Виконуючи відведені ним ролі у злочинній організації, ОСОБА_10. та ОСОБА_17., за домовленістю з організаторами та координаторами протиправної діяльності ОСОБА_4. та ОСОБА_7., з відома інших її активних учасників, передавали для підписання первинні документи та податкову звітність особам, яких вони втягнули до злочинної діяльності, а саме ОСОБА_8., ОСОБА_47. та ОСОБА_17. та виплачували їм заробітну плату щомісячно у розмірі 500-600 доларів США, яку вони отримували від ОСОБА_6.

Крім того, через знайомого ОСОБА_7., ОСОБА_4. та ОСОБА_10., колишнього працівника податкового міліції ОСОБА_139. були залучені до протиправної діяльності з реєстрацією всіх прав та повноважень власника та службової особи підприємства ОСОБА_99., ОСОБА_100., ОСОБА_140., на яких відповідно були зареєстровані суб'єкти господарювання ТОВ „Енерго-Менеджмент", ТОВ „Капітал-Інвест Групп", ТОВ „ГРВ-Сінтез" з подальшим ними отриманням заробітної плати у сумі 500-600 доларів США щомісячно за підписання від їх імені первинних бухгалтерських документів та податкової звітності без фактичного здійснення фінансово-господарських операцій щодо придбання (продажу) товарів, робіт, послуг.

В свою чергу, група бухгалтерів, до складу якої у різний час увійшли: ОСОБА_77., ОСОБА_76., ОСОБА_82., та приєдналися ОСОБА_34. та ОСОБА_33., повинні були виконувати обов'язки з обробки первинної документації по проведеним „нібито" фінансово-господарським операціям з урахуванням всіх клієнтів з подальшим відображенням по бухгалтерському та податковому обліку згідно встановленої програми 1С незаконної діяльності вказаних суб'єктів підприємницької діяльності по кожному клієнту, контролювати правильність складених первинних документів, підраховувати суми, які надійшли на поточні рахунки підконтрольних підприємств, та суми які, повинні були видані у вигляді готівки, а також передавати кур'єрам первинні бухгалтерські документи для підписання „підставним" директорам з подальшою їх передачею клієнтам "конвертаційного центру", а також складати податкову звітність з подальшою її наданням в органи податкового контролю, готувати первинні документи для проведення зустрічних перевірок, які надійшли за місцем реєстрації платників податків - фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності, підконтрольних злочинній організації.

Зняття готівки у банківських установах: відділенні № 8 АКБ „Автокразбанк" у м. Києві, у ВАТ „Фінексбанк" по заздалегідь розробленій схемі згідно відведених ролей у створеній злочинній організації була відведена ОСОБА_72. та ОСОБА_73., які на підставі оформлених довіреностей на право розпорядження картковими рахунками, відкритими фізичними особами за винагороду, робили заявки до каси банків та в подальшому знімали грошові кошти у вигляді готівки.

При цьому, узгодження сум при оформленні заявок здійснювалося засобами телефонного зв'язку з керуючим банківських установ ОСОБА_9.

Роль кур'єрів з передачі документів та грошових коштів клієнтам або керівникам дилерських центрів з відома всіх учасників злочинної організації, створеної шляхом об'єднання трьох організованих злочинних груп була покладена на ОСОБА_6. та ОСОБА_9., ОСОБА_102. та приблизно з червня-липня 2008 року ці функції почали виконувати ОСОБА_75. та ОСОБА_141.

З метою прикриття незаконної діяльності, згідно розробленого ОСОБА_7. та ОСОБА_4. планом, ОСОБА_2., ОСОБА_1., ОСОБА_11., ОСОБА_34., ОСОБА_33., ОСОБА_6., ОСОБА_82., ОСОБА_76., з відома інших учасників злочинної організації були оформлені у якості співробітників з офіційною виплатою заробітної плати в підконтрольне вказаному угрупуванню підприємство ТОВ Фірма „Трейд Консалт" із находженням офісу за адресою: м. Київ, АДРЕСА_30, де фактично проводилася основна протиправна діяльність створеного угрупування.

Для здійснення контролю за роботою членів злочинного угрупування, які знаходилися на офісі „конвертаційного центру" за вказаною адресою та забезпечення безпеки, з відома ОСОБА_7. та ОСОБА_4. через активного члена угрупування ОСОБА_5. були встановлені камери відеоспостереження, якими фіксувались приміщення офісу цілодобово.

Стійкість злочинної організації, створеної ОСОБА_7. та ОСОБА_4. шляхом трансформації та об'єднання трьох організованих злочинних груп під їх керівництвом за участю ОСОБА_3., ОСОБА_14., ОСОБА_2., ОСОБА_1. та ОСОБА_5. полягала в тривалості злочинної діяльності, її стабільності, згуртованості, чіткості визначення ролі кожного, високому рівні узгодженості дій, єдиному плані, досягненні цілей учасників по вчиненню злочинів.

При цьому, виконання протиправного плану забезпечувалося строгим дотриманням встановленої в злочинній організації дисципліни з бездоганним підпорядкуванням її керівникам ОСОБА_7., ОСОБА_4., та координаторам „дилерських центрів" ОСОБА_3., ОСОБА_14., ОСОБА_2., ОСОБА_1. та ОСОБА_11., що дозволяло її учасникам здійснювати конкретні функції протиправної діяльності, у зв'язку з чим, тривалий час усувалася умови для викривання вказаних осіб.

Так, в період з травня 2007 року по 06 грудня 2008 року ОСОБА_2., ОСОБА_1., ОСОБА_11., за домовленістю із ОСОБА_7., ОСОБА_4. та іншими учасниками злочинної організації, будучи обізнаними про принципи та мету роботи „конвертаційних центрів" щодо документального оформлення проведених безтоварних операцій з придбання (реалізації) товарів, робіт, послуг, що дозволяло мінімізувати податкові зобов'язання та незаконно відшкодовувати з державного бюджету податок на додану вартість, приймаючи активну участь в злочинній організації шляхом розробок деталей плану протиправної діяльності та способів його виконання, наданням вказівок бухгалтерам, кур'єрам визначенням та дотриманням загальних правил поведінки і дисципліни, плануючи конкретні злочини, разом з іншими активними її членами взяли безпосередню участь в здійсненні ряду злочинів різної ступені тяжкості, у тому числі тяжких та особливо тяжких, а саме у складі злочинної організації: у період з серпня 2007 року по червень 2008 року сприяли службовим особами ТОВ "Компанія Європа-Буд" (м. Київ, код ЄДРПОУ 33830026) в умисному ухиленні від сплати податків, що призвело до ненадходження в бюджет коштів в особливо великих розмірах на загальну суму 1.575.348,96 грн., у період з грудня 2007 року по жовтень 2008 року, вступивши в попередню змову із службовими особами ТОВ „Рівнеспецбудінвест" (м. Рівне, код ЄДРПОУ 33167231), сприяли їм у замаху в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах - у сумі 2.017.339 гривень, у період червня, вересня 2008 року скоїли, повторно, фіктивне підприємництво, створивши з метою прикриття незаконної діяльності суб'єкт підприємницької діяльності (юридичну особу) ТОВ „Торгопт-Сервіс", ТОВ ФК „Фондовий агент".

Таким чином, ОСОБА_1., ОСОБА_2., ОСОБА_11., кожен, обвинувачується в тому, що прийняв участь в злочинній організації та у злочинах, вчинюваних такою організацією, тобто, скоїв злочин, передбачений ст. 255 ч. 1 КК України.

Крім того, в період з травня 2007 року по 06 грудня 2008 року ОСОБА_3., як активний член злочинної організації під керівництвом ОСОБА_4., ОСОБА_7., які створили та очолювали злочинну організацію, одночасно працюючи в органах державної податкової служби, будучи обізнаною про принципи та мету роботи „конвертаційних центрів" щодо документального оформлення проведених безтоварних операцій з придбання (реалізації) товарів, робіт, послуг, що дозволяло мінімізувати податкові зобов'язання та незаконно відшкодовувати з державного бюджету податок на додану вартість, приймаючи активну участь та здійснюючи керівництво організованої групи шляхом визначення плану протиправної діяльності та способів його виконання, наданням вказівок, визначенням та дотриманням загальних правил поведінки і дисципліни, плануючи конкретні злочини, разом з іншими активними її членами взяла безпосередню участь в здійсненні тяжких і особливо тяжких злочинів, а саме: з вересня 2007 року - по березень 2008 року сприяли закінченому замаху на заволодіння чужим майном - незаконному відшкодуванню податку на додану вартість в особливо великих розмірах - у сумі 212.255 грн. директором ТОВ „Мотордеталь-Конотоп" ОСОБА_92., у період з березня по липень 2008 року сприяла директору ТОВ „Атлєкос-ВДМ" (код ЄДРПОУ 35635897) ОСОБА_94. в умисному ухиленні від сплати податків, що призвело до ненадходження в бюджет коштів в особливо великих розмірах на загальну суму 2.258.781 грн., у період з квітня 2008 року по листопад 2008 року сприяла замаху на заволодіння чужим майном - незаконному відшкодуванню податку на додану вартість у великих розмірах службовим особам ТОВ НВП „Елтехмаш" (м. Вінниця) у сумі 118.987,47 грн., у період з лютого 2008 по жовтень 2008 року сприяла директору ТОВ „Дефендер" ОСОБА_237. в умисному ухиленні від сплати податків, що призвело до ненадходження в бюджет коштів в особливо великих розмірах на загальну суму 1.522.500,01 гривень, а також ОСОБА_3. скоїла злочин середньої тяжкості - фіктивне підприємництво, створивши ТОВ „Сафалта", а ОСОБА_7., за домовленістю з ОСОБА_4., крім того разом з іншими активними її членами взяли безпосередню участь в здійсненні тяжких і особливо тяжких злочинів, а саме: у період жовтня 2007 року сприяли закінченому замаху на заволодіння чужим майном - незаконному відшкодуванню податку на додану вартість в особливо великих розмірах директору ПП "ЧФК Оптлуг" ОСОБА_93. у сумі 3.953.938 грн., у період з травня по серпень 2008 року сприяли директору ТОВ „Європа-2002" ОСОБА_95. в умисному ухиленні від сплати, що призвело до ненадходження в бюджет коштів в особливо великих розмірах на загальну суму 1.522.500,01 грн., скоїли злочин середньої тяжкості - фіктивне підприємництво, створивши та придбавши ТОВ Фірма „Трейд Консалт", ТОВ „Бігма-Трейд", ТОВ „Сібур", ТОВ „Постал", ТОВ КП „Ініціативна група", ТОВ „Бігбудкомпані", ТОВ „Арма-Строй", ТОВ ФК „Фондовий агент", ТОВ „Торгопт-Сервіс", ТОВ „Сафалта", ТОВ „Східний Форум".

Крім того, в період з травня 2007 року по 06 грудня 2008 року ОСОБА_6., ОСОБА_9., кожен, як активний член організованої злочинної групи у складі злочинної організації під керівництвом ОСОБА_7. та ОСОБА_4., прийняв безпосередню участь в здійсненні тяжких і особливо тяжких злочинів, а саме: з вересня 2007 року - по березень 2008 року сприяв закінченому замаху на заволодіння чужим майном - незаконному відшкодуванню податку на додану вартість в особливо великих розмірах - у сумі 212.255 грн. директором ТОВ „Мотордеталь-Конотоп" ОСОБА_92., у період жовтня 2007 року сприяв закінченому замаху на заволодіння чужим майном - незаконному відшкодуванню податку на додану вартість в особливо великих розмірах директору ПП "ЧФК Оптлуг" ОСОБА_93. у сумі 3.953.938 грн., у період з серпня 2007 року по червень 2008 року сприяв в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах службовим особам ТОВ "Компанія Європа-Буд" (код ЄДРПОУ 33830026) у сумі 1.575.348,96 грн., у період з грудня 2007 року по жовтень 2008 року, вступивши в попередню змову із службовими особами ТОВ „Рівнеспецбудінвест" (код ЄДРПОУ 331167231) сприяв у замаху в умисному ухиленню від сплати податків в особливо великих розмірах - у сумі 2.017.339 гривень; у період з березня по липень 2008 року сприяв директору ТОВ „Атлєкос-ВДМ" (код ЄДРПОУ 35635897) ОСОБА_94. в умисному ухиленні від сплати податків, що призвело до ненадходження в бюджет коштів в особливо великих розмірах на загальну суму 2.258.781 грн., у період з квітня 2008 року по листопад 2008 року сприяв замаху на заволодіння чужим майном - незаконному відшкодуванню податку на додану вартість у великих розмірах службовим особам ТОВ НВП „Елтехмаш" (м. Вінниця) у сумі 118.987,47 грн., у період з травня по серпень 2008 року сприяв директору ТОВ „Європа-2002" ОСОБА_95. в умисному ухиленні від сплати податків, що призвело до ненадходження в бюджет коштів в особливо великих розмірах на загальну суму 1.522.500,01 грн., у період з лютого 2008 року по жовтень 2008 року сприяв директору ТОВ „Дефендер" ОСОБА_237. в умисному ухиленні від сплати податків, що призвело до ненадходження в бюджет коштів в особливо великих розмірах на загальну суму 1.522.500,01 грн., а також скоїв злочин середньої тяжкості - фіктивне підприємництво, створивши та придбавши ТОВ Фірма „Трейд Консалт", ТОВ „Бігма-Трейд", ТОВ „Сібур", ТОВ „Постал", ТОВ КП „Ініціативна група", ТОВ „Бігбудкомпані", ТОВ „Арма-Строй", ТОВ „Торгопт-Сервіс", ТОВ „Східний Форум", а ОСОБА_6. крім того скоїв фіктивне підприємництво, створивши та придбавши ТОВ ФК „Фондовий агент", ТОВ „Сафалта".

Крім того, в період з травня 2007 року по 06 грудня 2008 року ОСОБА_10., виконуючи відведену роль у злочинній організації під керівництвом ОСОБА_4., ОСОБА_7., які створили та очолювали злочинну організацію, одночасно працюючи в органах державної податкової служби, будучи обізнаними про принципи та мету роботи „конвертаційних центрів" щодо документального оформлення проведених безтоварних операцій з придбання (реалізації) товарів, робіт, послуг, що дозволяло мінімізувати податкові зобов'язання та незаконно відшкодовувати з державного бюджету податок на додану вартість, прийняв безпосередню участь в здійсненні тяжких злочинів, а саме: у період з березня по липень 2008 року сприяли директору ТОВ „Атлєкос-ВДМ" (ЄДРПОУ 35635897) ОСОБА_94. в умисному ухиленні від сплати податків, що призвело до ненадходження в бюджет коштів в особливо великих розмірах на загальну суму 1.862.577,42 грн., у період з квітня 2008 року по листопад 2008 року сприяли замаху на заволодіння чужим майном - незаконному відшкодуванню податку на додану вартість у великих розмірах службовим особам ТОВ НВП „Елтехмаш" (м. Вінниця) у сумі 71.787,87 грн., а також скоїв злочин середньої тяжкості - фіктивне підприємництво, створивши та придбавши ТОВ „Сібур", ТОВ „Постал", та схиливши ОСОБА_8., ОСОБА_47. бути засновниками та службовими особами, створив ТОВ „Трім К", ТОВ „Бігбудкомпані", ТОВ „Арма-Строй".

Таким чином ОСОБА_7., ОСОБА_4., кожен, обвинувачується у тому, що створив злочинну організацію з метою вчинення тяжкого та особливо тяжкого злочину, а також здійснював керівництво такою організацією та приймав участь у злочинах вчинюваних такою організацією, здійснював керівництво представників організованих груп для розроблення планів та умов спільного вчинення злочинів, матеріального забезпечення злочинної діяльності чи координації дій організованих груп, тобто скоїв злочин, передбачений ст. 255 ч. 1 КК України.

ОСОБА_3., ОСОБА_9., ОСОБА_6., ОСОБА_10., ОСОБА_8., кожен, обвинувачується у тому, що він організованою групою прийняв участь в злочинній організації та у злочинах, вчинюваних такою організацією, тобто вчинив злочин, передбачений ст. 255 ч. 1 КК України.

Крім того, ОСОБА_1., діючи у складі організованої групи, в період з травня 2006 року - по ІV квартал 2008 року, виконуючи в ній роль організатора та керівника, а з травня 2007 року відведені йому функції у злочинний організації, переслідуючи корисливу мету, пов'язану із незаконним збагаченням шляхом надання за винагороду послуг з мінімізації податкових зобов'язань, що підлягають сплаті до бюджету реальним суб'єктам підприємницької діяльності з використанням у схемі фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності, створених без мети здійснення підприємницької діяльності, через ОСОБА_12., за попередньою домовленістю з ОСОБА_2., ОСОБА_11. та іншими учасниками групи, які спільно розробили план злочинної діяльності, вступивши у попередню змову з ОСОБА_48. та ОСОБА_49.- директором та головним бухгалтером Відкритого акціонерного товариства "Укрцемремонт", внесеного до Єдиного Державного реєстру підприємств та організацій України за ідентифікаційним кодом № 33595727, взятого на податковий облік в Здолбунівській ОДПІ 08.12.1995 року за № 219, зареєстрованого як платник податку на додану вартість, сприяв умисному ухиленню від сплати податків в особливо великих розмірах службовим особам ВАТ „Укрцемремонт" при наступних обставинах.

За задумом ОСОБА_1. та ОСОБА_2., як основних координаторів злочинної діяльності, активних членів організованої злочинної групи, ОСОБА_11., виконуючи відведену роль, через ОСОБА_12., діючи спільно із службовими особами ВАТ "Укрцемремонт" повинні були:

- скласти (оформити) ряд мнимих угод щодо виконання будівельно-монтажних робіт та постачання товарно-матеріальних цінностей із боку ТОВ "Фірма „Флай", ТОВ НВФ „Геліофарм", ПП „Алертс Груп", підконтрольних організованій злочинній групі та зареєстрованих на „підставних" службових осіб;

- документально створити видимість надходження грошових коштів та розрахунків із постачальниками будівельно-монтажних робіт та ТМЦ - ТОВ "Фірма „Флай", ТОВ НВФ „Геліофарм", ПП „Алертс Груп" та передати через ОСОБА_12. готівкові кошти на адресу службових осіб ВАТ „Укрцемремонт" з удержанням відсотків за надані послуги;

- на підставі складених первинних бухгалтерських документів з використанням печаток вказаних підприємств та підписаних від імені службових осіб вказаних підприємств ОСОБА_2., ОСОБА_36., ОСОБА_21., які б підтверджували „нібито" виконання будівельно-монтажних робіт, постачання товарно-матеріальних цінностей, скласти податкову звітність з відображенням податкового кредиту з ПДВ та сформованих валових витрат та надати до органів Державної податкової служби України декларації з податку на додану вартість із сформованим податковим кредитом та податку на прибуток із сформованими валовими витратами по взаємовідносинах з ТОВ "Фірма „Флай", ТОВ НВФ „Геліофарм", ПП „Алертс Груп".

Таким чином, розробивши схему ухилення від сплати, попередньо узгодивши її через ОСОБА_12. із службовими особами ВАТ "Укрцемремонт" ОСОБА_48. та ОСОБА_49., розподіливши ролі при скоєнні злочину та послідовність виконання дій, направлених на досягнення злочинного результату, члени організованої злочинної групи під керівництвом ОСОБА_1., ОСОБА_2., приступили до його реалізації.

Маючи в наявності підконтрольне організованій групі ТОВ „Фірма „Флай", ОСОБА_2., будучи його засновником, діючи узгоджено із ОСОБА_1., за попередньою домовленістю із членами організованої групи, які були присвячені у всі деталі злочинного плану, контактуючи із службовими особами ВАТ „Укрцемремонт" через ОСОБА_12., надала їм необхідні реквізити для проведення перерахувань на банківські рахунки вказаного підприємства.

На виконання розробленого плану злочинної діяльності, службові особи ВАТ „Укрцемремонт", за попередньою змовою з ОСОБА_12., та організованою групою осіб під керівництвом ОСОБА_2., ОСОБА_1. та ОСОБА_5., і інших її учасників, перерахували грошові кошти на поточний рахунок ТОВ „Фірма „Флай", з вказівкою призначення платежу „за виконані роботи та постачання ТМЦ".

В свою чергу, ОСОБА_23., виконуючи безпосередньо вказівки ОСОБА_2., не будучи обізнаною про реальні наміри членів групи, з відома ОСОБА_1., ОСОБА_5. та ОСОБА_12., повідомила членів угрупування про перерахування із боку службових осіб ВАТ „Укрцемремонт", здійснюючи контроль за електронними переказами у системі „Клієнт-Банк", яка була інстальована в офісі „конвертаційного центру".

При цьому, ТОВ „Фірма „Флай", не маючи ліцензії, яка надавала право на виконання робіт, входило до схеми роботи "конвертаційного центру" під керівництвом ОСОБА_1. та ОСОБА_2. та повністю ними контролювалося.

З метою документального підтвердження „нібито" виконаних робіт з боку ТОВ „Фірма „Флай" (код ЄДРПОУ 33718080) та зроблених перерахувань, службові особи ВАТ „Укрцемремонт" ОСОБА_48. та ОСОБА_49., за попередньою домовленістю із організованою групою осіб під керівництвом ОСОБА_1. та ОСОБА_2., маючи необхідні реквізити ТОВ „Фірма „Флай", а саме: найменування, юридичну адресу, № поточного рахунку та назву банківської установи, код ЄДРПОУ, ідентифікаційний податковий номер, № свідоцтва платника податків, надані із боку ОСОБА_12., яка мешкала у м. Рівне та координувала роботу дилерського центру даного напрямку, підготовили від ТОВ „Фірма „Флай" по взаємовідносинах з ВАТ „Укрцемремонт" наступні документи:

- договір № 30/ВТВ від 01.06.2006 року, згідно якого генпідрядник ВАТ „Укрцемремонт" доручає, а виконавець ТОВ „Фірма „Флай" приймає на себе обов'язок виконання робіт;

- Акт приймання виконаних підрядних робіт, типова форма якого (№ КБ-2) затверджена наказом Державного Комітету Статистики України та Державного комітету України з будівництва та архітектури від 21.06.2002 року № 237/5 на суму 72.145 грн., ПДВ - 12.024 грн.;

- податкову накладну № 79-4 від 01.06.2006 року на суму 72.145 грн., ПДВ 12.024 грн.; а також первинні документи щодо постачання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 2.713.031 грн., в т.ч. ПДВ 452.172 грн.

В подальшому, оформлені в односторонньому порядку первинні бухгалтерські документи, які надавали підстави для формування податкового кредиту з ПДВ та валових витрат, були передані через ОСОБА_12. із службовою запискою з переліком первинних документів, за їх попередньою домовленістю на адресу ОСОБА_2., яка, діючи узгоджено із ОСОБА_11., ОСОБА_1., виконуючи послідовно дії, направлені на реалізацію злочинного плану, надала вказані документи робітникам бухгалтерії, про що було відомо ОСОБА_11. та ОСОБА_1. для здійснення контролю.

В свою чергу, ОСОБА_2., усвідомлюючи, що її підприємство не має ліцензії на здійснення будівельної діяльності, необхідної робочої сили, складів, спеціальної техніки, з відома ОСОБА_5., виконуючи вказівки організаторів, підписала вказані первинні бухгалтерські документи та поставила відбитки печатки ТОВ „Фірма „Флай", фактично не маючи господарських стосунків з ВАТ „Укрцемремонт".

Отримані в подальшому через ОСОБА_12. договір, акт виконаних робіт, накладні, податкові накладні за період за період ІІ кварталу 2006 року, ІІІ кварталу 2007 року, оформлені з дотриманням встановлених реквізитів та процедур та наявні платіжні доручення стали підставою для відображення службовими особами ВАТ „Укрцемремонт" ОСОБА_48. та ОСОБА_49. валових витрат у ІІ кварталі 2006 року у сумі 2.164.717 грн., у ІІІ кварталі 2007 року у сумі 156.263 грн. та податкового кредиту з податку на додану вартість за травень 2006 року у сумі 207.854 грн., в червні 2006 року у сумі 225.089 грн., у липні 2007 року у сумі 20.642 грн.

Продовжуючи виконувати послідовно дії, направлені на ухилення від сплати податків, службові особи ВАТ „Укрцемремонт" ОСОБА_48. та ОСОБА_49., попередньо домовившись через ОСОБА_12. із членами організованої групи, протиправна діяльність якої контролювалася ОСОБА_2., ОСОБА_1. та ОСОБА_11., перерахували грошові кошти на поточний рахунок ТОВ НВФ "Геліофарм" з призначенням платежу „за будівельно-монтажні роботи та постачання товарно-матеріальних цінностей".

При цьому, ТОВ НПФ „Геліофарм", не маючи ліцензії, що надавала право на виконання робіт, входило до схеми роботи "конвертаційного центру" під керівництвом ОСОБА_2., ОСОБА_1., який був співзасновником вказаного підприємства, повністю ними контролювалося.

З метою документального підтвердження „нібито" виконаних робіт з боку ТОВ НПФ „Геліофарм" та зроблених перерахувань, службові особи ВАТ „Укрцемремонт" ОСОБА_48. та ОСОБА_49., за попередньою домовленістю із організованою групою осіб під керівництвом ОСОБА_1. та ОСОБА_2., маючи необхідні реквізити ТОВ НПФ „Геліофарм", а саме: найменування, юридичну адресу, № поточного рахунку та назву банківської установи, код ЄДРПОУ, ідентифікаційний податковий номер, № свідоцтва платника податків, надані із боку ОСОБА_12., яка мешкала у м. Рівне та координувала роботу дилерського центру даного напрямку, підготовили від ТОВ НПФ „Геліофарм" по взаємовідносинах з ВАТ „Укрцемремонт" договори, акти виконаних робіт, накладні, податкові накладні щодо виконання робіт, постачання ТМЦ.

В подальшому, оформлені в односторонньому порядку первинні бухгалтерські документи, які надавали підстави для формування податкового кредиту з ПДВ та валових витрат, були передані через ОСОБА_12. із службовою запискою з переліком первинних документів, за їх попередньою домовленістю на адресу ОСОБА_2., яка, в свою чергу, надала вказані документи робітникам бухгалтерії, про що було повідомлено ОСОБА_5. та ОСОБА_1.

В свою чергу, ОСОБА_36., рахуючи, що його підприємство виступає посередником при виконанні робіт, тобто, введений в оману членами організованої групи, керівництво якої здійснювали ОСОБА_1. та ОСОБА_2., виконуючи вказівки організаторів, підписав вказані первинні бухгалтерські документи та поставив відбитки печатки ТОВ НВФ „Геліофарм", фактично не маючи стосунків із ВАТ "Укрцемремонт" щодо виконання робіт, постачання товарно-матеріальних цінностей в зв'язку з тим, що не мав співробітників на підприємстві, необхідної робочої техніки та промислових складів.

Отримані в подальшому через ОСОБА_12. договори, акти виконаних робіт, довідки про вартість виконаних робіт, накладні, податкові накладні за період ІV кварталу 2006 року, І кварталу 2007 року, оформлені з дотриманням встановлених реквізитів та процедур та наявні платіжні доручення стали підставою для відображення службовими особами ВАТ „Укрцемремонт" ОСОБА_48. та ОСОБА_49. валових витрат у ІV кварталі 2006 року у сумі 3.549.808 грн., у І кварталі 2007 року у сумі 1.209.710 грн. та податкового кредиту з податку на додану вартість за жовтень 2006 року у сумі 38.633 грн., у листопаді 2006 року у сумі 413.878 грн., у грудні 2006 року у сумі 257.449 грн., у січні 2007 року у сумі 203.868 грн., лютому 2007 року у сумі 38.074 грн.

Продовжуючи виконувати послідовно дії, направлені на ухилення від сплати податків, службові особи ВАТ „Укрцемремонт" ОСОБА_48. та ОСОБА_49., попередньо домовившись через ОСОБА_12. із членами організованої групи, протиправна діяльність якої контролювалася ОСОБА_2., ОСОБА_1. та ОСОБА_11., перерахували грошові кошти на поточний рахунок ПП „Алертс Груп" з призначенням платежу „за будівельно-монтажні роботи".

В свою чергу, ОСОБА_23., здійснюючи контроль за електронними переказами у системі „Клієнт-Банк", яка була інстальована в офісі „конвертаційного центру" виконуючи безпосередньо вказівки ОСОБА_2., не будучи обізнаною про реальні наміри членів групи, з відома ОСОБА_1., ОСОБА_5. та ОСОБА_12., повідомила членів угрупування про перерахування із боку службових осіб ВАТ „Укрцемремонт".

При цьому, ПП „Алертс Груп", маючи в наявності ліцензію, яка надавала право на виконання робіт, входило до схеми роботи "конвертаційного центру" під керівництвом ОСОБА_1. та ОСОБА_2. та повністю ними контролювалося.

З метою документального підтвердження „нібито" виконаних робіт з боку ПП „Алертс Груп" та зроблених перерахувань, службові особи ВАТ „Укрцемремонт" ОСОБА_48. та ОСОБА_49., за попередньою домовленістю із організованою групою осіб під керівництвом ОСОБА_1. та ОСОБА_2., маючи необхідні реквізити ПП „Алертс Груп", а саме: найменування, юридичну адресу, № поточного рахунку та назву банківської установи, код ЄДРПОУ, ідентифікаційний податковий номер, № свідоцтва платника податків, надані із боку ОСОБА_12., яка мешкала у м. Рівне та координувала роботу дилерського центру даного напрямку, підготовили від ПП „Алертс Груп" по взаємовідносинах з ВАТ „Укрцемремонт" договори, акти виконаних робіт, податкові накладні щодо виконання робіт по житловому будинку за адресою: м. Рівне, вул. Васильченка, 26.

В подальшому, оформлені в односторонньому порядку первинні бухгалтерські документи, які надавали підстави для формування податкового кредиту з ПДВ та валових витрат, були передані через ОСОБА_12. із службовою запискою з переліком первинних документів, за їх попередньою домовленістю на адресу ОСОБА_2., яка, в свою чергу, надала вказані документи робітникам бухгалтерії, про що було повідомлено ОСОБА_1. та ОСОБА_5.

В свою чергу, директор ПП „Алертс Груп" ОСОБА_21., рахуючи, що його підприємство виступає посередником при виконанні робіт, тобто, введений в оману членами організованої групи, керівництво якої здійснювали ОСОБА_1. та ОСОБА_2., виконуючи вказівки організаторів, підписав вказані первинні бухгалтерські документи та поставив відбитки печатки ПП „Алертс Груп", фактично не маючи стосунків із ВАТ "Укрцемремонт" щодо виконання робіт, в зв'язку з тим, що не мав співробітників на підприємстві, необхідної робочої техніки.

Отримані в подальшому через ОСОБА_12. договори, акти виконаних робіт, довідки про вартість виконаних робіт, податкові накладні за період І-ІІ кварталів 2007 року, оформлені з дотриманням встановлених реквізитів та процедур та наявні платіжні доручення стали підставою для відображення службовими особами ВАТ „Укрцемремонт" ОСОБА_48. та ОСОБА_49. валових витрат у І кварталі 2007 року у сумі 234.646 грн., у ІІ кварталі 2007 року у сумі 211.963 грн. та податкового кредиту з податку на додану вартість за січень 2007 року у сумі 13.440 грн., у лютому 2007 року у сумі 9.682 грн., у березні 2007 року у сумі 23.807 грн., у квітні 2007 року у сумі 28.209 грн., у травні 2007 року у сумі 14.183 грн.

Продовжуючи злочинну діяльність, направлену на незаконне збагачення, у вересні 2007 року ОСОБА_1., знаходячись у м. Києві, вступивши до злочинної організації, створеної ОСОБА_7. та ОСОБА_4. та ставши її активним членом, на якого разом із ОСОБА_2. були покладені обов'язки з надання клієнтської бази - користувачів послуг з мінімізації податкових зобов'язань та незаконного відшкодування ПДВ для підприємств, підконтрольних ОСОБА_7. та ОСОБА_4., розробка схем роботи фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності при наданні послуг з документального оформлення проведених безтоварних операцій для завищення валових витрат та зменшення податкового навантаження з подальшим отриманням готівкових коштів, діючи спільно із ОСОБА_2. та ОСОБА_1. надали пропозицію членам злочинного угрупування про надання послуг з мінімізації податкових зобов'язань для службових осіб ВАТ „Укрцемремонт", які планували реалізувати наміри щодо ухилення від сплати податків через члена злочинного угрупування ОСОБА_12.

ОСОБА_7. та ОСОБА_4., як особи, які створили злочинну організацію та координували її діяльність, надали свою згоду.

Згідно розробленого плану, направленого на сприяння в умисному ухиленні від сплати податків службовим особами ВАТ "Укрцемремонт", ОСОБА_7. та ОСОБА_4., визначили наступну схему та розподіл ролей між учасниками злочинної організації, посвятивши їх у всі деталі виконання послідовності протиправних дій.

За задумом ОСОБА_7. та ОСОБА_4. як основних координаторів злочинної діяльності, члени угрупування ОСОБА_1., ОСОБА_2. та ОСОБА_11., ОСОБА_33., виконуючи відведені їм ролі, через ОСОБА_12., діючи спільно із службовими особами ВАТ „Укрцемремонт" повинні були:

- скласти (оформити) ряд мнимих угод щодо виконання будівельно-монтажних робіт із боку ТОВ „Арма-Строй", підконтрольного організації та зареєстрованих на „підставних" службових осіб;

- документально створити видимість надходження грошових коштів та розрахунків із постачальниками будівельно-монтажних робіт ТОВ „Арма-Строй" та передати через ОСОБА_12. готівкові кошти на адресу службових осіб ВАТ „Укрцемремонт" з удержанням відсотків за надані послуги;

- на підставі складених первинних бухгалтерських документів з використанням печатки ТОВ „Арма-Строй" та підписаних від імені службової особи вказаного підприємства ОСОБА_8., які б підтверджували „нібито" виконання будівельно-монтажних робіт по житловому будинку по вул. Васильківській, 26, у м. Рівне, скласти податкову звітність з відображенням податкового кредиту з ПДВ, валових витрат та надати до органів Державної податкової служби України декларації з податку на додану вартість, податку на прибуток.

Таким чином, розробивши схему ухилення від сплати, попередньо узгодивши її через ОСОБА_12. із службовими особами ВАТ "Укрцемремонт" ОСОБА_48. та ОСОБА_49., розподіливши ролі при скоєнні злочину та послідовність виконання дій, направлених на досягнення злочинного результату, члени угрупування під керівництвом ОСОБА_7. та ОСОБА_4., до складу якого входив ОСОБА_1., приступили до його реалізації.

Так, у період вересня 2008 року, реалізуючи свої злочинні наміри, направлені на умисне ухилення від сплати податків, згідно розробленої членами злочинного угрупування схеми, директор та головний бухгалтер ВАТ „Укрцемремонт" ОСОБА_48. та ОСОБА_49., знаходячись у м. Рівне, маючи право підпису на фінансових документах, використовуючи реквізити ТОВ "Арма-Строй" (м. Київ), а саме: код ЄДРПОУ, юридичну адресу, ПІБ директора, номера свідоцтва платників податків, та поточних рахунків з вказівкою банківських установ та МФО, які були надані службовим особам ВАТ „Укрцемремонт", через ОСОБА_12., попередньо узгодивши з ними дії, з поточного рахунку свого підприємства перерахували суму грошових коштів в розмірі 481.687 грн. При цьому, про проведення перерахувань з боку ВАТ „Укрцемремонт" були попередньо повідомлені через ОСОБА_12., яка знаходилася у м. Рівне та мала свою клієнтську мережу, члени злочинної організації ОСОБА_1., ОСОБА_2., ОСОБА_11., які в свою чергу, через бухгалтера „конвертаційного центру" ОСОБА_33. повідомили про надходження коштів на адресу ОСОБА_6., що згідно розподілених ролей виконував функції контролю за фінансовими потоками, використовуючи доступ до системи „клієнт-банк" ТОВ "Арма-Строй" (м. Київ) та інших підконтрольних організації підприємств.

В свою чергу, ОСОБА_72. та ОСОБА_73., по раніше розробленій схемі злочинної діяльності, виконуючи вказівки організаторів злочину ОСОБА_7. та ОСОБА_4., маючи довіреності від фізичних осіб на право розпорядження коштами, що надійшли на поточні рахунки, на підстави заявок про зняття готівки, зроблених через керуючого банку ОСОБА_74., зняли їх через касу відділення № 8 АКБ „Автокразбанк", розташованого за адресою: м. Київ, вул. Віскозна, 32, та через ОСОБА_75. передали на адресу ОСОБА_2., про що були повідомлені ОСОБА_1., ОСОБА_11.

Отримані готівкові кошти за винятком відсотків за надані послуги через вказаних осіб були передані автобусами „Шалена черепаха" на адресу ОСОБА_12., яка, в свою чергу, передала готівку на адресу службових осіб ВАТ „Укрцемремонт".

В подальшому службові особи ВАТ „Укрцемремонт" для надання злочинним зв'язкам вигляду господарських, маскуючи незаконний переказ грошових коштів на поточний рахунок ТОВ „Арма-Строй" (м. Київ), за попередньою змовою з членами злочинного угрупування, до складу якого з чітким розподілом ролей входив ОСОБА_1., та інші її учасники, маючи необхідні реквізити ТОВ „Арма-Строй", а саме: найменування, юридичну адресу, № поточного рахунку та назву банківської установи, код ЄДРПОУ, ідентифікаційний податковий номер, № свідоцтва платника податків, надані із боку ОСОБА_12., яка мешкала у м. Рівне та координувала роботу дилерського центру даного напрямку, підготовили від ТОВ „Арма-Строй" по взаємовідносинах з ВАТ „Укрцемремонт" наступні документи:

- договір субпідряду без номеру від 29.09.2008 року на суму 196.094 грн., згідно якого ТОВ „Арма-Строй" виконує роботи по житловій забудові по вул. Васильченка, 26;

- акт виконаних робіт на суму 196.094 грн.;

- податкову накладну № 35-1110 від 31.10.2008 року на суму 196.094,4 грн., ПДВ 32.682,4 грн.

В зв'язку з відсутністю первинних бухгалтерських документів на суму 285.592,60 грн., службовими особами ВАТ „Укрцемремонт" було сформовано дебетове сальдо на вказану суму по взаємовідносинах з ТОВ „Арма-Строй".

В подальшому, оформлені в односторонньому порядку первинні бухгалтерські документи, які надавали підстави для формування податкового кредиту з ПДВ та валових витрат, були передані ОСОБА_12., за їх попередньою домовленістю через кур'єрів на адресу ОСОБА_2., про що було повідомлено ОСОБА_5., ОСОБА_1. та бухгалтера ОСОБА_33.

Виконуючи розподілені між учасниками злочинної організації ролі, ОСОБА_11. передав вказані документи ОСОБА_6. для подальшого підписання директором ОСОБА_8. та поставлення печаток ТОВ „Арма-Строй".

Для надання видимості законності проведеної операції з нібито виконання робіт з боку ТОВ „Арма-Строй", дотримуючись встановлених реквізитів та процедур при оформленні первинних документів ОСОБА_6., з відома інших учасників злочинної організації, виконуючи відведену йому роль, маючи в розпорядження печатки фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності, які він зберігав у індивідуальному сейфі банківської установи, поставив відбитки печатки ТОВ „Арма-Строй" на вказаних документах та в подальшому документи в одному екземплярі за аналогічною схемою через ОСОБА_12. були передані на адресу службових осіб ВАТ „Укрцемремонт".

Другий екземпляр первинних документів, що підтверджували „нібито" виконання робіт на адресу ВАТ „Укрцемремонт" ОСОБА_6. надав бухгалтерам „конвертаційного центру" ОСОБА_76., ОСОБА_77. для введення у програму 1С та складання податкової звітності.

Отримані в подальшому через ОСОБА_12. договір, акт виконаних робіт, податкова накладна за період ІV кварталу 2008 року, оформлені з дотриманням встановлених реквізитів та процедур та наявні платіжні доручення стали підставою для відображення службовими особами ВАТ „Укрцемремонт" ОСОБА_48. та ОСОБА_49. валових витрат у ІV кварталі 2008 року та податкового кредиту з податку на додану вартість за жовтень 2008 року у сумі 32.682,4 грн.

Таким чином, ОСОБА_1., ОСОБА_2. діючи з прямим умислом, кожен являючись керівником та координатором організованої злочинної групи, а з травня 2007 року активними членами злочинної організації, яку очолювали ОСОБА_7. та ОСОБА_4., а також ОСОБА_11., який діючи з прямим умислом, являючись активним членом організованої злочинної групи в період з травня 2006 року по жовтень 2008 року, а з травня 2007 року активним членом злочинної організації, яку очолювали ОСОБА_7. та ОСОБА_4., сприяли службовим особам ВАТ „Укрцемремонт" ОСОБА_48. та ОСОБА_49. шляхом надання засобів та усунення перешкод в реалізації злочинних намірів, направлених на ухилення від сплати податку на додану вартість та податку на прибуток при відображенні в податковому обліку товариства фінансово-господарських операцій з ТОВ „Фірма „Флай" (м. Дніпропетровськ), ТОВ НВФ „Геліофарм" (м. Київ), ПП "Алертс Груп" (м. Київ), ТОВ "Арма-Строй" (м. Київ) з приводу нібито отриманих будівельно-монтажних робіт та постачання товарно-матеріальних цінностей, що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету податку на додану вартість по вказаних операціях в сумі 1.529.261,40 гривень, податку на прибуток 1.922.631 грн., всього у сумі 3.451.892,40 грн., що є особливо великим розміром.

Таким чином ОСОБА_1., ОСОБА_2., ОСОБА_11., кожен, обвинувачується в тому, що діючи організованою групою, наданням засобів та знарядь, а також порад та вказівок, усуненням перешкод сприяв умисному ухиленню від сплати податків, введених в систему оподаткування у встановленому законом порядку, вчиненому службовими особами підприємства, за попередньою змовою групою осіб, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, скоїв злочин, передбачений ст.ст. 27 ч. 5, 28 ч. 3, 212 ч. 3 КК України.

Крім того, ОСОБА_1. та ОСОБА_2., діючи у складі організованої групи, в період з січня-лютого 2007 року, виконуючи роль керівників у організованій групі, а з травня 2007 року відведені їм функції у злочинний організації, переслідуючи корисну мету при скоєнні злочину, пов'язану із незаконним збагаченням шляхом надання за винагороду послуг з мінімізації податкових зобов'язань, які підлягають сплаті до бюджету реальним суб'єктам підприємницької діяльності з використанням у схемі фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності, створених без мети здійснення підприємницької діяльності, через ОСОБА_12., за попередньою домовленістю з ОСОБА_11. та іншими учасниками групи, які спільно розробили план злочинної діяльності, вступили у попередню змову з ОСОБА_78., який будучи директором товариства з обмеженою відповідальністю "Рівнеспецбудінвест", зареєстрованого розпорядженням голови Рівненської міської ради за № 1608102000000325 від 22.09.2004 року, внесеного до Єдиного Державного реєстру підприємств та організацій України за ідентифікаційним кодом № 33167231, взятого на податковий облік в ДПІ у м. Рівне 01.10.2004 року за № 28-124/2712, зареєстрованого як платник податку на додану вартість з 18.12.2006 року за індивідуальним податковим номером № 331672317169, який за час своєї діяльності на посаді директора даного підприємства, в період з 01.03.2007 року на підставі наказу № 13-ВК від 01.03.2007 року по 23.12.2008 року на підставі наказу № 125-ВК від 23.12.2008 року, фактично виконував організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обов'язки.

Маючи в наявності підконтрольне організованій групі приватне підприємство „Алертс груп", яке отримало ліцензію на право виконання будівельних робіт, ОСОБА_2., за попередньою домовленістю із членами організованої групи, які були посвячені у всі деталі злочинного плану, контактуючи із службовими особами ТОВ „Рівнеспецбудінвест" через ОСОБА_12., надала їм необхідні реквізити для проведення перерахувань на банківські рахунки вказаного підприємства.

На виконання розробленого плану злочинної діяльності, 12.02.2007 року двома платіжним дорученнями з поточного рахунку № 2600001300088 ТОВ "Рівнеспецбудінвест", відкритому в Рівненській філії ТОВ "Укрпромбанк" (МФО 333711 м. Рівне), ОСОБА_78. за попередньою змовою з ОСОБА_79., ОСОБА_12., та групою осіб під керівництвом ОСОБА_2., ОСОБА_1. та інших її учасників, перерахували суму грошових коштів в розмірі 77.750 гривень, в тому числі податок на додану вартість в розмірі 12.958,33 грн., на поточний рахунок ПП "Алертс - Груп", з вказівкою призначення платежу „за виконані роботи згідно угод".

В свою чергу, ОСОБА_23., виконуючи безпосередньо вказівки ОСОБА_2., не будучи обізнаною про реальні наміри членів групи, з відома ОСОБА_1., ОСОБА_5. та ОСОБА_12., яка повідомила про перерахування із боку службових осіб ТОВ „Рівнеспецбудінвест", 13.02.2007 року, здійснюючи контроль за електронними переказами у системі „Клієнт-Банк", яка була інстальована в офісі „конвертаційного центру", перерахувала на поточний рахунок ТОВ НВФ „Геліофарм" з вказівкою платежу „Оплата за виконані роботи"

При цьому, ТОВ НВФ „Геліофарм" не маючи ліцензії, яка надавала право на виконання робіт, входило до схеми роботи "конвертаційного центру" під керівництвом ОСОБА_1. та ОСОБА_2. та повністю ними контролювалося.

З метою документального підтвердження „нібито" виконаних робіт з боку ПП „Алертс Груп" (код ЄДРПОУ 33595727) та зроблених перерахувань, службові особи ТОВ „Рівнеспецбудінвест" ОСОБА_78. та ОСОБА_79., за попередньою домовленістю із організованою групою осіб під керівництвом ОСОБА_1. та ОСОБА_2., маючи необхідні реквізити ПП „Алертс Груп", а саме: найменування, юридичну адресу, № поточного рахунку та назву банківської установи, код ЄДРПОУ, ідентифікаційний податковий номер, № свідоцтва платника податків, надані із боку ОСОБА_12., яка мешкала у м. Рівне та координувала роботу дилерського центру даного напрямку, підготовили від ПП „Алертс Груп" по взаємовідносинах з ТОВ „Рівнеспецбудінвест" наступні документи:

- договір № 31/01-2007-2 від 31.01.2007 року, згідно якого замовник „Рівнеспецбудінвест" доручає, а виконавець ПП. „Алертс Груп" приймає на себе обов'язок по наданню послуг щодо вивезення землі з котловану;

- Акт № 1 приймання виконаних підрядних робіт за березень 2007 року, типова форма якого ( № КБ-2) затверджена наказом Державного Комітету Статистики України та Державного комітету України з будівництва та архітектури від 21.06.2002 року № 237/5 з вказівкою найменування об'єкту та його адреси: „Реконструкція території колишнього молокозаводу під торговельно-житлово-розважальний комплекс по вул. Гагаріна, 16, в м. Рівне", корпус № 1 на суму 46.621,2 грн., у тому числі ПДВ 7.770,2 грн.;

- Довідку про вартість виконаних робіт за березень 2007 року, типова форма якого (№ КБ-3) затверджена наказом Державного Комітету Статистики України та Державного комітету України з будівництва та архітектури від 21.06.2002 року № 237/5 на суму 46.621,2 грн., у тому числі ПДВ 7.770,2 грн.;

- Акт № 2 приймання виконаних підрядних робіт за березень 2007 року, типова форма якого (№ КБ-2) затверджена наказом Державного Комітету Статистики України та Державного комітету України з будівництва та архітектури від 21.06.2002 року № 237/5 з вказівкою найменування об'єкту та його адреси: „Реконструкція території колишнього молокозаводу під торговельно-житлово-розважальний комплекс по вул. Гагаріна, 16, в м. Рівне", корпус № 1 на суму 31.112,4 грн., у тому числі ПДВ 5.185,4 грн.;

- Довідку про вартість виконаних робіт за березень 2007 року, типова форма якого (№ КБ-3) затверджена наказом Державного Комітету Статистики України та Державного комітету України з будівництва та архітектури від 21.06.2002 року № 237/5 на суму 31.112,4 грн., у тому числі ПДВ 5.185,4 грн.

В подальшому, оформлені в односторонньому порядку первинні бухгалтерські документи, які надавали підстави для формування податкового кредиту з ПДВ та валових витрат, були передані через ОСОБА_12. із службовою запискою з переліком первинних документів, за їх попередньою домовленістю на адресу ОСОБА_2., яка, в свою чергу, надала вказані документи робітникам бухгалтерії, про що було відомо ОСОБА_11. та ОСОБА_1.

В свою чергу, ОСОБА_21., думаючи, що його підприємство витупає посередником при виконанні робіт, тобто, введений в оману членами організованої групи, керівництво якої здійснювали ОСОБА_1. та ОСОБА_2., з відома ОСОБА_5., виконуючи вказівки організаторів, підписав вказані первинні бухгалтерські документи та поставив відбитки печатки ПП „Алертс Груп", фактично не маючи стосунків із ТОВ "Рівнеспецбудінвест" щодо виконання робіт, в зв'язку з тим, що не мав співробітників на підприємстві та робочої техніки.

Отримані в подальшому договір, акти виконаних робіт, довідки про вартість виконаних робіт за березень 2007 року, оформлені з дотриманням встановлених реквізитів та процедур та наявні платіжні доручення стали підставою для відображення службовими особами ТОВ „Рівнеспецбудінвест" ОСОБА_78., ОСОБА_79. суми податку на додану вартість за лютий 2007 року в розмірі 12.958,33 грн., при цьому, без наявних податкових накладних, які є єдиним документом, що надають право на формування податкового кредиту з податку на додану вартість, в реєстрі отриманих податкових накладних ТОВ "Рівнеспецбудінвест" за лютий 2007 року та в рядку 17 розділу "ІІ Податковий кредит" податкової декларації з податку на додану вартість товариства за лютий 2007 року, зареєстрованої в ДПІ у м. Рівне за № 12330/09 від 20.03.2007 року.

Продовжуючи виконувати послідовно дії, направлені на ухилення від сплати податків, службові особи ТОВ „Рівнеспецбудінвест" ОСОБА_78. та ОСОБА_79., попередньо домовившись через ОСОБА_12. із членами організованої групи, протиправна діяльність якої контролювалася ОСОБА_2. та ОСОБА_1., 16, 23 та 24 травня 2007 року трьома платіжним дорученнями з розрахункового рахунку № 2600833235 ТОВ "Рівнеспецбудінвест", відкритому в АБ "ДІАМАНТ БАНК" (МФО 320854 м. Київ), перерахували суми грошових коштів в розмірі 3.500.000 гривень, 1.500.000 гривень та 6.000.000 гривень відповідно, в тому числі зазначивши суми податку на додану вартість у вказаних платежах в розмірі 583.333,33 грн., 250.000 грн., 1.000.000 грн. відповідно, на розрахунковий рахунок ПП "Алертс Груп" з призначенням платежу „за будівельно-монтажні роботи згідно угод".

В свою чергу, ОСОБА_23., виконуючи безпосередньо вказівки ОСОБА_2., не будучи обізнаною про реальні наміри членів групи, з відома ОСОБА_1., ОСОБА_5. та ОСОБА_12., яка повідомила про перерахування із боку службових осіб ТОВ „Рівнеспецбудінвест", 17.05.2007 року, здійснюючи контроль за електронними переказами у системі „Клієнт-Банк", яка була інстальована в офісі „конвертаційного центру", перерахувала на поточний рахунок ПП „Приваттехнопром" з вказівкою платежу „Оплата за виконані будівельно-монтажні роботи".

При цьому, ПП „Приваттехнопром", не маючи ліцензії, яка надавала право на виконання робіт, входило до схеми роботи "конвертаційного" центру під керівництвом ОСОБА_1. та ОСОБА_2. та повністю ними контролювалося.

З метою документального підтвердження „нібито" виконаних робіт з боку ПП „Алертс Груп" (код ЄДРПОУ 33595727) та зроблених перерахувань, службові особи ТОВ „Рівнеспецбудінвест" ОСОБА_78. та ОСОБА_79., за попередньою домовленістю із організованою групою осіб під керівництвом ОСОБА_1. та ОСОБА_2., маючи необхідні реквізити приватного підприємства ПП. „Алертс Груп", а саме: найменування, юридичну адресу, № поточного рахунку та назву банківської установи, код ЄДРПОУ, ідентифікаційний податковий номер, № свідоцтва платника податків, надані із боку ОСОБА_12., яка мешкала у м. Рівне та координувала роботу дилерського центру даного напрямку, підготовили від ПП „Алертс Груп" по взаємовідносинах з ТОВ „Рівнеспецбудінвест" наступні документи:

- договір без номеру від 16.05.2007 року, згідно якого замовник „Рівнеспецбудінвест" доручає, а виконавець ПП. „Алертс Груп" приймає на себе обов'язок виконати роботи по демонтажу на вул. Гагаріна м. Рівне;

- Акт № 1 приймання виконаних підрядних робіт за травень 2007 року, типова форма якого (№ КБ-2) затверджена наказом Державного Комітету Статистики України та Державного комітету України з будівництва та архітектури від 21.06.2002 року № 237/5 з вказівкою найменування об'єкту та його адреси: „Реконструкція території колишнього молокозаводу під торговельно-житлово-розважальний комплекс по вул. Гагаріна, 16, в м. Рівне", на суму 4.500.000 грн., у тому числі ПДВ 750.000 грн.;

- Акт № 2 приймання виконаних підрядних робіт за березень 2007 року, типова форма якого (№ КБ-2) затверджена наказом Державного Комітету Статистики України та Державного комітету України з будівництва та архітектури від 21.06.2002 року № 237/5 з вказівкою найменування об'єкту та його адреси: „Реконструкція території колишнього молокозаводу під торговельно-житлово-розважальний комплекс по вул. Гагаріна, 16, в м. Рівне", на суму 6.500.001 грн., у тому числі ПДВ 1.083.330 грн.;

- Довідку про вартість виконаних робіт за березень 2007 року, типова форма якої (№ КБ-3) затверджена наказом Державного Комітету Статистики України та Державного комітету України з будівництва та архітектури від 21.06.2002 року № 237/5 на суму 4.500.000 грн., у тому числі ПДВ 750.000 грн.;

- Довідку про вартість виконаних робіт за березень 2007 року, типова форма якої (№ КБ-3) затверджена наказом Державного Комітету Статистики України та Державного комітету України з будівництва та архітектури від 21.06.2002 року № 237/5 на суму 6.500.000 грн., у тому числі ПДВ 1.083.330 грн.

В подальшому, оформлені в односторонньому порядку первинні бухгалтерські документи, які надавали підстави для формування податкового кредиту з ПДВ та валових витрат, були передані через ОСОБА_12. із службовою запискою з переліком первинних документів, за їх попередньою домовленістю на адресу ОСОБА_2., яка, в свою чергу, надала вказані документи робітникам бухгалтерії, про що було повідомлено ОСОБА_5. та ОСОБА_1.

В свою чергу, ОСОБА_21., думаючи, що його підприємство виступає посередником при виконанні робіт, тобто, введений в оману членами організованої групи, керівництво якої здійснювали ОСОБА_1. та ОСОБА_2., з відома ОСОБА_5., виконуючи вказівки організаторів, підписав вказані первинні бухгалтерські документи та поставив відбитки печатки ПП „Алертс Груп", фактично не маючи стосунків із ТОВ "Рівнеспецбудінвест" щодо виконання робіт, в зв'язку з тим, що не мав співробітників на підприємстві та робочої техніки.

Отримані в подальшому договір, акти виконаних робіт, довідки про вартість виконаних робіт за травень 2007 року, оформлені з дотриманням встановлених реквізитів та процедур та наявні платіжні доручення стали підставою для відображення службовими особами ТОВ „Рівнеспецбудінвест" ОСОБА_78., ОСОБА_79 суми податку на додану вартість за травень 2007 року в розмірі 583.333,33 грн., без податкових накладних, які є єдиним документом, що надають право на податковий кредит, в реєстрі отриманих податкових накладних ТОВ "Рівнеспецбудінвест" за травень 2007 року та в рядку 17 розділу "ІІ Податковий кредит" податкової декларації з податку на додану вартість товариства за травень 2007 року, зареєстрованої в ДПІ у м. Рівне за № 52559 від 20.06.2007 року.

Суму податку на додану вартість за травень 2007 року в розмірі 1.000.000 гривень, зазначену в платіжному дорученні, без наявних податкових накладних, які є єдиним документом, що надає право на формування податкового кредиту з податку на додану вартість, ОСОБА_78. за попередньою змовою з ОСОБА_79., ОСОБА_12., яка входила до складу групи осіб під керівництвом ОСОБА_2., ОСОБА_1., та інших її учасників, відобразили в реєстрі отриманих податкових накладних ТОВ "Рівнеспецбудінвест" за червень 2007 року та в рядку 17 розділу "ІІ Податковий кредит" податкової декларації з податку на додану вартість товариства за червень 2007 року, зареєстрованої в ДПІ у м. Рівне за №73016/9 від 20.07.2007 року.

Продовжуючи злочинну діяльність, направлену на незаконне збагачення, у грудні 2007 року ОСОБА_2., знаходячись у м. Києві, вступивши до злочинної організації, створеної ОСОБА_7. та ОСОБА_4. та ставши її активним членом, на яку разом із ОСОБА_1., ОСОБА_11. були покладені обов'язки з надання клієнтської бази - користувачів послуг з мінімізації податкових зобов'язань та незаконного відшкодування ПДВ для підприємств, підконтрольних ОСОБА_7 та ОСОБА_4., розробка схем роботи фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності при наданні послуг з документального оформлення проведених безтоварних операцій для завищення валових витрат та зменшення податкового навантаження з подальшим отриманням готівкових коштів, надала пропозицію членам злочинного угрупування про надання послуг з мінімізації податкових зобов'язань для службових осіб ТОВ „Рівнеспецбудінвест", які планували реалізувати наміри щодо ухилення від сплати податків через члена злочинного угрупування ОСОБА_12.

Згідно розробленого плану, направленого на сприяння в умисному ухиленні від сплати податків службовим особами ТОВ "Рівнеспецбудінвест", ОСОБА_7. та ОСОБА_4., визначили наступну схему та розподіл ролей між учасниками злочинної організації, посвятивши їх у всі деталі виконання послідовності протиправних дій.

За задумом ОСОБА_7. та ОСОБА_4. як основних координаторів злочинної діяльності, члени угрупування, ОСОБА_1., ОСОБА_2. та ОСОБА_11., ОСОБА_33., виконуючи відведені їм ролі, через ОСОБА_12., діючи спільно із службовими особами ТОВ „Рівнеспецбудінвест" повинні були:

- скласти (оформити) ряд мнимих угод щодо виконання будівельно-монтажних робіт із боку ТОВ „ Арма-Строй", ТОВ „Капітал-Інвест Групп", підконтрольних організації та зареєстрованих на „підставних службових осіб";

- документально створити видимість надходження грошових коштів та розрахунків із постачальниками будівельно-монтажних робіт (ТОВ „ Арма-Строй", ТОВ „Капітал-Інвест Групп") та передати через ОСОБА_12. готівкові кошти на адресу службових осіб ТОВ „Рівнеспецбудінвест" з удержанням відсотків за надані послуги ;

- на підставі складених первинних бухгалтерських документів з використанням печаток ТОВ „Арма-Строй", ТОВ „Капітал-Інвест Групп" та підписаних від імені службових осіб вказаних підприємств ОСОБА_17. та ОСОБА_81, які б підтверджували „нібито" виконання будівельно-монтажних робіт, постачання товарно-матеріальних цінностей, скласти податкову звітність з відображенням податкового кредиту з ПДВ та надати до органів Державної податкової служби України декларації з податку на додану вартість з виниклим від'ємним значенням з податкового кредиту, який би зараховувався в майбутніх періодах у ходи виниклих податкових зобов'язань, які підлягають сплаті до бюджету.

Таким чином, розробивши схему ухилення від сплати, попередньо узгодивши її через ОСОБА_12. із службовими особами ТОВ "Рівнеспецбудінвест" ОСОБА_78. та ОСОБА_79., розподіливши ролі при скоєнні злочину та послідовність виконання дій, направлених на досягнення злочинного результату, члени угрупування під керівництвом ОСОБА_7. та ОСОБА_4., приступили до його реалізації.

Так, у період грудня 2007 року - січня 2008 року, реалізуючи свої злочинні наміри, направлені на умисне ухилення від сплати податків, згідно розробленої членами злочинного угрупування схеми, директор ТОВ "Рівнеспецбудінвест" ОСОБА_78., знаходячись у м. Рівне, маючи право першого підпису на фінансових документах, використовуючи реквізити ТОВ "Капітал-Інвест Групп" (м. Київ), а саме: код ЄДРПОУ, юридичну адресу, ПІБ директора, номера свідоцтв платників податків, та поточних рахунків з вказівкою банківських установ та МФО, які були надані службовим особам ТОВ „Рівнеспецбудінвест", через ОСОБА_12., попередньо узгодивши з ними дії, 18.12.2007 року та 15.01.2008 року двома платіжним дорученнями з розрахункового рахунку № 26009114920101 ТОВ "Рівнеспецбудінвест", відкритому в АТ "Сведбанк Інвест" (МФО 320650 м. Київ), перерахували суму грошових коштів в розмірі 412.154,67 грн., в тому числі податок на додану вартість в розмірі 68.692,44 грн., на поточний рахунок ТОВ "Капітал-Інвест Групп", відкритий в Київській Філії АКБ „Індустріалбанк" з призначенням платежу - за арматуру згідно рахунків КФ-04644 та КФ-05741.

При цьому, про проведення перерахувань з боку ТОВ „Рівнеспецбудінвест" були попередньо повідомлені через ОСОБА_12., яка знаходилася у м. Рівне та мала свою клієнтську мережу, члени злочинної організації ОСОБА_1., ОСОБА_2., ОСОБА_11., які в свою чергу, через бухгалтера „конвертаційного центру" ОСОБА_33. повідомили про надходження коштів на адресу ОСОБА_9. та ОСОБА_6., що згідно розподілених ролей виконували функції контролю за фінансовими потоками, використовуючи доступ до системи „клієнт-банк" ТОВ "Капітал-Інвест Групп" (м. Київ), ТОВ "Арма-Строй" (м. Київ) та інших підконтрольних організації підприємств.

Продовжуючи виконувати злочинні дії, послідовність яких була визначена ОСОБА_7. та ОСОБА_4., ОСОБА_9., 18.12.2007 року двома платежами зробив перерахування, отримані на рахунок ТОВ "Капітал-Інвест Групп», на поточні рахунки інших фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності, а саме: ТОВ „КП „Ініціативна група", ТОВ „Енерго-Менеджмент", які були кінцевим ланцюгом у схемі при направленні грошових коштів на поточні рахунки фізичних осіб, з вказівкою призначення платежу „Оплата за металеві вироби", „Сплата за консалтингові послуги".

15.01.2008 року ОСОБА_9., контролюючи електроні платежі у системі „Клієнт-Банк" підконтрольних підприємств, отримавши 211.516 грн. на поточний рахунок ТОВ „Капітал-Інвест Групп" від ТОВ „Рівнеспецбудінвест", виконуючи вказівки, надані ОСОБА_7. та ОСОБА_4., перерахував отримані грошові кошти на ТОВ „Бігма-Трейд" з вказівкою призначення платежу „Сплата за консалтингові послуги". Вказане підприємство було зареєстровано на „підставну особу" ОСОБА_8. та входило до мережі підприємств, діяльність яких контролювалась злочинною організацією, яку очолювали ОСОБА_7. та ОСОБА_4.

В свою чергу, ОСОБА_72. та ОСОБА_73., по раніше розробленій схемі злочинної діяльності, виконуючи вказівки організаторів злочину ОСОБА_7. та ОСОБА_4., маючи довіреності від фізичних осіб на право розпорядження коштами, що надійшли на поточні рахунки, на підстави заявок про зняття готівки, зроблених через керуючого банку ОСОБА_74., зняли їх через касу відділення № 8 АКБ „Автокразбанк", розташованого за адресою: м. Кив вул. Віскозна, 32, та через ОСОБА_9. передали на адресу ОСОБА_2., про що були повідомлені ОСОБА_1., ОСОБА_11.

Отримані готівкові кошти за винятком відсотків за надані послуги через вказаних осіб були передані автобусами „Шалена черепаха" на адресу ОСОБА_12., яка, в свою чергу, передала готівку на адресу ОСОБА_80., що фактично контролював діяльність ТОВ „Рівнеспецбудінвест".

В подальшому директор ТОВ "Рівнеспецбудінвест" (ЄДРПОУ 33167231) ОСОБА_78. для надання злочинним зв'язкам вигляду господарських, маскуючи незаконний переказ грошових коштів на поточний рахунок ТОВ "Капітал-Інвест Групп" (м. Київ), за попередньою змовою з ОСОБА_79. та членами злочинного угрупування, до складу якого з чітким розподілом ролей входила ОСОБА_2., та інші її учасники, маючи необхідні реквізити ТОВ „Капітал-Інвест Групп", а саме: найменування, юридичну адресу, № поточного рахунку та назву банківської установи, код ЄДРПОУ, ідентифікаційний податковий номер, № свідоцтва платника податків, надані із боку ОСОБА_12., яка мешкала у м. Рівне та координувала роботу дилерського центру даного напрямку, підготовили від ТОВ „Капітал-Інвест Групп" по взаємовідносинах з ТОВ „Рівнеспецбудінвест" наступні документи:

- договір купівлі-продажу без номеру від 18.12.2007 року, згідно якого ТОВ „Капітал-Інвест Групп" продає, а ТОВ „Рівнеспецбудінвест" купує металопродукцію; при цьому, в договорі в якості юридичної адреси ТОВ „Капітал-Інвест Групп" було вказано: м. Рівне, вул. Кіквідзе, 1/2, а не м. Київ;

- Специфікацію № 1 до договору купівлі-продажу від 18.12.2007 року, яка датована від 18.11.2007 року щодо номенклатури товару - арматури на суму 200.638,63 грн. з аналогічною помилкою в адресі підприємства;

- видаткову накладну № 134 від 18.12.2007 року на постачання арматури на суму 200.638,63 грн. з вказівкою юридичної адреси ТОВ „Капітал-Інвест Групп": м. Київ, вул. Підвисоцького, 5А, тоді як згідно реєстраційних документів підприємство було зареєстровано за адресою: м. Київ вул. Кіквідзе, 1/2;

- видаткову накладну № 31 від 16.01.2008 року на постачання арматури на суму 211.516,04 грн. з аналогічною помилкою в адресі підприємства;

- рахунок-фактуру № КФ-05741 від 14.01.2008 року на постачання арматури на суму 211.516,04 грн. з аналогічною помилкою в адресі підприємства.

В подальшому, оформлені в односторонньому порядку первинні бухгалтерські документи, які надавали підстави для формування податкового кредиту з ПДВ та валових витрат, були передані ОСОБА_12., за їх попередньою домовленістю через кур'єрів на адресу ОСОБА_2., про що було повідомлено ОСОБА_5., ОСОБА_1. та бухгалтера ОСОБА_33.

Виконуючи розподілені між учасниками злочинної організації ролі, ОСОБА_11. передав вказані документи ОСОБА_6. для подальшого підписання директором ОСОБА_81. та поставлення печаток ТОВ „Капітал-Інвест Групп" та підписання ОСОБА_81.

Для надання видимості законності проведених операцій з постачання ТМЦ, дотримуючись встановлених реквізитів та процедур при оформленні первинних документів ОСОБА_6., з відома інших учасників злочинної організації, виконуючи відведену йому роль, маючи в розпорядженні печатки фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності, які він зберігав у індивідуальному сейфі банківської установи, поставив відбитки печатки ТОВ „Капітал-Інвест Групп" на вказаних документах та в подальшому документи в одному екземплярі за аналогічною схемою через ОСОБА_12. були передані на адресу службових осіб ТОВ „Рівнеспецбудінвест".

Другий екземпляр первинних документів, що підтверджували „нібито" постачання товарно-матеріальних цінностей на адресу ТОВ „Рівнеспецбудінвест" ОСОБА_6. надав бухгалтерам „конвертаційного центру" ОСОБА_82., ОСОБА_77. для введення у програму 1С та складання податкової звітності.

Продовжуючи виконувати послідовно дії, направлені на ухилення від сплати податків, службові особи ТОВ „Рівнеспецбудінвест" ОСОБА_78. та ОСОБА_79., попередньо домовившись через ОСОБА_12. із членами злочинної організації, до складу якої входив ОСОБА_1., як її активний учасник, знаходячись у м. Рівне, маючи право підпису на фінансових документах, використовуючи реквізити ТОВ "Арма-Строй" (м. Київ), а саме: код ЄДРПОУ, юридичну адресу, ПІБ директора, номера свідоцтв платників податків, та поточних рахунків з вказівкою банківських установ та МФО, які були їм надані через ОСОБА_12., попередньо узгодивши з членами злочинної організації свої дії, 13.02.2008 року, 05.06.2008 року, 04.07.2008 року, 07.08.2008 року, 19.09.2008 року, 06.10.2008 року, 09.10.2008 року, 15.10.2008 року, 21.10.2008 року, 22.10.2008 року з поточного рахунку № 26009114920101 ТОВ "Рівнеспецбудінвест", відкритому в АТ "Сведбанк Інвест" (МФО 320650 м. Київ), та з рахунку № 2600001300088 ТОВ "Рівнеспецбудінвест", відкритому в Рівненській філії ТОВ "Укрпромбанк" (МФО 333711 м. Рівне), перерахували грошові кошти у сумі 2.601.238,2 грн. на поточний рахунок ТОВ "Арма-Строй", відкритий в Донецькій Філії АКБ „Автокразбанк" з призначенням платежу „За будівельно-монтажні роботи, за влаштування покриття, за опоряджувальні роботи".

При цьому, про проведення перерахувань з боку ТОВ „Рівнеспецбудінвест" були попередньо повідомлені через ОСОБА_12., яка знаходилася у м. Рівне та мала свою клієнтську мережу, члени злочинної організації ОСОБА_1., ОСОБА_2., ОСОБА_11., які в свою чергу, через бухгалтерів „конвертаційного центру" ОСОБА_33., а потім ОСОБА_83. повідомили про надходження коштів на адресу ОСОБА_9. та ОСОБА_6., що згідно розподілених ролей виконували функції контролю за фінансовими потоками, використовуючи доступ до системи „клієнт-банк" ТОВ "Арма -Строй" м. Київ та інших підконтрольних організації підприємств.

Продовжуючи виконувати злочинні дії, послідовність яких була визначена ОСОБА_7. та ОСОБА_4., ОСОБА_9., 13.02.2008 року та 14.02.2008 року двома платежами зробив перерахування, отримані на рахунок ТОВ "Арма- Строй", на поточні рахунки інших фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності, а саме: ТОВ „Кроун Капітал" з призначенням платежу „Оплата за цеглу", ПП „Техбуд-2007" з вказівкою призначення платежу „Оплата за будматеріали", які були кінцевим ланцюгом у схемі при направленні грошових коштів на поточні рахунки фізичних осіб, але контролювалися іншою, невстановленою у ході слідства групою осіб, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження.

В свою чергу, ОСОБА_72. та ОСОБА_73., по раніше розробленій схемі злочинної діяльності, виконуючи вказівки організаторів злочину ОСОБА_7. та ОСОБА_4., маючи довіреності від фізичних осіб на право розпорядження коштами, що надійшли на поточні рахунки, на підстави заявок про зняття готівки, зняли їх через касу ВАТ „Фінексбанк", розташованого за адресою: м. Київ, пр-т Повітрофлотський, 4, та передали через нового кур'єра ОСОБА_75. на адресу ОСОБА_2., про що були повідомлені ОСОБА_1., ОСОБА_11.

Отримані готівкові кошти за винятком відсотків за надані послуги через вказаних осіб були передані автобусами „Шалена черепаха" на адресу ОСОБА_12., яка, в свою чергу, передала готівку на адресу ОСОБА_80., що фактично контролював діяльність ТОВ „Рівнеспецбудінвест".

В подальшому директор ТОВ "Рівнеспецбудінвест" (код ЄДРПОУ 33167231) ОСОБА_78. для надання злочинним зв'язкам вигляду господарських, маскуючи незаконний переказ грошових коштів на поточний рахунок ТОВ "Арма-Строй" (м. Київ), за попередньою змовою з ОСОБА_79. та членами злочинного угрупування, до складу якого з чітким розподілом ролей входила ОСОБА_2., та інші її учасники, маючи необхідні реквізити ТОВ „Арма-Строй", а саме: найменування, юридичну адресу, № поточного рахунку та назву банківської установи, код ЄДРПОУ, ідентифікаційний податковий номер, № свідоцтва платника податків, надані із боку ОСОБА_12., яка мешкала у м. Рівне та координувала роботу дилерського центру даного напрямку, підготовили від ТОВ „Арма-Строй" по взаємовідносинах з ТОВ „Рівнеспецбудінвест" наступні документи:

- договір без номеру від 26.11.2007 року, згідно якого замовник „Рівнеспецбудінвест" доручає, а виконавець ТОВ „Арма-Строй" приймає на себе обов'язок виконати роботи з влаштування конструкцій підлоги по об'єкту „Реконструкції з добудовою існуючого корпусу № 1 під торгово-розважальний комплекс за адресою на вул. Гагаріна м. Рівне";

- акт № 1 приймання виконаних підрядних робіт за грудень 2007 року, типова форма якого (№ КБ-2) затверджена наказом Державного Комітету Статистики України та Державного комітету України з будівництва та архітектури від 21.06.2002 року № 237/5 з вказівкою найменування об'єкту та його адреси: „Реконструкція з добудовою існуючого корпусу № 1 під торговельний комплекс по вул. Гагаріна, 16, в м. Рівне", на суму 672.409,20 грн., у тому числі ПДВ 112.068,2 грн.;

- довідку про вартість виконаних робіт за грудень 2007 року, типова форма якої (№ КБ-3) затверджена наказом Державного Комітету Статистики України та Державного комітету України з будівництва та архітектури від 21.06.2002 року № 237/5, на суму 672.409,20 грн., у тому числі ПДВ 112.068,2 грн;

- договір без номеру від 30.04.2008 року, згідно якого замовник „Рівнеспецбудінвест" доручає, а виконавець ТОВ „Арма-Строй" приймає на себе обов'язок виконати роботи з влаштування перегородок другого поверху АПК по об'єкту „Реконструкції з добудовою існуючого корпусу № 1 під торгово-розважальний комплекс за адресою на вул. Гагаріна м. Рівне";

- рахунок-фактуру без номеру від 12.05.2008 року щодо влаштування перегородок 2 поверху АПК за договором від 30.04.2008 року на суму 297.705,6 грн., у тому числі ПДВ на суму 49.617,6 грн.;

- акт без номеру приймання виконаних підрядних робіт за травень 2008 року, типова форма якого (№ КБ-2) затверджена наказом Державного Комітету Статистики України та Державного комітету України з будівництва та архітектури від 21.06.2002 року № 237/5, з вказівкою найменування об'єкту та його адреси: „Реконструкція з добудовою існуючого корпусу № 1 під торгово-розважальний комплекс по вул. Гагаріна, б. 16, в м. Рівне", на суму 297.705,6 грн., у тому числі ПДВ на суму 49.617,6 грн.;

- довідку про вартість виконаних робіт за травень 2008 року, типова форма якої (№ КБ-3) затверджена наказом Державного Комітету Статистики України та Державного комітету України з будівництва та архітектури від 21.06.2002 року № 237/5 на суму 297.705,6 грн., у тому числі ПДВ на суму 49.617,6 грн.;

- договір без номеру від 05.05.2008 року, згідно якого замовник „Рівнеспецбудінвест" доручає, а виконавець ТОВ „Арма-Строй" приймає на себе обов'язок виконати роботи з влаштування підлоги керамічною плиткою на об'єкті за адресою: м. Рівне, вул. Гагаріна, 16;

- акт без номеру приймання виконаних підрядних робіт за червень 2008 року, типова форма якого (№ КБ-2) затверджена наказом Державного Комітету Статистики України та Державного комітету України з будівництва та архітектури від 21.06.2002 року № 237/5 з вказівкою найменування об'єкту та його адреси: „Реконструкція з добудовою існуючого корпусу № 1 під торговельний комплекс по вул. Гагаріна, 16, в м. Рівне", на суму 340.014 грн., у тому числі ПДВ 56.669 грн.;

- довідку про вартість виконаних робіт за червень 2008 року, типова форма якої (№ КБ-3) затверджена наказом Державного Комітету Статистики України та Державного комітету України з будівництва та архітектури від 21.06.2002 року № 237/5 на суму 340.014 грн., у тому числі ПДВ 56.669 грн.;

- договір без номеру від 15.06.2008 року, згідно якого замовник „Рівнеспецбудінвест" доручає, а виконавець ТОВ „Арма-Строй" приймає на себе обов'язок виконати загально-будівельні роботи по об'єкту „Реконструкції з добудовою існуючого корпусу № 1 під торгово-розважальний комплекс за адресою на вул. Гагаріна, буд. 16 м. Рівне";

- акт без номеру приймання виконаних підрядних робіт за серпень 2008 року, типова форма якого (№ КБ-2) затверджена наказом Державного Комітету Статистики України та Державного комітету України з будівництва та архітектури від 21.06.2002 року № 237/5 з вказівкою найменування об'єкту та його адреси: „Реконструкція з добудовою існуючого корпусу № 1 під торгівельний комплекс по вул. Гагаріна, 16, в м. Рівне", на суму 967.020 грн., у тому числі ПДВ 161.170 грн.";

- довідку про вартість виконаних робіт за серпень 2008 року, типова форма якої (№ КБ-3) затверджена наказом Державного Комітету Статистики України та Державного комітету України з будівництва та архітектури від 21.06.2002 року № 237/5 на суму 967.020 грн., у тому числі ПДВ 161.170 грн.;

- договір без номеру від 02.07.2008 року, згідно якого замовник „Рівнеспецбудінвест" доручає, а виконавець ТОВ „Арма-Строй" приймає на себе обов'язок виконати загально-будівельні роботи трансформаторної підстанції по об'єкту „Реконструкції з добудовою існуючого корпусу № 1 під торгово-розважальний комплекс за адресою на вул. Гагаріна, 16, м. Рівне";

- акт без номеру приймання виконаних підрядних робіт за липень 2008 року, типова форма якого (№ КБ-2) затверджена наказом Державного Комітету Статистики України та Державного комітету України з будівництва та архітектури від 21.06.2002 року № 237/5 з вказівкою найменування об'єкту та його адреси: „Реконструкція з добудовою існуючого корпусу № 1 під торговельний комплекс по вул. Гагаріна, 16, в м. Рівне", на суму 70.508,4 грн., у тому числі ПДВ 11.751,4 грн.;

- довідку про вартість виконаних робіт за липень 2008 року, типова форма якої (№ КБ-3) затверджена наказом Державного Комітету Статистики України та Державного комітету України з будівництва та архітектури від 21.06.2002 року № 237/5 на суму 70.508,4 грн., у тому числі ПДВ 11.751 грн.;

- договір без номеру від 10.07.2008 року, згідно якого замовник „Рівнеспецбудінвест" доручає, а виконавець ТОВ „Арма-Строй" приймає на себе обов'язок виконати роботи з демонтажу трансформаторної підстанції за адресою на вул. Гагаріна, 16, м. Рівне;

- договір без номеру від 02.09.2008 року, згідно якого замовник „Рівнеспецбудінвест" доручає, а виконавець ТОВ „Арма-Строй" приймає на себе обов'язок виконати роботи з влаштування зовнішніх електричних мереж за адресою на вул. Гагаріна, 16, м. Рівне;

- договір без номеру від 05.09.2008 року, згідно якого замовник „Рівнеспецбудінвест" доручає, а виконавець ТОВ „Арма-Строй" приймає на себе обов'язок виконати роботи з демонтажу існуючої димової труби за адресою на вул. Гагаріна, 16, м. Рівне.

В подальшому, оформлені в односторонньому порядку первинні бухгалтерські документи, які надавали підстави для формування податкового кредиту з ПДВ та валових витрат, були передані ОСОБА_12., за їх попередньою домовленістю через кур'єрів на адресу ОСОБА_2., про що було повідомлено ОСОБА_5., ОСОБА_1. та бухгалтера ОСОБА_33. та в подальшому ОСОБА_83.

Виконуючи розподілені між учасниками злочинної організації ролі, ОСОБА_11. передав вказані документи ОСОБА_6. для подальшого підписання директором ОСОБА_17. та з серпня 2008 року ОСОБА_8. та поставлення печаток ТОВ „Арма-Строй".

Для надання видимості законності проведених операцій з постачання ТМЦ, дотримуючись встановлених реквізитів та процедур при оформленні первинних документів ОСОБА_6., з відома інших учасників злочинної організації, виконуючи відведену йому роль, маючи в розпорядженні печатки фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності, які він зберігав у індивідуальному сейфі банківської установи, поставив відбитки печатки ТОВ „Арма-Строй" на вказаних документах та в подальшому вказані документи в одному екземплярі за аналогічною схемою через ОСОБА_2. та ОСОБА_12. були передані на адресу службових осіб ТОВ „Рівнеспецбудінвест".

Другий екземпляр первинних документів, що підтверджували „нібито" постачання товарно-матеріальних цінностей на адресу ТОВ „Рівнеспецбудінвест" ОСОБА_6. надав бухгалтерам „конвертаційного центру" ОСОБА_76., ОСОБА_77. для введення у програму 1С та складання податкової звітності.

В свою чергу, суми податку на додану вартість за лютий 2008 року, червень 2008 року, липень 2008 року, серпень 2008 року, вересень 2008 року та жовтень 2008 року, на загальну суму 433.539,70 грн., зазначені в платіжних дорученнях, службові особи ТОВ „Рівнеспецбудінвест" ОСОБА_78., за попередньою змовою з ОСОБА_79., без відображення в реєстрах отриманих податкових накладних ТОВ "Рівнеспецбудінвест" за лютий, травень, липень, серпень, вересень та жовтень 2008 року, задекларували в рядку 17 розділу "ІІ Податковий кредит" податкової декларацій з податку на додану вартість товариства за вказані періоди 2008 року.

Злочин, передбачений ч. 3 ст. 212 КК України, службовими особами ТОВ "Рівнеспецбудінвест" не було доведено до кінця з причин, що не залежали від їх волі, оскільки за результатами фінансово-господарської діяльності в період з 01.01.2007 року по 31.12.2008 року у вказаного товариства виникли податкові зобов'язання з податку на додану вартість лише в сумі 2.017.339 гривень, а сума податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 8.120.230 гривень, що в свою чергу не призвело до сплати вказаного податку в бюджет.

У відповідності до вимог підпункту 7.7.1 пункту 7.7. статті 7 Закону України "Про податок на додану вартість" - Сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов'язання звітного податкового періоду та сумою податкового кредиту такого звітного податкового періоду.

При від'ємному значенні суми, розрахованої згідно з підпунктом 7.7.1 цього пункту, така сума враховується у зменшення суми податкового боргу з цього податку, що виник за попередні податкові періоди (у тому числі розстроченого або відстроченого відповідно до закону), а при його відсутності - зараховується до складу податкового кредиту наступного податкового періоду.

Таким чином, ОСОБА_1. та ОСОБА_2., діючи з прямим умислом, являючись керівниками організованої злочинної групи, ОСОБА_11. - активним членом організованої злочинної групи, а з травня 2007 року являючись активними членами злочинної організації, яку очолювали ОСОБА_7. та ОСОБА_4., до складу якої входив також як активний член ОСОБА_9., ОСОБА_6. в період з січня 2007 року по жовтень 2008 року, сприяли службовим особам ТОВ „Рівнеспецбудінвест" ОСОБА_78. та ОСОБА_79., наданням засобів та усуненням перешкод в реалізації злочинних намірів, направлених на ухилення від сплати податку на додану вартість в наступних звітних податкових періодах, при відображенні в податковому обліку товариства фінансово-господарських операцій з ПП "Алертс Груп" (м. Київ), ТОВ "Капітал-Інвест Групп" (м. Київ), ТОВ "Арма-Строй" (м. Київ) з приводу нібито отриманих послуг по будівництву торгівельно-розважального комплексу "Чайка" та постачання товарно-матеріальних цінностей, що повинно було привести до фактичного ненадходження до державного бюджету податку на додану вартість по вказаних операціях в розмірі 2.098.523,80 грн., що є особливо великим розміром.

Тобто ОСОБА_1. та ОСОБА_2., ОСОБА_11., ОСОБА_7., ОСОБА_4., ОСОБА_9., ОСОБА_6. кожен обвинувачується в тому, що він діючи організованою групою у складі злочинної організації, наданням засобів та знарядь, а також порад та вказівок, усуненням перешкод сприяв замаху в умисному ухиленні від сплати податків, тобто, діям вчиненим з прямим умислом, безпосередньо спрямованим на ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненими службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форм власності, які повинні були призвести до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, тобто, скоїв злочин, передбачений ст.ст. 27 ч. 5, 28 ч. 4, 15 ч. 2, 212 ч. 3 КК України.

Продовжуючи злочинну діяльність, направлену на незаконне збагачення шляхом надання послуг з мінімізації податкових зобов'язань, які підлягають сплаті до бюджету реальним суб'єктам підприємницької діяльності з використанням у схемі фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності, ОСОБА_1., ОСОБА_2. та ОСОБА_11. як координатори дилерського центру, що входили до складу активних членів злочинної організації запропонували ОСОБА_7. та ОСОБА_4., як керівникам злочинної організації, які координували дії інших членів злочинної організації, надати послуги з мінімізації податкових зобов'язань із застосуванням підконтрольних їм підприємств, які мали ліцензії на право здійснення будівельних робіт службовим особам ТОВ "Компанія Європа-Буд" (м. Київ код ЄДРПОУ 33830026) ОСОБА_143., ОСОБА_8., які планували реалізувати наміри щодо ухилення від сплати податків через ОСОБА_25. - знайомого ОСОБА_2., ОСОБА_1., ОСОБА_5.

ОСОБА_7. та ОСОБА_4., як керівники злочинної організації, здійснюючи контроль за діяльністю мережі підприємств, зареєстрованих на „підставних осіб", надали свою згоду.

Згідно розробленого плану, направленого на сприяння в умисному ухиленні від сплати податків службовим особам ТОВ "Компанія Європа-Буд", ОСОБА_2., за попередньою домовленістю із ОСОБА_1., ОСОБА_11., ОСОБА_7. та ОСОБА_4., визначили наступну схему та розподіл ролей між учасниками злочинної організації, посвятивши їх у всі деталі виконання послідовності протиправних дій.

За задумом ОСОБА_7. та ОСОБА_4. як основних координаторів злочинної діяльності, члени угрупування, ОСОБА_1., ОСОБА_2. та ОСОБА_11., ОСОБА_33., виконуючи відведені їм ролі, через знайомого ОСОБА_25., діючи спільно із службовими особами ТОВ "Компанія Європа-Буд" повинні були:

- скласти (оформити) ряд мнимих угод щодо виконання будівельно-монтажних робіт із боку ТОВ "Трім К" (код ЄДРПОУ 35141262), ТОВ "Мастерхолд" (код ЄДРПОУ 33996120), ТОВ "Енерго-Менеджмент" (код ЄДРПОУ 35142182), підконтрольних організації та зареєстрованих на „підставних" службових осіб;

- документально створити видимість надходження грошових коштів та розрахунків із постачальниками будівельно-монтажних робіт ТОВ "Трім К", ТОВ "Мастерхолд", ТОВ "Енерго-Менеджмент" та передати через ОСОБА_25. готівкові кошти на адресу службових осіб ТОВ "Компанія Європа-Буд" з удержанням відсотків за надані послуги;

- на підставі складених первинних бухгалтерських документів з використанням печаток ТОВ "Трім К" (код ЄДРПОУ 35141262), ТОВ "Мастерхолд" (код ЄДРПОУ 33996120), ТОВ "Енерго-Менеджмент" (код ЄДРПОУ 35142182) та підписаних від імені службових осіб вказаних підприємств ОСОБА_47., ОСОБА_142., ОСОБА_39., які б підтверджували „нібито" виконання будівельно-монтажних робіт, скласти податкову звітність з відображенням податкового кредиту з ПДВ та надати до органів Державної податкової служби України декларації з податку на додану вартість із сформованим податковим кредитом.

Таким чином, розробивши схему ухилення від сплати, попередньо узгодивши її через ОСОБА_25. із службовими особами ТОВ "Компанія Європа-Буд" ОСОБА_143., ОСОБА_8., розподіливши ролі при скоєнні злочину та послідовність виконання дій, направлених на досягнення злочинного результату, члени угрупування під керівництвом ОСОБА_7. та ОСОБА_4., приступили до його реалізації.

Так, в період з серпня 2007 року по червень 2008 року, реалізуючи свої злочинні наміри, направлені на умисне ухилення від сплати податків, згідно розробленої членами злочинного угрупування схеми, директор ТОВ "Компанія Європа-Буд", яке зареєстроване Печерською РДА м. Києва 17.11.2005 року з кодом ЄДРПОУ 33830026 та перебуває на податковому обліку в ДПІ у Печерському районі м. Києва з 18.11.2005 року за юридичною адресою: м. Київ, вул. Мечникова, 10/2, кв. 126, ОСОБА_143., маючи право першого підпису на фінансових документах, використовуючи реквізити фіктивних підприємств ТОВ "Трім К" (код ЄДРПОУ 35141262), ТОВ "Мастерхолд" (код ЄДРПОУ 33996120), ТОВ "Енерго-Менеджмент" (код ЄДРПОУ 35142182), а саме: код ЄДРПОУ, юридичну адресу, ПІБ директорів, номери свідоцтв платників податків, та поточних рахунків з вказівкою банківських установ та МФО, які були надані службовим особам ТОВ "Компанія Європа-Буд" членами злочинного угрупування, ОСОБА_2. з відома ОСОБА_1. та ОСОБА_5., ОСОБА_33., здійснив перерахування грошових коштів з поточного рахунку свого підприємства № 260033019635, відкритому в АК "Промінвестбанк"у період з 06.03.2008 року по 06.08.2008 року на поточний рахунок ТОВ "Трім К" - 5.252.596,66 грн., відкритому в Донецькій філії ВАТ "АКБ "АВТОКРАЗБАНК" (МФО 335764) , у період з 31.08.2007 року по 19.10.2008 року а поточний рахунок ТОВ "Мастерхолд" - 267.465,6 грн., відкритий у ВАТ "БТА БАНК", м. Київ (МФО 321723) та у період з 27.11.2007 року по 18.02.2008 року на поточні рахунки ТОВ "Енерго-Менеджмент" - 3.932.031,48 грн., відкриті у Київській фiлiї АКБ "IНДУСТРIАЛБАНК" (МФО 320962) та Донецькій філії ВАТ "АКБ "АВТОКРАЗБАНК" (МФО 335764) з призначенням платежу "за будівельні роботи та матеріали", „транспортні послуги".

При цьому, про проведення перерахувань з боку ТОВ "Компанія Європа-Буд" засобами телефонного зв'язку були попередньо повідомлені члени злочинної організації ОСОБА_1., ОСОБА_2., ОСОБА_11., які в свою чергу, через бухгалтера "конвертаційного центру" ОСОБА_33. повідомили про надходження коштів на адресу ОСОБА_9. та ОСОБА_6., що згідно розподілених ролей виконували функції контролю за фінансовими потоками, використовуючи доступ до системи „клієнт-банк" ТОВ "Трім К", ТОВ "Мастерхолд", ТОВ "Енерго-Менеджмент" та інших підконтрольних організації фіктивних підприємств.

Продовжуючи виконувати злочинні дії, послідовність яких була визначена ОСОБА_7. та ОСОБА_4., - ОСОБА_9. і ОСОБА_6., з відома ОСОБА_2., ОСОБА_1., ОСОБА_5. та ОСОБА_33. зробили перерахування отриманих грошових коштів на рахунки ТОВ "Трім К", ТОВ "Мастерхолд", ТОВ "Енерго-Менеджмент" на поточні рахунки інших фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності, які були кінцевим ланцюгом у схемі при направленні грошових коштів на поточні рахунки фізичних осіб, відкритих в АКБ "Автокразбанк".

В свою чергу, ОСОБА_72. та ОСОБА_73., виконуючи вказівки організаторів злочинного угрупування ОСОБА_7. та ОСОБА_4., маючи довіреності від фізичних осіб на право розпорядження коштами, що надійшли на їх поточні рахунки, зняли їх через касу банківських установ та через ОСОБА_9. передали на адресу ОСОБА_2., про що були повідомлені ОСОБА_1. , ОСОБА_11. та ОСОБА_33.

Отримані готівкові кошти за винятком відсотків за надані послуги через вказаних осіб були передані ОСОБА_143., про що було відомо головному бухгалтеру ТОВ "Компанія Європа-Буд" ОСОБА_8.

В подальшому директор ТОВ "Компанія Європа-Буд" ОСОБА_143. для надання злочинним зв'язкам вигляду господарських, маскуючи незаконний переказ грошових коштів на поточні рахунки ТОВ "Трім К", ТОВ "Мастерхолд", ТОВ "Енерго-Менеджмент" за "нібито" виконані будівельні роботи, за попередньою змовою з бухгалтером ОСОБА_8., будучи обізнаними про те, що фактично вказаними підприємствами будівельні роботи не виконувалися, узгодивши через ОСОБА_25. свої дії, направлені на досягнення злочинного результату із членами злочинної організації ОСОБА_2., ОСОБА_1., ОСОБА_5., ОСОБА_33., з відома інших членів угрупування, усвідомлюючи, що сприяють ухиленню від сплати податків, склали первинні бухгалтерські документи - угоди, акти виконаних робіт (форма КБ-2), накладні між вказаними підприємствами, та податкові накладні від імені службових осіб ТОВ "Трім К", ТОВ "Мастерхолд", ТОВ "Енерго-Менеджмент" ОСОБА_47., ОСОБА_142., ОСОБА_39. відповідно, які документально підтверджували перерахування коштів по нібито проведених господарських операціях, а саме:

Первинні бухгалтерські документи по взаємовідносинах з ТОВ "Мастерхолд":

- договір № 02-08Т від 02.08.07 року, на виконання якого ТОВ "Мастерхолд" зобов'язується надати транспортні послуги з вивозу ґрунту та будівельного цегляного бою в обсязі 1402 куб. м. на будівельному об'єкті по вул. Ольшанська в м. Києві;

- довідку про вартість виконаних підрядних робіт на даному об'єкті за серпень 2007 року на суму 60.566,40 грн., акт приймання виконаних підрядних робіт на даному об'єкті на суму 60.566, 40 грн.;

- акт здачі-прийняття виконаних робіт по договору від 29.08.07 року на суму 60.566, 40 грн.;

- договір №01-09Т від 03.09.07 року, на виконання якого ТОВ "Мастерхолд" зобов'язується надати транспортні послуги з вивозу ґрунту в обсязі 2436 куб.м та вивозу будівельного бою в обсязі 60 куб.м. на будівельному об'єкті по вул. Вільшанська у м. Києві;

- довідку про вартість виконаних підрядних робіт на даному об'єкті за вересень 2007 року на суму 37.598, 40 грн.;

- акт приймання виконаних підрядних робіт на даному об'єкті за 28 вересня 2007 року на суму 37.598, 40 грн.;

- договір № 02-09Т від 03.09.07 року, на виконання якого ТОВ "Мастерхолд" зобов'язується надати транспортні послуги з вивозу цегляного бою в обсязі 1140 куб.м. на будівельному об'єкті по вул. Н.Вал у м. Києві;

- довідку про вартість виконаних підрядних робіт на даному об'єкті за вересень 2007 року на суму 34.200 грн.,

- акт приймання виконаних підрядних робіт на даному об'єкті за вересень 2007 року на суму 34.200 грн.;

- договір № 03-09Т від 03.09.07 року, на виконання якого ТОВ "Мастерхолд" зобов'язується надати транспортні послуги з вивозу бетонного бою в обсязі 456 куб.м. на будівельному об'єкті по вул. Старонаводницька у м. Києві;

- довідку про вартість виконаних підрядних робіт на даному об'єкті за вересень 2007 року на суму 18.604, 80 грн.;

- акт приймання виконаних підрядних робіт на даному об'єкті за вересень 2007 року на суму 18.604, 80 грн.;

- договір №04-09Т від 04.09.07, на виконання якого ТОВ «Мастерхолд» зобов'язується надати послуги з розробки котловану в обсязі 4045 куб.м. на будівельному об'єкті по вул. М. Раскової у м. Києві;

- довідку про вартість виконаних підрядних робіт на даному об'єкті за вересень 2007 року на суму 116.496, 00 грн.;

- акт приймання виконаних підрядних робіт на даному об'єкті за 28 вересня 2007 року на суму 116.496, 00 грн.

Первинні бухгалтерські документи по взаємовідносинах з ТОВ "Енерго-Менеджмент":

- договір № 01-10/7 від 01.10.07 року, на виконання якого ТОВ "Енерго-Менеджмент" зобов'язується виконати роботи по укріпленню укосів, безпеці руху, благоустрою території транспортної розв'язки на будівельному майданчику Дніпровська пристань у м. Києві;

- додаток № 1 до договору № 01-10/7 від 01.10.07 року - протокол погодження договірної ціни на будівельному майданчику по вул. проспект Генерала Ватутіна, 2 у м. Києві на загальну суму 2.492.280,00 грн.;

- довідку про вартість виконаних підрядних робіт на об'єкті Дніпровська пристань у м. Києві за жовтень 2007 року на загальну суму 2.492.280,00 грн.;

- договір № 12/7 від 03.12.07 року, на виконання якого ТОВ "Енерго-Менеджмент" зобов'язується виконати роботи з розробки котловану (без обсягу куб.м.) на будівельному майданчику по вул. Білоруська, 36-А, у м. Києві;

- довідку про вартість виконаних підрядних робіт на вказаному будівельному майданчику за грудень 2007 року на суму 180.000,00 грн.;

- акт приймання виконаних підрядних робіт на вказаному об'єкті за грудень 2007 року на суму 116.496,00 грн.;

- договір б/н від 14.11.07 року, на виконання якого ТОВ "Енерго-Менеджмент" зобов'язується виконати роботи по виторфовці паркінгу на будівельному об'єкту Позняки Західні 3-го Мікрорайону у м. Києві;

- акт приймання виконаних підрядних робіт на вказаному об'єкті за грудень 2007 року на суму 215 000,00 грн.;

- договір № 11 від 01.11.07 року, на виконання якого ТОВ "Енерго-Менеджмент" зобов'язується надати транспортні послуги на будівельному об'єкті по вул. Островського, 40, у м. Києві;

- акт приймання виконаних робіт на вказаному об'єкті за 23 листопада 2007 року на суму 115.000,00 грн.;

- рахунок-фактура № 11/11 від 26 листопада 2007 року на суму 115.000,00 грн.;

- договір № 11-7 від 01.11.07 року, на виконання якого ТОВ "Енерго-Менеджмент" зобов'язується надати транспортні послуги на будівельному об'єкті по вул. Леніна у м. Гостомель;

- акт приймання виконаних робіт на вказаному об'єкті за 26 листопада 2007 року на суму 150.000,00 грн.;

- договір б/н від 22.11.07 року, на виконання якого ТОВ "Енерго-Менеджмент" зобов'язується виконати роботи з розробки котловану в обсязі 2500 куб.м. на будівельному об'єкті по вул. Милославській, 8, у м. Києві;

- довідку про вартість виконаних підрядних робіт на вказаному будівельному майданчику за грудень 2007 року на суму 90.000, 00 грн.;

- акт приймання виконаних підрядних робіт на вказаному об'єкті за грудень 2007 року на суму 90.000,00 грн.;

- договір № 10-2/07 від 02.10.07 року, на виконання якого ТОВ "Енерго-Менеджмент" зобов'язується виконати роботи по укріпленню укосів на будівельному майданчику по вул. Генерала Ватутіна, 2, у м. Києві;

- додаток № 1 до договору № 10-2/07 від 02.10.07 року - договірна ціна на загальну суму 1.107.000,00 грн.;

- додаток №2 до договору №10-2/07 від 02.10.07 - протокол погодження договірної ціни на будівельному майданчику по пр-ту Генерала Ватутіна, 2 у м. Києві на загальну суму 1. 107.000,00 грн.;

- акт виконаних робіт на об'єкті Дніпровська пристань за грудень 2007 року до договору № 10-2/07 від 02.10.07 року на загальну суму 1.107.000,00 грн.;

- договір № 6/12 від 06.12.07 року, на виконання якого ТОВ "Енерго-Менеджмент" зобов'язується передати у власність ТОВ "Компанія Європа-Буд" пісок об'ємом 35.863 т.;

- рахунок-фактуру № 6/12 від 06 грудня 2007 року на пісок об'ємом 35.863 т. на суму 787.551,48 грн.,

- видаткову накладну б/н від 26 грудня 2007 року на пісок об'ємом 35.863 т на суму 787.551, 48 грн.;

- рахунок-фактуру №4/12 від 04 грудня 2007 року на пісок об'ємом 1015 т на суму 30 000,00 грн.;

- видаткову накладну б/н від 26 грудня 2007 року на пісок об'ємом 1015 т на суму 30.000,00 грн.;

- рахунок-фактура № 22/11 від 22 листопада 2007 року на пісок об'ємом 500 т на суму 22.200,00 грн.;

- видаткову накладну б/н від б/д листопада 2007 року на пісок об'ємом 500 т на суму 22.200,00 грн.

Первинні бухгалтерські документи по взаємовідносинах з ТОВ "Трім К":

- договір № 7-У від 05.03.2008 року, на виконання якого ТОВ "Трім К" зобов'язується виконати роботи по асфальтуванню, плануванню території, розробки котлованів, вивозу чи ввозу сміття, надання будівельної техніки (без встановленого об'єкту виконання робіт);

- додаткову угоду № 1 від 05.03.2008 року до договору № 7-У від 05.03.2008 року на виконання якої ТОВ "Трім К" зобов'язується виконати роботи по демонтажу будівель та вивезення будівельного сміття на будівельному майданчику по вул. Львівська, 15, в м. Києві;

- додаток № 1 до додаткової угоди № 1 від 05.03.2008 року - протокол погодження договірної ціни на виконання робіт з демонтажу будівель та вивезенню будівельного сміття на будівельному майданчику по вул. Львівська, 15, в м. Києві на загальну суму 126.471,82 грн.;

- довідку про вартість виконаних підрядних робіт на вказаному об'єкті за березень 2008 року на суму 126.471,82 грн.;

- акт № 2 приймання виконаних підрядних робіт на вказаному об'єкті за березень 2008 року на суму 126.471,82 грн.;

- додаткову угоду № 2 від 05.03.2008 року до договору № 7-У від 05.03.2008 року на виконання якої ТОВ "Трім К" зобов'язується виконати роботи по демонтажу будівель та вивезення будівельного сміття на будівельному майданчику по провулку Моторний, 3а, 4 в м. Києві;

- додаток № 1 до додаткової угоди № 2 від 05.03.2008 року - протокол погодження договірної ціни на виконання робіт з демонтажу будівель та вивезенню будівельного сміття на будівельному майданчику по провулку Моторний, 3а, 4, в м. Києві на загальну суму 444.528,18 грн.;

- довідку про вартість виконаних підрядних робіт на вказаному об'єкті за березень 2008 року на суму 444.528,18 грн.;

- акт № 1 приймання виконаних підрядних робіт на вказаному об'єкті за березень 2008 року на суму 444.528,18 грн.;

- додаткову угоду № 3 від 04.04.2008 року до договору № 7-У від 05.03.2008 року на виконання якої ТОВ "Трім К" зобов'язується виконати роботи по завезенню щебеню на будівельному майданчику по пр-ту Генерала Ватутіна, 2, в м. Києві;

- додаток № 1 до додаткової угоди № 3 від 04.04.2008 року - протокол погодження договірної ціни на виконання робіт з завезення щебеню на будівельному майданчику по пр-ту Генерала Ватутіна, 2, в м. Києві на загальну суму 121.000,00 грн.;

- довідку про вартість виконаних підрядних робіт на вказаному об'єкті за квітень 2008 року на суму 121.000,00 грн.;

- акт № 1 приймання виконаних підрядних робіт на вказаному об'єкті за квітень 2008 року на суму 121.000,00 грн.;

- додаткову угоду № 4 від 05.05.2008 року до договору № 7-У від 05.03.2008 року на виконання якої ТОВ "Трім К" зобов'язується виконати роботи по розробці землі, облаштуванню дороги на будівельному майданчику по проспекту Генерала Ватутіна, 2, в м. Києві;

- додаток № 1 до додаткової угоди № 4 від 05.05.2008 року - протокол погодження договірної ціни на виконання робіт з земляних робіт та облаштування дороги на будівельному майданчику по пр-ту Генерала Ватутіна, 2, (проїзд № 2) в м. Києві на загальну суму 2.204.999,98 грн.;

- довідку про вартість виконаних підрядних робіт на вказаному об'єкті за травень 2008 року на суму 2.204.999,98 грн.;

- акт № 1 приймання виконаних підрядних робіт на вказаному об'єкті за квітень 2008 року на суму 121.000,00 грн.;

- додаткову угоду № 7 від 01.07.2008 року до договору № 7-У від 05.03.2008 року на виконання якої ТОВ "Трім К" зобов'язується виконати роботи з демонтажу житлового будинку на будівельному майданчику по вул. Червоногвардійська, 14, в м. Києві;

- додаток № 1 до додаткової угоди № 7 від 01.07.2008 року - протокол погодження договірної ціни на виконання робіт з демонтажу житлового будинку на будівельному майданчику по вул. Червоногвардійська,14, в м. Києві на загальну суму 335.000,00 грн.;

- довідку про вартість виконаних підрядних робіт на вказаному об'єкті за липень 2008 року на суму 335.000,00 грн.;

- акт № 1 приймання виконаних підрядних робіт на вказаному об'єкті за липень 2008 року на суму 335.000,00 грн.;

- додаткову угоду № 8 від 01.08.2008 року до договору № 7-У від 05.03.2008 року на виконання якої ТОВ "Трім К" зобов'язується виконати роботи з розробки котловану з вивезенням ґрунту та будівельного сміття на будівельному майданчику по вул. Ірпінська, б. 69, в м. Києві;

- додаток № 1 до додаткової угоди № 8 від 01.08.2008 року - протокол погодження договірної ціни на виконання робіт з демонтажу житлового будинку на вказаному майданчику;

- довідку про вартість виконаних підрядних робіт на вказаному об'єкті за липень 2008 року на суму 338.596,68 грн.;

- акт № 1 приймання виконаних підрядних робіт на вказаному об'єкті за липень 2008 року на суму 338.596,68 грн.;

- додаткова угода № 9 від 01.08.2008 року до договору № 7-У від 05.03.2008 року на виконання якої ТОВ "Трім К" зобов'язується виконати роботи з демонтажу бетонних стін, теплиць, та прилеглих господарських споруд з вивезенням будівельного сміття на будівельному майданчику по вул. Радіальна, 5, в м. Києві;

- додаток № 1 до додаткової угоди № 9 від 01.08.2008 року - протокол погодження договірної ціни на виконання робіт на вказаному майданчику на суму 256.473 грн.;

- довідку про вартість виконаних підрядних робіт на вказаному об'єкті за серпень 2008 року на суму 252.186,70 грн.;

- акт № 1 приймання виконаних підрядних робіт на вказаному об'єкті за серпень 2008 року на суму 252.186,70 грн.;

та податкові накладні виписані від імені ТОВ "Трім К" на загальну суму 5.252.596 грн., в т.ч. ПДВ 875.432.78 грн.;

- податкові накладні виписані від імені ТОВ "Мастерхолд" на загальну суму 267.465,6 грн., в т.ч. ПДВ 44.577 грн.;

- податкові накладні виписані від імені ТОВ "Енерго-Менеджмент" на загальну суму 3.932.031,48 грн., в т.ч. ПДВ 655.338 грн.

В подальшому, оформлені в односторонньому порядку первинні бухгалтерські документи, які надавали підстави для формування податкового кредиту з ПДВ та валових витрат, були передані через ОСОБА_25., за їх попередньою домовленістю на адресу ОСОБА_2., яка через членів угрупування ОСОБА_5. та бухгалтера ОСОБА_33. із відома ОСОБА_1. передала їх для оформлення ОСОБА_6., попередньо узгодивши свої дії із ОСОБА_7. та ОСОБА_4., які координували роботу злочинної організації.

В свою чергу, ОСОБА_6., виконуючи відведену йому організаторами злочинного угрупування ОСОБА_7. та ОСОБА_4. роль, надав вказані документи підставним директорам ТОВ "Трім К", ТОВ "Мастерхолд", ТОВ "Енерго-Менеджмент", які підписали первинні бухгалтерські документи, фактично не маючи стосунків із ТОВ "Компанія Європа-Буд" щодо виконання робіт.

При цьому, вказані підприємства, які були створені з метою прикриття незаконної діяльності, не мали ліцензій, які надавали право на виконання будівельних робіт та надання транспортних послуг, не мали спеціальної техніки та співробітників, необхідних для виконання будівельних робіт та надання транспортних послуг.

Для надання видимості законності проведених операцій, дотримуючись встановлених реквізитів та процедур при оформленні первинних документів, ОСОБА_6., маючи в користуванні печатки ТОВ "Трім К", ТОВ "Мастерхолд", ТОВ "Енерго-Менеджмент" згідно встановленої схеми скоєння злочину, діючи узгоджено з іншими членами організації ОСОБА_9., ОСОБА_2., ОСОБА_1., ОСОБА_11., ОСОБА_33., які усвідомлювали, що своїми діями сприяють ухиленню від сплати податків в особливо великих розмірах службовим особам ТОВ "Компанія Європа-Буд", узгодивши свої дії із ОСОБА_7. та ОСОБА_4., поставив відбитки фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності, та в подальшому документи за аналогічною схемою передав на адресу службових осіб вказаного підприємства.

В свою чергу, бухгалтер "конвертаційного центру" ОСОБА_33., знаходячись за адресою: м. Київ, АДРЕСА_30, виконуючи вказівки ОСОБА_2. та ОСОБА_5., з відома ОСОБА_1. як своїх безпосередніх керівників, діючи згідно відведеної їй ролі в злочинній організації разом із бухгалтерами ОСОБА_82. та ОСОБА_77., відобразила зроблені перерахування та оформлені первинні документи по бухгалтерському та податковому обліку ТОВ "Трім К", ТОВ "Мастерхолд", ТОВ "Енерго-Менеджмент" по взаємовідносинах з ТОВ "Компанія Європа-Буд", а ОСОБА_2., з відома інших учасників по своїм даним вказала також і відомості за надані послуги з конвертування та суми, які були надані у вигляді готівки службовим особам ТОВ "Компанія Європа-Буд".

В свою чергу, головний бухгалтер ТОВ "Компанія Європа-Буд" ОСОБА_8., виконуючи вказівки директора ОСОБА_143., в період з серпня 2007 року по червень 2008 року, реалізуючи свої злочинні наміри, направлені на ухилення від сплати податку на додану вартість в наступних звітних податкових періодах, діючи з прямим умислом при сприянні членами злочинної організації під керівництвом ОСОБА_7. та ОСОБА_4., до складу якої входила ОСОБА_2., із чітким розподілом ролей, при відображенні в податковому обліку товариства фіктивних фінансово-господарських операцій з ТОВ "Трім К", ТОВ "Мастерхолд", ТОВ "Енерго-Менеджмент" з приводу нібито отриманих будівельних робіт на суму 9.452.093 грн., безпідставно, в порушення вимог п.п. 7.4.1., п.п. 7.4.5. п. 7.4 ст. 7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами та доповненнями, відобразила в податкових деклараціях з податку на додану вартість (рядок 17) суму податкового кредиту з ПДВ по вказаних операціях в розмірі 1.575.348,96 грн., що призвело до заниження належної до сплати в державний бюджет аналогічної суми податку на додану вартість.

В складених податкових деклараціях з податку на додану вартість за період з серпня 2007 року по червень 2008 року службові особи ТОВ "Компанія Європа-Буд" ОСОБА_143. та ОСОБА_8. поставили свої підписи у графі "Наведена інформація є достовірною" "Керівник" та "Головний бухгалтер" , та в подальшому вказану податкову звітність надали за місцем реєстрації платника податків - ДПІ у Печерському районі м. Києва.

Таким чином, ОСОБА_1. та ОСОБА_2., будучи активними членами злочинної організації під керівництвом ОСОБА_7., ОСОБА_4., з відома її членів ОСОБА_5., ОСОБА_6., ОСОБА_9., ОСОБА_33., своїми діями сприяли службовим особам ТОВ "Компанія Європа-Буд" ОСОБА_143., ОСОБА_8. в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, у результаті чого державі спричинена шкода на загальну суму 1.575.348,96 грн.

Тобто, ОСОБА_1., ОСОБА_2., ОСОБА_11., ОСОБА_7., ОСОБА_4., ОСОБА_9., ОСОБА_6., кожен, обвинувачується у тому, що діючи організованою групою у складі злочинної організації наданням засобів та знарядь, а також порад та вказівок, усуненням перешкод сприяв умисному ухиленню від сплати податків, введених в систему оподаткування у встановленому законом порядку, вчиненому службовими особами підприємства за попередньою змовою групою осіб, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, тобто скоїв злочин, передбачений ст. ст. 27 ч. 5, 28 ч. 4, 212 ч.3 КК України.

Крім того, бажаючи розширити мережу підприємств, створених з метою прикриття незаконної діяльності, ОСОБА_1., виконуючи відведену роль у злочинній організації під керівництвом ОСОБА_7., ОСОБА_4., а саме функції з підбору "підставних осіб" для реєстрації фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності, діючи узгоджено з іншими учасниками угрупування ОСОБА_2., ОСОБА_11., ОСОБА_9., ОСОБА_6. через ОСОБА_12. - дилера, яка виступала посередником між клієнтами та "конвертаційним центром" у Рівненській області, запропонували мешканцю м. Рівне ОСОБА_13. зареєструвати за грошове винагородження на своє ім'я з набуттям всіх прав та повноважень засновника та директора Товариство з обмеженою відповідальністю "Торгопт-Сервіс".

В свою чергу, ОСОБА_13., на якого вже було раніше зареєстровано ТОВ "Люкс-М", ТОВ НВФ "Геліофарм", отримавши через ОСОБА_12. пропозицію ОСОБА_2. з відома ОСОБА_1. про створення нового суб'єкта господарювання, надав свою згоду, про що були повідомлені всі члени злочинної організації під керівництвом ОСОБА_7., ОСОБА_4.

При цьому, ОСОБА_13., раніше працюючи співробітником міліції та маючи вищу юридичну освіту, як і всі члени злочинної організації, не мали наміру займатися передбаченою Статутом підприємницькою діяльністю та розуміли правові наслідки реєстрації такого підприємства з метою прикриття незаконної діяльності.

Для втілення свого злочинного плану, в період червня 2008 року, ОСОБА_12., виконуючи вказівки ОСОБА_2., ОСОБА_1., ОСОБА_5., які, в свою чергу, виконували відведені їм ролі у злочинній організації під керівництвом ОСОБА_7. та ОСОБА_4., знаходячись у м. Рівне повідомила ОСОБА_13. про необхідність оформлення нотаріально посвідченої довіреності для представництва в органах державної влади та управління при реєстрації ТОВ "Торгопт-Сервіс" у м. Києві.

На виконання необхідних дій для реєстрації нового суб'єкта господарювання ОСОБА_13., діючи узгоджено із ОСОБА_12., з відома ОСОБА_2., ОСОБА_1., ОСОБА_5. та інших членів злочинної організації під керівництвом ОСОБА_7. та ОСОБА_4., знаходячись у м. Рівне, в період 09 червня 2008 року на підставі наданих ОСОБА_12. даних осіб, які будуть займатися реєстрацією підприємства, оформив довіреність на ОСОБА_144., ОСОБА_145., ОСОБА_146., які вже займалися реєстрацію підприємств, що входили у схему роботи "конвертаційного центру". Вказані особи повинні були діяти окремо, незалежно один від одного та мали право бути представниками в органах державної влади та управління, банківських установах, в органах податкової служби, та різних Фондах з питань державної реєстрації ТОВ "Торгопт-Сервіс". При цьому, вказана довіреність була посвідчена нотаріусом Рівненського міського нотаріального округу ОСОБА_63. від 09.06.2008 року.

Грошові кошти для оформлення ОСОБА_13. довіреності та нотаріального посвідчення були надані через ОСОБА_2. ОСОБА_6., який, згідно відведеної йому ролі у злочинній організації під керівництвом ОСОБА_7. та ОСОБА_4., займався фінансуванням реєстрації нових суб'єктів підприємницької діяльності - юридичних осіб, створених з метою прикриття незаконної діяльності.

У подальшому ОСОБА_144., попередньо домовившись із членами злочинно організації, до складу якої входила ОСОБА_2., у червні 2008 року при невстановлених слідством обставинах та місці, використовуючи паспорт ОСОБА_13. та довідку про присвоєння останньому ідентифікаційного номеру, підготувала протокол № 1 установчих зборів Товариства з обмеженою відповідальністю "Торгопт-Сервіс" від 10.06.2008 року про створення товариства з обмеженою відповідальністю "Торгопт-Сервіс", визначення місцезнаходження суб'єкта господарювання за адресою: м. Київ, вул. Підвисоцького, 5 літера А, створення статутного фонду у розмірі 52.500 грн. та призначення на посаду директора вказаного підприємства ОСОБА_13. та три екземпляри Статуту ТОВ "Торгопт-Сервіс", а також інші документи, необхідні для його створення та державної реєстрації. В тому числі, з метою придання вчинюваним злочинним діям при реєстрації фіктивного ТОВ "Торгопт-Сервіс" зовнішнього вигляду правомірних дій, ОСОБА_144. на підставі наданих їй членами злочинної групи, а саме ОСОБА_6. даних, вчинила в. п. 8.2 ст. 8 Статуту ТОВ "Торгопт-Сервіс" за відомо неправдиві записи про те, що загальна сума Статутного капіталу товариства становить 52.500 грн., та що він сформований за рахунок майнового внеску ОСОБА_13. Фактично ОСОБА_13. вищевказаного майна не мав і статутний фонд - не формував.

10.06.2008 року ОСОБА_13., виконуючи через ОСОБА_12. вказівки ОСОБА_2., з відома інших членів злочинної організації під керівництвом ОСОБА_7. та ОСОБА_4., маючи вищевказані документи, діючи з корисливих спонукань, усвідомлюючи, що зареєстрований на його прізвище суб'єкт підприємницької діяльності буде використовуватися іншими особами та бажаючи досягнення цієї мети, підписав попередньо підготовлені ОСОБА_144. та надані йому три екземпляри Статуту ТОВ "Торгопт- Сервіс", протокол № 1 установчих зборів Товариства з обмеженою відповідальністю "Торгопт-Сервіс" від 10.06.2008 року, які були нотаріально засвідчені приватним нотаріусом ОСОБА_63., які через ОСОБА_12. передав на адресу ОСОБА_2. у м. Київ, де планувалося провести реєстрацію вказаного суб'єкта підприємницької діяльності.

В свою чергу, ОСОБА_2., діючи узгоджено з іншими членами злочинної організації під керівництвом ОСОБА_7. та ОСОБА_4. з відома ОСОБА_1., в рамках єдиного плану протиправної діяльності, передала вказані документи ОСОБА_6., який їх разом із довіреністю передав ОСОБА_144.

У подальшому, ОСОБА_144., діючи на підставі довіреності, оформленої від імені ОСОБА_13., надала від імені ОСОБА_13. до Печерської районної у м. Києві державної адміністрації нотаріально засвідчений екземпляр Статуту ТОВ "Торгопт-Сервіс", протокол № 1 установчих зборів від 10.06.2008 року про призначення на посаду директора ТОВ "Торгопт-Сервіс" ОСОБА_13. та акт оцінки та прийому-передачі майна до статутного фонду ТОВ "Торгопт-Сервіс" у його власність від 10.06.2008 року у вигляді майна на суму 52.500 грн. засновника товариства ОСОБА_13. довіреній особі ОСОБА_144. На підставі вказаних документів з неправдивими відомостями та реєстраційної карти за формою № 1 від 18.06.2008 року на проведення державної реєстрації юридичної особи, Печерською районною у м. Києві державною адміністрацією 20.06.2008 року здійснена державна реєстрація ТОВ "Торгопт-Сервіс" та товариству присвоєний ідентифікаційний код суб'єкта підприємницької діяльності ЄДРПОУ 35921371. При цьому, юридична адреса підприємства: 01103, м. Київ, Печерський район, вул. Підвисоцького, 5 - А, у реєстраційних документах була вказана з метою здійснення реєстрації підприємства без фактичного його в подальшому знаходження.

Після чого ОСОБА_144., знаходячись у Печерському районі м. Києва у період червня 2008 року надала від імені ОСОБА_13. до Державної податкової інспекції у Печерському районі м. Києва нотаріально засвідчений екземпляр статуту ТОВ "Торгопт-Сервіс", рішення установчих зборів, копію свідоцтва про державну реєстрацію цього товариства та заяву для юридичних осіб про взяття ТОВ "Торгопт-Сервіс" на облік як платника податків. На підставі вказаних документів, які містили неправдиві відомості, Державною податковою інспекцією у Печерському районі м. Києва ТОВ "Торгопт-Сервіс" 24.06.2008 року за № 49337 було взято на податковий облік, про що 08.07.2008 року інспекцією видано довідку форми 4-ОПП за № 49337.

Крім того, для відкриття поточних рахунків в банківських установах суб'єкт підприємницької діяльності ТОВ "Торгопт-Сервіс" 23.06.2008 року було зареєстровано та взято на облік Управління Пенсійного Фонду України в Печерському районі м. Києва про що ОСОБА_144. було отримано повідомлення від 23.06.2008 року. Також ОСОБА_144., діючи на підставі довіреності, виданої від імені ОСОБА_13., поставила на облік Управління виконавчої дирекції Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань у м. Києві вказаний суб'єкт господарювання як платника страхових внесків.

В подальшому, при невстановлених слідством обставинах членами злочинної організації під керівництвом ОСОБА_7., ОСОБА_4. та до складу якої входив ОСОБА_1., була отримана печатка ТОВ "Торгопт-Сервіс", яка знаходилися у розпорядженні ОСОБА_2., ОСОБА_1. та інших осіб із числа злочинної організації.

14.07.2008 року, ОСОБА_2., виконуючи відведену їй роль керівниками злочинної організації ОСОБА_7. та ОСОБА_4., з відома інших її учасників, до складу якої входив ОСОБА_1., через ОСОБА_12. забезпечила явку ОСОБА_13. із м. Рівне у м. Київ для відкриття як засновником і директором у банківській установі рахунку ТОВ "Торгопт-Сервіс".

Так, 14.07.2008 року ОСОБА_13. прибув до нотаріальної контори приватного нотаріуса ОСОБА_147. та надав для нотаріального засвідчення картки із зразками підписів та печатки ТОВ "Торгопт-Сервіс", відбитки якої були завчасно проставлені невстановленою слідством особою із числа членів злочинної організації для подальшого відкриття поточного рахунку у ВАТ "Фінексбанк", а також засвідчив інші необхідні документи для послідуючого надання їх до банківської установи при відкритті рахунків.

Того ж дня, тобто 14.07.2008 року, ОСОБА_13., виконуючи вказівки ОСОБА_2., яка попередньо домовилася із іншими членами злочинної організації під керівництвом ОСОБА_7. та ОСОБА_4., прибув до банківської установи - ВАТ "Фінексбанк" (МФО 380311), розташованого за адресою: 03151, м. Київ, пр-т Повітрофлотський, 54, в приміщенні якого ОСОБА_13., з метою відкриття поточного рахунку ТОВ "Торгопт-Сервіс", підписав як директор цього товариства заяву від 14.07.2008 року про відкриття поточного рахунку у ВАТ "Фінексбанк", а на наступний день договір банківського рахунку без номеру від 15.07.2008 року про відкриття вказаною банківською установою товариству з обмеженою відповідальністю "Торгопт-Сервіс" поточного рахунку № 26005300005244/980 та здійснення його розрахунково-касового обслуговування та договір на обслуговування в системі електронних платежів "Клієнт-Банк". Отриманий у ВАТ "Фінексбанк" документи ОСОБА_13. передав ОСОБА_2., яка в свою чергу надала їх невстановленій особі із числа членів злочинної організації під керівництвом ОСОБА_7., ОСОБА_4.

15.07.2008 року, ОСОБА_2., діючи узгоджено із ОСОБА_1., виконуючи відведену їй роль керівниками злочинної організації ОСОБА_7. та ОСОБА_4. та їх вказівки, з відома інших її учасників, знову запропонувала ОСОБА_13. як засновнику та директору ТОВ "Торгопт-Сервіс" відкрити поточний рахунок у банківській установі, а саме у Донецькій Філії АКБ "Автокразбанк".

Так, 15.07.2008 року ОСОБА_13. прибув до нотаріальної контори приватного нотаріуса ОСОБА_148. та надав для нотаріального засвідчення картку із зразками підпису та печатки ТОВ "Торгопт-Сервіс", відбиток якої були завчасно проставлений невстановленою слідством особою із числа членів злочинної організації для подальшого відкриття поточного рахунку у Донецькій Філії АКБ "Автокразбанк", а також засвідчив інші необхідні документи для послідуючого надання їх до банківської установи при відкритті рахунків.

21.07.2008 року, ОСОБА_13., виконуючи вказівки ОСОБА_2., яка попередньо домовилася із іншими членами злочинної організації під керівництвом ОСОБА_7. та ОСОБА_4., прибув до банківської установи - Донецькій Філії АКБ "Автокразбанк" (МФО 335764), розташованої за адресою: 83000, м. Донецьк, пл. Конституції будинок, 1, в приміщенні якого ОСОБА_13. підписав як директор цього товариства заяву від 21.07.2008 року про відкриття поточного рахунку, договір банківського рахунку № 1483 від 21.07.2008 року про відкриття вказаною банківською установою товариству з обмеженою відповідальністю "Торгопт-Сервіс" поточного рахунку № 26002010301483/980 та здійснення його розрахунково-касового обслуговування та додаткову угоду на обслуговування в системі електронних платежів "Клієнт-Банк". Отримані у Донецькій Філії АКБ "Автокразбанк" документи ОСОБА_13. передав ОСОБА_2., яка в свою чергу надала дані документи невстановленій особі із числа членів злочинної організації під керівництвом ОСОБА_7., ОСОБА_4.

05.08.2008 року, ОСОБА_2., виконуючи відведену їй роль керівниками злочинної організації ОСОБА_7. та ОСОБА_4., з відома інших її учасників, через ОСОБА_12. в черговий раз забезпечила явку ОСОБА_13. із м. Рівне у м. Київ для відкриття як засновником і директором у банківській установі рахунку ТОВ "Торгопт-Сервіс".

Так, 05.09.2008 року ОСОБА_13. прибув до нотаріальної контори приватного нотаріуса ОСОБА_147. та надав для нотаріального засвідчення картки із зразками підписів та печатки ТОВ "Торгопт-Сервіс", відбитки якої були завчасно проставлені невстановленою слідством особою із числа членів злочинної організації для подальшого відкриття поточного рахунку у ВАТ "Фінексбанк", а також засвідчив інші необхідні документи для послідуючого надання їх до банківської установи при відкритті рахунків.

Того ж дня, тобто 05.09.2008 року, ОСОБА_13., виконуючи вказівки ОСОБА_2., яка попередньо домовилася із іншими членами злочинної організації під керівництвом ОСОБА_7. та ОСОБА_4., прибув до банківської установи - ВАТ "Фінексбанк" (МФО 380311), розташованого за адресою: 03151, м. Київ, пр-т Повітрофлотський, 54, в приміщенні якого ОСОБА_13., з метою відкриття поточного рахунку ТОВ "Торгопт-Сервіс", підписав як директор цього товариства заяву від 05.09.2008 року про відкриття поточного рахунку у ВАТ "Фінексбанк"; договір банківського рахунку без номеру від 05.09.2008 року про відкриття вказаною банківською установою товариству з обмеженою відповідальністю "Торгопт-Сервіс" поточного рахунку № 26004301005244/980 та здійснення його розрахунково-касового обслуговування та договір на обслуговування в системі електронних платежів "Клієнт-Банк". Отримані у ВАТ "Фінексбанк" документи ОСОБА_13. передав ОСОБА_2., яка в свою чергу, надала їх невстановленій особі із числа членів злочинної організації під керівництвом ОСОБА_7., ОСОБА_4.

Отримавши печатку ТОВ "Торгопт-Сервіс", свідоцтво про державну реєстрацію суб'єкта господарювання та довідку про взяття на облік в органах державної податкової служби, Пенсійного Фонду України, Фонду соціального страхування, які надали змогу відкрити поточні рахунки в банківській установі з наданням ключів доступу до системи "клієнт-банк" для розпорядження рахунком з відома власника підприємства ОСОБА_13., керівники злочинного угрупування ОСОБА_7. та ОСОБА_4., з відома інших його учасників, у тому числі ОСОБА_1., використали в подальшому у протиправній діяльності в мінімізації податкових зобов'язань, які підлягають сплаті до бюджету шляхом документального оформлення від імені "підставного" директора ОСОБА_13., який усвідомлював правові наслідки проведених безтоварних операцій з придбання (продажу) товарно-матеріальних цінностей, надання, виконання (отримання) робіт та послуг, будучи колишнім працівником міліції, та маючи вищу юридичну освіту.

Так, встановлено, що згідно руху грошових коштів по поточним рахункам № 26004301005244, № 26005300005244, відкритих у ВАТ "Фінексбанк" м. Київ, проводився рух коштів, згідно якого зараховувалися грошові кошти від різних суб'єктів господарювання, зареєстрованих в різних областях України, а також від ФСПД, незаконна діяльність яких контролювалася злочинною організацією під керівництвом ОСОБА_7. та ОСОБА_4. за товари промислового призначення, за продукти харчування а списувалися у той же банківський день на поточні рахунки інших фіктивних суб'єктів господарювання, а саме: ТОВ "Інпронтехнікс", ТОВ "Сотис лайф", ТОВ "Візитторг", рух коштів по яких контролювала інша, невстановлена група осіб, матеріали відносно якої виділені в окреме провадження з призначенням платежу як оплата за прості векселі.

Поточний рахунок № 26002010301483, відкритий у Донецькій Філії АКБ "Автокразбанк" (МФО 335764) для клієнта ТОВ "Торгопт-Сервіс" членами злочинної групи під керівництвом ОСОБА_1., ОСОБА_2., з відома ОСОБА_12. та ОСОБА_13. був використаний за період з 24.06.2008 року по 17.11.2008 року за аналогічною схемою з обсягом оборотів на суму за період 60.917.078 грн.

Таким чином, ОСОБА_1., ОСОБА_2., ОСОБА_5. кожен обвинувачується у тому, що діючи організованою групою у складі злочинної організації під керівництвом ОСОБА_7., ОСОБА_4., за участю ОСОБА_6. скоїв фіктивне підприємництво, тобто, створення суб'єкта підприємницької діяльності (юридичної особи) - товариства з обмеженою відповідальністю "Торгопт-Сервіс".

Продовжуючи протиправну діяльність організованою групою у складі злочинної організації, повторно, у період вересня 2008 року ОСОБА_1., діючи узгоджено із ОСОБА_2., ОСОБА_11. у складі злочинної організації під керівництвом ОСОБА_7. та ОСОБА_4., виконуючи функції з надання нових суб'єктів господарювання, які можливо було використати з метою прикриття незаконної діяльності, маючи в своєму розпорядженні зареєстрований на ОСОБА_36. на ім'я його дружини для здійснення професійної діяльності на фондовому ринку з торгівлі цінними паперами при наявних ліцензіях суб'єкт підприємницької діяльності - юридичну особу ТОВ "ФК "Фондовий агент" запропонував ОСОБА_7. та ОСОБА_4. перереєструвати вказаний суб'єкт господарювання для використання вказаного суб'єкта господарювання у схемі мінімізації податкових зобов'язань та незаконного відшкодування ПДВ із застосуванням векселів, на що останні надали згоду.

Так, 20.09.2007 року ОСОБА_2., узгодивши свої дії із керівниками злочинної організації ОСОБА_7. та ОСОБА_4. та їх знайомим - юристом ОСОБА_115., який здійснював правове обслуговування задіяних у схемі роботи "конвертаційного центру" підприємств, за попередньою домовленістю із ОСОБА_36., ОСОБА_1., ОСОБА_11., знаходячись у м. Києві нотаріально оформили заяви на ім'я загальних зборів учасників про вихід їх зі складу учасників ТОВ "Фінансова компанія "Фондовий агент" та передачі належних їм часток в статутному капіталі вказаного підприємства юристу ОСОБА_115.

Продовжуючи злочинну діяльність ОСОБА_2. разом із ОСОБА_36. засвідчили справжність своїх підписів у вказаних заявах в приміщенні приватного нотаріуса Київського міського нотаріального округу ОСОБА_60., про що зроблено запис в реєстрі за №№ 4167, 4170.

Згідно оформленого протоколу № 6 Зборів Учасників ТОВ "Фінансова компанія "Фондовий агент" від 28.09.2007 року ОСОБА_2., за попередньою домовленістю із ОСОБА_1., ОСОБА_11. та ОСОБА_36. прийнято рішення про:

- вихід зі складу Учасників ТОВ "Фінансова компанія "Фондовий агент" ОСОБА_36. та ОСОБА_2., з передачею їх часток у статутному капіталі ОСОБА_115.;

- прийняття до складу учасників товариства ОСОБА_115.;

- перерозподілу часток у статутному капіталі Учасників ТОВ "Фінансова компанія "Фондовий агент" на користь ОСОБА_115. ;

- затвердження нової редакції статуту ТОВ "Фінансова компанія "Фондовий агент";

- звільнення з посади Директора ТОВ "Фінансова компанія "Фондовий агент" ОСОБА_36.;

- призначення на посаду директора ТОВ "Фінансова компанія "Фондовий агент" ОСОБА_115.;

- призначення ОСОБА_115. уповноваженою особою, щодо здійснення дій по внесенню змін до установчих документів ТОВ "Фінансова компанія "Фондовий агент".

На підставі вищевказаного Протоколу № 6 Зборів Учасників ТОВ "Фінансова компанія "Фондовий агент" від 28.09.2007 року, було затверджено нову редакцію Статуту вказаного товариства.

Справжність підпису ОСОБА_115. у новій редакції Статуту підприємства засвідчено 28.09.2007 року державним нотаріусом шостої Київської державної нотаріальної контри ОСОБА_149., про що зроблено запис в реєстрі за № 2-5934, № 2-5944.

В свою чергу, 28.09.2007 року ОСОБА_115., який попередньо домовився із ОСОБА_7. та ОСОБА_4. з відома ОСОБА_2. та інших членів злочинної організації, на ім'я ОСОБА_150., ОСОБА_144. та ОСОБА_145. було надано довіреність на надання необхідних документів Державному реєстратору та іншим державним та недержавним органам для внесення змін до установчих документів ТОВ „Фінансова компанія „Фондовий агент".

02.10.2007 року, ОСОБА_150., на підставі виданої довіреності, склала та підписала Реєстраційну картку на проведення Державної реєстрації змін до установчих документів юридичної особи, яку разом з перерахованими вище документами надала Державному реєстратору Шевченківської районної у м. Києві Державної адміністрації, для проведення процедури Державної реєстрації змін до статутного фонду ТОВ "Фінансова компанія "Фондовий агент".

02.10.2007 року Державним реєстратором Шевченківської районної у м. Києві Державною адміністрацією за № 1074105000701016069 було проведено Державну реєстрацію змін до установчих документів, а 29.11.2007 року внесено зміни до ЄДРПОУ.

При цьому, фінансування перереєстрації ТОВ ФК "Фондовий агент" здійснювалося на підставі грошових коштів через ОСОБА_6, наданих керівниками злочинної організації ОСОБА_7. та ОСОБА_4.

Продовжуючи злочинну діяльність, направлену на скоєння фіктивного підприємництва, члени злочинної організації, до складу якої входив ОСОБА_1., через ОСОБА_115. протоколом № 6, № 7 загальних зборів ТОВ Фінансова компанія "Фондовий агент" від 22.10.2007 року прийняли рішення про:

- звільнення з посади директора ОСОБА_115.;

- призначення на посаду директора ОСОБА_17., яка на той час, виконуючи відведену їй роль, виконуючи вказівки ОСОБА_7. та ОСОБА_4., закінчила курси щодо здійснення професійної діяльності з торгівлі цінними паперами;

- призначення ОСОБА_17. уповноваженою особою, щодо здійснення дій по внесенню змін до установчих документів ТОВ "Фінансова компанія "Фондовий агент".

На підставі вищевказаного протоколу, наказом № 3 від 22.10.2007 року з посади директора ТОВ "Фінансова компанія "Фондовий агент" ОСОБА_115. було звільнено, та Наказом № 4 від 22.10.2007 року - директором ТОВ "Фінансова компанія "Фондовий агент" було призначено ОСОБА_17.

27.11.2007 року ОСОБА_17. на ім'я ОСОБА_150., ОСОБА_144. та ОСОБА_145. було надано довіреність на надання необхідних документів Державному реєстратору, органам статистики та податкової інспекції для внесення змін до відомостей про юридичну особу, які містяться в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців ТОВ "Фінансова компанія "Фондовий агент".

29.11.2007 року, ОСОБА_145., попередньо узгодивши свої дії із членами злочинної організації, до складу якої входила ОСОБА_2. на підставі виданої вищевказаної довіреності, склала та підписала Реєстраційну картку на внесення змін до відомостей про юридичну особу, які містяться в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців.

В свою чергу, 18.06.2008 року, ОСОБА_115., нотаріально було оформлено заяву на ім'я загальних зборів учасників ТОВ "Фінансова компанія "Фондовий агент" про вихід зі складу учасників вказаного товариства та передачі належної йому часток в статутному капіталі вказаного підприємства в розмірі 100% на адресу ОСОБА_2.

Справжність підпису ОСОБА_115. у вказаній заяві було засвідчено державним нотаріусом Шостої Київської державної нотаріальної контори, ОСОБА_149., про що зроблено запис в реєстрі за № 2-3133.

На підставі вказаної заяви через ОСОБА_144., за попередньою домовленістю із членами злочинної організації, до складу якої входив ОСОБА_1., був оформлений протокол № 5 Зборів Учасників ТОВ "Фінансова компанія Фондовий агент" від 20.06.2008 року, згідно якого прийнято рішення про:

- прийняття до складу Учасників ТОВ "Фінансова компанія "Фондовий агент" ОСОБА_2.;

- затвердження виходу зі складу Учасників ТОВ "Фінансова компанія "Фондовий агент" ОСОБА_115., з передачею його частки у статутному капіталі ОСОБА_2. в розмірі 100%, що становить 6.500.000 грн.;

- перерозподілу частки у статутному капіталі Учасників ТОВ "Фінансова компанія "Фондовий агент" на користі ОСОБА_2. в розмірі 100%;

- затвердження нової редакції статуту ТОВ "Фінансова компанія "Фондовий агент";

- звільнення з посади Директора ТОВ "Фінансова компанія "Фондовий агент" ОСОБА_17.;

- призначення на посаду директора ТОВ "Фінансова компанія "Фондовий агент" ОСОБА_2.;

На підставі вищевказаного Протоколу № 5 Зборів Учасників ТОВ "Фінансова компанія "Фондовий агент" від 20.06.2008 року, було затверджено нову редакцію Статуту вказаного товариства, а справжність підпису ОСОБА_2. у новій редакції Статуту підприємства засвідчено 20.06.2008 року державним нотаріусом Шостої Київської державної нотаріальної контори ОСОБА_149., про що зроблено запис в реєстрі за № 23182.

В свою чергу, ОСОБА_2., з відома ОСОБА_1., діючи узгоджено у складі злочинної організації під керівництвом ОСОБА_7. та ОСОБА_4., виконуючи відведену їй роль, 26.06.2008 року на ім'я ОСОБА_145., ОСОБА_144., ОСОБА_151., ОСОБА_152. оформила довіреність на надання необхідних документів Державному реєстратору та іншим державним та недержавним органам для внесення змін до установчих документів ТОВ "Фінансова компанія "Фондовий агент" та відомостей про вказану юридичну особу.

Також, в цей же день, 26.06.2008 року ОСОБА_2. на ім'я ОСОБА_145., ОСОБА_144., ОСОБА_153., ОСОБА_151., ОСОБА_152., у зв'язку зі зміною директора, оформила довіреність на надання необхідних документів Державному реєстратору, органам статистики та податкової інспекції для внесення змін до відомостей про юридичну особу, які містяться в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців.

В свою чергу, 07.07.2008 року, ОСОБА_151. та ОСОБА_144., на підставі виданої вищевказаної довіреності, попередньо погодивши свої дії із ОСОБА_2., яка діяла у складі злочинної організації під керівництвом ОСОБА_7. та ОСОБА_4., склали та підписали Реєстраційну картку на внесення змін до відомостей про юридичну особу, які містяться в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців.

Крім цього, 07.07.2008 року, ОСОБА_151. та ОСОБА_144., на підставі виданої вищевказаної довіреності, було складено та підписано Реєстраційну картку на проведення Державної реєстрації змін до установчих документів юридичної особи.

Всі вищевказані документи, було надано Державному реєстратору Шевченківської районної у м. Києві Державної адміністрації, для проведення процедури Державної реєстрації зазначених змін ТОВ "Фінансова компанія "Фондовий агент".

07.07.2008 року на підставі наданих реєстраційних документів за заяви Державним реєстратором Шевченківської районної у м. Києві Державною адміністрацією за № 1074105001001016069 було проведено Державну реєстрацію змін до установчих документів.

В свою чергу, через ОСОБА_144., яка діяла через ОСОБА_6. узгоджено із членами злочинної організації, до складу якої входила ОСОБА_2., був оформлений протокол №10 Зборів Учасників ТОВ "Фінансова компанія "Фондовий агент" від 11.09.2008 року, згідно якого було прийнято рішення про:

- зміну юридичної адреси ТОВ "Фінансова компанія "Фондовий агент";

- затвердження нової редакції статуту ТОВ "Фінансова компанія "Фондовий агент";

- визначення уповноваженої особи, щодо здійснення дій по внесенню змін до установчих документів ТОВ "Фінансова компанія "Фондовий агент".

На підставі вищевказаного Протоколу №10 Зборів Учасників ТОВ "Фінансова компанія "Фондовий агент" від 11.09.2008 року, було затверджено нову редакцію Статуту вказаного товариства.

Справжність підпису ОСОБА_2. у новій редакції Статуту підприємства засвідчено 15.09.2008 року приватним нотаріусом Київського міського нотаріального округу ОСОБА_148., про що зроблено запис в реєстрі за № 1730.

22.09.2008 року директором ТОВ "Фінансова компанія "Фондовий агент" ОСОБА_2. на ім'я ОСОБА_83., яка виконувала функції бухгалтера "конвертаційного центру" було видано довіреність на представлення інтересів в Шевченківській районній державній адміністрації м. Києва, відділі статистики в Шевченківському районі м. Києва, ДПІ у Шевченківському районі м. Києва, підприємствах, установах та організаціях з питань реєстрації змін до установчих документів Товариства.

23.09.2008 року ОСОБА_83., на підставі виданої вищевказаної довіреності, було складено та підписано Реєстраційну картку на проведення Державної реєстрації змін до установчих документів юридичної особи та реєстраційну картку на внесення змін до відомостей про юридичну особу, які містяться в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців.

23.09.2008 року Державним реєстратором Шевченківської районної у м. Києві Державною адміністрацією за № 10741050011016069 було проведено Державну реєстрацію змін до установчих документів ТОВ "Фінансова компанія "Фондовий агент".

Але, Товариство з обмеженою відповідальність "ФК "Фондовий агент", яке було зареєстроване з метою прикриття незаконної діяльності щодо здійснення професійної торгівлі цінними паперами, не було використано у протиправній діяльності членами злочинної організації, в зв'язку з тим, що 12.09.2007 року згідно постанови Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку № 550КУ були анульовані ліцензії на право здійснення професійної діяльності на фондовому ринку з вказівкою підстав "Не здійснення професійної діяльності та відсутність ліцензіата за місцем знаходження", про що члени злочинної організації під керівництвом ОСОБА_7. та ОСОБА_4., до складу якої входив ОСОБА_1. були повідомлені лише влітку 2008 року.

Таким чином, ОСОБА_1., ОСОБА_2. кожен виконуючи відведену роль у злочинній організації під керівництвом ОСОБА_7. та ОСОБА_4., діючи узгоджено з іншими її членами, з метою прикриття незаконної діяльності виконав всі дії щодо придбання суб'єкта підприємницької діяльності (юридичної особи) - Товариства з обмеженою відповідальністю „Фінансова Компанія „Фондовий агент" ( код ЄДРПОУ 34298718), тобто, повторно скоїв фіктивне підприємництво.

Тобто ОСОБА_1. та ОСОБА_2., ОСОБА_11., ОСОБА_7., ОСОБА_4., ОСОБА_6., кожен, обвинувачується у тому, що він, діючи організованою групою у складі злочинної організації, повторно створив та придбав суб'єкти підприємницької діяльності - юридичні особи з метою прикриття незаконної діяльності, тобто, скоїв злочин, передбачений ч. 4 ст. 28, ч. 2 ст. 205 КК України.

Крім того, ОСОБА_3. обвинувачується в тому, що, вступивши у попередню змову із ОСОБА_7., ОСОБА_4., ОСОБА_14., ОСОБА_9., ОСОБА_6., ОСОБА_15., ОСОБА_16. та іншими невстановленими слідством особами, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, діючи умисно, з корисливих мотивів, в період з 2000 року, створивши та придбавши ряд суб'єктів підприємницької діяльності з метою прикриття незаконної діяльності, скоїла фіктивне підприємництво у складі організованої злочинної групи, у період з 2006 по 06 грудня 2008 року здійснювала тривалу злочинну діяльність, пов'язану з незаконним збагаченням, у складі організованої злочинної групи, а з травня 2007 року - у складі створеної ОСОБА_7. та ОСОБА_4. злочинної організації, скоївши на території України злочини різної ступені тяжкості при наступних обставинах.

Так, ОСОБА_3., вивчаючи ринкові відносини, що склалися в економіці, законодавство у сфері оподаткування, порядок ведення бухгалтерського та податкового обліку, приблизно у 2000 році разом зі своїм знайомим ОСОБА_14., переслідуючи мету незаконного збагачення, яка була пов'язана із сприянням в розкраданні в особливо великих розмірах, в ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах реальним суб'єктам господарювання розробили план злочинної діяльності.

Згідно задуму, ОСОБА_3. та ОСОБА_14., повинні були створити ряд фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності - юридичних осіб, які, без наміру здійснення діяльності, передбаченої установчими документами, здійснювали б операції по незаконному переказу безготівкових грошових коштів, отриманих з поточних рахунків підприємств різної форми власності через поточні рахунки відкритих членами їх організованої злочинної групи підприємств, у готівку, в якій постійно виникала потреба у суб'єктів господарювання в своїй фінансово-господарській діяльності, що знаходиться в тіньовому секторі економіки шляхом її зняття чеками від імені службових осіб підконтрольних фіктивних суб'єктів господарювання, так із використанням поточних рахунків фізичних осіб та залученням у протиправну діяльність співробітників банківських установ .

Такий, не передбачений законодавством рух фінансових ресурсів з безготівкової форми в готівку, за попередньою домовленістю із службовими особами зацікавлених юридичних осіб, дозволяв останнім по операціях з переказу безготівкових грошових коштів в готівку завищувати валові витрати і зменшувати податок на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету від загальної суми обороту грошових коштів підприємств.

З метою маскування вказаних незаконних операцій членами організованої злочинної групи під керівництвом ОСОБА_3. та ОСОБА_14. повинні були оформлятися підроблені бухгалтерські документи від імені службових осіб фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності, які документально підтверджували законність перерахування грошових коштів під "нібито" закупівлю товарно-матеріальних цінностей, виконані роботи, або надання послуг.

Таким чином, ОСОБА_3., разом із ОСОБА_14., склавши план протиправної діяльності, як організатори, поклали на себе обов'язки з підшукання "підставних" осіб, на яких повинні були бути зареєстровані юридичні особи для здійснення незаконної діяльності, а також вербування співучасників з подальшим об'єднанням їх зусиль та детальним розподіленням їх обов'язків, визначенням способу їх виконання, підшукання клієнтів, які потребували готівкових грошових коштів для участі в тіньовому секторі економіки шляхом безготівкових перерахувань на поточні рахунки задіяних у схемі фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності з подальшим переказом їх готівку з документальним оформленням "нібито" проведених фінансово-господарських операцій та здійснювали ведення обліку у розрізі перерахувань на поточні рахунки фіктивних суб'єктів господарювання та клієнтів "конвертаційного центру" з вказівкою клієнтів, дат, сум перерахувань, відсотків за надану послугу та отримання готівкових коштів, а також займалися підшуканням офісів та фінансування їх оренди, офісної техніки, засобів зв'язку та виплачували через невстановлених слідством осіб заробітну плату "підставним" службовим особам.

Для реалізації свої злочинних намірів ОСОБА_3. за домовленістю з ОСОБА_14., познайомившись з ОСОБА_15., запропонувала зареєструвати на його ім'я приватне підприємство "Експосплав" ( код ЄДРПОУ 30860718) за винагороду, запевнивши останнього, що фінансово-господарські операції будуть здійснювати вони від його імені, що не відповідало дійсності, так як ОСОБА_3. та ОСОБА_14. не мали наміру здійснювати передбачену законодавством підприємницьку діяльність, а він буде підписувати документи фінансово-господарської діяльності підприємства та вести бухгалтерський облік.

ОСОБА_15., ознайомившись з пропозицією ОСОБА_3. та ОСОБА_14., розуміючи правові наслідки такої реєстрації суб'єкта підприємницької діяльності, надав свою згоду.

Фактично за період з 2000 року по 2006 рік ОСОБА_3. за попередньою домовленістю з ОСОБА_14. створили та придбали ряд суб'єктів підприємницької діяльності-юридичних осіб, зареєстрованих без мети здійснення підприємницької діяльності, а саме: ТОВ "Промтехпостач" (м. Київ, код ЄДРПОУ 31999879),ТОВ фірма "Лаком" (м. Київ, код ЄДРПОУ 19015518), ТОВ "Вертикаль-Технологія" (м. Київ, код ЄДРПОУ 32910393), ТОВ "Бірхауз" (м. Київ, код ЄДРПОУ 31988799),ТОВ "Пана-ЛТД" (м. Київ, код ЄДРПОУ 22860559), ПП "Лена-Ліс" (м. Київ, код ЄДРПОУ 31481899), ПП "В.В." (м. Київ, код ЄДРПОУ 30607582), ПП "Укрпромсплав" (м. Київ, код ЄДРПОУ 31170635), ПП "Дельта-Ресайклінг" (м. Київ, код ЄДРПОУ 31954885), ПП "Промтрейд" (м. Київ, код ЄДРПОУ 31484973), ПП "Промторгсировина" (м. Київ, код ЄДРПОУ 30524192), ТОВ "Інтерстартрейд" (код ЄДРПОУ 33108401), ПП "Експосплав" (м. Київ, код ЄДРПОУ 30860718), ПП "Стел" (м. Київ, код ЄДРПОУ 31991733), ПП "Драглайн" (м. Київ код ЄДРПОУ 31517191) та інші.

Згідно розподілу ролей функції контролю за перерахуваннями з використанням системи "Клієнт-Банк", оформлення документів та ведення обліку користувачів послуг "конвертаційного центру", до схеми якого входили вказані підприємства було покладено на ОСОБА_15., який в свою чергу, спілкувався засобами зв'язку із співробітниками банківських установ, де були відкриті поточні рахунки фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності, в свою чергу, ОСОБА_16., вела податковий облік, складаючи податкову звітність ТОВ "Промтехпостач", ТОВ фірма "Лаком", ТОВ "Вертикаль-Технологія", ТОВ "Бірхауз", ТОВ "Пана-ЛТД", ПП "Лена-Ліс", ПП "В.В.",ПП "Укрпромсплав", ПП "Дельта-Ресайклінг", ПП "Промтрейд", ПП "Промторгсировина" (м. Київ, код ЄДРПОУ 30524192), ТОВ "Інтерстартрейд", ПП "Експосплав", ПП "Драглайн", ПП "Стел", засновником та "підставним" директором якого вона була зареєстрована.

Функції кур'єрів щодо передачі готівки та документів згідно з розподілом ролей, визначених ОСОБА_3. та ОСОБА_14. була відведена та виконувалась невстановленими слідством особами.

Для функціонування зазначеної злочинної схеми був використаний офіс за адресою: м. Київ, вул. Волинська, 48/50, кім. 507, 512, які орендувалися на підставі договору із заводом "Орфей".

В подальшому, організована злочинна група під керівництвом ОСОБА_3. та ОСОБА_14., з відома інших учасників групи, надавала послуги з переказу безготівкових коштів у готівку, конвертації грошових коштів та їх транзиту, із застосуванням вексельних схем у ході розрахунків із реальними суб'єктами господарювання з документальним оформленням проведених безтоварних операцій, використовуючи підконтрольні їм наступні суб'єкти підприємницької діяльності, створені та придбані для здійснення незаконної діяльності, а саме: ТОВ "Квант Груп", ТОВ "Квант груп 7", ПП "Стел", ПП "Драглайн", ТОВ "Промтехпостач", ТОВ "Пана ЛТД", ПП "Експосплав", ТОВ "Інтерстартрейд"та інші.

Отримані доходи від злочинної діяльності розподілялися між учасниками групи в залежності від виконуваних ними ролей.

Так, з метою маскування злочинної діяльності, створення видимості ведення звичайної господарської діяльності з купівлі-продажу товарів, робіт, послуг, ОСОБА_3., в травні 2000 року виконуючи відведену їй роль організатора злочинної групи, узгодила з учасником керованої нею злочинної групи ОСОБА_15. питання щодо реєстрації на його ім'я, з набуттям всіх прав та повноважень засновника та директора приватного підприємства „Експосплав", на що останній надав свою згоду, та були повідомлені інші члени організованої групи, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, в тому числі, ОСОБА_14.

При цьому, ОСОБА_3., ОСОБА_15., як і всі інші учасники керованої ОСОБА_3. злочинної групи, здійснюючи незаконну діяльність, в тому числі по сприянню за матеріальну винагороду різноманітним, реально діючим суб'єктам підприємницької діяльності України в проведенні безтоварних та інших нікчемних господарських операцій з метою мінімізації належних до сплати в бюджет податкових зобов'язань, в незаконному переведенні безготівкових грошових коштів в готівку, з використанням реквізитів, документів та рахунків фіктивних підприємств, не мали наміру займатися передбаченою Статутом ТОВ "Експосплав" підприємницькою діяльністю, розуміли правові наслідки придбання такого підконтрольного їм підприємства з метою прикриття вищезазначеної незаконної діяльності.

В свою чергу, ОСОБА_15., 17.05.2000 року, виступаючи як засновник підприємства, прийняв рішення про створення приватного підприємства "Експосплав" та проведення його державної реєстрації.

З метою реалізації свого злочинного плану, ОСОБА_3. та ОСОБА_15. 17.05.2000 року, уклали між собою договір оренди приміщення, а саме квартири АДРЕСА_24, яка належала на праві співвласності ОСОБА_3.

ОСОБА_15., цього-ж дня, тобто, 17.05.2000 року, діючи узгоджено та з відома членів злочинної групи під керівництвом ОСОБА_3., нотаріально оформив довіреність на ОСОБА_154., з приводу його представництва при реєстрації та організації діяльності ПП "Експосплав" у всіх державних та інших організаціях і установах у приватного нотаріуса Київського міського нотаріального округу ОСОБА_155. При цьому, оплату щодо нотаріального посвідчення та дій, пов'язаних з реєстрацією підприємства ОСОБА_156. надавала ОСОБА_3. разом із ОСОБА_14.

В свою чергу, ОСОБА_154., діючи за домовленістю із членами керованої ОСОБА_3. злочинної групи в особі ОСОБА_15. та за його дорученням, 17.05.2000 року за наданими для цього ним даними, використовуючи паспорт ОСОБА_15. та довідку про присвоєння їй ідентифікаційного номеру, здійснили розробку установчих документів ПП "Експосплав", безпосередньо склав рішення засновника від 17.05.2000 року, затвердити статут ПП "Експосплав", а також підготував в 3-х екземплярах датований 17.05.2000 року статут підприємства, згідно якого засновником товариства з його місцезнаходженням за адресою: м. Київ, вул. Кіквідзе, 30-А, кв. 42, та створеним статутним фондом в сумі 100 грн. є ОСОБА_15. в одній особі.

17 травня 2000 року, ОСОБА_15., з відома ОСОБА_3. та інших членів організованої злочинної групи, в приміщенні нотаріальної контори особисто підписав наявні в нього три екземпляри статуту ПП "Експосплав", згідно якого він виступає засновником і власником підприємства, які були нотаріально засвідчені вказаним нотаріусом.

Таким чином, ОСОБА_15. в результаті зазначених дій, особисто здійснив остаточне прийняття установчих документів, створивши нове, раніше не існуюче приватне підприємство, переслідуючи при цьому узгоджену з іншими учасниками злочинної групи мету створення підприємства для прикриття незаконної діяльності угрупування, пов'язаної з мінімізацією податкових зобов'язань із сплати ПДВ до бюджету у реально діючих СПД за рахунок безпідставно сформованого податкового кредиту за рахунок безтоварних та інших нікчемних операцій.

Після чого ОСОБА_15., діючи узгоджено з ОСОБА_3., ОСОБА_14. та іншими членами злочинної групи в рамках єдиного плану протиправної діяльності передав вказані установчі документи підприємства ОСОБА_154., який 23.05.2000 року вчинив дії по державній реєстрації юридичної особи, утвореної шляхом заснування нової юридичної особи Печерською районною у м. Києві державною адміністрацією із присвоєнням ідентифікаційного коду суб'єкта підприємницької діяльності в ЄДРПОУ № 30860718.

В подальшому, 01.11.2000 року ОСОБА_3. та ОСОБА_15. уклали між собою новий договір оренди нежитлового приміщення, відповідно до якого адресою місцезнаходження ПП "Експосплав" замість належної ОСОБА_3. АДРЕСА_24, стала належна ОСОБА_3. АДРЕСА_25.

Формування ОСОБА_15. за узгодженням з ОСОБА_3. статутного фонду в сумі 100 грн. свідчить про відсутність бажання на формування у підприємства достатніх матеріальних активів, оборотних коштів для здійснення підприємницької діяльності, направленої на придбання товарів (робіт, послуг).

Крім того, ОСОБА_154., діючи за домовленістю із ОСОБА_15., ОСОБА_3. та іншими членами керованої ОСОБА_3. злочинної групи, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, здійснив постановку на облік платника податку ПП "Експосплав" в ДПІ у Печерському районі м. Києва, в Печерському районному відділі Київського міського управління Пенсійного фонду України, в Фонді соціального страхування від нещасних випадків на виробництві.

В подальшому, при невстановлених слідством обставинах членами організованої злочинної групи під керівництвом ОСОБА_3 та до складу якої входили ОСОБА_15., ОСОБА_16., ОСОБА_14. була отримана печатка ПП "Експосплав", яка знаходилися у розпорядженні ОСОБА_3., ОСОБА_15. та інших осіб із числа злочинної організації.

ОСОБА_15., діючи за заздалегідь розробленому та узгодженому з ОСОБА_3. та іншими учасниками злочинної групи планом здійснення фіктивного підприємництва, являючись формальним керівником ПП "Експосплав", фактично ні на момент створення підприємства, ні в подальшому не здійснив ні яких дій щодо організації та забезпечення належного функціонування підприємства із прийняттям до штату підприємства відповідної кількості працівників та фахівців для можливості забезпечення господарського процесу, із здійснення матеріально-технічного забезпечення процесу діяльності, із придбання чи оренди виробничих площ та потужностей, машин та механізмів, хоча зважаючи на задокументовані по рахунках ПП "Експосплав" види, обсяги, вартість операцій, без забезпечення підприємства в необхідній кількості матеріально-технічним та людським ресурсом, є за неможливим проведення в одній особі директором ПП "Експосплав" ОСОБА_15. комплексу дій щодо забезпечення виконання цих операцій, тим паче, що основна діяльність ОСОБА_15., якій він віддавав свій робочий час, була пов'язана відповідно до відведеної йому ОСОБА_3. ролі із забезпеченням проходження коштів в потрібних напрямках по рахунках інших створених або придбаних злочинною групою підприємств з метою прикриття своєї незаконної діяльності.

При цьому, ОСОБА_3., як організатор та керівник організованої групи, здійснювала розпорядження отриманими від злочинної діяльності готівковими коштами, в т.ч. з їх направленням на виплату неконтрольованих доходів у вигляді «зарплати», яка повністю різнилась, а саме була значно більшою від офіційно отримуваних через банк та задекларованих сум виплат доходів по підконтрольних злочинній групі підприємствах "Стел", "Драглайн", "Експосплав", "Промтехпостач", де засновниками та директорами рахувались ОСОБА_16., ОСОБА_3., ОСОБА_15, ОСОБА_14. Фіксацію виплат "зарплати" та інших видатків, в т.ч. видатків на сплату податків ПП "Експосплав" та інших підконтрольних підприємств, ОСОБА_3. власноруч здійснювала в своєму записнику.

З моменту реєстрації ОСОБА_15. в травні 2000 року підприємства "Експосплав", останній не маючи на меті при реєстрації підприємства вести у встановленому законодавством порядку підприємницьку діяльність, включно по серпень 2001 року, тобто, протягом більш ніж року, очікуючи часу включення ПП "Експосплав" в загальну схему роботи підконтрольних ОСОБА_3. фіктивних підприємств, не здійснював ні якої господарської діяльності.

ОСОБА_15. з відома учасників злочинної групи 07.08.2000 року для можливості відкриття рахунків в установах банків, звернувся до нотаріуса Київського нотаріального округу, де нотаріально посвідчив свій підпис, зроблений в банківській картці із зразками підпису та відбитка печатки.

Продовжуючи дії з відкриття рахунку, ОСОБА_15. 07.08.2000 року, прийшов до ВАТ "БТА Банк" (МФО 321723) за адресою: м. Київ, вул. Щербакова, 35, де заповнив та підписав заяву про відкриття поточного рахунку, уклав договір на відкриття та обслуговування поточного рахунку ПП "Експосплав" № 26008001000718, рух коштів по якому розпочато з 08.08.2000 року.

Також ОСОБА_15., для забезпечення надання вигляду здійснюваним від імені ПП "Експосплав" безтоварним та іншим нікчемним операціям вигляду законних та для забезпечення можливості проведення конвертування коштів за такими операціями, відкрив рахунки ПП "Експосплав" № 25005002000583 та № 26006002000583 ВАТ Банк "БІГ Енергія" (МФО 322603) за адресою м. Київ, вул. Комінтерну, 15, які аналогічно відкритому в ВАТ "БТА Банк" рахунку, не використовувався.

Так, встановлено, що згідно руху грошових коштів по поточних рахунках ПП "Експосплав" № 25005002000583, № 26006002000583 відкритих в ВАТ "Банк "БІГ Енергія" (м. Київ), поточному рахунку № 26008001000718 відкритому в ВАТ "БТА Банк" (м. Київ) протягом серпня 2001 року, серпня 2008 року, використовуваних для транзиту грошових коштів, здійснювався рух коштів, згідно якого зараховувалися грошові кошти від суб'єктів господарювання, зареєстрованих в різних областях України, а також від ФСПД, як ПП "Арон-Трейд", ПП "Стел", ПП "Драглайн", ПП "Дельта-Ресайклінг", незаконна діяльність яких контролювалася злочинною групою під керівництвом ОСОБА_3. та організованою злочинною групою під керівництвом ОСОБА_7. та ОСОБА_4. за товари промислового призначення, за металопродукцію, за побутову техніку, за шкіри ВРХ, за риболовне знаряддя. Списувалися грошові кошти з рахунків ПП "Експосплав" у той же банківський день з аналогічним призначеннями платежу на поточні рахунки підприємств ПП "Драглайн", ТОВ "Квант-Груп", "Енерго-Менеджмент", ТОВ "Бігма-Трейд", або як оплата по простому векселю на поточні рахунки ПП "Сайт-Люкс" (м. Луганськ), ПП "Єлань-Торг" (м. Луганськ), рух коштів по яких контролювала злочинна група під керівництвом ОСОБА_3., або на рахунки ТОВ "Голд Трейд Інвест", ТОВ "Мастерхолд", рух коштів на яких спільно контролювала злочинна група ОСОБА_3. разом із організованою злочинною групою, керованою ОСОБА_7. та ОСОБА_4.

В свою чергу, ОСОБА_15., відповідно до оформленого на нього доручення від імені директора ПП "Єлань-Торг" (м. Луганськ) ОСОБА_157., в 2004-2006р.р., з відома ОСОБА_3, та інших членів організованої злочинної групи виконував представницькі функції щодо інтересів підприємства в банківській установі - ВАТ "БТА Банк" (ВАТ "УКТБ") а печатки ТОВ "Квант-Груп", ПП "Єлань-Торг", як і облікові журнали руху коштів по рахунках ТОВ "Голд Трейд Інвест", ПП "Квант-Груп", ПП "Стел", ПП "Дельта-Ресайклінг" були вилучені 13.08.2008 року в ході обшуку офісних приміщень № 507, 512 за адресою: м. Київ, вул. Волинська, 48/50, які займали ОСОБА_3. з ОСОБА_14., ОСОБА_15., Хоменко та на вказаний час разом входили до керованої ОСОБА_7. та ОСОБА_4. злочинної організації.

Таким чином, ОСОБА_3. у складі керованої нею організованої злочинної групи скоїла фіктивне підприємництво, тобто придбання суб'єкта підприємницької діяльності (юридичної особи) - приватного підприємства "Експосплав", з метою прикриття незаконної діяльності.

Продовжуючи злочинну діяльність, з метою її маскування та створення видимості ведення звичайної господарської діяльності з купівлі-продажу товарів, робіт, послуг, ОСОБА_3., в квітні 2002 року, виконуючи відведену їй роль організатора злочинній групи, узгодила з учасником керованого нею угрупування ОСОБА_16. питання щодо реєстрації на її ім'я з набуттям всіх прав та повноважень засновника та директора приватного підприємства "Стел", на що остання надала свою згоду, про що були повідомлені члени злочинної групи в особі ОСОБА_15., ОСОБА_14. та інші невстановлені слідством особи, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження.

Для втілення свого злочинного плану, діючи на виконання домовленості, ОСОБА_3. та ОСОБА_16. 04.04.2002 року, уклали між собою та підписали договір оренди приміщення, яке належало на праві співвласності ОСОБА_3., а саме кв. 18 по вул. Раєвського, 28, в м. Києві.

11.04.2002 року, ОСОБА_16. виступаючи як засновник підприємства, прийняла рішення про створення приватного підприємства "Стел" та проведення його державної реєстрації. Того ж дня, діючи узгоджено та з відома членів організованої злочинної групи під керівництвом ОСОБА_3., виконуючи відведену їй роль у керованій ОСОБА_3. злочинній групі, ОСОБА_16. нотаріально оформила довіреність на ОСОБА_158., ОСОБА_159., ОСОБА_160. з приводу її представництва при реєстрації ПП "Стел" у відповідному уповноваженому органі державної реєстрації суб'єктів підприємницької діяльності м. Києва, в органах державної податкової адміністрації, державної статистики, банківських установах при відкритті тимчасового рахунку.

В свою чергу, ОСОБА_158., ОСОБА_159., ОСОБА_160., 11.04.2002 року за наданими для цього ОСОБА_16. даними, використовуючи паспорт ОСОБА_16. та довідку про присвоєння їй ідентифікаційного номеру, здійснили розробку установчих документів ПП "Стел", склали рішення засновника № 1 від 11.04.2002 року, яке, підписала ОСОБА_16., а також підготували в 3-х екземплярах, датований 11.04.2002 року статут ПП "Стел", згідно якого засновником товариства з його місцезнаходженням за адресою: м. Київ вул. М.Раєвського, 28, кв. 18, та створеним статутним фондом в сумі 100 грн. є ОСОБА_16. в одній особі, які були того ж дня засвідчені приватним нотаріусом Київського міського нотаріального округу ОСОБА_161.

Таким чином, ОСОБА_16., в результаті зазначених дій, особисто здійснила остаточне прийняття установчих документів, створивши таким чином нове, раніше не існуюче приватне підприємство "Стел", переслідуючи при цьому узгоджену з іншими учасниками злочинної групи мету створення підприємства для прикриття незаконної діяльності злочинної групи, пов'язаної з мінімізацією податкових зобов'язань із сплати ПДВ до бюджету у реально діючих СПД за рахунок безпідставно сформованого податкового кредиту за рахунок безтоварних та інших нікчемних операцій.

16.04.2002 року ОСОБА_159., діючи на підставі доручення від імені ОСОБА_16., надав до Печерської районної у м. Києві державної адміністрації необхідні для державної реєстрації підприємства документи, на підставі яких 16.04.2002 року здійснена державна реєстрація приватного підприємства "Стел" за адресою місцезнаходження: м. Київ, вул. М.Раєвського, 28, кв. 18, з номером запису в журналі обліку реєстрації 32884 та підприємству присвоєний ідентифікаційний код суб'єкта підприємницької діяльності в ЄДРПОУ № 31991733.

Крім того, ОСОБА_158., ОСОБА_159., ОСОБА_160., діючи за домовленістю із ОСОБА_16., ОСОБА_3., ОСОБА_14. та іншими членами керованої ОСОБА_3. злочинної групи, а також у відповідності до оформленої на них довіреності щодо представництва ОСОБА_16. здійснили постановку на облік платника податку ПП "Стел" в ДПІ у Печерському районі м. Києва, в Печерському районному відділі Київського міського управління Пенсійного фонду України, в Фонді соціального страхування від нещасних випадків на виробництві, а також отримали печатку ПП "Стел", яку передали у розпорядження ОСОБА_16., ОСОБА_3. та інших осіб із числа організованої злочинної групи.

З моменту реєстрації ОСОБА_16. в квітні 2002 року підприємства "Стел", ОСОБА_16., не маючи на меті при реєстрації підприємства вести у встановленому законодавством порядку підприємницьку діяльність, включно по січень 2003 року, тобто, протягом більш ніж півроку, очікуючи часу включення ПП "Стел" в загальну схему роботи підконтрольних ОСОБА_3. фіктивних підприємств, не здійснювала ніякої господарської діяльності. Формування ОСОБА_16. за узгодженням з ОСОБА_3. статутного фонду в сумі 100 грн. свідчить про відсутність бажання на формування у підприємства достатніх матеріальних активів, оборотних коштів для здійснення підприємницької діяльності, направленої на придбання товарів (робіт, послуг).

22.04.2002 року для можливості відкриття рахунків в установах банків, ОСОБА_16. звернулась до нотаріуса Київського нотаріального округу ОСОБА_161., яка нотаріально посвідчила зроблений ОСОБА_16. підпис в банківській картці із зразками підпису та відбитка печатки. 23.04.2002 року на підставі наданих ОСОБА_16. документів ВАТ "Банк "БІГ Енергія" був відкритий поточний рахунок ПП "Стел" № 26005001000766, який з моменту відкриття в квітні 2002 року по січень 2003 року не використовувався.

Крім того ОСОБА_16. був відкритий рахунок ПП "Стел" № 26004001001238 в ВАТ "БТА Банк" (МФО 321723) за адресою: м. Київ, вул. Щербакова, 35, який аналогічно відкритому в ВАТ "Банк "БІГ Енергія" рахунку, не використовувався з квітня 2002 року по жовтень 2003 року.

Крім зазначеного, ОСОБА_16., діючи за заздалегідь розробленим та узгодженим з ОСОБА_3. та іншими учасниками злочинної групи планом здійснення фіктивного підприємництва, не маючи на меті здійснювати передбачену статутом господарську діяльність ПП "Стел", являючись формальним керівником ПП "Стел", фактично ні на момент створення підприємства, ні в подальшому не здійснила ніяких дій щодо організації та забезпечення належного функціонування підприємства. Фактичними розпорядниками коштів на рахунках ПП "Стел" виступали ОСОБА_3. та ОСОБА_14.

Так, встановлено, що згідно руху грошових коштів по вказаних поточних рахунках ПП "Стел", відкритих в ВАТ "Банк "БІГ Енергія" (м. Київ) та ВАТ "БТА Банк" (м. Київ), використовуваних для транзиту грошових коштів, здійснювався рух коштів, згідно якого зараховувалися грошові кошти від різних суб'єктів господарювання, зареєстрованих в різних областях України, а також від ФСПД, незаконна діяльність яких контролювалася злочинною групою під керівництвом ОСОБА_3. за товари промислового призначення, за металопродукцію, металобрухт чорних та кольорових металів, за шкіри ВРХ, а списувалися у той же банківський день за аналогічними призначеннями платежу, або як оплата по простому векселю на поточні рахунки підприємств ПП "Драглайн", ПП "Єлань-"Торг", ТОВ "Квант-Груп", ТОВ "Мастерхолд", "Енерго-Менеджмент", ПП "Стел", ПП "Експосплав", рух коштів по яких контролювала злочинна група під керівництвом ОСОБА_3., разом із організованою злочинною групою, яку очолювали ОСОБА_7. та ОСОБА_4.

Продовжуючи здійснювати протиправну діяльність, пов'язану із незаконним збагаченням, ОСОБА_3., бажаючи розширити мережу підконтрольних очолюваній нею та ОСОБА_14. організованій злочинній групі, задіяних у фіктивному підприємництві підприємств, створених та діючих з метою прикриття незаконної діяльності, діючи узгоджено з іншими учасниками керованої нею злочинної групи - ОСОБА_14., ОСОБА_15., ОСОБА_16., в січні-лютому 2003 року вирішила придбати з реєстрацією на своє ім'я, з набуттям всіх прав та повноважень засновника та директора приватного підприємства "Драглайн", про що були повідомлені всі вище перелічені члени злочинної групи.

Вказане підприємство "Драглайн" було створене ОСОБА_162 13.06.2001 року та зареєстроване в Дніпровській районній у м. Києві державній адміністрації 18.06.2001 року з присвоєнням коду в Єдиному державному реєстрі підприємств та організацій України № 31517191. В подальшому всі права та обов'язки засновника ПП "Драглайн" ОСОБА_162. передав ОСОБА_163.

В свою чергу, ОСОБА_3. 27.01.2003 року, по досягнутій з ОСОБА_163. домовленістю, на виконання свого злочинного наміру, придбала у останньої вказане підприємство, з метою прикриття незаконної діяльності, здійснюваної керованої нею та ОСОБА_14. організованою злочинною групою та прийняла на себе права та обов'язки засновника вказаного підприємства. Рішення про передачу прав та обов'язків власника ПП "Драглайн" нотаріально засвідчені приватним нотаріусом Київського міського нотаріального округу ОСОБА_164. При цьому ОСОБА_3. були передані установчі документи, печатка ПП "Драглайн", які в подальшому знаходилась в розпорядженні останньої та інших осіб із числа керованої нею злочинної групи.

В свою чергу, ОСОБА_3., 07.02.2003 року оформила на ОСОБА_165., ОСОБА_166., ОСОБА_167., ОСОБА_168., ОСОБА_169., ОСОБА_170., ОСОБА_171., довіреність на її представництво при державній реєстрації нової редакції (перереєстрації) установчих документів ПП "Драглайн"

У подальшому ОСОБА_167., за домовленістю із членами злочинної групи в особі ОСОБА_3., 07.02.2003 року, при невстановлених слідством обставинах та місці, діючи за дорученням ОСОБА_3., за наданими для цього нею даними, використовуючи паспорт ОСОБА_3. та довідку про присвоєння їй ідентифікаційного номеру, здійснив розробку установчих документів ПП "Драглайн", згідно яких власником підприємства з його місцезнаходженням за адресою: м. Київ, вул. Краківська, 11-А, є ОСОБА_3. в одній особі.

Однак ОСОБА_3., діючи за заздалегідь розробленим та узгодженим з іншими учасниками керованої нею організованої злочинної групи планом щодо здійснення фіктивного підприємництва, не маючи на меті здійснювати передбачену статутом господарську діяльність, а використовувати підприємство, з метою прикриття незаконної діяльності, фактично ні на момент придбання підприємства, ні в подальшому не здійснила ні яких дій щодо забезпечення належного функціонування підприємства.

07.02.2003 року приватний нотаріус ОСОБА_172., не будучи обізнаною про дійсні злочинні наміри ОСОБА_3. та інших членів злочинної групи, нотаріально засвідчила справжність підписів ОСОБА_3. в новій редакції статуту ПП "Драглайн", які були виконані в її присутності.

Таким чином, ОСОБА_3., підтвердила факт придбання нею вказаного підприємства, переслідуючи узгоджену з іншими учасниками злочинної групи мету придбання підприємства для прикриття незаконної діяльності злочинної групи, пов'язаної з мінімізацією податкових зобов'язань із сплати ПДВ до бюджету у реально діючих СПД за рахунок безпідставно сформованого податкового кредиту по безтоварних та інших нікчемних операцій.

З метою доведення до кінця своїх злочинних дій щодо фіктивного підприємництва, ОСОБА_3., діючи узгоджено з іншими членами злочинної групи, передала вказані установчі документи товариства ОСОБА_167., який діяв за виданою ОСОБА_3. довіреністю від 07.02.2003 року на її представництво, який надав їх до Дніпровської районної у м. Києві державної адміністрації, де 13.02.2003 року здійснена державна реєстрація внесених змін по ПП "Драглайн", згідно яких засновником та директором вказаного підприємства за адресою місцезнаходження м. Київ, вул. Краківська, 11-А, зареєстрована ОСОБА_3. Крім того, ОСОБА_167. надав вказані документи до Державної податкової інспекції у Дніпровському районі м. Києва.

З метою забезпечення надання законного вигляду безтоварним та іншим нікчемним операціям, здійснюваним від імені придбаного ПП "Драглайн", ОСОБА_3. з відома інших учасників злочинної організації використовувались відкриті в ВАТ "БТА БАНК" (м. Київ, МФО 321723) постійно діючі поточні рахунки вказаного підприємства у національній валюті № 26007001001310 та № 26009000301310.

Відповідно до розподілених ОСОБА_3. обов'язків в злочинній групі, ОСОБА_15. за допомогою системи "Клієнт-банк" з використанням наданих йому ОСОБА_3. ключів програмного комплексу "Bank On-line" та за вказівками ОСОБА_3. забезпечував проходження коштів в потрібних напрямках по підконтрольних злочинній організації рахунках ПП "Драглайн". Крім того, ОСОБА_15. починаючи з липня 2004 року, здійснював в заведеному для цього зошиті фіксацію транзакцій з надходження грошових коштів від клієнтів та фіксацію їх подальшого списання з рахунку ПП "Драглайн" на адресу підконтрольних ФСПД.

Так, встановлено, що згідно руху грошових коштів по поточному рахунку ПП "Драглайн" № 26007001001310 та № 26009000301310 відкритому в ВАТ "БТА Банк" (м. Київ), проводився рух коштів, згідно якого зараховувалися грошові кошти від суб'єктів господарювання, зареєстрованих в різних областях України, а також від ФСПД, незаконна діяльність яких контролювалася злочинною групою під керівництвом ОСОБА_3. за товари промислового призначення, за металобрухт чорних та кольорових металів, за шкіри ВРХ, а списувалися у той же банківський день за аналогічними призначеннями платежу, або як оплата по простому векселю на поточні рахунки підприємств ТОВ "Квант-Груп", ПП "Єлань-Торг", ТОВ "Голд Трейд Інвест", ТОВ "Мастерхолд", рух коштів по яких контролювала злочинна група під керівництвом ОСОБА_3., разом із організованою злочинною групою, яку очолювали ОСОБА_7. та ОСОБА_4.

В свою чергу, учасник злочинної групи ОСОБА_15., будучи директором ПП "Експосплав", виконуючи вказівки ОСОБА_3. здійснював по системі "Клієнт-Банк" контроль за надходженням та списання коштів з рахунків підконтрольних групі підприємств.

Печатки ТОВ "Квант-Груп", ПП "Єлань-Торг", як і обліковий журнал руху коштів по рахунку ТОВ "Голд Трейд Інвест" за період з березня 2005 року по квітень 2006 року були вилучені 13.08.2008 року в ході обшуку офісних приміщень № 507, 512 за адресою: м. Київ, вул. Волинська, 48/50, які займали ОСОБА_3. з ОСОБА_14., ОСОБА_15., ОСОБА_16. та на зазначений час разом входили до керованої ОСОБА_7. та ОСОБА_4. організованої злочинної групи.

Таким чином, ОСОБА_3. у складі керованої нею організованої злочинної групи, скоїла фіктивне підприємництво, тобто придбання суб'єкта підприємницької діяльності (юридичної особи) - приватного підприємства "Драглайн" з метою прикриття незаконної діяльності.

З метою подальшого маскування злочинної діяльності, створення видимості ведення звичайної господарської діяльності з купівлі-продажу товарів, робіт, послуг, ОСОБА_3., в лютому 2005 року, виконуючи відведену їй роль організатора злочинній групи, для втілення свого злочинного плану, узгодила з учасником керованої нею злочинної групи ОСОБА_14. питання щодо придбання з реєстрацією на його ім'я суб'єкта господарської діяльності - товариства з обмеженою відповідальністю „Промтехпостач", з набуттям ним всіх прав та повноважень засновника і директора вказаного підприємства, на що від надав свою згоду, про що були повідомлені члени злочинної групи в особі ОСОБА_15., ОСОБА_16.

ТОВ "Промтехпостач" було створене мешканцями м. Донецька ОСОБА_173. та ОСОБА_174. з реєстрацією товариства 05.12.2002 року в Шевченківській районній у м. Києві державній адміністрації за реєстраційним номером - 1 074 120 0000 000811 та присвоєнням коду в Єдиному державному реєстрі підприємств та організацій України № 31999879. 14.02.2005 року, ОСОБА_175. та ОСОБА_174. за попередньо досягнутою з ОСОБА_14. за обізнаності з іншими учасниками злочинної групи домовленістю нотаріально оформили свою заяву про їх виведення із складу учасників ТОВ "Промтехпостач".

ОСОБА_14., продовжуючи свої злочинні дії 18.02.2005 року, спільно з ОСОБА_175. та ОСОБА_174. прийняв участь в зборах учасників ТОВ "Промтехпостач", якими одностайно прийнято рішення про прийняття ОСОБА_14. до складу учасників товариства, виведення із складу учасників товариства ОСОБА_175. та ОСОБА_174., підвищення статутного капіталу товариства до 55.000 грн. за рахунок вкладу нового учасника та про призначення ОСОБА_14. директором підприємства, про що складений протокол № 6 зборів учасників ТОВ "Промтехпостач" від 18.02.2005 року, чим здійснив придбання суб'єкта підприємницької діяльності з метою прикриття незаконної діяльності. Після чого ОСОБА_14., набувши всіх прав та обов'язків засновника ТОВ "Промтехпостач", отримав установчі документи, печатку ТОВ "Промтехпостач", які в подальшому знаходилась в розпорядженні ОСОБА_3., ОСОБА_14. та інших осіб із числа керованої нею злочинної групи.

18.02.2005 року, діючи узгоджено та з відома членів злочинної групи під керівництвом ОСОБА_3., виконуючи відведену йому роль, ОСОБА_14., нотаріально оформив довіреність на ОСОБА_176., ОСОБА_177., ОСОБА_178., ОСОБА_179. з приводу його представництва для реєстрації змін до установчих документів підприємства.

В свою чергу, ОСОБА_176., ОСОБА_177., ОСОБА_178., ОСОБА_179., діючи за домовленістю із членами керованої ОСОБА_3. злочинної групи в особі ОСОБА_14. 18.02.2005 року при невстановлених слідством обставинах та місці, за наданими для цього ОСОБА_14. даними, використовуючи паспорт ОСОБА_14. та довідку про присвоєння йому ідентифікаційного номеру, здійснили розробку установчих документів ТОВ "Промтехпостач" з зазначеними недостовірними даними, згідно яких власником підприємства з його місцезнаходженням за адресою: м. Київ, вул. Сім'ї Хохлових, 8, є ОСОБА_14. в одній особі та створеним за його кошт статутним капіталом в сумі 55.500 грн. Однак фактично за адресою: м. Київ, вул. Сім'ї Хохлових, 8, підприємство "Промтехпостач" ні на час складання статуту підприємства в новій редакції, ні в подальшому ніколи не знаходилось.

18.02.2005 року приватний нотаріус ОСОБА_180., не будучи обізнаною про дійсні злочинні наміри ОСОБА_14. та інших членів керованої ОСОБА_3. організованої злочинної групи, нотаріально засвідчила справжність підпису учасника ТОВ "Промтехпостач" ОСОБА_14. в новій редакції статуту вказаного підприємства.

З метою доведення до кінця своїх злочинних дій щодо фіктивного підприємництва, ОСОБА_14., 18.02.2005 року передав установчі документи товариства ОСОБА_177., яка того ж дня надала їх до Шевченківської районної у м. Києві державної адміністрації, де 21.02.2005 року за № 10741050001000811 здійснена державна реєстрація внесених змін по ТОВ "Промтехпостач" згідно яких засновником та директором вказаного підприємства за адресою місцезнаходження: м. Київ, вул. Сім'ї Хохлових, 8, став ОСОБА_14.

Крім того, ОСОБА_176., діючи від імені ОСОБА_14., 25.02.2005 року надала вказані документи до Державної податкової інспекції у Шевченківському районі м. Києва для внесення змін до відомостей про юридичну особу.

З моменту придбання в лютому 2005 року товариства "Промтехпостач", ОСОБА_14., не маючи на меті при придбанні підприємства вести у встановленому законодавством порядку підприємницьку діяльність, включно по вересень 2005 року, тобто, протягом більш ніж півроку, очікуючи часу включення ТОВ "Промтехпостач" в загальну схему роботи підконтрольних ОСОБА_3. фіктивних підприємств, не здійснював ні якої діяльності, офісних та складських приміщень не наймав та не мав, розрахункові рахунки в банківських установах не відкривав.

В подальшому, ОСОБА_14. звернувся до ТОВ Комерційний банк "Експобанк" (МФО 322294), розташований за адресою: м. Київ, вул. Золотоустівська, 2/4, де 30.09.2005 року уклав договір банківського рахунку № 4831 щодо відкриття та обслуговування в даному банку поточного рахунку ТОВ "Промтехпостач" № 26005104831101.

Відповідно до розподілених ОСОБА_3. обов'язків в організованій злочинній групі, ОСОБА_15. за допомогою системи "Клієнт-банк" з використанням наданих йому ОСОБА_3. ключів програмного комплексу "Bank On-line" та за вказівками ОСОБА_3. забезпечував проходження коштів в потрібних напрямках по підконтрольному злочинній групі рахунку ТОВ "Промтехпостач", з метою прикриття своєї незаконної діяльності з мінімізації належних до сплати до бюджету податкових зобов'язань реально діючих суб'єктів господарської діяльності, шляхом документального оформлення від імені "підставного" директора ОСОБА_14. безтоварних чи інших нікчемних операцій з придбання (продажу) товарів, робіт, послуг, а також починаючи з жовтня 2005 року здійснював в заведеному для цього зошиті фіксацію транзакцій з надходження грошових коштів від клієнтів та фіксацію їх подальшого списання з рахунку ТОВ "Промтехпостач" на адресу підконтрольних ФСПД.

Також, ОСОБА_3., як організатор та керівник організованої групи, здійснювала розпорядження отриманими від злочинної діяльності готівковими коштами. Згідно руху грошових коштів по поточному рахунку ТОВ "Промтехпостач" № 26005104831101, відкритому в ТОВ Комерційний банк "Експобанк" (м. Київ), встановлено, що зараховувалися грошові кошти від суб'єктів господарювання, зареєстрованих в різних областях України, а також від ФСПД, незаконна діяльність яких контролювалася злочинною групою під керівництвом ОСОБА_3. за товари промислового призначення, за металеві вироби, за шкіри ВРХ, за музобладнання, а списувалися у той же банківський день за аналогічними призначеннями платежу, або як оплата по простому векселю на поточні рахунки підприємств ТОВ "Квант-Груп", ПП "Єлань-Торг", ТОВ "Голд Трейд Інвест", ПП "Арон-Трейд", ТОВ "Мастерхолд", ТОВ "Капітал-Інвест Групп", рух коштів по яких контролювала злочинна група під керівництвом ОСОБА_3., разом із організованою злочинною групою, яку очолювали ОСОБА_7. та ОСОБА_4.

Печатки ТОВ "Квант-Груп", ПП "Єлань-Торг", як і заповнені від руки обліковий журнал руху коштів по рахунку ТОВ "Голд Трейд Інвест" за період з березня 2005 року по квітень 2006 року та обліковий журнал руху коштів по рахунку ТОВ "Капітал - Інвест Групп" були вилучені 13.08.2008 року в ході обшуку офісних приміщень № 507, 512 за адресою: м. Київ, вул. Волинська, 48/50, які займали ОСОБА_3. з ОСОБА_14., ОСОБА_15., ОСОБА_16. та на зазначений час разом входили до керованої ОСОБА_7. та ОСОБА_4. злочинної організації.

Крім того, ОСОБА_15., відповідно оформленого на нього доручення від імені директора ПП "Елань-Торг" (м. Луганськ) ОСОБА_157., в 2004-2006 роках виконував представницькі функції щодо інтересів підприємства в ВАТ "УКТБ". Також, що стосується ТОВ "Голд Трейд Інвест", ПП "Арон-Трейд", ТОВ "Мастерхолд", ТОВ "Капітал - Інвест Групп", рахунки яких відповідно з листопада 2005 року, червня 2006 року, серпня 2006 року та травня 2007 року почали використовувати для транзиту грошових коштів через підконтрольний керованій ОСОБА_3. злочинній групі рахунок ТОВ "Промтехпостач" № 26005104831101, то вказані підприємства входили до переліку підприємств створених або придбаних з метою прикриття незаконної діяльності організованої злочинної групи під керівництвом ОСОБА_7. та ОСОБА_4., з якою в 2006 році на правах окремо діючого дилерського центру об'єдналась злочинна група під керівництвом ОСОБА_3. до складу якої входили ОСОБА_14., ОСОБА_15., ОСОБА_16.

Таким чином, ОСОБА_14., ОСОБА_3. у складі керованої нею організованої злочинної групи скоїли повторне фіктивне підприємництво, тобто придбання суб'єкта підприємницької діяльності (юридичної особи) - товариства з обмеженою відповідальністю "Промтехпостач" з метою прикриття незаконної діяльності.

Тобто ОСОБА_3. обвинувачується в тому, що, діючи у складі організованої групи, повторно створила та придбала суб'єкти підприємницької діяльності - юридичні особи з метою прикриття незаконної діяльності, тобто, скоїла злочин, передбачений ч. 3 ст. 28, ч. 2 ст. 205 КК України.

Продовжуючи злочинну діяльність у складі організованої злочинної групи, ОСОБА_3. та ОСОБА_14., приблизно на початку 2006 року з метою організації приховування протиправних дій її групи та забезпечення безпеки, запропонувала оперативним співробітникам податкової міліції ОСОБА_4. та ОСОБА_7., використовуючи своє службове становище, пов'язане з виконанням функцій представників влади, а саме, державної податкової служби України, здійснювати прикриття її незаконної діяльності за винагороду, на що останні надали згоду.

В процесі здійснення приховування злочинної діяльності організованої злочинної групи під керівництвом ОСОБА_3. та ОСОБА_14., співробітники податкової міліції ОСОБА_4., за попередньою домовленістю із ОСОБА_7., присвячені у всі деталі її протиправної діяльності, вирішили для отримання неконтрольованих державою прибутків організувати схем злочинної діяльності, пов'язану із створенням та придбанням суб'єктів господарювання - юридичних осіб, без мети здійснення підприємницької діяльності з залученням своїх знайомих.

Маючи юридичну освіту та розуміючи правові наслідки такої діяльності, яка для досягнення злочинного результату передбачала скоєння тяжких та особливо тяжких злочинів, ОСОБА_4. та ОСОБА_7. розраховували на свої повноваження представників влади, а після звільнення - на наявність корупційних зв'язків в правоохоронних органах.

Так, ОСОБА_4., у період з серпня 1998 року по 29.06.2002 року, будучи зарахований курсантом Донецького інституту внутрішніх справ, навчався на факультеті громадської безпеки та профілактики, отримавши спеціальність "Правоохоронна діяльність". Працюючи з 01.07.2002 року за фахом на посаді оперуповноваженого ВДСБЕЗ Донецького міського управління УМВС України в Донецькій області, у період серпня 2003 року, перевівся до відділу оперативних заходів по скороченню податкового боргу ГВПМ СДПІ у м. Києві по роботі з великими платниками податків, де приблизно з 2004 році (більш точний час слідством не встановлений) познайомився із оперативними співробітниками цього органу ОСОБА_7., ОСОБА_10., ОСОБА_139., які в 2006 році розробили спільний злочинний план для здійснення тривалої злочинної діяльності, пов'язаної із незаконним збагаченням.

Так, в період січня-лютого 2006 року ОСОБА_4., за попередньою домовленістю із ОСОБА_7., з метою безпосереднього здійснення середньої тяжкості, тяжких і особливо тяжких злочинів, направлених на пособництво в розкраданні в особливо великих розмірах, пособництво в ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах суб'єктів господарювання, у м. Києві створив організовану злочинну групу, при цьому розробивши єдиний план злочинних дій і розподіливши обов'язки серед її членів, які діяли з єдиним злочинним наміром, відомим всім учасникам злочинної групи, а також підтримував функціонування ними створеного злочинного угрупування, а також приймали заходи до його розширення та безпосередньо брали участь в скоєні злочинів.

За задумом ОСОБА_4. та ОСОБА_7. члени підконтрольної їм злочинної групи, з метою сприяння в розкраданні в особливо великих розмірах, в ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, повинні були створити ряд фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності - юридичних осіб, які, без наміру здійснення діяльності, передбаченої установчими документами, здійснювали б операції по незаконному переказу безготівкових грошових коштів, отриманих з поточних рахунків підприємств різної форми власності через поточні рахунки відкритих членами організованої злочинної групи підприємств, у готівку, в якій постійно виникала потреба у суб'єктів господарювання в своїй фінансово-господарській діяльності, що знаходиться в тіньовому секторі економіки шляхом її зняття чеками від імені службових осіб підконтрольних фіктивних суб'єктів господарювання, так із використанням поточних рахунків фізичних осіб та залученням у протиправну діяльність співробітників банківських установ .

Такий, не передбачений законодавством рух фінансових ресурсів з безготівкової форми в готівку, за попередньою домовленістю із службовими особами зацікавлених юридичних осіб, дозволяв останнім по операціях з переказу безготівкових грошових коштів в готівку завищувати валові витрати і зменшувати податок на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету від загальної суми обороту грошових коштів підприємств.

З метою маскування вказаних незаконних операцій членами організованої злочинної групи під керівництвом ОСОБА_4. та ОСОБА_7. повинні були оформлятися підроблені бухгалтерські документи від імені службових осіб фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності, які документально підтверджували законність перерахування грошових коштів під „нібито" закупівлю товарно-матеріальних цінностей, виконані роботи або надання послуг.

Так, будучи працівником податкової міліції, ОСОБА_4. вступив у попередньою змову із ОСОБА_7. та іншими, невстановленими слідством особами, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, на скоєння фіктивного підприємництва, тобто, створення фіктивних суб'єктів господарювання.

Реалізуючи розроблений разом план злочинної діяльності, розуміючи, що для його втілення, необхідна низька підприємств, які будуть використані у схемі протиправної діяльності, повторно, в цілях конспірації своєї протиправної діяльності, в період лютого 2006 року, через невстановлених слідством осіб ОСОБА_4. та ОСОБА_7., знаходячись у м. Києві, запропонували знайомому ОСОБА_7. - мешканцю м. Луганська ОСОБА_142, перереєструвати за винагороду на своє ім'я юридичну особу - приватне підприємство „Арон-Трейд" з метою прикриття незаконної діяльності, ставши його засновником та службовою особою, ввівши в оману, що фінансово-господарську діяльність будуть здійснювати інші особи, що не було дійсністю, оскільки намірів на здійснення передбаченої Статутом діяльності ОСОБА_4. та ОСОБА_7. не мали.

Згідно досягнутої домовленості ОСОБА_142. повинен був підписати нові реєстраційні документи ПП „Арон-Трейд" та відкрити поточні рахунки підприємства у різних банківських установах, на які йому вкажуть ОСОБА_4. та ОСОБА_7., тим самим створивши видимість законно створеного суб'єкта господарювання.

Отримавши згоду від ОСОБА_142. по заздалегідь узгодженому злочинному плану і відведеним ролям, ОСОБА_4. та ОСОБА_7. придбали шляхом перереєстрації через невстановлених слідством осіб, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, на ім'я ОСОБА_142. підприємство ПП „Арон-Трейд", яке вже мало ліцензію, видану Міністерством промислової політики України на операції з брухтом чорних металів.

Так, для реалізації свого злочинного наміру, ОСОБА_4. за попередньою домовленістю із ОСОБА_7. направили ОСОБА_142. разом із невстановленими слідством особами, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження для підписання відповідних реєстраційних документів і відкриття поточних рахунків в банківських установах, який, виконуючи відведену йому роль, не будучи обізнаним про реальні злочинні наміри створеної організованої групи за узгодженням із ОСОБА_4. та ОСОБА_7. підготували документи, необхідні для перереєстрації приватного підприємства „Арон-Трейд" (Статут, рішення засновника щодо перереєстрації підприємства, наказ від 26.02.2006 року про призначення Кононенка на посаду директора) та їздили з ним в органи державної реєстрації та до нотаріуса для оформлення документів, необхідних для відкриття поточних рахунків № 2600030187103 у Філії „Відділення Промінвестбанк" у м. Луганську (МФО 304308), № 26007016650410, № 26009111100410 в Луганській Філії АБ „Брокбізнесбанк" (МФО 304632), № 26006001511980 у Луганській Філії ВАТ „Банк" Фінанси та кредит" (МФО 304717), № 2600201300352 у Луганській Філії ТОВ „Укрпромбанк" (МФО 304933), № 26008000225001 в Філії „Луганська Дирекція „АТ „Індекс банк" (МФО 304944), № 26005001300284 в ВАТ „БТА „Банк", м. Київ (МФО 321723), № 260013000101707 в АКБ „Східно-Європейський Банк", м. Київ (МФО 322658), № 26007001031206 в Донецькій Філії ВАТ АКБ „Автокразбанк" (МФО 335764) та постановки СПД на податковий облік, в органах статистики, в Пенсійному Фонді України, Фонді соціального страхування від нещасних випадків, Фонді зайнятості населення.

Фактично статутний фонд приватного підприємства „ Арон-Трейд" у розмірі 500 грн. не формувався, юридична адреса підприємства: м. Луганськ Ленінський район вул. Пушкіна, 2-А, у реєстраційних документах була вказана з метою здійснення реєстрації підприємства без фактичного його в подальшому знаходження.

Таким чином, в період лютого 2006 року, знаходячись у м. Києві через невстановлених слідством осіб, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження ОСОБА_4., за попередньою домовленістю із ОСОБА_7., реалізуючи свій злочинний план, діючи умисно, з корисливих мотивів, придбали шляхом перереєстрації фіктивне підприємство - приватне підприємство „Арон-Трейд", яке було раніше зареєстроване рішенням Виконавчого комітету Луганської міської ради № 13821200000007875 від 10.03.2004 року за юридичною адресою: м. Луганськ, Ленінський район, вул.. Пушкіна 2-А, що було підтверджено свідоцтвом про державну реєстрацію юридичної особи - приватного підприємства „Арон-Трейд" як суб'єкта підприємницької діяльності з ідентифікаційним кодом ЄДРПОУ -32899878 та в подальшому стало підставою для постановки на облік як платника податків у Ленінській міжрайонній ДПІ м. Луганська, Пенсійному Фонді України, Фонді соціального страхування та Фонді зайнятості населення.

Отримавши печатку ПП „Арон-Трейд", свідоцтво про державну реєстрацію суб'єкта господарювання та довідку про взяття на облік в органах державної податкової служби, Пенсійного Фонду України, Фонду соціального страхування, які надали змогу відкрити поточні рахунки в банківській установі з наданням ключів доступу до системи „клієнт-банк" для розпорядження рахунком без відома власника підприємства ОСОБА_142., ОСОБА_4. за домовленістю із ОСОБА_7. використали в подальшому реквізити вказаного підприємства у протиправній діяльності з незаконного відшкодування податку на додану вартість та в мінімізації податкових зобов'язань, які підлягають сплаті до бюджету шляхом документального оформлення від імені „підставного" директора ОСОБА_142. проведених безтоварних операцій з придбання (продажу) товарно-матеріальних цінностей, надання, виконання (отримання) робіт та послуг з використанням отриманої ліцензії на право роботи з брухтом чорних металів.

Продовжуючи злочинну діяльність, ОСОБА_4., за попередньою домовленістю із ОСОБА_7., які на початку 2006 року, більш точний період слідством не встановлений, будучи оперативними співробітниками податкової міліції ДПА України, в зв'язку з виконанням своїх службових обов'язків, познайомились та об'єднались з ОСОБА_3., яка та той час, за попередньою домовленістю з ОСОБА_14., створила свою організовану злочинну групу із залученням ОСОБА_15., ОСОБА_16. та інших, невстановлених слідством осіб, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, з розподілом ролей у групі та згідно злочинного плану, зареєструвала з відома та згодою його учасників мережу суб'єктів підприємницької діяльності, не маючи на меті здійснення підприємницької діяльності.

Як організатори і координатори злочинних дій, ОСОБА_4. та ОСОБА_7., за попередньою домовленістю між собою, використовуючи своє службове становище та корупційні зв'язки в правоохоронних органах, відвели собі роль безпосередніх керівників злочинного угрупування, поклавши не себе обов'язки щодо залучення нових членів в організовану злочинну групу, планування протиправної діяльності, підшукання суб'єктів підприємницької діяльності для участі в їх задумі, розподілення прибутків, отриманих від злочинної діяльності в залежності від розподілених ролей у групі, підтримки функціонування створеного злочинного угрупування, безпосередню координацію всієї злочинної групи шляхом встановлення взаємозв'язку в діях окремих учасників, узгодження їх дій відповідно до загальної структури об'єднання, здійснення загального керівництва у вигляді розподілу ролей і обов'язків серед осіб, що беруть участь у вказаній діяльності, організацію заходів щодо прикриття діяльності групи шляхом встановлення чіткої дисципліни, визначення форм зв'язку між її учасниками, а також приймали безпосередню участь в здійсненні тяжких і особливо тяжких злочинів.

Намітивши план злочинної діяльності, розробивши її стратегію, цілі та напрями, відвівши для себе відповідні ролі, ОСОБА_4. та ОСОБА_7., усвідомлюючи, що для досягнення своєї противоправної мети із створення злочинної організованої групи їм знадобляться активні учасники на початку 2006 року, точна дата в ході досудового слідства не встановлена, знаходячись в невстановленому місці на території міста Києва, запропонували брати участь в реалізації протиправних дій, направлених на здійснення тяжких і особливо тяжких злочинів жителю м. Луганська ОСОБА_142., відвівши йому виконання ролі "підставної" службової особи у ряді зареєстрованих у майбутньому підприємств з отриманням заробітної плати у сумі 500 доларів США за підписання первинних бухгалтерських документів та податкової звітності без фактичного здійснення фінансово-господарської діяльності.

В свою чергу, ОСОБА_142., отримавши пропозицію ОСОБА_7., з відома ОСОБА_4., погодився, в подальшому зареєструвавши на своє ім'я у лютому 2006 року ТОВ "Мастерхолд" (код ЄДРПОУ 33996120) та у травні 2007 року ТОВ "Східний форум" (код ЄДРПОУ 35159264).

Продовжуючи злочинну діяльність, направлену на отримання неконтрольованого прибутку, ОСОБА_4. спільно із ОСОБА_7., працюючи в органах податкової міліції через невстановлену слідством особу завербували для реєстрації юридичної особи - ТОВ "ГРВ-Сінтез" (код ЄДРПОУ 33996754) ОСОБА_181., та в подальшому здійснивши перереєстрацію підприємства на Коканова М.О.

Крім того, для здійснення протиправної діяльності, направленої на скоєння тяжких та особливо тяжких злочинів, ОСОБА_7., за попередньою домовленістю із ОСОБА_4., знаходячись у м. Києві, на початку 2007 року, більш точна дата слідством не встановлена запропонував брати участь у досягненні поставленої мети та реалізації злочинного плану своїм знайомим - жителям м. Луганська та Луганської області ОСОБА_9. та ОСОБА_6.

Посвятивши їх у всі деталі злочинного плану, отримавши їх згоду, відвів останнім функції контролю за проведенням реєстрації підприємств, отриманням печаток, відкриття поточних рахунків у різних банківських установах, а також здійснення контролю за перерахуваннями грошових коштів по поточних рахунках підконтрольних підприємств через систему "Клієнт-банк" з подальшим переведенням їх у готівку, яка знімалася з поточних рахунків, відкритих у ВАТ АКБ "Автокразбанк" (МФО 331100) на фізичних осіб ОСОБА_182. (ІПН НОМЕР_3), ОСОБА_183. (ІПН НОМЕР_4), ОСОБА_184. (ІПН НОМЕР_5), ОСОБА_185. (ІПН НОМЕР_6) за винагороду на підставі оформлених довіреностей щодо розпорядження рахунками на ім'я його та ОСОБА_4. знайомих - ОСОБА_72. та ОСОБА_73.

Вказаним особам була відведена роль кур'єрів з отримання наявних грошових коштів через каси у банківських установах по заздалегідь зробленим заявкам на адресу співробітників відділення № 8 АКБ "Автокразбанк" та ВАТ „Фінексбанк", де працював начальником служби безпеки батько ОСОБА_7.- ОСОБА_7.

В подальшому передачею готівки користувачам послуг "конвертаційного центру" займалися ОСОБА_9. та ОСОБА_75.

Крім того, на ОСОБА_6., як активного члена групи, були покладені обов'язки з координації дій між клієнтами та бухгалтерами "конвертаційного центру" шляхом підготовки пакетів документів ФСПД, необхідних для оформлення первинних бухгалтерських документів, які "нібито" підтверджували законність проведених фінансово-господарських операцій, а саме: реєстраційних та установчих документів, в яких були вказані засновники та службові особи, копій свідоцтва платника ПДВ, даних по відкритих поточних рахунках ( № рахунку , банківська установа), а також передача або перевірка оформлених первинних документів по постійних клієнтах, надання печаток для оформлення документів по проведених безтоварних операціях із використанням підконтрольних організованій групі ОСОБА_4. та ОСОБА_7. підприємств, які зберігалися у індивідуальному сейфі, що орендувався ОСОБА_6. в банківській установі.

В свою чергу, на ОСОБА_9. була покладена функція визначення підприємств, що входили у схему роботи злочинної групи, під конкретних клієнтів та видів діяльності, надання користувачів послуг із свого боку для здійснення перерахувань з подальшим отриманням готівки, а також документальним оформленням проведених безтоварних операцій. За вказані послуги ОСОБА_9. утримувався свій відсоток за надану послугу. Крім того, через активного члена групи ОСОБА_9. підтримувався зв'язок з членами іншого угрупування, яке здійснювало аналогічну діяльність на території Луганської області та контролювало діяльність ТОВ "Луганськпромрезерв", ТОВ "Луганськ-Проммережа", ТОВ "Будексполуганськ", ПП "Стовплінт-Юрій", ПП "Лугторг-Центр-плюс" та інші підприємства, а також надавати додатково реквізити вказаних підприємств для користування злочинній групі під керівництвом ОСОБА_4. та ОСОБА_7.

Для виконання ролі "підставних" службових осіб у ряді зареєстрованих у майбутньому підприємств з отриманням заробітної плати у сумі 500 доларів США щомісячно за кожний зареєстрований суб'єкт підприємницької діяльності ОСОБА_4., за попередньою домовленістю із ОСОБА_7. відвів своїм знайомим - колишнім працівникам податкової міліції ОСОБА_10. та ОСОБА_17., які повинні були зареєструвати на своє ім'я ряд підприємств та в подальшому виконувати функції з підбору осіб, на ім'я б яких реєструвалися суб'єкти підприємницької діяльності без справжнього наміру здійснення підприємницької діяльності з визначенням їх ролі як "кураторів" притягнених для реєстрації осіб.

Ознайомившись з деталями злочинного плану, створеного ОСОБА_4. спільно із ОСОБА_7., ОСОБА_10. та ОСОБА_17., як колишні оперативні працівники органів податкового міліції, розуміючи правові наслідки такої реєстрації, підписання первинних бухгалтерських та податкових документів, відсутності контролю з їх боку за рухом фінансових потоків по поточних рахунках, зареєстрованих в майбутньому суб'єктів господарювання, погодились на вказану пропозицію та відведені ним ролі, зареєструвавши у різний період часу (з лютого 2007 року по листопад 2007 року) на своє ім'я ТОВ КП Ініціативна група", ТОВ "Арма- Строй", ТОВ Фірма "Трейд Консалт", ТОВ "ФК"Фондовий агент", ТОВ "Гранд Технолоджі", ТОВ "Постал", ТОВ "Сібур", та залучивши до протиправної діяльності своїх знайомих та близьких ОСОБА_8., ОСОБА_47., ОСОБА_186., ОСОБА_17. шляхом реєстрації на їх ім'я суб'єктів підприємницької діяльності - юридичних осіб без мети здійснення підприємницької діяльності ТОВ "Бігма-Трейд", ТОВ "Бігбудкомпані", ТОВ "Арма- Строй", ТОВ "Трім К", ТОВ Фірма Трейд Консалт" з "нібито" набуттям повноважень власника та службової особи.

В подальшому, ОСОБА_10. та ОСОБА_17., виконуючи "нібито" повноваження директорів, зареєстрованих на них підприємств, отримали та в подальшому передали всі установчі документи, печатки, дискети доступу до системи "клієнт-банк" по поточних рахунках, відкритих в банківських установах ОСОБА_6. та ОСОБА_9., тим самим втративши контроль за діяльністю ТОВ КП "Ініціативна група", ТОВ "Арма-Строй", ТОВ "Трейд Консалт", ТОВ "Гранд Технолоджі", ТОВ "Постал", ТОВ "Сібур" в майбутньому.

ОСОБА_6., виконуючи відведену йому роль в організованій злочинній групі, розуміючи правові наслідки своїх дій, на підставі вказівок ОСОБА_4. та ОСОБА_7., виплачував вказаним особам заробітну плату у розмірі 500-600 доларів США на місяць в залежності від наявності ліцензійних видів діяльності та надавав бухгалтерські документи по проведених безтоварних операціях та податкову звітність для підписання ОСОБА_10., ОСОБА_17., ОСОБА_8. та іншим особам, задіяним у злочинній схемі роботи "конвертаційного центру".

В свою чергу, ОСОБА_10. та ОСОБА_17., виконуючи відведені ним ролі у злочинному угрупуванні, за домовленістю з організаторами та координаторами протиправної діяльності ОСОБА_4. та ОСОБА_7. передавали для підписання первинні документи та податкову звітність особам, яких вони втягнули до злочинної діяльності, а саме, ОСОБА_8., ОСОБА_47. та ОСОБА_17. та віддавали їм заробітну плату щомісячно у розмірі 500-600 доларів США, яку вони отримали від ОСОБА_6.

Крім того, через колишнього співробітника податкової міліції ОСОБА_139., який познайомився із ОСОБА_4., ОСОБА_7. та ОСОБА_10. у 2005 році, працюючи в органах податкової міліції, були залучені до протиправної діяльності з реєстрацію всіх прав та повноважень власника та службової особи підприємства ОСОБА_99., ОСОБА_100., ОСОБА_140., на яких відповідно були зареєстровані суб'єкти господарювання ТОВ "Енерго-Менеджмент", ТОВ "Капітал-Інвест Групп", ТОВ "ГРВ-Сінтез" з подальшим ними отриманням заробітної плати у сумі 500-600 доларів США щомісячно за підписання від їх імені первинних бухгалтерських документів та податкової звітності без фактичного здійснення фінансово-господарських операцій щодо придбання ( продажу) товарів, робіт, послуг.

Для виконання ролі бухгалтерів в противоправну діяльність організованої злочинної групи під керівництвом ОСОБА_4. та ОСОБА_7. у період з лютого 2006 року по грудень 2008 року були залучені ОСОБА_77., ОСОБА_76., ОСОБА_82., які, згідно відведених ним ролей, повинні були виконувати обов'язки з обробки первинної документації по проведеним "нібито" фінансово-господарським операціям з подальшим відображенням по бухгалтерському та податковому обліку на підставі встановленої програми 1С, контролювати правильність складених первинних документів, підраховувати суми, які надійшли на поточні рахунки підконтрольних підприємств, та суми які, повинні були видані у вигляді готівки, використовуючи мережу Інтернет з відкритими електронними скриньками із заданими іменами, телефонний і факсимільний зв'язки, а також складати та здавати податкову звітність вказаних підприємств в органи податкового контролю за місцем постановки на облік платників податків, готувати первинні документи при проведенні зустрічних перевірок по контрагентах, які надійшли на адресу податкових інспекцій.

З метою приховування функціонування організованої злочинної групи під керівництвом ОСОБА_4. та ОСОБА_7., у період з лютого 2006 року по грудень 2008 року були використані офісні приміщення за адресами: м. Київ, АДРЕСА_16; АДРЕСА_30; вул. Велика Васильківська (колишня вул. Червоноармійська), 45, кв. 2, та буд. 112 кв. 5.

Для зберігання бухгалтерської документації та податкової звітності, частково печаток підприємств було використане гаражне приміщення за адресою: Київська область, с. Петропавлівська Борщагівка, вул. Садова, 56.

Крім того, за вказівкою ОСОБА_4., за попередньою домовленістю з ОСОБА_7. печатки підприємств, які були задіяні у злочинній схемі, були сховані членом групи ОСОБА_6., та зберігалися на підставі договору в депозитній скриньці № 009, розташованій в сховищі для індивідуальних сейфів приміщення Печерського відділення Київської міської Філії АКБ "Укрсоцбанк" (МФО 322012) за адресою: м. Київ вул. Хрещатик, 8, та в індивідуальному сейфі № 1325, який орендувався ОСОБА_6. у ВАТ АБ "Укргазбанк" (МФО 320478) за адресою: м. Київ, вул. Червоноармійська, 39.

Таким чином, намітивши план злочинної діяльності, розробивши його стратегію, ОСОБА_4. разом із ОСОБА_7. та іншими учасниками організованої групи приступили до його реалізації.

Так, за період 2006-2007 років організована злочинна група під керівництвом ОСОБА_4. та ОСОБА_7., до складу якої у різний період часу увійшли: ОСОБА_9., ОСОБА_6., ОСОБА_10., ОСОБА_17., ОСОБА_8., ОСОБА_99., з відома інших активних учасників групи, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, без справжнього наміру, здійснювати діяльність, зафіксовану в установчих документах, пов'язану з виробництвом товарів, виконанням робіт або наданням послуг, в порушення встановленого законодавством порядку здійснення підприємницької діяльності скоїли повторне фіктивне підприємництво, створивши та придбавши ряд суб'єктів підприємницької діяльності-юридичних осіб, а саме: ТОВ "Мастерхолд", ТОВ "Капітал - Інвест Групп" , ТОВ "Гранд Технолоджі", ТОВ "Енерго-Менеджмент" без фактичного формування Статутних фондів підприємств та відсутністю знаходження за юридичною адресою.

Крім того, у 2006 році, більш точний період досудовим слідством невстановлений, ОСОБА_4. та ОСОБА_7., здійснюючи функції приховування протиправної діяльності організованої злочинної групи під керівництвом ОСОБА_3. та ОСОБА_14. та, будучи присвяченими у всі деталі їх протиправної діяльності, відкривши та контролюючи свою мережу підприємств зорганізувалися з вказаною групою, розробивши план та умови спільного вчинення тяжких та особливо тяжких злочинів з чітким розподілом ролей, відомим всім учасником угруповань та в подальшому координували дії об'єднаних злочинних груп.

Схема роботи об'єднаних злочинних груп та розподіл ролей між її учасниками полягали в наступному:

Як організатори та координатори ОСОБА_4. разом із ОСОБА_7. відвели себе ролі керівників при здійсненні злочинної діяльності, що полягало у втягненні нових членів в групу, плануванні протиправних дій, пошук підприємств-клієнтів для участі в їх задумі, розподілу прибутків від проведених незаконних операцій, здійсненні загального керівництва у частині розподілу ролей та обов'язків серед осіб, які беруть участь у злочинній діяльності та організація заходів щодо прикриття протиправних дій.

В свою чергу, ОСОБА_3. та ОСОБА_14. повинні були виконувати роль координаторів діяльності низки підприємств, зареєстрованих на "підставних осіб" на одному із офісів "конвертаційного центру", розташованого за адресою: м. Київ вул. Волинська, 48/50, кім. 507, 512, надати свою клієнтську базу реальних суб'єктів підприємницької діяльності - для надання їм послуг з мінімізації податкових зобов'язань та незаконного відшкодування ПДВ підприємствами, підконтрольними організованій злочинній групі під керівництвом ОСОБА_4. та ОСОБА_7., заклавши в надані послуги додатковий відсоток, пов'язаний з використанням фіктивних СПД, які входили у сферу контролю ОСОБА_7. та ОСОБА_4.

Крім того, для зручності у виконанні відведених ним функцій по роботі з клієнтами "конвертаційного центру" ОСОБА_3. та ОСОБА_14. були надані печатки підконтрольних підприємств ТОВ "Мастерхолд", ТОВ "Голд Трейд Інвест",ТОВ "Енерго-Менеджмент" ТОВ "Бігма-Трейд" , ТОВ "Капітал-Інвест Групп", ПП "Арон-Трейд", та за узгодженням з ОСОБА_4. та ОСОБА_7. виготовлені дублікати печаток вказаних підприємств, надані реквізити та реєстраційні документи підконтрольних підприємств, а також отримані ключі доступу до системи "клієнт-банк" по поточних рахунках фіктивних суб'єктів господарювання, відкритих в АКБ "Індустріалбанк".

Функції здійснення в подальшому перерахувань з використанням встановленої системи "клієнт-банк", ведення обліку контрагентів та повідомлення на адресу ОСОБА_3., ОСОБА_14. та членів ОЗГ під керівництвом ОСОБА_4. та ОСОБА_7., ОСОБА_9., ОСОБА_6. проведених перерахувань та отриманих сум на поточні рахунки були покладені на ОСОБА_15., який також, використовуючи за вказівкою ОСОБА_3. та ОСОБА_14., печаток ТОВ "Мастерхолд", ТОВ "Голд Трейд Інвест", ТОВ "Енерго-Менеджмент" ТОВ "Бігма-Трейд", ТОВ "Капітал-Інвест Групп", ПП "Арон-Трейд" оформлював первинні бухгалтерські документи для СПД-користувачів послуг.

В свою чергу, група бухгалтерів, до складу якої у різний час увійшли: ОСОБА_77., ОСОБА_76., ОСОБА_82., знаходячись в офісних приміщеннях за адресами: м. Київ, АДРЕСА_16; м. Київ, вул. Велика Васильківська, 112, кв. 5, повинні були виконувати обов'язки з обробки первинної документації по проведеним "нібито" фінансово-господарським операціям з урахуванням клієнтів від ОСОБА_3. та ОСОБА_14. з подальшим відображенням по бухгалтерському та податковому обліку незаконної діяльності вказаних суб'єктів підприємницької діяльності по кожному клієнту, контролювати правильність складених первинних документів, підраховувати суми, які надійшли на поточні рахунки підконтрольних підприємств, та суми які, повинні були видані у вигляді готівки.

Продовжуючи протиправну діяльність, направлену на отримання неконтрольованого державою прибутку, ОСОБА_4. , за попередньою домовленістю із ОСОБА_7., розуміючи, що для розширення мережі фіктивних підприємств необхідні нові члени у організованій злочинній групі, приблизно у січні - лютому 2007 року (більш точний час слідством невстановлений) втягнули до протиправної діяльності знайомих ОСОБА_7.- мешканців м. Луганська ОСОБА_6. та ОСОБА_9., яких присвятили їх у всі деталі злочинної діяльності.

Згідно розподілених ролей ОСОБА_9. повинен був виконувати функції контролю за перерахуваннями на поточних рахунках фіктивних суб'єктів господарювання шляхом встановленої системи "клієнт-банк" та для полегшення своєї злочинної діяльності підтримувати зв'язок з невстановленою слідством групою осіб у м Луганську, які контролюючи низку фіктивних підприємств: ПП "Луганськ-Промережа", ПП "Лугторг- центр- плюс" та інші, займалися аналогічною діяльністю з надання послуг з мінімізації податкових зобов'язань та незаконного відшкодування ПДВ.

В свою чергу, ОСОБА_6. на першому етапі протиправної діяльності ОСОБА_4. та ОСОБА_7. визначили обов'язки з контролю за реєстрацією нових підприємств, передачею грошових коштів, необхідних для оформлення та нотаріального посвідчення реєстраційних документів, відкриття поточних рахунків фіктивних суб'єктів господарювання, передачу первинних документів по проведеним безтоварним операціям "підставним" службовим особам для підписання, а також зберігання печаток підприємств в індивідуальному сейфі банківської установи, а після оформлення первинних документів передача їх бухгалтерам "конвертаційного центру" для відображення по бухгалтерському та податковому обліку а також користувачам послуг з мінімізації податкових зобов'язань за адресами, які йому вкажуть організаторі злочинної групи ОСОБА_4. та ОСОБА_7.

За виконання вказаних функцій ОСОБА_4. та ОСОБА_7. згідно досягнутої домовленості, надавали ОСОБА_6. заробітну плату у сумі 600 доларів США.

Розробивши план спільної протиправної діяльності як в цілому, так і по конкретних злочинах, розподіливши обов'язки між членами об'єднаної організованої злочинної групи під керівництвом ОСОБА_4. та ОСОБА_7., ОСОБА_3. та ОСОБА_14. у період з січня 2006 року - по березень 2008 року сприяли умисному ухиленню від сплати податків службовим особам Хмельницького ЗАТ "Втормет" (код ЄДРПОУ 00193157) при здійсненні безтоварних операцій щодо постачання металобрухту від підконтрольних організованій злочинній групі під керівництвом ОСОБА_7. та ОСОБА_4. приватного підприємства "Арон-Трейд", ТОВ "Голд Трейд Інвест", що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету коштів у сумі 4662405 грн., у період з квітня 2006 року по січень 2008 року сприяли службовим особам ВКП "Укравіаресурс" (код ЄДРПОУ 30491981 м. Сімферополь) в умисному ухиленні від сплати податків, у період серпня 2006 року по лютий 2008 року сприяли директору ТОВ "ВКП "Інтер-Авіа"(код ЄДРПОУ 32296703) ОСОБА_187. в умисному ухиленні від сплати податків у сумі 2.313.383,01 грн., чим державі була заподіяна шкода в особливо великих розмірах, у період з вересня 2006 року по січень 2008 року сприяли умисному ухиленню від сплати податків директору приватного підприємства "Будмонтаж" ОСОБА_97. при проведенні безтоварних операцій з постачання металобрухту ПП "Арон-Трейд", що призвело до ненадходження в бюджет коштів у сумі 1.601.588,32 грн.

Таким чином, ОСОБА_3., у складі створеної організованої злочинної групи, під керівництвом ОСОБА_7., ОСОБА_4., за участю ОСОБА_14., ОСОБА_6., ОСОБА_9., ОСОБА_10., ОСОБА_8., та інших невстановлених слідством осіб, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, у період з 2006 року по лютий 2008 року скоїла на території України злочини різної ступені тяжкості.

Так, ОСОБА_4., за домовленістю із ОСОБА_7., контролюючи незаконну діяльність приватного підприємства "Арон-Трейд" ( м. Луганськ код ЄРПОУ 32899878), ТОВ "Голд Трейд Інвест" ( м. Луганськ код ЄДРПОУ 32969101), які мали ліцензії на проведення операції з брухтом чорних та кольорових металів, реалізуючи свої злочинні наміри, направлені на незаконне збагачення, усвідомлюючи, що досягнення вказаної мети пов'язано із скоєнням тяжких та особливо тяжких злочинів, за попередньою домовленістю, використовуючи дилерський центр під керівництвом ОСОБА_3. та ОСОБА_14., які мали свою клієнтську мережу, у тому числі, Хмельницьке Закрите акціонерне товариство "Втормет" м. Хмельницького (далі ХЗАТ "Втормет") та підтримували зв'язок із службовими особами вказаного підприємства, у період січня 2006 року через ОСОБА_3. отримали пропозицію щодо сприяння в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах від генерального директора вказаного підприємства ОСОБА_188., на що надали свою згоду.

Згідно розробленого плану, направленого на умисне ухилення від сплати податків генеральним директором ХЗАТ "Втормет" ОСОБА_188., ОСОБА_4. та ОСОБА_7., за домовленістю із ОСОБА_3., ОСОБА_14. визначили наступну схему та розподіл ролей між учасниками злочинної групи, посвятивши їх у всі деталі виконання послідовності протиправних дій.

За задумом ОСОБА_4. та ОСОБА_7., як основних координаторів злочинної діяльності, члени угрупування, ОСОБА_3., ОСОБА_14., виконуючи відведені їм ролі, через ОСОБА_15., який знаходився за адресою офісу "конвертаційного центру": м. Київ вул. Волинська , 48/50 кім. 507, 512, діючи спільно із службовими особами ХЗАТ "Втормет" повинні були:

- скласти (оформити) ряд мнимих угод щодо постачання товарно-матеріальних цінностей ПП "Арон-Трейд", ТОВ "Голд Трейд Інвест" м. Луганськ, підконтрольних організованій злочинній групі під керівництвом ОСОБА_4. та ОСОБА_7., та зареєстрованих на "підставну особу ОСОБА_142.;

- документально створити видимість надходження грошових коштів та розрахунків із постачальником ПП "Арон-Трейд", ТОВ "Голд Трейд Інвест" та передати через ОСОБА_14. готівкові кошти на адресу службових осіб ХЗАТ "Втормет" з удержанням відсотків за надані послуги ;

- на підставі складених первинних бухгалтерських документів з використанням печатки ПП "Арон-Трейд", ТОВ "Голд Трейд Інвест", які зберігалися з відома ОСОБА_3. та ОСОБА_14. за адресою: АДРЕСА_26 та підписаних від імені директора ОСОБА_142., які б підтверджували "нібито" постачання ТМЦ - металобрухту, скласти податкову звітність з відображенням податкового кредиту з ПДВ, валових витрат та надати до органів Державної податкової служби України декларації з податку на додану вартість та прибуток.

Таким чином, розробивши схему ухилення від сплати податків, попередньо узгодивши її через ОСОБА_3., ОСОБА_14., із генеральним директором ХЗАТ "Втормет" ОСОБА_188., розподіливши ролі при скоєнні злочину та послідовність виконання дій, направлених на досягнення злочинного результату, члени організованої злочинної групи під керівництвом ОСОБА_4. та ОСОБА_7., приступили до її реалізації.

Так, ОСОБА_188. будучи першим заступником голови правління ХЗАТ "Втормет", маючи досвід роботи у сфері фінансово-господарської діяльності, переслідуючи умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків, з корисливих мотивів, усвідомлюючи, що досягнення вказаної мети пов'язано із скоєнням тяжких злочинів, маючи в наявності брухт чорних металів, придбаний у реальних постачальників (фізичних та юридичних осіб) за готівковий розрахунок, на який не було прибуткових документів, і, відповідно, були відсутні підстави віднесення таких сум до валових витрат підприємства та до податкового кредиту з податку на додану вартість, з метою їх завищення, потребуючи наявних грошових коштів для подальшого здійснення тіньового бізнесу, згідно досягнутої домовленості із ОСОБА_3. та ОСОБА_14. - членами організованої злочинної групи під керівництвом ОСОБА_4., ОСОБА_7., з відома інших учасників групи, з метою надання видимості законності операцій, проведених з ТОВ "Голд Трейд Інвест" з постачання металобрухту на адресу ХЗАТ "Втормет", отримавши від ОСОБА_3. та ОСОБА_14. реквізити вказаного підприємства, уклав за своєю суттю фіктивні договори з вказаними підприємствами, а саме: договір № 0301/2006 на постачання брухту чорних металів від 03.02.2006 року, згідно якого продавець - ТОВ "Голд Трейд Інвес", в особі директора ОСОБА_142., який був призначений на посаду вказаного підприємства з ініціативи ОСОБА_7., поставляє, а покупець - ХЗАТ "Втормет", в особі голови правління ХЗАТ "Втормет" ОСОБА_189., купує брухт чорних металів згідно діючих на Україні стандартів або договірних технічних умов, та додаткову угоду № 1 від 05.02.2006 року до договору № 0301/2006 від 03.02.2006 року, додаткову угоду № 2 від 05.02.2006 року до договору № 0301/2006 від 03.02.2006 року, додаткову угоду № 3 від 05.02.2006 року до договору № 0301/2006 від 03.02.2006 року, додаткову угоду № 4 від 05.02.2006 року до договору № 0301/2006 від 03.02.2006 року - згідно яких сторонами "нібито" встановлювались ціни за поставлений брухт чорних металів. Мнимі договори з ТОВ "Голд Трейд Інвест" підписувались самим ОСОБА_188. від імені голови правління товариства ОСОБА_189.

З метою надання видимості законності операцій з ПП "Арон-Трейд" з постачання металобрухту на адресу ХЗАТ "Втормет" були оформлені: договір № 5/22-2006 на постачання брухту чорних металів від 22.05.2006 року, згідно умов якого продавець - ПП "Арон-Трейд" поставляє, а покупець - ХЗАТ "Втормет" купує брухт чорних металів в кількості 2000 тон згідно діючих на Україні стандартів або договірних технічних умов, договір № 5/01-2007 про постачання металобрухту від 04.01.2007 року, згідно якого продавець - ПП "Арон-Трейд" зобов'язується поставити, а покупець - ХЗАТ "Втормет" прийняти і оплатити брухт чорних металів в кількості 2000 тон згідно діючих на Україні стандартів або договірних технічних умов, та додаткова угода № 1 від 01.06.2006 року до договору № 5/22-2006 від 22.05.2006 року, додаткова угода № 2 від 01.06.2006 року до договору № 5/22-2006 від 22.05.2006 року, додаткова угода № 2 від 01.06.2006 року до договору № 5/22-2006 від 22.05.2006 року - якими сторонами "нібито" встановлювались ціни за поставлений брухт. Неправдиві договори з ПП "Арон-Трейд" попередньо візувались ОСОБА_188. як першим заступником голови правління ХЗАТ "Втормет", перед їх підписом головою правління товариства ОСОБА_221.

В подальшому, будучи призначеним на посаду Генерального директора ХЗАТ "Втормет", відповідно до наказу № 153-К від 25.10.2007 року, з метою приховування своєї злочинної діяльності, мотивуючи тим, що період діяльності підприємства з 01.01.2006 року по 30.09.2007 року обревізований в рамках планових документальних перевірок проведених ДПІ у м. Хмельницькому, ОСОБА_188. організував списання на утилізацію, по причині "нібито" підтоплення, первинних документів бухгалтерського та податкового обліків ХЗАТ "Втормет" за період з січня 2006 року по вересень 2007 року, про що оформлено неправдивий Акт на списання документів від 22.02.2008 року. Однак, під час проведення обшуків за юридичною та фактичною адресами ХЗАТ "Втормет" 14 та 15 липня 2009 року, виявлено та вилучено частину "нібито" знищених документів.

Для надання видимості законності псевдооперацій проведених ХЗАТ "Втормет" з придбання металобрухту у ПП "Арон-Трейд" в період з 01.10.2007 року по 31.03.2008 року невстановленими слідством особами за вказівкою ОСОБА_188. були оформлені в односторонньому порядку акти про "нібито" приймання металобрухту, а також податкова накладна 2812 від 28.12.2007 року на суму 600.000 грн., податкова накладна № 3110 від 31.10.2007 року на суму 600.000 грн. та податкова накладна № 3101 від 31.01.2008 року на суму 300.000 грн., які в подальшому були передані ОСОБА_156. через ОСОБА_3. та ОСОБА_14. для підписання директором ТОВ "Голд Трейд інвест", ПП "Арон-Трейд" ОСОБА_142. та проставляння відбитку печаток вказаних підприємств.

Виконуючи відведені ролі в організованій злочинній групі під керівництвом ОСОБА_4. та ОСОБА_7., ОСОБА_3., ОСОБА_14. та ОСОБА_15., діючи узгоджено, маючи в розпорядженні ключі доступу до системи "Клієнт-Банк" по поточних рахунків ПП "Арон-Трейд", ТОВ "Голд Трейд Інвест" та печатки вказаних підприємств, наданих у користування ОСОБА_4. та ОСОБА_7., оформили вказані документи від імені директора ОСОБА_142. та поставили відбитки печаток вказаних підприємств, дотримуючись при цьому встановлених реквізитів та процедур та передали за попередньою домовленістю із ОСОБА_188. один екземпляр вказаних документів для відображення по обліку ХЗАТ "Втормет".

В свою чергу, ОСОБА_222., знаходячись у м. Луганську, здійснюючи за грошову винагороду, яка надавалася ОСОБА_7. та ОСОБА_4., ведення бухгалтерського та податкового обліку ТОВ "Голд Трейд Інвест", ПП. "Арон-Трейд", отримала другі екземпляри вказаних документів та відобразила їх по податковому обліку вказаних підприємств, створивши тим самим видимість законно проведеної фінансово-господарської операції.

Фактично, згідно даних актів про приймання металобрухту та товарно-транспортних накладних ХЗАТ "Втормет" в особі генерального директора ОСОБА_188. від ПП "Арон-Трейд", ТОВ "Голд Трейд Інвест", які не мали промислових майданчиків, необхідних для проведення операцій з металобрухтом, брухт не отримувало і дані операції носили безтоварний характер.

За період з січня 2006 року по травень 2006 року на поточний рахунок ТОВ "Голд Трейд Інвест" № 26005001030997, відкритий у ВАТ АКБ "Автокразбанк" м. Донецьк МФО № 335764, були перераховані грошові кошти від ХЗАТ "Втормет" з поточного рахунку № 26006301210078, відкритого в Філії "Відділення Промінвестбанку в м. Хмельницькому" МФО 315278, у загальній сумі 1.404.196,65 грн., з вказівкою призначень платежів "перерахування за металобрухт згідно актів".

За період з травня 2006 року по січень 2008 року на поточний рахунок ПП "Арон-Трейд" № 26005001300284, відкритий у ВАТ "БТА Банк" м. Київ МФО № 321723, були перераховані грошові кошти від ХЗАТ "Втормет" з поточних рахунків № 26006301210078, відкритого в Філії "Відділення Промінвестбанку в м. Хмельницькому", МФО 315278, та № 26009000023001, відкритого в Хмельницькому регіональному ВАТ КБ "Надра", МФО 315137, у загальній сумі 13.143.317,29 грн. з вказівкою призначень платежів "за металобрухт згідно актів".

Про проведені перерахування генеральний директор ХЗАТ "Втормет" ОСОБА_188. через ОСОБА_14. повідомляв ОСОБА_3., яка, виконуючи вказівки організаторів і координаторів злочинної групи ОСОБА_4. та ОСОБА_7., повідомляла ОСОБА_156., на які рахунки інших суб'єктів підприємницької діяльності перераховувати грошові кошти, отримані від ХЗАТ "Втормет" за мінусом відсотків за надану послугу з транзиту або переказу безготівкових коштів у готівку.

В подальшому, грошові кошти, які направлялися на поточні рахунки фізичних осіб, знімалися кур'єрами ОСОБА_72. та ОСОБА_73., а також через невстановлених слідством осіб, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження,

Також ОСОБА_4. та ОСОБА_7. у ході реалізації плану скоєння злочину була використана схема отримання готівки через підприємства - "донори", які займалися оптовою торгівлею товарів за готівкові кошти.

Всього, в період з січня 2006 року по березень 2008 року генеральний директор ХЗАТ "Втормет" ОСОБА_188. перерахував на поточні рахунки ТОВ "Голд Трейд Інвест" та ПП "Арон-Трейд" грошові кошти за "нібито" постачання металобрухту у сумі 14.547.513,94 грн., у тому числі 1.367.368 грн. податку на додану вартість.

Згідно отриманих від ОСОБА_3. та ОСОБА_14. - членів організованої злочинної групи під керівництвом ОСОБА_4. та ОСОБА_7. первинних бухгалтерських документів з придбання металобрухту від ТОВ "Голд Трейд Інвест" та ПП "Арон-Трейд", за вказівками та з відома генерального директора ХЗАТ "Втормет" ОСОБА_188. працівниками товариства, при настанні відповідних звітних періодів, в порушення пп. 5.2.1 п. 5.2, пп. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" від 22.05.1997 року № 283/97-ВР, зі змінами та доповненнями, та п.п. 7.4.1, 7.4.5 п. 7.4, п.п. 7.5.1 п. 7.5 ст. 7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами та доповненнями, внесено недостовірні відомості до податкових декларацій ХЗАТ "Втормет" з податку на прибуток підприємства та податку на додану вартість за період з січня 2006 року по березень 2008 року, що спричинило фактичне ненадходження до бюджету 3.295.037 грн. податку на прибуток підприємства та 1.367.368 грн. податку на додану вартість.

Таким чином, Горобцов очолюючи організовану злочинну групу, ОСОБА_3., будучи активним членом організованої злочинної групи під керівництвом ОСОБА_4., ОСОБА_7., діючи спільно через її членів з генеральним директором ХЗАТ "Втормет" ОСОБА_188., своїми діями шляхом документального оформлення безтоварних операцій в період з січня 2006 року по березень 2008 року сприяли умисному ухиленню від сплати податків у сумі 4.662.405 грн., чим державі спричинила збитки в особливо великих розмірах.

Тобто ОСОБА_7., ОСОБА_4., ОСОБА_3. кожен обвинувачується в тому, що він, наданням засобів та знарядь, а також порад та вказівок, усуненням перешкод сприяв умисному ухиленню від сплати податків, введених в систему оподаткування у встановленому законом порядку, вчиненому службовими особами підприємства, у складі організованої злочинної групи, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, тобто, скоїв злочин, передбачений ст. ст. 27 ч. 5, 28 ч. 3, 212 ч. 3 КК України.

Продовжуючи злочинну діяльність, ОСОБА_3., діючи у складі організованої злочинної групи під керівництвом ОСОБА_4. та ОСОБА_7., контролюючи незаконну діяльність ТОВ "Мастерхолд" (код ЄДРПОУ 33996120), ТОВ "Капітал-Інвест Групп" (код ЄДРПОУ 34527380), а саме: маючи в наявності печатки вказаних підприємств, встановлену програму електронних переказів у системі "Клієнт-Банк" по поточних рахунках даних підприємств, реалізуючи свої злочинні наміри, направлені на незаконне збагачення, усвідомлюючи, що досягнення вказаної мети пов'язано із скоєнням тяжких та особливо тяжких злочинів, у період квітня 2006 року, вступила у попередню змову разом із ОСОБА_14., із службовими особами Виробничо-комерційного підприємства "Укравіаресурс" (м. Сімферополь код ЄДРПОУ 30491981) отримавши пропозицію щодо сприяння в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах від директора вказаного підприємства ОСОБА_223.

В свою чергу, ОСОБА_7. та ОСОБА_4. як керівники організованої злочинної групи, до складу якої входила ОСОБА_3., погодились із наданою пропозицію та приступили до розроблення плану та схеми скоєння вказаного злочину.

Згідно розробленого плану, направленого на умисне ухилення від сплати податків директором ВКП "Укравіаресурс" ОСОБА_223., ОСОБА_4. та ОСОБА_7., з відома ОСОБА_3. та ОСОБА_14., визначили наступну схему та розподіл ролей між учасниками злочинної групи, посвятивши їх у всі деталі виконання послідовності протиправних дій.

За задумом ОСОБА_4. та ОСОБА_7., як основних координаторів злочинної діяльності, члени угрупування, ОСОБА_3., ОСОБА_14., виконуючи відведені їм ролі, через ОСОБА_15., який знаходився за адресою офісу "конвертаційного центру": м. Київ, вул. Волинська, 48/50, кім. 507,512 , діючи спільно із службовими особами ВКП "Укравіаресурс" повинні були:

- скласти (оформити) ряд мнимих угод щодо постачання товарно-матеріальних цінностей ТОВ "Мастерхолд" (код ЄДРПОУ 33996120), ТОВ "Капітал-Інвест Групп" (код ЄДРПОУ 34527380), підконтрольних організованій злочинній групі під керівництвом ОСОБА_4. та ОСОБА_7., зареєстрованих на "підставних осіб" ОСОБА_142., ОСОБА_81.;

- документально створити видимість надходження грошових коштів та розрахунків із постачальниками ТОВ "Мастерхолд" (код ЄДРПОУ 33996120), ТОВ "Капітал-Інвест Групп" (код ЄДРПОУ 34527380) та передати через ОСОБА_14. готівкові кошти на адресу службових осіб ВКП "Укравіаресурс" з удержанням відсотків за надані послуги;

- на підставі складених первинних бухгалтерських документів з використанням печатки ТОВ "Мастерхолд" (код ЄДРПОУ 33996120), ТОВ "Капітал-Інвест Групп" (код ЄДРПОУ 34527380), які зберігалися за адресою: м. Київ, вул. Волинська, 48/50, кім. 507,512 та підписаних від імені директора ОСОБА_142., ОСОБА_81., які б підтверджували „нібито" постачання ТМЦ, скласти податкову звітність з відображенням податкового кредиту з ПДВ, валових витрат та надати до органів Державної податкової служби України декларації з податку на додану вартість та прибуток.

Таким чином, розробивши схему ухилення від сплати податків, попередньо узгодивши її через ОСОБА_3., ОСОБА_14. із генеральним директором ВКП "Укравіаресурс" ОСОБА_223., розподіливши ролі при скоєнні злочину та послідовність виконання дій, направлених на досягнення злочинного результату, члени організованої злочинної групи під керівництвом ОСОБА_4. та ОСОБА_7., приступили до її реалізації.

Так, ОСОБА_223., будучи на підставі наказу № 1 від 22.07.1999 службовою особою - директором ВКП "Укравіаресурс" (ЕДРПОУ 30491981), що діє на підставі Статуту, зареєстрованого рішенням виконавчого комітету Центрального району м. Сімферополя за від 05.09.1999 року, за юридичною адресою: м. Сімферополь, вул. Балаклавська, 12, згідно досягнутої домовленості із членами організованої злочинної групи під керівництвом ОСОБА_4. та ОСОБА_7., контактуючи через ОСОБА_3., ОСОБА_14., реалізовуючи свій злочинний намір, направлений на умисне ухилення від сплати податків, отримавши реквізити фіктивних суб'єктів господарювання, у тому числі: код ЄДРПОУ, назву підприємства, юридичну адресу, № поточних рахунків та банківської установи, ПІБ службових осіб, індивідуальний податковий номер та номер свідоцтва платника ПДВ, в період квітня 2006 року по травень 2007 року мав "нібито" взаємовідносини з ТОВ "Мастерхолд" на загальну суму 13.180.545,12 грн., зокрема ПДВ в сумі 2.196.757,52 грн.

Так, з метою надання видимості законності операцій з ТОВ "Мастерхолд" із постачання товару на адресу ВКП "Укравіаресурс" були оформлені в односторонньому порядку:

- договір № 14/04-06 від 10.04.2006 року, згідно якому постачальник - ТОВ "Мастерхолд" зобов'язується поставити на адресу ВКП "Укравіаресурс" авіаційно-технічне майно;

- додаток № 1 до договору на суму 1.160.341,20 грн., додаток № 2 до договору на суму 3.716.212,80 грн., додаток № 3 до договору на суму 6.639.293,52 грн., додаткову угоду № 1 до договору;

- витратні накладні: № 158 від 10.04.2006 року на суму 1.160.341,20 грн. № 2507 від 25.07.2006 року на суму 3.716.212,80 грн. № 0210 від 02.10.2006 року на суму 6.639.293,52 грн. № 0512 від 05.12.2006 року на суму 1.464.573,60 грн. № 0705 від 07.05.2007 року на суму 200.124,00 грн.;

- податкові накладні: № 0705 від 07.05.2007 року на постачання допоміжних двигунів в асортименті на суму 200.124,00 грн., № 0512 від 05.12.2006 року на постачання лапастій до повітряного гвинта на суму 1.464.573,60 грн. № 0210 від 02.10.2006 року на постачання лапастій гвинта, що несе двигун, допоміжної силової установки, редуктора, паливних баків, стійок шасі, насосів, радіостанцій в асортименті та інших ТМЦ на суму 6.639.293,52 грн., № 2507 від 25.07.2006 року на постачання стаціонарної киснево-азотнодобувної станції, установки для перевірки гідросистеми, заправника спеціальними речовинами на суму 2.216.212,80 грн.; № 158 від 10.04.2006 року на постачання лапастій гвинта на суму 1.160.341,20 грн.; № 2706 від 27.06.2006 року на постачання аеродромного електроагрегату, повітрезаправника, автомобільної киснево-азотнодобувної станції, стаціонарної киснево-азотнодобувної станції на суму 1.500.000,00 грн., які в подальшому були передані ОСОБА_156. через ОСОБА_3. та ОСОБА_14. для підписання директором ТОВ "Мастерхолд" ОСОБА_142. та проставлення відбиток печатки вказаного підприємства.

Виконуючи відведені ролі в організованій злочинній групі під керівництвом ОСОБА_4. та ОСОБА_7., ОСОБА_3., ОСОБА_14. та ОСОБА_15., діючи узгоджено, маючи в розпорядженні ключі доступу до системи "Клієнт-Банк" до поточних рахунків вказаного підприємства та печатку ТОВ "Мастерхолд", наданих у користування ОСОБА_4. та ОСОБА_7., оформили вказані документи від імені "підставного" директора ОСОБА_142., та поставили відбитки печатки підконтрольного підприємства, дотримуючись при цьому встановлених реквізитів, процедур та передали за попередньою домовленістю із ОСОБА_223. один екземпляр вказаних документів для відображення по обліку ВКП "Укравіаресурс" .

В свою чергу, бухгалтери "конвертаційного центру" ОСОБА_82., ОСОБА_77., знаходячись у м. Києві, здійснюючи за грошову винагороду, яка надавалася ОСОБА_4. та ОСОБА_7., ведення бухгалтерського та податкового обліку ТОВ "Мастерхолд", отримали другі екземпляри вказаних документів та відобразили їх по податковому обліку вказаного підприємства, створивши тим самим видимість законно проведеної фінансово-господарської діяльності.

Фактично, вказані в податкових накладних товарно-матеріальні цінності ПКП "Укравіаресурс" від ТОВ "Мастерхолд" не отримувалися, а дані операції носили безтоварний характер.

Отримавши в період з квітня 2006 року по травень 2007 року первинні бухгалтерські документи, оформлені від імені ТОВ "Мастерхолд", директор ВКП "Укравіаресурс" ОСОБА_223. передавав їх головному бухгалтерові ОСОБА_224. для відображення в бухгалтерському і податковому обліку підприємства.

За період з квітня 2006 року по травень 2007 року на поточний рахунок ТОВ "Мастерхолд" № 26004001300274, відкритий у ВАТ "БТА Банк" м. Київ МФО № 321723 були перераховані грошові кошти від ВКП "Укравіаресурс" з поточних рахунків № 260023000994, відкритого в КРФ ВАТ "Кредобанк" МФО № 324913 і № 26002258309001, відкритого у філії КРУ ЗАТ КБ "Приватбанк" м. Сімферополя МФО № 384436 в загальній сумі 13.180.545,12 грн. з вказівкою призначень платежів "за авіаційно-технічне майно, згідно з угодою № 14/04-06 від 10.04.2006 року".

Про проведені перерахування директор ВКП "Укравіаресурс" ОСОБА_223. через ОСОБА_14. повідомляв ОСОБА_3., яка, виконуючи вказівки організаторів і координаторів злочинної групи ОСОБА_4. та ОСОБА_7., повідомляла ОСОБА_156., на які рахунки інших суб'єктів підприємницької діяльності перераховувати грошові кошти, отримані від ВКП "Укравіаресурс" за мінусом відсотків за надану послугу з транзиту або переказу безготівкових коштів у готівку.

В подальшому грошові кошти, які направлялися на поточні рахунки фізичних осіб, знімалися кур'єрами ОСОБА_72. та ОСОБА_73. через касу відділення № 8 АКБ "Автокразбанк" за адресою м. Київ, вул. Віскозна, 32, на підставі оформлених заявок щодо зняття готівки та передані через ОСОБА_3., ОСОБА_14. на адресу директора ВКП "Укравіаресурс" ОСОБА_223. за винятком відсотків за надану послугу.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, направлену на умисне ухилення від сплати податків, за попередньою змовою з вказаною організованою злочинною групою осіб під керівництвом ОСОБА_4. та ОСОБА_7., директор ВКП "Укравіаресурс" ОСОБА_223. в період з березня 2007 року по січень 2008 року на підставі наданих ОСОБА_3., ОСОБА_14. та ОСОБА_15. реквізитів фіктивного суб'єкта господарювання мав взаємини з ТОВ "Капітал-Інвест Групп" на загальну суму 3.955.652,4 грн., зокрема ПДВ в сумі 659.275,4 грн.

Так, з метою видимості законності операцій з ТОВ "Капітал-Інвест Групп" з постачання товару на адресу ВКП "Укравіаресурс" були оформлені в односторонньому порядку:

- договір № 15/03-07 від 15.03.2007 року, згідно якому постачальник - ТОВ "Капітал - Інвест Групп" зобов'язується поставити на адресу ВКП "Укравіаресурс" авіаційно-технічне майно;

- витратні накладні: № 0810 від 08.10.2007 року на суму 80.592,00 грн., № 0307 від 03.07.2007 року на суму 1.200.000,00 грн., № 1604 від 16.04.2007 року на суму 1.020.000,00 грн.;

- податкові накладні: № 2703 від 27.03.2007 року на постачання екранновихлопного пристрою, механічного агрегату для заправки, електрогідроустановки на суму 640.000,00 грн., № 2603 від 26.03.2007 року на постачання екранновихлопного пристрою для вертольота, електрогідроустановки на суму 860.000,00 грн., № 2506 від 25.06.2007 року на постачання автомобільної киснево-зарядної станції, транспортного резервуару рідкого кисню, ЗІП 1:1 для АКДС-70М2 на суму 720.000,00 грн., № 1809 від 18.09.2007 року на постачання установки для перевірки гідросистеми, автомобільної киснево-зарядної станції, аеродромного багатоцільового кондиціонера, уніфікованої газозарядної станції на суму 1.102.666,00 грн., № 1401 від 14.01.2008 року на постачання ТМЦ в асортименті на суму 92.986,40 грн., № 1501 від 15.01.2008 року на постачання ТМЦ в асортименті на суму 540.000,00 грн., які в подальшому були передані ОСОБА_156. через ОСОБА_3. та ОСОБА_14. для підписання директором ТОВ "Капітал-Інвест Групп" ОСОБА_81. та проставляння відбитку печатки вказаного підприємства.

Виконуючи відведені ролі в організованій злочинній групі під керівництвом ОСОБА_4. та ОСОБА_7., ОСОБА_3., ОСОБА_14. та ОСОБА_15., діючи узгоджено, маючи в розпорядженні ключі доступу до системи "Клієнт-Банк" по поточних рахунків вказаного підприємства та печатку ТОВ "Капітал-Інвест Групп", наданих у користування ОСОБА_4. та ОСОБА_7., оформили вказані документи від імені "підставного" директора ОСОБА_81. та поставили відбитки печаток вказаного підприємства, дотримуючись при цьому встановлених реквізитів, процедур та передали за попередньою домовленістю із ОСОБА_223. один екземпляр вказаних документів для відображення по обліку ВКП "Укравіаресурс" .

В свою чергу, бухгалтери "конвертаційного центру" ОСОБА_82., ОСОБА_77., знаходячись у м. Києві, здійснюючи за грошову винагороду, яка надавалася ОСОБА_4. та ОСОБА_7. ведення бухгалтерського та податкового обліку ТОВ "Капітал-Інвест Групп", отримали другі екземпляри вказаних документів та відобразили їх по податковому обліку вказаних підприємства, створивши тим самим видимість законно проведеної фінансово-господарської діяльності.

Фактично, вказаний в податкових накладних товар ВКП "Укравіаресурс" від ТОВ "Капітал-Інвест Групп" не отримувало і дані операції носили безтоварний характер.

Отримавши в період з березня 2007 року по січень 2008 року первинні бухгалтерські документи, оформлені від імені ТОВ "Капітал-Інвест Групп", директор ВКП "Укравіаресурс" ОСОБА_223. передавав їх головному бухгалтерові ВКП "Укравіаресурс" ОСОБА_224. для відображення в бухгалтерському та податковому обліку підприємства.

За період з березня 2007 року по січень 2008 року на поточний рахунок ТОВ "Капітал-Інвест Групп" № 26003030001072, відкритий в Київській філії АКБ "Індустріалбанк" МФО № 320962 були перераховані грошові кошти від ВКП "Укравіаресурс" з поточних рахунків № 260023000994, відкритого в КРФ ВАТ "Кредобанк" МФО № 324913 і № 26002258309001, відкритого у філії КРУ ЗАТ КБ "Приватбанк" м. Сімферополя МФО № 384436 в загальній сумі 3.955.652,4 грн. з вказівкою призначень платежів "за авіаційно-технічне майно згідно з угодою № 15/03-07 від 15.03.2007 року".

Про проведені перерахування директор ВКП "Укравіаресурс" ОСОБА_223. через ОСОБА_14. повідомляв ОСОБА_3., яка, виконуючи вказівки організаторів і координаторів злочинної групи під керівництвом ОСОБА_4. та ОСОБА_7., повідомляла ОСОБА_156., на які рахунки інших суб'єктів підприємницької діяльності перераховувати грошові кошти, отримані від ВКП "Укравіаресурс" за мінусом відсотків за надану послугу з транзиту або переказу безготівкових коштів у готівку.

В подальшому грошові кошти, які направлялися на поточні рахунки фізичних осіб, знімалися кур'єрами ОСОБА_72. та ОСОБА_73. через касу відділення № 8 АКБ "Автокразбанк" за адресою: м. Київ, вул. Віскозна, 32, на підставі оформлених заявок щодо зняття готівки та передані через ОСОБА_3., ОСОБА_14. на адресу директора ВКП "Укравіаресурс" ОСОБА_223. за винятком відсотків за надану послугу.

Всього, в період з квітня 2006 року по січень 2008 року директор ВКП "Укравіаресурс" ОСОБА_223., згідно домовленості із членами організованої злочинної групи під керівництвом ОСОБА_4. та ОСОБА_7. перерахував на поточні рахунки ТОВ "Мастерхолд" і ТОВ "Капітал-Інвест Групп" грошові кошти, нібито за постачання ТМЦ, в сумі 17.136.197,52 грн., зокрема ПДВ в сумі 2.856.032,92 грн.

При настанні відповідних податкових звітних періодів директор ВКП "Укравіаресурс" ОСОБА_223., будучи об'єктивно обізнаним про проведені безтоварні операції з ТОВ "Мастерхолд" та ТОВ "Капітал-Інвест Групп", з метою завищення податкового кредиту по ПДВ за результатами фінансово-господарської діяльності, в порушення вимог п.п. 7.4.1 п. 7.4 Закону України "Про податок на додану вартість" надав вказівку головному бухгалтерові ВКП "Укравіаресурс" ОСОБА_224. про внесення до податкових декларацій по ПДВ завідомо неправдивих відомостей в частині податкового кредиту з ПДВ.

В свою чергу, на виконання вказівок директора ВКП "Укравіаресурс" ОСОБА_223., головний бухгалтер ОСОБА_224., будучи не обізнаною про дійсні наміри ОСОБА_223., використовуючи первинні бухгалтерські документи ТОВ "Мастерхолд" та ТОВ "Капітал-Інвест Групп" , надані та оформлені з дотриманням всіх необхідних реквізитів та процедур членами організованої злочинної групи під керівництвом ОСОБА_4. та ОСОБА_7., внесла до податкових декларацій з ПДВ за квітень, червень, липень, жовтень, грудень 2006 року, квітень, травень, червень, вересень, 2007 року, січень 2008 року дані, які не відповідали дійсності, що спричинило фактичне ненадходження до бюджету податку на додану вартість в загальній сумі 2.856.032,92 грн., а саме: у квітні 2006 року в сумі 193.390,20 грн., в червні 2006 року в сумі 250.000,00 грн., в липні 2006 року в сумі 369.368,80 грн., в жовтні 2006 року в сумі 1.106.548,92 грн., в грудні 2006 року в сумі 244.095,60 грн., в березні 2007 року в сумі 250.000,00 грн., в травні 2007 року в сумі 33.354,00 грн., в червні 2007 року в сумі 120.000,00 грн., у вересні 2007 року в сумі 183.777,67 грн., в січні 2008 року в сумі 105.497,73 грн.

Таким чином, ОСОБА_3. як активний член організованої злочинної групи, а також ОСОБА_4. та ОСОБА_7., як керівники такої злочинної групи, діючи спільно з директором ВКП "Укравіаресурс", своїми діями шляхом документального оформлення безтоварних операцій в період з квітня 2006 року по січень 2008 року сприяли умисному ухиленню від сплати податків у сумі 2.856.032,92 грн., чим державі спричинили збитки в особливо великих розмірах.

Тобто ОСОБА_7., ОСОБА_4., ОСОБА_3., кожен, обвинувачується в тому, що вона, наданням засобів та знарядь, а також порад та вказівок, усуненням перешкод повторно, сприяв умисному ухиленню від сплати податків, введених в систему оподаткування у встановленому законом порядку, вчиненому службовими особами підприємства, у складі організованої злочинної групи, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, тобто, скоїв злочин, передбачений ст. ст. 27 ч. 5, 28 ч. 3, 32 ч. 1, 212 ч.3 КК України.

Реалізуючи в подальшому план злочинної діяльності, ОСОБА_3., виконуючи відведену їй роль в організованій злочинній групі під керівництвом ОСОБА_7. та ОСОБА_4., вступила у попередню змову із службовими особами приватного підприємства "Будмонтаж" (код ЄДРПОУ 30337098) щодо сприяння в умисному ухиленні від сплати податків.

Отримавши пропозицію від ОСОБА_3. та ОСОБА_14., ОСОБА_7. та ОСОБА_4., надали свою згоді та ретельно розробили план скоєння злочину, посвятивши у його деталі всіх активних членів створеної ними організованої злочинної групи.

Так, виконуючи відведені ним ролі з координації та загального контролю за механізмом роботи членів "конвертаційного центру", реалізуючи свої злочинні наміри, направлені на незаконне збагачення, усвідомлюючи, що досягнення вказаної мети пов'язано із скоєнням тяжких та особливо тяжких злочинів, використовуючи дилерський центр під керівництвом ОСОБА_3. та ОСОБА_14., які мали свою клієнтську мережу, у тому числі, приватне підприємство "Будмонтаж" (код ЄДРПОУ 30337098), вступили у попередню змову, направлену на скоєння тяжкого злочину - умисного ухилення від сплати податків з ОСОБА_97. - директором приватного підприємства "Будмонтаж" (код ЄДРПОУ 30337098), зареєстрованого Реєстраційною палатою департаменту економічної політики та ресурсів Львівської міської ради 02.03.1999 року за юридичною адресою: м. Львів, вул. Городоцька, 367, фактичне місцезнаходження: м. Львів, вул. Городоцька, б. 222.

Згідно розробленого плану, направленого на умисне ухилення від сплати податків директором ПП "Будмонтаж" ОСОБА_97., ОСОБА_4. та ОСОБА_7., разом із ОСОБА_3. та ОСОБА_14. визначили наступну схему та розподіл ролей між учасниками злочинної групи, посвятивши їх у всі деталі виконання послідовності протиправних дій.

За задумом ОСОБА_4. та ОСОБА_7., як основних координаторів злочинної діяльності, члени угрупування, ОСОБА_3., ОСОБА_14., виконуючи відведені їм ролі, через ОСОБА_15., який знаходився за адресою офісу "конвертаційного центру": АДРЕСА_26, діючи спільно із директором ПП "Будмонтаж" ОСОБА_97. повинні були:

- скласти (оформити) ряд мнимих угод щодо постачання товарно-матеріальних цінностей - металобрухту від ПП "Арон-Трейд" м. Луганськ, підконтрольного організованій злочинній групі під керівництвом ОСОБА_4. та ОСОБА_7. зареєстрованого на "підставну" особу ОСОБА_142.;

- документально створити видимість надходження грошових коштів та розрахунків із постачальниками ПП "Арон-Трейд" та передати через ОСОБА_14. готівкові кошти на адресу директора ПП "Будмонтаж" з удержанням відсотків за надані послуги;

- на підставі складених первинних бухгалтерських документів з використанням печатки ПП "Арон-Трейд" , яка зберігалися за адресою: АДРЕСА_26 та підписаних від імені директора ОСОБА_142., які б підтверджували "нібито" постачання ТМЦ, скласти податкову звітність з відображенням податкового кредиту з ПДВ, валових витрат та надати до органів Державної податкової служби України декларації з податку на додану вартість та прибуток.

Таким чином, розробивши схему ухилення від сплати податків, попередньо узгодивши її через ОСОБА_3., ОСОБА_14. із генеральним директором ПП "Будмонтаж" ОСОБА_97., розподіливши ролі при скоєнні злочину та послідовність виконання дій, направлених на досягнення злочинного результату, члени організованої злочинної групи під керівництвом ОСОБА_4. та ОСОБА_7., приступили до її реалізації.

Так, у період травня 2006 року ОСОБА_97., реалізуючи свої злочинні наміри, за попередньою змовою з вказаною організованою групою осіб під керівництвом ОСОБА_4. та ОСОБА_7., отримавши реквізити ПП "Арон-Трейд" від ОСОБА_3., ОСОБА_14., ОСОБА_15., оформив в односторонньому порядку угоду № 18/05, згідно якої ПП "Будмонтаж" виступало покупцем брухту чорних металів в ПП "Арон-Трейд", а також приймально-здавальні акти між вказаними підприємствами, які документально підтверджували нібито проведені операції з купівлі-продажу брухту чорних металів, та склали податкові накладні від імені директора ПП "Арон-Трейд" ОСОБА_142., які в подальшому були передані ОСОБА_156. через ОСОБА_3. та ОСОБА_14. для підписання директором ПП "Арон-Трейд" ОСОБА_142. та проставлення відбитку печатки вказаного підприємства.

Виконуючи відведені ролі в організованій злочинній групі під керівництвом ОСОБА_4. та ОСОБА_7., ОСОБА_3., ОСОБА_14. та ОСОБА_15., діючи узгоджено, маючи в розпорядженні ключі доступу до системи "Клієнт-Банк" по поточних рахунків ПП "Арон-Трейд" та печатку вказаного підприємства, наданих у користування ОСОБА_4. та ОСОБА_7. оформили вказані документи від імені директора ОСОБА_142. та поставили відбитки печатки підконтрольного підприємства, дотримуючись при цьому встановлених реквізитів, процедур та передали, за попередньою домовленістю із ОСОБА_97. один екземпляр вказаних документів для відображення по обліку ПП "Будмонтаж".

В свою чергу, ОСОБА_225., знаходячись у м. Луганську, здійснюючи за грошову винагороду, яка надавалася ОСОБА_7. та ОСОБА_4. ведення бухгалтерського та податкового обліку ПП. "Арон-Трейд", отримала другі екземпляри вказаних документів та відобразила їх по податковому обліку вказаного підприємства, створивши тим самим видимість законно проведеної фінансово-господарської операції.

Фактично, згідно даних актів про приймання металобрухту ПП "Будмонтаж" в особі директора ОСОБА_97. від ПП "Арон-Трейд", яке не мало промислового майданчика, необхідного для проведення операцій з металобрухтом, брухт не отримувало і дані операції носили безтоварний характер.

Отримавши в період за період 2 кварталу 2006 року - l кварталу 2008 року первинні бухгалтерські документи, оформлені від імені ПП "Арон-Трейд", директор ПП "Будмонтаж" ОСОБА_97. передавав їх бухгалтерові ОСОБА_226., для відображення в бухгалтерському та податковому обліку підприємства, яка в порушення ст.ст. 1, 4, 6 Закону України "Про металобрухт" від 05.05.1999 року із змінами та доповненнями, п. 11.1, п. 11.8 Правил перевезень вантажів автомобільним транспортом в Україні, затверджених наказом Мінтранспорту України № 363 від 14.10.1997 року, при відсутності на підприємстві товарно-транспортних накладних, залізничних накладних та будь-яких інших первинних документів, які б свідчили про факт реального транспортування металобрухту від ПП "Арон-Трейд", та відсутності журналу обліку довіреностей, виписаних на отримання металобрухту від даного підприємства, без реєстрації в якому довіреності видаватись не можуть, та при відсутності в посвідченнях до приймально-здавальних актів підписів піротехніка та радіолога, що повинні були проводити згідно з вимогами діючого законодавства перевірку металобрухту, прийняла їх до обліку.

Крім того, ОСОБА_226., будучи бухгалтером ПП "Будмонтаж" та відповідальною за достовірність ведення бухгалтерського та податкового обліку на підприємстві, не перевірила фактичність отримання ПП "Будмонтаж" брухту чорних металів, джерела його отримання, наявність відповідних супровідних та дозвільних документів, а відобразила на підставі наданих організованою злочинною групою під керівництвом ОСОБА_4. та ОСОБА_7. дані операції в бухгалтерському та податковому обліку підприємства, що призвело до порушення вимог п.п. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997 року, зі змінами та доповненнями, за вересень-грудень 2006 року, січень 2008 року, та спричинило фактичне ненадходження до державного бюджету податку на додану вартість за вищевказані звітні періоди у сумі 928.517,18 грн., а саме:

- протягом вересня 2006 року нібито отримано від ПП "Арон-Трейд" брухту чорних металів згідно сфальсифікованих податкових накладних на загальну суму 457.190,54 грн., безпідставно включено до складу податкового кредиту ПДВ в сумі 76.198,42 грн.;

- протягом жовтня 2006 року нібито отримано від ПП "Арон-Трейд" брухту чорних металів згідно сфальсифікованих податкових накладних на загальну суму 533.937,34 грн., безпідставно включено до складу податкового кредиту ПДВ в сумі 88.988,61 грн.;

- протягом листопада 2006 року нібито отримано від ПП "Арон-Трейд" брухту чорних металів згідно сфальсифікованих податкових накладних на загальну суму 341.628,96 грн., безпідставно включено до складу податкового кредиту ПДВ в сумі 56.938,16 грн.;

- протягом грудня 2006 року нібито отримано від ПП "Арон-Трейд" брухту чорних металів згідно сфальсифікованих податкових накладних на загальну суму 199.931,1 грн., безпідставно включено до складу податкового кредиту ПДВ в сумі 33.320,85 грн.

Крім цього, внаслідок документального оформлення із боку організованої злочинної групи осіб під керівництвом ОСОБА_4. та ОСОБА_7. "нібито" проведених господарських операцій підконтрольних їм підприємством ПП "Арон-Трейд" щодо постачання на адресу ПП „Будмонтаж" брухту, в порушення п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закону України від 22.05.1997 року № 283/97-ВР "Про оподаткування прибутку підприємств" (із змінами та доповненнями) занижено сплату до державного бюджету податок на прибуток за період вересень 2006 року - січень 2008 року на загальну суму 673.071,14 грн., а саме:

- протягом 3 кварталу 2006 року нібито отримано від ПП "Арон-Трейд" брухту чорних металів згідно сфальсифікованих накладних та приймально-здавальних актів на суму 457.190,54 грн., внаслідок чого безпідставно віднесено до валових витрат 380.992,12 грн. та не сплачено податок на прибуток в сумі 95.248,03 грн.;

- протягом 4 кварталу 2006 року нібито отримано від ПП "Арон-Трейд" брухту чорних металів згідно сфальсифікованих накладних та приймально-здавальних актів на суму 1.042.176,55 грн., внаслідок чого безпідставно віднесено до валових витрат 896.248,84 грн. та не сплачено податок на прибуток в сумі 224.062,21 грн.;

- протягом 1 кварталу 2007 року нібито отримано від ПП "Арон-Трейд" брухту чорних металів згідно сфальсифікованих накладних та приймально-здавальних актів на суму 592.175,07 грн., внаслідок чого безпідставно віднесено до валових витрат 327.494,64 грн. та не сплачено податок на прибуток в сумі 81.873,66 грн.;

- протягом 2 кварталу 2007 року нібито отримано від ПП "Арон-Трейд" брухту чорних металів згідно сфальсифікованих накладних та приймально-здавальних актів на суму 39.940 грн., внаслідок чого безпідставно віднесено до валових витрат 39.940 грн. та не сплачено податок на прибуток в сумі 9.985 грн.;

- протягом 3 кварталу 2007 року нібито отримано від ПП "Арон-Трейд" брухту чорних металів згідно сфальсифікованих накладних та приймально-здавальних актів на суму 693.125,70 грн., внаслідок чого безпідставно віднесено до валових витрат 693.125,70 грн. та не сплачено податок на прибуток в сумі 173.281,43 грн.;

- протягом 4 кварталу 2007 року нібито отримано від ПП "Арон-Трейд" брухту чорних металів згідно сфальсифікованих накладних та приймально-здавальних актів на суму 225.022,8 грн., внаслідок чого безпідставно віднесено до валових витрат 225.022,80 грн. та не сплачено податок на прибуток в сумі 56.255,70 грн.;

- протягом 1 кварталу 2008 р. нібито отримано від ПП "Арон-Трейд" брухту чорних металів згідно сфальсифікованих накладних та приймально-здавальних актів на суму 129.460,44 грн., внаслідок чого безпідставно віднесено до валових витрат 129.460,44 грн. та не сплачено податок на прибуток в сумі 32.365,11 грн.

Таким чином, у результаті сприяння умисному ухиленню від сплати податків директору приватного підприємства "Будмонтаж" ОСОБА_97. шляхом документального оформлення проведених безтоварних операцій від імені директора ПП „Арон-Трейд" ОСОБА_142. організованою злочинною групою осіб під керівництвом ОСОБА_4. та ОСОБА_7., до складу якої з чітким розподілом ролей увійшла ОСОБА_3., до бюджету фактично не надійшло ПДВ та податку на прибуток на загальну суму 1.601.588,32 грн., що є особливо великим розміром.

Тобто ОСОБА_7., ОСОБА_4., ОСОБА_3., кожен, обвинувачується в тому, що у складі організованої злочинної групи, наданням засобів та знарядь, а також порад та вказівок, усуненням перешкод, повторно сприяв умисному ухиленню від сплати податків, введених в систему оподаткування у встановленому законом порядку, вчиненому службовими особами підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, тобто, скоїв злочин, передбачений ст.ст. 27 ч. 5, 28 ч. 3, 32 ч. 1, 212 ч. 3 КК України.

Продовжуючи злочинну діяльність, направлену на незаконне збагачення шляхом скоєння тяжких та особливо тяжких злочинів з використанням підконтрольних членам організованої злочинної групи під керівництвом ОСОБА_7., ОСОБА_4. підприємств через ОСОБА_3., яка координувала роботу дилерського центру, офіс якого був розташований за адресою: м. Київ, вул. Волинська, 48/50, кім. 507, 512, члени злочинного угрупування вступили у попередню змову з ОСОБА_227., який маючи досвід роботи у сфері фінансово-господарської діяльності, будучи директором Товариства з обмеженою відповідальністю "ВКП "Інтер-авіа" (далі ТОВ "ВКП "Інтер-авіа"), в період з серпня 2006 року по вересень 2007 року ухилився від сплати податків в особливо великих розмірах, службове підроблення при наступних обставинах.

Згідно розробленого плану, направленого на умисне ухилення від сплати податків директором ТОВ "ВКП "Інтер-авіа" (код ЄДРПОУ 32296703) ОСОБА_227., ОСОБА_4. та ОСОБА_7., визначили наступну схему та розподіл ролей між учасниками злочинної групи, посвятивши їх у всі деталі виконання послідовності протиправних дій.

За задумом ОСОБА_7. та ОСОБА_4., як основних координаторів злочинної діяльності, члени угрупування, ОСОБА_3., ОСОБА_14., виконуючи відведені їм ролі, через ОСОБА_15., який знаходився за адресою офісу „конвертаційного центру": АДРЕСА_26, діючи спільно із службовими особами ТОВ "ВКП "Інтер-авіа" (код ЄДРПОУ 32296703) повинні були:

- скласти (оформити) ряд мнимих угод щодо постачання товарно-матеріальних цінностей ТОВ "Мастерхолд" (код ЄДРПОУ 33996120), ТОВ "Капітал-Інвест Групп" (код ЄДРПОУ 34527380), ТОВ „Енерго-Менеджмент" підконтрольних організованій злочинній групі під керівництвом ОСОБА_4. та ОСОБА_7. та зареєстрованих на „підставних осіб ОСОБА_142., ОСОБА_81., ОСОБА_39.;

- документально створити видимість надходження грошових коштів та розрахунків із постачальниками ТОВ "Мастерхолд" (код ЄДРПОУ 33996120), ТОВ "Капітал-Інвест Групп" (код ЄДРПОУ 34527380), ТОВ „Енерго-Менеджмент" та передати через ОСОБА_14. готівкові кошти на адресу службових осіб ТОВ "ВКП "Інтер-авіа" (код ЄДРПОУ 32296703) з удержанням відсотків за надані послуги ;

- на підставі складених первинних бухгалтерських документів з використанням печатки ТОВ "Мастерхолд" (код ЄДРПОУ 33996120), ТОВ "Капітал-Інвест Групп" (код ЄДРПОУ 34527380), ТОВ „Енерго-Менеджмент" які зберігалися за адресою: АДРЕСА_26 та підписаних від імені директора ОСОБА_142., ОСОБА_81., ОСОБА_39., які б підтверджували „нібито" постачання ТМЦ , скласти податкову звітність з відображенням податкового кредиту з ПДВ, валових витрат та надати до органів Державної податкової служби України декларації з податку на додану вартість та прибуток.

Таким чином, розробивши схему ухилення від сплати податків, попередньо узгодивши її через ОСОБА_3., ОСОБА_14. із генеральним директором ТОВ "ВКП "Інтер-авіа" (код ЄДРПОУ 32296703) ОСОБА_227., розподіливши ролі при скоєнні злочину та послідовність виконання дій, направлених на досягнення злочинного результату, члени організованої злочинної групи під керівництвом ОСОБА_4. та ОСОБА_7., приступили до її реалізації.

Реалізовуючи свій злочинний намір, за попередньою змовою з вказаною організованою злочинною групою осіб під керівництвом ОСОБА_4. та ОСОБА_7., директор ТОВ "ВКП "Інтер-авіа" ОСОБА_227., отримавши реквізити фіктивних суб'єктів господарювання, у тому числі: код ЄДРПОУ, назву підприємства, юридичну адресу, № поточних рахунків та банківської установи, ПІБ службових осіб, індивідуальний податковий номер та номер свідоцтва платника ПДВ, в період з серпня 2006 року по квітень 2007 року мав „нібито" фінансово-господарські відносини з ТОВ "Мастерхолд" на загальну суму 9.946.778,00 грн., у тому числі ПДВ в сумі 1.657.796,34 грн.

Так, з метою надання видимості законності операцій з ТОВ "Мастерхолд" з постачання товару на адресу ТОВ "ПКП "Інтер-авіа" були оформлені в односторонньому порядку: договір № 10/08-1 від 10.08.2006 року від імені директора даного підприємства, згідно якому постачальник - ТОВ "Мастерхолд" зобов'язується поставити авіаційно-технічне майно і тару, договір № 1812/06/К від 18.12.2006 року від імені директора даного підприємства ОСОБА_142., згідно якого постачальник, - ТОВ "Мастерхолд" зобов'язується поставити авіаційні двигуни Тв3-117вм в кількості 2 штук на загальну суму 1.918.900,00 грн.; прибуткова накладна № 02046 від 02.04.2007 року на суму 952.655,83 грн.; накладні: № 1508 від 15.08.2006 року на суму 126.500,00 грн., № 1809 від 18.09.2006 року на суму 126.500,00 грн., № 0410 від 04.10.2006 року на суму 406.720,00 грн.; витратні накладні: № 0112 від 01.12.2006 року на суму 350.640,00 грн., № 2612 від 26.12.2006 року на суму 751.200,00 грн., № 26121 від 26.12.2006 року на суму 310.000,00 грн., № 0901 від 09.01.2007 року на суму 183.991,00 грн., № 15011 від 15.01.2007 року на суму 562.200,00 грн., № 0202 від 02.02.2007 року на суму 723.096,00 грн., № 1502 від 15.02.2007 року на суму 1.918.900,00 грн., № 0203 від 02.03.2007 року на суму 158.316,00 грн., № 0232 від 02.03.2007 року на суму 848.628,00 грн., № 02031 від 02.03.2007 року на суму 9.600,00 грн., № 1903 від 19.03.2007 року на суму 1.032.000,00 грн., № 19031 від 19.03.2007 року на суму 34.560,00 грн., № 19032 від 19.03.2007 на суму 288.000,00 грн., № 0204 від 02.04.2007 року на суму 85.200,00 грн., № 02041 від 02.04.2007 року на суму 382.000,00 грн., № 02042 від 02.04.2007 року на суму 34.560,00 грн., № 2504 від 25.04.2007 року на суму 547.980,00 грн.; податкові накладні: № 1508 від 15.08.2006 року на суму 176.000,00 грн., № 0410 від 04.10.2006 року на суму 406.720,00 грн., № 0112 від 01.12.2006 року на суму 350 640,00 грн., № 2612 від 26.12.2006 року на суму 751.200,00 грн., № 26121 від 26.12.2006 року на суму 310.000,00 грн., № 2912 від 29.12.2006 року на суму 1.911.100,00 грн., № 0901 від 09.01.2007 року на суму 183.991,00 грн., № 15011 від 15.01.2007 року на суму 562.200,00 грн., № 0202 від 02.02.2007 року на суму 723.096,00 грн., № 1502 від 15.02.2007 року на суму 7.800,00 грн., № 0203 від 02.03.2007 року на суму 158.316,00 грн., № 02031 від 02.03.2007 року на суму 9.600,00 грн., № 02032 від 02.03.2007 року на суму 848.628,00 грн., № 1903 від 19.03.2007 року на суму 1.032.000,00 грн., № 19031 від 19.03.2007 року на суму 34.560,00 грн., № 19032 від 19.03.2007 року на суму 288.000,00 грн., № 2703 від 27.03.2007 року на суму 134.800,00 грн., № 27031 від 27.03.2007 року на суму 85.200,00 грн., № 0204 від 02.04.2007 року на суму 247.200,00 грн., № 02041 від 02.04.2007 року на суму 34.560,00 грн., № 02046 від 02.04.2007 року на суму 1.143.187,00 грн., № 2504 від 25.04.2007 року на суму 547.980,00 грн., які в подальшому були передані ОСОБА_156. через ОСОБА_3. та ОСОБА_14. для підписання директором ТОВ „Мастерхолд" ОСОБА_142. та проставляння відбитку печатки вказаного підприємства.

Виконуючи відведені ролі в організованій злочинній групі під керівництвом ОСОБА_4. та ОСОБА_7., ОСОБА_3., ОСОБА_14. та ОСОБА_15., діючи узгоджено, маючи в розпорядженні ключі доступу до системи „Клієнт-Банк" по поточних рахунків вказаного підприємства та печатку ТОВ „Мастерхолд", наданих у користування ОСОБА_4. та ОСОБА_7., оформили вказані документи від імені „підставного" директора ОСОБА_142., та поставили відбитки печатки підконтрольного підприємства, дотримуючись при цьому встановлених реквізитів, процедур та передали, за попередньою домовленістю із ОСОБА_227. один екземпляр вказаних документів для відображення по обліку ТОВ "ВКП "Інтер-авіа".

В свою чергу, бухгалтери „конвертаційного центру" ОСОБА_82., ОСОБА_77., знаходячись у м. Києві, здійснюючи за грошову винагороду, яка надавалася ОСОБА_4. та ОСОБА_7., ведення бухгалтерського та податкового обліку ТОВ „Мастерхолд" , отримали другі екземпляри вказаних документів та відобразили їх по податковому обліку вказаного підприємства, створивши тим самим видимість законно проведеної фінансово-господарської діяльності.

Фактично, вказані в податкових накладних товарно-матеріальні цінності ТОВ "ВКП "Інтер-авіа" від ТОВ "Мастерхолд" не отримувалися, а дані операції носили безтоварний характер.

Продовжуючи злочинну діяльність, директор ТОВ "ВКП "Інтер-авіа" ОСОБА_227., в період з серпня 2006 року по квітень 2007 року на поточний рахунок ТОВ "Мастерхолд" № 26004001300274, відкритий у ВАТ "БТА Банк" були перераховані грошові кошти від ТОВ "ВКП "Інтер-авіа" в загальній сумі 9.946.778,00 грн. з вказівкою призначень платежів "за товар згідно договору № 10/08-1 від 10.08.2006 року і № 1812/06/К від 18.12.2006 року".

Про проведені перерахування директор ТОВ "ВКП "Інтер-авіа" ОСОБА_227. повідомляв засобами телефонного зв'язку ОСОБА_3. або ОСОБА_15, які, виконуючи вказівки організаторів і координаторів злочинної групи ОСОБА_4. та ОСОБА_7., повідомляли на які рахунки інших суб'єктів підприємницької діяльності перераховувати грошові кошти, отримані від ТОВ "ВКП "Інтер-авіа" за мінусом відсотків за надану послугу з транзиту або переказу безготівкових коштів у готівку.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, направлену на умисне ухилення від сплати податків, за попередньою змовою з вказаною групою осіб під керівництвом ОСОБА_4. та ОСОБА_7., директор ТОВ "ПКП "Інтер-авіа" ОСОБА_227., отримавши реквізити підконтрольного їх груп підприємства ТОВ „Капітал-Інвест Групп", в період з червня 2007 року по лютий 2008 року мав взаємини з ТОВ "Капітал-Інвест Групп" на загальну суму 1.947.520,00 грн., у тому числі, ПДВ в сумі 324.586,67 грн.

Так, з метою надання видимості законності нібито проведених операцій з ТОВ "Капітал-Інвест Групп" з постачання товару на адресу ТОВ "ПКП "Інтер-авіа" були оформлені в односторонньому порядку: договір № 25/06-07 від 25.06.2007 року на постачання товару від імені директора даного підприємства, згідно якому постачальник, - ТОВ "Капітал-Інвест Групп" зобов'язується поставити авіаційно-технічне майно; прибуткові накладні: № 2301 від 23.01.2008 року на суму 180.000,00 грн., № 2802 від 28.02.2008 року на суму 535.632,00 грн.; витратні накладні: № 1307 від 13.07.2007 року на суму 46.740,40 грн., № 2707 від 13.07.2007 року на суму 368.259,60 грн., № 06081 від 06.08.2007 року на суму 816.888,00 грн.; податкові накладні: № 2706 від 27.06.2007 року на суму 368.259,60 грн., № 1307 від 27.06.2007 року на суму 46.740,40 грн., № 06081 від 06.08.2007 року на суму 816.888,00 грн., № 2812 від 28.12.2007 року на суму 509.100,00 грн., № 2802 від 28.02.2008 року на суму 206.532,00 грн. Фактично, вказаний в податкових накладних товар, ТОВ "ВКП "Інтер-авіа" від ТОВ "Капітал-Інвест-груп" не отримувало і дані операції носили безтоварний характер.

За період з червня 2007 року по лютий 2008 року на поточний рахунок ТОВ "Капітал-Інвест Групп" № 26003030001072, відкритий в Київській філії АКБ "Індустріалбанк" були перераховані грошові кошти від ТОВ "ВКП "Інтер-авіа" з поточного рахунку № 260040103308, відкритого в КРФ ВАТ "Кредобанк" в загальній сумі 1.947.520,00 грн. з вказівкою призначень платежів "за авіаційно-технічне майно згідно договору № 25/06-07 від 25.06.2007 року".

Про проведені перерахування директор ТОВ "ВКП "Інтер-авіа" ОСОБА_227. повідомляв засобами телефонного зв'язку ОСОБА_3. або ОСОБА_15., які, виконуючи вказівки організаторів і координаторів злочинної групи під керівництвом ОСОБА_4. та ОСОБА_7., повідомляли на які рахунки інших суб'єктів підприємницької діяльності перераховувати грошові кошти, отримані від ТОВ "ВКП "Інтер-авіа" за мінусом відсотків за надану послугу .

Продовжуючи свою злочинну діяльність, направлену на умисне ухилення від сплати податків, за попередньою змовою з вказаною групою осіб під керівництвом ОСОБА_4. та ОСОБА_7., які контролювали діяльність ТОВ „Енерго-Менеджмент", директор ТОВ "ВКП "Інтер-авіа" ОСОБА_227., в період з липня по грудень 2007 року мав „нібито" взаємини з ТОВ "Енерго-Менеджмент" на загальну суму 1.986.000,00 грн., у тому числі, ПДВ в сумі 331.000,00 грн.

Так, з метою надання видимості законності операцій з ТОВ "Енерго-Менеджмент" із постачання товару на адресу ТОВ "ВКП "Інтер-авіа" були оформлені: договір № 02/07-07 від 02.07.2007 року постачання товару від імені директора даного підприємства ОСОБА_39., згідно якому постачальник, - ТОВ "Енерго-Менеджмент" зобов'язується поставити авіаційно-технічне майно; витратні накладні: № 1607 від 16.07.2007 року на суму 105.942,00 грн., № 16071 від 16.07.2007 року на суму 330.090,00 грн., № 16072 від 16.07.2007 року на суму 163.968,00 грн., № 2302 від 23.07.2007 року на суму 355.824,00 грн., № 69 від 13.08.2007 року на суму 567.600,00 грн., № 0312 від 03.12.2007 року на суму 462.576,00 грн.; податкові накладні: № 42 від 03.07.2007 року на суму 163.968,00 грн., № 43 від 03.07.2007 року на суму 436.032,00 грн., № 296 від 23.07.2007 року на суму 355.824,00 грн., № 64 від 13.08.2007 року на суму 567.600,00 грн., № 0312 від 03.12.2007 року на суму 462.576,00 грн., які в подальшому були передані ОСОБА_156. через ОСОБА_3. та ОСОБА_14. для підписання директором ТОВ „Капітал-Інвест Групп" ОСОБА_81., директором ТОВ „Енерго-Менеджмент" ОСОБА_39. та проставлення відбтку печатки вказаних підприємств.

Виконуючи відведені ролі в організованій злочинній групі під керівництвом ОСОБА_4. та ОСОБА_7., ОСОБА_3., ОСОБА_14. та ОСОБА_15., діючи узгоджено, маючи в розпорядженні ключі доступу до системи „Клієнт-Банк" до поточних рахунків вказаних підприємств та печатки ТОВ „Капітал-Інвест Групп", ТОВ „Енерго-Менеджмент", наданих у користування ОСОБА_7. та ОСОБА_4., оформили вказані документи від імені „підставних" директорів ОСОБА_81., ОСОБА_39. та поставили відбитки печатки підконтрольних підприємств, дотримуючись при цьому встановлених реквізитів, процедур та передали за попередньою домовленістю із ОСОБА_227. один екземпляр вказаних документів для відображення по обліку ТОВ "ВКП "Інтер-авіа".

В свою чергу, бухгалтери „конвертаційного центру" ОСОБА_82., ОСОБА_77., знаходячись у м. Києві, здійснюючи за грошову винагороду, яка надавалася ОСОБА_7. та ОСОБА_4. ведення бухгалтерського та податкового обліку ТОВ „Капітал-Інвест Групп", ТОВ „Енерго-Менеджмент" отримали другі екземпляри вказаних документів та відобразили їх по податковому обліку вказаного підприємства, створивши тим самим видимість законно проведеної фінансово-господарської діяльності.

Фактично, вказані в податкових накладних товарно-матеріальні цінності ТОВ "ВКП "Інтер-авіа" від ТОВ "Капітал-Інвест Групп", ТОВ „Енерго-Менеджмент" не постачалися, а дані операції носили безтоварний характер.

За період з липня по грудень 2007 року на поточний рахунок ТОВ "Енерго-Менеджмент" № 26007030001119, відкритий в Київській філії АКБ "Індустріалбанк" були перераховані грошові кошти від ТОВ "ВКП "Інтер-авіа" з поточного рахунку № 260040103308, відкритого в КРФ ВАТ "Кредобанк" в загальній сумі 1.986.000,00 грн. з вказівкою призначень платежів "за авіаційно-технічне майно".

Про проведені перерахування директор ТОВ "ВКП "Інтер-авіа" ОСОБА_227. повідомляв засобами телефонного зв'язку ОСОБА_3. або ОСОБА_15., які, виконуючи вказівки організаторів і координаторів злочинної групи - ОСОБА_7., ОСОБА_4., повідомляли на які рахунки інших суб'єктів підприємницької діяльності перераховувати грошові кошти, отримані від ТОВ "ВКП "Інтер-авіа" за мінусом відсотків за надану послугу.

Всього, в період з серпня 2006 року по лютий 2008 року директор ТОВ "ВКП "Інтер-авіа" ОСОБА_227. перерахував на поточні рахунки ТОВ "Мастерхолд", ТОВ "Капітал-Інвест Групп" і ТОВ "Енерго-Менеджмент" грошові кошти, „нібито" за постачання ТМЦ у сумі 13.880.298 грн., у тому числі ПДВ в сумі 2.313.383,01 грн.

Згідно первинним бухгалтерським документам з придбання ТМЦ від ТОВ "Мастерхолд", ТОВ "Капітал-Інвест Групп" та ТОВ "Енерго-Менеджмент", директор ТОВ "ВКП "Інтер-авіа" ОСОБА_227., при настанні відповідних звітних періодів, усвідомлюючи, що дані операції були безтоварними, з метою формування податкового кредиту з ПДВ, в порушення вимог п.п. 7.4.1. п. 7.4 ст. 7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997 року, вніс недостовірні відомості до податкових декларацій ТОВ "ВКП "Інтер-авіа" з ПДВ за період з серпня 2006 року по лютий 2008 року, що спричинило фактичне ненадходження до бюджету податку на додану вартість в загальній сумі 2.313.383,01 грн., а саме: у серпні 2006 року в сумі 29.333,33 грн., в жовтні 2006 року в сумі 67.786,67 грн., в грудні 2006 року в сумі 553.823,33 грн., в січні 2007 року в сумі 124.365,17 грн., в лютому 2007 року в сумі 121.816,00 грн., в березні 2007 року в сумі 431.850,67 грн., в квітні 2007 року в сумі 328.821,17 грн., в червні 2007 року в сумі 69.166,67 грн., в липні 2007 року в сумі 159.304,00 грн., в серпні 2007 року в сумі 230.748,00 грн., в грудні 2007 року в сумі 161.946,00 грн., в лютому 2008 року в сумі 34.422,00 грн.

В результаті вказаних дій, директор ТОВ "ВКП "Інтер-авіа" ОСОБА_227., при сприянні членами організованої злочинної групи під керівництвом ОСОБА_4. та ОСОБА_7., до складу якої входила ОСОБА_3., шляхом документального оформлення безтоварних операцій в період з серпня 2006 року по лютий 2008 року умисно ухилився від сплати податку на додану вартість в сумі 2.313.383,01 грн., чим державі спричинений збиток в особливо великих розмірах.

Тобто ОСОБА_7., ОСОБА_4. та ОСОБА_3., кожен, обвинувачується в тому, що він діючи у складі організованої злочинної групи, наданням засобів та знарядь, а також порад та вказівок, усуненням перешкод повторно сприяв умисному ухиленню від сплати податків, введених в систему оподаткування у встановленому законом порядку, вчиненому службовими особами підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, тобто, скоїв злочин, передбачений ст.ст. 27 ч. 5, 28 ч. 3, 32 ч. 1, 212 ч. 3 КК України.

Так, бажаючи розширити мережу підконтрольних злочинній організації задіяних у фіктивному підприємництві підприємств, створених та діючих з метою прикриття незаконної діяльності, ОСОБА_3. виконуючи відведену її роль у злочинній організації під керівництвом ОСОБА_4. та ОСОБА_7., діючи узгоджено з іншими учасниками угрупування ОСОБА_9., ОСОБА_6., надала згоду зареєструвати на своє ім'я, з набуттям всіх прав та повноважень засновника та директора Товариства з обмеженою відповідальністю „Сафалта", про що були повідомлені всі вище перелічені члени злочинної організації.

При цьому, ОСОБА_4., при узгодженні реєстрації на ім'я ОСОБА_3., як і всі члени злочинної організації, не мали наміру займатися передбаченою Статутом підприємства "Сафалта" підприємницькою діяльністю, розуміли та переслідували правові наслідки реєстрації такого підконтрольного їм підприємства з метою прикриття вищезазначеної незаконної діяльності.

Для втілення свого злочинного плану, в період жовтня 2007 року, ОСОБА_3, виконуючи відведену їй роль у злочинній організації під керівництвом ОСОБА_4. та ОСОБА_7., звернулась до ОСОБА_228., який 10.10.2007 року звернувся із заявою до Печерської районної в м. Києві державної адміністрації про проведення резервування найменування юридичної особи ТОВ "Сафалта" в ЄДРПОУ.

Продовжуючи свої дії, спрямовані на створення та проведення державної реєстрації створеної юридичної особи - ТОВ "Сафалта", ОСОБА_3., діючи узгоджено та з відома членів злочинної організації під керівництвом ОСОБА_4. та ОСОБА_7., знаходячись у м. Києві, 16 жовтня 2007 року оформила посвідчену нотаріусом Київського міського нотаріального округу ОСОБА_235. довіреність ВКА № 892501 на ОСОБА_228., ОСОБА_229., ОСОБА_230., ОСОБА_231., ОСОБА_232., ОСОБА_233., ОСОБА_234. для державної реєстрації вказаного підприємства.

У подальшому ОСОБА_217., ОСОБА_218. 16.10.2007 року при невстановлених слідством обставинах та місці, за наданими для цього ОСОБА_3. даними, використовуючи паспорт ОСОБА_3. та довідку про присвоєння їй ідентифікаційного номеру, здійснили розробку установчих документів ТОВ "Сафалта", склали та підписали акт оцінки та передачі-прийняття майна до статутного капіталу ТОВ "Сафалта" б\н від 16.10.2007 року, відповідно якого ОСОБА_217. прийняв від ОСОБА_3. матеріальні цінності для передачі на баланс товариства після його державної реєстрації. Однак, фактично ОСОБА_3. майнові внески до статутного фонду ТОВ „Сафалта" не вносились і взагалі статутний фонд вказаного підприємства не формувався, ТОВ "Сафалта" адресою місцезнаходження товариства: м. Київ, вул. Кіквідзе, 18, - не розміщалось.

16.10.2007 року приватний нотаріус ОСОБА_63., не будучи обізнаною про дійсні злочинні наміри ОСОБА_3. та інших членів злочинної організації, очолюваної ОСОБА_4. та ОСОБА_7., нотаріально засвідчила справжність підписів ОСОБА_3. в статуті ТОВ "Сафалта", які були виконані в її присутності.

Таким чином, ОСОБА_3., виконуючи вказівки ОСОБА_4. та ОСОБА_7., особисто здійснила остаточне прийняття установчих документів, створивши таким чином з метою прикриття незаконної діяльності злочинної організації нове, раніше не існуюче підприємство.

З метою доведення до кінця своїх злочинних дій щодо фіктивного підприємництва, ОСОБА_3., діючи узгоджено з іншими членами злочинної організації під керівництвом ОСОБА_4. та ОСОБА_7., передала вказані установчі документи товариства ОСОБА_217. та ОСОБА_218. Наступного дня, тобто 17.10.2007 року, ОСОБА_218., діючи на підставі отриманого від ОСОБА_3. доручення надала від імені ОСОБА_3. державному реєстратору Печерської районної у м. Києві державної адміністрації ОСОБА_236. установчі документи ТОВ "Сафалта", після чого здійснена державна реєстрація вказаного товариства за адресою місцезнаходження: м. Київ, вул. Кіківідзе, 18, з номером запису в ЄДРПОУ 10701020000030277 та товариству присвоєний ідентифікаційний код суб'єкта підприємницької діяльності в ЄДРПОУ 35481934.

Продовжуючи виконувати попередньо узгоджені через злочинної організації ОСОБА_6., який виконував вказівки ОСОБА_4., з відома інших її членів ОСОБА_217., діючи від імені ОСОБА_3, 18.10.2007 року надав до Державної податкової інспекції у Печерському районі м. Києва установчі документи ТОВ "Сафалта", на підставі яких вказане товариство взяте на податковий облік за № 46573, про що 18.10.2007 року інспекцією видана довідка форми № 4-ОПП. Крім того, ТОВ „Сафалта" було зареєстровано та взято на облік в Управління Пенсійного Фонду України в Печерському районі м. Києва, 18.10.2007 року в Фонді соціального страхування від нещасних випадків на виробництві 23.10.2007 року, а також в подальшому отримана печатка ТОВ „Сафалта", яка знаходилися у розпорядженні ОСОБА_3. та інших осіб із числа злочинної організації.

02.11.2007 року, ОСОБА_3., виконуючи відведену їй роль керівниками злочинної організації ОСОБА_4. та ОСОБА_7., з відома інших її учасників, прибула до банківської установи - Київської філії АКБ „Індустріалбанк" (МФО 320962), розташованого за адресою: м. Київ, вул. Кутузова, 18/7, в приміщенні якого ОСОБА_3., з метою відкриття поточного рахунку ТОВ "Сафалта", виступаючи як директор цього товариства, підписала заяву від 02.11.2007 року про відкриття та здійснення розрахунково-касового обслуговування поточного рахунку підприємства в КФ АКБ "Індустріалбанк" № 26005030001218.

Таким чином, ОСОБА_3., як активний член злочинної організації під керівництвом ОСОБА_7. та ОСОБА_4., з чітким розподілом ролей між її членами, скоїла фіктивне підприємництво, тобто, створення суб'єкта підприємницької діяльності (юридичної особи) - товариства з обмеженою відповідальністю „Сафалта" з метою прикриття незаконної діяльності.

Тобто ОСОБА_3., обвинувачується в тому, що діючи організованою групою у складі злочинної організації, створила суб'єкт підприємницької діяльності - юридичну особу з метою прикриття незаконної діяльності, тобто, скоїла злочин, передбачений ч. 4 ст. 28, ч. 1 ст. 205 КК України.

Продовжуючи злочинну діяльність, ОСОБА_3., за домовленістю із ОСОБА_7. та ОСОБА_4., з відома ОСОБА_9., ОСОБА_6., контролюючи незаконну діяльність приватного підприємства „Арон-Трейд" (м. Луганськ код ЄРПОУ 32899878), яке мало ліцензії на проведення операції з брухтом чорних та кольорових металів, реалізуючи свої злочинні наміри, направлені на незаконне збагачення, усвідомлюючи, що досягнення вказаної мети пов'язано із скоєнням тяжких та особливо тяжких злочинів, за попередньою домовленістю, у період серпня-вересня 2007 року, через директора МТП „Світлана" ОСОБА_216., отримала пропозицію щодо сприяння в заволодінні чужим майном в особливо великих розмірах генеральним директором Товариства з обмеженою відповідальністю „Мотордеталь-Конотоп", зареєстрованого 08.08.2005 року Виконавчим комітетом Конотопської міської ради Сумської області за юридичною адресою: м. Конотоп, вул. Вирівська, 64, взятого на податковий облік Конотопською МДПІ 12.08.2005 року за № 2428, ОСОБА_92., надавши свою згоду сприяти в розкраданні державних коштів.

Згідно розробленого плану, направленого на незаконне відшкодування ПДВ із Державного бюджету на адресу ТОВ „Мотордеталь-Конотоп", ОСОБА_3., ОСОБА_14., ОСОБА_7. та ОСОБА_4., визначили наступну схему та розподіл ролей між учасниками злочинної організації у тому числі, ОСОБА_6. та ОСОБА_9., посвятивши їх у всі деталі виконання послідовності протиправних дій.

За задумом ОСОБА_4. та ОСОБА_7., як основних координаторів злочинної діяльності, члени угрупування, ОСОБА_3., ОСОБА_14., виконуючи відведені їм ролі, через ОСОБА_216., діючи спільно із службовими особами ТОВ „Мотордеталь-Конотоп" повинні були:

- скласти (оформити) ряд мнимих угод щодо постачання товарно-матеріальних цінностей ПП. „Арон-Трейд" м Луганськ, підконтрольного організації та зареєстрованих на „підставну особу" ОСОБА_142.;

- документально створити видимість надходження грошових коштів та розрахунків із постачальником ПП „Арон-Трейд" та передати через ОСОБА_216. готівкові кошти на адресу службових осіб ТОВ „Мотордеталь-Конотоп" з удержанням відсотків за надані послуги;

- на підставі складених первинних бухгалтерських документів з використанням печатки ПП „Арон-Трейд" та підписаних від імені директора ОСОБА_142., які б підтверджували „нібито" постачання ТМЦ - металобрухту, ферромолібдену, скласти податкову звітність з відображенням податкового кредиту з ПДВ та надати до органів Державної податкової служби України декларації з податку на додану вартість з виниклим від'ємним значенням з податкового кредиту, який повинен був відшкодований державою на поточний рахунок ТОВ „Мотордеталь-Конотоп", в зв'язку з тим, що були відсутні податкові зобов'язанні при реалізації готової продукції на експорт із застосуванням нульової ставки із ПДВ.

Таким чином, розробивши схему відшкодування податку на додану вартість із державного бюджету України, попередньо узгодивши її через ОСОБА_214. із директором ТОВ "Мотордеталь-Конотоп" ОСОБА_92., розподіливши ролі при скоєнні злочину та послідовність виконання дій, направлених на досягнення злочинного результату, члени угрупування під керівництвом ОСОБА_4. та ОСОБА_7., до складу якого входила ОСОБА_3., приступили до його реалізації.

За задумом генерального директора ТОВ „Мотордеталь-Конотоп" ОСОБА_214. та директора МТП „Світлана" ОСОБА_214., який займався постачанням металовиробів та брухту на вказане підприємство, придбання товарно-матеріальних цінностей: трубки мідно-нікелевої, прутка молібденового феромолібдену повинно була здійснюватися у населення за готівку по заниженій вартості. При цьому, грошові кошти за „нібито" придбання ТМЦ з поточного рахунку ТОВ „Мотордеталь -Конотоп" повинні були бути перераховані на рахунок ПП „Арон-Трейд", ключі доступу до якого були надані ОСОБА_4. та ОСОБА_7. у користування ОСОБА_3. та ОСОБА_14. та знаходилися у ОСОБА_15., який виконуючи вказівки ОСОБА_9. та ОСОБА_6., здійснював би отримані у безготівковій формі від ТОВ „Мотордеталь-Конотоп" перерахування на поточні рахунки інших підконтрольних злочинній організації ФСПД з вказівкою іншого призначення платежу.

В свою чергу, ОСОБА_9. та ОСОБА_6., маючи коди доступу до „клієнт-банку", здійснювали фінансові операції шляхом електронних переказів на поточні рахунки фізичних осіб з подальшим зняттям готівки ОСОБА_72. та ОСОБА_73. в банківських установах.

Прихід вказаних ТМЦ на складі підприємства повинен був здійснюватися матеріально-відповідальними особами ТОВ „Мотордеталь-Конотоп" на підставі первинних документів щодо їх придбання від МТП „Світлана" (смт. Батурин Бахмацького району код 14219794) в особі директора ОСОБА_214., який придбання ТМЦ відображав від ПП „Арон-Трейд", а первинні документи складав разом із ОСОБА_15., з відома ОСОБА_3., на офісі „конвертаційного центру" за адресою: м. Київ, вул. Волинська, буд. 48/50, кім. 507, 512, з використанням печатки вказаного підприємства та підписання їх від імені ОСОБА_142., який не був обізнаний про наявність взаємовідносин з ТОВ „Мотордеталь-Конотоп" з „нібито" постачання товару.

В свою чергу, ОСОБА_4. та ОСОБА_7., як співробітники податкової міліції, будучи обізнаними, що при перевірці податковою службою обґрунтованості заявленого відшкодування ПДВ відпрацьовується усі постачальники у схемі, у якості первинного ланцюгу щодо придбання ТМЦ за домовленістю із службовими особами ТОВ „Мотордеталь-Конотоп" та іншими учасниками злочинної організації використали МТП „Світлана" (смт. Батурин Бахмацького району).

Фактично отримані трубка мідно-нікелева, пруток молібденовий, феромолібден, придбання яких документально було відображено від вказаного підприємства з включенням до схеми ПП „Арон-Трейд", були використані у виробництві ТМЦ ТОВ „Мотордеталь-Конотоп" з подальшим їх експортом та застосуванням нульової ставки ПДВ.

Таким чином, розробивши схему щодо отримання відшкодування ПДВ службовими особами ТОВ „Мотордеталь-Конотоп", ОСОБА_7. та ОСОБА_4., за участю ОСОБА_3., визначивши послідовність дій іншими учасниками організації по скоєнню особливо тяжкого злочину, приступили до його реалізації.

Так, з метою досягнення зазначеної мети, направленої на заволодіння бюджетними коштами у вигляді податку на додану вартість шляхом заявлення їх до відшкодування, ОСОБА_214., як генеральний директор ТОВ "Мотордеталь-Конотоп", уклав договір купівлі-продажу № 288 від 24.07.2007 року з ПП "Арон-Трейд" в особі директора ОСОБА_142. який був втягнутий до схеми роботи „конвертаційного центру" та оформлений документально на посаду вказаного підприємства з ініціативи ОСОБА_7. За умовами даного договору ПП "Арон-Трейд" (продавець) продає ТОВ "Мотордеталь-Конотоп" (покупець) придбаває товар в номенклатурі, кількості та термінах постачання згідно специфікацій на кожен календарний місяць, які є невід'ємною частиною договору.

При цьому, під час підписання вищезазначеного договору генеральний директор ТОВ "Мотордеталь-Конотоп" ОСОБА_214., усвідомлював, що представником ПП "Арон-Трейд" (юридична адреса: м. Луганськ, вул. Пушкіна, 2-А) являється неповноважна особа ОСОБА_216., який, як було достовірно відомо ОСОБА_92., мешкає в смт. Батурин, Чернігівської області і працює директором малого торгового підприємства "Світлана", розташованого у вказаному селищі. Будь-яких документів, підтверджуючих свої повноваження, ОСОБА_216. не надав, при цьому підписав вищезазначений договір від імені директора ПП "Арон-Трейд" ОСОБА_142., не маючи на це законних повноважень.

Крім того, під час укладання специфікацій до договору купівлі продажу № 288 від 24.07.2007 року генеральним директором ТОВ "Мотордеталь-Конотоп" ОСОБА_92. не були дотримані передбачені статутом обов'язки погодження таких специфікацій зі спостережною радою ТОВ "Мотордеталь-Конотоп" в разі підписання специфікації на суму більше 100 тис. грн., так як в договорі не було вказано загальної вартості, що також призвело до недійсності правочинів з моменту їх укладання по наступним специфікаціям:

- специфікація № 1 від 24.07.2007 року на загальну суму 222 тис.грн.;

- специфікація № 2 від 01.08.2007 року на загальну суму 222 тис.грн.;

- специфікація № 3 від 03.09.2007 року на загальну суму 345 тис. 750 грн.;

- специфікація № 5/1 від 01.11.2007 року на загальну суму 156 тис. 180 грн.

Після укладання вказаного договору, достовірно знаючи про недійсність цього правочину, генеральний директор ТОВ "Мотордеталь-Конотоп" ОСОБА_214., свідомо проводив господарську діяльність підприємства, використовуючи „нібито" отримані від ПП "Арон-Трейд" товарно-матеріальні цінності як сировину для подальшого виробництва продукції підприємства.

Продовжуючи злочинну діяльність, направлену на заволодіння бюджетними коштами, ОСОБА_3. та ОСОБА_14. , виконуючи відведені їм ролі, за вказівками ОСОБА_4. та ОСОБА_7., через ОСОБА_15. надали банківські реквізити поточного рахунку ПП „Арон-Трейд" службовим особами ТОВ „Мотордеталь-Конотоп", які, в свою чергу, перерахували грошові кошти за „нібито" отримані ТМЦ від ПП „Арон-Трейд".

Усвідомлюючи, що при перевірці обґрунтованості заявленого до відшкодування ПДВ податкова службова перевіряє весь ланцюг до виробника, генеральний директор ТОВ „Мотордеталь-Конотоп" ОСОБА_214., у схемі проведених фінансових операцій задіяв МТП „Світлана", як „нібито" посередника при постачанні товарно-матеріальних цінностей.

Так, 08.08.2007 року службовими особами ТОВ "Мотордеталь-Конотоп" на рахунок ПП "Арон-Трейд" було перераховано грошових коштів в сумі 91.800 грн., в т.ч. ПДВ -15.300 грн., з відміткою за металеві вироби згідно договору № 288 від 24.07.2007 року.

Вказані грошові кошти ОСОБА_15., за вказівкою ОСОБА_9., який на той час контролював весь встановлений „клієнт-банк" по рахунках фіктивних суб'єктів господарювання, перерахував 09.08.2007 року грошові кошти на рахунок ТОВ "Енерго- Менеджмент" з відміткою сплата за металеві вироби згідно договору № 02/07 від 02.07.2007 року. В свою чергу, ОСОБА_9., виконуючи відведену йому роль, зробив перерахування на поточні рахунки фізичних осіб, якими фактично розпоряджалися члени злочинної організації.

При цьому, ТОВ „Енерго-Менеджмент", яке входило до схеми роботи "конвертаційного центру" та контролювалось членами злочинної організації під керівництвом ОСОБА_7. та ОСОБА_4., було зареєстровано на підставну особу ОСОБА_39., ліцензій на роботу з металобрухтом не мало.

10.08.2007 року службовими особами ТОВ "Мотордеталь-Конотоп" на рахунок ПП "Арон-Трейд" було перераховано грошових коштів в сумі 23.172 грн., в т.ч. ПДВ - 3.862 грн., з відміткою за трубку мідно-нікелеву та чушку мідно нікелеву згідно договору № 288 від 24.07.2007 року, які в подальшому за аналогічною схемою ОСОБА_15. були перераховані 13.08.2007 року на рахунок ТОВ "Енерго-Менеджмент" з відміткою сплата за металеві вироби згідно договору № 02/07 від 02.07.2007 року. В свою чергу, ОСОБА_9., виконуючи відведену йому роль, зробив перерахування на поточні рахунки фізичних осіб, якими фактично розпоряджалися члени злочинної організації.

15.08.2007 року службовими особами ТОВ "Мотордеталь-Конотоп" на рахунок ПП "Арон-Трейд" було перераховано грошових коштів в сумі 67.500 грн., в т.ч. ПДВ -111.250 грн., з відміткою доплата згідно договору № 288 від 24.07.2007 року, які в подальшому були перераховані 16.08.2007 року на рахунок ТОВ "Енерго-Менеджмент" з відміткою сплата за металеві вироби згідно договору № 02/07 від 02.07.2007 року. В свою чергу, ОСОБА_9., виконуючи відведену йому роль, реалізуючи план злочинної діяльності, зробив перерахування на поточні рахунки фізичних осіб, якими фактично розпоряджалися члени злочинної організації.

20.08.2007 року службовими особами ТОВ "Мотордеталь-Конотоп" на рахунок ПП "Арон-Трейд" було перераховано грошових коштів в сумі в сумі 143.505 грн., в т.ч. ПДВ -23.917,50 грн., з відміткою згідно договору № 288 від 24.07.2007 року, які в подальшому ОСОБА_15. згідно наданих вказівок та реквізитів підприємства ОСОБА_9. були перераховані 21.08.2007 року на рахунок ТОВ "Мобілайф" в сумі 140.635 грн. з відміткою сплата за скретч-картки згідно договору № 03/05/07 від 03.05.2007 року, в т.ч. ПДВ 23.439,17 грн.

23.08.2007 року службовими особами ТОВ "Мотордеталь-Конотоп" на рахунок ПП "Арон-Трейд" було перераховано грошових коштів в сумі в сумі 44.610 грн., в т.ч. ПДВ -7.435,14 грн., з відміткою за пруток молібденотривкий згідно договору № 288 від 24.07.2007 року, які в подальшому ОСОБА_15., за попередньою домовленістю з іншими учасниками угрупування були перераховані 27.08.2007 року на рахунок ТОВ "Мобілайф" з відміткою сплата за скретч-картки згідно договору № 03/05/07 від 03.05.2007 в т.ч. ПДВ 7.286,33 грн.

28.08.2007 року службовими особами ТОВ "Мотордеталь-Конотоп" на рахунок ПП "Арон-Трейд" було перераховано грошових коштів в сумі 86.400 грн., в т.ч. ПДВ -7.435,14 грн., з відміткою за трубку мідно-нікелеву, згідно договору № 288 від 24.07.2007 року, які в подальшому ОСОБА_15., виконуючи вказівки ОСОБА_9., узгоджені із членами угрупування, у тому числі ОСОБА_3., перерахував 29.08.2007 року на рахунок ТОВ "Мобілайф" в сумі 84.672 грн. з відміткою сплата за скретч-картки згідно договору № 03/05/07 від 03.05.2007 року, в т.ч. ПДВ 14.112 грн.

При цьому, реквізити вказаного підприємства, ОСОБА_156. надав ОСОБА_9., який підтримував зв'язок з невстановленою слідством групою осіб, яка займалася аналогічною діяльністю у м. Луганську, контролюючи фінансові потоки низки фіктивних підприємств та використовуючи в своїй діяльності іншу схему конвертації грошових коштів, а саме, наявність СПД - „донорів", які постачали готівку для „конвертаційного центру", здійснюючи торгівельну діяльність товарів за готівкові кошти.

31.08.2007 року службовими особами ТОВ "Мотордеталь-Конотоп" на рахунок ПП "Арон-Трейд" було перераховано грошових коштів в сумі 47.700 грн., в т.ч. ПДВ - 7.950 грн., з відміткою за трубку мідно-нікелеву, згідно договору № 288 від 24.07.2007 року, які в подальшому ОСОБА_15., який виконував відведену йому роль та вказівки ОСОБА_9., були перераховані 03.09.2007 року на рахунок ТОВ "Лугана-Сервіс" з відміткою сплата за картки поповнення, згідно договору № 062/08-07 від 31.08.2007 року.

10.09.2007 року службовими особами ТОВ "Мотордеталь-Конотоп" на рахунок ПП "Арон-Трейд" , за попередньою домовленістю через директора МТП „Світлана" ОСОБА_216. із членами злочинного угрупування перераховано грошових коштів в сумі 55.000 грн., в т.ч. ПДВ - 9.166,67 грн., з відміткою за трубку мідно-нікелеву, пруток молібденотривкий, згідно договору № 288 від 24.07.2007 року, які в подальшому ОСОБА_15. перерахував 11.09.2007 року на рахунок ТОВ "Лугана-Сервіс" в сумі 54.175 грн. з відміткою сплата за картки поповнення, згідно договору № 062/08-07 від 31.08.2007 року, в т.ч. ПДВ - 9.029,17 грн.

При цьому, реквізити вказаного підприємства, а саме МФО 320564 р/р № 26003007256001 ОСОБА_156. надав ОСОБА_9., який підтримував зв'язок з невстановленою слідством групою осіб, яка займалася аналогічною діяльністю у м. Луганську та контролювала фінансові потоки ТОВ "Лугана-Сервіс".

10.09.2007 року службовими особами ТОВ "Мотордеталь-Конотоп" на рахунок ПП "Арон-Трейд" було перераховано грошових коштів в сумі 73.118 грн., в т.ч. ПДВ - 12.186,34 грн., з відміткою за трубку мідно-нікелеву, пруток молібденотривкій, згідно договору № 288 від 24.07.2007 року, які в подальшому 12.09.2007 року були перераховані ОСОБА_15. за вказівкою ОСОБА_9. та з відома інших членів злочинної організації, у тому числі ОСОБА_3., на поточний рахунок ТОВ "Мобілайф" з відміткою сплата за скретч-картки згідно договору № 03/05/07 від 03.05.2007 року, в т.ч. ПДВ - 11.942,50 грн.

12.09.2007 року службовими особами ТОВ "Мотордеталь-Конотоп" на рахунок ПП "Арон-Трейд" перераховано грошових коштів в сумі 38.830,04 грн., в т.ч. ПДВ - 6.471,67 грн., з відміткою згідно договору № 288 від 24.07.2007 року, які в подальшому перераховані 13.09.2007 року на рахунок ТОВ "Мобілайф" в сумі 38.053 грн. з відміткою сплата за скретч-картки згідно договору № 03/05/07 від 03.05.2007 року в т.ч. ПДВ - 6.342,17 грн.

13.09.2007 року службовими особами ТОВ "Мотордеталь-Конотоп" на рахунок ПП "Арон-Трейд" перераховано грошових коштів в сумі 49.287,97 грн., в т.ч. ПДВ - 8.214,66 грн., з відміткою за феромолібден, згідно договору № 288 від 24.07.2007 року, які в подальшому ОСОБА_15. за вказівкою ОСОБА_9. перераховані 14.09.2007 року на рахунок ТОВ "Мобілайф" в сумі 48.302,97 грн. з відміткою сплата за скретч-картки згідно договору № 03/05/07 від 03.05.2007 року, в т.ч. ПДВ - 8.050,33 грн.

14.09.2007 року службовими особами ТОВ "Мотордеталь-Конотоп" на рахунок ПП "Арон-Трейд" було перераховано грошових коштів в сумі в сумі 40.000 грн., в т.ч. ПДВ 6.666,67 та 48.300 грн. в т.ч. ПДВ - 8.050 грн., з відміткою за феромолібден та трубку мідно-нікелеву, згідно договору № 288 від 24.07.2007 року, які в подальшому були перераховані 17.09.2007 року на рахунок ТОВ "Онлайн Плюс" з відміткою сплата за скретч-карти згідно договору № 14/03-07 від 23.03.2007 року.

28.09.2007 року службовими особами ТОВ "Мотордеталь-Конотоп" на рахунок ПП "Арон-Трейд" перераховано грошових коштів в сумі 90.525 грн., в т.ч. ПДВ - 15.087,50 грн. з відміткою за трубку мідно-нікелеву, згідно договору № 288 від 24.07.2007 року, що в подальшому перераховані 01.10.2007 ОСОБА_15., який діяв узгоджено з іншими членами угрупування, виконуючи вказівки ОСОБА_9. на рахунок ТОВ "Онлайн Плюс Центр" з відміткою сплата за скретч-картки згідно договору № 01/10/07 від 01.10.2007 року.

Продовжуючи злочинну діяльність, направлену на розкрадання державних коштів 08.10.2007 року службовими особами ТОВ "Мотордеталь-Конотоп" на рахунок ПП "Арон-Трейд" було перераховано грошових коштів в сумі 53.312,75 грн., в т.ч. ПДВ - 8.885 грн., з відміткою призначення платежу за трубку мідно-нікелеву та феромолібден, згідно договору № 288 від 24.07.2007 року, які в ОСОБА_15. подальшому були перераховані 09.10.2007 року на рахунок ТОВ "Лугана-Сервіс" з відміткою сплата за картки поповнення, згідно договору № 062/08-07 від 31.08.2007 року.

15.10.2007 року службові особи ТОВ "Мотордеталь-Конотоп" на рахунок ПП "Арон-Трейд", попередньо узгодивши свої дії з членами злочинного угрупування під керівництвом ОСОБА_7. та ОСОБА_4. перерахували грошові кошти в сумі 192.179,23 грн., в т.ч. ПДВ - 32.029,87грн., з відміткою за Фмо-60, Фмо-55 та трубку мідно-нікелеву, згідно договору № 288 від 24.07.2007 року, які в подальшому ОСОБА_15. були перераховані 16.10.2007 року на рахунок ТОВ "Онлайн Плюс" в сумі 189.296 грн. з відміткою сплата за скретч-карти згідно договору № 14/03-07 від 23.03.2007 року, в т.ч. ПДВ - 31.549 грн.

25.10.2007 року службовими особами ТОВ "Мотордеталь-Конотоп" на рахунок ПП "Арон-Трейд" було перераховано грошових коштів в сумі 42.600 грн., в т.ч. ПДВ - 7.100 грн., з відміткою за трубку мідно-нікелеву, згідно договору № 288 від 24.07.2007 року, які в подальшому ОСОБА_15., виконуючи вказівки ОСОБА_9. перерахував 26.10.2007 року на рахунок ТОВ "Онлайн Плюс" в сумі 41.961 грн. з відміткою сплата за скретч-карти згідно договору №14/03-07 від 23.03.2007 року, в т.ч. ПДВ - 6.993,50 грн.

30.10.2007 року службовими особами ТОВ "Мотордеталь-Конотоп" на рахунок ПП "Арон-Трейд" було перераховано грошових коштів в сумі 45.300 грн., в т.ч. ПДВ - 7.550 грн., з відміткою за трубку мідно-нікелеву, згідно договору № 288 від 24.07.2007 року, які в подальшому були перераховані 31.10.2007 року на рахунок ТОВ "Онлайн Плюс" з відміткою сплата за скретч-карти згідно договору № 14/03-07 від 23.03.2007 року.

12.11.2007 року службовими особами ТОВ "Мотордеталь-Конотоп" на рахунок ПП "Арон-Трейд" було перераховано грошових коштів в сумі 36.900 грн., в т.ч. ПДВ 6.150 грн., та 96.944 грн. в т.ч. ПДВ 16.324 грн. з відміткою за трубку мідно-нікелеву та Фмо-60, згідно договору № 288 від 24.07.2007 року, які в подальшому були перераховані 13.11.2007 року на рахунок ТОВ "Онлайн Плюс" МФО 320564 р/р № 26002005323001 з відміткою сплата за скретч-карти згідно договору № 14/03-07 від 23.03.2007 року.

20.11.2007 року службовими особами ТОВ "Мотордеталь-Конотоп" на рахунок ПП "Арон-Трейд" на виконання злочинного умислу, направленого на незаконне відшкодування ПДВ було перераховано грошових коштів в сумі 47.400 грн., в т.ч. ПДВ - 7.900 грн., з відміткою за трубку мідно-нікелеву, згідно договору № 288 від 24.07.2007 року, які в подальшому були перераховані 21.11.2007 року на рахунок ТОВ "Лугана-Сервіс" в сумі 46.689 грн. з відміткою сплата за картки поповнення, згідно договору № 062/08-07 від 31.08.07 року в т.ч. ПДВ 7.781 грн.

27.11.2007 року службові особи ТОВ "Мотордеталь-Конотоп" на рахунок ПП "Арон-Трейд" перерахували грошові кошти в сумі 36.300 грн., в т.ч. ПДВ - 6.050 грн., з відміткою за трубку мідно-нікелеву, згідно договору № 288 від 24.07.2007 року, які в подальшому були перераховані 28.11.2007 року на рахунок ТОВ "Лугана-Сервіс" з відміткою сплата за картки поповнення, згідно договору № 062/08-07 від 31.08.07 року в т.ч. ПДВ 26.426,67 грн.

28.11.2007 року службовими особами ТОВ "Мотордеталь-Конотоп" на рахунок ПП "Арон-Трейд" перераховано грошових коштів в сумі 69.000 грн., в т.ч. ПДВ - 11.500 грн., з відміткою частково за пруток молібденотривкий, згідно договору № 288 від 24.07.2007 року, які в подальшому ОСОБА_15., що виконував вказівки ОСОБА_9., перераховані 29.11.2007 року на рахунок ТОВ "Лугана-Сервіс" в сумі 67.965 грн. з відміткою сплата за картки поповнення, згідно договору № 062/08-07 від 31.08.07 року в т.ч. ПДВ 11.327,50 грн.

04.12.2007 року службовими особами ТОВ "Мотордеталь-Конотоп" на рахунок ПП "Арон-Трейд" перераховано грошових коштів в сумі 20.493 грн., в т.ч. ПДВ 3.415 грн., з відміткою доплата за пруток молібденотривкий, згідно договору № 288 від 24.07.2007 року, які ОСОБА_15. перерахував 05.12.2007 року на рахунок ТОВ "Онлайн Плюс" в сумі 20.185 грн. з відміткою сплата за скретч-карти згідно договору № 14/03-07 від 23.03.2007 року в т.ч. ПДВ 3.364,17 грн.

11.12.2007 року службовими особами ТОВ "Мотордеталь-Конотоп" на рахунок ПП "Арон-Трейд" було перераховано грошових коштів в сумі 72.358 грн., в т.ч. ПДВ 12.059,67 грн., з відміткою за Фмо, згідно договору № 288 від 24.07.2007 року, які в подальшому ОСОБА_15. згідно відведеної ролі у злочинній організації, за вказівкою ОСОБА_9., перераховані 12.12.2007 року на рахунок ТОВ "Онлайн Плюс" в сумі 81.272 грн. з відміткою сплата за скретч-карти згідно договору № 14/03-07 від 23.03.2007 року в т.ч. ПДВ 13.545,33 грн.

12.12.2007 року службовими особами ТОВ "Мотордеталь-Конотоп" на рахунок ПП "Арон-Трейд" було перераховано грошових коштів в сумі 46.023 грн., в т.ч. ПДВ 7.670,50 грн., з відміткою доплата за олово та трубку мідно-нікелеву, згідно договору № 288 від 24.07.2007 року, які в подальшому, за вказівкою ОСОБА_9. ОСОБА_15. перераховані 14.12.2007 року на рахунок ТОВ "Онлайн Плюс" в сумі 45.332 грн. з відміткою сплата за скретч-карти згідно договору № 14/03-07 від 23.03.2007 року в т.ч. ПДВ 7.555,33 грн.

14.12.2007 року службовими особами ТОВ "Мотордеталь-Конотоп" на рахунок ПП "Арон-Трейд" було перераховано грошових коштів в сумі 49.500 грн., в т.ч. ПДВ 8.250 грн., з відміткою за трубку мідно-нікелеву, згідно договору № 288 від 24.07.2007 року, які в подальшому, за вказівкою ОСОБА_9. ОСОБА_15. перераховані 17.12.2007 року на рахунок ТОВ "Онлайн Плюс" в сумі 48.757 грн. з відміткою сплата за скретч-карти згідно договору № 14/03-07 від 23.03.2007 року в т.ч. ПДВ 8.126,17 грн.

19.12.2007 року службовими особами ТОВ "Мотордеталь-Конотоп" на рахунок ПП "Арон-Трейд" було перераховано грошових коштів в сумі 139.836 грн., в т.ч. ПДВ 23.306 грн. з відміткою за Фмо-60, згідно договору № 288 від 24.07.2007 року, які в подальшому, за вказівкою ОСОБА_9. ОСОБА_15. були перераховані 20.12.2007 року на рахунок ТОВ "Онлайн Плюс Центр" в сумі 145.000 грн. з відміткою сплата за скретч-картки згідно договору № 01/10/07 від 01.10.2007 року в т.ч. ПДВ 24.166,67 грн.

14.01.2008 року службові особи ТОВ "Мотордеталь-Конотоп" перерахували на рахунок ПП "Арон-Трейд" грошові кошти в сумі 29.700 грн., в т.ч. ПДВ - 4.950 грн. з відміткою за трубку мідно-нікелеву, згідно договору № 288 від 24.07.2007 року, які в подальшому ОСОБА_15., за вказівкою ОСОБА_9. згідно відведеній ролі у злочинній організації, перерахував 15.01.2008 року на рахунок ТОВ "Онлайн Плюс Центр" з відміткою сплата за скретч-картки згідно договору № 01/10/07 від 01.10.2007 року.

16.01.2008 року службовими особами ТОВ "Мотордеталь-Конотоп" на рахунок ПП "Арон-Трейд" було перераховано грошових коштів в сумі 13.688,40 грн., в т.ч. ПДВ -2.281,40 грн., з відміткою за олово, згідно договору № 288 від 24.07.2007 року, які в подальшому ОСОБА_15., згідно наданих вказівок від ОСОБА_9. були перераховані 17.01.2008 року на рахунок ТОВ "Онлайн Плюс" з відміткою сплата за скретч-карти згідно договору №14/03-07 від 23.03.2007 року.

17.01.2008 року службовими особами ТОВ "Мотордеталь-Конотоп" на рахунок ПП "Арон-Трейд" перераховано грошових коштів в сумі 57.899,50 грн., в т.ч. ПДВ - 9.649,92 грн., з відміткою за пруток молібденотривкий, згідно договору № 288 від 24.07.2007 року, які ОСОБА_15., у якого в офісі за адресою: м. Київ, вул. Волинська, буд. 48/50 кім. 507, 512, було інстальоване програмне забезпечення за системою „Клієнт-Банк" по поточному рахунку ПП „Арон-Трейд" подальшому були перераховані 21.01.2008 року на рахунок ТОВ "Онлайн Плюс" в сумі 71.863 грн. з відміткою сплата за скретч-карти згідно договору № 14/03-07 від 23.03.2007 року, в т.ч. ПДВ - 11.977,17 грн. (з урахуванням коштів перерахованих 17.01.2008 року на рахунок ПП "Арон-Трейд" з рахунку ТОВ "Промтехпостач" - 14.832 грн.)

21.01.2008 року службовими особами ТОВ "Мотордеталь-Конотоп" на рахунок ПП "Арон-Трейд" було перераховано грошових коштів в сумі 64.069 грн., в т.ч. ПДВ -10.678,17 грн., з відміткою за трубку мідно-нікелеву та пруток молібденотривкий, згідно договору № 288 від 24.07.2007 року, які на підставі наданих ОСОБА_9. реквізитів в подальшому перераховані 22.01.2008 року на рахунок ТОВ "Онлайн Плюс" з відміткою сплата за скретч-карти згідно договору № 14/03-07 від 23.03.2007 року.

При цьому, на виконання злочинного плану, направленого на незаконне відшкодування ПДВ в особливо великих розмірах, маскуючи незаконно проведені перерахування на адресу ПП. „Арон-Трейд", діючи узгоджено із членами злочинного угрупування, яке очолювали ОСОБА_4. та ОСОБА_7., за попередньою домовленістю із ОСОБА_3., генеральний директор ТОВ "Мотордеталь-Конотоп" ОСОБА_214., зловживаючи своїм службовим становищем, надав вказівки працівникам товариства здійснити документальне оформлення даних фінансово-господарських операцій, а саме, неправомірно скласти первинні бухгалтерські документи, які в подальшому повинні були прийняті до обліку як витратна частина за „нібито" отримані від ПП "Арон-Трейд" товарно-матеріальні цінності та враховані в податковій звітності.

Складені в односторонньому порядку первинні документи через ОСОБА_216. передавались до офісу „конвертаційного центру", розташованого у м. Києві за адресою: м. Київ, вул. Волинська, 48/50, кім. 507, 512, де ОСОБА_15., маючи доступ до печатки ПП „Арон-Трейд", виконуючи дії, направлені на оформлення первинних бухгалтерських документів по проведених безтоварних операціях, поставив відбитки печатки підконтрольного злочинній організації під керівництвом ОСОБА_7. та ОСОБА_4. приватного підприємства „Арон-Трейд" на договорі, накладних, податкових накладних, попередньо узгодивши вказані дії з ОСОБА_3. та ОСОБА_14.

В подальшому грошові кошти, отримані на поточний рахунок ПП „Арон-Трейд" від ТОВ „Мотордеталь-Конотоп" ОСОБА_15., виконуючи вказівки ОСОБА_9. та ОСОБА_6., перерахував грошові кошти на поточні рахунки інших ФСПД .

В свою чергу, ОСОБА_9., виконуючи послідовні дії з грошовими коштами на рахунках підконтрольних підприємств, направлені на маскування їх незаконного походження, направив їх на поточні рахунки фізичних осіб, які в подальшому були зняті через касу відділення № 8 АКБ „Автокразбанк" та у вигляді готівки передані службовим особам ТОВ „Мотордеталь-Конотоп", а також були використані грошові кошті, отримані від невстановленої групи, яка займалася аналогічною діяльністю з джерелом походження від підприємств-донорів.

ОСОБА_3. разом із ОСОБА_14., продовжуючи виконувати послідовно всі дії, діючи згідно розробленого плану скоєння особливо тяжкого злочину та розподілених ролей із боку ОСОБА_4. та ОСОБА_7. відобразила по своєму обліку клієнтів, а ОСОБА_15. в обліку користувачів здійснені перерахування та отримання готівки із боку службових осіб ТОВ "Мотордеталь-Конотоп" з вказівкою дат проведених платежів, сум, отриманих доходів у вигляді утриманих у клієнта відсотків за надану послугу.

В подальшому другі екземпляри оформлених первинних документів по взаємовідносинах ТОВ „Мотордеталь -Конотоп", МТП „Світлана" з ПП „Арон-Трейд" по „нібито" проведених господарських операціях за вказівкою ОСОБА_4. та ОСОБА_7., як керівників злочинного угрупування були проведені по бухгалтерському та податковому обліку ПП „Арон-Трейд" бухгалтером „конвертаційного центру" ОСОБА_215. з використанням програми 1С.

На підставі оформлених первинних документів, які „нібито" підтверджували постачання сировини від ПП „Арон-Трейд" на адресу ТОВ „Мотордеталь-Конотоп", а саме податкових накладних:

- № 3 від 01.08.2007 року з сумою ПДВ 7.435,14 грн.,

- № 4 від 02.08.2007 року з сумою ПДВ 14.400 грн.,

- № 5 від 07.08.2007 року з сумою ПДВ 23.917,50 грн.,

- № 6 від 10.08.2007 року з сумою ПДВ 7.950 грн.,

- № 7 від 30.08.2007 року з сумою ПДВ 12.943,35 грн.,

- № 8 від 31.08.2007 року з сумою ПДВ 29.762,66 грн.,

- № 9 від 02.09.2007 року з сумою ПДВ 8.050 грн.,

- № 10 від 14.09.2007 року з сумою ПДВ 7.950 грн.,

- № 11 від 18.09.2007 року з сумою ПДВ 16.315,48 грн.,

- № 12 від 28.09.2007 року з сумою ПДВ 7.500 грн.,

- № 13 від 01.10.2007 року з сумою ПДВ 16.091,87 грн.,

- № 14 від 03.10.2007 року з сумою ПДВ 5.588 грн.,

- № 15 від 04.10.2007 року з сумою ПДВ 7.100 грн.,

- № 16 від 04.10.2007 року з сумою ПДВ 1.433,36 грн.,

- № 17 від 15.10.2007 року з сумою ПДВ 7.550 грн.,

- № 18 від 19.10.2007 року з сумою ПДВ 6.150 грн.,

- № 19 від 24.10.2007 року з сумою ПДВ 16.324 грн.,

- № 20 від 29.10.2007 року з сумою ПДВ 7.900 грн.,

- № 21 від 05.11.2007 року з сумою ПДВ 6.050 грн.,

- № 22 від 19.11.2007 року з сумою ПДВ 7.670 грн.,

- № 23 від 26.11.2007 року з сумою ПДВ 8.250 грн.,

- № 24 від 26.11.2007 року з сумою ПДВ 21.709,58 грн.,

- № 25 від 04.12.2007 року з сумою ПДВ 23.306 грн.,

- № 26 від 20.12.2007 року з сумою ПДВ 4.950 грн.,

- № 27 від 28.12.2007 року з сумою ПДВ 2.281,4 грн.,

- № 28 від 09.01.2008 року з сумою ПДВ 10.694,83 грн.,

- № 29 від 25.01.2008 року з сумою ПДВ 43.363,50 грн.,

- № 30 від 04.02.2008 року з сумою ПДВ 7.300 грн.,

наданих членами злочинної організації, керівництво та координацію дій якої здійснювали ОСОБА_7. та ОСОБА_4. службовими особами ТОВ „Мотордеталь-Конотоп" були неправомірно віднесені до складу податкового кредиту суми ПДВ по цих операціях за відповідні податкові звітні періоди шляхом складання за вказівками та з відома генерального директора ТОВ "Мотордеталь-Конотоп" ОСОБА_214. податкових декларацій з ПДВ, в яких безпідставно завищено суму ПДВ, заявлену до відшкодування з бюджету.

Таким чином, ОСОБА_3., як активний член злочинної організації під керівництвом ОСОБА_4. та ОСОБА_7., шляхом надання засобів - здійснення контролю за оформленням первинних документів, наданням вказівок щодо багаторазових перерахувань з подальшою конвертацією грошових коштів по „нібито" проведених операціях щодо придбання ТМЦ від ПП „Арон-Трейд", а також здійснення контролю за проведеними перерахуваннями, полегшила досягнення злочинного результату, сприявши протягом періоду: вересень 2007 року - березень 2008 року службовим особам ТОВ "Мотордеталь-Конотоп" по заволодінню чужим майном в особливо великих розмірах, які безпідставно заявили до відшкодування ПДВ з Державного бюджету на загальну суму 212.255 грн.

Однак вказані грошові кошти генеральний директор ТОВ „Мотордеталь-Конотоп" ОСОБА_214. не зміг отримати з бюджету та розпорядитись ними на власний розсуд у зв'язку з тим, що в період березень-вересень 2008 року Конотопською МДПІ під час проведення документальних перевірок вказаного суб'єкта господарювання виявлено порушення з податку на додану вартість, внаслідок чого попереджено незаконне відшкодування ПДВ на загальну 212.255 грн.

Таким чином, виконавши всі дії, направлені на досягнення злочинного результату по заволодінню бюджетними коштами в особливо великих розмірах шляхом незаконного відшкодування ПДВ із Державного бюджету генеральним директором ТОВ „Мотордеталь-Конотоп" ОСОБА_214., члени угрупування під керівництвом ОСОБА_4. та ОСОБА_7., до складу якого входили та були залучені для вчинення вказаного злочину згідно плану з чітким розподілом ролей та визначенням послідовності дій кожного, а саме ОСОБА_3., ОСОБА_14., ОСОБА_15., ОСОБА_9., ОСОБА_6., не змогли скоєний злочин довести до кінця з причини, що не залежали від їх волі, оскільки заявлений до відшкодування податок на додану вартість перерахований із Державного бюджету не був.

Таким чином, ОСОБА_7., ОСОБА_4., ОСОБА_9., ОСОБА_6. та ОСОБА_3., кожен, обвинувачується в тому, що він діючи організованою групою у складі злочинної організації, своїми умисними діями, які виразились в наданні засобів та знарядь, а також порад та вказівок, усуненням перешкод, сприяв закінченому замаху на заволодіння чужим майном шляхом зловживання службовою особою своїм службовим становищем, в особливо великих розмірах, тобто скоїв злочин передбачений ст.ст. 27 ч. 5, 15 ч. 2, 191 ч. 5 КК України.

Продовжуючи злочинну діяльність, направлену на незаконне збагачення шляхом надання послуг з мінімізації податкових зобов'язань, ОСОБА_3. та ОСОБА_14., як активні члені злочинної організації під керівництвом ОСОБА_4., ОСОБА_7., виконуючи відведені їм ролі щодо підшукання клієнтів для роботи „конвертаційного центру", отримали пропозицію щодо сприяння в незаконному відшкодуванні податку на додану вартість службовим особам товариства з обмеженою відповідальністю науково - виробничого підприємства "Елтехмаш" (код ЄДРПОУ - 33966101, м. Вінниця, вул. Ватутіна, 25) з використанням у схемі „нібито" проведеної господарської діяльності підприємств, які контролювалися їх угрупуванням.

ОСОБА_4. та ОСОБА_7., як керівники злочинної організації, здійснюючи контроль за діяльністю мережі підприємств, зареєстрованих на „підставних осіб", надали разом із ОСОБА_3. та ОСОБА_14. свою згоду.

Згідно розробленого плану, направленого на сприяння в умисному заволодінні чужим майном шляхом незаконного відшкодування ПДВ службовим особам товариства з обмеженою відповідальністю науково - виробничого підприємства "Елтехмаш", ОСОБА_3. та ОСОБА_14. за попередньою домовленістю із директором вказаного підприємства ОСОБА_210., зв'язок з яким вони підтримували через ОСОБА_213. та координаторами злочинної діяльності ОСОБА_7. та ОСОБА_4, а також залученими до вчинення злочину ОСОБА_10., ОСОБА_8., ОСОБА_6., ОСОБА_9. ОСОБА_81. визначили наступну схему та розподіл ролей між учасниками злочинної організації, посвятивши їх у всі деталі виконання послідовності протиправних дій.

За задумом ОСОБА_4. та ОСОБА_7., як основних керівників злочинної діяльності, члени угрупування, ОСОБА_3. та ОСОБА_14., виконуючи відведені їм ролі, через знайомого ОСОБА_213., діючи спільно із директором ТОВ НВФ "Елтехмаш" повинні були:

- скласти (оформити) ряд мнимих угод щодо постачання товарно-матеріальних цінностей з використанням у якості постачальників ТОВ "Капітал-Інвест Групп" (код 34527380, м. Київ), ТОВ "Бігма-Трейд" (код 35141304, м. Київ), ТОВ "Бігбудкомпані" (код 35634804, м. Київ), підконтрольних організації та зареєстрованих на „підставних" службових осіб;

- документально створити видимість надходження грошових коштів та розрахунків із постачальниками ТМЦ та передати через ОСОБА_213. готівкові кошти на адресу директора ТОВ НВФ "Елтехмаш" ОСОБА_210. з удержанням відсотків за надані послуги;

- на підставі складених первинних бухгалтерських документів з використанням печаток ТОВ "Капітал-Інвест Групп" (код 34527380, м. Київ), ТОВ "Бігма-Трейд" (код 35141304, м. Київ), ТОВ "Бігбудкомпані" (код 35634804, м. Київ) та підписаних від імені службових осіб вказаних підприємств ОСОБА_81., та ОСОБА_8., які б підтверджували "нібито" постачання ТМЦ, скласти податкову звітність з відображенням податкового кредиту з ПДВ та надати до органів Державної податкової служби України декларації з податку на додану вартість із сформованим податковим кредитом з відображенням необхідності відшкодування податку на додану вартість державою на поточний рахунок підприємства.

Таким чином, розробивши схему ухилення від сплати, попередньо узгодивши її через ОСОБА_213. із директором ТОВ НВФ "Елтехмаш" ОСОБА_210., розподіливши ролі при скоєнні злочину та послідовність виконання дій, направлених на досягнення злочинного результату, члени угрупування під керівництвом ОСОБА_4. та ОСОБА_7., до складу якого входила ОСОБА_3., приступили до його реалізації.

Так, ОСОБА_210., будучи директором по науці та виробництву ТОВ НВП "Елтехмаш", усвідомлюючи, що в результаті його умисних дій наступлять суспільно небезпечні наслідки у вигляді незаконного заволодіння бюджетними коштами, і бажаючи цього, скористався схемою незаконного відшкодування з бюджету ПДВ розробленою членами злочинної організації, реалізуючи свої злочинні наміри, направлені на розкрадання державних грошових коштів, за попередньою змовою з вказаною групою осіб документально провів операції щодо придбання сировини (кобальт, мідь, оксид цирконія стабілізований, хром, алюміній та інші) у вищевказаних підприємств (ТОВ "Бігма - Трейд", ТОВ "Бігбудкомпані" та ТОВ "Капітал - Інвест Групп"), які підконтрольні „конвертаційному центру" на суму 713.924,88 грн., в т.ч. ПДВ - 118.987,47 грн., перерахувавши вказані грошові кошти на адресу вказаних підприємств та за рахунок яких ТОВ "НВП "Елтехмаш" сформувало податковий кредит з ПДВ. Зазначений податковий кредит був використаний при розрахунку суми ПДВ, заявленої до відшкодування з бюджету на розрахунковий рахунок платника в сумі 118.987,47 грн.

Фактично вказану сировину ТОВ НВП "Елтехмаш" отримувало у фізичної особи ОСОБА_213. через підприємства - перевізники, тобто, операції з ТОВ "Бігма - Трейд", ТОВ "Бігбудкомпані" та ТОВ "Капітал - Інвест Групп" носили безтоварний характер.

Отримані кобальт, мідь, оксид цирконію стабілізований, хром, алюміній та інше у ОСОБА_213., придбання яких документально було відображено від вказаних підприємств, були використані у виробництві товарно-матеріальних цінностей ТОВ НВП "Елтехмаш" з подальшим їх експортом та застосуванням нульової ставки ПДВ або (чи) продажем на митній території України.

В подальшому, директор з науки та виробництва ТОВ НВП "Елтехмаш" ОСОБА_210. в підтвердження "нібито" придбання сировини у ТОВ "Бігма -Трейд", ТОВ "Бігбудкомпані" та ТОВ "Капітал - Інвест Групп" здійснив оплату через розрахунковий рахунок.

При цьому, за вказівками або (та) з відома директора з науки та виробництва ТОВ НВП "Елтехмаш" ОСОБА_210. працівниками товариства здійснювалось документальне оформлення даних фінансово-господарських операцій, а саме, неправомірно складались первинні бухгалтерські документи, приймались до обліку документи на "нібито" отримані від ТОВ "Бігма - Трейд", ТОВ "Бігбудкомпані" та ТОВ "Капітал - Інвест Групп" товарно-матеріальні цінності, які в подальшому були відображені в бухгалтерському та податковому обліках товариства.

Складені в односторонньому порядку первинні документи через ОСОБА_213. були передані до офісу „конвертаційного центру", розташованого у м. Києві за адресою: м. Київ, вул. Волинська, 48/50, кім. 507, 512, де активний член вказаної групи осіб ОСОБА_15., маючи доступ до печаток ТОВ "Бігма - Трейд", ТОВ "Бігбудкомпані" та ТОВ "Капітал - Інвест Групп" через ОСОБА_6., виконуючи дії, направлені на оформлення первинних бухгалтерських документів по проведених безтоварних операціях, ставив відбитки печатки підконтрольного вказаній вище групі осіб даних підприємств, зареєстрованих на підставних" осіб, на договорах, накладних, податкових накладних, попередньо узгодивши вказані дії з активними членами угрупування ОСОБА_3. чи ОСОБА_14.

Продовжуючи послідовно здійснювати дії, направлені на сприяння в незаконному відшкодування ПДВ для ТОВ НВП „Елтехмаш", ОСОБА_6. зв'язався із ОСОБА_10., який був „куратором" директора ТОВ „Бігма-Трейд", ТОВ „Бігбудкомпані" щодо необхідності підписання первинних документів із боку ОСОБА_8. для надання видимості законно проведених господарських операцій.

Крім того, ОСОБА_6. повідомив про необхідність підписання документів із боку директора ТОВ „Капітал-Інвест Групп" ОСОБА_81., який фактично був зареєстрований у м. Донецьку, а фактично мешкав у м. Києві.

Виконуючи в подальшому свою роль у злочинній організації, ОСОБА_15. на підставі наданих вказівок від ОСОБА_9., грошові кошти, отримані на поточний рахунок ТОВ "Бігма - Трейд", ТОВ "Бігбудкомпані" та ТОВ "Капітал - Інвест Групп" від ТОВ НВП "Елтехмаш" перераховував на поточні рахунки інших фіктивних суб'єктів господарської діяльності.

В свою чергу, ОСОБА_9., контролюючи через ОСОБА_212. (більш точні дані слідством не встановлені) всю програмну базу „Клієнт-Банк" по поточних рахунках фіктивних суб'єктів господарювання, виконуючи за вказівками ОСОБА_7. та ОСОБА_4. послідовні дії з грошовими коштами на рахунках підконтрольних підприємств, направлені на маскування їх незаконного походження, направив їх на поточні рахунки фізичних осіб, які в подальшому були зняті через касу відділення № 8 АКБ „Автокразбанк" та у вигляді готівки передані ОСОБА_213. та службовим особам ТОВ НВП "Елтехмаш" через активного члена групи ОСОБА_14.

ОСОБА_3. разом із ОСОБА_14., діючи згідно розробленого плану відобразила по своєму обліку клієнтів, а ОСОБА_15. в обліку користувачів, здійснені перерахування та отримання готівки із боку службових осіб ТОВ НВП "Елтехмаш" з вказівкою дат проведених платежів, сум, отриманих доходів у вигляді утриманих у клієнта відсотків за надану послугу.

В подальшому другі екземпляри оформлених первинних документів по взаємовідносинах ТОВ НВП "Елтехмаш" з ТОВ "Бігма- Трейд", ТОВ "Бігбудкомпані" та ТОВ "Капітал - Інвест Групп" по "нібито" проведених господарських операціях були проведені по бухгалтерському та податковому обліках ТОВ "Бігма - Трейд", ТОВ "Бігбудкомпані" та ТОВ "Капітал - Інвест Групп" бухгалтерами „конвертаційного центру" з використанням програми "1С-Бухгалтерія".

На підставі оформлених первинних документів, які „нібито" підтверджували постачання сировини від ТОВ "Бігма - Трейд", ТОВ "Бігбудкомпані" та ТОВ "Капітал - Інвест Групп" на адресу ТОВ НВП "Елтехмаш", наданих ОСОБА_14. через ОСОБА_213. службовими особами ТОВ НВП "Елтехмаш" були неправомірно віднесені до складу податкового кредиту суми ПДВ по цих операціях за відповідні податкові звітні періоди шляхом складання та підпису за вказівками та (або) з відома директора по науці та виробництву ТОВ НВП "Елтехмаш" ОСОБА_210. податкових декларацій з ПДВ, в яких безпідставно завищено суму ПДВ, заявлену до відшкодування з бюджету.

Так, в квітні 2008 року, знаючи, що господарські операції між ТОВ НВП "Елтехмаш" та ТОВ "Капітал-Інвест Групп" не проводилися, отримав через ОСОБА_213. оформлені з дотриманням встановлених реквізитів та процедур податкові накладні № 0408 від 04.03.2008 року на загальну суму з ПДВ 76.429,57 грн., в тому числі ПДВ 12.738,26 грн.; № 2003 від 20.03.2008 року на загальну суму з ПДВ 16.866,00 грн., в тому числі ПДВ 2.811,00 грн.; № 2603 від 26.03.2008 року на загальну суму з ПДВ 91.017,08 грн., в тому числі ПДВ 15.169,51 грн.; № 3103 від 31.03.2008 року на загальну суму з ПДВ 2.236,80 грн., в тому числі ПДВ 372,8 грн. та видаткові накладні № 1103 від 11.01.2008 року; № 0403 від 04.03.2008 року, № 210308 від 21.03.2008 року, № 3103 від 31.03.2008 року, на загальну суму з ПДВ 76.429,57 грн., в тому числі ПДВ - 12.738,26 грн.; на загальну суму з ПДВ 16.866,00 грн., в тому числі ПДВ - 2.811,00 грн.; на загальну суму з ПДВ 91.017,08 грн., в тому числі ПДВ - 15.169,51 грн.; на загальну суму з ПДВ 2.236,80 грн., в тому числі ПДВ - 372,8 грн.; на загальну суму 186.549,45 грн., в тому числі ПДВ в сумі - 31.091,57 гривень, які, за допомогою головного бухгалтера товариства ОСОБА_211., генерального директора товариства ОСОБА_210. та інших працівників товариства, провів по бухгалтерському і податковому обліку, включивши зазначену суму ПДВ до податкового кредиту та заявивши до відшкодування з бюджету на розрахунковий рахунок в декларації з ПДВ за березень 2008 року, яку було подано в електронному вигляді до ДПІ м. Вінниці;

- в травні 2008 року, знаючи, що господарські операції між ТОВ НВП "Елтехмаш" та ТОВ "Капітал-Інвест Групп" і ТОВ "Бігма-трейд" не проводилися, отримав у невстановленої слідством особи податкову накладну ТОВ "Капітал-Інвест Групп" № 1004 від 10.04.2008 року на загальну суму з ПДВ 91.017,08 грн., в тому числі ПДВ - 15.169,51 грн.; податкову накладну ТОВ "Бігма-Трейд" № 1104 від 11.04.2008 року на загальну суму з ПДВ 102.391,86 грн., в тому числі ПДВ - 17.065,31 грн. та видаткову накладну ТОВ "Капітал-Інвест Групп" № 1111 від 22.01.2008 року; видаткову накладну ТОВ "Бігма-Трейд" № 110408-1 від 11.04.2008 року, на загальну суму з ПДВ 91.017,08 грн., в тому числі ПДВ - 15.169,51 грн. та поставки ТОВ "Бігма-Трейд" на загальну суму з ПДВ 102.391,86 грн., в тому числі ПДВ - 17.065,31 грн. на ТОВ НВП "Елтехмаш" на загальну суму 193.408,94 грн., в тому числі ПДВ - 32.234,82 грн., які, за допомогою головного бухгалтера товариства ОСОБА_211., генерального директора товариства ОСОБА_210. та інших працівників товариства, провів по бухгалтерському і податковому обліку, включивши зазначену суму ПДВ до податкового кредиту та заявивши до відшкодування з бюджету на розрахунковий рахунок в декларації з ПДВ за квітень 2008 року, яку було подано в електронному вигляді до ДПІ м. Вінниці;

- в липні 2008 року, знаючи, що господарські операції між ТОВ НВП "Елтехмаш" та ТОВ "Бігма-трейд" не проводилися, отримав у невстановленої слідством особи податкові накладні № 0306 від 03.06.2008 року на загальну суму з ПДВ 5.022,00 грн., в тому числі ПДВ - 837,00 грн., № 1206 від 12.06.2008 року на загальну суму з ПДВ 30.000,00 грн., в тому числі ПДВ - 5.000,00 грн., № 1906 від 19.06.2008 року на загальну суму з ПДВ 68.586,00 грн., в тому числі ПДВ - 11.431,00 грн. та видаткові накладні № 030608 від 03.06.2008 року, № 010808-1 від 01.08.2008 року та № 010808-2 від 01.08.2008 року щодо нібито поставки ТОВ "Бігма-трейд" на загальну суму з ПДВ 5.022,00 грн., в тому числі ПДВ - 837,00 грн., на загальну суму з ПДВ 30.000,00 грн., в тому числі ПДВ - 5.000,00 грн., на загальну суму з ПДВ 68.586,00 грн., в тому числі ПДВ - 11.431,00 грн. на ТОВ НВП "Елтехмаш" на загальну суму 103.608,00 грн., в тому числі ПДВ - 17.268,00 грн., які, за допомогою головного бухгалтера товариства ОСОБА_211., генерального директора товариства ОСОБА_210. та інших працівників товариства, провів по бухгалтерському і податковому обліку, включивши зазначену суму ПДВ до податкового кредиту та заявивши до відшкодування з бюджету на розрахунковий рахунок в декларації з ПДВ за червень 2008 року, яку було подано в електронному вигляді до ДПІ м. Вінниці;

- в жовтні 2008 року, знаючи, що господарські операції між ТОВ НВП "Елтехмаш" та ТОВ "Бігбудкомпані" не проводилися, отримав у невстановленої слідством особи податкові накладні № 0509 від 05.09.2008 року на загальну суму з ПДВ 98.241,08 грн., в тому числі ПДВ - 16.373,51 грн., № 1509 від 15.09.2008 року на загальну суму з ПДВ 63.619,20 грн., в тому числі ПДВ - 10.603,20 грн. та видаткові накладні № 050908-1 від 05.09.2008 року, № 150908-1 від 15.09.2008 року щодо нібито поставки ТОВ "Бігбудкомпані" на загальну суму з ПДВ 98.241,08 грн., в тому числі ПДВ - 16.373,51 грн.; на загальну суму з ПДВ 63.619,20 грн., в тому числі ПДВ - 10.603,20 грн. на ТОВ НВП "Елтехмаш" на загальну суму 161.860,20 грн., в тому числі ПДВ в сумі 26.976,71 грн., які, за допомогою головного бухгалтера товариства ОСОБА_211., генерального директора товариства ОСОБА_210. та інших працівників товариства, провів по бухгалтерському і податковому обліку, включивши зазначену суму ПДВ до податкового кредиту та заявивши до відшкодування з бюджету на розрахунковий рахунок в декларації з ПДВ за вересень 2008 року, яку було подано в електронному вигляді до ДПІ м. Вінниці;

- в листопаді 2008 року, знаючи, що господарські операції між ТОВ НВП "Елтехмаш" та ТОВ "Бігбудкомпані" не проводилися, отримав у невстановленої слідством особи податкові накладні № 1010 від 10.10.2008 року на загальну суму з ПДВ 125.734,20 грн., в тому числі ПДВ - 20.955,70 грн., № 1510 від 15.10.2008 року на загальну суму з ПДВ 5.631,12 грн., в тому числі ПДВ - 938,52 грн. та видаткові накладні № 101008-1 від 10.10.2008 року, № 1-151008 від 15.10.2008 року щодо нібито поставки ТОВ "Бігбудкомпані" на загальну суму з ПДВ 125.734,20 грн., в тому числі ПДВ - 20.955,70 грн.; на загальну суму з ПДВ 5.631,12 грн. на ТОВ НВП "Елтехмаш" на загальну суму 131.365,32 грн., в тому числі ПДВ - 21.894,22 грн., а також повернув з ТОВ НВП "Елтехмаш" уповноваженій особі ТОВ "Бігбудкомпані" Литовченку І.В., яка не документувалась паспортом громадянина України, що був зазначений в довіреності на загальну суму з ПДВ 62.867,10 грн., в тому числі ПДВ 10.477,85 грн., згідно видаткової накладної постачальнику (повернення) № Е-00000001 від 28.10.2008 року, які, за допомогою головного бухгалтера товариства ОСОБА_211., генерального директора товариства ОСОБА_210. та інших працівників товариства, провів по бухгалтерському і податковому обліку, включивши суму ПДВ в розмірі 11.416,37 грн. (21.894,22 грн. - 10.477,85 грн.) до податкового кредиту та заявивши до відшкодування з бюджету на розрахунковий рахунок в декларації з ПДВ за жовтень 2008 року, яку було подано в електронному вигляді до ДПІ м. Вінниці.

Всього ОСОБА_210., згідно первинних документів щодо придбання сировини у ТОВ "Бігма-Трейд", ТОВ "Бігбудкомпані" та ТОВ "Капітал-Інвест Групп" при настанні відповідного податкового періоду, будучи обізнаним про проведені безтоварні операції з ТОВ "Бігма-Трейд", ТОВ "Бігбудкомпані" та ТОВ "Капітал-Інвест Групп", з метою формування податкового кредиту з ПДВ за результатами фінансово-господарської діяльності, в порушення вимог п. 3.1 ст. 3, п.п. 7.4.1, п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7, п.п. 7.7.1, п. 7.7 ст. 7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997 року, зі змінами та доповненнями, вніс за допомогою головного бухгалтера товариства ОСОБА_211. та генерального директора товариства ОСОБА_210. недостовірні дані в податкові декларації ТОВ НВП "Елтехмаш" з ПДВ за березень, квітень, червень, вересень та жовтень 2008 року, що спричинило фактичне заявлення до відшкодування з бюджету ПДВ на розрахунковий рахунок платника в сумі 118.987,47 грн.

Однак, вказані грошові кошти директор по науці та виробництву ТОВ НВП "Елтехмаш" ОСОБА_210. не зміг отримати з бюджету та розпорядитись ними на власний розсуд у зв'язку з тим, що протягом 2008-2009 років ГВ ПМ ДПІ у м. Вінниці під час вивчення матеріалів щодо погодження достовірності бюджетного відшкодування по документальних перевірках вказаного суб'єкта господарювання було надано заперечення про відсутність підстав для бюджетного відшкодування, внаслідок чого ПДВ на загальну суму 118.987,47 грн. не було відшкодовано на розрахунковий рахунок ТОВ НВП "Елтехмаш".

Виконавши всі дії, направлені на досягнення злочинного результату по заволодінню бюджетними коштами в великих розмірах шляхом незаконного відшкодування ПДВ із Державного бюджету члени злочинної організації під керівництвом ОСОБА_7. та ОСОБА_4., до складу якої входила ОСОБА_3., сприяли директору з науки та виробництва ТОВ НВП "Елтехмаш" ОСОБА_210., в замаху на заволодіння чужим майном у великих розмірах службовій особі ТОВ НВП Елтехмаш" ОСОБА_210. який, не зміг скоєний злочин довести до кінця з причини, що не залежали від його волі, оскільки заявлений до відшкодування податок на додану вартість перерахований із Державного бюджету не був.

Таким чином, ОСОБА_3., виконуючи відведену їй роль щодо здійснення контролю за перерахуваннями грошових коштів за системою „Клієнт-Банк" по поточних рахунках фіктивних суб'єктів господарювання, а також функції з контролю з оформлення первинних документів, ОСОБА_6. виконуючи відведену йому роль щодо здійснення контролю за підписанням первинних бухгалтерських документів із боку підставних директорів ТОВ „Бігма-Трейд", ТОВ „Бігбудкомпані", ТОВ „Капітал-Інвест Групп" ОСОБА_8., ОСОБА_81., ОСОБА_9., виконуючи відведену йому роль щодо здійснення контролю за перерахуваннями грошових коштів за системою „Клієнт-Банк" по поточних рахунках фіктивних суб'єктів господарювання, а також функції з контролю за зняттям готівки із боку ОСОБА_72. та ОСОБА_73., ОСОБА_10., виконуючи відведену йому роль щодо здійснення контролю за підписанням первинних бухгалтерських документів із боку підставного директора ТОВ „Бігма-Трейд", ТОВ „Бігбудкомпані" ОСОБА_8., в організованій злочинній групі у складі злочинної організації під керівництвом ОСОБА_7. та ОСОБА_4. наданням засобів та вказівок, сприяла своїми діями директору з науки та виробництва ТОВ НВП "Елтехмаш" ОСОБА_210. у вчиненні замаху на заволодіння, шляхом зловживання службовим становищем, бюджетними коштами у великих розмірах в сумі 118.987,48 грн., тобто скоїла злочин передбачений ст. 27 ч. 5, ч. 2 ст. 15, ч. 4 ст. 191 КК України - закінчений замах на заволодіння чужим майном шляхом зловживання службовою особою своїм службовим становищем за попередньою змовою групою осіб у великих розмірах, - кваліфікуючою ознакою якого є вчинення у великих розмірах.

Тобто ОСОБА_7., ОСОБА_4., ОСОБА_9., ОСОБА_6., ОСОБА_10., ОСОБА_8. та ОСОБА_3., кожен, обвинувачується в тому, що організованою групою у складі злочинної організації, своїми умисними діями, які виразились в наданні засобів та знарядь, а також порад та вказівок, усуненням перешкод, повторно сприяв закінченому замаху на заволодіння чужим майном шляхом зловживання службовою особою своїм службовим становищем, у великих розмірах, скоївши злочин передбачений ст.ст. 27 ч. 5, 15 ч. 2, 191 ч. 4 КК України.

Реалізуючи в подальшому план злочинної діяльності, пов'язаної з незаконним збагаченням шляхом скоєння тяжких та особливо тяжких злочинів, ОСОБА_3., як активний член злочинної організації під керівництвом ОСОБА_4. та ОСОБА_7., через невстановлену слідством особу отримала пропозицію генерального директора товариства з обмеженою відповідальністю "Дефендер" (код ЄДРПОУ 33892208, юридична адреса: с. Лисогора, вул. Матросова, 24, Вінницький район, Вінницької області) ОСОБА_210., сприяти йому в ухиленні від сплати податків шляхом документального оформлення проведених безтоварних операцій з подальшим отриманням готівкових коштів, які надійдуть від його підприємства на поточні рахунки підконтрольних угрупуванню суб'єктів господарювання, на що члені злочинної організації надали свою згоду.

Розробивши спільно з директором ТОВ „Дефендер" ОСОБА_208. та членами угрупування ОСОБА_3., ОСОБА_14., ОСОБА_15., ОСОБА_6., ОСОБА_9. ОСОБА_76., ОСОБА_72., які були залучені до скоєння тяжкого злочину, план та схему його вчинення, розподіливши ролі, ОСОБА_4. та ОСОБА_7., координуючи діяльність угрупування, приступили до його реалізації.

Згідно задуму членів злочинної організації та директора ТОВ "Дефендер" ОСОБА_208. необхідно було виконати наступні дії:

1. з метою переказу безготівкових грошових коштів в готівку, перераховувати на поточні рахунки фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності за "нібито" придбання незавершеного виробництва (посіви зернових культур, культивацію землі, оранку, дискування, внесення мінеральних добрив та інше) отримання юридично-консалтингових послуг (робота по перезаключенню договорів оренди землі та інше);

2. документально оформити дані операції, надавши їм видимість законної фінансово-господарської діяльності;

3. отримати готівкові кошти та разом із документами передати на адресу службових осіб ТОВ „Дефендер" для відображення по регістрах бухгалтерського обліку та податковій звітності та провести по обліку „конвертаційного центру".

Для створення вказаної схеми були використані наступні підприємства ТОВ "ВК "Укрейнолімп", підконтрольне злочинній організації та ПП "Лугторг-Центр-Плюс", незаконну діяльність якого контролювала невстановлена слідством група у Луганській області, зв'язок з якою підтримував ОСОБА_9.

Отримавши необхідні реквізити ПП "Лугторг-Центр-Плюс", ТОВ "ВК "Укрейнолімп", директор ТОВ "Дефендер" ОСОБА_208., маючи право одноособового підпису на фінансових документах, попередньо домовившись з членами злочинного угрупування під керівництвом ОСОБА_7. та ОСОБА_4. перерахував грошові кошти на поточні рахунки ТОВ „ВК Укрейнолімп" в сумі 2.189.250,00 грн., в т.ч. ПДВ 364.875,00 грн. та ПП „Лугторг-центр-плюс" в сумі 2.794.150,00 грн., в т.ч. ПДВ 465.691,67 грн.

Продовжуючи реалізовувати розроблений план скоєння злочину, директор ТОВ „Дефердер" ОСОБА_237. склав первинні бухгалтерські документи: договори, рахунки-фактури, накладні, податкові накладні, оформлені в односторонньому порядку, передавши через дилерський центр, діяльність якого координувала ОСОБА_3. та ОСОБА_14. за адресою: м. Київ вул. Волинська, 48/50, кім. 507, 512 для оформлення з дотриманням встановлених реквізитів і процедур: підписів службових осіб вказаних підприємств від імені яких повинні були "нібито" проведені фінансово-господарські операції та відбитків печаток ПП "Лугторг-Центр-Плюс", ТОВ "ВК "Укрейнолімп".

З метою надання видимості законності проведених операцій з вказаними підприємствами з придбання незавершеного будівництва, отримання юридично-консалтингових послуг та інше ОСОБА_6., узгодив дії з ОСОБА_15., маючи у користуванні печатки підконтрольних підприємств оформили з дотриманням всіх необхідних реквізитів та процедур: договори, акт приймання-передачі незавершеного виробництва, рахунки на сплату, податкові накладні, акти виконаних робіт, підписані із боку ПП "Лугторг-Центр-Плюс" (код 35629490, м. Луганськ) від імені директора вищевказаного підприємства - ОСОБА_209.; та з боку ТОВ „ВК Укрейнолімп" (код 35551220, м. Київ) від імені директора ОСОБА_206.

Фактично вказані юридично - консалтингові послуги та незавершене виробництво ТОВ "Дефендер" не отримувало, а операції з ПП "Лугторг-Центр-Плюс" та ТОВ "ВК "Укрейнолімп" носили безтоварний характер.

Вказані первинні бухгалтерські документи разом із готівковими коштами, які через ОСОБА_9., що мав домовленості із співробітниками банківської установи, отримувались ОСОБА_72., ОСОБА_73. через відділення № 8 АКБ "Автокразбанк" з поточних рахунків фізичних осіб шляхом багаторазових перерахувань по рахунках ФСПД, які виконував ОСОБА_9., контролюючи через ОСОБА_212., а в подальшому ОСОБА_6. систему "клієнт-банк" були передані на адресу директора ТОВ "Дефендер" ОСОБА_210.

При цьому усі члені злочинної організації, які були задіяні у скоєнні вказаного злочину, у тому числі ОСОБА_9., усвідомлювали, що своїми діями сприяють службовим особам ТОВ „Дефендер" в умисному ухиленні від сплати податків.

Реалізуючи свої злочинні наміри, направлені на ухилення від сплати податків, ОСОБА_208., будучи генеральним директором ТОВ "Дефендер", маючи в своєму розпорядженні накладні, податкові накладні, акти приймання-передачі отриманих юридично-консалтингових послуг, які були оформлені для подальшого використання членами злочинного угрупування, та які підтверджували "нібито" понесені ТОВ "Дефендер" витрати, пов'язані з придбанням незавершеного виробництва та отримання юридично-консалтингових послуг від ПП "Лугторг-Центр-Плюс" та ТОВ "ВК "Укрейнолімп", оформлених з дотриманням встановлених реквізитів і процедур, при настанні відповідних звітних періодів, склав та видав органам податкового контролю за місцем реєстрації платника податків ТОВ "Дефендер" - в Вінницькій МДПІ податкові декларації з податку на додану вартість та податку на прибуток підприємства за лютий-вересень 2008 року, що спричинило фактичне ненадходження в період з 01.02.2008 року по 01.10.2008 року до державного бюджету податку на додану вартість у сумі 830.567,00 грн. та податку на прибуток підприємств у сумі 1.038.208,00 грн., а всього на загальну суму 1.868.775,00 грн., чим державі спричинена шкода в особливо великих розмірах.

Таким чином, ОСОБА_3., ОСОБА_6., ОСОБА_9., кожен будучи активним членом злочинного угрупування під керівництвом ОСОБА_4. та ОСОБА_7. шляхом наданням засобів - підроблених первинних бухгалтерських документів щодо виконання робіт та надання послуг від ПП "Лугторг-Центр-Плюс" та ТОВ "ВК "Укрейнолімп", а також здійснення контролю за перерахуваннями грошових коштів, полегшивши досягнення злочинного результату, сприяли протягом періоду 01.02.2008 року по 01.10.2008 року директору ТОВ "Дефендер" Козачуку В.В. в умисному ухиленні від сплати податків на загальну суму 1.868.775,00 грн., що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Тобто ОСОБА_7., ОСОБА_4., ОСОБА_9., ОСОБА_6. та ОСОБА_3., кожен, обвинувачується у тому, що діючи організованою групою у складі злочинної організації, наданням засобів та знарядь, а також порад та вказівок, усуненням перешкод, сприяв умисному ухиленню від сплати податків, введених в систему оподаткування у встановленому законом порядку, вчиненому службовими особами підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, тобто, скоїв злочин, передбачений ст. ст. 27 ч. 5, 28 ч. 4, 212 ч. 3 КК України.

Продовжуючи злочинну діяльність, направлену на незаконне збагачення шляхом здійснення тяжких та особливо тяжких злочинів щодо мінімізації податкових зобов'язань, які підлягають сплаті до бюджету з використанням у схемі скоєння злочинів низки підконтрольних йому підприємств, зареєстрованих на „підставних осіб", ОСОБА_3., як активний член злочинної організації під керівництвом ОСОБА_4. та ОСОБА_7., у період січня 2008 року вступила у попередню змову з директором ТОВ "Атлєкос - ВДМ" (юридична адреса: м. Київ, вул. Булгакова, 16, код ЄДРПОУ 35635897) ОСОБА_101., сприяти йому в ухиленні від сплати податків шляхом документального оформлення проведених безтоварних операцій з подальшим отриманням готівкових коштів, які надійдуть від його підприємства на поточні рахунки підконтрольних угрупуванню суб'єктів господарювання, на що останні надали свою згоду.

Розробивши спільно з директором ТОВ "Атлєкос - ВДМ" ОСОБА_101. та членами угрупування ОСОБА_3., ОСОБА_14., ОСОБА_15., ОСОБА_6., ОСОБА_9., ОСОБА_10., ОСОБА_8., ОСОБА_76., які були залучені до скоєння тяжкого злочину, план та схему його вчинення, розподіливши ролі, ОСОБА_4. та ОСОБА_7., координуючи діяльність угрупування, приступили до його реалізації.

Згідно задуму членів злочинної організації та директора ТОВ "Атлєкос - ВДМ" ОСОБА_94. необхідно було виконати наступні дії:

1. перераховувати на поточні рахунки фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності за "нібито" здійснений пошук продавців автомобільних каталізаторів, придбання автомобільних каталізаторів, які були в користуванні;

2. документально оформити дані операції, надавши їм видимість законної фінансово-господарської діяльності;

3. оформити проведення експортних операції з реалізації автомобільних каталізаторів, які були в користуванні через фірму - нерезидента, реквізити якої повинна була надати ОСОБА_3., що надавало підстави для застосування нульової ставки з ПДВ, тобто, виникала відсутність податкових зобов'язань при наявності податкового кредиту з придання послуг податкових зобов'язань при наявності податкового кредиту з придання послуг та товарно-матеріальних цінностей;

4. отримати готівкові кошти та разом із документами передати на адресу службових осіб ТОВ "Атлєкос-ВДМ" для відображення по регістрах бухгалтерського обліку та податковій звітності та провести по обліку „конвертаційного центру";

Усвідомлюючи, що в результаті таких умисних дій наступлять суспільно небезпечні наслідки у вигляді несплати податків, і бажаючи цього, ОСОБА_94. скористався схемою ухилення від сплати податків, розробленою злочинною організацією під керівництвом ОСОБА_4. та ОСОБА_7.

З цією метою у схемі ухилення від сплати податків ТОВ „Атлєкос-ВДМ" членами угрупування ОСОБА_3., ОСОБА_14., ОСОБА_15., ОСОБА_9., ОСОБА_6., ОСОБА_10. з подальшим чітким розподілом ролей було використано ТОВ "Бігма-трейд" (директор ОСОБА_8.), ТОВ "Капітал-Інвест Групп" (директор ОСОБА_100.), ТОВ "ВК Укрейнолімп" (директор ОСОБА_246.), ПП "Луганськ-проммережа" (директор ОСОБА_247.), незаконна діяльність якого контролювала невстановлена слідством група у Луганській області, зв'язок з якою підтримував ОСОБА_9.

Отримавши необхідні реквізити ТОВ "Бігма-трейд", ТОВ "Капітал-Інвест Групп", ТОВ "ВК Укрейнолімп", ПП "Луганськ-проммережа", директор ТОВ "Атлєкос-ВДМ" ОСОБА_94., маючи право одноособового підпису на фінансових документах, попередньо домовившись з членами злочинного угрупування під керівництвом ОСОБА_7. та ОСОБА_4., за період з 04.02.2008 року по 06.08.2008 року перерахував грошові кошти на поточні рахунки вказаних підприємств у сумі 7.805.126,52 грн. з вказівкою призначення платежу "оплата за товар-каталізатори, оплата комісійної винагороди", а саме:

- 04.02.2008 року директор ТОВ „Атлєкос-ВДМ" ОСОБА_94. платіжним дорученням перераховує 177.000 грн. на розрахунковий рахунок ТОВ „Капітал-Інвест Групп", відкритий в Київській філії АКБ "Індустріалбанк", які в той же день ОСОБА_9., що виконував відведену йому роль у злочинній організації та ОСОБА_15., який діяв за вказівками ОСОБА_3., з фіктивного підприємства платіжним дорученням перераховані на ТОВ „Інновація та інформація" за каталізатори;

- 06.03.2008 року директор ТОВ „Атлєкос-ВДМ" ОСОБА_94., за попередньою домовленістю із членами злочинної організації під керівництвом ОСОБА_4. та ОСОБА_7., платіжним дорученням перераховував 61.000 грн. на розрахунковий рахунок ТОВ „Капітал-Інвест Групп", відкритий в Київській філії АКБ "Індустріалбанк", які в той же день ОСОБА_9., що виконував відведену йому роль у злочинній організації та ОСОБА_15., який діяв за вказівками ОСОБА_3., з фіктивного підприємства платіжним дорученням перераховані на ТОВ „Дайвер" за каталізатори;

- 27.03.2008 року директор ТОВ „Атлєкос-ВДМ" ОСОБА_94., за попередньою домовленістю із членами злочинної організації під керівництвом ОСОБА_4. та ОСОБА_7., платіжним дорученням перераховував 54.800 грн. на розрахунковий рахунок ТОВ „Капітал-Інвест Групп", відкритий в Київській філії АКБ "Індустріалбанк", які в той же день ОСОБА_9., що виконував відведену йому роль у злочинній організації та ОСОБА_15., який діяв за вказівками ОСОБА_3. з фіктивного підприємства платіжним дорученням перераховані на ТОВ „Лугана-Сервіс" за каталізатори;

- 03.04.2008 року директор ТОВ „Атлєкос-ВДМ" ОСОБА_94., за попередньою домовленістю із членами злочинної організації під керівництвом ОСОБА_4. та ОСОБА_7., платіжним дорученням перераховував 706.000 грн. на розрахунковий рахунок ТОВ „Капітал-Інвест Групп", відкритий ВАТ „АКБ "Автокразбанк" м. Донецьк, які наступного дня з фіктивного підприємства ОСОБА_9., що виконував відведену йому роль у злочинній організації та ОСОБА_15., який діяв за вказівками ОСОБА_3. платіжним дорученням перераховані на ТОВ „ВК „Укрейнолімп" за будівельні матеріли, які в той же день перераховуються на особистий рахунок ОСОБА_183 і того ж дня зняті членами злочинної організації з рахунку в готівковій формі;

- 09.04.2008 року директор ТОВ „Атлєкос-ВДМ" ОСОБА_94., за попередньою домовленістю із членами злочинної організації під керівництвом ОСОБА_7. та ОСОБА_4. платіжним дорученням перераховував 614.400 грн. на розрахунковий рахунок ТОВ „Бігма-Трейд", відкритий в Київській філії АКБ "Індустріалбанк", які в той же день ОСОБА_9., що виконував відведену йому роль у злочинній організації та ОСОБА_15., який діяв за вказівками ОСОБА_3., з фіктивного підприємства платіжним дорученням перераховані на ТОВ „Салюр" та ПП „Авто-Хелп" за картки поповнення;

- 09.04.2008 року директор ТОВ „Атлєкос-ВДМ" ОСОБА_94., за попередньою домовленістю із членами злочинної організації під керівництвом ОСОБА_4. та ОСОБА_7., платіжним дорученням перераховував 150.176 грн. на розрахунковий рахунок ТОВ „Капітал-Інвест Групп", відкритий в Київській філії АКБ "Індустріалбанк", які в той же день ОСОБА_9., що виконував відведену йому роль у злочинній організації та ОСОБА_15., який діяв за вказівками ОСОБА_3., з фіктивного підприємства платіжним дорученням перераховані на ТОВ „Поділляпідрядпостач" за каталізатори;

- 07.05.2008 року директор ТОВ „Атлєкос-ВДМ" ОСОБА_94., за попередньою домовленістю із членами злочинної організації під керівництвом ОСОБА_7. та ОСОБА_4. платіжним дорученням перераховував 1.680.145,2 грн. на розрахунковий рахунок ТОВ „Бігма-Трейд", відкритий у ВАТ „АКБ "Автокразбанк" м. Донецьк, які в той же день ОСОБА_9., що виконував відведену йому роль у злочинній організації та ОСОБА_15. , який діяв за вказівками ОСОБА_3., з фіктивного підприємства платіжним дорученням перераховані на ТОВ „ВК „Укрейнолімп" за будівельні матеріали, які в той же день перераховуються на особистий рахунок ОСОБА_183 і того ж дня зняті з рахунку в готівковій формі;

- 06.06.2008 року директор ТОВ „Атлєкос-ВДМ" ОСОБА_94. платіжним дорученням перераховує 185.877 грн. на розрахунковий рахунок ТОВ „Луганськ-Проммережа", відкритий в Київській філії АКБ "Індустріалбанк", які в той же день ОСОБА_9., що виконував відведену йому роль у злочинній організації та ОСОБА_15., який діяв за вказівками ОСОБА_3. з фіктивного підприємства платіжним дорученням перераховані на ТОВ „ВК „Укрейнолімп" за каталізатори, які в той же день перераховуються на особистий рахунок ОСОБА_183 і того ж дня знімаються з рахунку в готівковій формі;

- 11.06.2008 року директор ТОВ „Атлєкос-ВДМ" ОСОБА_94., за попередньою домовленістю із членами злочинної організації під керівництвом ОСОБА_4. та ОСОБА_7., платіжним дорученням перераховував 136.056,60 грн. на розрахунковий рахунок ТОВ „Бігма-Трейд" у ВАТ „АКБ "Автокразбанк" м. Донецьк, які в той же день ОСОБА_9., що виконував відведену йому роль у злочинній організації та ОСОБА_15., який діяв за вказівками ОСОБА_3., перераховані ТОВ „Стовплінт-Юрій" за будівельні матеріали, і в подальшому 02.07.2008 року перераховані на ТОВ „Арма-Строй" в сумі 53.590 грн. та 03.07.2008 року перераховані на ТОВ „Бігма-Трейд" в сумі 83.500 грн. як оплату за будівельні матеріали;

- 11.06.2008 року директор ТОВ „Атлєкос-ВДМ" ОСОБА_94., за попередньою домовленістю із членами злочинної організації під керівництвом ОСОБА_4. та ОСОБА_7., платіжним дорученням перераховував 136.056,60 грн. на розрахунковий рахунок ТОВ „Бігма-Трейд" у ВАТ „АКБ "Автокразбанк" м. Донецьк, які в той же день ОСОБА_9., що виконував відведену йому роль у злочинній організації та ОСОБА_15., який діяв за вказівками ОСОБА_3., які перераховані на поточний рахунок ТОВ „Стовплінт-Юрій" за будівельні матеріали, і в подальшому 02.07.2008 року перераховані на ТОВ „Арма-Строй" в сумі 53.590 грн. та 03.07.2008 року перераховані на ТОВ „Бігма-Трейд" в сумі 83.500 грн. як оплату за будівельні матеріали;

- 11.06.2008 року директором ТОВ „Атлєкос-ВДМ" ОСОБА_101. платіжним дорученням перераховані 961.943,4 грн. на розрахунковий рахунок ТОВ „Луганськ-Проммережа", відкритий в Київській філії АКБ "Індустріалбанк", які в той же день ОСОБА_9., що виконував відведену йому роль у злочинній організації та ОСОБА_15., який діяв за вказівками ОСОБА_3., з фіктивного підприємства платіжним дорученням перераховані на ТОВ „ВК „Укрейнолімп" в сумі 947.513 грн. та ТОВ „Бігма-Трейд" в сумі 14.429 грн. за каталізатори, в подальшому з рахунку „ВК „Укрейнолімп" в той же день перераховував на особистий рахунок ОСОБА_183 і того ж дня зняті через ОСОБА_73. та ОСОБА_72. з рахунку в готівковій формі;

- 25.06.2008 року директором ТОВ „Атлєкос-ВДМ" ОСОБА_101., за попередньою змовою із членами злочинного угрупування під керівництвом ОСОБА_7. та ОСОБА_4., платіжним дорученням перераховані 300.000 грн. на розрахунковий рахунок ТОВ „Бігма-Трейд", відкритий в Київській філії АКБ "Індустріалбанк", які в той же день ОСОБА_9., що виконував відведену йому роль у злочинній організації та ОСОБА_15., який діяв за вказівками ОСОБА_3., з фіктивного підприємства платіжним дорученням перераховані на ТОВ „І.Т. Трейд" з вказівкою призначення платежу „за каталізатори";

- 25.06.2008 року директором ТОВ „Атлєкос-ВДМ" ОСОБА_101., за попередньою домовленістю із членами злочинного угрупування під керівництвом ОСОБА_4. та ОСОБА_7. платіжниим дорученням перераховані 383.000 грн. на розрахунковий рахунок ТОВ „Бігма-Трейд" у ВАТ „АКБ "Автокразбанк" м. Донецьк, які в той же день ОСОБА_9., що виконував відведену йому роль у злочинній організації та ОСОБА_15., який діяв за вказівками ОСОБА_3., перераховані ТОВ „ВК „Укрейнолімп" за будівельні матеріали і в той же день перераховані на поточний рахунок ОСОБА_183 і того ж дня зняті з рахунку в готівковій формі через касу відділення № 8 АКБ „Автокразбанк" за адресою: м. Київ, вул. Віскозна, 32, членами злочинної організації ОСОБА_72. та ОСОБА_73.;

- 26.06.2008 року директором ТОВ „Атлєкос-ВДМ" ОСОБА_101., за попередньою домовленістю із членами злочинного угрупування під керівництвом ОСОБА_4. та ОСОБА_7. платіжним дорученням перераховані 310.000 грн. на розрахунковий рахунок ТОВ „Бігма-Трейд" у ВАТ „АКБ "Автокразбанк" м. Донецьк, які в той же день ОСОБА_9., що виконував відведену йому роль у злочинній організації та ОСОБА_15., який діяв за вказівками ОСОБА_3., перераховані ТОВ „ВК „Укрейнолімп" за будівельні матеріали в той же день перераховані на поточний рахунок ОСОБА_183 і того ж дня зняті з рахунку в готівковій формі через касу відділення № 8 АКБ „Автокразбанк" за адресою: м. Київ, вул. Віскозна, 32, членами злочинної організації ОСОБА_72. та ОСОБА_73.;

- 01.07.2008 року директором ТОВ „Атлєкос-ВДМ" ОСОБА_101., за попередньою домовленістю із членами злочинного угрупування під керівництвом ОСОБА_4. та ОСОБА_7. платіжним дорученням перераховані 719.500 грн. на розрахунковий рахунок ТОВ „Бігма-Трейд" у ВАТ „АКБ "Автокразбанк" м. Донецьк, які в той же день ОСОБА_9., що виконував відведену йому роль у злочинній організації та ОСОБА_15., який діяв за вказівками ОСОБА_3., перераховані ТОВ „ВК „Укрейнолімп" за будівельні матеріали перераховуються на особистий рахунок ОСОБА_183 і ОСОБА_238 і того ж дня зняті з рахунку в готівковій формі через касу відділення № 8 АКБ „Автокразбанк" за адресою: м. Київ, вул. Віскозна, 32, членами злочинної організації ОСОБА_72. та ОСОБА_73.;

- 04.07.2008 року директор ТОВ „Атлєкос-ВДМ" платіжним дорученням перераховує 570.800 грн. на розрахунковий рахунок ТОВ „Бігма-Трейд" у ВАТ „АКБ "Автокразбанк" м. Донецьк, які в той же день ОСОБА_9., що виконував відведену йому роль у злочинній організації та ОСОБА_15., який діяв за вказівками ОСОБА_3., перераховані ТОВ „ВК „Укрейнолімп" за будівельні матеріали і в той же день перераховуються на особистий рахунок ОСОБА_183 і того ж дня зняті з рахунку в готівковій формі через касу відділення № 8 АКБ „Автокразбанк" за адресою: м. Київ, вул. Віскозна, 32, членами злочинної організації ОСОБА_72. та ОСОБА_73.;

- 26.06.2008 року директор ТОВ „Атлєкос-ВДМ" ОСОБА_94. платіжним дорученням перераховує 714.000 грн. на розрахунковий рахунок ТОВ „Бігма-Трейд", відкритий в Київській філії АКБ "Індустріалбанк", які в той же день ОСОБА_9., що виконував відведену йому роль у злочинній організації та ОСОБА_15., який діяв за вказівками ОСОБА_3., з фіктивного підприємства платіжним дорученням перераховані на ТОВ „Конар-Плюс" за каталізатори.

Маючи в наявності автомобільні каталізатори, які були ним придбані за готівку у невстановлених на теперішній час фізичних осіб, не маючи прибуткових документів, які стали підставою для проведення їх по бухгалтерському та податковому обліку підприємства, директор ТОВ „Атлєкос-ВДМ" ОСОБА_94. склав первинні бухгалтерські документи: договори, витратні накладні, податкові накладні, оформлені в односторонньому порядку, передавши через дилерський центр, діяльність якого координувала ОСОБА_3. та ОСОБА_14. за адресою: м. Київ, вул. Волинська, 48/50, кім. 507, 512 для оформлення з дотриманням встановлених реквізитів і процедур: підписів службових осіб вказаних підприємств від імені яких повинні були „нібито" проведені фінансово-господарські операції та відбитків печаток ТОВ "Бігма-трейд", ТОВ "Капітал-Інвест Групп", ТОВ "ВК Укрейнолімп", ПП "Луганськ-Проммережа".

З метою надання видимості законності проведених операцій з вказаними підприємствами з придбання каталізаторів автомобільних ОСОБА_6., узгодивши дії з ОСОБА_10., який виконував функції „куратора" директора ТОВ „Бігма-Трейд" ОСОБА_8., маючи у користуванні печатку вказаного підприємства, підписав договори, витратні накладні, податкові накладні у ОСОБА_8., який при відсутності наміру здійснювати підприємницьку діяльність, усвідомлював, що своїми діями, як службова особа підприємства, створює видимість законності проведеної операції із реалізації даних ТМЦ на адресу ТОВ „Атлєкос-ВДМ" при фактичній її безтоварності. В свою чергу, ОСОБА_10. поставив відбитки печатки ТОВ „Бігма-Трейд" на оформлені первинні документи по вказаній фінансовій операції, а саме:

- податкову накладну № 0403 від 03.04.2008 року на суму 1.146.720,00 гривень, у тому числі, ПДВ в сумі 191.120,00 гривень і витратну накладну № 0403 від 04.03.2008 року на вищезгадану суму;

- податкову та витратну накладну № 0404 від 04.04.2008 року на суму 1.147.820,40 гривень, у тому числі, ПДВ в сумі 191.303,40 грн.;

- податкову та витратну накладну № 2504 від 25.04.2008 року на суму 1.119.424,32 гривень, у тому числі, ПДВ в сумі 186.570,72 грн.;

- податкову та витратну накладну № 0205 від 05.05.2008 року на суму 1.134.403,20 гривень, у тому числі, ПДВ в сумі 189.067,20 грн.;

- податкову та витратну накладну № 0505 від 05.05.2008 року на суму 1.105.174,80 гривень, у тому числі, ПДВ в сумі 184.195,80 грн.;

- податкову та витратну накладну № 0306 від 03.06.2008 року на суму 1.092.450,60 гривень, у тому числі ПДВ в сумі 1.182.075,10 грн.;

- податкову та витратну накладну № 2506 від 25.06.2008 року на суму 1.093.476,48 гривень, у тому числі ПДВ в сумі 182.246,08 грн.;

- податкову та витратну накладну № 2506 від 25.06.2008 року на суму 1.093.476,48 гривень, у тому числі, ПДВ в сумі 182.246,08 грн.;

В свою чергу, ОСОБА_10. поставив відбитки печатки ТОВ „Бігма-Трейд" на оформлені первинні документи по вказаній фінансовій операції.

Крім того, ОСОБА_6., маючи в користуванні печатки інших, задіяних в схемі підприємств, за домовленістю з ОСОБА_3. та ОСОБА_15., оформили з дотриманням всіх необхідних реквізитів та процедур: договори, видаткові та податкові накладні, акти виконаних послуг, підписавши їх з боку ТОВ "Капітал-Інвест Групп", ТОВ "ВК Укрейнолімп", ПП "Луганськ-Проммережа" від імені директорів ОСОБА_81., ОСОБА_206. та ОСОБА_207.

Також, ОСОБА_6., знаючи, що господарські операції від ТОВ "ВК Укрейнолімп", яке контролювалося організованою групою осіб у складі злочинної організації під керівництвом ОСОБА_7. та ОСОБА_4., з пошуку продавців автомобільних каталізаторів не проводилися, оформив з дотриманням встановлених реквізитів та процедур, бухгалтерські документи на надання вказаних вище послуг на суму 67.023,60 гривень, у тому числі ПДВ в сумі 13.404,72 гривень.

Фактично послуги та автомобільні каталізатори ТОВ "Атлєкос-ВДМ" не отримувало, а операції з ТОВ "Бігма-Трейд", ТОВ "Капітал-Інвест Групп", ТОВ "ВК Укрейнолімп", ПП "Луганськ-Проммережа" носили безтоварний характер.

Вказані первинні бухгалтерські документи разом із готівковими коштами, які отримувались ОСОБА_72. через відділення № 8 АКБ „Автокразбанк" з карткових рахунків фізичних осіб шляхом багаторазових перерахувань по рахунках ФСПД, які виконував ОСОБА_9., контролюючи систему „клієнт-банк", були передані на адресу директора ТОВ „Атлєкос-ВДМ" ОСОБА_94.

Продовжуючи злочинну діяльність для виникнення підстав для формування податкових зобов'язань з ПДВ при реалізації каталізаторів з боку ТОВ „Атлєкос-ВДМ", ОСОБА_3. виготовила контракт між вказаним підприємством та фірмою - нерезидентом „MAIREC Edelmetallgesellschaft MBH" на експорт автомобільних каталізаторів до Німеччини та виконала всі дії щодо перешкоджання з боку відділу контрабанди Київської митниці про проведення експорту автомобільних каталізаторів до Німеччини.

При цьому усі члені злочинної організації, які були задіяні у скоєнні вказаного злочину, усвідомлювали, що своїми діями сприяють директору ТОВ „Атлєкос-ВДМ" в умисному ухиленні від сплати податків.

Реалізуючи свої злочинні наміри, направлені на ухилення від сплати податків ОСОБА_94., будучи генеральним директором ТОВ "Атлєкос-ВДМ", маючи в своєму розпорядженні накладні, податкові накладні, акт отриманих послуг, які були оформлені для подальшого використання членами злочинного угрупування, та які підтверджували "нібито" понесені ТОВ "Атлєкос-ВДМ" витрати, пов'язані з придбанням ТМЦ та отриманням послуг від ТОВ "Бігма-Трейд", ТОВ "Капітал-Інвест Групп", ТОВ "ВК Укрейнолімп", ПП "Луганськ-Проммережа", оформлених з дотриманням встановлених реквізитів і процедур, при настанні відповідних звітних періодів, склав та видав органам податкового контролю за місцем реєстрації платника податків ТОВ "Атлєкос-ВДМ" - в ДПІ Святошинського району м. Києва податкові декларації з податку на додану вартість та податку на прибуток підприємства за лютий-вересень 2008 року, що спричинило фактичне ненадходження в період з 01.03.2008 року по 01.08.2008 року до державного бюджету податку на додану вартість у сумі 2.339.626 гривень, чим державі спричинена шкода в особливо великих розмірах.

Таким чином, ОСОБА_3., як активний член організованої групи у складі злочинної організації наданням засобів та вказівок щодо здійснення контролю за проведенням перерахувань по поточних рахунках фіктивних суб'єктів господарювання, які були задіяні у злочинній схемі з нібито надання послуг та реалізації товару від ТОВ "Бігма-Трейд", ТОВ "Капітал-Інвест Групп", ТОВ "ВК Укрейнолімп", ПП "Луганськ-Проммережа" та документального оформлення проведених безтоварних операцій з подальшим зняттям готівкових коштів, полегшивши досягнення злочинного результату, ОСОБА_9. як активний член організованої групи у складі злочинної організації наданням засобів - здійснення контролю за проведенням перерахувань по поточних рахунках фіктивних суб'єктів господарювання, які були задіяні у злочинній схемі з нібито надання послуг та реалізації товару від ТОВ "Бігма -Трейд", ТОВ "Капітал-Інвест Групп", ТОВ "ВК Укрейнолімп", ПП "Луганськ-Проммережа" з подальшим зняттям готівкових коштів, ОСОБА_6., як активний член організованої групи у складі злочинної організації під керівництвом ОСОБА_4. та ОСОБА_7., створивши злочинну організацію та координуючи злочинні дії ОСОБА_3., ОСОБА_14., ОСОБА_15., ОСОБА_9., ОСОБА_10., ОСОБА_8. шляхом визначення місця, способу скоєння злочину, наданням засобів - підроблених первинних бухгалтерських документів щодо надання послуг та реалізації товару від ТОВ "Бігма-Трейд", ТОВ "Капітал-Інвест Групп", ТОВ "ВК Укрейнолімп", ПП "Луганськ-Проммережа", полегшивши досягнення злочинного результату, ОСОБА_10. виконуючи відведену йому роль щодо здійснення контролю за підписанням первинних бухгалтерських документів із боку підставного директора ТОВ "Бігма-Трейд" ОСОБА_8. в організованій злочинній групі у складі злочинної організації під керівництвом ОСОБА_7. та ОСОБА_4. сприяв протягом періоду 01.03.2008 року по 01.08. 2008 року директору ТОВ "Атлєкос-ВДМ" ОСОБА_94. в умисному ухиленні від сплати податків на загальну суму 2.339.626 грн., що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Тобто ОСОБА_7., ОСОБА_4., ОСОБА_9., ОСОБА_6., ОСОБА_10., ОСОБА_8. та ОСОБА_3., кожен, обвинувачується в тому, що діючи організованою групою у складі злочинної організації, наданням засобів та знарядь, а також порад та вказівок, усуненням перешкод, повторно сприяв умисному ухиленню від сплати податків, введених в систему оподаткування у встановленому законом порядку, вчиненому службовими особами підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, тобто скоїв злочин, передбачений ст. ст. 27 ч. 5, 28 ч. 4, 32 ч.1, 212 ч. 3 КК України.

Крім того, ОСОБА_7. навесні 2004 року, вивчаючи ринкові відносини, законодавство у сфері оподаткування, порядок ведення бухгалтерського та податкового обліку, маючи юридичну освіту, працюючи в органах податкової міліції Державної податкової служби України, виконуючи функції представника влади та знаходячись у невстановленому слідством місті, запропонував через невстановлених слідством осіб своєму знайомому - жителю м. Луганська ОСОБА_142. зареєструвати на його ім'я ТОВ "Голд Трейд Інвест" за винагороду, запевнивши останнього, що діяльністю підприємства з продажу чорних та кольорових металів на підставі отриманих ліцензій будуть займатися інші особи, на що останній погодився.

Так, виконуючи відведені ролі і здійснюючи розроблений злочинний план, ОСОБА_7., будучи оперативним співробітником податкової міліції державної податкової служби України, у тому числі, з 2001 року оперуповноваженим відділення по боротьбі з фіктивними підприємствами та незаконним відшкодуванням ПДВ ГВПМ ДПІ РВПП в м. Луганську, свідомо знаючи про те, що, здійснюючи фінансово-господарську діяльність суб'єкти підприємницької діяльності різних форм власності потребують готівкових грошових коштів для здійснення тіньового бізнесу та мінімізації доходів шляхом збільшення витратної частини доходів та податкового кредиту з ПДВ при придбанні товарно-матеріальних цінностей, отриманні послуг та виконанні робіт, переслідуючи мету незаконного збагачення, в цілях конспірації своєї протиправної діяльності, в період травня-червня 2004 року, знаходячись в невстановленому місці через невстановлених слідством осіб, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, запропонував своєму знайомому - мешканцю м. Луганська ОСОБА_142., перереєструвати за винагороду на своє ім'я підприємство з метою прикриття незаконної діяльності, ставши службовою особою та ввівши його в оману, що законну фінансово-господарську діяльність будуть здійснювати інші особи, що не було дійсністю, оскільки намірів на здійснення передбаченої Статутом діяльності ОСОБА_7. та інші невстановлені слідством особи, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, не мали, на що ОСОБА_142. погодився. Згідно домовленості ОСОБА_142. повинен був підписати реєстраційні документи ТОВ "Голд Трейд Інвест", відкрити поточні рахунки підприємства та в подальшому підписувати первинні бухгалтерські документи щодо фінансово-господарської діяльності, податкової звітності вказаного підприємства.

Так, невстановлені слідством особи, виконуючи вказівки ОСОБА_7., у червні 2004 року при невстановлених слідством обставинах та місці, використовуючи паспорт ОСОБА_142. та довідку про присвоєння останньому ідентифікаційного номеру, підготували протокол № 2 зборів учасників Товариства з обмеженою відповідальністю "Голд Трейд Інвест" від 09.06.2004 року про звільнення з займаної посади директора ОСОБА_190. та призначення на посаду директора ОСОБА_142., а також інші документи, необхідні для його державної перереєстрації, в тому числі вчинили в. п. 8.2 ст. 8 Статуту ТОВ "Голд Трейд Інвест" завідомо неправдиві записи про те, що загальна сума Статутного капіталу товариства становить 20.500 грн., та що він сформований за рахунок майнових внесків ОСОБА_190. Фактично ОСОБА_190., ОСОБА_191., вищевказаного майна не мали, ніяких майнових внесків до статутного фонду ТОВ "Голд Трейд Інвест" не вносили і взагалі статутний фонд вказаного підприємства не формували, а юридична адреса підприємства: м. Луганськ вул. Ліньова, 75, кв. 111, у реєстраційних документах була вказана з метою здійснення перереєстрації підприємства без фактичного його в подальшому знаходження.

Так, для реалізації свого злочинного наміру, через невстановлених слідством осіб, ОСОБА_7. як організатор скоєння злочину, направив ОСОБА_142., як майбутнього директора та засновників вказаного підприємства ОСОБА_190. та ОСОБА_191. для підписання відповідних документів по перереєстрації підприємства і відкриття поточних рахунків в органи державної реєстрації і банківські установи, органи статистки в Пенсійний Фонд України, Фонди соціального страхування від нещасних випадків та зайнятості населення.

Таким чином, в період травня-червня 2004 року, знаходячись в невстановленому місці ОСОБА_7., через невстановлених у ході слідства осіб згідно відведених ним ролей, діючи умисно, з корисливих мотивів, створив фіктивне підприємство - ТОВ "Голд Трейд Інвест", яке було зареєстроване 26.05.2004 року Управлінням державної реєстрації та міського реєстру Луганської міської ради за юридичною адресою: м. Луганськ, вул. Ліньова, 75 кв. 111.

Продовжуючи виконувати попередньо узгоджені через організатора ОСОБА_7. протиправні дії, невстановлені слідством особи, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, у період червня 2006 року надали від імені ОСОБА_142. до ДПІ у Артемівському районі м. Києва установчі документи, на підставі яких ТОВ "Голд Трейд Інвест" 02.06.2004 року було взято на податковий облік. Крім того, ТОВ "Голд Трейд Інвест" 02.06.2004 року було взято на облік в Управлінні Пенсійного Фонду України в Артемівському районі м. Луганська, відділенні Виконавчої дирекції Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань у м. Луганську.

В подальшому, при невстановлених слідством обставинах невстановленими слідством особами під керівництвом ОСОБА_7., була отримана печатка ТОВ "Голд Трейд Інвест", яка знаходилися у розпорядженні ОСОБА_7. та невстановлених слідством осіб із числа злочинної групи.

Отримавши печатку ТОВ "Голд Трейд Інвест", свідоцтво про державну реєстрацію суб'єкта господарювання та довідку про взяття на облік в органах державної податкової служби, Пенсійного Фонду України, Фонду соціального страхування, ОСОБА_142. через невстановлених слідством осіб на адресу ОСОБА_7. було передано ключі доступу до системи „клієнт-банк" для розпорядження поточними рахунками ТОВ "Голд Трейд Інвест", відкритих у наступних банківських установах: Донецькій Філії „АКБ „Автокразбанк" МФО 335764 за адресою: 83000, м. Донецьк, пл. Конституції, 1 поточного рахунку № 26005001030997, ВАТ „БТА Банк" МФО 321723 за адресою: м. Київ, вул. Жилянська, 75, поточного рахунку № 26002001300191, у АКБ „Форум" у м. Києві МФО 322948 за адресою: м. Київ, вул. Щербакова, 35, поточного рахунку № 26005300010054.

В подальшому, зареєстрований суб'єкт підприємницької діяльності - ТОВ "Голд Трейд Інвест" з отриманою ліцензію на роботу з брухтом чорних та кольорових металів було використано у незаконній діяльності з незаконного відшкодування податку на додану вартість та в мінімізації податкових зобов'язань, які підлягають сплаті до бюджету.

Приблизно у 2004 році, більш точна дата досудовим слідством не встановлена, ОСОБА_7., працюючи у відділі оперативних заходів по скороченню податкового боргу ГВПМ СДПІ у м. Києві, познайомився у різний період часу із оперативними співробітниками цього органу ОСОБА_4., ОСОБА_10., ОСОБА_139., які в подальшому розробили злочинний план для здійснення тривалої злочинної діяльності.

Так, в період січня-лютого 2006 року ОСОБА_7., за попередньою домовленістю із ОСОБА_4, з метою безпосереднього здійснення середньої тяжкості, тяжких і особливо тяжких злочинів, направлених на пособництво в розкраданні в особливо великих розмірах, пособництво в ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах суб'єктів господарювання, у м. Києві створив організовану злочинну групу, при цьому розробивши єдиний план злочинних дій і розподіливши обов'язки серед її членів, які діяли з єдиним злочинним наміром, відомим всім учасникам злочинної групи, а також підтримував функціонування ними створеного злочинного угрупування, а також приймали заходи до його розширення та безпосередньо брали участь в скоєнні злочинів.

Реалізуючи розроблений разом план злочинної діяльності, розуміючи, що для його втілення, необхідна низка підприємств, які будуть використані у схемі протиправної діяльності, повторно, в цілях конспірації своєї протиправної діяльності, в період лютого 2006 року, через невстановлених слідством осіб ОСОБА_7. та ОСОБА_4., знаходячись у м. Києві, запропонували своєму знайомому - мешканцю м. Луганська ОСОБА_142., перереєструвати за винагороду на своє ім'я юридичну особу - приватне підприємство „Арон-Трейд" з метою прикриття незаконної діяльності, ставши його засновником та службовою особою, ввівши в оману, що фінансово-господарську діяльність будуть здійснювати інші особи, що не було дійсністю, оскільки намірів на здійснення передбаченої Статутом діяльності ОСОБА_7. та ОСОБА_4. не мали, на що останній погодився. Згідно досягнутої домовленості ОСОБА_142. повинен був підписати нові реєстраційні документи ПП „Арон-Трейд" та відкрити поточні рахунки підприємства у різних банківських установах, на які йому вкажуть ОСОБА_7. та ОСОБА_4., тим самим створивши видимість законно створеного суб'єкта господарювання.

Так, для реалізації свого злочинного наміру, ОСОБА_7., за попередньою домовленістю з ОСОБА_4., направили ОСОБА_142. разом із невстановленими слідством особами, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, які підготували документи, необхідні для перереєстрації приватного підприємства „Арон-Трейд", в органи державної реєстрації та до нотаріуса для оформлення документів, необхідних для відкриття поточних рахунків № 2600030187103 у Філії „Відділення Промінвестбанк" у м. Луганську (МФО 304308), № 26007016650410, № 26009111100410 в Луганській Філії АБ „Брокбізнесбанк" (МФО 304632), № 26006001511980 у Луганській Філії ВАТ „Банк" Фінанси та кредит" (МФО 304717), № 2600201300352 в Луганській Філії ТОВ „Укрпромбанк" (МФО 304933), № 26008000225001 в Філії „Луганська Дирекція „АТ „Індекс банк" (МФО 304944), № 26005001300284 в ВАТ „БТА „Банк", м. Київ (МФО 321723), № 260013000101707 в АКБ „Східно-Європейський Банк", м. Київ (МФО 322658), № 26007001031206 в Донецькій Філії ВАТ АКБ „Автокразбанк" (МФО 335764) та постановки СПД на податковий облік, в органах статистики, в Пенсійному Фонді України, Фонді соціального страхування від нещасних випадків, Фонді зайнятості населення.

Фактично статутний фонд приватного підприємства „Арон-Трейд" у розмірі 500 грн. не формувався, юридична адреса підприємства: м. Луганськ, Ленінський район, вул. Пушкіна, 2-А, у реєстраційних документах була вказана з метою здійснення реєстрації підприємства без фактичного його в подальшому знаходження.

Таким чином, в період лютого 2006 року, знаходячись у м. Києві через невстановлених слідством осіб, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження ОСОБА_7., за попередньою домовленістю з ОСОБА_4., реалізуючи свій злочинний план, діючи умисно, з корисливих мотивів, придбали шляхом перереєстрації фіктивне підприємство - ПП „Арон-Трейд", яке було раніше зареєстроване рішенням Виконавчого комітету Луганської міської ради від 10.03.2004 року за юридичною адресою: м. Луганськ, Ленінський район, вул. Пушкіна, 2-А, що було підтверджено свідоцтвом про державну реєстрацію юридичної особи - ПП „Арон-Трейд" з ідентифікаційним кодом ЄДРПОУ - 32899878 та в подальшому стало підставою для постановки на облік як платника податків у Ленінській міжрайонній ДПІ м. Луганська, Пенсійному Фонді України, Фонді соціального страхування та Фонді зайнятості населення.

Отримавши печатку ПП „Арон-Трейд", свідоцтво про державну реєстрацію суб'єкта господарювання та довідку про взяття на облік в органах державної податкової служби, Пенсійного Фонду України, Фонду соціального страхування, які надали змогу відкрити поточні рахунки в банківській установі з наданням ключів доступу до системи „клієнт-банк" для розпорядження рахунком без відома власника підприємства ОСОБА_142., ОСОБА_7. за домовленістю з ОСОБА_4. використали в подальшому реквізити вказаного підприємства у протиправній діяльності з незаконного відшкодування податку на додану вартість та в мінімізації податкових зобов'язань, які підлягають сплаті до бюджету шляхом документального оформлення від імені „підставного" директора ОСОБА_142. проведених безтоварних операцій з придбання (продажу) товарно-матеріальних цінностей, надання, виконання (отримання) робіт та послуг з використанням отриманої ліцензії на право роботи з брухтом чорних металів.

Крім того, здійснюючи злочинну діяльність, направлену на незаконне збагачення, з метою маскування отриманих доходів від протиправної діяльності, ОСОБА_7., попередньо домовившись із ОСОБА_4. та невстановленими слідством особами, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, в період лютого 2006 року, знаходячись у м. Києві, не маючи мети здійснення передбаченої діючим законодавством діяльності, повторно, запропонував своєму знайомому мешканцю м. Луганська ОСОБА_142. зареєструвати за винагороду на своє ім'я підприємство - ТОВ „Мастерхолд", ставши його засновником, на що останній погодився та в якості співзасновника запросив свою знайому ОСОБА_192.

Згідно домовленості між собою ОСОБА_142. та ОСОБА_192. за вказівкою ОСОБА_7. з відома ОСОБА_4. та невстановлених слідством осіб, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, підписали реєстраційні документи ТОВ „Мастерхолд" та відкрили поточні рахунки підприємства № 26004001300274 у ВАТ „БТА „Банк", м. Київ (МФО 321723), № 26002010301375 в Донецькій Філії ВАТ АКБ „Автокразбанк" (МФО 335764), № 26002010036490 у ВАТ „Укрексімбанк" у м. Києві (МФО 322313), № 26006300004664 у ВАТ „Фінексбанк" м. Київ (МФО 380311), де начальником служби безпеки банку працював батько ОСОБА_7. - ОСОБА_7.

Фактично статутний фонд ТОВ „Мастерхолд" у розмірі 35.000 грн. не формувався, юридична адреса підприємства: м. Київ, Печерський район, вул. Кіквідзе, буд. 1, корпус 2, у реєстраційних документах була вказана з метою здійснення реєстрації підприємства без фактичного його в подальшому знаходження.

В подальшому, 01.07.2006 року ОСОБА_192. була виведена із складу засновників ТОВ „Мастерхолд" з передачею своєї долі Статутного Фонду на користь ОСОБА_142.

Таким чином, в період лютого 2006 року, ОСОБА_7. за домовленістю з ОСОБА_4. та невстановленими слідством особами, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, діючи умисно, із корисливих мотивів, створили фіктивне підприємство - ТОВ „Мастерхолд", яке було зареєстроване рішенням Печерської районної державної адміністрації за юридичною адресою: м. Київ, Печерський район, вул. Кіквідзе, б. 1, корпус 2, що було підтверджене свідоцтвом про державну реєстрацію юридичної особи з ідентифікаційним кодом ЄДРПОУ -33996120 та стало підставою для постановки на облік 22.02.2006 року як платника податків в ДПІ у Печерському районі м. Києва та в Пенсійному Фонді України, Фонді соціального страхування від нещасних випадків та Фонді зайнятості населення.

Отримавши печатку ТОВ „Мастерхолд", свідоцтво про державну реєстрацію суб'єкта господарювання та довідку про взяття на облік в органах статистики, державної податкової служби, Пенсійного Фонду України, Фонду соціального страхування від нещасних випадків, що дали змогу для відкриття поточних рахунків.

В свою чергу, ключі доступу до системи „Клієнт-Банк" у банківських установах, ОСОБА_7., за домовленістю з ОСОБА_4. та невстановленими слідством особами, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, передали разом із печаткою для використання членам їх угрупування ОСОБА_3., ОСОБА_14. та бухгалтерам „конвертаційного центру" для використання в роботі з клієнтами, ведення бухгалтерського та податкового обліку.

В подальшому, ОСОБА_7. та ОСОБА_4., за домовленістю з іншими членами організованої злочинної групи використали вказане підприємство у протиправній діяльності з незаконного відшкодування податку на додану вартість та в мінімізації податкових зобов'язань, які підлягають сплаті до бюджету.

З метою запобігання проведення комплексної документальної перевірки щодо дотримання вимог податкового та валютного законодавства ТОВ „Мастерхолд" на підставі поданої позовної заяви 18.01.2008 року ТОВ „Капітал-Інвест Групп" - підприємства, підконтрольного групі під керівництвом ОСОБА_7. та ОСОБА_4. та зареєстрованого з метою прикриття незаконної діяльності на підставну особу ОСОБА_81., суб'єкт господарської діяльності - ТОВ „Мастерхолд" ліквідовано.

Реалізуючи в подальшому злочинні наміри, направлені на втілення розробленого спільно з ОСОБА_4. злочинного плану, ОСОБА_7., за попередньою домовленістю з іншими особами, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, повторно, в період липня 2006 року, знаходячись у м. Києві та працюючи в оперативному підрозділі державної податкової служби, запропонував за винагороду через свого знайомого - співробітника податкової міліції ОСОБА_139. знайти „підставну особу" для реєстрації суб'єкта підприємницької діяльності - юридичної особи з метою прикриття незаконної діяльності, на що ОСОБА_139. погодився та запропонував своєму знайомому ОСОБА_81. стати засновником та зареєструвати на своє ім'я підприємство - Товариство з обмеженою відповідальністю „Капітал-Інвест Групп", повідомивши йому, що вказаний суб'єкт господарювання буде здійснювати незаконну діяльність, оскільки намірів на здійснення фінансово-господарської діяльності ОСОБА_7., ОСОБА_4. не мали.

Так, ОСОБА_100. як засновник підприємства повинен був підписати реєстраційні документи ТОВ „Капітал-Інвест Групп" та відкрити поточні рахунки підприємства в банківських установах, які йому вкажуть члени організованої злочинної групи під керівництвом ОСОБА_7. та ОСОБА_4.

Виконуючи відведену йому роль, ОСОБА_100. запропонував бути співзасновником та службовою особою підприємства своєму знайомому ОСОБА_193. з наданням йому всіх прав та повноважень, який погодився.

Отримавши згоду від ОСОБА_81. та ОСОБА_193. по заздалегідь узгодженому злочинному плану і відведеним ролям в злочинній групі ОСОБА_7. та ОСОБА_4., з відома всіх її учасників, зареєстрував на ім'я вказаних осіб ТОВ „Капітал-Інвест Групп".

В подальшому вказане підприємство було перереєстровано, в зв'язку із зміною засновників та передачею частки статутного фонду від ОСОБА_193 на ОСОБА_71., який раніше у 2004 році виконував функції „підставного" директора в ПП „НВК Трейд", перереєстрованого ОСОБА_56. на його ім'я з метою прикриття незаконної діяльності групою осіб під керівництвом ОСОБА_1. та ОСОБА_2.

Також 26.08.2006 року ОСОБА_100., із корисливих мотивів, присвячений у всі деталі злочинного плану, діючи за вказівками ОСОБА_7. та ОСОБА_4. та інших невстановлених слідством осіб підготував наказ без номеру, на підставі якого він був призначений співвласниками на посаду директора ТОВ „Капітал-Інвест Групп".

Продовжуючи злочинну діяльність, за попередньою домовленістю з організованою злочинною групою осіб під керівництвом ОСОБА_7. та ОСОБА_4., з відома всіх її інших учасників, ОСОБА_100., повинен був відкрити поточні рахунки підприємства та в подальшому підписувати за вказівкою ОСОБА_7. та ОСОБА_4. з відома учасників, які входили до складу групи, первинні бухгалтерські документи щодо фінансово-господарської діяльності та податкову звітність вказаного підприємства без фактичного укладання яких-небудь цивільно-правових угод, передбачених законодавством у процесі здійснення господарської діяльності, отримуючи за виконання вказаних обов'язків винагороду - так звану заробітну плату щомісячно у розмірі 500 доларів США.

Так, ОСОБА_7. по заздалегідь узгодженому злочинному плану і відведеним ролям в злочинній групі, діючи узгоджено із ОСОБА_4., з відома всіх її учасників, через ОСОБА_139. здійснив перереєстрацію на ОСОБА_81. підприємства ТОВ "Капітал-Інвест Групп" з набуттям ним всім прав та повноважень службової особи.

При цьому, грошові кошти, необхідні для реєстрації суб'єкта господарювання, нотаріального посвідчення реєстраційних документів та відкриття поточних рахунків в банківських установах йому надали ОСОБА_7. та ОСОБА_4.

Так, для реалізації свого злочинного наміру, організатори групи направили ОСОБА_81. для підписання відповідних реєстраційних документів і відкриття поточних рахунків в банківських установах, а саме: поточного рахунку № 26003030001072 у Київській Філії АКБ „Індустріалбанк" (МФО 320962), поточного рахунку № 26003010036466 у „Державний експортно-імпортний банк" у м. Києві (МФО 322313), розташований за адресою: м. Київ, вул. Горького, 127), № 26007001031251 у Донецькій Філії „АКБ „Автокразбанк" (МФО 335764) за адресою: м. Донецьк, пл. Конституції, 1, та постановки СПД на податковий облік, в Пенсійний Фонд України, Фонд соціального страхування від нещасних випадків, Фонді зайнятості населення.

Фактично статутний фонд Товариства з обмеженою відповідальністю „Капітал-Інвест Групп" у розмірі 38.000 грн. не формувався, юридична адреса суб'єкта господарювання: м. Київ, Печерський район, вул. Кіквідзе, 1, корпус 2, у реєстраційних документах була вказана з метою здійснення реєстрації підприємства без фактичного його в подальшому знаходження.

Таким чином, в період липня 2006 року ОСОБА_7., за попередньою змовою з ОСОБА_4., ОСОБА_81. та іншими учасниками організованої злочинної групи, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, згідно відведених ним ролей, діючи умисно, з корисливих мотивів, створили фіктивне підприємство - ТОВ „Капітал-Інвест Групп", яке було зареєстроване рішенням Печерської районної державної адміністрації за юридичною адресою: м. Київ, Печерський район, вул. Кіквідзе, 1, корпус 2, що було підтверджене свідоцтвом про державну реєстрацію юридичної особи з присвоєнням ідентифікаційного коду ЄДРПОУ - 34527380 та стало підставою для постановки на облік в ДПІ у Печерському районі м. Києва, в органах статистики, в Пенсійному Фонді України та Фонді соціального страхування.

Отримавши печатку ТОВ „Капітал-Інвест Групп", свідоцтво про державну реєстрацію суб'єкта господарювання та довідку про взяття на облік в органах статистики, державної податкової служби, Пенсійному Фонді України, Фонді соціального страхування, які дали змогу для відкриття поточних рахунків в банківських установах, ОСОБА_100., за вказівкою ОСОБА_7., за домовленістю з ОСОБА_4. передав ключі доступу до системи „клієнт-банк" для розпорядження поточними рахунками та печатку ТОВ „Капітал-Інвест Групп" членами групи, діяльність якої координували ОСОБА_7. та ОСОБА_4.

В подальшому ТОВ „Капітал-Інвест Групп" був використаний у протиправній діяльності з незаконного відшкодування податку на додану вартість та в мінімізації податкових зобов'язань, які підлягають сплаті до бюджету.

В свою чергу, з метою запобігання проведення комплексної документальної перевірки щодо дотримання вимог податкового та валютного законодавства ТОВ „Капітал-Інвест Групп", яка б виявила фіктивність створеного суб'єкта господарювання, на підставі поданої позовної заяви ТОВ „Бігма-Трейд" - підприємства, підконтрольного групі під керівництвом ОСОБА_7. та ОСОБА_4. та інших невстановлених слідством осіб, була відкрита господарським судом процедура банкрутства підприємства.

Крім того, розширивши склад організованої злочинної групи ОСОБА_7. та ОСОБА_4., попередньо домовившись із її іншими членами, повторно, в період квітня - травня 2007 року, запропонували своєму знайомому ОСОБА_10. - колишньому співробітнику податкової міліції зареєструвати „фіктивне" підприємство-юридичну особу - ТОВ „Гранд Технолоджі" без мети здійснення передбаченої діючим законодавством діяльності, повідомивши про те, що вказане підприємство не буде займатися реальною господарською діяльністю, а лише буде здійснювати незаконну діяльність з документального оформлення проведених безтоварних операцій, тобто, попередньо присвятили його у всі деталі та мету злочинної діяльності, на що останній погодився.

Таким чином, ОСОБА_7., по заздалегідь узгодженому злочинному плану за домовленістю з ОСОБА_4. та з відома всіх учасників злочинної групи, у тому числі ОСОБА_6., ОСОБА_9., які вступили до організованої злочинної групи, схилив до заняття ОСОБА_10. посади директора ТОВ „Гранд Технолоджі", а також відкриттю ним в подальшому банківських рахунків, запевнивши останнього в тому, що при підписанні первинних документів та податкової звітності він буде отримувати заробітну плату у розмірі 500 доларів США.

Після чого, ОСОБА_10. підготував документи, необхідні для реєстрації ТОВ „Гранд Технолоджі" та їздив в органи державної реєстрації і банківські установи, для оформлення документів, необхідних для відкриття поточних рахунків № 26001010301428 у Донецькій Філії АКБ „Автокразбанк" (МФО 335764), № 26003300004236, № 26002301004236 у ВАТ „Фінексбанк" у м. Києві (МФО 380311) та постановки СПД на податковий облік, в Пенсійному Фонді України, в Фонді соціального страхування від нещасних випадків та Фонді зайнятості населення.

Фактично грошові кошти для здійснення реєстрації підприємства ОСОБА_10. надав ОСОБА_6., які він отримував у ОСОБА_7. та ОСОБА_4., або знімав із своїх карткових рахунків, які були відкриті у різних установах банків та перераховувалися від фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності, підконтрольних організованій групі під керівництвом ОСОБА_7. та ОСОБА_4. з вказівкою призначення платежу „Безповоротна фінансова допомога".

При цьому, ОСОБА_6. згідно відведеної ролі у злочинній групі під керівництвом ОСОБА_7. та ОСОБА_4. вів записи щодо отримання вказаних грошових коштів та їх витрат у ході підготовки реєстраційних документів, отримання дозволу та виготовлення печаток для підприємства, відкриття службовою особою поточних рахунків з подальшою оплатою отриманих ключів доступу до Системи „Клієнт-Банк" та оформлення карток із зразками підписів.

Фактично статутний фонд ТОВ „Гранд Технолоджі" у розмірі 42.000 грн. не формувався, юридична адреса підприємства: м. Київ, Печерський район, вул. Січневого Повстання, 3-Б, кв. 197, у реєстраційних документах була вказана з метою здійснення реєстрації підприємства.

Таким чином, в період травня 2007 року, ОСОБА_7., за попередньою домовленістю з ОСОБА_4., ОСОБА_6., ОСОБА_9., використовуючи „підставну особу" - ОСОБА_10. згідно відведених ним ролей у складі організованої злочинної групи, з відома всіх її членів, діючи умисно, з корисливих мотивів, створили фіктивне підприємство - ТОВ „Гранд Технолоджі", яке було зареєстроване Печерською державною адміністрацією м. Києва за юридичною адресою: м. Київ, Печерський район, вул. Січневого Повстання, буд. 3-Б, кв. 197, що було підтверджене свідоцтвом про державну реєстрацію юридичної особи з ідентифікаційним кодом ЄДРПОУ - 35140599, яке стало підставою для постановки на облік 07.05.2007 року в ДПІ у Печерському районі м. Києва, та в органах статистики, Пенсійного Фонду України, Фонді соціального страхування від нещасних випадків та Фонді зайнятості населення.

Крім того, виконуючи вказівки ОСОБА_7. та ОСОБА_4., з відома ОСОБА_9., ОСОБА_6., що діяли згідно розподілених між ними ролей в організованій злочинній групі, з відома інших учасників групи, ОСОБА_10. отримав печатку за кошти, які були надані ОСОБА_6. та віднесені ним як витрати, пов'язані з реєстрацію нового СПД, свідоцтво про державну реєстрацію суб'єкта господарювання та довідку про взяття на облік в органах статистики, державної податкової служби, Пенсійного Фонду України, Фонді соціального страхування, що дали змогу для відкриття поточних рахунків в банківських установах на підставі договорів про розрахункове обслуговування з використанням програмно-технічного комплексу „Клієнт-Банк" та наданої картки із зразками підписів службових осіб та отримання дискет з електронним підписом - ключем доступу до вказаних поточних рахунків за системою електронних платежів "Клієнт-Банк".

Отримані ОСОБА_10. реєстраційні документи, ключі доступу управління поточними рахунками ТОВ „Гранд Технолоджі" та печатка суб'єкта господарювання, були використані організованою злочинною групою осіб під керівництвом ОСОБА_4. та ОСОБА_7. з чітким розподілом ролей для подальшої незаконної діяльності підприємства, а саме: вказані документи були надані ОСОБА_6. та ОСОБА_9. для роботи із клієнтами при підготовці пакету документів, необхідних користувачам послуг для оформлення первинної бухгалтерської документації та створення видимості законності проведених безтоварних операцій, а отримана програма доступу до системи „Клієнт-Банк" була інстальована на офісі „конвертаційного центру" і на першому етапі злочинної діяльності контролювалася ОСОБА_9. та ОСОБА_15. при здійсненні електронних переказів між фіктивними суб'єктами господарювання.

Створений суб'єкт підприємницької діяльності ТОВ „Гранд Технолоджі" був в подальшому використаний членами організованої злочинної групи під керівництвом ОСОБА_7. та ОСОБА_4., з відома ОСОБА_9., ОСОБА_6., ОСОБА_3., ОСОБА_14. при безпосередній участі ОСОБА_10. з метою прикриття незаконної діяльності - надання послуг з мінімізації податкових зобов'язань, які підлягають сплаті до державного бюджету та розкраданні державних коштів шляхом незаконного відшкодування ПДВ при проведенні безтоварних операцій з продажу (придбання) товарів, робіт, послуг з їх документальним оформленням із дотриманням встановлених реквізитів та процедур.

Крім того, бажаючи розширити мережу суб'єктів підприємницької діяльності - юридичних осіб, зареєстрованих без мети здійснення підприємницької діяльності ОСОБА_7., реалізуючи ретельно розроблений спільно з ОСОБА_4. план протиправної діяльності, узгоджений із ОСОБА_9., ОСОБА_6., діючи повторно, у складі організованої злочинної групи, у період травня 2007 року, в порушення встановленого законодавством порядку здійснення підприємницької діяльності, через свого знайомого - колишнього співробітника податкової міліції - ОСОБА_139. втягнули до злочинної діяльності ОСОБА_39., запропонувавши йому стати власником та директором з набуттям всіх прав та повноважень власника СПД - ТОВ "Енерго-Менеджмент" (код ЄДРПОУ 35142182).

Так, ОСОБА_4., за попередньою домовленістю з ОСОБА_7., повторно, в період травня 2007 року, через свого знайомого ОСОБА_139., який не був присвячений у всі деталі злочинного плану, знаходячись в невстановленому місці м. Києва, запропонував ОСОБА_39., зареєструвати на своє ім'я ТОВ „Енерго-Менеджмент", повідомивши про те, що вказане підприємство не буде займатися реальною господарською діяльністю, а лише буде здійснювати незаконну діяльність з документального оформлення проведених безтоварних операцій, на що останній погодився.

Таким чином ОСОБА_7. та ОСОБА_4., по заздалегідь узгодженому злочинному плану і відведеним ролям в злочинній групі, за домовленістю з ОСОБА_6., ОСОБА_9. за допомогою ОСОБА_139., схилили до заняття ОСОБА_39. посади директора ТОВ „Енерго-Менеджмент", а також відкриттю ним банківських рахунків, запевнивши останнього в тому, що при підписанні первинних документів та податкової звітності він буде отримувати заробітну плату у розмірі 500 доларів США. Після чого, направили його для підписання відповідних реєстраційних документів і відкриття поточних рахунків в банківських установах, який, підготував документи, необхідні для реєстрації ТОВ „Енерго-Менеджмент" та їздив в органи державної реєстрації і банківські установи, для оформлення документів, необхідних для відкриття поточних рахунків № 26007030001119 у Київській Філії АКБ „Індустріалбанк" (МФО 320962), № 26003010301374 у Донецькій Філії АКБ „Автокразбанк" (МФО 335764), № 26000010111228 в ВАТ АКБ „Автокразбанк", м. Кременчук (МФО 331100), №№ 26006301003932, 26007300003932 у ВАТ „Фінексбанк" у м. Києві (МФО 380311), № 2600112220164 в АБ „Укркомунбанк" м. Луганськ (МФО 304988) та постановки СПД на податковий облік, в Пенсійному Фонді України, в Фонді соціального страхування від нещасних випадків та Фонді зайнятості населення.

Фактично грошові кошти йому для здійснення реєстрації підприємства надав ОСОБА_6., які отримував у ОСОБА_7. та ОСОБА_4., або знімав із своїх карткових рахунків, що були відкриті у різних установах банків та перераховувалися від фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності, підконтрольних групі ОСОБА_7. та ОСОБА_4. з вказівкою призначення платежу „Безповоротна фінансова допомога".

При цьому, ОСОБА_6. згідно відведеної ролі у злочинній групі під керівництвом ОСОБА_7. та ОСОБА_4. вів записи щодо отримання вказаних грошових коштів та їх витрат щодо підготовки реєстраційних документів, отримання дозволу та виготовлення печаток для підприємства, відкриття службовою особою поточних рахунків з подальшою оплатою отриманих ключів доступу до Системи „Клієнт-Банк" та оформлення карток із зразками підписів.

Фактично статутний фонд ТОВ „Енерго-Менеджмент" у розмірі 42.000 грн. не формувався, юридична адреса підприємства: м. Київ, бул. Л.Українки, 26, у реєстраційних документах була вказана з метою здійснення реєстрації підприємства.

Таким чином, в період травня 2007 року, ОСОБА_99., виконуючи вказівки ОСОБА_139., який попередньо домовився із ОСОБА_7. та ОСОБА_4., через ОСОБА_6., з відома ОСОБА_9. згідно відведених ним ролей у складі організованої злочинної групи, діючи умисно, з корисливих мотивів, створили фіктивне підприємство - ТОВ „Енерго-Менеджмент, яке було зареєстроване Печерською районною у м. Києві державною адміністрацією за юридичною адресою: 01133, м. Київ, Печерський район, бул. Л. Українки, 26, що було підтверджене свідоцтвом про державну реєстрацію юридичної особи з ідентифікаційним кодом ЄДРПОУ - 35142182, що стало підставою для постановки на облік як платника податків в ДПІ у Печерському районі м. Києва, та в органах статистики, Пенсійному Фонді України, Фонді соціального страхування від нещасних випадків та Фонді зайнятості населення.

Крім того, з відома ОСОБА_7., за домовленістю з ОСОБА_4., при безпосередній участі ОСОБА_139., „підставний директор" ОСОБА_99., отримав печатку за кошти, які були надані ОСОБА_6. та віднесені як витрати, пов'язані з реєстрацією нового СПД, свідоцтво про державну реєстрацію суб'єкта господарювання та довідку про взяття на облік в органах статистики, державної податкової служби, Пенсійному Фонді України, Фонді соціального страхування, які дали змогу для відкриття поточних рахунків в банківських установах на підставі договорів про розрахункове обслуговування з використанням програмно-технічного комплексу „Клієнт-Банк" та отримання дискет з електронним підписом, які були використані організованою злочинною групою осіб для подальшої незаконної діяльності підприємства, а саме: вказані документи були надані ОСОБА_9. та ОСОБА_6. для роботи із клієнтами при підготовці пакету документів, необхідних користувачам послуг для оформлення первинної бухгалтерської документації з використанням реквізитів, даних засновників та службових осіб та створення видимості законності проведених безтоварних операцій.

В подальшому, ОСОБА_9., згідно відведеної йому ролі в злочинному угрупуванні, контролюючи рух коштів по поточних рахунках фіктивних суб'єктів господарювання, у тому числі, ТОВ „Енерго-Менежмент", здійснював перерахування по клієнтах між фіктивними СПД, маскуючи їх незаконне походження з подальшим перерахуванням на поточні рахунки фізичних осіб.

Також ОСОБА_9., згідно вказівок ОСОБА_7. та ОСОБА_4., передав ключі доступу до системи „Клієнт-Банк" по поточних рахунках ТОВ „Енерго-Менеджмент" на адресу ОСОБА_3., ОСОБА_14., які виконуючи відведену їм роль в організованій злочинній групі, передали їх для інсталяції на офіс, розташований за адресою: м. Київ, вул. Волинська, 48/50, ОСОБА_156., що здійснював контроль за електронними переказами грошових коштів фіктивних суб'єктів господарювання, підконтрольних організованій злочинній групі під керівництвом ОСОБА_7. та ОСОБА_4.

Створений суб'єкт підприємницької діяльності - ТОВ „Енерго-Менеджмент" був в подальшому використаний членами організованої злочинної групи під керівництвом ОСОБА_7. та ОСОБА_4., з відома ОСОБА_9., ОСОБА_6., ОСОБА_3., ОСОБА_14. при безпосередній участі ОСОБА_39. з метою прикриття незаконної діяльності - надання послуг з мінімізації податкових зобов'язань, які підлягають сплаті до державного бюджету та розкраданні державних коштів шляхом незаконного відшкодування ПДВ при проведенні безтоварних операцій з продажу (придбання) товарів, робіт, послуг з їх документальним оформленням із дотриманням встановлених реквізитів та процедур. При цьому, грошові кошти, які надходили на поточні рахунки ТОВ „Енерго-Менеджмент" ОСОБА_9. направлялися на поточні рахунки фізичних осіб, які в подальшому знімалися у вигляді готівки, тобто, створений організованою злочинною групою суб'єкт господарювання - ТОВ „Енерго-Менеджмент" став кінцевим підприємством у ланцюгу конвертування грошових коштів.

В свою чергу, ОСОБА_99., маючи усі повноваження службової особи, будучи обізнаним про незаконну діяльність створеного ним та організованою групою осіб під керівництвом ОСОБА_7. та ОСОБА_4. ТОВ „Енерго-Менеджмент", перераховуючи грошові кошти на поточні рахунки фізичних осіб з вказівкою призначення платежу „Безповоротна фінансова допомога" на підставі підписаних ним договорів із ОСОБА_194., ОСОБА_195., ОСОБА_196., виступаючи податковим агентом, звітність за формою 1ДФ з вказівкою утриманих сум прибуткового податку по вказаних особах до ДПІ у Печерському районі м. Києва не здавав та прибутковий податок не сплачував, чим порушив вимоги п.п. 4.2.9 ст. 4, п. 8.1.1 ст. 8, п.п. 20.3.2 ст. 20 Закону України „Про податок з доходів фізичних осіб".

Таким чином, зареєструвавши вказані суб'єкти підприємницької діяльності, отримавши усю реєстраційну документацію, печатки в своє розпорядження, ОСОБА_7. разом з ОСОБА_4., як керівники організованої злочинної групи, до складу якої з чітким розподілом ролей входили ОСОБА_3., ОСОБА_14., ОСОБА_6., ОСОБА_9., ОСОБА_10., ОСОБА_100., ОСОБА_99. та інші, невстановлені слідством особи, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, почали здійснювати незаконну діяльність, отримуючи грошові кошти на поточні рахунки підконтрольних підприємств від суб'єктів господарювання різних форм власності з подальшим документальним оформленням проведених безтоварних операцій з дотриманням встановлених реквізитів та процедур без фактичного отримання та реалізації товару, послуг, виконання робіт.

Надаючи видимість законної діяльності бухгалтери „конвертаційного центру" ОСОБА_76., ОСОБА_82., ОСОБА_77. оброблювали первинну документацію, вели бухгалтерський облік за програмою 1С, та складали податкову звітність вказаних підприємств, готували документи для зустрічних перевірок, які проводилися податковими органами.

Таким чином, ОСОБА_7. діючи у складі організованої злочинної групи, до складу якої з чітким розподілом ролей увійшли ОСОБА_3., ОСОБА_14., ОСОБА_6., ОСОБА_9., ОСОБА_10., ОСОБА_100., ОСОБА_99. та інші, невстановлені слідством особи, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, діючи згідно єдиного плану злочинної діяльності, скоїв повторне фіктивне підприємництво, створивши ТОВ "Мастерхолд" (код ЄДРПОУ 33996120), ТОВ "Капітал - Інвест Групп" (код ЄДРПОУ 34527380), ТОВ "Енерго-Менеджмент" (код ЄДРПОУ 35142182), ТОВ "ГРВ-Сінтез" (код ЄДРПОУ 33996754), ТОВ "Голд трейд інцест" (код 32969101), ПП "Арон-Трейд" (код ЄДРПОУ 32899878), ТОВ "Гранд Технолоджі" (код ЄДРПОУ 35140599).

Тобто ОСОБА_7. обвинувачується в тому, що він, діючи у складі організованої групи, повторно створив та придбав суб'єкти підприємницької діяльності - юридичні особи з метою прикриття незаконної діяльності, тобто, скоїв злочин, передбачений ч. 3 ст. 28, ч. 2 ст. 205 КК України.

Таким чином, ОСОБА_4., разом із ОСОБА_7., діючи у складі організованої злочинної групи, до складу якої з чітким розподілом ролей увійшли ОСОБА_3., ОСОБА_14., ОСОБА_6., ОСОБА_9., ОСОБА_10., ОСОБА_100., ОСОБА_99. та інші, невстановлені слідством особи, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, діючи згідно єдиного плану злочинної діяльності, скоїв повторне фіктивне підприємництво, створивши ТОВ "Мастерхолд" (код ЄДРПОУ 33996120), ТОВ "Капітал - Інвест Групп" (код ЄДРПОУ 34527380), ТОВ "Енерго-Менеджмент" (код ЄДРПОУ 35142182), ПП „Арон-Трейд" (код ЄДРПОУ 32899878), ТОВ „Гранд Технолоджі" (код ЄДРПОУ 35140599).

Тобто ОСОБА_4. обвинувачується в тому, що він, діючи у складі організованої групи, повторно створив та придбав суб'єкти підприємницької діяльності - юридичні особи з метою прикриття незаконної діяльності, тобто, скоїв злочин, передбачений ч. 3 ст. 28, ч. 2 ст. 205 КК України.

Таким чином, ОСОБА_9., ОСОБА_6., кожен, виконуючи відведену їм роль у складі організованої злочинної групи під керівництвом ОСОБА_7. та ОСОБА_4., до складу якої з чітким розподілом ролей увійшли ОСОБА_3., ОСОБА_14., ОСОБА_10., ОСОБА_100., ОСОБА_99. та інші, невстановлені слідством особи, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, діючи згідно єдиного плану злочинної діяльності, скоїв повторне фіктивне підприємництво, створивши ТОВ "Енерго-Менеджмент" (код ЄДРПОУ 35142182), ТОВ "Гранд Технолоджі" (код ЄДРПОУ 35140599).

Тобто ОСОБА_9., ОСОБА_6., кожен, обвинувачується в тому, що він діючи у складі організованої групи, повторно створив суб'єкти підприємницької діяльності - юридичні особи з метою прикриття незаконної діяльності, тобто, скоїв злочин, передбачений ч. 3 ст. 28, ч. 2 ст. 205 КК України.

Таким чином, ОСОБА_10., діючи організованою групою під керівництвом ОСОБА_7., ОСОБА_4. скоїв фіктивне підприємництво, тобто створення суб'єкта підприємницької діяльності (юридичної особи) - товариства з обмеженою відповідальністю "Гранд Технолоджі".

Тобто ОСОБА_10. обвинувачується в тому, що діючи у складі організованої групи, створив суб'єкти підприємницької діяльності - юридичні особи з метою прикриття незаконної діяльності, тобто, скоїв злочин, передбачений ч. 3 ст. 28, ч. 1 ст. 205 КК України.

Так, з метою здійснення протиправної діяльності, ОСОБА_7., за попередньою домовленістю з ОСОБА_4., направленої на отримання неконтрольованого державою прибутку, в період травня 2007 року, через свого знайомого ОСОБА_10., який був присвячений у всі деталі злочинного плану, знаходячись в невстановленому місці на території м. Києва, запропонував ОСОБА_8., зареєструвати на своє ім'я ТОВ „Бігма-Трейд", повідомивши про те, що вказане підприємство не буде займатися реальною господарською діяльністю, а лише буде здійснювати незаконну діяльність з документального оформлення проведених безтоварних операцій, запевнивши останнього в тому, що при підписанні первинних документів та податкової звітності він буде отримувати заробітну плату у розмірі 500 доларів США, на що останній погодився.

Після чого, ОСОБА_10., який, виконуючи відведену йому роль, за узгодженням з ОСОБА_7. та ОСОБА_4. підготував документи, необхідні для реєстрації ТОВ „Бігма-Трейд" та їздив з ОСОБА_8. в органи державної реєстрації і банківські установи, для оформлення документів, необхідних для відкриття поточних рахунків № 26004030001145 у Київській Філії АКБ „Індустріалбанк" (МФО 320962), № 26007010036655 у ВАТ „Державний експортно-імпортний Банк України" (МФО 322313), № 26005010301372 у Донецькій Філії АКБ „Автокразбанк" (МФО 335764), № 26003300003958 у ВАТ „Фінексбанк" у м. Києві (МФО 380311) та постановки СПД на податковий облік, в Пенсійному Фонді України, в Фонді соціального страхування від нещасних випадків та Фонді зайнятості населення.

Фактично статутний фонд ТОВ „Бігма-Трейд" у розмірі 42.000 грн. шляхом „нібито" внесення комп'ютерної та офісної техніки, меблів не формувався, юридична адреса підприємства: 01010, м. Київ, Печерський район, вул. Січневого Повстання, 3-Б, кв. 197, у реєстраційних документах був вказаний з метою здійснення реєстрації підприємства.

Таким чином, в період травня 2007 року, знаходячись в невстановленому місці на території міста Києва, ОСОБА_7., за попередньою домовленістю з ОСОБА_4. через ОСОБА_10. згідно відведених ним ролей у складі організованої злочинної групи, з відома всіх її членів, діючи умисно, з корисливих мотивів, створили фіктивне підприємство - ТОВ „Бігма-Трейд, яке було зареєстроване Печерської державної адміністрації м. Києва за юридичною адресою: 01010, м. Київ, Печерський район, вул. Січневого Повстання, 3-Б, кв. 197, що було підтверджене свідоцтвом про державну реєстрацію юридичної особи з ідентифікаційним кодом ЄДРПОУ - 35141304, та стало підставою для постановки на облік як платника податків в ДПІ у Печерському районі м. Києва, та в органах статистики, Пенсійного Фонду України, Фонді соціального страхування від нещасних випадків та Фонді зайнятості населення.

Фактично грошові кошти йому для здійснення реєстрації підприємства надав ОСОБА_6., які отримував від ОСОБА_7. та ОСОБА_4., або знімав із своїх карткових рахунків, що були відкриті у різних установах банків та перераховувалися від фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності, підконтрольних групі ОСОБА_7. та ОСОБА_4. з вказівкою призначення платежу „безповоротна фінансова допомога".

При цьому, ОСОБА_6. згідно відведеної ролі у злочинній групі під керівництвом ОСОБА_7. та ОСОБА_4. вів записи щодо отримання вказаних грошових коштів та їх витрат, пов'язаних з підготовкою реєстраційних документів, отриманням дозволу та виготовлення печаток для підприємства, відкриття службовою особою поточних рахунків з подальшою оплатою отриманих ключів доступу до Системи „Клієнт-Банк" та оформлення карток із зразками підписів.

Крім того, з відома ОСОБА_7., за домовленістю з ОСОБА_4. при безпосередній участі ОСОБА_10. та „підставного директора" ОСОБА_8., що діяли згідно розподілених між ними ролей в злочинній організації, з відома інших учасників групи, були отримані печатка, реєстраційні документи, ключі доступу управління поточними рахунками ТОВ „Бігма-Трейд", які в подальшому були використані групою осіб під керівництвом ОСОБА_4 та ОСОБА_7. для подальшої незаконної діяльності підприємства, а саме: вказані документи були надані ОСОБА_9. та ОСОБА_6. для роботи із клієнтами при підготовці пакету документів, необхідних користувачам послуг для оформлення первинної бухгалтерської документації та створення видимості законності проведених безтоварних операцій.

В подальшому, ОСОБА_9., контролюючи встановлену на офісах „конвертаційного центру" систему „Клієнт-Банк" здійснював перерахування по клієнтах між фіктивними СПД, маскуючи їх незаконне походження з подальшим перерахуванням на карткові рахунки фізичних осіб.

Також ОСОБА_9. згідно вказівок ОСОБА_7. та ОСОБА_4. передавав готівкові кошти, отримані в банківських установах кур'єрами ОСОБА_72. та ОСОБА_73. в дилерські центри під керівництвом ОСОБА_3., ОСОБА_14., ОСОБА_2. та ОСОБА_1.

Отримані реєстраційні документи, ключі доступу управління поточними рахунками ТОВ „Бігма-Трейд" та печатка суб'єкта господарювання були використані злочинною організацією під керівництвом ОСОБА_7. та ОСОБА_4. з чітким розподілом ролей для подальшої незаконної діяльності підприємства.

Продовжуючи протиправну діяльність, ОСОБА_7., за попередньою домовленістю з ОСОБА_4., направлену на отримання неконтрольованого державою прибутку, повторно, в період травня 2007 року, діючи аналогічним способом за участю ОСОБА_6. зареєстрували на ОСОБА_47. ТОВ "Трім К", таким чином створили фіктивне підприємство - ТОВ "Трім К", яке було зареєстроване рішенням Печерської державної адміністрації м. Києва за юридичною адресою: м. Київ, Печерський район, вул. Січневого Повстання, 3-Б кв. 197. В подальшому, ОСОБА_9., після реєстрації підприємства, згідно відведеної йому ролі в злочинному угрупуванні, контролюючи встановлену на офісах „конвертаційного центру" систему „Клієнт-Банк", здійснював перерахування по клієнтах між фіктивними СПД, маскуючи їх незаконне походження з подальшим перерахуванням на поточні рахунки фізичних осіб.

Продовжуючи протиправну діяльність, ОСОБА_7., за попередньою домовленістю з ОСОБА_4., направлену на отримання неконтрольованого державою прибутку, повторно, в період липня 2007 року, діючи аналогічним способом за участю ОСОБА_6. зареєстрували на ОСОБА_17. ТОВ Фірма „Трейд Консалт", таким чином створили фіктивне підприємство - ТОВ Фірма „Трейд Консалт", яке було зареєстроване Печерською державною адміністрацією м. Києва за юридичною адресою: 01010, м. Київ, Печерський район, вул. Січневого Повстання, 3-Б, кв. 197. В подальшому, ОСОБА_9., після реєстрації підприємства, згідно відведеної йому ролі в злочинному угрупуванні, контролюючи встановлену на офісах „конвертаційного центру" систему „Клієнт-Банк", здійснював перерахування по клієнтах між фіктивними СПД, маскуючи їх незаконне походження з подальшим перерахуванням на поточні рахунки фізичних осіб.

Продовжуючи протиправну діяльність, ОСОБА_7., за попередньою домовленістю з ОСОБА_4., направлену на отримання неконтрольованого державою прибутку, повторно, в період липня-серпня 2007 року, діючи аналогічним способом за участю ОСОБА_6. зареєстрували на ОСОБА_17. ТОВ КП „Ініціативна група", таким чином створили фіктивне підприємство - ТОВ КП „Ініціативна група", яке було зареєстроване рішенням Печерської державної адміністрації м. Києва за юридичною адресою: м. Київ, Печерський район, вул. Січневого Повстання, 3-Б кв. 197. В подальшому, ОСОБА_9., після реєстрації підприємства, згідно відведеної йому ролі в злочинному угрупуванні, контролюючи встановлену на офісах „конвертаційного центру" систему „Клієнт-Банк", здійснював перерахування по клієнтах між фіктивними СПД, маскуючи їх незаконне походження з подальшим перерахуванням на поточні рахунки фізичних осіб.

Крім того, бажаючи розширити мережу суб'єктів підприємницької діяльності-юридичних осіб, зареєстрованих без мети здійснення підприємницької діяльності, ОСОБА_7., реалізуючи ретельно розроблений спільно з ОСОБА_4. план протиправної діяльності, діючи повторно, за попередньою змовою групою осіб, з чітким розподілом ролей у період 2007-2008 років, в порушення встановленого законодавством порядку здійснення підприємницької діяльності, втягнувши до злочинної діяльності ОСОБА_8., ОСОБА_142., ОСОБА_204., ОСОБА_205., ОСОБА_10., ОСОБА_39., які надали згоду на реєстрацію на своє ім'я всіх прав та повноважень власника СПД - ТОВ "Сібур" (код ЄДРПОУ 31569103), ТОВ "Енерго-Менеджмент" (код ЄДРПОУ 35142182), ТОВ "ГРВ-Сінтез" (код ЄДРПОУ 33996754), ТОВ "Бігбудкомпані" (код ЄДРПОУ 35634804), ТОВ "Арма-Строй" (код ЄДРПОУ 34882358), ТОВ "Східний форум" (код ЄДРПОУ 35159264), ТОВ "Постал" (код ЄДРПОУ 35572717) без фактичного внесення внесків в Статутний Фонд підприємства, створив та придбав шляхом перереєстрації, не маючи на меті здійснювати передбачену діючим законодавством діяльність, та в подальшому, виконуючи роль організатора та координатора злочинної діяльності разом із ОСОБА_4. використав їх у досягненні протиправної мети.

В подальшому для реалізації злочинних намірів вказаними особами за вказівкою ОСОБА_4., ОСОБА_7. було відкрито поточні рахунки у банківських установах з подальшою передачею ключів електронної системи „Клієнт-банк" ОСОБА_9., ОСОБА_6., ОСОБА_156.

Продовжуючи протиправну діяльність, ОСОБА_7., за попередньою домовленістю з ОСОБА_4., направлену на отримання неконтрольованого державою прибутку, повторно, в період серпня-вересня 2007 року, діючи аналогічним способом за участю ОСОБА_6. зареєстрували шляхом перереєстрації на ім'я ОСОБА_17. ТОВ „Арма-Строй", яке мало ліцензію на право здійснення будівельних робіт, таким чином придбали фіктивне підприємство - ТОВ „Арма-Строй, яке було зареєстроване рішенням № 10701070005025995 від 07.02.2007 року, з подальшою перереєстрацією 02.09.2007 року Печерською державною адміністрацією м. Києва за юридичною адресою: м. Київ, Печерський район, вул. Лейпцігська, 5. В подальшому, ОСОБА_9., після реєстрації підприємства, згідно відведеної йому ролі в злочинному угрупуванні, контролюючи встановлену на офісах „конвертаційного центру" систему „Клієнт-Банк", здійснював перерахування по клієнтах між фіктивними СПД, маскуючи їх незаконне походження з подальшим перерахуванням на поточні рахунки фізичних осіб.

У серпні 2008 року, ОСОБА_17., розуміючи, що підписуючи документи фінансово-господарської діяльності ТОВ КП „Ініціативна група", ТОВ „Арма- Строй" та ТОВ Фірма „Трейд Консалт" без фактичного проведення операцій, вона може бути притягнута до кримінальної відповідальності за скоєння тяжких злочинів, вийшла із складу злочинної групи, перереєструвавши ТОВ „Арма-Строй" за вказівкою організаторів та координаторів злочинної групи ОСОБА_7., ОСОБА_4., з відома інших її учасників на ОСОБА_8.

В подальшому, ОСОБА_8., ставши засновником та директором ТОВ „Арма-Строй" та документально набувши всіх прав та повноважень службової особи, розуміючи правові наслідки незаконної діяльності, за вказівкою ОСОБА_10. та ОСОБА_6., підписував первинні бухгалтерські документи, що підтверджували проведення безтоварних операцій з виконання ремонтно-будівельних робіт із боку ТОВ „Арма-Строй" з отриманням від вказаних осіб заробітної плати у сумі 600 доларів США щомісячно.

Продовжуючи протиправну діяльність, ОСОБА_7., за попередньою домовленістю з ОСОБА_4., направлену на отримання неконтрольованого державою прибутку, повторно, в період листопада 2007 року, діючи аналогічним способом за участю ОСОБА_6. зареєстрували на ім'я ОСОБА_10. ТОВ „Постал", таким чином створили фіктивне підприємство - ТОВ „Постал", яке було зареєстроване рішенням № 107010200000309992 від 28.11.2007 року Печерської державної адміністрації м. Києва за юридичною адресою: м. Київ, Печерський район, вул. Кіквідзе, 1, корпус 2. В подальшому, ОСОБА_9., після реєстрації підприємства, згідно відведеної йому ролі в злочинному угрупуванні, контролюючи встановлену на офісах „конвертаційного центру" систему „Клієнт-Банк", здійснював перерахування по клієнтах між фіктивними СПД, маскуючи їх незаконне походження з подальшим перерахуванням на поточні рахунки фізичних осіб.

Продовжуючи протиправну діяльність, ОСОБА_7., за попередньою домовленістю з ОСОБА_4., направлену на отримання неконтрольованого державою прибутку, повторно, в період грудня 2007 року, діючи аналогічним способом за участю ОСОБА_6., ОСОБА_10. зареєстрували на ім'я ОСОБА_8. ТОВ „Бігбудкомпані", таким чином створили фіктивне підприємство - ТОВ „Бігбудкомпані", яке було зареєстроване рішенням Печерської державної адміністрації м. Києва за юридичною адресою: м. Київ, Печерський район, вул. Кіквідзе, 13. В подальшому, ОСОБА_9., після реєстрації підприємства, згідно відведеної йому ролі в злочинному угрупуванні, контролюючи встановлену на офісах „конвертаційного центру" систему „Клієнт-Банк", здійснював перерахування по клієнтах між фіктивними СПД, маскуючи їх незаконне походження з подальшим перерахуванням на поточні рахунки фізичних осіб.

Продовжуючи протиправну діяльність, ОСОБА_7., за попередньою домовленістю з ОСОБА_4., направлену на отримання неконтрольованого державою прибутку, повторно, в період липня-серпня 2007 року, діючи аналогічним способом за участю ОСОБА_6., зареєстрували шляхом перереєстрації на ім'я ОСОБА_10. ТОВ „Сібур", таким чином придбали фіктивне підприємство - ТОВ „Сібур", яке було перереєстроване рішенням Печерської державної адміністрації м. Києва за юридичною адресою: м. Київ, Печерський район, вул. Щорса, 31. В подальшому, ОСОБА_9., після реєстрації підприємства, згідно відведеної йому ролі в злочинному угрупуванні, контролюючи встановлену на офісах „конвертаційного центру" систему „Клієнт-Банк", здійснював перерахування по клієнтах між фіктивними СПД, маскуючи їх незаконне походження з подальшим перерахуванням на поточні рахунки фізичних осіб.

Продовжуючи свої дії, спрямовані на створення та проведення державної реєстрації юридичної особи - ТОВ "Східний форум", ОСОБА_203. вирішив оформити нотаріально посвідчену довіреність від імені знайомого йому мешканця м. Луганська ОСОБА_142., не обізнаного в злочинних намірах та діях ОСОБА_7. для представництва третіми особами громадянина ОСОБА_142. при реєстрації ТОВ "Східний форум" по м. Києву в органах державної влади. Так, ОСОБА_203., діючи узгоджено та з відома членів керованої ним злочинної організації, знаходячись у м. Києві, 26.04.2007 року оформив від імені ОСОБА_142., посвідчену нотаріусом Київського міського нотаріального округу ОСОБА_201. довіреність на знайому йому громадянку ОСОБА_199. та громадянина ОСОБА_202., які мали вчинити дії для реєстрації ТОВ "Східний форум".

У подальшому ОСОБА_199., 26.04.2007 року при невстановлених слідством обставинах та місці, діючи за дорученням ОСОБА_7., здійснила розробку установчих документів ТОВ "Східний форум.

Однак ОСОБА_142. не приймав рішення про створення, не давав своєї згоди та не приймав участі в створенні та взагалі не був обізнаний про створення від його імені суб'єкта підприємницької діяльності ТОВ "Східний форум", установчі документи як протокол № 1 та статут товариства не підписував, а вказані документи були підписані від його імені не встановленою особою. Крім того, за вказаною в протоколі № 1 та п. 2.3 статуту адресою - м. Київ, бул. Лепсе, 6, ТОВ "Східний форум" ні під час складання вказаних установчих документів, ні під час їх державної реєстрації не розміщалось і приміщення за вказаною адресою не орендувало.

26.04.2007 року ОСОБА_7., здійснюючи з відома інших членів керованої ним та ОСОБА_4. злочинної організації дії на вчинення фіктивного підприємництва, переслідуючи корисливі мотиви, надав підписані не встановленими особами установчі документи ТОВ "Східний форум" приватному нотаріусу Київського міського нотаріального округу ОСОБА_201., яка 26.04.2007 року нотаріально засвідчила статут ТОВ "Східний форум".

Таким чином, ОСОБА_7., здійснивши дії з організації розроблення, складання, підписання невстановленими особами установчих документів ТОВ "Східний форум" та їх нотаріального посвідчення, створив таким чином з метою прикриття незаконної діяльності злочинної організації нове підприємство, яке з моменту його заснування, враховуючі внесені до установчих документів недостовірні дані, мало ознаки фіктивності.

З метою надання вчинюваним злочинним діям зовнішнього вигляду правомірних дій, за рахунок грошових коштів ОСОБА_7. на відкритий ОСОБА_200. для формування статутного фонду в АКБ "Східно-Європейський банк" поточний рахунок в статутний фонд ТОВ "Східний форум" була внесена сума у розмірі 21.000 грн.

З метою доведення до кінця своїх злочинних дій щодо фіктивного підприємництва, ОСОБА_7., діючи узгоджено з іншими членами керованої ним та ОСОБА_4. надав вказані установчі документи товариства ОСОБА_199., яка подала їх до Солом'янської районної у м. Києві державної адміністрації, рішенням якої 21.05.2007 року здійснена державна реєстрація ТОВ „Східний форум" з зазначенням адреси місцезнаходження: м. Київ, бул. І.Лепсе, 6, з присвоєнням ідентифікаційного коду суб'єкта підприємницької діяльності в ЄДРПОУ - 35159264.

В подальшому, при невстановлених слідством обставинах членами злочинної організації під керівництвом ОСОБА_7., ОСОБА_4. та до складу якої входили ОСОБА_2., ОСОБА_1., ОСОБА_11., ОСОБА_12., ОСОБА_9., ОСОБА_6., ОСОБА_3. була отримана печатка ТОВ "Східний форум", яка знаходилися у розпорядженні ОСОБА_7. та інших осіб із числа злочинної організації.

Продовжуючи виконувати попередньо узгоджені з керівником злочинної організації ОСОБА_7. та її учасниками дії щодо постановки на облік зареєстрованого суб'єкта господарювання, ОСОБА_199., вчинила дії по реєстрації товариства у Державній податковій інспекції у Солом'янському районі м. Києва. В подальшому ТОВ "Східний форум" зареєстровано платником податку на додану вартість.

Після постановки ТОВ "Східний форум" на облік в ДПІ Солом'янського району м. Києва, працівниками інспекції 12.06.2007 року здійснено перевірку щодо встановлення фактичного місцезнаходження платника податку, в результаті якої не встановлено місцезнаходження ТОВ "Східний форум" за адресою: м. Київ, бул. І.Лепсе, 6.

Крім того, ОСОБА_199. по дорученню ОСОБА_7. вчинила дії по реєстрації вказаного товариства в Управлінні Пенсійного Фонду України у Солом'янському районі м. Києва та в Фонді соціального страхування від нещасних випадків на виробництві.

З метою забезпечення надання вигляду безтоварним та іншим нікчемним операціям здійснюваним від імені фіктивно створеного ТОВ "Східний форум" вигляду законних та для забезпечення можливості проведення оготівковування коштів за такими операціями, ОСОБА_7. з відома інших учасників злочинної організації було прийнято рішення про відкриття постійно діючого поточного рахунку вказаного підприємства у національній валюті в АКБ "Східно-Європейський банк", після чого 14.06.2007 року, невстановлена слідством особа із числа керованої ОСОБА_7. та ОСОБА_4. злочинної організації, підписала від імені не обізнаного про вказані дії, формально оформленого без відома та згоди на посаду директора ТОВ "Східний форум" громадянина ОСОБА_142. заяву про відкриття в зазначеній банківській установі поточного рахунку підприємства № 26003001007001, договір банківського рахунку № 91 від 14.06.2007 року про відкриття та обслуговування вказаного рахунку, а також повідомлення до ДПІ у Солом'янському районі м. Києва від платника податків про відкриття рахунку у АКБ "Східно-Європейський банк", договір № 52 про порядок ведення електронних платежів за допомогою системи "Клієнт-банк" та акт передачі ключів програмного комплексу "Bank On-line" за вказаним договором.

Отримані в АКБ "Східно-Європейський банк" документи разом з ключами програмного комплексу "Bank On-line" невстановлена слідством особа передала ОСОБА_7., який, в свою чергу, надав їх учаснику злочинної організації ОСОБА_9., який за допомогою системи "Клієнт-Банк" забезпечував проходження коштів в потрібних напрямках по рахунках підконтрольних злочинній організації, створених з метою прикриття її незаконної діяльності підприємств. Після вказаних дій, з 17.07.2007 року розпочалось функціонування рахунку ТОВ "Східний форум" з проходженням грошових коштів по рахунку.

В подальшому керівники злочинного угрупування ОСОБА_7. та ОСОБА_4., з відома інших його учасників, у тому числі ОСОБА_9., ОСОБА_6., використали вказане товариство у протиправній діяльності з мінімізації податкових зобов'язань, які підлягають сплаті до бюджету шляхом документального оформлення від імені „підставного директора" ОСОБА_142. безтоварних операцій з придбання (продажу) товарно-матеріальних цінностей, надання, виконання (отримання) робіт та послуг.

Так, встановлено, що згідно руху грошових коштів по поточному рахунку ТОВ "Східний форум" № 26003001007001, відкритому в АКБ "Східно-Європейський банк" (м. Київ), проводився рух коштів, згідно якого зараховувалися грошові кошти від різних суб'єктів господарювання, зареєстрованих в різних областях України, а також від ФСПД, незаконна діяльність яких контролювалася злочинною організацією під керівництвом ОСОБА_7. та ОСОБА_4. за товари промислового призначення, за обладнання, металопрокат, за надані послуги, за прості векселя, а списувалися у той же банківський день за аналогічними призначеннями платежу на поточний рахунок одного й того-ж самого фіктивного суб'єкта господарювання, спочатку ПП "Торгівельна фірма "О.С.", а з 08.01.2008 року по 22.02.2008 року (остання дата руху коштів) на рахунок ПП "Динаміка-Регіон-К", рух коштів по яких контролювала інша, невстановлена група осіб, матеріали відносно якої виділені в окреме провадження.

Таким чином, ОСОБА_7. у складі керованої ним разом з ОСОБА_4. злочинної організації скоїв повторне фіктивне підприємництво, тобто створення суб'єкта підприємницької діяльності (юридичної особи) - товариства з обмеженою відповідальністю "Східний форум" з метою прикриття незаконної діяльності.

Таким чином, зареєструвавши вказані суб'єкти підприємницької діяльності, отримавши усю реєстраційну документацію, печатки в своє розпорядження, ОСОБА_7. разом з ОСОБА_4., як керівники злочинної організації, з чітким розподілом ролей між її членами, почали здійснювати незаконну діяльність, отримуючи грошові кошти на поточні рахунки підконтрольних підприємств від суб'єктів господарювання різних форм власності з подальшим документальним оформленням проведених безтоварних операцій з дотриманням встановлених реквізитів та процедур без фактичного отримання та реалізації товару, послуг, виконання робіт. Надаючи видимість законної діяльності бухгалтери „конвертаційного центру" ОСОБА_76., ОСОБА_82., ОСОБА_77. оброблювали первинну документацію, вели бухгалтерський облік за програмою 1С, та складали податкову звітність вказаних підприємств, готували документи для зустрічних перевірок, які проводилися податковими органами.

В подальшому, з метою недопущення викриття незаконної діяльності, первинні документи: угоди, накладні, податкові накладні, акти виконаних робіт та послуг, що підтверджували „нібито" проведені господарські операції щодо постачання та реалізації ТМЦ, виконання робіт, надання послуг, ОСОБА_9. та бухгалтерами ОСОБА_76., ОСОБА_82., ОСОБА_77. за вказівкою ОСОБА_7. та ОСОБА_4. були сховані за адресою: Київська область, с. Петропавловська Борщагівка, вул. Садова, 56.

Таким чином, ОСОБА_7., ОСОБА_4., ОСОБА_9., ОСОБА_6., кожен, обвинувачується в тому, що він діючи організованою групою у складі злочинної організації, повторно створив та придбав суб'єкти підприємницької діяльності - юридичні особи з метою прикриття незаконної діяльності, тобто, скоїв злочин, передбачений ч. 4 ст. 28, ч. 2 ст. 205 КК України.

Таким чином ОСОБА_10. обвинувачується у тому, що діючи організованою групою у складі злочинної організації повторно створив і придбав суб'єкти підприємницької діяльності - юридичні особи ТОВ „Бігма-Трейд", ТОВ "Трім К", ТОВ "Постал", ТОВ „Бігбудкомпані", ТОВ „Сібур", ТОВ „Арма-Строй", тобто скоїв злочин, передбачений ч. 4 ст. 28, ч. 2 ст. 205 КК України.

Таким чином ОСОБА_8. обвинувачується у тому, що діючи організованою групою у складі злочинної організації повторно створив і придбав суб'єкти підприємницької діяльності - юридичні особи ТОВ „Бігма-Трейд", ТОВ „Бігбудкомпані", тобто скоїв злочин, передбачений ч. 4 ст. 28, ч. 2 ст. 205 КК України.

Продовжуючи протиправну діяльність, направлену на скоєння тяжких та особливо тяжких злочинів ОСОБА_7. та ОСОБА_4., очолюючи злочинну організацію та здійснюючи згідно узгодженого плану протиправних дій, пов'язаних з незаконним збагаченням, загальне керівництво і координацію дій членів угрупування ОСОБА_6., ОСОБА_9., ОСОБА_76., ОСОБА_17. та інших, повторно, із корисливих мотивів, вступили у попередню змову з директором приватного підприємства "ЧФК "Оптлуг" (код ЄДРПОУ 33619611 м. Луганськ) ОСОБА_93., який, маючи умисел на розкрадання в особливо великих розмірах, запропонував заволодіти чужим майном - бюджетними коштами при наступних обставинах.

Так, у вересні 2007 року, у ОСОБА_93., який був директором ПП "ЧФК "Оптлуг", виник злочинний умисел на заволодіння державними коштами в особливо великих розмірах шляхом незаконного відшкодування податку на додану вартість з державного бюджету України на розрахунковий рахунок власного підприємства.

ОСОБА_93., розуміючи, що для здійснення його злочинної мети на розкрадання державних коштів шляхом відшкодування податку на додану вартість із бюджету, необхідно задіяти ряд підприємств з ознаками фіктивності, а також розуміючи, що одноособово він не зможе втілити свій злочинний намір, знаходячись у м. Луганську в вересні 2007 року, через невстановлену слідством особу, вступив в попередню змову із ОСОБА_7. та ОСОБА_4., які контролювали велику мережу фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності шляхом координації дій учасників створеної ними злочинної організації та могли втілити його злочинні наміри щодо незаконного формування податкового кредиту підприємств України з подальшим його відшкодуванням із державного бюджету.

Ознайомившись з планом директора ПП "ЧФК "Оптлуг" ОСОБА_93., члени злочинної організації під керівництвом ОСОБА_7. та ОСОБА_4. - ОСОБА_9., ОСОБА_6., ОСОБА_76. надали свою згоду в реалізації протиправної схеми, притягнувши до участі в скоєнні злочину службову особу ТОВ КП "Ініціативна група", ОСОБА_17. та використавши реквізити підконтрольного їм підприємства ТОВ "Мастерхолд" в особі директора ОСОБА_142., який не був присвячений у злочинні намірі угрупування та не усвідомлював фактичної мети реєстрації на його ім'я вказаного підприємства.

Згідно розподілених ролей та визначеної ОСОБА_7. та ОСОБА_4. послідовності дій учасників угрупування по вчиненню злочину, ОСОБА_93. повинен був підписати первинні фінансово-бухгалтерські документи стосовно придбання породного відвалу шахти "Центральна-Ірміно" західній блок від ТОВ "КП "Ініціативна група", незаконна діяльність якого контролювалась групою осіб під керівництвом ОСОБА_7. та ОСОБА_4., провести вказану операцію по регістрам бухгалтерського і податкового обліку, оформити та надати до ДПІ за місцем реєстрації відповідні документи з метою відшкодування ПДВ на рахунок підприємства.

Директор товариства ТОВ "КП "Ініціативна група" ОСОБА_17., в свою чергу, за вказівкою ОСОБА_4. та ОСОБА_7., з узгодженням дій зі всіма учасниками, повинна була підписати, надані ОСОБА_6. первинні бухгалтерські документи стосовно придбання породного відвалу шахти "Центральна-Ірміно" західній блок від ДП "Луганськвуглереструктуризація", замовлення та прийняття робіт з шихтування вказаного породного відвал, виконаних „нібито" ТОВ "Мастерхолд", яке також контролювалось злочинним угрупуванням під керівництвом ОСОБА_7. та ОСОБА_4. та було задіяне у схемі для штучного завищення вартості відвалу з подальшою його реалізацією на адресу ПП "ЧФК "Оптлуг", а бухгалтери „конвертаційного центру" провести вказану операцію по регістрам бухгалтерського і податкового обліку.

Директор ТОВ "Мастерхолд" ОСОБА_142., виконуючи відведену йому роль у злочинній діяльності групи осіб під керівництвом ОСОБА_7. та ОСОБА_4. повинен був підписати первинні фінансово-бухгалтерські документи стосовно виконання власним підприємством робіт з шихтування породного відвалу шахті "Центральна-Ірміно" західній блок, та документи, пов'язані із залученням до проведення робіт із шихтування породного відвалу техніки, яка належить ПП "Інвест-Лугбуд" з подальшим проведенням вказаної операції бухгалтерами "конвертаційного центру", у тому числі, ОСОБА_76. по регістрам бухгалтерського і податкового обліку.

В свою чергу, ОСОБА_9., контролюючи фінансові потоки підконтрольних підприємств ТОВ КП „Ініціативна група", ТОВ „Мастерхолд" шляхом використання ключів доступу до системи клієнт-банк" повинен був провести платежі по вказаних підприємствах, створивши видимість законності проведених операцій.

При цьому, ОСОБА_93., ОСОБА_4., ОСОБА_7., ОСОБА_6., ОСОБА_9., ОСОБА_76., ОСОБА_17. достовірно розуміли, що для отримання права на відшкодування ПДВ з бюджету держави, та для досягнення своєї злочинної мети необхідно:

- документально створити (оформити) ряд мнимих угод про придбання у ДП "Луганськвуглереструктуризація", проведення робіт із шихтування та послідуючого перепродажу через ТОВ "КП "Ініціативна група", неліквідного товару;

- документально створити видимість надходження грошових коштів та видимість розрахунків з постачальником товарно-матеріальних цінностей (ТОВ "КП "Ініціативна група");

- подати до органів Державної податкової служби України податкову декларацію та розрахунок бюджетного відшкодування.

Створення зазначеної схеми передбачало незаконне формування податкового кредиту з ПДВ на підприємстві ПП „ЧФК „Оптлуг", шляхом придбання підприємством у підконтрольного суб'єкта господарювання за набагато завищеною ціною товару, який є важко ідентифікованим за своїми кількісними, якісними та вартісними показниками, а також важко визначеним щодо корисності в подальшому використанні у господарській діяльності цього підприємства, яким і був породний відвал.

Так, згідно розробленої схеми ПП "ЧФК "Оптлуг" у ТОВ "КП „Ініціативна група" (код ЄДРПОУ 35370611, м. Київ) у вересні 2007 року: згідно податкової накладної № 001 від 28.09.2007 року було придбано породний відвал у кількості 474 500 куб.м на загальну суму 23.725.000,00 грн., у т.ч. ПДВ 3.954.166,67 грн., який знаходиться на території шахти "Центральна - Ірміно" (західний блок) за адресою: м. Первомайськ Луганської області. При цьому, зазначений породний відвал, ТОВ "КП Ініціативна група" раніше придбало у ДП "Луганська обласна дирекція ліквідації збиткових вугледобувних та вуглепереробних підприємств" (код ЄДРПОУ 32449971 м. Первомайськ Луганської обл.) на підставі договору № 746Д/07 від 26.09.2007 року, згідно податкової накладної № 21 від 26.09.2007 року за 9.548 грн., у т.ч. ПДВ 1.591,33 грн., як товар придатний для підсипки під'їзних шляхів, тупиків та залізничного полотна. Первинні документи за вказівкою ОСОБА_7. та ОСОБА_4. через ОСОБА_6. були передані ОСОБА_17., яка розуміючи, що фактично, вона як службова особа підприємства, не придбавала та не мала наміру здійснювати вказану угоду з її боку, підписала первинні документи, які підтверджували придбання та реалізацію породного відвалу, а ОСОБА_6., маючи у розпорядженні печатки підконтрольних підприємств, у тому числі ТОВ „КП „Ініціативна група" поставив відбитки печатки вказаного суб'єкта господарювання, тим самим надавши видимість законності проведеної господарської операції.

Після чого, реалізуючи створену схему щодо незаконного відшкодування ПДВ, члени злочинної організації ОСОБА_9., ОСОБА_6, ОСОБА_76. та притягнута до скоєння злочину ОСОБА_17., діями яких шляхом надання вказівок керували ОСОБА_7. та ОСОБА_4., за попередньою домовленістю з директором ПП „ЧФК „Оптлуг" ОСОБА_93., який був обізнаний, що вартість зазначеного породного відвалу було збільшено за рахунок „нібито" виконання робіт по шихтуванню, на підставі договору між ТОВ "КП Ініціативна група" та ТОВ "Мастерхолд" № 183/П від 26.09.2007 року (додаткова угода № 1 від 30.09.2007 року) на виконання робіт з шихтування породного відвалу, розташованого за адресою: Луганська обл., м. Первомайськ, вул. Партизанська, шахта "Центральна-Ірміно" (західний блок), усвідомлюючи, що своїми діями сприяють незаконному заволодінню майном, від імені директора ТОВ "Мастерхолд" ОСОБА_142., на виконання робіт з шихтування породного відвалу, розташованого за адресою: Луганська обл., м. Первомайськ, вул. Партизанська, шахта "Центральна-Ірміно" (західний блок), - у кількості 202.010 т., виписали податкову накладну від 30.09.2007 року № 3009.9 на загальну суму 23.736.983,04 грн., у т.ч. ПДВ - 3.956.163,84 грн. та поставили відбиток печатки ТОВ „Мастерхолд".

В свою чергу, від імені директора ТОВ "Мастерхолд" ОСОБА_142. з ПП "Інвест-Лугбуд" - суб'єктом підприємницької діяльності, зареєстрованим на підставну особу ОСОБА_198., був оформлений договір № 26/09-07 від 26.09.2007 року про надання послуг, та ПП "Інвест-Лугбуд" виписано податкову накладу № 156 від 30.09.2007 року на загальну суму 23.705.000 грн., в т.ч. ПДВ 3.950.833 грн., в якій визначена номенклатура товару як "послуга по організації забезпечення технікою".

При відсутності у ПП "ЧФК "Оптлуг" достатньої кількості оборотних грошових коштів, для проведення розрахунків з ТОВ "КП "Ініціативна група", по операції з придбання породного відвалу в сумі 23.725.000 грн., директором ПП „ЧФК „Оптлуг" ОСОБА_93. протягом двох банківських днів, було укладено два кредитних договори з АК „Укркомунбанк" на умовах овердрафту, а саме: № 240/07 - ю від 27.09.2007 року на суму 12.000.000 грн. та № 240/07 - ю від 28.09.2007 року на суму по 12.000.000 грн. кожен.

Так, 27.09.2007 року на початок банківського дня на рахунку ПП "ЧФК "Оптлуг" № 2600712100509, відритому 25.09.2007 року в АБ "Укркомунбанк" м. Луганськ та на рахунку ТОВ "КП "Ініціативна група" № 2600712100510, відритому тоді ж 25.09.2007 року у тому ж відділені банку, залишку грошових коштів не знаходилось.

З метою використання власних коштів для розрахунків за надані банком послуги, рахунки ПП „ЧФК „Оптлуг" та ТОВ "КП "Ініціативна група" було поповнено власними коштами, відповідно 35.610,0 грн. та 310,0 грн.

Протягом одного банківського дня 27.09.2007 року, залучена у якості кредитних коштів сума 11.725.100 грн., була перерахована з рахунку ПП "ЧФК "Оптлуг" на рахунок ТОВ "КП "Ініціативна група" з призначенням платежу "оплата за породний відвал по договору купівлі - продажу № 2609 від 26.09.2007 року, у т.ч. ПДВ 1.954.183,33 грн." та повернута на рахунок з рахунку АБ "Укркомунбанк" з призначенням платежу "оплата за цінні папери згідно договору № Б - 112/ПР від 26.09.2007 року, без ПДВ", що надало можливість уникнути нарахування податкових зобов'язань по ПДВ підприємством ПП "ЧФК "Оптлуг" за фактом отримання грошових коштів. Аналогічно було проведено операції 28.09.2007 року.

Таким чином, розрахунки за придбаний породний відвал було проведено за такий спосіб, що перерахована в рахунок оплати за породний відвал сума, у той же банківський день поверталася з рахунку ТОВ "КП "Ініціативна група" на рахунок ПП "ЧФК "Оптлуг" через рахунок АК „Укркомунбанк" з призначенням платежу „оплата за цінні папери, без ПДВ", що надало можливість уникнути нарахування податкових зобов'язань по ПДВ підприємством ПП "ЧФК "Оптлуг" за фактом отримання грошових коштів, у зв'язку з тим, що згідно п.п. 3.2.1 п. 3.2. ст. 3 Закону України „Про податок на додану вартість" № 168/97- ВР від 03.04.1997 року - „не є об'єктом оподаткування операції з випуску (емісії), розміщення у будь - якій формі управління та продажу за кошти цінних паперів", а також: надало можливість розрахуватися за кредит, так як операції проводились у межах одного банку.

Розрахунки за організацію шихтування породного відвалу між ТОВ КП "Ініціативна група" та ТОВ "Мастерхолд" проведено 30.09.2007 року у вексельній формі: прості векселі емітента ПП „ЧФК „Оптлуг" датою складання 24.09.2007 року № 643049330090, № 643049330091 на загальну суму 23.705.000 грн. Тобто, розрив „ланцюга" фінансово господарських операцій по вексельній операції з ТОВ „Аркоброк", дав можливість ще раз використати векселі емітовані ПП „ЧКФ „Оптлуг" та уникнути податкових зобов'язань у ТОВ КП "Ініціативна група" по факту отримання грошей для розрахунків з ТОВ „Мастерхолд".

Таким чином, директор ПП "ЧФК "Оптлуг" ОСОБА_93., за попередньою домовленістю із злочинним угрупуванням під керівництвом ОСОБА_7. та ОСОБА_4., які розробивши спільно схеми та план скоєння злочину, залучили до його вчинення ОСОБА_6., ОСОБА_9., ОСОБА_76., ОСОБА_17, які виконали послідовно всі дії, направлені для незаконного формування податкового кредиту зазначеного підприємства шляхом проведення документально створених фінансово-господарських операцій, які б не викликали сумнів у контролюючих органів в правомірності заявлених для відшкодування з державного бюджету суми податку на додану вартість.

Далі, директор ПП "ЧФК "Оптлуг" ОСОБА_93., на виконання своєї ролі у злочинному плані, продовжуючи реалізовувати свій злочинний намір, направлений на заволодіння коштами державного бюджету України в особливо великих розмірах, на підставі отриманих від членів злочинної організації, яку очолювали ОСОБА_7. та ОСОБА_4., первинних документів по ТОВ КП „Ініціативна група" та використаних у схемі завищення вартості породного відвалу складених актів виконаних робіт по шихтуванню від ТОВ „Мастерхолд", склав, підписав та засвідчив відбитком печатки ПП "ЧФК "Оптлуг" податкову декларацію з ПДВ за жовтень 2007 року, розрахунок суми бюджетного відшкодування за жовтень 2007 року та заяву про повернення суми бюджетного відшкодування за жовтень 2007 року у сумі 3.953.938 грн. на рахунок платника у банку.

Таким чином у результаті сприяння з боку злочинного угрупування під керівництвом ОСОБА_7. та ОСОБА_4., для скоєння злочину якого були залучені ОСОБА_9., ОСОБА_6., ОСОБА_76., ОСОБА_17. та інші невстановлені слідством особи, ОСОБА_93. виконав усі дії, спрямовані на досягнення злочинного результату - викрадення з державного бюджету грошових коштів у розмірі 3.953.938 грн., що є особливо великим розміром.

Проте, цей злочин ними не було доведено до кінця з причин, що не залежали від їх волі, а саме - внаслідок заходів, вжитих органами Державної податкової служби України - не підтвердження заявленої до відшкодування суми податку на додану вартість у розмірі 3.953.938 грн.

Таким чином, ОСОБА_7., ОСОБА_4, ОСОБА_9., ОСОБА_6., кожен, обвинувачується в тому, що організованою групою, у складі злочинної організації, своїми умисними діями, які виразились в наданні засобів та знарядь, а також порад та вказівок, усуненням перешкод, повторно сприяв закінченому замаху на заволодіння чужим майном шляхом зловживання службовою особою своїм службовим становищем, в особливо великих розмірах, скоївши злочин, передбачений ст.ст. 27 ч. 5, 15 ч. 2, 191 ч. 5 КК України.

Продовжуючи протиправну діяльність, направлену на незаконне збагачення шляхом здійснення тяжких та особливо тяжких злочинів щодо мінімізації податкових зобов'язань, які підлягають сплаті до бюджету з використанням у схемі скоєння злочинів низки підконтрольних підприємств, зареєстрованих на „підставних осіб", ОСОБА_7. та ОСОБА_4., як керівники злочинної організації через невстановлену слідством особу отримали пропозицію генерального директора товариства з обмеженою відповідальністю "Європа-2002" (юридична адреса: м. Київ, вул. Круглоуніверситетська, 18/2, кв. 17, код ЄДРПОУ 31812361) ОСОБА_95., який при цьому виконував вказівку засновника та президента ТОВ "Європа-2002" ОСОБА_197, сприяти йому в ухиленні від сплати податків шляхом документального оформлення проведених безтоварних операцій з подальшим отриманням готівкових коштів, які надійдуть від його підприємства на поточні рахунки підконтрольних угрупуванню суб'єктів господарювання, на що останні надали свою згоду.

Розробивши спільно з директором ТОВ "Європа-2002" ОСОБА_95. та членами угрупування ОСОБА_6., ОСОБА_9. ОСОБА_76., ОСОБА_72., які були залучені до скоєння тяжкого злочину, план та схему його вчинення, розподіливши ролі, ОСОБА_7. та ОСОБА_4., координуючи діяльність угрупування, приступили до його реалізації.

Згідно задуму членів злочинної організації та директора ТОВ "Європа-2002" ОСОБА_95. необхідно було виконати наступні дії:

1. з метою переказу безготівкових грошових коштів в готівку, перераховувати на поточні рахунки фіктивного суб'єкта підприємницької діяльності за "нібито" отримання послуг з пошуку покупця об'єкту нерухомості з наданням комісійної винагороди у 10 відсотків від вартості вказаної споруди;

2. документально оформити дані операції, надавши їм видимість законної фінансово-господарської діяльності;

3. отримати готівкові кошти та разом із документами передати на адресу службових осіб ТОВ "Європа-2002" для відображення по регістрах бухгалтерського обліку та податковій звітності та провести по обліку „конвертаційного центру".

Для втілення вказаної схеми було використане ТОВ "Арма-Строй" (Виконавець) в особі колишнього співробітника податкової міліції - ОСОБА_17.

Отримавши необхідні реквізити ТОВ "Арма-Строй", директор ТОВ "Європа-2002" ОСОБА_95., виконуючи вказівки засновника підприємства ОСОБА_197, склав в односторонньому порядку угоду б/н про виконання послуг від імені директора ТОВ "Арма-Строй" (Виконавець) ОСОБА_17., згідно якої Виконавець „нібито" надав послуги на адресу ТОВ "Європа-2002" по знаходженню для замовника покупця для покупки об'єкта нерухомості, акт до договору про надані послуги б/н від 30.05.2008 року на загальну суму 4.060.000 грн., в тому числі ПДВ - 676.666,67 грн. та податкову накладну № 05/289 від 30.05.2008 року на вказану суму від ТОВ "Арма-Строй", які для оформлення з дотриманням встановлених реквізитів і процедур: підписів службової особи вказаного підприємства від імені якої була "нібито" проведена фінансово-господарська операція та відбитків печаток ТОВ "Арма-Строй" передав через невстановлену слідством особу ОСОБА_6.

З метою надання видимості законності проведеної операцій ТОВ "Європа-2002" з вказаним підприємством з придбання послуг з пошуку покупця ОСОБА_6., виконуючи відведену йому роль , маючи у користуванні печатку ТОВ „Арма -Строй" та факсиміле підпису ОСОБА_17., оформив з дотриманням всіх необхідних реквізитів та процедур: договори, акт виконаних послуг, податкову накладну, підписавши від імені директора ТОВ „Арма- Строй" ОСОБА_17.

Фактично вказані послуги ТОВ "Європа-2002" не отримувало, а операції з ТОВ „Арма- Строй" носили безтоварний характер.

В подальшому, директор ТОВ „Європа-2002" ОСОБА_95. в підтвердження „нібито" отриманих послуг по знаходженню покупця та оформлення договору купівлі-продажу, маючи право підпису на фінансових документах, попередньо домовившись з членами злочинного угрупування під керівництвом ОСОБА_7. та ОСОБА_4. здійснив оплату, перерахувавши платіжними дорученнями в період з 08 липня по 14 серпня 2008 року на поточний рахунок ТОВ „Арма-Строй" грошові кошти в сумі 4.060.000 грн.:

- 08.07.2008 року директор ТОВ "Європа-2002" ОСОБА_95., узгодивши свої дії із членами злочинної організації під керівництвом ОСОБА_7., ОСОБА_4. платіжним дорученням перераховує 1.000.000 грн. на розрахунковий рахунок ТОВ "Арма-Строй", відкритий у Київській філії "Фінексбанк", які наступного дня з фіктивного підприємства платіжним дорученням перераховані на ТОВ "Інпронтехнікс" в погашення простого іменного векселя;

- 14.07.2008 року директор ТОВ "Європа-2002" ОСОБА_95., узгодивши свої дії із членами злочинної організації під керівництвом ОСОБА_7., ОСОБА_4. платіжним дорученням перераховує 700.000 грн. на розрахунковий рахунок ТОВ "Арма-Строй", відкритий у Київській філії "Фінексбанк", які в той же день з фіктивного підприємства платіжним дорученням перераховані на ТОВ "Жинєва" в погашення простого іменного векселя;

- 16.07.2008 року директор ТОВ "Європа-2002" ОСОБА_95., узгодивши свої дії із членами злочинної організації під керівництвом ОСОБА_7., ОСОБА_4. платіжним дорученням перераховує 300.000 грн. та 400.000 грн. на розрахунковий рахунок ТОВ "Арма-Строй", відкритий у Київській філії "Фінексбанк", які в той же день з фіктивного підприємства платіжними дорученнями перераховані на ТОВ "Інпронтехнікс" та ТОВ "Жинєва" в погашення простих іменних векселів;

- 22.07.2008 року директор ТОВ "Європа-2002" ОСОБА_95., узгодивши свої дії із членами злочинної організації під керівництвом ОСОБА_7., ОСОБА_4. платіжним дорученням перераховує 630.000 грн. на розрахунковий рахунок ТОВ "Арма-Строй", відкритий у Київській філії "Фінексбанк", які в той же день з фіктивного підприємства платіжними дорученнями перераховані на ТОВ "Юнісістем СГ" в сумі 153.000 грн., а інша сума перерахована на ТОВ "Інпронтехнікс" в погашення простих іменних векселів;

- 14.08.2008 року директор ТОВ "Європа-2002" ОСОБА_95., узгодивши свої дії із членами злочинної організації під керівництвом ОСОБА_7., ОСОБА_4. платіжним дорученням перераховує 60.000 грн. на розрахунковий рахунок ТОВ "Арма-Строй" відкритий у Київській філії "Фінексбанк", які в той же день з фіктивного підприємства платіжним дорученням перераховані на ТОВ "Інпронтехнікс" в погашення простих іменних векселів.

Вказані первинні бухгалтерські документи разом із готівковими коштами, які отримувались ОСОБА_72., ОСОБА_73. через відділення № 8 АКБ "АвтоКразБанк" з поточних рахунків фізичних осіб шляхом багаторазових перерахувань по рахунках ФСПД, рух яких виконував ОСОБА_9., контролюючи систему „клієнт-банк", були передані на адресу директора ТОВ "Європа-2002" ОСОБА_95.

При цьому, усі члені злочинної організації, які були задіяні у скоєнні вказаного злочину, усвідомлювали, що своїми діями сприяють службовим особам ТОВ "Європа-2002" в умисному ухиленні від сплати податків.

Реалізуючи свої злочинні наміри, направлені на ухилення від сплати податків, ОСОБА_95., будучи генеральним директором ТОВ "Європа-2002", маючи в своєму розпорядженні первинні бухгалтерські документи ТОВ "Арма-Строй", які були оформлені для подальшого використання членами злочинного угрупування, та підтверджували "нібито" понесені ТОВ "Європа-2002" витрати, пов'язані з отриманням послуг від ТОВ "Арма-Строй", оформлених з дотриманням встановлених реквізитів і процедур, при настанні відповідних звітних періодів, склав та видав в електронному вигляді органам податкового контролю за місцем реєстрації платника податків ТОВ "Європа-2002" - в ДПІ Печерського району м. Києва податкову декларацію з податку на додану вартість за травень 2008 року та декларацію з податку на прибуток за третій квартал 2008 року, що призвело до фактичного ненадходження ПДВ у сумі 676.666,67 грн. та за третій квартал 2008 року податку на прибуток в сумі 845.833,34 гривень, всього на загальну суму 1.522.500,01 гривень, що є особливо великим розміром.

Таким чином, ОСОБА_7., ОСОБА_4., створивши злочинну організацію та координуючи злочинні дії ОСОБА_9., ОСОБА_6. шляхом визначення місця, способу скоєння злочину, наданням засобів - підроблених первинних бухгалтерських документів щодо надання послуг від ТОВ "Арма-Строй", полегшили досягнення злочинного результату, сприяли протягом періоду 01.05.2008 року по 01.10.2008 року директору ТОВ "Європа-2002" в умисному ухиленні від сплати податків на загальну суму 1.522.500,01 грн., що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Тобто ОСОБА_7., ОСОБА_4., ОСОБА_9., ОСОБА_6., кожен, обвинувачується в тому, що діючи організованою групою у складі злочинної організації наданням засобів та знарядь, а також порад та вказівок, усуненням перешкод, повторно сприяв умисному ухиленню від сплати податків, введених в систему оподаткування у встановленому законом порядку, вчиненому службовими особами підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, тобто, скоїв злочин, передбачений ст.ст. 27 ч. 5, 28 ч. 4, 32 ч. 1, 212 ч. 3 КК України.

За результатами розгляду справи суд першої інстанції прийшов до висновку про необхідність направлення справи на додаткове розслідування Генеральному прокурору України на підставі ст. 281 КПК України 1960 року, мотивуючи своє рішення тим, що орган досудового розслідування не виконав вимоги ст.ст. 22, 64, 132, 223 КПК України 1960 року та допустив таку неправильність та неповноту досудового слідства, яка не може бути усунута в судовому засіданні, а також допустив порушення вимог кримінально-процесуального закону, які перешкодили постановити судове рішення.

Не погоджуючись з прийнятим рішенням, прокурор Беба Є.Г., який брав участь у розгляді справи судом першої інстанції, в апеляції просить постанову суду першої інстанції скасувати, а кримінальну справу направити на новий судовий розгляд.

На обґрунтування апеляційних вимог прокурор послався на те, що висновки суду не відповідають фактичним обставинам справи, суд фактично самоусунувся від повного та об'єктивного розгляду вказаної справи, передчасно направивши її на додаткове розслідування.

В запереченнях на апеляцію прокурора обвинувачені ОСОБА_2. та ОСОБА_4. вважають постанову суду першої інстанції законною та обґрунтованою.

Заслухавши доповідь головуючої судді ОСОБА_240., пояснення прокурорів, які підтримали апеляцію прокурора в повному обсязі, пояснення обвинувачених, які заперечували проти доводів апеляції прокурора, вважаючи постанову суду першої інстанції про повернення справи на додаткове розслідування законною та обґрунтованою, перевіривши матеріали справи та обговоривши доводи апеляції, колегія суддів приходить до наступного висновку.

Кримінальна справа розглядається в апеляційному суді з постановленням судового рішення 10 червня 2016 року, після набрання чинності 20 листопада 2012 року Кримінального процесуального кодексу України від 13 квітня 2012 року (КПК України).

Відповідно до п.п. 11, 15 Розділу ХІ "Перехідні положення" КПК України, кримінальні справи, які до набрання чинності цим Кодексом надійшли до суду від прокурорів з обвинувальним висновком розглядаються судами першої, апеляційної та касаційної інстанцій і Верховним Судом України у порядку, який діяв до набрання чинності цим Кодексом.

Апеляційній скарги у кримінальних справах, розгляд яких не завершено з набранням чинності цим Кодексом, подаються і розглядаються у порядку, що діяв до набрання чинності цим Кодексом.

Цей порядок був визначений Кримінально-процесуальним кодексом України 1960 року зі змінами (КПК України 1960 року).

Згідно зі ст. 281 КПК України 1960 року, повернення справи на додаткове розслідування з мотивів неповноти або неправильності досудового слідства може мати місце лише тоді, коли ця неповнота або неправильність не може бути усунута в судовому засіданні.

Як указують приписи ст. 22 КПК України 1960 року, прокурор, слідчий і особа, яка проводить дізнання, зобов'язані вжити всіх передбачених законом заходів для всебічного, повного і об'єктивного дослідження обставин справи, виявити як ті обставини, що викривають, так і ті, що виправдовують обвинуваченого, а також обставини, що пом'якшують і обтяжують його відповідальність.

Суд, прокурор, слідчий і особа, яка провадить дізнання, не вправі перекладати обов'язок доказування на обвинуваченого.

Положеннями ст. 64 КПК України 1960 року регламентовано, що при провадженні досудового слідства і при розгляді кримінальної справи в суді підлягають доказуванню, зокрема, подія злочину (час, місце, спосіб та інші обставини вчинення злочину), винність обвинуваченого у вчинені злочину і мотиви злочину, що, відповідно до положень ст.ст. 132, 223 КПК України 1960 року, має бути відображено у постанові про притягнення особи як обвинуваченого та в обвинувальному висновку.

Проте, дані вимоги кримінально-процесуального закону органом досудового слідства та прокурорами при розгляді справи судом першої інстанції не виконані, оскільки під час досудового слідства не були досліджені або неповно були досліджені обставини, які мають істотне значення для правильного вирішення справи: не були допитані певні особи, не витребувані та не досліджені документи, речові докази та інші докази на підтвердження чи спростування тих обставин, що викладені в постановах про притягнення ОСОБА_1., ОСОБА_2., ОСОБА_3., ОСОБА_4., ОСОБА_7., ОСОБА_9., ОСОБА_6., ОСОБА_5., ОСОБА_10., ОСОБА_8., кожного, як обвинуваченого, а в обвинувальному висновку, крім того, не наведені доводи кожного із обвинувачених на свій захист та результати їх перевірки; при судовому ж розгляді справи, прокурори клопотань про усунення неповноти та неправильності досудового слідства - не заявляли та додаткових доказів, які б могли вплинути на висновки суду, - не надали.

За вказаним, на переконання колегії суддів, суд першої інстанції прийшов до ґрунтовного висновку про необхідність направлення справи на додаткове розслідування, виходячи з наступного.

Так, ОСОБА_1., ОСОБА_2., ОСОБА_3., ОСОБА_4., ОСОБА_7., ОСОБА_9., ОСОБА_6., ОСОБА_11., ОСОБА_10. та ОСОБА_8., кожен, під час досудового слідства, в судах першої та апеляційної інстанцій, винуватими себе у пред'явленому обвинуваченні не визнали повністю.

Відповідно до пред'явленого ОСОБА_1., ОСОБА_2., ОСОБА_11. обвинувачення, вони, діючи з прямим умислом, кожен, являючись керівником та координатором організованої злочинної групи, а з травня 2007 року активними членами злочинної організації, яку очолювали ОСОБА_7. та ОСОБА_4., а також ОСОБА_11., який діючи з прямим умислом, являючись активним членом організованої злочинної групи в період з травня 2006 року по жовтень 2008 року, а з травня 2007 року активним членом злочинної організації, яку очолювали ОСОБА_7. та ОСОБА_4., сприяли службовим особам ВАТ „Укрцемремонт" ОСОБА_48. та ОСОБА_49. шляхом надання засобів та усунення перешкод в реалізації злочинних намірів, направлених на ухилення від сплати податку на додану вартість та податку на прибуток при відображенні в податковому обліку товариства фінансово-господарських операцій з ТОВ „Фірма „Флай" (м. Дніпропетровськ), ТОВ НВФ „Геліофарм" (м. Київ), ПП "Алертс Груп" (м. Київ), ТОВ "Арма-Строй" (м. Київ) з приводу нібито отриманих будівельно-монтажних робіт та постачання товарно-матеріальних цінностей, що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету податку на додану вартість по вказаних операціях в сумі 1.529.261,40 грн., податку на прибуток 1.922.631 грн., всього у сумі 3.451.892,4. грн., що є особливо великим розміром.

Водночас, дані обставини суперечать обставинам пред'явленого обвинувачення ОСОБА_7. та ОСОБА_4., а також за цей же період часу іншим обвинуваченим - ОСОБА_9. та ОСОБА_6., як про це вказав в постанові суд.

Крім того, з постанови про притягнення як обвинуваченого ОСОБА_7. та обвинувального висновку видно, що останній обвинувачується у тому, що він, діючи у складі організованої злочинної групи, до складу якої з чітким розподілом ролей увійшли ОСОБА_3., ОСОБА_14., ОСОБА_6., ОСОБА_9., ОСОБА_10., ОСОБА_100., ОСОБА_99. та інші невстановлені слідством особи, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, діючи згідно єдиного плану злочинної діяльності, вчинив повторно фіктивне підприємництво, створивши ТОВ "Мастерхолд" (код ЄДРПОУ 33996120), ТОВ "Капітал-Інвест Групп" (код ЄДРПОУ 34527380), ТОВ "Енерго-Менеджмент" (код ЄДРПОУ 35142182), ТОВ "Голд трейд інцест" (код 32969101), ПП "Арон-Трейд" (код ЄДРПОУ 32899878), ТОВ "Гранд Технолоджі" (код ЄДРПОУ 35140599), ТОВ "ГРВ-Сінтез" (код ЄДРПОУ 33996754), тобто, у вчиненні злочину, передбаченого ч. 3 ст. 28, ч. 2 ст. 205 КК України.

Разом з тим, при викладі фактичних обставин вчинення останнім вказаного злочину по епізоду створення фіктивного підприємства - ТОВ "ГРВ-Синтез", в обвинувальному висновку та постанові про притягнення як обвинуваченого зазначено лише про те, що продовжуючи злочинну діяльність, направлену на отримання неконтрольованого прибутку, ОСОБА_7. спільно з ОСОБА_4., працюючи в органах податкової міліції, через невстановлену слідством особу завербували для реєстрації юридичної особи - ТОВ "ГРВ-Синтез" (код ЄДРПОУ 33996754) ОСОБА_181. та, в подальшому, здійснили перереєстрацію підприємства на ОСОБА_205., без вказівки часу, місця та обставин вчинення вказаного злочину.

Органом досудового слідства порушені вимоги ст.ст. 64, 132 КПК України і при викладені обвинувачення ОСОБА_4., ОСОБА_7., ОСОБА_3., ОСОБА_6. та ОСОБА_9. у вчиненні організованою групою у складі злочинної організації сприяння умисному ухиленню від сплати податків, введених в систему оподаткування у встановленому законом порядку, вчиненому директором ТОВ "Дефендер" ОСОБА_208., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Про порушення органом досудового слідства права обвинувачених на захист свідчить також і суперечливість наступного обвинувачення.

Так, ОСОБА_7. обвинувачується у тому, що він створивши і очоливши злочинну організацію за домовленістю з ОСОБА_4. разом з іншими її активними членами взяли безпосередню участь у здійсненні тяжких та особливо тяжких злочинів, а також вчинили злочин середньої тяжкості - фіктивне підприємництво, створивши та придбавши ТОВ Фірма "Трейд Консалт", ТОВ "Бігма-Трейд", ТОВ "Сібур", ТОВ "Постал", ТОВ КП "Ініціативна група", ТОВ "Бігбудкомпані", ТОВ "Арма-Строй", ТОВ ФК "Фондовий агент", ТОВ "Торгопт-Сервіс", ТОВ "Сафалта", ТОВ "Східний Форум".

У той же час, викладаючи обставини вчинення злочину, передбаченого ч. 4 ст. 28, ч. 2 ст. 205 КК України, органом досудового слідства вказано, крім того, про створення за аналогічних обставин у той же період часу ОСОБА_7. за домовленістю з ОСОБА_4. та іншими активними членами злочинної організації фіктивного підприємства ще і ТОВ "Трім К", посилання на яке відсутнє у формулюванні обвинувачення.

Крім того, обвинувачення, яке пред'явлено ОСОБА_9. сформульовано за допомогою загальних фраз і фактично зводиться до описання функцій, якими він, на переконання органу досудового слідства, був наділений, що також суд першої інстанції розцінив як порушення права обвинуваченого на захист, з чим погоджується і колегія суддів.

А саме, відповідно до обвинувального висновку та постанови про притягнення як обвинуваченого, ОСОБА_9. повинен був виконувати функції контролю за перерахуваннями на поточних рахунках фіктивних суб'єктів господарювання шляхом встановленої системи "клієнт-банк" та для полегшення своєї злочинної діяльності підтримувати зв'язок з невстановленою слідством групою осіб у м. Луганську, які контролюючи низку фіктивних підприємств: ПП "Луганськ-промережа", ПП "Лугторг-центр-плюс" та інші, займалися аналогічною діяльністю з надання послуг з мінімізації податкових зобов'язань та незаконного відшкодування ПДВ, за що, в подальшому, отримував від ОСОБА_4. і ОСОБА_7. свій відсоток.

При цьому, в порушення вимог ст. 64 КПК України, викладаючи фактичні обставини вчинення ОСОБА_9. злочинів, слідством не наведено, якими саме діями, за яких конкретно обставин останнім були вчинені такі злочини, тобто допущено неконкретність обвинувачення.

Аналогічні порушення допущені і при формулюванні обвинувачення щодо ОСОБА_6.

Зокрема, відповідно до обвинувального висновку та постанови про притягнення як обвинуваченого, ОСОБА_6. в період з травня 2007 року по 06 грудня 2008 року, як активний член організованої злочинної групи у складі злочинної організації під керівництвом ОСОБА_7. та ОСОБА_4., прийняв безпосередню участь в здійсненні тяжких і особливо тяжких злочинів, а саме: з вересня 2007 року - по березень 2008 року сприяв закінченому замаху на заволодіння чужим майном - незаконному відшкодуванню податку на додану вартість в особливо великих розмірах у сумі 212.255,0 грн. директором ТОВ "Мотордеталь-Конотоп" ОСОБА_92.; протягом жовтня 2007 року сприяв закінченому замаху на заволодіння чужим майном - незаконному відшкодуванню податку на додану вартість в особливо великих розмірах директору ПП "ЧФК "Оптлуг" ОСОБА_93. у сумі 3.953.938,0 грн.; у період з серпня 2007 року по червень 2008 року сприяв в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах службовим особам ТОВ "Компанія Європа-Буд" (код ЄДРПОУ 33830026) у сумі 1.575.348,96 грн.; у період з грудня 2007 року по жовтень 2008 року, вступивши в попередню змову із службовими особами ТОВ "Рівнеспецбудінвест" (код ЄДРПОУ 331167231) сприяв у замаху на умисне ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах у сумі 2.017.339 грн.; у період з березня по липень 2008 року сприяв директору ТОВ "Атлєкос-ВДМ" (ЄДРПОУ 35635897) ОСОБА_94. в умисному ухиленні від сплати податків, що призвело до ненадходження в бюджет коштів в особливо великих розмірах на загальну суму 2.258.781,0 грн.; у період з квітня 2008 року по листопад 2008 року сприяв замаху на заволодіння чужим майном - незаконному відшкодуванню податку на додану вартість у великих розмірах службовим особам ТОВ НВП "Елтехмаш" (м. Вінниця) у сумі 118.987,47 грн.; у період з травня по серпень 2008 року сприяв директору ТОВ "Європа-2002" ОСОБА_95. в умисному ухиленні від сплати податків, що призвело до ненадходження в бюджет коштів в особливо великих розмірах на загальну суму 1.522.500,01 грн., а також вчинив злочин середньої тяжкості - фіктивне підприємництво, створивши та придбавши ТОВ Фірма "Трейд Консалт", ТОВ "Бігма-Трейд", ТОВ "Сібур", ТОВ "Постал", ТОВ КП "Ініціативна група", ТОВ "Бігбудкомпані", ТОВ "Арма-Строй", ТОВ ФК "Фондовий агент", ТОВ "Торгопт-Сервіс", ТОВ "Сафалта", ТОВ "Східний Форум".

Водночас, викладаючи обвинувачення ОСОБА_6. за ч. 4 ст. 28, ч. 2 ст. 205 КК України, слідчим наведено обставини створення фіктивного підприємства ще і ТОВ "Трім К", чим допущена суперечливість обвинувачення.

Про суперечливість обвинувачення свідчить також і викладення фактичних обставин пред'явленого обвинувачення ОСОБА_1., ОСОБА_2. та ОСОБА_11. за ч. 3 ст. 28, ч. 2 ст. 205 КК України.

А саме, відповідно до обвинувального висновку, ОСОБА_1. для вчинення фіктивного підприємництва, попередньо домовившись та зорганізувавшись у стійке об'єднання з ОСОБА_2., ОСОБА_2., ОСОБА_11., ОСОБА_12., ОСОБА_13. та іншими невстановленими слідством особами, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, об'єднаних єдиним планом з розподілом функцій учасників групи, спрямованих на досягнення цього плану, відомого всім учасникам групи, у період з 2003 року по грудень 2006 року повторно створив та придбав з метою прикриття незаконної діяльності суб'єкти господарювання - юридичні особи ТОВ Фірма "Люкс-М" (код ЄДРПОУ 22574032), ТОВ "Спец-Збут" (код ЄДРПОУ 24589378), ТОВ "СПЦ-Здолбунів" (код ЄДРПОУ 33724141), ТОВ "Фірма Флай" (код ЄДРПОУ 33718080), ПП "НВК "Трейд" (код ЄДРПОУ 32887679), ПП "Проміндастріал ЛТД" (код ЄДРПОУ 34410993), ПП "Приваттехнопром" (код ЄДРПОУ 34497938), ПП "Промтех-Сіті" (код ЄДРПОУ 34497938), НВ ПП "Торговий Дім ДМКД" (код ЄДРПОУ 32350435), ПП "АОФ" (код ЄДРПОУ 33719021), НВПП "Метал-Холдінг" (код ЄДРПОУ 32627616), ПП "Ігоф" (перереєстровано в ТОВ "Ігоф-Дніпро", код ЄДРПОУ 33972419), ТОВ НВФ Фірма "Геліофарм" (код ЄДРПОУ 31243247), ПП "Фарватер-плюс" (код ЄДРПОУ 34370186), ПП "Кан і компанія" (код ЄДРПОУ 34370212), ТОВ "ФК Фондовий агент" (код ЄДРПОУ 34298718).

У той же час ОСОБА_11. обвинувачується у тому, що для вчинення фіктивного підприємництва, попередньо домовившись та вступивши у стійке об'єднання під керівництвом ОСОБА_2., ОСОБА_1. та її членів ОСОБА_2., ОСОБА_12., ОСОБА_13. та іншими невстановленими слідством особами, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, об'єднаних єдиним планом з розподілом функцій учасників групи, спрямованих на досягнення цього плану, відомого всім учасникам групи, у період 2006 року, повторно створив та придбав з метою прикриття незаконної діяльності суб'єкти господарювання - юридичні особи ПП "Проміндастріал ЛТД" (код ЄДРПОУ 34410993), ПП "Приваттехнопром" (код ЄДРПОУ 34497938), ПП "Промтех-Сіті" (код ЄДРПОУ 34497938), ПП "Ігоф" (перереєстровано в ТОВ "Ігоф-Дніпро", код ЄДРПОУ 33972419), ТОВ НВФ Фірма "Геліофарм" (код ЄДРПОУ 31243247), ПП "Фарватер-плюс" (код ЄДРПОУ 34370186), ПП "Кан і компанія" (код ЄДРПОУ 34370212), ТОВ "ФК Фондовий агент" (код ЄДРПОУ 34298718).

Таким чином обвинувачення, яке пред'явлено ОСОБА_1., ОСОБА_2. та ОСОБА_11., які зорганізувались у стійке об'єднання під керуванням ОСОБА_1. та ОСОБА_2., об'єднаних єдиним планом з розподілом функцій учасників групи, спрямованих на досягнення цього плану, відомого всім учасникам групи, у повторному створенні та придбанні суб'єктів підприємницької діяльності з метою прикриття незаконної діяльності - є суперечливим щодо переліку таких суб'єктів, який суттєво відрізняється у формулюванні обвинуваченні, яке викладено щодо ОСОБА_1. та ОСОБА_2. від формулювання обвинувачення щодо ОСОБА_11.

Крім того, викладаючи формулювання обвинувачення щодо ОСОБА_1. та ОСОБА_2. за ознаками вчинення злочину, передбаченого ч. 3 ст. 28, ч. 2 ст. 205 КК України, слідчим не зазначено про створення останніми фіктивного підприємства НВПП "Метал-Трейд", у той же час в обвинувальному висновку щодо ОСОБА_1. та ОСОБА_2. викладені фактичні обставини, встановлені досудовим слідством за фактом створення в період березня-квітня 2004 року у складі організованої злочинної групи під керівництвом ОСОБА_1. та ОСОБА_2., з відома всіх її членів, з корисливих мотивів, цього фіктивного підприємства - НВПП "Метал-Трейд".

Заслуговували на увагу і посилання обвинувачених на те, що ОСОБА_7., ОСОБА_4. та ОСОБА_3. обвинувачуються у сприянні умисному ухиленню від сплати податків в особливо великих розмірах директору ПП "Будмонтаж" ОСОБА_97. в період з вересня 2006 року по І квартал 2008 року включно.

Проте ОСОБА_97. з квітня 2006 року не був посадовою особою вказаного підприємства, а у жовтні 2007 року помер.

Крім того, пред'явлене обвинувачення є суперечливим, оскільки останнім інкриміновано вчинення злочинів в складі організованої групи та злочинної організації, в яку в різний час входили ОСОБА_51., ОСОБА_23., ОСОБА_26., ОСОБА_34., ОСОБА_20., ОСОБА_50., ОСОБА_30., ОСОБА_91., ОСОБА_96., ОСОБА_31., ОСОБА_98., ОСОБА_13., ОСОБА_36., ОСОБА_32., ОСОБА_33., ОСОБА_27., ОСОБА_28., ОСОБА_29., ОСОБА_17., ОСОБА_99., ОСОБА_100. та інші невстановлені слідством особи, тоді, як матеріали справи не містять даних щодо наданням органом досудового слідства діям даних осіб правової кваліфікації.

ОСОБА_51., ОСОБА_23., ОСОБА_26., ОСОБА_34., ОСОБА_20., ОСОБА_50., ОСОБА_30., ОСОБА_91., ОСОБА_96., ОСОБА_31., ОСОБА_98., ОСОБА_13., ОСОБА_36., ОСОБА_32., ОСОБА_27., ОСОБА_28., ОСОБА_29., ОСОБА_17., ОСОБА_99., ОСОБА_100. зазначені у доданому до обвинувального висновку списку осіб, що підлягають виклику в судове засідання, як свідки, а ОСОБА_33., навіть не внесена до списку осіб, які підлягають виклику в судове засідання.

Крім того, обвинувачення щодо ОСОБА_3. містить посилання на те, що з 2000 по 2006 рік за попередньою домовленістю з ОСОБА_14. створили та придбали ряд суб'єктів підприємницької діяльності - юридичних осіб, зареєстрованих без мети здійснення підприємницької діяльності, у тому числі ПП "Експосплав" (м. Київ, код 30860718), тобто вчинення фіктивного підприємництва, відповідальність за яке передбачена ст. 205 КК України 2001 року.

Разом з тим, кримінальний закон, яким була передбачена відповідальність за вчинення такого злочину, був прийнятий лише 05.04.2001 року, набрав чинності з 01.09.2001 року, а отже посилання на вчинення злочину, передбаченого ст. 205 КК України у період до 01.09.2001 року не відповідає загальним положенням про кримінальну відповідальність, передбаченим ст. 5 КК України.

Наведене, в сукупності, свідчить про неконкретність, суперечливість та неузгодженість пред'явленого обвинувачення, що порушує право кожного з обвинувачених у даній справі на захист, а з огляду на неконкретність пред'явленого обвинувачення, без зазначення ролі, характеру та ступеню участі кожного із співучасників у вчиненні протиправних дій, обставини виникнення попередньої змови між вказаними особами, момент її виникнення, конкретних дій, які були вчинені кожним із них, - суд першої інстанції був позбавлений можливості перевірити версію кожного з обвинувачених про його непричетність до вчинення злочинів, підтвердити або спростувати зазначені останніми обставини створення суб'єктів підприємницької діяльності, їх подальшої діяльності та дати правову оцінку діям кожного з обвинувачених.

Отже, в даному випадку досудовим слідством було допущено таке порушення права на захист кожного з обвинувачених, яке неможливо поновити під час судового розгляду, а прокурор не скористався своїм правом на зміну обвинувачення відповідно до ст.ст. 276, 277 КПК України 1960 року, а вказану неконкретність та суперечливість пред'явленого обвинувачення суд позбавлений можливості самостійно усунути в рамках судового розгляду з застосуванням положень Кримінально-процесуального кодексу 1960 року, оскільки обвинувачення формулюється слідчим та підтримується або змінюється прокурором в судовому засіданні.

При цьому не можна не послатися і на приписи п. "а" ч. 3 ст. 6 Європейської Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод від 04.11.1950 року, ратифікованої Верховною Радою України 17.07.1997 року, згідно з якими, кожен, кого обвинувачено у вчиненні кримінального правопорушення, має право бути негайно і детально поінформований зрозумілою для нього мовою про характер і причину обвинувачення проти нього і, як наслідок, захищатися від пред'явленого їй обвинувачення

Пред'явлення неконкретного обвинувачення - є істотним порушенням органом досудового слідства вимог кримінально-процесуального закону, оскільки воно перешкодило суду повно та всебічно розглянути справу і постановити законне, обґрунтоване та справедливе рішення, що є безумовною підставою для направлення справи на додаткове розслідування.

В ході судового розгляду були встановлені і інші істотні порушення вимог КПК України 1960 року, допущені під час здійснення досудового слідства.

Так, з постанов про притягнення як обвинуваченого та обвинувального висновку слідує, що ОСОБА_7., ОСОБА_4., ОСОБА_9., ОСОБА_6., ОСОБА_10., ОСОБА_8. та ОСОБА_3., кожен, обвинувачується у тому, що діючи організованою групою у складі злочинної організації наданням засобів та знарядь, а також порад та вказівок, усуненням перешкод, повторно сприяв умисному ухиленню від сплати податків, введених в систему оподаткування у встановленому законом порядку, вчиненому директором ТОВ "Атлєкос-ВДМ" ОСОБА_101., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, тобто, вчинив злочин, передбачений ст.ст. 27 ч. 5, 28 ч. 4, 32 ч. 1, 212 ч. 3 КК України.

Відповідно до ст. 113 КПК України 1960 року, досудове слідство провадиться лише після порушення кримінальної справи і в порядку, встановленому цим Кодексом.

Разом з тим, як убачається із матеріалів провадження, кримінальна справа щодо вказаних осіб по епізоду вчинення організованою групою у складі злочинної організації пособництва директору ТОВ "Атлєкос-ВДМ" ОСОБА_94. в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах - окремо не порушувалась, а отже, слід визнати не безґрунтовними посилання обвинуваченого ОСОБА_6. на допущене порушення його прав у зв'язку із здійсненням досудового слідства щодо нього та інших обвинувачених за даним епізодом і позбавлення його права на оскарження постанови про порушення кримінальної справи, оскільки така постанова щодо нього не виносилась.

Дана обставина підлягає дослідженню органом досудового слідства (розслідування) при поверненні справи прокурору.

Такі ж неузгодженості щодо застосування вимог кримінально-процесуального закону мають місце щодо ОСОБА_9. та ОСОБА_6. по обвинуваченню кожного з них у пособництві організованою групою у складі злочинної організації замаху в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, вчиненому службовими особами ТОВ "Рівнеспецбудінвест" ОСОБА_78. та ОСОБА_79., тобто у обвинуваченні, передбаченому ст.ст. 27 ч. 5, 28 ч. 4, 15 ч. 2, 212 ч. 3 КК України.

А саме, з матеріалів справи вбачається, що кримінальна справа за даним епізодом була порушена 03.08.2009 року за фактом пособництва групою осіб, до складу якої входили ОСОБА_7., ОСОБА_2., ОСОБА_1., ОСОБА_4., ОСОБА_12., ОСОБА_11., ОСОБА_33. та інші її учасники, з чітким розподілом ролей, замаху на умисне ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах службовими особами ТОВ "Рівнеспецбудінвест" ОСОБА_78. та ОСОБА_79., що в подальшому повинно було призвести до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, тобто у вчиненні злочину, передбаченого ст.ст. 27 ч. 5, 15 ч. 2, 212 ч. 3 КК України.

Водночас, даних щодо порушення кримінальної справи, в цій частині, за фактом пособництва групою осіб, до якої входили ОСОБА_9. та ОСОБА_6. в матеріалах справи не має.

Прийшов суд першої інстанції до правильного висновку, що заслуговують на увагу і доводи обвинувачених про суттєве порушення їх права на захист у зв'язку із позбавленням можливості ознайомитись із постановами про притягнення як обвинуваченого і надання по такому обвинуваченню своїх показань.

Так, як указують матеріали справи, після пред'явлення обвинувачення ОСОБА_1. - 27.10.2009 року, ОСОБА_7. - 27.10.2009 року, ОСОБА_2. - 28.10.2009 року, ОСОБА_4. - 28.10.2009 року, ОСОБА_11. - 28.10.2009 року, ОСОБА_9. - 02.11.2009 року, ОСОБА_6. - 02.11.2009 року, вказані обвинувачені під час допиту заявили про свою неготовність дати показання на свій захист у зв'язку із необхідністю більш детально ознайомитись зі змістом постанов про притягнення як обвинуваченого, тобто, фактично показань по пред'явленому обвинуваченню не дали.

Разом з тим, в подальшому, жоден із вказаних осіб додатково допитаний не був, та у них не з'ясовано чи останні мали бажання після ознайомлення зі змістом постанови про притягнення як обвинуваченого дати свої показання в межах проведення досудового слідства.

Більше того, на наступний день після пред'явлення обвинувачення ОСОБА_6., а ОСОБА_9. - у той же день, тобто 03.11.2009 року, було оголошено про закінчення досудового слідства, чим фактично було позбавлено їх права дати показання на свій захист.

При цьому необхідно зазначити, що ОСОБА_2. при оголошенні їй про закінчення досудового слідства заявила про своє бажання дати показання, проте така можливість останній не була надана, таким чином ОСОБА_2. була позбавлена права повідомити про обставини, які свідчать про її невинуватість і навести доводи на їх обґрунтування.

У той же час, відповідно до ст. 74 КПК України 1960 року, обвинувачений вправі давати показання по пред'явленому йому обвинуваченню, а також з приводу всіх інших відомих йому обставин у справі і доказів, що є у справі.

Показання обвинуваченого підлягають перевірці.

Вказані положення кореспондуються з вимогами, передбаченими ст. 223 КПК України 1960 року, відповідно яких показання кожного з обвинувачених по суті пред'явленого йому обвинувачення, доводи, наведені ним на свій захист, і результати їх перевірки - зазначаються в описовій частині обвинувального висновку.

Отже, за наведеним, в порушення зазначених вище вимог закону, як указано в постанові суду першої інстанції, з чим погоджується і колегія суддів, обвинувачені ОСОБА_1., ОСОБА_7., ОСОБА_2., ОСОБА_4., ОСОБА_11., ОСОБА_9. та ОСОБА_6. були позбавлені можливості ознайомитись впродовж розумного строку з пред'явленим кожному з них обвинуваченням і права дати свої показання по суті такого обвинувачення, а отже і в обвинувальному висновку, складеному слідчим, відсутні посилання на доводи, наведені обвинуваченими на свій захист, і результати їх перевірки, - що, в сукупності, є суттєвим порушенням вимог кримінально-процесуального закону, у тому числі і порушення права кожного з обвинувачених на захист.

Дані висновки суду першої та апеляційної інстанції узгоджуються зі змістом самого обвинувального висновку, де зазначено, що обвинувачені якраз і не змогли дати показання по пред'явленому обвинуваченню у зв'язку з великим його обсягом, як і в подальшому повідомити про своє бажання дати показання чи їх фактично дати, у тому числі ОСОБА_2., з урахуванням короткого проміжку часу між пред'явленням обвинувачення у кінцевій редакції і оголошенням про закінчення досудового слідства, що, зокрема, для обвинуваченого ОСОБА_9. мало місце протягом двох годин, а обвинуваченого ОСОБА_6. - протягом однієї доби.

Також в матеріалах справи відсутні будь-які дані про намагання органу досудового слідства з'ясувати питання про те, чи мають бажання інші вказані вище обвинувачені після ознайомлення зі змістом постанови про притягнення як обвинуваченого дати показання по пред'явленому обвинуваченню, що, очевидно, свідчить про порушення права обвинувачених наводити доводи на свій захист, які підлягали перевірці.

З огляду на викладене, вказані істотні порушення прав обвинувачених на захист, які допущені під час досудового слідства, не можуть бути поновлені при судовому розгляді справи, оскільки суд не вправі перебирати на себе функцію обвинувачення чи захисту, а зберігаючи об'єктивність та неупередженість, створює необхідні умови для виконання сторонами їх процесуальних обов'язків і здійснення наданих їм прав, як наголошується в ст. 16-1 КПК України 1960 року.

Також, як указують положення ст. 218 КПК України 1960 року, після визнання зібраних доказів достатніми для складання обвинувального висновку і виконання вимог ст. 217 КПК України, слідчий зобов'язаний пред'явити для ознайомлення кожному з обвинувачених усіх матеріалів справи із наданням можливості ознайомлення із ними без обмежень у часі в розумні строки як особисто, так і з допомогою захисника.

Вказані вимоги кримінального-процесуального закону також не були виконані, як те передбачає закон, оскільки обвинуваченим не були надані для ознайомлення речові докази, зібрані в ході досудового слідства і якими обґрунтовується обвинувачення.

Крім того, речові докази у справі не були надані і суду першої інстанції в повному обсязі для їх дослідження під час судового слідства, що, в сукупності з іншими недоліками досудового слідства, унеможливило суд першої інстанції повно та всебічно розглянути справу і постановити законне, обґрунтоване і справедливе судове рішення, і, як наслідок, з урахуванням необхідності застосування положень кримінально-процесуального закону 1960 року при прийнятті рішення за наслідками розгляду кримінальної справи з обвинувальним висновком - свідчить про необхідність повернення справи прокурору на додаткове розслідування.

При цьому є слушними і висновки суду першої інстанції щодо того, що в ході досудового слідства (розслідування) підлягають перевірці та оцінці дані про те, що посадові особи ТОВ "Мотордеталь-Конотоп", ТОВ ДНВП "Елтехмаш", ТОВ "АІС Моторс", ТОВ "Дефендер", ТОВ "Атлєкос-ВДМ", ТОВ "Компанія Європа-Буд", ТОВ "Рівнеспецбудінвест", ТОВ "Укравіаресурс", ТОВ ПКО "Інтер-авіа", ТОВ "Будмонтаж", Хмельницький ЗАТ "Втормет", ТОВ "Міком Хаус", ТОВ "Європа-2002", ТОВ НВФ "Геліофарм", ВАТ "Укрцемремонт" у пособництві вчиненню злочинів яким пред'явлено обвинувачення в дані справі, не були засуджені за вчинення таких злочинів, а щодо генерального директора ДНВП "Електронмаш" ОСОБА_84. - відмовлено у порушенні кримінальної справи, щодо посадових осіб ВАТ "Укрцемремонт", ХЗАТ "Втормет", ТОВ "Компанія Європа-Буд", ТОВ "Міком Хаус", ТОВ "Рівнеспецбудінвест", ТОВ "Укравіаресурс", ТОВ ПКО "Інтер-авіа" - провадження закрито.

Правильно суд першої інстанції не залишив поза увагою і те, що під час досудової слідства потрібно встановити і дані про те, чи приймала ОСОБА_239., як понятий, участь при проведенні певних слідчих дій, враховуючи отримані в ході судового розгляду відомості про те, що остання такої участі не приймала та підпису у процесуальних документах не ставила.

Дослідження даних обставин може вплинути на визнання ряду доказу недопустимими, що в подальшому, може вплинути на обсяг обвинувачення за умови його висування.

Те ж стосується і ОСОБА_85., який повідомив суду першої інстанції про те, що брав участь в якості понятого у слідчих діях під час проходження практики у податковій міліції в 2008 році - на початку 2009 року. Після працевлаштування слідчим СУ ПМ ДПА України в м. Києві у травні 2009 року, він-ОСОБА_85. участі у проведенні слідчих дій як понятий не приймав участь та не зміг пояснити, чому його прізвище зазначено у протоколах огляду документів у даній справі, складених у грудні 2009 року.

Ґрунтовно в постанові про направлення справи на додаткове розслідування прокурору суд послався на порушення кримінально-процесуального закону, допущені при складанні процесуальних документів та формуванні матеріалів справи.

Так, відповідно до положень ст. 130 КПК України 1960 року, про рішення, прийняті слідчим або прокурором під час провадження досудового слідства у випадках, зазначених у цьому Кодексі, а також у випадках, коли це визнає за необхідне слідчий або прокурор, складається мотивована постанова.

У постанові зазначається місце і час її складання, посада особи, що виносить постанову, її прізвище, справа, в якій провадиться слідство, і обґрунтування прийнятого рішення, а також стаття цього Кодексу, на підставі якої прийнято рішення.

Згідно з приписами ст. 85 КПК України 1960 року, в протоколі про кожну слідчу дію повинні бути зазначені: місце і дата його складання; посади і прізвища осіб, що проводять дію; прізвища осіб, які брали участь у проведенні слідчої дії, адреси цих осіб; роз'яснення їх прав і обов'язків; зміст проведеної слідчої дії, час її початку і закінчення; всі істотні для справи обставини, виявлені при виконанні даної слідчої дії.

Протокол підписують: особа, яка провадила слідчу дію, допитана особа, а також перекладач, поняті, якщо вони були присутні, та інші особи, які були присутні або брали участь у проведенні цієї дії.

Разом з тим, і дані вимоги закону органом досудового слідства виконані не були, бо, як убачається із матеріалів справи, протокол огляду документів та предметів (т. 567 а.с. 63) не містить дати його складання, часу початку та закінчення слідчої дії, не підписаний усіма учасниками огляду; протокол огляду від 07.05.2009 року (т. 159 а.с. 1-7), протокол огляду від 23.08.2009 року (т. 293 а.с. 1-14), протокол огляду від 11.09.2009 року (т. 344 а.с. 1-17), протокол огляду від 25.09.2009 року (т. 367 а.с. 1) не містять підпису слідчого, яким складений кожен із вказаних протоколів.

Крім того, до матеріалів справи долучено копії протоколів допитів свідків, які не підписані ані слідчим, яким згідно протоколу проводилась така слідча дія, ані свідком (т. 438 а.с. 184-190, т. 566 а.с. 171-172, 173-176), а також долучені копії першого аркушу протоколів допиту свідків за відсутності інших аркушів (т. 565 а.с. 45, 46, 47, 48, 104, 105, 106, 107).

Окрім цього, частина копій документів, які долучені до матеріалів справи, є фотокопіями неналежної якості, що позбавляє можливості сторін процесу та суд ознайомитись зі змістом таких документів і надати оцінку відомостям, які у них містяться (як приклад: т. 573 а.с. 196, 197-200, 201-353).

Також в порушення вимог кримінально-процесуального закону процесуальні дії у справі вчиняли слідчі, які не входили до складу слідчої групи.

А саме, відповідно до матеріалів справи, постановою від 17.11.2008 року було створену групу слідчих у кримінальній справі № 70/107-08/4 (т. 1 а.с. 227), постановою від 05.12.2008 року створено слідчо-оперативну групу у кримінальній справі № 70/107-08 (т. 1 а.с. 228-231).

В подальшому до складу слідчо-оперативної групи вносились зміни відповідними постановами від 03.03.2009 року, 16.03.2009 року, 25.03.2009 року, 02.06.2009 року, 15.06.2009 року (т. 1 а.с. 232-240, 241-244, 245, 246, 247).

Разом з тим, судом першої інстанції виявлено, що не спростовано стороною обвинувачення, що слідчі дії у справі здійснювались слідчими ОСОБА_248., ОСОБА_249., ОСОБА_250., ОСОБА_251., ОСОБА_252., ОСОБА_253., які не входили до складу визначеної слідчо-оперативної групи, а отже не мали права здійснювати процесуальні дії, а також приймати рішення у справі (т. 62 а.с. 4-10; т. 77 а.с. 4-7; т. 428 а.с. 116-117, 212-220, 243-245, 249; т. 429 а.с. 26, 94; т. 431 а.с. 1, 181; т. 432 а.с. 18-20, 21-22, 105-106, 257-259, 260-261; т. 450 а.с. 140).

За заявами ОСОБА_2. до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 120 141 001 000 069 51 внесені відомості по факту вчинення службовими особами СУ ОВС ПМ ДПА України кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 366 КК України, та за № 120 151 001 000 047 81 по факту неправомірних дій працівників ПМ ДПА України щодо незбереження речових доказів по даній справі з правовою кваліфікацією за ч. 1 ст. 372 КК України.

Таким чином, наведене вище свідчить про те, що органом досудового слідства допущена така неправильність і неповнота досудового слідства, які виразились у пред'явленні підсудним неконкретного обвинувачення, порушенні права на захист, однобічності досудового слідства, які не можуть бути усунуті в ході судового розгляду і підлягають встановленню органом досудового слідства при проведенні додаткового розслідування.

Доводи апеляції прокурора про те, що суд мав змогу усунути виявлені недоліки досудового слідства під час судового розгляду справи шляхом більш ретельного допиту "обвинуваченого, потерпілого, свідків, виклику й допиту нових свідків, проведення додаткових чи повторних експертиз, витребування документів, давання судових доручень в порядку ст. 315-1 КПК України, вчинення інших процесуальних дій, а також шляхом поновлення порушених під час розслідування справи процесуальних прав учасників процесу", - носять узагальнюючий характер та не узгоджуються з приписами як ст. 16-1 КПК України 1960 року, так і ч. 1 ст. 6 Європейської Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод щодо права кожного на справедливий розгляд справи незалежним і безстороннім судом, встановленим законом, який встановить обґрунтованість будь-якого висунутого проти нього кримінального обвинувачення.

А тому, доводи апеляції прокурора про самоусунення суду від використання всіх передбачених чинним кримінально-процесуальним законодавством України заходів для всебічного, повного та об'єктивного розгляду даної кримінальної справи, що свідчить, на переконання прокурора, про упередженість суду - явно не ґрунтується на вимогах закону, оскільки доказування обставин злочину покладено виключно на сторону обвинувачення, якою в даному провадженні являється прокурор.

Посилання прокурора в апеляції на те, що суд першої інстанції позбавив його можливості за результатами розгляду справи скористатись правом, у відповідності до ст. 277 КПК України 1960 року, змінити (уточнити) пред'явлене особі обвинувачення - носять неконкретний характер і таке прохання прокурором в суді не заявлялося.

Не повинен був суд першої інстанції за власною ініціативою, зворотність чого в категоричній формі стверджується в апеляції прокурором, "направляти необхідні запити; залучати додаткових свідків, у тому числі шляхом їх примусового приводу; витребувати необхідну інформацію для повного та об'єктивного розгляду кримінальної справи; використовувати можливості, передбачені ст. 315-1 КПК України 1960 року, надавати доручення органу, який проводив розслідування кримінальної справи, виконати необхідні певні слідчі дії, встановлення свідків, витребування речових доказів, проведення відповідних експертиз, тощо, у тому числі щодо взаємовідносин між ТОВ "Ювенал" та компанією "Norka Gmbh", встановлення дат складання та часу проведення певних слідчих дій (т. 159 а.с. 1-7, т. 293 а.с. 1-14, т. 344 а.с. 1-17, т. 367 а.с. 1); самостійно призначити проведення необхідних експертиз у справі, а саме почеркознавчої та інших щодо автентичності підписів ОСОБА_86., ОСОБА_85. та ОСОБА_87.".

Нівелюється в апеляції прокурора і необхідність дотримання органом досудового слідства обов'язку щодо пред'явлення обвинуваченому матеріалів справи для ознайомлення з ними, в порядку ст. 218 КПК України 1960 року, з перекладанням даного обов'язку на суд.

Однак, і дані доводи прокурора загалом не усувають правильність висновків суду першої інстанції щодо порушення права кожного з обвинувачених на захист, допущеного органом досудового слідства з підстав неналежного ознайомлення з матеріалами справи.

Інших доводів, щоб б слугували підставою для скасування постанови суду та направлення справи на новий судовий розгляд, прокурором в апеляції не приведено.

Виходячи з наведеного, перевіривши законність та обґрунтованість судового рішення виключно в межах доводів апеляції прокурора, виходячи при цьому з приписів ст. 365 КПК України 1960 року, колегія суддів не знаходить підстав для скасування постанови суду першої інстанції про направлення справи на додаткове розслідування та направлення справи на новий судовий розгляд, а тому, апеляція прокурора задоволенню не підлягає.

В суд апеляційної інстанції надійшли письмові клопотання ОСОБА_2. про скасування запобіжного заходу та ОСОБА_6. про зміну йому запобіжного заходу з застави про підписку про невиїзд.

Вирішуючи дані клопотання, слід прийти до наступних висновків.

Постановою Шевченківського районного суду м. Києва від 19 грудня 2012 року було задоволено клопотання обвинуваченої ОСОБА_2. про зміну запобіжного заходу з взяття під варту на заставу у розмірі 289.000 грн. з покладенням на неї певних обов'язків.

Хоча відсутні дані про те, що ОСОБА_2. порушувала покладені на неї обов'язків, передбачені п.п. 1, 2, 3, 6 ч. 1 ст. 149-1 КПК України 1960 року, проте, на переконання колегії суддів, потреба у обраному щодо ОСОБА_2. запобіжному заході у виді застави не відпала.

Не наведені такі підстави, щоб заслуговували на увагу, і в її клопотанні.

Що стосується клопотання обвинуваченого ОСОБА_6. про зміну йому запобіжного заходу з застави на підписку про невиїзд, то дане клопотання підлягає задоволенню, виходячи з наступного.

Постановою Шевченківського районного суду м. Києва від 17 липня 2012 року ОСОБА_6. змінено запобіжний захід з тримання під вартою на заставу у розмірі 144.500 грн., з покладенням обов'язків, передбачених п.п. 1, 2, 3, 6 ч. 1 ст. 149-1 КПК України.

Заставодацем виступила сестра ОСОБА_6 - ОСОБА_88, яка має двох неповнолітніх дітей, перебуваючи у відпустці по догляду за однією з них, та, як і батьки-пенсіонери ОСОБА_89 та ОСОБА_6, проживає у м. Луганську - зоні АТО, у зв'язку з чим сім'я потрапила в скрутне матеріальне становище.

За наведеним, колегія суддів приходить до висновку про можливість зміни ОСОБА_6. запобіжного заходу з застави на підписку про невиїзд, залишивши покладені на нього обов'язки, передбачені п.п. 1, 2, 3, 6 ч. 1 ст. 149-1 КПК України 1960 року, з поверненням застави у розмірі 144.500 грн. заставодавцю ОСОБА_88.

Колегія суддів при поверненні справи на додаткове розслідування не вбачає підстав для зміни раніше обраного запобіжного заходу відносно обвинувачених ОСОБА_7., ОСОБА_4., ОСОБА_1., ОСОБА_9. у вигляді застави, ОСОБА_5., ОСОБА_3., ОСОБА_8., ОСОБА_10. у вигляді підписки про невиїзд.

Керуючись п.п. 11, 15 Розділу ХІ "Перехідні положення" КПК України 2012 року, ст.ст. 365, 366, 382 КПК України 1960 року, колегія суддів, -

У Х В А Л И Л А:

Апеляцію прокурора ОСОБА_243., який брав участь у розгляді справи судом першої інстанції, залишити без задоволення, а постанову Шевченківського районного суду м. Києва від 18 грудня 2014 року про направлення кримінальної справи по обвинуваченню:

ОСОБА_1 у вчиненні злочинів, передбачених ст.ст. 28 ч. 3, 205 ч. 2; 27 ч. 3, 15 ч.ч. 1, 2, 191 ч. 5; 27 ч. 3, 28 ч. 3, 366 ч. 2; 27 ч. 5, ст. 191 ч. 5; 27 ч. 5, 28 ч. 3, 32 ч. 1, 366 ч. 2; 209 ч. 3; 27 ч. 5, 28 ч. 3, 212 ч. 3; 27 ч. 5, 28 ч. 3, 212 ч. 2; 255 ч. 1; 28 ч. 4, 205 ч. 2; 27 ч. 5, 28 ч. 4, 15 ч. 2, 212 ч. 3; 27 ч. 5, 28 ч. 4, 212 ч. 3 КК України;

ОСОБА_2 у вчиненні злочинів, передбачених ст.ст. 28 ч. 3, 205 ч. 2; 27 ч. 3, 15 ч.ч. 1, 2, 191 ч. 5; 27 ч. 3, 28 ч. 3, 366 ч. 2; 27 ч. 5, ст. 191 ч. 5; 27 ч. 5, 28 ч. 3, 32 ч. 1, 366 ч. 2; 209 ч. 3; 27 ч. 5, 28 ч. 3, 212 ч. 3; 27 ч. 5, 28 ч. 3, 212 ч. 2; 255 ч. 1; 28 ч. 4, 205 ч. 2; 27 ч. 5, 28 ч. 4, 15 ч. 2, 212 ч. 3; 27 ч. 5, 28 ч. 4, 212 ч. 3 КК України;

ОСОБА_3 у вчиненні злочинів, передбачених ст.ст. 28 ч. 3, 205 ч. 2; 27 ч. 5, 28 ч. 3, 212 ч. 3; 27 ч. 5, 28 ч. 3, 32 ч. 1, 212 ч. 3; 255 ч. 1; 28 ч. 4, 205 ч. 1; 27 ч. 5, 28 ч. 4, 15 ч. 2, 191 ч. 5; 27 ч. 5, 28 ч. 4, 15 ч. 2, 191 ч. 4; 27 ч. 5, 28 ч. 4, 32 ч. 1, 212 ч. 3; 27 ч. 5, 28 ч. 4, 212 ч. 3 КК України;

ОСОБА_4 у вчиненні злочинів, передбачених ст.ст. 28 ч. 3, 205 ч. 2; 27 ч. 5, 28 ч. 3, 212 ч. 3; 27 ч. 5, 28 ч. 3, 32 ч. 1, 212 ч. 3; 255 ч. 1; 28 ч. 4, 205 ч. 2; 27 ч. 5, 28 ч. 4, 15 ч. 2, 191 ч. 5; 27 ч. 5, 28 ч. 4, 212 ч. 3; 27 ч. 5, 28 ч. 4, 32 ч. 1, 212 ч. 3; 27 ч. 5, 28 ч. 4, 15 ч. 2, 191 ч. 4; 27 ч. 5, 28 ч. 4, 15 ч. 2, 212 ч. 3 КК України;

ОСОБА_7 у вчиненні злочинів, передбачених ст.ст. 28 ч. 3, 205 ч. 2; 27 ч. 5, 28 ч. 3, 212 ч. 3; 27 ч. 5, 28 ч. 3, 32 ч. 1, 212 ч. 3; 255 ч. 1; 28 ч. 4, 205 ч. 2; 27 ч. 5, 28 ч. 4, 15 ч. 2, 191 ч. 5; 27 ч. 5, 28 ч. 4, 212 ч. 3; 27 ч. 5, 28 ч. 4, 32 ч. 1, 212 ч. 3; 27 ч. 5, 28 ч. 4, 15 ч. 2, 191 ч. 4, 27 ч. 5, 28 ч. 4, 15 ч. 2, 212 ч. 3 КК України;

ОСОБА_9 у вчиненні злочинів, передбачених ст.ст. 28 ч. 3, 205 ч. 2; 255 ч. 1; 28 ч. 4, 205 ч. 2; 27 ч. 5, 28 ч. 4, 15 ч. 2, 191 ч. 5; 27 ч. 5, 28 ч. 4, 212 ч. 3; 27 ч. 5, 28 ч. 4, 32 ч. 1, 212 ч. 3; 27 ч. 5, 28 ч. 4, 15 ч. 2, 191 ч. 4; 27 ч. 5, 28 ч. 4, 15 ч. 2, 212 ч. 3 КК України;

ОСОБА_6 у вчиненні злочинів, передбачених ст.ст. 28 ч. 3, 205 ч. 2; 255 ч. 1; 28 ч. 4, 205 ч. 2; 27 ч. 5, 28 ч. 4, 15 ч. 2, 191 ч. 5; 27 ч. 5, 28 ч. 4, 212 ч. 3; 27 ч. 5, 28 ч. 4, 32 ч. 1, 212 ч. 3; 27 ч. 5, 28 ч. 4, 15 ч. 2, 191 ч. 4; 27 ч. 5, 28 ч. 4, 15 ч. 2, 212 ч. 3 КК України;

ОСОБА_11 у вчиненні злочинів, передбачених ст.ст. 28 ч. 3, 205 ч. 2; 27 ч. 5, 28 ч. 3, 212 ч. 3; 27 ч. 5, 28 ч. 3, 212 ч. 2; 255 ч. 1; 28 ч. 4, 205 ч. 2; 27 ч. 5, 28 ч. 4, 15 ч. 2, 212 ч. 3; 27 ч. 5, 28 ч. 4, 212 ч. 3 КК України;

ОСОБА_10 у вчиненні злочинів, передбачених ст.ст. 28 ч. 3, 205 ч. 1; 255 ч. 1; 28 ч. 4, 205 ч. 2; 27 ч. 5, 28 ч. 4, 212 ч. 3; 27 ч. 5, 28 ч. 4, 15 ч. 2, 191 ч. 4 КК України;

ОСОБА_8 у вчиненні злочинів, передбачених ст.ст. 255 ч. 1; 28 ч. 4, 205 ч. 2; 27 ч. 5, 28 ч. 4, 212 ч. 3; 27 ч. 5, 28 ч. 4, 15 ч. 2, 191 ч. 4 КК України,

Генеральному прокурору України для організації проведення додаткового розслідування - без змін.

Запобіжний захід відносно обвинувачених ОСОБА_7., ОСОБА_4., ОСОБА_2., ОСОБА_1., ОСОБА_9. у вигляді застави, ОСОБА_5., ОСОБА_3., ОСОБА_8., ОСОБА_10. у вигляді підписки про невиїзд - залишити без змін.

Запобіжний захід відносно ОСОБА_6 змінити з застави на підписку про невиїзд.

Заставу у розмірі 144.500 грн. повернути заставодавцю ОСОБА_88.

Ухвала оскарженню не підлягає.

С У Д Д І:

ОСОБА_240 ОСОБА_241 ОСОБА_242


Дата ухвалення рішення	10.06.2016
Оприлюднено	04.01.2023
Номер документу	61680936
Судочинство	Кримінальне

Судовий реєстр по справі —1/761/12/2014

Ухвала від 10.06.2016

Кримінальне

Апеляційний суд міста Києва

Балацька Галина Олександрівна

🇺🇦 Опендатабот

Опендатабот — сервіс моніторингу реєстраційних даних українських компаній та судового реєстру для захисту від рейдерських захоплень і контролю контрагентів.

Додайте Опендатабот до улюбленого месенджеру

Телеграм Вайбер

Опендатабот для телефону

Всі матеріали на цьому сайті розміщені на умовахліцензії Creative Commons Із Зазначенням Авторства 4.0 Міжнародна, якщо інше не зазначено на відповідній сторінці

🇺🇦 Зроблено в Україні

Ухвалавід 10.06.2016 по справі 1/761/12/2014АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД МІСТА КИЄВА

Судовий реєстр по справі —1/761/12/2014

Ухвала від 10.06.2016

Ухвала
від 10.06.2016 по справі 1/761/12/2014
АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД МІСТА КИЄВА