Ухвала

від 20.01.2017 по справі 766/13621/16-к

ХЕРСОНСЬКИЙ МІСЬКИЙ СУД ХЕРСОНСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа №766/13621/16-к

н/п 1-кс/766/1157/17

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

20.01.2017 м. Херсон

Слідчий суддя Херсонського міського суду Херсонської області ОСОБА_1 , розглянувши клопотання старшого слідчого СВ прокуратури Херсонської області ОСОБА_2 , погоджене з прокурором прокуратури Херсонської області ОСОБА_3 , про проведення обшуку,

ВСТАНОВИВ:

Слідчий звернувся до суду з вищевказаним клопотанням вказуючи на те, що в слідчим відділом прокуратури Херсонської області розслідується кримінальне провадження № 42016230000000246, відомості щодо якого внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань від 21.09.2016 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 364, ч. 1 ст. 366 КК України, за фактом зловживання службовим становищем виконуючою обов`язків начальника Скадовської ОДПІ ГУ ДФС у Херсонській області ОСОБА_4 , з метою одержання неправомірної вигоди для Фермерського господарства «Брат-2» (далі ф/г «Брат-2»), що виразилося у використанні службового становища всупереч інтересам служби, а саме у безпідставному підтверджені статусу платника єдиного податку четвертої групи вказаному суб`єкту господарювання на 2015 рік, чим сприяла зазначеному платнику податків уникнути від сплати до бюджету податків і зборів, що спричинило тяжкі наслідки державним інтересам, а також за фактом видачі виконуючою обов`язків начальника Скадовської ОДПІ ГУ ДФС у Херсонській області ОСОБА_4 посадовим особам ф/г «Брат-2» завідомо неправдивого офіційного документу довідки від 20.02.2015 № 20 про відсутність заборгованості з податків, зборів, платежів станом на 01.01.2015.

Розслідуванням встановлено, що за даними інтегрованої картки платника (ІКП) підприємства в ІС «Податковий борг» станом на 31.12.2014 податковий борг по фіксованому сільськогосподарському податку за ф/г «Брат-2» складав 159,93 грн., у т. ч. основний платіж 159,59 грн. та пені 0,34 грн., а саме:

- у Каланчацькому відділенні Скадовської ОДПІ ГУ ДФС у Херсонській області 0,47 грн. (основний платіж);

- у Скадовській ОДПІ ГУ ДФС у Херсонській області (головний офіс) 159,46 грн. (159,12 грн. основний платіж та 0,34 грн. пені).

У результаті перекодування платежів у 2015 році вказаний борг (сальдо) перейшов на 01.01.2015 на код бюджетної класифікації єдиний податок з сільгосптоваровиробників, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75% (четверта група).

Однак, ОСОБА_4 , перебуваючи на посаді виконуючої обов`язки начальника Скадовської ОДПІ ГУ ДФС у Херсонській області, достовірно знаючи про наявність у ф\г «Брат-2» станом на 01.01.2015 податкового боргу, в порушення вимог Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо податкової реформи» від 28.12.2014 № 71-VIII, на підставі заяви посадових осіб ф\г «Брат-2», видала останнім завідомо неправдивий офіційний документ довідку від 20.02.2015 № 20 про відсутність заборгованості з податків, зборів, платежів станом на 01.01.2015.

Крім того, податковий борг у сумі 159,46 виник 30.09.2014 в наслідок несплати задекларованих зобов`язань по податковому розрахунку фіксованого сільськогосподарського податку № 9008894039 від 20.02.2014 та був погашений лише 06.02.2015 в результаті подачі ф/г «Брат-2» уточнюючої податкової декларації з фіксованого сільськогосподарського податку № 1500001228 від 30.12.2014.

Згідно пояснень та показань службових осіб Скадовської ОДПІ ГУ ДФС у Херсонській області, вказана уточнююча декларація надійшла до Скадовської ОДПІ ГУ ДФС у Херсонській області 31.01.2015 (тобто після 01.01.2015) та за вказівкою ОСОБА_4 нарахування за вказаним документом були здійснені в ручному режимі датою 01.01.2015.

Крім того, за даними ІС «Податковий блок» до інформаційної системи вказана декларація внесена 31.01.2015 датою реєстрації 30.12.2014, при цьому у декларації зазначено дату її заповнення, а саме 31.01.2015.

Одночасно, у ході огляду електронного журналу обліку вхідної кореспонденції 10, який вівся у Скадовській ОДПІ ГУ ДФС у Херсонській області за період з 30.12.2014 по 31.12.2014 та міститься в АС «Ділкон», а також згідно показань свідка ОСОБА_5 , встановлена факт внесення недостовірної інформації до вказаного журналу стосовно реєстрації 30.12.2014 уточнюючої декларації № 1500001228, шляхом зміни системного часу.

Згідно показань свідка ОСОБА_6 та роздрукованого реєстру вхідної кореспонденції за 30.12.2014 «Журнал реєстрації вхідної кореспонденції № 536» документ від ф/г «Брат-2», а саме уточнююча декларація № 1500001228, в Скадовській ОДПІ ГУ ДФС у Херсонській області не реєструвався.

Крім того, згідно висновку експерта від 12.01.2017 № 156-ПТ, зображення відбитку календарного штемпеля на конверті поштового відправлення ф/г «Брат-2» до Скадовської ОДПІ у якому містилася вищевказана уточнююча податкова декларація нанесені струменевим способом друку за допомогою монохроматичного знакодрукуючого пристрою стуменевого принтера та мала місце зміна первинного змісту відбитку календарного штемпеля після його нанесення на поверхню конверта.

Так, Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо податкової реформи» від 28.12.2014 № 71-VIII, до Податкового кодексу України внесені зміни, зокрема доповнено пунктом 291.51 такого змісту:

«291.51. Не можуть бути платниками єдиного податку четвертої групи: 291.51.3. суб`єкт господарювання, який станом на 1 січня базового (звітного) року має податковий борг, за винятком безнадійного податкового боргу, який виник внаслідок дії обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин)».

Таким чином, ОСОБА_4 перебуваючи на посаді виконуючої обов`язків начальника Скадовської ОДПІ ГУ ДФС у Херсонській області, зловживаючи своїм службовим становищем, діючи умисно, з метою одержання неправомірної вигоди ф\г «Брат-2», в порушення вимог Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо податкової реформи» від 28.12.2014 № 71-VIII, достовірно знаючи про наявність станом на 01.01.2015 у ф/г «Брат-2» податкового боргу, використала службове становище всупереч інтересам служби, що виразилось у безпідставному підтверджені статусу платника єдиного податку четвертої групи вказаному суб`єкту господарювання на 2015 рік, чим сприяла зазначеному платнику податків уникнути від сплати до бюджету податків і зборів, що спричинило тяжкі наслідки державним інтересам.

У ході проведення досудового розслідування співробітниками ГУ ДФС у Херсонській області проведено перевірку факту підтвердження у 2015 році статусу платника єдиного податку четвертої групи фермерському господарству «Брат-2», за результатами якої складено Акт від 18.11.2016 № 9/21-22-14-07-22, та встановлено факт безпідставного підтвердження посадовими особами Скадовської ОДПІ ГУ ДФС у Херсонській області статусу платника єдиного податку четвертої групи фермерському господарству «Брат-2» у 2015 році, зокрема станом на 01.01.2015 по платнику податків обліковувався податковий борг, що підтверджує невідповідність вимогам пункту 291.51 ПКУ для застосування спрощеної системи сільськогосподарським товаровиробником. Як наслідок такому платнику повинні бути нараховані податки та збори, від сплати яких він звільнявся, як платник єдиного податку четвертої групи.

У зв`язку з викладеним, ухвалою слідчого судді від 30.11.2016 надано дозвіл на проведення документальної позапланової перевірки дотримання вимог податкового законодавства у частині законності підтвердження ф/г «Брат-2» статусу платника єдиного податку четвертої групи на 2015 рік та встановлення суми податку на прибуток, яку мало б сплатити підприємство у разі перебування протягом 2015 року на загальній системі оподаткування, проведення якої доручено Головному управлінню ДФС у Херсонській області.

Однак, ГУ ДФС у Херсонській області складено акт неможливості проведення перевірки ф/г «Брат-2» від 21.12.2016 № 141/21-22-14-04-10/33124224, оскільки головним бухгалтером підприємства ОСОБА_7 повідомлено про викрадення при невідомих обставинах, фінансових, бухгалтерських та уставних документів.

У подальшому, а саме 16.01.2017 призначено економічну експертизу, з метою визначення (підтвердження) сукупного розміру податків і зборів, які мали б бути нараховані та сплачені ф/г «Брат-2» протягом 2015 року, у разі перебування на загальній системі оподаткування та не підтвердження статусу платника єдиного податку четвертої групи, та визначення документальної обґрунтованості підтвердження співробітниками податкової статусу платника єдиного податку четвертої групи ф/г «Брат-2».

У ході проведення експертизи, а саме 18.01.2016 надійшло клопотання від судового експерта-економіста про надання додаткових матеріалів, необхідних для виконання експертизи, у т. ч. документів від ф/г «Брат-2».

Таким чином, у сторони обвинувачення існує достатньо підстав вважати, що посадові особи ф/г «Брат-2» намагаються знищити, приховати, або спотворити докази у кримінальному провадженні, з метою унеможливлення встановлення обставин вчинення кримінального правопорушення.

Крім того, головний бухгалтер ф/г «Брат-2» ОСОБА_7 у період з 2000 по 2013 роки працювала в органах Міністерства доходів і зборів у Херсонській області, що може свідчити про наявність сталих зв`язків останньої з ОСОБА_4 та іншими співробітниками ДФС на території області.

Одночасно, директором ф/г «Брат-2» є ОСОБА_8 , двоюрідний брат ОСОБА_7 , який підписав уточнюючу податкову декларацію з фіксованого сільськогосподарського податку № 1500001228.

У зв`язку з викладеним, з метою встановлення обставин, які підлягають доказуванню відповідно до ст. 91 КПК України, зокрема події кримінального правопорушення (часу, місця, способу та інших обставини вчинення кримінального правопорушення), винуватості обвинуваченого у вчиненні кримінального правопорушення, форми вини, мотиву і мети вчинення кримінального правопорушення, виду і розміру шкоди завданої кримінальним правопорушенням, а також з метою захисту суспільства та держави від кримінальних правопорушень, забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування даного кримінального провадження і судового розгляду з тим, щоб кожний, хто вчинив кримінальне правопорушення, був притягнутий до відповідальності в міру своєї вини, щоб до кожного учасника кримінального провадження була застосована належна правова процедура, виникла необхідність у проведенні обшуку на території, у будівлях, та приміщеннях за місцем реєстрації ОСОБА_8 за адресою: АДРЕСА_1 , які належать на праві приватної власності ОСОБА_8 , під час якого вилучити оригінали фінансових, бухгалтерських та уставних документів ф/г «Брат-2» за 2014-2015 роки, які мають суттєве значення для досудового розслідування та можуть бути доказами під час судового розгляду.

Відповідно до ч.1 ст. 234 КПК України обшук проводиться з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукання знаряддя кримінального правопорушення або майна, яке було здобуте у результаті його вчинення, а також встановлення місцезнаходження розшукуваних осіб.

Дослідивши матеріали клопотання, слідчий суддя погоджується з обґрунтуванням клопотання, оскільки з метою відшукання, виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, слідчому необхідно отримати дозвіл на проведення обшуку на території, у будівлях, та приміщеннях за місцем реєстрації ОСОБА_8 за адресою: АДРЕСА_1 .

Керуючись ст. ст. 234, 235 КПК України, суддя

УХВАЛИВ:

Клопотання задовольнити частково.

Надати дозвіл старшому слідчому слідчого відділу прокуратури Херсонської області ОСОБА_2 , або іншому слідчому слідчої групи у кримінальному провадженні, або за його письмовим дорученням співробітникам оперативного підрозділу на проведення обшуку на території, у будівлях, та приміщеннях за місцем реєстрації ОСОБА_8 за адресою: АДРЕСА_1 , які належать на праві приватної власності ОСОБА_8 , з метою вилучення оригіналів фінансових, бухгалтерських та уставних документів ф/г «Брат-2» за 2014-2015 роки, які мають суттєве значення для досудового розслідування та можуть бути доказами під час судового розгляду, у т. ч.:

- статут та реєстраційні документи;

- аналітичні дані позабалансового рахунку 01 «Орендовані необоротні активи» щодо орендованих земельних ділянок, включених підприємством до Відомостей про наявність земельних ділянок та загальних і уточнюючих Податкових декларацій з фіксованого сільськогосподарського податку за 2014 рік;

- документи, які підтверджують обґрунтованість включення до Відомостей про наявність земельних ділянок та загальних і уточнюючих Податкових декларацій з фіксованого сільськогосподарського податку за 2014 рік даних про нормативно грошову оцінку земельної ділянки ОСОБА_9 за договором від 10.05.2011 № 65247000339 5р.;

- журнал реєстрації вихідної кореспонденції підприємства, з даними про відправлення уточнюючої декларації з фіксованого сільськогосподарського податку за 2014 рік;

- квитанції, опис вкладення поштового відправлення з відбитком календарного штемпеля та інші документи поштового відправлення, які передбачені Порядком оформлення поштових відправлень з вкладенням матеріалів звітності, розрахункових документів і декларацій від 28.07.1997 № 799 і які підтверджують відправлення уточнюючої декларації з фіксованого сільськогосподарського податку за 2014 рік поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення;

- відомості аналітичного обліку по рахунку 64 «Розрахунки за податками й платежами» за 2014-2015 роки, зокрема, розрахунків з фіксованого сільськогосподарського податку за 2014-2015 роки, з детальним помісячним описом операцій по нарахуванню платежів податку та його сплати до бюджету;

- акт звірки розрахунків ф/г «Брат-2» по платежам з фіксованого сільськогосподарського податку за 2014-2015 роки;

- помісячні роздруківки карток рахунку та оборотно-сальдових відомостей по рахунку 90 «Собівартість реалізації» та інших рахунків класу «Витрати діяльності», які застосовуються ф/г «Брат-2» для узагальнення інформації про витрати операційної, інвестиційної, фінансової та іншої діяльності підприємства за 2015 рік;

- помісячні роздруківки карток рахунку та оборотно-сальдових відомостей по рахунку 70 «Доходи від реалізації» та інших рахунків класу 7 «Доходи і результати діяльності», які застосовуються ф/г «Брат-2» для узагальнення інформації про витрати операційної, інвестиційної, фінансової та іншої діяльності підприємства.

- головна книга або інший регістр синтетичного бухгалтерського обліку, який ведеться на підприємстві, а у випадку ведення комп`ютерного обліку, помісячні та річні загальні роздруківки оборотно-сальдових відомостей по всіх рахунках;

- наказ про облікову політику та організацію бухгалтерського обліку на підприємстві, включаючи графіки документообігу;

- періодичну та річну фінансову звітність підприємства за 2015 рік;

Строк дії ухвали визначити до 20.02.2017 року.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя