Ухвала

від 11.04.2017 по справі 640/5363/17

КИЇВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ХАРКОВА

Справа № 640/5363/17

н/п 1-кп/640/546/17

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

про звільнення від кримінальної відповідальності

"11" квітня 2017 р.

Київський районний суд м. Харкова:

головуючий - суддя Золотарьова Л.І.

за участю:

секретаря Бломберус С.А.,

прокурора Фокіна С.О.,

обвинуваченого ОСОБА_1

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в залі суду в м. Харкові клопотання прокурора відділу прокуратури Харківської області ОСОБА_2 , у кримінальному провадженні №32016220000000058 внесеного до ЄРДР 25.02.2016 року, про звільнення від кримінальної відповідальності

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця ІНФОРМАЦІЯ_2, громадянина України, одруженого, маючого на утриманні сина ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_3, та доньку ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_4, не судимого, зареєстрованого та проживаючого за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_5,

у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України, -

В С Т А Н О В И В:

06.04.2017 року до Київського районного суду м. Харкова надійшло клопотання прокурора відділу прокуратури Харківської області ОСОБА_2, у якому просив: звільнити ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 2 ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України.

Встановлено, що ліра В.Б., будучи призначеним згідно протоколу загальних зборів засновників від 15.01.2009 №1 на посаду директора ТОВ Світ Шпалер (код ЄДРПОУ 36226315), зареєстрованого виконавчим комітетом Харківської міської ради 23.01.2009 за №14801020000043262 і взятого на податковий облік в органах державної податкової служби 24.01.2009 за №21161, зареєстрованого за юридичною адресою: м. Харків, в'їзд 2-й Вологодський, 2, являючись службовою особою підприємства, в період 2015 - 2016 років вчинив умисне ухилення від сплати податку на прибуток в сумі 614 567 грн.

Згідно з вимогами п.3 ст.8 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999 № 996-XIV, який діє з 01.01.2000 по теперішній час, статуту ТОВ Світ Шпалер , зареєстрованого виконавчим комітетом Харківської міської ради народних депутатів 23.01.2009, встановлено, що відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів несе власник або уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства та установчих документів. Платник податків зобов'язаний подавати до державних податкових органів та інших державних органів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов'язані з обчисленням і сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів), сплачувати належні суми податків і зборів у встановлені законом терміни .

Таким чином, ОСОБА_1, займаючи посаду директора ТОВ Світ Шпалер , повинен був виконувати вимоги зазначених нормативно - правових актів, а відповідно, виконував функції, пов'язані з виконанням організаційно-розпорядчих і адміністративно - господарських обов'язків. Будучи службовою особою підприємства, ніс повну відповідальність за стан та діяльність підприємства, за дотримання порядку ведення та достовірність бухгалтерського обліку, зобов'язаний був забезпечити дотримання податкового законодавства, в тому числі достовірність наданих у податкові органи даних про результати господарської діяльності підприємства.

В період 2015 року ТОВ Світ Шпалер було платником податку на прибуток, інших податків та зборів, визначених законом.

В зазначений період часу ОСОБА_1 в своїй діяльності керувався Податковим кодексом України від 02.12.10 № 2755-V, зі змінами і доповненнями, Положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку, іншими нормативними актами.

Відповідно до ст. 9 Податкового кодексу України податок на прибуток є загальнодержавним податком.

Згідно Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 15 Дохід : 5. Дохід визнається під час збільшення активу або зменшення зобов'язання, що зумовлює зростання власного капіталу (за винятком зростання капіталу за рахунок внесків учасників підприємства), за умови, що оцінка доходу може бути достовірно визначена.

7. Визнані доходи класифікуються в бухгалтерському обліку за такими групами: дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг); чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг); інші операційні доходи; фінансові доходи; інші доходи.

До складу інших доходів, зокрема, включаються дохід від реалізації фінансових інвестицій; дохід від неопераційних курсових різниць та інші доходи, які виникають у процесі господарської діяльності, але не пов'язані з операційною діяльністю підприємства.

13. Якщо дохід (виручка) від надання послуг не може бути достовірно визначений, то він відображається в бухгалтерському обліку в розмірі визначених витрат, що підлягають відшкодуванню.

15. Визначений дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) не коригується на величину пов'язаної з ним сумнівної та безнадійної дебіторської заборгованості. Сума такої заборгованості визнається витратами підприємства згідно з Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 10 "Дебіторська заборгованість". Доходом визнається сума зобов'язання, яке не підлягає погашенню.

Згідно Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 11 Зобов'язання :

5. Зобов'язання визнається, якщо його оцінка може бути достовірно визначена та існує ймовірність зменшення економічних вигод у майбутньому внаслідок його погашення. Якщо на дату балансу раніше визнане зобов'язання не підлягає погашенню, то його сума включається до складу доходу звітного періоду.

Згідно з п.п. 14.1.11 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України безнадійна заборгованість - заборгованість за зобов'язаннями, щодо яких минув строк позовної давності

Відповідно до ст.256 Цивільного Кодексу України: Позовна давність - це строк, у межах якого особа може звернутися до суду з вимогою про захист свого цивільного права або інтересу .

Згідно зі ст.257 Цивільного кодексу України: Загальна позовна давність встановлюється тривалістю у три роки .

Відповідно до пп.134.1.1 П.134.1 ст.134 Податкового кодексу України від 02.12.2010 N 2755-VI зі змінами і доповненнями, об'єктом оподаткування є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень розділу III ПКУ.

Незважаючи на вищевикладене, ОСОБА_1, маючи умисел на ухилення від сплати податку на прибуток ТОВ Світ Шпалер , володіючи необхідними та достатніми знаннями в галузі податкового обліку і звітності, і, будучи обізнаним про способи ухилення від сплати податків, діючи в порушення пп.134.1.1 п.134.1 ст.134 Податкового кодексу України від 02.12.2010 N 2755-VI, зі змінами і доповненнями, в 2016 році (точну дату слідством не встановлено) склав податкову декларацію з податку на прибуток ТОВ Світ Шпалер за 2015 рік, в яку не включив до складу доходів безнадійну кредиторську заборгованість, по якій минув строк позовної давності, на загальну суму 3 414 263 грн., в тому числі: по взаємовідносинам з ПАТ "Слов'янські Шпалери-КФТП" (код ЄДРПОУ 00278876) у сумі 3 392 304 грн., яка виникла у лютому-березні 2012 року за отриманий товар (шпалери) згідно укладеного договору постачання №7 від 01.02.2012 та по якій ТОВ Світ Шпалер розрахунки не проведено, а також з ФОП ОСОБА_4 (рнокпп НОМЕР_1) у сумі 21 959 грн., яка виникла у грудні 2011 року за отриманий товар (шпалери) та по якій ТОВ Світ Шпалер розрахунки не проведено.

Зазначену декларацію з податку на прибуток ТОВ Світ Шпалер за 2015 рік, 19.02.2016 ОСОБА_1 надав до Київської ОДПІ м. Харкова ГУ ДФС у Харківській області.

Таким чином, ОСОБА_1 в період 2015 року, шляхом заниження об'єкту оподаткування, а саме: заниження доходів в сумі 3 414 263 грн. по взаємовідносинам з ПАТ "Слов'янські Шпалери-КФТП" (код ЄДРПОУ 00278876) та ФОП ОСОБА_4 (рнокпп НОМЕР_1), ухилився від сплати податку на прибуток в сумі 614 567 грн.

Зазначені порушення податкового законодавства викладені в акті перевірки від 24.03.2017 № 1602/20-40-14-02-08/36226315 Про результати планової виїзної перевірки ТОВ Світ Шпалер , податковий номер 36226315, з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2015р. по 31.12.2016р., валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2015р. по 31.12.2016р. .

Таким чином, ОСОБА_1 вчинив злочин, передбачений ч.1 ст.212 КК України, а саме умисне ухилення від сплати податку на прибуток підприємства, що входить в систему оподаткування, введеного у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, уповноваженого на своєчасне і повне нарахування і повне перерахування податків в бюджет, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави коштів у значних розмірах.

В судовому засіданні прокурор клопотання підтримав, підтвердив обставини вказані в клопотанні, які були встановлені в ході досудового розслідування.

В судовому засіданні обвинувачений ОСОБА_1 вину визнав повністю, підтвердив обставини вчинення злочину за ч. 1 ст. 212 КК України, пояснив, що з метою умисного ухилення від сплати податку на прибуток в сумі близько 615 тис. грн., не включив до складу податкової декларації з податку на прибуток ТОВ Світ Шпалер за 2015 рік суму фактично отриманого доходу. Заборгованість зі сплати податку на прибуток, яка виникла у зв'язку з приховуванням отриманого доходу, сплачена ним 28.03.2017 року в повному обсязі. Надав згоду на звільнення його від кримінальної відповідальності на підставі ч. 2 ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України, просив клопотання прокурора задовольнити.

Суд, вислухавши клопотання прокурора, думку обвинуваченого, перевіривши матеріали справи, вважає, що клопотання підлягає задоволенню з таких підстав.

Відповідно до ч. 2 ст. 286 КПК України встановивши на стадії досудового розслідування підстави для звільнення від кримінальної відповідальності та отримавши згоду підозрюваного на таке звільнення, прокурор складає клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності та без проведення досудового розслідування у повному обсязі надсилає його до суду.

Згідно з ч. 1 ст. 286 КПК України звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення здійснюється судом.

Відповідно до ч. 1 ст. 285 КПК України особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Згідно з ч. 2 ст. 44 КК України звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом, здійснюються виключно судом. Порядок звільнення від кримінальної відповідальності встановлюється законом.

В судовому засідання встановлено, що ОСОБА_1 своїми умисними протиправними діями вчинив злочин, передбачений ч.1 ст.212 КК України, а саме умисне ухилення від сплати податку на прибуток підприємства, що входить в систему оподаткування, введеного у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, уповноваженого на своєчасне і повне нарахування і повне перерахування податків в бюджет, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави коштів у значних розмірах

Обвинувачений ОСОБА_1 повністю визнав свою вину у вчиненні інкримінованого злочину.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Встановлено, що ОСОБА_1 в період 2015 року, шляхом заниження об'єкту оподаткування, а саме: заниження доходів в сумі 3 414 263 грн. по взаємовідносинам з ПАТ "Слов'янські Шпалери-КФТП" та ФОП ОСОБА_4, ухилився від сплати податку на прибуток в сумі 614567 грн.

Згідно з платіжним дорученням №2018 від 28.03.2017 року, ТОВ Світ Шпалер в особі ОСОБА_1 сплачено податок на прибуток в сумі 614567 грн. згідно з актом перевірки від 24.03.2017 року, та пеню 172913,90 грн.

Повідомлення про підозру ОСОБА_1 у вчиненні злочину за ч. 1 ст. 212 КК України було пред'явлено 30.03.2017 року.

Таким чином, ОСОБА_1 до притягнення його до кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України сплатив податок на прибуток в сумі 614567 грн. та пеню у сумі 172913,90 грн.

У зв'язку з цим, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України ОСОБА_1 може бути звільнений від кримінальної відповідальності за дії, передбачені ч.1 ст.212 КК України.

На підставі викладеного, суд вважає, що є достатні підстави для звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_1, підозрюваного у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Відповідно до п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв'язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Враховуючи, що ОСОБА_1 підлягає звільненню від кримінальної відповідальності, то кримінальне провадження відносно нього підлягає закриттю на підставі п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України.

Керуючись ст.ст. 284-288 КПК України, ст.ст.44, 212 КК України, суд,

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання прокурора відділу прокуратури Харківської області ОСОБА_2 - задовольнити.

Звільнити від кримінальної відповідальності ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця ІНФОРМАЦІЯ_2, громадянина України, підозрюваного у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Закрити кримінальне провадження №32016220000000058 внесене до ЄРДР 25.02.2016 року, відносно ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, за ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі п.1 ч.2 ст. 284 КПК України.

На ухвалу може бути подана апеляційна скарга до апеляційного суду Харківської області через Київський районний суд м. Харкова протягом 7-ми діб з моменту її проголошення.

Головуючий Л.І. Золотарьова