Постанова

від 10.11.2010 по справі 2а-5471/10/2570

ЧЕРНІГІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Справа № 2а-5471/10/2570

ЧЕРНІГІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

П О С Т А Н О В А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

10 листопада 2010 р.

м. Чернігів

Чернігівський окружний адміністративний суд в складі:

головуючого судді Клопота С.Л.,

при секретарі Герасенко А.В.,

за участі представника позивача

розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду справу за адміністративним позовом Чернігівської міжрайонної державної податкової інспекції до сільськогосподарського товариства з обмеженою відповідальністю Авангард про стягнення податкового боргу за рахунок активів платника податків, -

В С Т А Н О В И В :

27.10.2010 року Чернігівська міжрайонна державна податкова інспекція (далі - Чернігівська МДПІ) звернулась до суду з адміністративним позовом до сільськогосподарського товариства з обмеженою відповідальністю Авангард (далі - СТОВ Авангард ) про стягнення за рахунок активів податкового боргу з податку на додану вартість в розмірі 350 грн. 69 коп., податку на прибуток приватних підприємств в розмірі 1 690 грн. 44 коп., орендної плати за землю з юридичних осіб в розмірі 1 355 грн. 81 коп., податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів в розмірі 37 грн. 36 коп., фіксованого сільськогосподарського податку, нарахованого після 01.01.2010 року в розмірі 2 211 грн. 50 коп., а всього на суму 5 645 грн. 80 коп. Свої вимоги мотивує тим, що відповідно до ст. 9 Закону України Про систему оподаткування платник податків зобов'язаний сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законодавством терміни та згідно ст. 11 вказаного Закону несе відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків та додержання законів про оподаткування. Однак відповідач несвоєчасно та не в повному обсязі вносить податки до бюджету, внаслідок чого має податковий борг, який в добровільному порядку не сплачений.

В судовому засіданні представник позивача позов підтримав, просив його задовольнити в повному обсязі, посилаючись на обставини, викладені в позовній заяві.

Відповідач в судове засідання не з'явився, про дату, час та місце судового розгляду повідомлявся належним чином, причини неявки суду не повідомив.

Відповідно до ч. 11 ст. 35 Кодексу адміністративного судочинства, у разі повернення поштового відправлення із повісткою, яка не вручена адресату з незалежних від суду причин, вважається, що така повістка вручена належним чином.

Враховуючи викладене, суд вважає за можливе розглянути справу у відсутності відповідача, на підставі наявних в матеріалах справи доказів.

Розглянувши подані документи і матеріали, заслухавши пояснення представника позивача, суд встановив наступне.

СТОВ Авангард (код 03795431) зареєстровано Чернігівською районною державною адміністрацією Чернігівської області 07.03.2000 року, що підтверджується наявним в матеріалах справи Свідоцтвом про державну реєстрацію юридичної особи та взято на податковий облік у Чернігівській МДПІ 17.03.2000 року, що підтверджується довідкою про взяття на облік платника податків від 08.04.2005 року № 134.

Відповідно до ст. 4, п. 2.3. ст. 9 Закону України Про систему оподаткування , суб'єкти підприємницької діяльності зобов'язані подавати до державних податкових органів та інших державних органів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов'язані з обчисленням і сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів), сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами терміни. Згідно ст. 11, вищевказаного Закону, відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів та додержання законів про оподаткування несуть платники податків відповідно до законів України.

28.07.2008 року Чернігівською МДПІ проведена невиїзна документальна перевірка своєчасності подання податкової звітності, під час проведення якої встановлено порушення п.п. 4.1.4 п. 4.1 ст. 4 Закону України Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами № 2181-III від 21.12.2000 року (далі - Закон № 2181-ІІІ). За результатами перевірки складено акт перевірки № 134/15-017 від 28.07.2008 року, на підставі якого винесено податкове повідомлення-рішення № 0012431540/0 від 02.09.2008 року за платежем податок на додану вартість, відповідно до якого сума податкового зобов'язання складає за штрафними (фінансовими) санкціями 170 грн. 00 коп. Вказане податкове повідомлення-рішення розміщено на дошці податкових оголошень.

29.08.2008 року Чернігівською МДПІ проведена невиїзна документальна перевірка своєчасності подання податкової звітності, під час проведення якої встановлено порушення п.п. 4.1.4 п. 4.1 ст. 4 Закону № 2181-ІІІ. За результатами перевірки складено акт перевірки № 158/15-017 від 29.08.2008 року, на підставі якого винесено податкове повідомлення-рішення № 0013111540/0 від 02.10.2008 року за платежем податок на додану вартість, відповідно до якого сума податкового зобов'язання складає за штрафними (фінансовими) санкціями 170 грн. 00 коп. Вказане податкове повідомлення-рішення розміщено на дошці податкових оголошень.

04.09.2008 року Чернігівською МДПІ проведена невиїзна документальна перевірка своєчасності подання податкової звітності, під час проведення якої встановлено порушення п.п. 4.1.4 п. 4.1 ст. 4 Закону № 2181-ІІІ. За результатами перевірки складено акт перевірки № 165/15-017 від 04.09.2008 року, на підставі якого винесено податкове повідомлення-рішення № 0013271540/0 від 08.10.2008 року за платежем податок на додану вартість, відповідно до якого сума податкового зобов'язання складає за штрафними (фінансовими) санкціями 170 грн. 00 коп. Вказане податкове повідомлення-рішення розміщено на дошці податкових оголошень.

Загальна сума заборгованості СТОВ Авангард з податку на додану вартість з урахуванням часткової сплати складає 350 грн. 69 коп.

В порушення вимог абзацу б п.п. 4.1.4 п. 4.1 ст. 4 Закону № 2181-ІІІ яким визначено термін подання декларації за базовий податковий період, що дорівнює кварталу - 40 - календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного кварталу СТОВ Авангард не подано декларації з податку на прибуток підприємств за І квартал 2008 року, за 1 півріччя 2008 року., за 2008 рік, за III квартал 2008 року, за 11 місяців 2008 року, за І півріччя 2009 року, за І квартал 2009 року, за 9 місяців 2009 року, за 2009 рік, за І квартал 2010 року.

Підпунктом 17.1.1 п.17.1 ст.17 Закону № 2181-ІІІ встановлено штраф за не подачу податкової декларації у строки, визначені законодавством у розмірі десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян за кожне таке неподання.

За наслідками перевірки складено акти № 117/15-017 від 27.06.2008 року. На підставі якого винесено податкове повідомлення-рішення № 001185154/0 від 08.08.2008 року, яким визначено суму податкового зобов'язання в розмірі 170 грн. 00 коп. Вказане податкове повідомлення-рішення розміщено на дошці податкових оголошень. Акт № 184/15-017 від 02.10.2008 року. На підставі якого винесено податкове повідомлення-рішення № 001380154/0 від 10.11.2008 року, яким визначено суму податкового зобов'язання в розмірі 170 грн. 00 коп. Вказане податкове повідомлення-рішення розміщено на дошці податкових оголошень. Акт № 21/15-017 від 01.04.2009 року. На підставі якого винесено податкове повідомлення-рішення № 001550154/0 від 06.04.2009 року, яким визначено суму податкового зобов'язання в розмірі 510 грн. 00 коп. Вказане податкове повідомлення-рішення розміщено на дошці податкових оголошень. Акт № 148/15-017 від 17.11.2009 року. На підставі якого винесено податкове повідомлення-рішення № 0020121540/0 від 20.11.2009 року, яким визначено суму податкового зобов'язання в розмірі 510 грн. 00 коп. Вказане податкове повідомлення-рішення розміщено на дошці податкових оголошень. Акт № 103/15-017 від 25.02.2010 року. На підставі якого винесено податкове повідомлення-рішення № 0001611540/0 від 01.03.2010 року, яким визначено суму податкового зобов'язання в розмірі 170 грн. 00 коп. Вказане податкове повідомлення-рішення розміщено на дошці податкових оголошень. Акт № 142/15-017 від 15.06.2010 року. На підставі якого винесено податкове повідомлення-рішення № 0004031540/0 від 24.06.2010 року, яким визначено суму податкового зобов'язання в розмірі 170 грн. 00 коп. Вказане податкове повідомлення-рішення розміщено на дошці податкових оголошень.

Згідно п.п.16.1.1 п. 16.1 ст. 16 Закону № 2181-III після закінчення встановлених строків погашення узгодженого податкового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня.

Таким чином загальна сума заборгованості СТОВ Авангард з податку на прибуток з урахуванням часткової сплати та нарахуванням пені складає 1 690 грн. 44 коп.

Стаття 14 Закону України Про плату за землю передбачає, що платники земельного податку, а також орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності (крім громадян) самостійно обчислюють суму земельного податку та орендної плати щороку за станом на 1 січня і до 1 лютого поточного року подають відповідному органу державної податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою центральним податковим органом, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов'язку подання щомісячних декларацій. Відповідно до статті 17 Закону України Про плату за землю податкове зобов'язання по земельному податку, а також по орендній платі за землі державної та комунальної власності, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за базовий податковий (звітний) період, який дорівнює календарному місяцю, щомісячно протягом 30 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

На підставі акту перевірки № 364/15-019 від 03.09.2007 року Чернігівською МДПІ прийнято податкове повідомлення-рішення від 12.10.2007 року № 0006521540/0, яким до СТОВ Авангард застосовані штрафні санкції в розмірі 50% узгодженої суми податкового зобовязання, сплаченої з затримкою та становить 1 355 грн. 81 коп.

Таким чином загальна сума податкової заборгованості СТОВ Авангард з орендної плати за землю з юридичних осіб становить 1 355 грн. 81 коп.

Відповідно до ст. 1 Закону України Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів платниками податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів є підприємства, установи та організації, які є юридичними особами, іноземні юридичні особи, а також громадяни України, іноземні громадяни та особи без громадянства, які здійснюють першу реєстрацію в Україні, реєстрацію, перереєстрацію транспортних засобів та/або мають зареєстровані в Україні згідно з чинним законодавством власні транспортні засоби, які відповідно до цього Закону є об'єктами оподаткування.

Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів згідно ст. 5 Закону України Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів сплачується юридичними особами - щоквартально рівними частинами до 15 числа місяця, що настає за звітним кварталом. Також згідно ч. 2 ст. 6 зазначеного Закону юридичні особи на основі бухгалтерського звіту (балансу) у строки, визначені законом для річного звітного періоду, подають відповідному органу державної податкової служби за місцем реєстрації транспортних засобів розрахунок суми податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів на поточний рік за формою, затвердженою центральним податковим органом України.

СТОВ Авангард самостійно подано розрахунок суми податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів № 2090 від 26.02.2007 року.

З урахуванням переплати та нарахуванням пені загальна сума боргу СТОВ Авангард з податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів становить 37 грн. 36 коп.

Відповідно до ст. 5 Закону України Про фіксований сільськогосподарський податок № 32 - XIV від 17.12.1998 року зі змінами і доповненнями, платники податку визначають суму фіксованого сільськогосподарського податку на поточний рік і подають розрахунок органу державної податкової служби за місцем знаходження платника податку до 1 лютого.

Сплата податку проводиться щомісячно протягом 30 календарних днів, наступних за останнім календарним днем базового звітного (податкового) місяця, у розмірі третини суми податку, визначеної на кожний квартал від річної суми податку.

Таким чином, розрахунки по фіксованому податку подаються один раз на рік, але вони передбачають щомісячне нарахування податкового зобов'язання з фіксованого сільськогосподарського податку і щомісячну сплату.

На підставі п.п. 5.3.1 п. 5.3 ст. 5 Закону № 2181-Ш, платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом десяти календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого підпунктом 4.1.4 пункту 4.1 статті 4 цього Закону для подання податкової декларації.

Згідно поданого розрахунку № 749 від 30.10.2007 року СТОВ Авангард не сплачена сума податкового боргу з фіксованого сільськогосподарського податку за вересень - грудень 2007 року в розмірі 1 596 грн. 88 коп.

Також Чернігівською МДПІ проведено невиїзну документальну перевірку своєчасності сплати податкового зобов'язання СТОВ Авангард . За результатами перевірки на підставі п.п. 17.1.7 п. 17.1 ст. 17 Закону № 2181-ІІІ прийняті податкові повідмлення-рішення № 0006531540/0 від 12.10.07 року, відповідно до якого сума штрафу складає 45 грн. 62 коп., податкове повідмлення-рішення № 0006541540/0 від 12.10.2007 року, відповідно до якого сума штрафу складає 557 грн. 59 коп., та податкове повідмлення-рішення № 0007981540/0 від 25.12.2007 року, відповідно до якого сума штрафу складає 11 грн. 41коп. Вказхані податкові повідомлення-рішення розміщені на дошці оголошень.

Таким чином, загальна сума боргу СТОВ Авангард з фіксованого сільськогосподарського податку, складає 2 211 грн. 50 коп.

СТОВ Авангард , всупереч вимог п.п 5.3.1 п. 5.3 ст. 5 Закону № 2181-ІІІ податки та збори сплачує несвоєчасно та не в повному обсязі.

Згідно п.п. 5.2.1 п. 5.2 ст. 5 Закону № 2181-ІІІ податкове зобов'язання платника податків, нараховане контролюючим органом відповідно до п.4.2 та 4.3 ст.4 цього Закону, вважається узгодженим у день отримання платником податків податкового повідомлення, за винятком випадків, визначених п.п.5.2.2 цього пункту.

Підпунктом 5.4.1 п. 5.4 ст. 5 Закону визначено, що узгоджена сума податкового зобов'язання, не сплачена платником податків у строки, визначені цією статтею, визнається сумою податкового боргу платника податків.

З матеріалів справи вбачається, що сума податкового боргу СТОВ Авангард виникла на підставі узгоджених податкових зобов'язань, визначених відповідачем самостійно в поданих ним податкових розрахунках до Чернігівської МДПІ.

Таким чином, податковий борг сільськогосподарського товариства з обмеженою відповідальністю Авангард є узгодженим та загальна його сума складає 5 645 грн. 80 коп.

Суми податкового боргу підтверджуються, наявними в матеріалах справи, поданими відповідачем до податкового органу, відповідними податковими розрахунками та винесеними податковими повідомленнями-рішеннями.

Відповідно п. п. 6.2.1. п. 6.1. ст. 6 Закону № 2181-ІІІ у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов'язання в установлені строки, податковий орган надсилає такому платнику податків податкові вимоги.

Чернігівською МДПІ СТОВ Авангард надіслані перша податкова вимога № 1/130 від 10.05.2006 року та друга податкова вимога № 2/191 від 14.07.2006 року. Податкові вимоги адресатом не отримані та винесені відповідні акти про невручення (№ 63 від 26.05.2006 року та 105/24 від 14.08.2006 року).

У відповідності до п. 1.3 ст. 1 Закону № 2181-ІІІ, податковий борг (недоїмка) - це податкове зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгоджене платником податків або узгоджене в адміністративному чи судовому порядку, але не сплачене у встановлений строк, а також пеня, нарахована на суму такого податкового зобов'язання.

Заступником начальника Чернігівської ДПІ прийнято рішення № 25 від 14.09.2006 року про стягнення коштів та продаж інших активів платника податків в рахунок погашення його податкового боргу.

У відповідності до п. п. 3.1.1 п. 3.1 ст. 3 Закону № 2181-ІІІ активи платника податків можуть бути примусово стягнені в рахунок погашення його податкового боргу виключно за рішенням суду.

Враховуючи вищевикладене, позовні вимоги Чернігівської міжрайонної державної податкової інспекції до Сільськогосподарського товариства з обмеженою відповідальністю Авангард є обґрунтованими та підлягають задоволенню, а податкова заборгованість стягненню за рахунок активів відповідача.

Керуючись ст.ст. 122, 158 - 163, 167, Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

П О С Т А Н О В И В :

Позовні вимоги Чернігівської міжрайонної державної податкової інспекції до сільськогосподарського товариства з обмеженою відповідальністю Авангард - задовольнити повністю.

Стягнути за рахунок активів з сільськогосподарського товариства з обмеженою відповідальністю Авангард (код 03795431, 15562, Чернігівська обл., Чернігівський район, с. Іванівка, вул. Леніна, 33) податковий борг в сумі 5 645 (п'ять тисяч шістсот сорок п'ять) грн. 80 коп. та перерахувати:

350 (триста п'ятдесят) грн. 69 коп. з податку на додану вартість на р/р 31117029700522, код 14010100. Одержувач - Державний бюджет, код 22827065. Банк: ГУДК в Чернігівській області, МФО 853592;

1 690 (одна тисяча шістсот дев'яносто) грн. 44 коп. податку на прибуток приватних підприємств на р\р 31115009700522, код 11021000. Одержувач - Державний бюджет, код 22827065. Банк: ГУДК в Чернігівській області, МФО 853592;

1 355 (одна тисяча триста п'ятдесят п'ять) грн. 81 коп. орендної плати за землю з юридичних осіб на р/р 33210812700537, код 13050200. Одержувач - місцевий бюджет Іванівської сільської ради, код 22826386. Банк: ГУДК в Чернігівській області, МФО 853592;

37 (тридцять сім) грн. 36 коп. податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів на р/р 33213808700537, код 12020100. Одержувач - місцевий бюджет Іванівської сільської ради, код 22826386. Банк: ГУДК в Чернігівській області, МФО 853592;

2 211 (дві тисячі двісті одинадцять) грн. 50 коп. фіксованого сільськогосподарського податку, нарахованого після 01 січня 2010 року на р/р: 31419530700537, код 16040100. Одержувач - місцевий бюджет Іванівської сільської ради, код 22826386. Банк: ГУДК в Чернігівській області, МФО 853592.

Постанова набирає законної сили та може бути оскаржена до Київського апеляційного адміністративного суду у порядок і строки, передбачені ст.ст. 167, 186 Кодексу адміністративного судочинства України.

Суддя: підпис ОСОБА_1

З оригіналом згідно

Суддя: С.Л. Клопот