Постанова

від 08.12.2016 по справі 810/3264/16

КИЇВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

КИЇВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

08 грудня 2016 року м. Київ №810/3264/16

Київський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Кушнової А.О., за участю секретаря судового засідання Сакевич Ж.В. розглянув у порядку письмового провадження адміністративну справу за позовом Броварської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Київській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Джи Трейд" про стягнення податкового боргу.

Суть спору: до Київського окружного адміністративного суду звернулась Броварська ОДПІ ГУ ДФС у Київській області (далі також - позивач) з позовом до ТОВ "Джи Трейд" (далі також - відповідач) про стягнення податкового боргу в сумі 31933,64 грн.

Позовні вимоги мотивовані тим, що у відповідача обліковується податковий борг з податку на додану вартість та з податку на прибуток підприємств, який утворився у зв'язку з несплатою як самостійно визначених податкових зобов'язань, так і податкових зобов'язань, визначених контролюючим органом.

В обґрунтування позовних вимог податковий орган зазначає, що податковий борг відповідача у сумі 31933,64 грн. у добровільному порядку не було сплачено, у зв'язку з чим просить стягнути вказаний податковий борг у примусовому порядку.

Відповідачем письмових заперечень проти позову до суду не було надано.

В судове засідання по справі 08.12.2016 представник позивача не з'явився, однак 05.12.2016 через канцелярію суду представником позивача подано клопотання про розгляд справи без участі представника позивача.

Представник відповідача у судове засідання по справі 08.12.2016 не з'явився, про дату, час і місце судового розгляду справи був повідомлений належним чином та завчасно, рекомендованою кореспонденцією, що була направлена на адресу відповідача, що зазначена в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, однак поштове відправлення було повернуто до суду з відміткою оператора поштового зв'язку «за незапитом» (а.с.35-36).

Відповідно до частини 11 статті 35 Кодексу адміністративного судочинства України у разі повернення поштового відправлення із повісткою, яка не вручена адресату з незалежних від суду причин, вважається, що така повістка вручена належним чином.

Відповідно до частини 6 статті 128 Кодексу адміністративного судочинства України якщо немає перешкод для розгляду справи у судовому засіданні, визначених цією статтею, але прибули не всі особи, які беруть участь у справі, хоча і були належним чином повідомлені про дату, час і місце судового розгляду, суд має право розглянути справу у письмовому провадженні у разі відсутності потреби заслухати свідка чи експерта.

Враховуючи, що матеріали справи в достатній мірі характеризують взаємовідносини сторін, та приймаючи до уваги те, що учасники судового процесу були належним чином проінформовані про дату, час і місце судового розгляду справи, протокольною ухвалою суду від 08.12.2016 було постановлено здійснювати подальший розгляд адміністративної справи №810/3264/16 в порядку письмового провадження за наявними в матеріалах справи доказами.

Розглянувши матеріали справи, дослідивши докази по справі, суд

ВСТАНОВИВ:

Товариство з обмеженою відповідальністю «Джи Трейд» (ідентифікаційний код 37015054, місцезнаходження 07442, Київська обл., Броварський район, селище міського типу ОСОБА_1, вулиця Пушкіна, будинок 15, офіс 3) зареєстровано в якості юридичної особи 03.11.2010, що підтверджується відомостями з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань (а.с.44-51) та роздруківкою з АІС «Податковий блок» в розділі реєстраційні та облікові дані платника податків на відповідача (а.с.6).

З матеріалів адміністративного позову та доданих до нього матеріалів вбачається, що податковий борг відповідача, який є предметом стягнення у даній адміністративній справі, виник у зв'язку з несплатою грошових зобов'язань, визначених відповідачем самостійно на підставі податкових декларацій з ПДВ та з податку на прибуток підприємств і несплатою податкових зобов'язань з ПДВ, визначених позивачем.

ТОВ «Джи Трейд» засобами телекомунікаційного зв'язку до Броварської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області подано наступні податкові декларації з податку на додану вартість:

за грудень 2013 року, в якій відповідачем самостійно визначено суму грошового зобов'язання з податку на додану вартість у розмірі 1680,00 грн. (а.с.7-8);

за січень 2014 року, в якій відповідачем самостійно визначено суму грошового зобов'язання з податку на додану вартість у розмірі 888,00 грн. (а.с.9-10);

за лютий 2014 року, в якій відповідачем самостійно визначено суму грошового зобов'язання з податку на додану вартість у розмірі 7712,00 грн. (а.с.11-12);

за березень 2014 року, в якій відповідачем самостійно визначено суму грошового зобов'язання з податку на додану вартість у розмірі 1066,00 грн. (а.с.13-14);

за квітень 2014 року, в якій відповідачем самостійно визначено суму грошового зобов'язання з податку на додану вартість у розмірі 1586,00 грн. (а.с.15-16).

Також ТОВ «Джи Трейд» засобами телекомунікаційного зв'язку до Броварської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області подано податку декларацію з податку на прибуток за 2013 рік, в якій відповідачем самостійно визначено грошові зобов'язання з податку на прибуток у розмірі 18820,00 грн. (а.с.17-18).

Підпункт 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України (далі - ПК України) встановлює, що грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Відповідно до пп. 14.1.156 п. 14.1 ст. 14 ПК України податкове зобов'язання - це сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк);

Згідно з пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Згідно з пунктом 38.1 статті 38 ПК України виконанням податкового обов'язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк.

Відповідно до п. 46.1 ст. 46 ПК України податкова декларація, розрахунок (далі - податкова декларація) - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов'язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.

Крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою (п. 54.1 ст. 54 ПК України).

Відповідно до п.57.1 статті 57 ПК України платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Податковими (звітними) періодами для податку на прибуток підприємств, крім випадків, передбачених пунктом 137.5 цієї статті, є календарні: квартал, півріччя, три квартали, рік. При цьому податкова декларація розраховується наростаючим підсумком. Податковий (звітний) період починається з першого календарного дня податкового (звітного) періоду і закінчується останнім календарним днем податкового (звітного) періоду (п. 137.4 ст. 137 ПК України).

Відповідно до п. 137.1 ст. 137 ПК України податок нараховується платником самостійно за ставкою, визначеною статтею 136 цього Кодексу, від бази оподаткування, визначеної згідно зі статтею 135 цього Кодексу.

Відповідно до п. 202.1 ст. 202 ПК України звітним (податковим) періодом є один календарний місяць, а у випадках, особливо визначених цим Кодексом, календарний квартал, з урахуванням таких особливостей:

а) якщо особа реєструється як платник податку з іншого дня, ніж перший день календарного місяця, першим звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається від дня такої реєстрації та закінчується останнім днем першого повного календарного місяця;

б) якщо податкова реєстрація особи анулюється в інший день, ніж останній день календарного місяця, то останнім звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається з першого дня такого місяця та закінчується днем такого анулювання.

Положеннями статті 203 ПК України встановлено, що податкова декларація подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця; сума податкового зобов'язання, зазначена платником податку в поданій ним податковій декларації, підлягає сплаті протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.

Суд зазначає, що податкові зобов'язання з податку на додану вартість та з податку на прибуток підприємств, самостійно визначені відповідачем згідно поданих податкових декларацій не були сплачені, а тому сума податкового боргу відповідача з податку на додану вартість та з податку на прибуток підприємств складає 31752,00 грн., що підтверджується зворотніми боками інтегрованої картки платника податків з податку на додану вартість та з податку на прибуток підприємств на відповідача (а.с.39-42) та розрахунком податкового боргу відповідача (а.с.5).

З приводу податкового боргу відповідача, що виник у зв'язку з несплатою податкових зобов'язань, визначених контролюючим органом, суд зазначає таке.

01.10.2014 посадовою особою Броварської ОДПІ проведено перевірку ТОВ «ДЖ ТРЕЙД» з питань дотримання термінів сплати самостійно визначених грошових зобов'язань в податковій звітності з податку на прибуток підприємств, за результатами якої складено акт перевірки №319/131/1501/37015054 від 01.10.2014 (а.с.19-20).

За результатами перевірки встановлено порушення терміну сплати самостійно визначеного грошового зобов'язання ТОВ «Джи Трейд» з податку на прибуток підприємств, сума штрафної санкції складає 181,64 грн.

На підставі акту перевірки Броварською ОДПІ прийнято податкове повідомлення-рішення №0016591501 від 01.10.2014, яким за затримку на 411 календарних днів сплати суми грошового зобов'язання в розмірі 908,20 грн. зобов'язано відповідача сплатити штраф у розмірі 20% в сумі 181,64 грн. (а.с.19).

Вищевказане податкове повідомлення-рішення було направлено відповідачу рекомендованою кореспонденцією, однак поштове відправлення було повернуто з відміткою оператора поштового зв'язку «за закінченням терміну зберігання» (а.с.21).

Пунктом 57.3 статті 57 ПК України передбачено, що у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) за кожним окремим податком, збором та/або разом із штрафними санкціями, передбаченими цим Кодексом, а також за кожною штрафною (фінансовою) санкцією за порушення норм іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на такий контролюючий орган, та/або пенею за порушення строків розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) платнику податків, якщо його передано посадовій особі такого платника податків під розписку або надіслано листом з повідомленням про вручення.

Суд зазначає, що відповідач не скористався правом на оскарження рішень контролюючого органу в адміністративному чи судовому порядку, а тому грошове зобов'язання, визначене на підставі вищевказаного податкового повідомлення-рішення від №0016591501 від 01.10.2014 є узгодженим і відповідач зобов'язаний сплатити нараховані суми грошового зобов'язання з податку на прибуток підприємств.

В той же час суд зазначає, що податкові зобов'язання з податку на прибуток підприємств у сумі 181,64 грн., визначені на підставі податкового повідомлення-рішення №0016591501 від 01.10.2014 не були сплачені самостійно відповідачем, що підтверджується зворотніми боками інтегрованої картки платника податків з податку на додану вартість та з податку на прибуток підприємств на відповідача (а.с.39-42) та розрахунком податкового боргу відповідача (а.с.5).

Аналізуючи в сукупності вищевикладене суд приходить до висновку, що загальна сума податкового боргу відповідача з податку на додану вартість та з податку на прибуток підприємств складає 31933,64 грн. (31752,00 грн. + 181,64 грн. = 31933,64 грн.).

Відповідно до пункту 59.1 статті 59 ПК України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Положенням пункту 58.3 ст. 58 ПК України встановлено, що у разі коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.

Податкова вимога надсилається (вручається) також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов'язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення (пункт 59.4 статті 59 ПК України).

Згідно з пунктом 59.5 статті 59 ПК України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

Позивачем було направлено податкову вимогу ТОВ «Джи Трейд» №6798-23 від 18.12.2016 на загальну суму 80646,59 грн. на адресу відповідача, що зазначена в ЄДР рекомендованою кореспонденцією, однак поштове відправлення було повернуто позивачу з відміткою оператора поштового зв'язку за ф. 20 (а.с.22).

Щодо способу захисту права на стягнення податкового боргу суд зазначає таке.

Відповідно до підпункту 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 ПК України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Крім того, контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі (п. 95.1 ст. 95 ПК України).

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги (п. 95.2 ст. 95 ПК України).

Відповідно до абз. 1 п. 95.3 ст. 95 ПК України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в органі, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Згідно з п. 95.4 ст. 95 ПК України контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.

Таким чином, суд, вирішуючи питання про погашення за рахунок платника податків податкового боргу, яке здійснюється шляхом стягнення коштів з рахунків у банку або за рахунок готівки, приймає рішення про стягнення з боржника коштів в рахунок погашення податкового боргу.

На час розгляду справи та прийняття рішення по суті заявлених позовних вимог доказів про сплату відповідачем податкового боргу у розмірі 31933,64 грн. до суду не надано.

Всупереч положенням статті 71 Кодексу адміністративного судочинства України відповідачем не надано доказів сплати податкового боргу, у зв'язку з чим сума податкового боргу підлягає стягненню з відповідача.

Аналізуючи в сукупності вищевикладене та враховуючи підтвердження матеріалами справи наявності податкового боргу відповідача та дотримання податковим органом законодавчо встановленої процедури стягнення податкового боргу, суд дійшов висновку, що адміністративний позов підлягає задоволенню у повному обсязі.

Відповідно до ч. 4 ст. 94 Кодексу адміністративного судочинства України у справах, в яких позивачем є суб'єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа, судові витрати, здійснені позивачем, з відповідача не стягуються.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 161-163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

ПОСТАНОВИВ:

1. Адміністративний позов задовольнити у повному обсязі.

2. Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Джи Трейд» (ідентифікаційний код 37015054, місцезнаходження 07442, Київська обл., Броварський район, селище міського типу ОСОБА_1, вулиця Пушкіна, будинок 15, офіс 3) 31933,64 грн. (тридцять одну тисячу дев'ятсот тридцять три грн. 64 коп.) в рахунок погашення податкового боргу з податку на додану вартість та з податку на прибуток підприємств.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо скаргу не було подано в установлені строки. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Апеляційна скарга на постанову суду подається до Київського апеляційного адміністративного суду через Київський окружний адміністративний суд протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Суддя Кушнова А.О.