Постанова

від 17.10.2016 по справі 804/5987/16

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

17 жовтня 2016 р. Справа № 804/5987/16

Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого суддіОСОБА_1 при секретаріОСОБА_2 розглянувши у відкритому судовому засіданні у місті Дніпро адміністративну справу за поданням Лівобережної об'єднаної державної податкової інспекції м.Дніпропетровська Головного управління ДФС у Дніпропетровській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Днепрбус" про підтвердження обгрунтованості умовного арешту майна,-

ВСТАНОВИВ :

Лівобережна об'єднана державна податкова інспекція м.Дніпропетровська Головного управління ДФС у Дніпропетровській області (далі - Лівобережна ОДПІ, податковий орган) звернулась до Дніпропетровського окружного адміністративного суду із поданням до Товариства з обмеженою відповідальністю «Днепрбус», в якому просить підтвердити обґрунтованість умовного адміністративного арешту майна Товариства з обмеженою відповідальністю «Днепрбус» (код ЄДРПОУ 40111685).

В обґрунтування вимог подання податковим органом зазначено, що на підставі пп.78.1.13 п.78.1 ст.78 Податкового кодексу України наказом керівника Лівобережної ОДПІ від 05.09.2016 р. №798 було призначено документальну позапланову виїзну перевірку ТОВ «Днепрбус». 06 вересня 2016 наказ від 05.09.2016 р. №798 та направлення на перевірку були вручені відповідачу, а 08 вересня 2016 відповідачу було вручено запит від 08.09.2016 №320547/10/04-64-13-03 щодо надання документів. Однак, в останній день проведення перевірки 12.09.2016 станом на 17 год.00 хв. витребувані документи до ОДПІ не надані, про що складено акт від 12.09.2016 №1926/1303/40111685 про ненадання документів. На підставі ненадання документів для проведення перевірки підрозділом податкового контролю, якому було доручено проведення перевірки, за формою та процедурою, передбаченою Порядком від 10.10.2013 р. №568, ініційовано звернення про застосування адміністративного арешту, за результатами розгляду якого начальником Лівобережної ОДПІ 12 вересня 2016р. о 17 год.30 хв. прийнято рішення про застосування адміністративного арешту майна відповідача, обґрунтованість якого протягом 96 годин має бути перевірена судом.

Відповідно до ч. 8 ст. 183-3 Кодексу адміністративного судочинства України, у разі постановлення судом ухвали про відкриття провадження у справі, суд приймає у триденний строк, але не пізніше ніж 96 годин з моменту встановлення обставин, що зумовлюють звернення заявником до суду, постанову по суті заявлених вимог, яка підлягає негайному виконанню.

Розгляд подання відбувається за участю заявника та платника податків, стосовно якого його внесено. Неявка сторін у судове засідання не перешкоджає розгляду подання.

Сторони були належним чином повідомлені про дату час та місце розгляду справи. Представники сторін в судове засідання не з'явились, клопотань, на момент розгляду справи, до суду не надали.

На момент розгляду адміністративної справи, відповідачем заперечень на подання до суду не надано.

Відповідно до ч. 8 ст. 183-3 Кодексу адміністративного судочинства України, справа розглянута за відсутності представників сторін.

Дослідивши матеріали справи та наявні в них докази, а також проаналізувавши зміст норм матеріального та процесуального права, що регулюють спірні правовідносини, судом встановлено наступне.

Товариство з обмеженою відповідальністю «Днепрбус» (далі-ТВО "Днепрбус", відповідач) зареєстровано 09.11.2015 р., про що здійснено запис про включення відомостей про юридичну особу в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадянських формувань за №1 224 102 0000 074616; код ЄДРПОУ 40111685; місцезнаходження юридичної особи: 49000, Дніпропетровська область, Дніпро, вул. Тверська, буд. 2.

ТОВ «Днепрбус» з 10.11.2015 р. перебуває на податковому обліку в Лівобережній ОДПІ.

Наказом Лівобережної ОДПІ від 05 вересня 2016 №798 призначено документальну позапланову виїзну перевірку ТОВ «Днепрбус» (код ЄДРПОУ 40111685) з питань правильності обчислення, повноти і своєчасності сплати податку на доходи фізичних осіб, єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування за період з 09.11.2015р. по 30.06.2016р., тривалістю 5 робочих днів з 06.09.2016 р.

На підставі ст. 20, абз. 1 п. 75.1, пп.75.1.2 п.75.1 ст. 75, пп, п.п. 78.1.13 п. 78.1 ст. 78 Податкового кодексу України та наказу №798 від 05.09.2016 р. головному державному ревізору-інспектору відділу контрольно-перевірочної роботи і організації та проведення перевірок суб'єктів декларування в деклараціях про майно, доходи, витрати і зобов'язання фінансового характеру управління податків і зборів з фізичних осіб ОСОБА_3 видано направлення на перевірку ТОВ «Днепрбус» №393 від 06.09.2016 р.

Копію наказу №798 від 05.09.2016 р. та направлення на перевірку №393 від 06.09.2016р. вручено директору ТОВ «Днепрбус» ОСОБА_4 06.09.2016 о 16:52 (а.с.9).

В рамках проведення документальної позапланової виїзної перевірки з питань щодо оподаткування виплаченої (нарахованої) найманим особам (у тому числі без документального оформлення) заробітної плати, пасивних доходів, додаткових благ, інших виплат та відшкодувань, що підлягають оподаткування, у тому числі внаслідок укладання платником податків трудових договорів з найманими особами згідно із законом, Лівобережна ОДПІ 08.09.2016 оформила запит на ім'я керівника ТОВ «Днепрбус» №20547/10/04-64-13-03 «Щодо надання документів», згідно з яким просила надати пояснення та документальне підтвердження (завірені належним чином копії документів) за період 09.11.2015 по 30.06.2016, стосовно:

- місця здійснення діяльності (адреса, площа, форма власності), виду об'єкта (офіс, склад, інше);

- перевезення працівників ТОВ «Агро-Овен» (код ЄДРПОУ 25522107) на регулярних спеціальних маршрутах, а саме:

-міські (Дніпро):

1)пл. Петровського - вул. Пастера - Амурський міст - пр. Воронцова - вул. Білостоцького

2) Тополя-З - вул. Панікахи -проїзд Кальченка - вул.Г.Сталінграда - Запорізьке шосе - пр. Гагаріна - вул. Лазаряна - вул.Космічна - вул.К.Крилова - вул.Н.Перемоги - Центральний міст - вул. Білостоцького -вул. Мологвардійська;

3)ж/м. Фрунзенський - Донецьке шосе - вул. Березинська - вул. Калинова - пр.Г. Правди - вул. Білостоцького - вул. Мологвардійська;

4) вул. Мологвардійська - Самарський міст - вул. Томська - вул. Гаванська - вул.20-річчя Перемоги - вул. Кольська - вул. Електрична - вул. Чаплинська - сел.Чаплі;

- міжміські:

1)с. Перещепине - м. Дніпро;

2)м. Синельникове - м. Дніпро;

- перевезення працівників Прат «Ерлан» (код ЄДРПОУ 24616119) на регулярних спеціальних маршрутах;

- перевезення працівників ТОВ «Тайм Тревел» (код ЄДРПОУ 37935103) на регулярних спеціальних маршрутах;

- наявності, кількості транспортних засобів (форма власності), місця розташування;

- договори з контрагентами послуг (оренда), накладні, акти виконаних робіт, чеки, квитанції, подорожні листи;

- кількість автобусних маршрутів та перевезень, графік відправлення, прибуття;

- виписки банків про рух грошових коштів (довідки про відсутність руху);

- каса книга (прибуткові, видаткові ордери);

- інформацію щодо кількості найманих працівників станом з 09.11.2015 по 30.06.2016., розміру середньої заробітної плати;

- табелів обліку робочого часу,

- відомості нарахування заробітної плати;

- колективний договір.

Копію запиту вручено директору ТОВ «Днепрбус» ОСОБА_4 08.09.2016 (а.с.10).

08 вересня 2016р. Лівобережною ОДПІ складено Акт №1902/1303/40111685 про ненадання документів.

09 вересня 2016 Лівобережною ОДПІ м. Дніпропетровська ГУ ДФС у Дніпропетровській області вдруге складено запит №20599/10/04-64-13-03 «Щодо надання документів», запитуваних листом від 08.09.2016 №20547/10/04-64-13-03 (а.с.13-14).

Запит від 09.09.2016 №20599/10/04-64-13-03 направлено відповідачу рекомендованим поштовим відправленням 09.09.2016, що підтверджується квитанцією з Укрпошти (а.с.14).

12 вересня 2016 позивачем складено акт №1926/1303/40111685 «Про ненадання документів», в якому зазначено, що станом на 12.09.2016 ТОВ «Днепрбус» відмовляється від проведення перевірки у зв'язку з ненаданням посадовими особами підприємства первинних документів та документів на запити (а.с.15-16).

На підставі зазначеного відділ контрольно-перевірочної роботи і організації та проведення перевірок суб'єктів декларування в деклараціях про майно, доходи, витрати і зобов'язання фінансового характеру управління податків і зборів з фізичних осіб Лівобережної ОДПІ, якому було доручено провести перевірку, за формою та процедурою, передбаченими Порядком застосування адміністративного арешту майна платника податків, затвердженого наказом Міністерства доходів і зборів України від 10.10.13 № 568, було подано звернення про накладення адміністративного арешту.

За результатами розгляду звернення та доданих до нього матеріалів начальником Лівобережної ОДПІ ОСОБА_5 12.09.2016р. о 17 год. 30 хв. прийнято Рішення про застосування адміністративного арешту майна платника податків, згідно з яким вирішено застосувати умовний адміністративний арешт майна ТОВ «Днепрбус» (код ЄДРПОУ 40111685), що перебуває (розміщене, зберігається) в м.Дніпропетровськ, вул. Тверська, буд.2 (а.с.23).

Рішення про застосування адміністративного арешту майна платника податків від 12.09.2016р. направлено на адресу відповідача з повідомленням про вручення 12.09.2016р. о 18 год. 05 хв. (а.с.24).

Відповідно до ст. 183-3 Кодексу адміністративного судочинства України провадження у справах за зверненням органів доходів і зборів при здійсненні ним передбачених законом повноважень здійснюється на підставі подання таких органів, зокрема: щодо підтвердження арешту майна платника податків.

Подання подається до суду першої інстанції протягом двадцяти чотирьох годин з момент встановлення обставин, що зумовлюють звернення до суду, за загальними правилами підсудності, встановленими цим Кодексом.

Відповідно до п. 94.1 ст. 94 Податкового кодексу України - адміністративний арешт майна платника податків є винятковим способом забезпечення виконання платником податків його обов'язків, визначених законом.

Адміністративний арешт майна платника податків згідно з п. 94.2 ст. 94 Податкового кодексу України може бути застосовано, якщо з'ясовується одна з таких обставин:

- платник податків порушує правила відчуження майна, що перебуває у податковій заставі;

- фізична особа, яка має податковий борг, виїжджає за кордон;

- платник податків відмовляється від проведення документальної перевірки за наявності законних підстав для її проведення або від допуску посадових осіб органу державної податкової служби;

- відсутні дозволи (ліцензії) на здійснення господарської діяльності, торгові патенти, а також у разі відсутності реєстраторів розрахункових операцій, зареєстрованих у встановленому законодавством порядку, крім випадків, визначених законодавством;

- відсутня реєстрація особи як платника податків в органі державної податкової служби, якщо така реєстрація є обов'язковою відповідно до цього Кодексу, або коли платник податків, що отримав податкове повідомлення або має податковий борг, вчиняє дії з переведення майна за межі України, його приховування або передачі іншим особам;

- платник податків відмовляється від проведення перевірки стану збереження майна, яке перебуває у податковій заставі;

- платник податків не допускає податкового керуючого до складення акта опису майна, яке передається в податкову заставу.

Відповідно до п. 94.6 ст. 94 Податкового кодексу України - керівник органу державної податкової служби (його заступник) за наявності однієї з обставин, визначених у пункті 94.2 цієї статті, приймає рішення про застосування арешту майна платника податків.

Пунктом 94.10 статті 94 Податкового кодексу України встановлено, що арешт на майно може бути накладено рішенням керівника органу державної податкової служби (його заступника), обґрунтованість якого протягом 96 годин має бути перевірена судом.

Отже, законодавець чітко визначив, що адміністративний арешт майна платника податків може бути застосований у разі з'ясування однієї з обставин, визначених п.94.2 ст.94 Податкового кодексу України, зокрема, платник податків відмовляється від проведення документальної перевірки за наявності законних підстав для її проведення або від допуску посадових осіб органу державної податкової служби.

Саме на цю підставу податковий орган посилається в обґрунтування даного подання.

Однак, акти про ненадання документів на запит не є свідченням відмови посадових осіб ТОВ «Днепрбус» від проведення позапланової документальної виїзної перевірки навіть за наявності законних підстав для її проведення або свідченням недопуску посадових осіб контролюючого органу до проведення такої перевірки.

Стаття 19 Конституції України встановлює, що органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Відповідно до ч. 1 ст. 71 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу.

Враховуючи вищевикладене, суд вважає, що Лівобережною ОДПІ не доведено обґрунтованість застосування адміністративного арешту майна відповідача.

З огляду на викладене, подання Лівобережної об'єднаної державної податкової інспекції м.Дніпропетровська Головного управління ДФС у Дніпропетровській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Днепрбус" про підтвердження обгрунтованості умовного арешту майна - задоволенню не підлягає.

Керуючись ст.ст. 158-163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд,-

ПОСТАНОВИВ:

У задоволенні подання Лівобережної об'єднаної державної податкової інспекції м.Дніпропетровська Головного управління ДФС у Дніпропетровській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Днепрбус" про підтвердження обгрунтованості умовного арешту майна - відмовити.

Копію постанови направити сторонам по справі.

Постанова суду набирає законної сили та може бути оскаржена до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду в порядку та строки, передбачені статтями 186 та 254 Кодексу адміністративного судочинства України.

Апеляційна скарга подається до адміністративного суду апеляційної інстанції через суд першої інстанції, який ухвалив оскаржуване судове рішення. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 цього Кодексу, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Якщо суб'єкта владних повноважень у випадках та порядку, передбачених частиною четвертою статті 167 цього Кодексу, було повідомлено про можливість отримання копії постанови суду безпосередньо в суді, то десятиденний строк на апеляційне оскарження постанови суду обчислюється з наступного дня після закінчення п'ятиденного строку з моменту отримання суб'єктом владних повноважень повідомлення про можливість отримання копії постанови суду.

Постанова або ухвала суду першої інстанції, якщо інше не встановлено цим Кодексом, набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, встановленого цим Кодексом, якщо таку скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Суддя ОСОБА_1