Ухвала

від 11.04.2017 по справі 522/19776/15-к

ПРИМОРСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ОДЕСИ

Справа №522/19776/15-к Провадження№1-кс/522/5608/17

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

11 квітня 2017 року м. Одеса

Слідчий суддя Приморського районного суду м. Одеси Коваленко В.М., за участю секретаря Багрій А.В., слідчого Караван С.С., розглянувши клопотання в.о. 5 ВРКП СУ ФР ОВПП ДФС ОСОБА_1, погоджене з прокурором у кримінальному провадженні - заступником начальника відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням і підтримання державного обвинувачення управління нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Департаменту нагляду за додержанням законів у кримінальному провадженні Генеральної прокуратури України ОСОБА_2, про надання тимчасового доступу,-

ВСТАНОВИВ:

В.о. начальника 5 ВРКП СУ ФР ОВПП ДФС ОСОБА_1, звернувся до суду з клопотанням, погодженим з прокурором у кримінальному провадженні - заступником начальника відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням і підтримання державного обвинувачення управління нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Департаменту нагляду за додержанням законів у кримінальному провадженні Генеральної прокуратури України ОСОБА_2, який здійснює процесуальне керівництво досудовим розслідуванням, про надання тимчасового доступу до речей і документів, з можливістю оглянути та вилучити копії документів адміністративної справи №815/3967/15, яка знаходиться в Одеському апеляційному адміністративному суді.

В обґрунтування клопотання слідчий посилається на наступне.

Слідчим управлінням ФР ОВПП ДФС здійснюється досудове розслідування кримінального правопорушення за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 205, ч.5 ст. 27, ч. 3 ст. 212, ч. 1 та ч. 3 ст. 212 КК України, у кримінальному провадженні № 32015100110000182 від 14.07.2015 року.

Досудовим розслідуванням встановлено, що у лютому 2014 року невстановлені особи перебуваючи у м. Донецьк створили суб'єкт підприємницької діяльності ТОВ Зерноресурс груп з метою прикриття протиправної діяльності, спрямованої на надання податкової вигоди підприємствам групи компанії Лауффер , чим вчинили злочин передбачений ч. 2 ст. 205, ч. 5 ст. 27, ч. 3 ст. 212 КК України.

ТОВ Зерноресурс груп зареєстровано 17.02.2014 в Ворошиловському районі управління юстиції м. Донецька за №12661020000053178. Місце знаходження: Донецька обл., м. Донецьк, вул. Пухова, 3-А.

Перебувало на податковому обліку в ДПІ у Ленінському районі м. Донецьк ГУ Міндоходів у Донецькій області. На теперішній час перебуває на обліку в Маріупольскій ОДПІ ГУ ДФС у Донецькій області.

Засновниками ТОВ Зерноресурс груп є ТОВ Лауффер Україна (ЄДРПОУ 38021362) та ТОВ НВП Харчові Продукти Мультимікс (ЄДРПОУ 20340940) кінцевим бенефіціарним власником (контролером) яких є ОСОБА_3

На підприємстві відповідно до наданого до ДПІ податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків податку і утриманого з них податку (форма 1ДФ) працює 1 особа - керівник.

У ТОВ Зерноресурс груп відкритий рахунок № 260084945 (валюта рахунку: долар США, євро, українська гривня) у банку ПАТ ПУМБ . В інших банках та фінансових установах ТОВ Зерноресур груп не відкривало рахунки.

На даний час ТОВ Зерноресурс груп знаходиться в стані ліквідації.

Відповідно до листа №11/1128 від 10.11.2015 ГУ Держпраці у Донецькій області підприємству ТОВ Зерноресурс груп дозволи на виконання робіт підвищеної небезпеки та експлуатацію (застосування) машин, механізмів, устаткування підвищеної небезпеки, згідно постанови КМУ №1107 від 26.10.2011, в період з 01.01.2012 до 25.08.2015 не видавались.

Також відповідно до листа №1005-03-1194 від 22.10.2015 Департаменту ДАБІ у Донецькій області встановлено, що у ТОВ Зерноресурс груп відсутні ліцензії на провадження будівельної діяльності.

Відповідно до листа від 27.10.2014 №66/7/05-99-20-04-13 ГУ ДФС у Донецькій області доведено ТОВ Зерноресурс груп (ЄДРПОУ 39101490) як податкова яма.

Водночас, згідно акту Маріупольської ОДПІ ГУ Міндоходів у Донецькій області №15433 від 14.11.2014 ТОВ Зерноресурс груп перебуває на обліку та проводить діяльність на території підконтрольним незаконним організаціями ДНР та ЛНР і є одним із суб'єктів господарської діяльності, якими акумульовані найбільші обсяги схемного кредиту.

Аналізом податкової звітності ТОВ Зерноресурс груп встановлено, що податковий кредит за липень - вересень 2014 року ТОВ Зерноресурс груп , сформовано по наступним контрагентам: ПАТ Сімферопольський КХП , ТОВ Донком-М , ТОВ Істейт , ТОВ Донецька виробничо-торгівельна фірма Фактория , ТОВ Зернопроджект .

Згідно аналітичної системи АІС Співставлення податкових зобов'язань і податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПС України інформаційної системи Податковий Блок встановлені розбіжності сум податкового кредиту ТОВ Зерноресурс груп та сум податкових зобов'язань, відображених наступними постачальниками: ПАТ Сімферопольський КХП , ТОВ Донком-М на загальну суму ПДВ 25 538 412,63 грн.

Аналізом податкової звітності ПАТ Сімферопольський КХП та ТОВ Донком-М встановлено, що підприємства не мали взаємовідносин з ТОВ Зерноресурс груп та не відображали у розділі І Податкові зобов'язання Декларації з ПДВ суми ПДВ по взаємовідносинам з ТОВ Зерноресурс груп .

Згідно даних Єдиного реєстру податкових накладних, ПАТ Сімферопольський КХП та ТОВ Донком-М у 2014 року на адресу ТОВ Зерноресурс груп податкові накладні на вищезазначені суми розбіжностей не виписувало та не реєструвало.

Крім того, під час аналізу рахунка № 260084945 відкритого ТОВ Зерноресурс груп у банку ПАТ ПУМБ встановлено, що підприємство не перераховувало грошові кошти на рахунки ПАТ Сімферопольський КХП та ТОВ Донком-М , що свідчить про відсутність фінансово-господарських взаємовідносин між ними та як наслідок свідчить про безпідставне формування податкового кредиту та валових витрат службовими особами ТОВ Зерноресурс груп від зазначених підприємств на загальну суму ПДВ 25 538 412,63 грн.

Відповідно до аналітичної системи АІС Співставлення податкових зобов'язань і податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПС України інформаційної системи Податковий Блок по контрагентам - покупцям ТОВ Зерноресурс груп в першому ланцюзі податкові зобов'язання за липень - вересень 2014 року формувались за рахунок наступних покупців: ПАТ Одеський коровай , ТОВ Холдінг Донбасхліб , ТОВ Маріупольський млинкомбінат , ТОВ Лауффер Україна та інших підприємств групи Лауффер груп , на загальну суму податкових зобов'язань 21 750 229,8 грн.

Відповідно до розділу 9 (Управління товариством) статуту ТОВ Зерноресурс груп , управління товариством здійснюють його органи, склад і порядок обрання (призначення) яких здійснюється відповідно до чинного законодавства та статуту. Вищим органом товариства є загальні збори його учасників. У товаристві створюється одноособовий орган у вигляді директора товариства, який здійснює поточне керівництво його діяльністю і є підзвітним загальним зборам його учасників. До компетенції загальних зборів відноситься: …в) обрання, усунення, звільнення директора товариства; д) визначення форм контролю за діяльністю виконавчого органу, створення та визначення повноважень відповідних контрольних органів; ж) прийняття рішень про припинення діяльності, у тому числі ліквідацію, товариства, призначення ліквідаційної комісії, затвердження ліквідаційного балансу; к) узгодження будь-яких угод та інших дій, які призводять до виникнення зобов'язань товариства на суму, що дорівнює або перевищує 50 000 грн. на дату підписання угоди або договору, окрім угод і договорів, пов'язаних з повсякденною господарською діяльністю. Директор діє від імені товариства, в межах, встановлених даним Статутом, він підзвітний загальним зборам учасників і організує виконання їх рішень. Директор не вправі приймати рішення, обов'язкові для учасників товариства. Директор: - за дорученням загальних зборів укладає угоди щодо продажу, передачу в оренду, відчуження іншим особам, передбаченим чинним законодавствам, майна товариства незалежно від вартості; - самостійно укладає від імені товариства та забезпечує виконання угод або договорів на суму, ще не перевищує 50 000 грн., а також угод та договорів, які не потребують узгодження з загальними зборами учасників товариства.

Тобто, відповідно до Статуту учасники товариства, а саме ТОВ Лауффер Україна та ТОВ НВП Харчові Продукти Мультимікс , мають влив на здійснення фінансово-господарської діяльності ТОВ Зерноресурс груп .

Слід зазначити, що ТОВ НВП Харчові Продукти Мультимікс є засновником ТОВ Керуюча компанія Золотий Урожай (ЄДРПОУ 38021357) та ТОВ Лауффер Україна (ЄДРПОУ 38021362), володільцем (бенефіціарним власником/контролером) яких також є ОСОБА_3

Засновниками ПАТ Одеський коровай є ТОВ Керуюча компанія Золотий Урожай (ЄДРПОУ 38021357) та інші підприємства, володільцем (бенефіціарним власником/контролером) яких також є ОСОБА_3

Тобто, в розумінні п.п.14.1.159 п.14.1 ст.14 ПК України усі зазначені товариства є пов'язаними особами.

Названим підпунктом ст. 14 ПК України встановлено, що при визнанні осіб пов'язаними враховуються вплив, який може здійснюватися через володіння однією особою корпоративними правами інших осіб відповідно до укладених між ними договорів або за наявності іншої можливості однієї особи впливати на рішення, що приймаються іншими особами. При цьому такий вплив враховується незалежно від того, чи здійснюється він безпосередньо і самостійно або спільно з пов'язаними особами, що визнаються такими відповідно до цього пункту.

Досудовим слідством встановлено, що службовими особами ПАТ Одеський коровай (Покупець) уклали з ТОВ Зерноресурс Груп (Постачальник) договори поставки від 28.07.2014 за №2807/М - ОК, 22.08.2014 за №2208/М - ОК, 24.09.2014 за №2409/ОК, умовами яких передбачено постачання на адресу Покупця борошна вищого та першого ґатунку, на загальну суму 32 655 750 грн. Сплата по даним договорам відбулась у повному обсязі, але до теперішнього часу товар на адресу ПАТ Одеський коровай не поставлений.

Також встановлено, що службові особи ПАТ Одеський коровай (Замовник) з ТОВ Зерноресурс Груп (виконавець) уклали договір №02 від 01.08.2014, умовами якого передбачено технічне обслуговування та ремонт обладнання Замовника в обсязі робіт, згідно з Додатком № 1. Відповідно до довідок про вартість виконаних будівельних робіт та витрати (ф.№КБ-3) загальна сума робіт складає 2083019,49 грн.

Слід зазначити, що місцем укладанням договорів ТОВ Зерноресурс груп з ПАТ Одеський коровай є м. Донецьк, де на той час, на виконання рішення Ради національної безпеки і оборони України Про невідкладні заходи щодо подолання терористичної загрози і збереження територіальної цілісності України від 13.04.2014 року, введеного в дію Указом Президента України Про рішення Ради національної безпеки і оборони України Про невідкладні заходи щодо подолання терористичної загрози і збереження територіальної цілісності України № 405/2014 від 14.04.2014 року - розпочато проведення Антитерористичної операції.

Аналізом роздруківок руху грошових коштів ТОВ Зерноресурс груп встановлено, що грошові кошти, які ПАТ Одеський коровай та інших підприємства групи Лауффер перерахували на банківські рахунки ТОВ Зерноресурс груп , за товар, борошно, послуги, млиновий комплекс та ін. фактично повернуті у ті ж самі дні, але з призначенням платежу фінансова допомога , в результаті чого фактично змінено цільове призначення коштів, і тим самим, ці кошти виведені з виробничих процесів ПАТ Одеський коровай та інших підприємств групи Лауффер , адже фінансова допомога не оподатковується.

Відповідно до п. 192.2. ст. 198 ПК України, датою віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбувалася раніше: дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг.

Тобто, гроші перераховувались на рахунки ТОВ Зерноресурс груп з єдиною метою штучного формування податкового кредиту від нього, заздалегідь знаючи про те, що товар, роботи та послуги ТОВ Зерноресурс груп надавати не буде, а поверне зазначені кошти у вигляді фінансової допомоги.

Відповідно до висновку №72/с від 04.02.2016 судово-економічного експертного дослідження по матеріалам перевірки ТОВ Зреноресурс груп встановлено, що підлягає сплаті підприємством ТОВ Зерноресурс груп за період липень-вересень 2014 року ПДВ в сумі 25 538 412,63 грн. в наслідок не підтвердження фінансово-господарської діяльності з ТОВ Донком-М та ПАТ Сімферопольський КХП .

Водночас даним висновком встановлено, що ТОВ Зерноресурс груп за період з 01.01.2014 по 05.09.2015 фактично надавав своїм контрагентам тимчасову фінансову допомогу, що не відповідає кодам КВЕД, заявленим у реєстраційних документах, та не дає права своїм контрагентам, зокрема ПАТ Одеський коровай , формувати податковий кредит по договорах поставки товару. В результаті вищеописаних фінансових операцій фактично змінено цільове призначення коштів, і тим самим, ці кошти виведено з виробничого процесу підприємств-контрагентів, адже фінансова допомога не оподатковується.

Також, вказаним висновком встановлено, що за період липня-вересня 2014 року на адресу підприємства ТОВ Зерноресурс Груп (ЄДРПОУ 39101490) перераховані грошові кошти в розмірі 255 563 088,93 грн. з призначенням платежу за товар , договір переводу боргу , за послуги від ПАТ Одеський коровай та інших підприємств групи Лауффер , а з розрахункового рахунку ТОВ Зерноресурс груп на адресу вище перелічених контрагентів перераховано коштів у загальній сумі 43 209 951,29 грн. з призначенням платежу фінансова допомога .

Крім того відповідно до вказаного висновку експерта встановлено, що висновки акту перевірки №10/28-08-40/00376886/1 від 16.06.2015 в частині донарахування ПАТ Одеський коровай податку на додану вартість в сумі 5 789 794,91 грн. по взаємовідносинам з ТОВ Зерноресурс груп за період липень-вересень 2014 року документально підтверджується.

Окрім того, відповідно до постанови Київського апеляційного адміністративного суду від 19.05.2016 по справі № 826/21457/15 встановлено, що підлягає сплаті до бюджету України суми відображені у податковій звітності ТОВ Донбасхліб по аналогічним взаємовідносинам з ТОВ Зерноресурс груп .

Також відповідно до постанови Донецького апеляційного адміністративного суду від 06.09.2016 по справі № 805/3424/15-а встановлено, що підлягає сплаті до бюджету України суми відображені у податковій звітності ТОВ Маріупольський млинкомбінат по аналогічним взаємовідносинам з ТОВ Зерноресурс груп .

Виходячи з вищенаведеного, ТОВ Зерноресурс груп (ЄДРПОУ 39101490) здійснювало діяльність спрямовану на здійснення операцій, пов'язаних з наданням податкової вигоди (штучному формуванню податкового кредиту) виключно підприємствам групи Лауффер груп .

У ході досудового розслідування будучі допитаним генеральний директор ПАТ Одеський коровай ОСОБА_4 повідомив, що договори з ТОВ Коронар , ТОВ Зерноресурс груп , ТОВ Фірма Авантгард , ТОВ Соріон , ТОВ Белеріанд не укладав, зазначені підприємства та їх службові особи йому не відомі. Також ОСОБА_4 повідомив, що планується невстановленими особами доведення ПАТ Одеський коровай до банкрутства.

Відповідно до висновку експерта №757/тдд від 22.07.2016 Київського міського НДЕККЦ МВС України, підписи у договорах укладених між ПАТ Одеський коровай з ТОВ Коронар , ТОВ Фірма Авантгард , ТОВ Соріон , ТОВ Белеріанд виконанні не генеральним директором ПАТ Одеський коровай ОСОБА_4, а іншою особою.

Також, відповідно до даного висновку підписи у договорі укладеного між ПАТ Одеський коровай з ТОВ Коронар та у податкових накладних виписаних ТОВ Коронар на адресу ПАТ Одеський коровай виконаний не директором ТОВ Коронар ОСОБА_5, а іншою особою.

Вище зазначене свідчить про те, що особа яка підписала договори від імені (замість) генерального директора ПАТ Одеський коровай ОСОБА_4 та від імені (замість) директора ТОВ Коронар ОСОБА_5 на момент підписання/укладання договорів з вищезазначеними контрагентами не мала відповідної довіреності, не була належно уповноваженою на вчинення правочинів, що суперечить вимогам ч. 2 ст. 203 Цивільного кодексу України та в порушення ч. 5 ст. 203 ЦК України дані правочини не були спрямовані на реальне настання правових наслідків, а укладалися лише з метою штучного формування податкового кредиту ПАТ Одеський коровай .

Крім того, відповідно до постанови Верховного Суду України від 5 березня 2012 року (справа №21-421а11) міститься правовий висновок, відповідно до якого податкові накладні, які стали підставою для формування податкового кредиту, виписані від імені осіб, які заперечують свою участь у створенні та діяльності контрагентів платника податків, зокрема й у підписанні будь-яких первинних документів, не можуть вважатися належно оформленими та підписаними повноважними особами звітними документами, які посвідчують факт придбання товарів, робіт чи послуг, а тому віднесення відображених у них сум ПДВ до податкового кредиту є безпідставним.

У ході досудового розслідування встановлено, що податкові повідомлення-рішення №0000234000 від 30.06.2015 прийняті за актом документальної перевірки №10/28-08-40/00376886/1 від 16.06.2015 скасовані у судовому порядку, судова справа № 815/3967/15.

На даний час судова справа № 815/3967/15 знаходиться в Одеському апеляційному адміністративному суді.

Беручи до уваги, що документи адміністративної судової справи № 815/3967/15, необхідні органу досудового слідства для повного, об'єктивного і всебічного дослідження обставин скоєного злочину, для встановлення повного кола осіб причетних до вчиненого злочину, а також мають значення доказів у справі, а також з метою запобігання їх зміни або можливому знищенню, виникла необхідність в отриманні тимчасового доступу до копій документів зазначеної адміністративної справи, які зберігаються в Одеському апеляційному адміністративному суді.

Виклик у судове засідання службових осіб Одеського апеляційного адміністративного суду та службових осіб ПАТ Одеський коровай призведе до передчасного розголошення відомостей, які безпосередньо стосуються суті кримінального провадження та процесуальних дій, які заплановано провести з метою збирання доказів, у зв'язку з чим існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів.

Враховуючи вищевикладене, та приймаючи до уваги, що копії вказаних документів у своїй сукупності мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні та будуть використані як доказ у суді, а також з метою забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування, слідчий просить надати тимчасовий доступ до зазначеної судової справи.

В судовому засіданні слідчий підтримав клопотання, просив його задовольнити з наведених підстав.

Представник Одеського апеляційного адміністративного суду в судове засідання не з'явився, про час та місце розгляду справи повідомлявся належним чином.

Заслухавши слідчого, а також дослідивши надані матеріали, якими обґрунтовано доводи клопотання, приходжу до висновку, що клопотання підлягає задоволенню з наступних підстав.

Відповідно до ст. 2 КПК України завданням кримінального провадження є захист особи, суспільства та держави від кримінальних правопорушень, охорона прав, свобод та законних інтересів учасників кримінального провадження, а також забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування і судового розгляду з тим, щоб кожний, хто вчинив кримінальне правопорушення, був притягнутий до відповідальності в міру своєї вини, жоден невинуватий не був обвинувачений або засуджений, жодна особа не була піддана необґрунтованому процесуальному примусу і щоб до кожного учасника кримінального провадження була застосована належна правова процедура.

Статтею 160 КПК України передбачено, що сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, які мають значення для встановлення як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та у разі неможливості іншим способом довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів, а також у випадку подання клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

З наданих матеріалів вбачається , що слідчим управлінням ФР ОВПП ДФС здійснюється досудове розслідування кримінального правопорушення за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 205, ч.5 ст. 27, ч. 3 ст. 212, ч. 1 та ч. 3 ст. 212 КК України, у кримінальному провадженні № 32015100110000182 від 14.07.2015 року.

В судовому засіданні слідчим доведено, що зазначена судова справа, яка перебуває у володінні Одеського апеляційного адміністративного суду, має значення для кримінального провадження, та іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих документів, не можливо.

Керуючись ст.ст.159-166 КПК України,-

У Х В А Л И В:

Клопотання старшого слідчогоз ОВС 5 ВРКП СУ ФР ОВПП ДФС ОСОБА_1, про надання тимчасового доступу - задовольнити.

Надати в.о. начальника 5 ВРКП СУ ФР ОВПП ДФС ОСОБА_1, старшому слідчому з ОВС 5ВРКП СУ ФР ОВПП ДФС ОСОБА_6, старшому слідчому з ОВС 5ВРКП СУ ФР ОВПП ДФС ОСОБА_7, старшому слідчому з ОВС 5ВРКП СУ ФР ОВПП ДФС ОСОБА_8, або за дорученням слідчого слідчої групи оперативним співробітникам 4 відділу МОУ ОВПП ДФС тимчасовий доступ до речей і документів, з можливістю оглянути та вилучити копії документів адміністративної справи №815/3967/15, яка знаходиться в Одеському апеляційному адміністративному суді.

Встановити строк дії ухвали протягом одного місяця з дня її постановлення.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя :

11.04.2017