Постанова

від 30.12.2016 по справі 810/3743/16

КИЇВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

КИЇВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

30 грудня 2016 року           810/3743/16

Київський окружний адміністративний суд у складі: головуючого судді - Балаклицького А.І., розглянувши в порядку скороченого провадження в м. Києві адміністративну справу

за позовомБроварської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Київській області

доТовариства з обмеженою відповідальністю "Богданна-К"

простягнення податкового боргу,

в с т а н о в и в:

Броварська об'єднана державна податкова інспекція Головного управління ДФС у Київській області звернулась до Київського окружного адміністративного суду з позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю "Богданна-К" про стягнення податкового боргу в сумі 3395171,03 грн.

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що згідно з даними податкового обліку у відповідача утворилась заборгованість перед бюджетом у сумі 3395171,03 грн. Дана заборгованість підтверджується деклараціями, податковими повідомленнями-рішеннями, згідно з яким до відповідача застосовані штрафні санкції, а також нарахованою пенею.

Податкові органи в силу закону від імені держави здійснюють функції з контролю за своєчасністю, правильністю нарахування та сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів), а також стягнення з платників податків заборгованості перед бюджетами та державними цільовими фондами, у зв'язку з чим позивач звернувся до суду з даним позовом.

Ухвалою суду від 05.12.2016 відкрито провадження у справі №810/3743/16, розгляд якої відповідно до статті 183-2 КАС України здійснюється у порядку скороченого провадження.

Одночасно вказаною ухвалою суду відповідачу запропоновано у десятиденний строк з дня одержання копії ухвали подати через відділ документообігу суду заперечення на позов або заяву про визнання позову.

Копію вказаної ухвали суду вручено відповідачу 12.12.2016, що підтверджується рекомендованими повідомленнями про вручення поштових відправлень №0113325225261.

Разом з тим, відповідач не скористався наданим частиною третьою статті 183-2 Кодексу адміністративного судочинства України правом щодо подачі заперечень на адміністративний позов, а тому суд розглядає справу на підставі наявних у ній доказів.

Розглянувши подані документи і матеріали, з'ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об'єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд вважає, що адміністративний позов підлягає задоволенню, виходячи з наступного.

Товариство з обмеженою відповідальністю "Богданна-К" (код ЄДРПОУ 37669912) зареєстроване як юридична особа 12.04.2014 та як платник податків, зборів та інших обов'язкових платежів перебуває на податковому обліку в Броварській ОДПІ ГУ ДФС у Київській області.

Судом встановлено, що відповідачем було подано до податкового органу податкові декларації з податку на додану вартість, а саме:

- податкова декларація з податку на додану вартість за лютий 2016 року, в якій самостійно визначено суму податкового зобов'язання з ПДВ в розмірі 388795,00 грн.;

- податкова декларація з податку на додану вартість за квітень 2016 року, в якій самостійно визначено суму податкового зобов'язання з ПДВ в розмірі 44540,00 грн.

Також, судом встановлено, що відповідачем було подано до податкового органу податкову декларацію з податку на прибуток підприємства за 2015 рік, в якій самостійно визначено суму податкового зобов'язання з податку на прибуток в розмірі 98982,00 грн.

В жовтні 2015 року Броварською ОДПІ ГУ ДФС у Київській області проведено перевірку ТОВ "Богданна-К" з питань дотримання строків сплати узгоджених сум грошового зобов'язання з податку на додану вартість, за результатами якої складено Акт від 16.10.2015 №576/10-06-15-01-09/37669912.

Перевіркою було встановлено порушення відповідачем вимог п. 57.1 ст. 57 Податкового кодексу України щодо несвоєчасної сплати податку на додану вартість по деклараціям від 20.04.2015 №9073567167, від 20.05.2015 №9102117856 та від 20.07.2015 №9153731404.

За результатами проведеної перевірки Броварською ОДПІ прийнято податкові повідомлення-рішення від 06.11.2015 №0017731501, згідно з яким до відповідача застосовано штраф у розмірі 113710,70 грн., та від 06.11.2015 №0017701501, згідно з яким до відповідача застосовано штраф у розмірі 628,64 грн.

Вказані податкові повідомлення-рішення були отримані відповідачем 13.11.2015, що підтверджується наявною в матеріалах справи копією рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення.

Будь-яких доказів оскарження в адміністративному або судовому порядку вказаних податкових повідомлень-рішень відповідачем суду не надано.

В період з 27.10.2015 по 02.11.2015 Броварською ОДПІ ГУ ДФС у Київській області проведена позапланова виїзна перевірка ТОВ "Богданна-К" з питань дотримання вимог податкового законодавства по взаємовідносинах з ТОВ "Біз-Гард" (код ЄДРПОУ 39196708) за період з 01.11.2014 по 30.11.2014, ТОВ "Реалстройсервіс" (код ЄДРПОУ 39523244) за період з 01.03.2015 по 31.03.2015.

За результатами проведеної перевірки позивачем складено Акт від 09.11.2015 №271/10-06-22-01/37669912, згідно висновків якого встановлено порушення відповідачем вимог податкового законодавства, а саме:

- п.п.139.1.9 п. 139.1 ст. 139 Податкового кодексу України, в результаті чого ТОВ "Богданна-К" занижено податок на прибуток на загальну суму 572812,00 грн.;

- п. 198.1, п. 198.2, п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, п. 200.1, п. 200.3, п. 200.4 ст. 200 Податкового кодексу України, в результаті чого ТОВ "Богданна-К" завищено від'ємне значення з ПДВ у листопаді 2014 року на суму 212330,00 грн. та занижено податок на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету на суму ПДВ 641175,00 грн.

На підставі висновків Акту перевірки Броварською ОДПІ ГУ ДФС у Київській області прийняті наступні рішення:

- податкове повідомлення-рішення від 30.11.2015 №0003712201, згідно з яким відповідачу збільшено суму грошового зобов'язання за платежем "податок на додану вартість" на загальну суму 801469,00 грн., з яких: 641175,00 грн. - за основним платежем; 160294,00 грн. - за штрафними (фінансовими) санкціями.

- податкове повідомлення-рішення від 30.11.2015 №0003722201, згідно з яким позивачу збільшено суму грошового зобов'язання за платежем "податок на прибуток приватних підприємств" на загальну суму 716015,00 грн., з яких: 572812,00 грн. - за основним платежем; 143203,00 грн. - за штрафними (фінансовими) санкціями.

Вказані податкові повідомлення-рішення були отримані відповідачем 04.12.2015, що підтверджується наявною в матеріалах справи копією рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення.

Будь-яких доказів оскарження в адміністративному або судовому порядку вказаних податкових повідомлень-рішень відповідачем суду не надано.

В квітні 2016 року Броварською ОДПІ ГУ ДФС у Київській області проведена позапланова виїзна перевірка ТОВ "Богданна-К" з питань дотримання вимог податкового законодавства по взаємовідносинах з ТОВ "Лефан" (код ЄДРПОУ 39695965) за період з 01.06.2015 по 30.06.2015.

За результатами проведеної перевірки позивачем складено Акт від 25.04.2016 №101/10-06-14-01/37669912, згідно висновків якого встановлено порушення відповідачем вимог податкового законодавства, а саме:

- п. 198.1 ст. 198 Податкового кодексу України, в результаті чого ТОВ "Богданна-К" завищено від'ємне значення з ПДВ на суму 230168,00 грн. та занижено податок на додану вартість на суму 389832,00 грн. за червень 2015 року;

- п.п.134.1.1 п. 134.1 ст. 139 Податкового кодексу України, в результаті чого ТОВ "Богданна-К" занижено податок на прибуток за 2015 рік на загальну суму 558000,00 грн.

На підставі висновків Акту перевірки Броварською ОДПІ ГУ ДФС у Київській області прийняті наступні рішення:

- податкове повідомлення-рішення від 23.05.2016 №0000362201, згідно з яким відповідачу збільшено суму грошового зобов'язання за платежем "податок на додану вартість" на загальну суму 571280,00 грн., з яких: 380853,00 грн. - за основним платежем; 190427,00 грн. - за штрафними (фінансовими) санкціями.

- податкове повідомлення-рішення від 23.05.2016 №0000292201, згідно з яким позивачу збільшено суму грошового зобов'язання за платежем "податок на прибуток приватних підприємств" на загальну суму 558000,00 грн., з яких: 558000,00 грн. - за основним платежем; 0,00 грн. - за штрафними (фінансовими) санкціями.

Вказані податкові повідомлення-рішення були отримані відповідачем в травні 2016 року, що підтверджується наявною в матеріалах справи копією рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення.

Будь-яких доказів оскарження в адміністративному або судовому порядку вказаних податкових повідомлень-рішень відповідачем суду не надано.

У зв'язку з тим, що відповідачем не здійснюється погашення податкового зобов'язання, позивачем у відповідності до вимог ст. 129 Податкового кодексу України відповідачу нараховано пеню в розмірі 345586,09 грн.

Отже, з урахуванням наведеного та з урахуванням облікової картки з податку на прибуток та з податку на додану вартість, податковий борг відповідача перед бюджетом становить 3395171,03 грн.

Однак, у встановлений Податковим кодексом України строк відповідачем самостійно узгоджену суму податкового зобов'язання в повному обсязі не сплачено.

Так, на виконання вимог п. 59.1 ст. 59 Податкового кодексу України Броварською ОДПІ була виставлена відповідачу податкова вимога від 08.12.2015 №6394-23 про сплату податкового боргу за узгодженими податковими зобов'язаннями в розмірі 114339,34 грн.

Вказана податкова вимога була отримана відповідачем 23.12.2015, що підтверджується наявною в матеріалах справи копією рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення.

Проте, дана податкова вимога залишилась частково без задоволення.

Відповідно до статті 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів з 1 січня 2011 року регулюються Податковим кодексом України.

Так, Податковий кодекс України визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

Згідно з пунктом 38.1 статті 38 Податкового кодексу України виконанням податкового обов'язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк.

Відповідно до пункту 6.1 статті 6 цього Кодексу податком є обов'язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до цього Кодексу.

Згідно з приписами підпунктів 16.1.3 та 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 цього Кодексу платник податків зобов'язаний подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Строком сплати податку та збору визнається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов'язку платника податку із сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством. Податок чи збір, що не був сплачений у визначений строк, вважається не сплаченим своєчасно (пункт 31.1 статті 31 Податкового кодексу України).

Відповідно до пункту 46.1 статті 46 Податкового кодексу України податкова декларація, розрахунок - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов'язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.

Статтею 49 Податкового кодексу України визначені умови подання податкової декларації до податкового органу.

Так, пунктом 49.2 статті 49 Податкового кодексу України передбачено, що платник податків зобов'язаний за кожний встановлений цим Кодексом звітний період подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є, відповідно до цього Кодексу незалежно від того, чи провадив такий платник податку господарську діяльність у звітному періоді.

Згідно пункту 54.1 статті 54 Податкового кодексу України, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.

Відповідно до пункту 57.1 статті 57 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Пунктом 57.3 статті 57 Податкового кодексу України визначено, що у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Отже, у випадку визначення податкового (грошового) зобов'язання органом ДФС граничним днем сплати буде десятий календарний день, що настає за днем отримання платником відповідного податкового повідомлення-рішення.

Підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України передбачено, що податковий борг - це сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

У силу підпункту 129.1.1 пункту 129.1 статті 129 Податкового кодексу України після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня.

Відповідно до пункту 59.1 статті 59 цього Кодексу у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Згідно з пунктом 59.5 зазначеної статті, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Отже, самостійно нараховані відповідачем суми податкового зобов'язання, а також грошові зобов'язання, визначені в податкових повідомленнях-рішеннях, та нарахована пеня, які не було оскаржено в установленому законом порядку, є узгодженим податковим боргом.

Таким чином, загальна сума податкового боргу, що підлягає сплаті відповідачем, становить 3395171,03 грн.

Зазначений факт підтверджується доказами, наявними в матеріалах справи.

На час розгляду справи та винесення рішення по суті заявлених позовних вимог доказів про сплату зазначеної суми відповідачем суду надано не було.

Відповідно до підпункту 20.1.19 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України, контролюючі органи мають право стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України; стягувати суми недоїмки із сплати єдиного внеску; стягувати суми простроченої заборгованості суб'єктів господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитами (позиками), залученими державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державні (місцеві) гарантії, а також за кредитами із бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом та іншими законами України.

Згідно з пунктом 87.2 статті 87 Податкового кодексу України джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.

Відповідно до частини першої статті 71 Кодексу адміністративного судочинства України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу.

Доказів, які б спростовували доводи позивача відповідачем суду не надано.

За таких обставин, виходячи з меж заявлених позовних вимог, системного аналізу положень чинного законодавства України та матеріалів справи, беручи до уваги ту обставину, що суму заборгованості до державного бюджету у розмірі 3395171,03 грн. відповідач у встановлені законодавством строки не сплатив; наявність у нього вказаної заборгованості підтверджується доказами, що містяться у матеріалах справи; доказів погашення відповідачем зазначеної заборгованості на день прийняття рішення не надано, суд дійшов висновку про обґрунтованість позовних вимог та вважає їх такими, що підлягають задоволенню у повному обсязі.

Оскільки спір вирішено на користь суб'єкта владних повноважень, то враховуючи положення частини четвертої статті 94 Кодексу адміністративного судочинства України, у справах, в яких позивачем є суб'єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа, судові витрати, здійснені позивачем, з відповідача не стягуються.

На підставі викладеного, керуючись ст. 124 Конституції України, статтями 69, 70, 71, 94, 158 - 163, 183-2, 254 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

п о с т а н о в и в :

Адміністративний позов Броварської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Київській області - задовольнити.

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю "Богданна-К" (код ЄДРПОУ 37669912) на користь Державного бюджету України податковий борг у сумі 3395171 (три мільйона триста дев'яносто п'ять тисяч сто сімдесят одна) грн. 03 коп.

Постанова підлягає негайному виконанню.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо вона не була подана у встановлені строки. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Київського апеляційного адміністративного суду через Київський окружний адміністративний суд шляхом подачі апеляційної скарги протягом десяти днів з моменту отримання копії постанови.

Суддя                                                                                 Балаклицький А. І.