Постанова
від 12.10.2009 по справі 2а-4780/09/2370
ЧЕРКАСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

12 жовтня 2009 р. справа № 2а-4780/09/2370

10 год. 30 хв. м. Черкаси

Черкаський окружний адмі ністративний суд в складі:

головуючого - судді Гаран я С.М.

при секретарі - Слуцькій Н .Ю., Чубар Т.М.,

за участю:

представників: державної п одаткової інспекції у місті Черкаси - Литвиненка А.М. , Долецького А.І.- за довіре ностями,

представника товариства з обмеженою відповідальністю «Скарлет-дистриб`ют» Филя О.М. - за довіреністю,

розглянувши у відкритому с удовому засіданні в м. Черкас и адміністративну справу за поданням начальника державн ої податкової інспекції у мі сті Черкаси про продовження терміну дії адміністративно го арешту активів та заяви пр о арешт коштів товариства з о бмеженою відповідальністю « Скарлет-дистриб`ют»

ВСТАНОВИВ:

Начальник державної подат кової інспекції у місті Черк аси звернувся до суду з подан ням про продовження терміну дії повного адміністративно го арешту активів платника п одатків та заявою про арешт к оштів товариства з обмеженою відповідальністю «Скарлет-д истриб`ют» посилаючись на те , що його рішенням від 07.10.2009р. зас тосований адміністративний арешт активів платника пода тків товариства з обмеженою відповідальністю «Скарлет-д истриб`ют» з підстав порушен ня останнім вимог підпункту “г” пункту 9.1.2 ст. 9 Закону Украї ни «Про порядок погашення зо бов' язань платників податк ів перед бюджетами та держав ними цільовими фондами» від 21.12.2000 року №2181-ІІІ (далі - Закон № 2181- ІІІ), а саме: недопущення пра цівників суб' єкта зверненн я для проведення позапланово ї виїзної перевірки.

В судовому засіданні предс тавники державної податково ї інспекції у місті Черкаси п одання підтримали та пояснил и суду, що рішенням начальник а державної податкової інспе кції у місті Черкаси застосо ваний повний адміністративн ий арешт активів платника по датків товариства з обмежено ю відповідальністю «Скарлет -дистриб`ют», строком на 96 годи н, в зв' язку з відмовою платн ика податків допустити праці вників податкових органів до проведення позапланової виї зної перевірки. Враховуючи т у обставину, що звільнення ак тивів товариства з обмеженою відповідальністю «Скарлет-д истриб`ют» з-під адміністрат ивного арешту призведе до їх зникнення або знищення, та вр аховуючи, що такий арешт можл ивий лише за відповідним ріш енням суду, просили подання з адовольнити та накласти ареш т на його активи та розрахунк ові рахунки.

Представник товариства з о бмеженою відповідальністю « Скарлет-дистриб`ют» проти за доволення подання начальник а державної податкової інспе кції у місті Черкаси про прод овження терміну дії адмініст ративного арешту активів пла тника податків та заяви про а решт коштів платника податкі в заперечував, та просив зали шити їх без задоволення. В обґ рунтування свого запереченн я зазначив, що перевірка това риства проведена з порушення м чинного законодавства, а її результати оскаржені в апел яційному порядку. Крім того д иректор товариства в період проведення перевірки був від сутній, оскільки перебував з а кордоном, а тому не міг брати участі в проведенні перевір ки.

Заслухавши доводи та поясн ення представників державн ої податкової інспекції у мі сті Черкаси та товариства з о бмеженою відповідальністю « Скарлет-дистриб`ют», оцінивш и письмові докази у справі в ї х сукупності, суд прийшов до в исновку, що подання про продо вження терміну дії застосова ного адміністративного ареш ту активів та заява про арешт коштів на рахунках платника податків підлягає до задово лення, виходячи з наступних п ідстав.

Судом встановлено, що товар иство з обмеженою відповідал ьністю «Скарлет-дистриб`ют» зареєстроване виконавчим ко мітетом Черкаської міської р ади 19.02.1999 р., ідентифікаційний к од 30284612.

03 серпня 2009 року державною по датковою адміністрацією в Че ркаській області була провед ена документальна перевірка товариства з обмеженою відп овідальністю «Скарлет-дистр иб`ют» з питань дотримання су б' єктом господарювання пор ядку проведення розрахунків за товари (послуги), вимог з ре гулювання обігу готівки, ная вності торгових патентів і л іцензій. За результатами пла нової виїзної документально ї перевірки був складений ак т № 001410 від 03.08.2009р., а її висновки ос каржені суб' єктом підприєм ницької діяльності до держав ної податкової адміністраці ї у Черкаській області.

З метою встановлення досто вірності викладених у скарзі фактів, контролю за проведен ням розрахункових операцій з а готівку та повноти оприбут кування, реалізації та факти чних залишків запасів товарн о-матеріальних цінностей, на казом голови ДПА в Черкаські й області № 205 від 25.08.2009 р. було при значено позапланову виїзну п еревірку товариства з обмеже ною відповідальністю «Скарл ет-дистриб`ют».

25 серпня 2009 року при здійснен і намірів провести перевірку суб' єкта господарювання, д иректору товариства з обмеже ною відповідальністю «Скарл ет-дистриб`ют» було вручено н аказ голови ДПА в Черкаській області № 205 від 25.08.2009 р. про призн ачення позапланової виїзної перевірки та направлення на її проведення за №№ 006331 та 006332 ві д 25.08.2009 р.

Однак директором товарист ва з обмеженою відповідальні стю «Скарлет-дистриб`ют» бул о відмовлено в допуску служб ових осіб державної податков ої служби до проведення поза планової виїзної документал ьної перевірки та наданні дл я цього необхідних документі в, про що був складений акт № 1067 /23/23/23/30284612 від 25.08.2009 р., а на керівника товариства - протокол про адм іністративне правопорушенн я № 001589 від 25.08.2009 р.

В зв' язку з відмовою від пі дписання акту перевірки дире ктором товариства з обмежено ю відповідальністю «Скарлет -дистриб`ют» після його ознай омлення, посадовими особами державної податкової адміні страції в Черкаській області був складений акт № 001589т від 25.08. 2009 р.

07 жовтня 2009 року начальник де ржавної податкової інспекці ї у місті Черкаси виніс рішен ня про застосування повного адміністративного арешту ак тивів платника податків - т овариства з обмеженою відпов ідальністю «Скарлет-дистриб `ют», строком до 96 годин, яке в з в' язку з неможливістю вруче ння було вивішене на дошку ог олошень, та в адміністративн ому чи судому порядку платни ком податків не оскаржувалос я.

В зв' язку з закінченням ст року повного адміністративн ого арешту активів платника податків, посадова особа дер жавної податкової інспекції у місті Черкаси звернулася з поданням про продовження те рміну дії повного адміністра тивного арешту активів платн ика податків та заявою про ар ешт коштів на рахунках, що бул и відкриті платником податкі в - товариством з обмеженою відповідальністю «Скарлет-д истриб`ют», зокрема:

• АТ "Сведбанк" (публічне) М ФО 300164 (м. Київ, вул. Комінтерну, б уд.30) р/р 26006064492601 (код валюти 980).

• АТ "ОТП Банк" МФО 300528 (м . Київ, вул. Жилянська, 43) р/р 26000001319888 (код валюти 980).

• КМФ АКБ "УСБ" м. Київ, МФО 3220 12 (м. Київ, вул.Жилянська, 9-11) р/р 2600 3895997150 (код валюти 980).

• АКІБ "УКРСИББАНК" МФО 351005 (м.Харків, проспект Мос ковський, 60) р/р 26006041622600 (код валюти 980).

• ЧЕРК. ГРУ ПАТ КБ "ПРИВАТБ АНК", м. Черкаси МФО 354347 (м. Черкас и, вул. Благовісна, 169) р/р 26003312228051 (ко д валюти 980).

• ЧЕРК. ГРУ ПАТ КБ "ПРИВАТБ АНК", м. Черкаси МФО 354347 (м. Черкас и, вул. Благовісна, 169) р/р 26008312228001 (ко д валюти 980).

• ЧЕР.ОД "РАЙФФАЙЗЕН БАН К АВАЛЬ" м. Черкаси МФО 354411 (м. Ч еркаси, вул. Гоголя, 224) р/р 26004838 (ко д валюти 980).

• ФЧЕРКАСЬКЕ ОУ ВАТ ОЩА ДБАНК м. Черкаси МФО 354507 (м.Чер каси, бул. Шевченка, 320) р/р 260033001431 (к од валюти 980).

• ФЧЕРКАСЬКЕ ОУ ВАТ ОЩА ДБАНК м. Черкаси МФО 354507 (м.Чер каси, бул. Шевченка, 320) р/р 260033001451 (к од валюти 980).

• ВАТ "ВІЕЙБІ БАНК" у м. Києв і МФО 380537 (м. Київ, вул. Зоологічн а, 5) р/р 26001230000160 (код валюти 980).

• ФІЛІЯ АБ "ПІВДЕННИЙ", м. Кі ровоград МФО 383170 (м. Кіровоград , пров. Фортечний, 19-А) р/р 26001310019201 (ко д валюти 980).

Відповідно до вимог підпун кту 9.1.2. пункту 9.1. статті 9 Закону № 2181-ІІІ, арешт активів може бу ти застосовано за обставин, к оли платник податків відмовл яється від проведення докуме нтальної перевірки за наявно сті законних підстав для її п роведення або від допуску по садових осіб податкового орг ану до обстеження приміщень, що використовуються для оде ржання доходів або пов'язані з отриманням інших об'єктів о податкування, електронних ко нтрольно-касових апаратів, к омп'ютерних систем, що застос овуються для розрахунків за готівку або з використанням карток платіжних систем, ваг окасових комплексів, систем та засобів штрихового кодува ння.

Згідно підпункту 9.3.3. пункту 9.3. статті 9 Закону № 2181-ІІІ, керів ник відповідного податковог о органу (його заступник) має п раво звернутися до суду з под анням про продовження строку арешту активів платника под атків за наявності достатніх підстав вважати, що звільнен ня активів з-під адміністрат ивного арешту може загрожува ти їх зникненням або знищенн ям, а суд повинен прийняти від повідне рішення протягом 48 го дин від моменту отримання за значеного звернення.

Відповідно до вимог статті 11-1 Закону України «Про держав ну податкову службу в Україн і» від 4 грудня 1990 року № 509-XII, поза плановою виїзною перевіркою вважається перевірка, яка не передбачена в планах роботи органу державної податкової служби і проводиться за наяв ності обставини, коли платни к податків подав у встановле ному порядку скаргу про пору шення законодавства посадов ими особами органу державної податкової служби під час пр оведення планової чи позапла нової виїзної перевірки, в як ій вимагає повного або частк ового скасування результаті в відповідної перевірки.

Аналогічне положення випи сане також в пункті «в» статт і 3 Указу Президента України « Про деякі заходи з перегулюв ання підприємницької діяльн ості» від 23.07.1998 р. № 817/98.

Суд також звертає увагу на т е, що стаття 59 Закону України « Про банки і банківську діяль ність» від 7 грудня 2000 року № 2121-III (далі - Закон № 2121-III) визначає, щ о арешт на кошти та інші цінно сті юридичних або фізичних о сіб, що знаходяться в банку, зд ійснюються виключно за рішен ням суду про стягнення кошті в або про накладення арешту в порядку, встановленому зако ном.

Задовольняючи подання нач альника державної податково ї інспекції у місті Черкаси п ро продовження терміну засто сування повного арешту актив ів та заяви про арешт коштів н а рахунках платника податків суд вважає за необхідне зазн ачити наступне.

Відповідно до підпункту 9.1.1. пункту 9.1. статті 9 Закону № 2181-III а дміністративний арешт актив ів платника податків є виклю чним способом забезпечення м ожливості погашення його под аткового боргу, які б свідчил и про те, що існують достатні п ідстави вважати, що звільнен ня активів платника податків з-під адміністративного аре шту може загрожувати їх зник ненням або знищенням. Предст авниками державної податков ої інспекції у місті Черкаси підтверджений факт наявност і у товариства з обмеженою ві дповідальністю «Скарлет-дис триб`ют» податкової заборгов аності в сумі 19398 грн. 26 коп., що не заперечується і самим предс тавником товариства з обмеже ною відповідальністю «Скарл ет-дистриб`ют».

Посилання представника ві дповідача на перебування дир ектора під час проведення по запланової виїзної перевірк и за кордоном не підтверджую ться доданими до заперечення проти адміністративного поз ову документами, що є лише коп іями закордонного паспорту, путівки та відповідного біле ту, без надання оригіналів оз начених документів, а отже не може бути прийнято судом як н алежний доказ.

З підстав викладеного суд з находить подання начальника державної податкової інспек ції у місті Черкаси про продо вження терміну застосування повного арешту активів та за яви про арешт коштів на рахун ках товариства з обмеженою в ідповідальністю «Скарлет-ди стриб`ют» вмотивованим та об ґрунтованим, та таким, що підл ягає до задоволення.

На підставі викладеного, к еруючись підпунктом «г» пунк ту 9.1.2, пунктом 9.3.2 статті 9 Закону України «Про порядок погаше ння зобов' язань платників п одатків перед бюджетами та д ержавними цільовими фондами » від 21.12.2000р. № 2181-ІІІ, статтями 59, 60, 6 2 Закону України «Про банки і б анківську діяльність» від 07.12 .2000р. № 2121-III, статтями 159-163 Кодексу а дміністративного судочинст ва України, суд

ПОСТАНОВИВ:

Подання державної податк ової інспекції у місті Черка си задовольнити частково.

Продовжити застосовани й за рішенням начальника дер жавної податкової інспекції у місті Черкаси від 07 жовтня 2 009 року повний адміністративн ий арешт активів товариства з обмеженою відповідальніст ю «Скарлет-дистриб`ют» (м.Черк аси, вул. Громова, 138, ідентифіка ційний код 30284612), до закінчення п озапланової документальної перевірки відповідача.

Накласти арешт на грошові к ошти товариства з обмеженою відповідальністю «Скарлет-д истриб`ют» (м.Черкаси, вул. Гро мова, 138, ідентифікаційний код 30284612), що знаходяться на поточни х рахунках в:

• АТ "Сведбанк" (публічне) М ФО 300164 (м. Київ, вул.Комінтерну, б уд.30) р/р 26006064492601 (код валюти 980).