Постанова

від 02.12.2016 по справі 804/5954/16

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД ПОСТАНОВА ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

02 грудня 2016 р. Справа № 804/5954/16 Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді Турової О.М.,

розглянувши в порядку письмового провадження у м. Дніпро адміністративну справу за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю Омега СК до Державної податкової інспекції у Жовтневому районі м. Дніпропетровська Головного управління ДФС у Дніпропетровській області про визнання протиправним та скасування наказу про проведення перевірки, -

в с т а н о в и в :

Товариство з обмеженою відповідальністю Омега СК (далі - ТОВ Омега СК ) звернулося до Дніпропетровського окружного адміністративного суду з позовною заявою до Державної податкової інспекції у Жовтневому районі м. Дніпропетровська Головного управління ДФС у Дніпропетровській області (далі - ДПІ у Жовтневому районі м. Дніпропетровська ГУ ДФС у Дніпропетровській області), в якій просило визнати протиправним та скасувати наказ відповідача №848 від 29.08.2016р. Про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ Омега СК (код за ЄДРПОУ 36960432) .

В обґрунтування позовних вимог зазначалося, що відповідачем в порушення вимог п.78.4 ст.78 Податкового кодексу України (далі - ПК України), направлено позивачу лише копію оскаржуваного наказу №848 від 29.08.2016р., яку позивач отримав не до початку проведення перевірки, а в день, в який така перевірка повинна бути розпочата. Крім того, відповідачем не пред'явлено та не надіслано позивачу документів, визначених п.81.1 ст.81 ПК України, а саме: направлення на проведення перевірки посадових осіб контролюючого органу та їх службових посвідчень. Також позивач вважає хибними посилання відповідача в оскаржуваному наказі як на підставу його винесення на ухвалу слідчого судді Бабушкінського районного суду м. Дніпропетровська від 18.08.2016р. у справі №200/14232/16к. Отже, оскаржуваний наказ є таким, що оформлений з порушенням норм чинного податкового законодавства, без наявності передбачених законом підстав.

Позивач про час, дату та місце розгляду справи був повідомлений належним чином, проте його представник у судове засідання не з'явився, надав клопотання про розгляд справи за його відсутності в порядку письмового провадження.

Відповідач пред'явлений позов не визнав, подав на нього письмові заперечення, в яких просив повністю відмовити у задоволенні позовних вимог, посилаючись на те, що оскаржуваний наказ №848 від 29.08.2016р. Про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ Омега СК (код за ЄДРПОУ 36960432) виданий на законних підставах, а саме відповідно до п.п.78.1.11 п.78.1 ст.78 ПК України у зв'язку із отриманням ухвали слідчого судді Бабушкінського районного суду м. Дніпропетровська Сліщенко Ю.Г. від 18.08.2016р. у справі №200/14232/16к (провадження №1-кс/200/7978/16). Також відповідач зазначав, що процедура проведення перевірки ним була дотримана, проте, на момент виходу для її проведення посадові особи ТОВ Омега СК були відсутні, про що складено відповідний акт та подано запит на розшук посадових осіб підприємства до ОУ ДПІ у Жовтневому районі м. Дніпропетровська ГУ ДФС у Дніпропетровській області.

Відповідач також був належним чином повідомлений про час, дату та місце розгляду справи, проте у судове засідання його представник не з'явився, причини неявки суду не повідомив.

Зважаючи на приписи ч.4 ст.122, ч.4, ч.6 ст.128 КАС України, а також на строки розгляду адміністративних справ, встановлені ст.122 КАС України, суд розглянув дану справу в порядку письмового провадження за наявними у справі доказами, оскільки не вбачає потреби заслуховувати свідків та експертів.

Дослідивши матеріали справи та надані сторонами докази, а також проаналізувавши зміст норм матеріального та процесуального права, що регулюють спірні правовідносини, суд приходить до висновку про відсутність підстав для задоволення адміністративного позову, з огляду на таке.

Судом встановлено, що ТОВ Омега СК (код за ЄДРПОУ 36960432) перебуває на обліку в ДПІ у Жовтневому районі м. Дніпропетровська ГУ ДФС у Дніпропетровській області як платник податків.

29 серпня 2016 року начальником ДПІ у Жовтневому районі м. Дніпропетровська ГУ ДФС у Дніпропетровській області видано наказ №848 Про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ Омега СК (код за ЄДРПОУ 36960432) , з якого слідує, що відповідно до п.75.1 ст.75, п.78.4 ст.78 ПК України та за обставин, визначених п.п.78.1.11 п.78.1 ст.78 ПК України, у зв'язку із отриманням ухвали слідчого судді Бабушкінського районного суду м. Дніпропетровська Сліщенко Ю.Г. від 18.08.2016р. у справі №200/14232/16к (провадження №1-кс/200/7978/16) про проведення документальної позапланової перевірки ТОВ Омега СК (код за ЄДРПОУ 36960432) у кримінальному провадженні №12015040000000707 від 21.07.2015р. з питань дотримання вимог податкового законодавства України щодо фінансово-господарських взаємовідносин за період з 01.01.2015р. по теперішній час з наступними підприємствами: ТОВ СКС Моноліт (код за ЄДРПОУ 39766763), ТОВ Корпорація Транскапітал (код за ЄДРПОУ 40034077), ТОВ Акта Компані (код за ЄДРПОУ 39533163), ТОВ Прайм Компані (код за ЄДРПОУ 39975111), ПП Восток (код за ЄДРПОУ 30228888), ТОВ СК Групс (код за ЄДРПОУ 37621413), ПП Сунатко (код за ЄДРПОУ 31459088), ТОВ Автостандартдніпро (код за ЄДРПОУ 38755043), ТОВ Техекс Україна (код за ЄДРПОУ 37367600), ТОВ Спіропласт Україна (код за ЄДРПОУ 38279662), ТОВ Трансавтокомплект (код за ЄДРПОУ 39380651), ТОВ Лігатранссервіс (код за ЄДРПОУ 38361751), ТОВ Лотта ЛТД (код за ЄДРПОУ 30521846), ТОВ Лаконта Груп (код за ЄДРПОУ 39411504), ТОВ Алінсо (код за ЄДРПОУ 39383247), ПП Антарес - 3000 (код за ЄДРПОУ 34629175), ТОВ Домус компані ЛТД (код за ЄДРПОУ 39308835), ТОВ Сейрен Союз (код за ЄДРПОУ 39793734), ТОВ Гарний бізнес (код за ЄДРПОУ 39240589), ТОВ Спектор Альянс (код за ЄДРПОУ 39063948), ТОВ НТЦ Адгезив ЛТД (код за ЄДРПОУ 38231526), ТзОВ Техкоммаш (код за ЄДРПОУ 31398523), ТОВ БК Норма (код за ЄДРПОУ 33880412), ТОВ Укрнефтехім (код за ЄДРПОУ 39190444), ТОВ Пріма консалт (код за ЄДРПОУ 39319538), ТОВ Інвесткепіталгрупп-2013 (код за ЄДРПОУ 39597295), ТОВ Аполло-Індастрі (код за ЄДРПОУ 39557996), ТОВ Віконд Сервіс (код за ЄДРПОУ 39772054), ТОВ Ексіст Автомотів (код за ЄДРПОУ 39491019), ТОВ Проджект Буд Інвест (код за ЄДРПОУ 39733717), ТОВ Галіарт (код за ЄДРПОУ 39981717), ТОВ Еко-Інвест (код за ЄДРПОУ 32168412), призначено документальну позапланову виїзну перевірку ТОВ Омега СК з питань дотримання вимог податкового, валютного законодавства за період з 01.01.2014р. по 04.09.2016р. терміном 5 робочих днів з 05.09.2016р.

З метою вручення копії вказаного наказу фахівцями ДПІ у Жовтневому районі м. Дніпропетровська ГУ ДФС у Дніпропетровській області 29.08.2016р. здійснено вихід за податковою адресою ТОВ Омега СК , а саме: м. Дніпро, вул. Панікахи, буд.2, корп.11, офіс 302, однак, через відсутність посадових осіб підприємства за вказаною адресою копію наказу вручено не було.

В подальшому директор ТОВ Омега СК Станков С.М. був запрошений до ДПІ у Жовтневому районі м. Дніпропетровська ГУ ДФС у Дніпропетровській області для отримання копії наказу в телефонному режимі.

30 серпня 2016 року директор ТОВ Омега СК Станков С.М. з'явився до ДПІ у Жовтневому районі м. Дніпропетровська ГУ ДФС у Дніпропетровській області, проте, відмовився від отримання копії наказу №848 від 29.08.2016р. про призначення перевірки, про що складено акт від 30.08.2016р. №2612/04-63-14-01/36960432.

У зв'язку із цим копія наказу №848 від 29.08.2016р. про призначення перевірки направлена на адресу ТОВ Омега СК засобами поштового зв'язку та отримана позивачем 05.09.2016р., про що останнім вказано у позові.

08 вересня 2016 року фахівцям ДПІ у Жовтневому районі м. Дніпропетровська ГУ ДФС у Дніпропетровській області виписано направлення на проведення відповідно до оскаржуваного наказу перевірки ТОВ Омега СК №494/14-01, №495/13-04 та №496/14-02.

08 вересня 2016 року фахівцями ДПІ у Жовтневому районі м. Дніпропетровська ГУ ДФС у Дніпропетровській області з метою проведення перевірки позивача відповідно до наказу №848 від 29.08.2016р. здійснено вихід за податковою адресою ТОВ Омега СК , а саме: м. Дніпро, вул. Панікахи, буд.2, корп.11, офіс 302, однак, через відсутність посадових осіб підприємства за вказаною адресою провести перевірку видалося неможливим, про що складено відповідний акт від 08.09.2016р. №2668/04-63-14-01/36960432 та подано запит на розшук посадових осіб підприємства до ОУ ДПІ у Жовтневому районі м. Дніпропетровська ГУ ДФС у Дніпропетровській області.

Як зазначалося вище, перевірка позивача була призначена на підставі п.п.78.1.11 п.78.1 ст.78 ПК України.

Так, відповідно до п.п.78.1.11 п.78.1 ст.78 ПК України документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності хоча б однієї з таких обставин, зокрема, коли отримано судове рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанову органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону.

Згідно з п.78.4 ст.78 ПК України про проведення документальної позапланової перевірки керівник контролюючого органу приймає рішення, яке оформлюється наказом. Право на проведення документальної позапланової перевірки платника податків надається лише у випадку, коли йому до початку проведення зазначеної перевірки вручено під розписку копію наказу про проведення документальної позапланової перевірки.

Судом встановлено, що оскаржуваний наказ видано у зав'язку із отриманням контролюючим органом ухвали слідчого судді Бабушкінського районного суду м. Дніпропетровська Сліщенко Ю.Г. від 18.08.2016р. у справі №200/14232/16к (провадження №1-кс/200/7978/16) про проведення документальної позапланової перевірки ТОВ Омега СК (код за ЄДРПОУ 36960432) у кримінальному провадженні №12015040000000707 від 21.07.2015р., порушеному за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.4 ст.191 КК України, в рамках якого встановлено, що 14.09.2015р. між Департаментом житлово-комунального господарства та будівництва Дніпропетровської ОДА та ТОВ Омега СК укладено договір №166 від 14.09.2015р. на виконання робіт по об'єкту Реконструкція системи водопостачання селища Романкове та 55 блочка в м. Дніпродзержинську (І черга) , при цьому під час виконання будівельних робіт за вищевказаним об'єктом були підписані акти приймання виконаних будівельних робіт (форми КБ-2в) та акти вартості виконаних робіт (форми КБ-3), в яких завищені об'єми та вартість виконаних робіт і матеріалів. Аналізом отриманих під час проведення тимчасових доступів до речей і документів встановлено, що бюджетні кошти, отримані ТОВ Омега СК за договором №166 від 14.09.2015р. перераховано наступним підприємствам: ТОВ СКС Моноліт (код за ЄДРПОУ 39766763), ТОВ Корпорація Транскапітал (код за ЄДРПОУ 40034077), ТОВ Акта Компані (код за ЄДРПОУ 39533163), ТОВ Прайм Компані (код за ЄДРПОУ 39975111), ПП Восток (код за ЄДРПОУ 30228888), ТОВ СК Групс (код за ЄДРПОУ 37621413), ПП Сунатко (код за ЄДРПОУ 31459088), ТОВ Автостандартдніпро (код за ЄДРПОУ 38755043), ТОВ Техекс Україна (код за ЄДРПОУ 37367600), ТОВ Спіропласт Україна (код за ЄДРПОУ 38279662), ТОВ Трансавтокомплект (код за ЄДРПОУ 39380651), ТОВ Лігатранссервіс (код за ЄДРПОУ 38361751), ТОВ Лотта ЛТД (код за ЄДРПОУ 30521846), ТОВ Лаконта Груп (код за ЄДРПОУ 39411504), ТОВ Алінсо (код за ЄДРПОУ 39383247), ПП Антарес - 3000 (код за ЄДРПОУ 34629175), ТОВ Домус компані ЛТД (код за ЄДРПОУ 39308835), ТОВ Сейрен Союз (код за ЄДРПОУ 39793734), ТОВ Гарний бізнес (код за ЄДРПОУ 39240589), ТОВ Спектор Альянс (код за ЄДРПОУ 39063948), ТОВ НТЦ Адгезив ЛТД (код за ЄДРПОУ 38231526), ТзОВ Техкоммаш (код за ЄДРПОУ 31398523), ТОВ БК Норма (код за ЄДРПОУ 33880412), ТОВ Укрнефтехім (код за ЄДРПОУ 39190444), ТОВ Пріма консалт (код за ЄДРПОУ 39319538), ТОВ Інвесткепіталгрупп-2013 (код за ЄДРПОУ 39597295), ТОВ Аполло-Індастрі (код за ЄДРПОУ 39557996), ТОВ Віконд Сервіс (код за ЄДРПОУ 39772054), ТОВ Ексіст Автомотів (код за ЄДРПОУ 39491019), ТОВ Проджект Буд Інвест (код за ЄДРПОУ 39733717), ТОВ Галіарт (код за ЄДРПОУ 39981717), ТОВ Еко-Інвест (код за ЄДРПОУ 32168412), тому з метою підтвердження факту взаємовідносин ТОВ Омега СК з цими підприємствами та належного використання бюджетних коштів судом призначено проведення цієї перевірки та доручено її провести співробітникам ДПІ у Жовтневому районі м. Дніпропетровська ГУ ДФС у Дніпропетровській області.

Означена ухвала суду є такою, що набрала законної сили, оскільки оскарженню не підлягає, а, отже, відповідно до ст.553 КПК України є обов'язковою до виконання.

Наведені обставини свідчать про правомірність оскаржуваного наказу та видання його за наявності законних підстав, встановлених п.п.78.1.11 п.78.1 ст.78 ПК України.

Доводи позивача про хибність посилання відповідача в оскаржуваному наказі як на підставу його винесення на ухвалу слідчого судді Бабушкінського районного суду м. Дніпропетровська від 18.08.2016р. у справі №200/14232/16к необґрунтовані ТОВ Омега СК жодним чином та спростовуються вищенаведеними обставинами, а також змістом самої ухвали слідчого судді, з якої слідує, що цим судовим рішенням призначалося проведення перевірки саме позивача та саме з тими контрагентами, про яких вказано в оскаржуваному наказі.

Щодо доводів позивача про те, що відповідачем порушено процедуру проведення самої перевірки суд зазначає, що, по-перше, позовних вимог про визнання протиправними дій контролюючого органу щодо проведення перевірки ТОВ Омега СК заявлено не було, а, отже, предмет доказування у цій справі стосується саме правомірності прийняття оскаржуваного рішення суб'єкта владних повноважень (наказу), в той час, як дії щодо проведення перевірки є окремим етапом її здійснення, а по-друге, як свідчать встановлені судом обставини, перевірку проведено і не було через відсутність посадових осіб ТОВ Омега СК за податковою адресою, про що складено відповідний акт від 08.09.2016р. №2668/04-63-14-01/36960432 та подано запит на розшук посадових осіб підприємства до ОУ ДПІ у Жовтневому районі м. Дніпропетровська ГУ ДФС у Дніпропетровській області.

За наведених обставин, суд приходить до висновку про відсутність підстав для задоволення позовних вимог.

Оскільки у задоволенні позовних вимог відмовлено, судові витрати, понесені позивачем у вигляді сплати судового збору, відповідно до ст.94 КАС України не відшкодовуються.

Керуючись ст. ст. 122, 160-162, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд,-

ПОСТАНОВИВ:

У задоволенні адміністративного позову Товариства з обмеженою відповідальністю Омега СК до Державної податкової інспекції у Жовтневому районі м. Дніпропетровська Головного управління ДФС у Дніпропетровській області про визнання протиправним та скасування наказу про проведення перевірки - відмовити повністю.

Постанова суду набирає законної сили відповідно до вимог ст. 254 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржена в порядку та у строки, встановлені ст. 186 цього Кодексу до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду шляхом подання апеляційної скарги через Дніпропетровський окружний адміністративний суд з одночасним направленням копії апеляційної скарги особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Суддя О.М. Турова