Постанова

від 11.09.2009 по справі 4-307/09

НОВОКАХОВСЬКИЙ МІСЬКИЙ СУД ХЕРСОНСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа №4-307/09

П О С Т А Н О В А

Іменем України

11 вересня 2009 року Новокаховський міський суд Херсонської області в складі:

головуючої судді – Сапронової Л.В.

при секретарі - Рассоха К.В.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Нова Каховка подання начальника ДПІ у м. Нова Каховка про надання дозволу на проведення виїмки оригіналів документів по ОСОБА_1 з ОСОБА_2 МФО НОМЕР_1 , код ЄДРПОУ НОМЕР_2 , -

в с т а н о в и в:

Заявник звернувся до суду з зазначеним поданням в якому просив надати дозвіл на вилучення оригіналів документів що містить банківську таємницю, а саме документів, що вказують на те - кому видавались ОСОБА_2 МФО НОМЕР_1 код ЄДРПОУ НОМЕР_2 бланки простих векселів АА №1224655; АА №1224656; АА №1224657; АА №1224658; АА №1224659 посилаючись на те, що оперативними співробітниками головного відділу податкової міліції ДПІ у м. Нова Каховка проводиться збір матеріалів, що має на меті виявлення та фіксацію порушень податкового законодавства службовими особами ОСОБА_1 (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ; юридична/фактична адреса: АДРЕСА_1 .

За результатами вжитих заходів встановлено:

- ОСОБА_1 на підставі договорів міни передає у власність ТМЦ (сталь куткова, круг, сталь листова, швелер, прокат арматурний, квадрат, електродвигуни) ОСОБА_2 ( АДРЕСА_2 , код за ЄДР НОМЕР_4 , розрахунковий рахунок НОМЕР_5 у філії УРУ ВАТ «БАНК «ФІНАНСИ ТА КРЕДИТ») на загальну суму 34997 228,70 грн. За цими договорами міни регулюються правові відносини між сторонами, що виникають з приводу взаємного безгрошового обміну на еквівалентній основі товарів, належних на праві власності ОСОБА_1 (сторона-1) на товари, належні на праві власності ОСОБА_2 (сторона-2) або на вексель, де вексель не розрахунковий документ, а самостійний цінний папір - предмет міни.

На виконання умов договору «сторона-1» передає «стороні-2» товари, а ?торона-2" згідно актів приймання-передачі векселів (наведено нижче) передає ?тороні-1" прості векселі, емітентом яких є третя особа, по загальній продажній вартості на суму 34 997 228,70 грн. Векселедавець - ТОВ «Торгенерго», м. Донецьк, вул Постишева, 30/306, код за ЄДР 34093669. Платіж повинен бути здійснений за наказом ОСОБА_2 ПП «Донавтобізнес», код 33703535 на розрахунковий рахунок 26007001308565 у ДФ ЗАТ «ОТП Банк», МФО 335775 у м. Донецьку до 26.05.2012 р.

На передані векселі ОСОБА_2 виписує податкові накладні, які відображено у податковому обліку платника та включено до податкового кредиту.

У разі якщо векселі виступають окремим предметом договору купівлі-продажу, міни чи інших договорів, порядок оподаткування податком на додану вартість таких операцій визначається з урахуванням таких норм.

Векселя в правовідносинах, які виникли між ОСОБА_1 і ОСОБА_2 , підпадають під визначення товару і мають інший юридичний статус, ніж розрахункові документи.

Відповідно до п. 1.19 ст. 1 Закону N 334/94-ВР проведення розрахунків за товари (роботи, послуги) у будь-якій іншій формі, ніж грошова, є бартером (товарним обміном).

Окрім того, відповідно до частини першої пункту 1.31 названого Закону продаж товарів - будь-які операції, що здійснюються згідно з договорами купівлі-продажу, міни, поставки та іншими цивільно-правовими договорами, які передбачають передачу прав власності на такі товари за плату або компенсацію, незалежно від строків її надання, а також операції з безоплатного надання товарів. Передача векселів у рахунок оплати за придбані товари, виконані роботи або одержані послуги передбачає перехід права власності на них до покупця, а тому має ознаки операції з продажу товарів. Такі операції відповідно до підпункту 3.1 статті 3 Закону України "Про податок на додану вартість" є об'єктом оподаткування цим податком.

Станом на день складання акту перевірки встановлено, що ТОВ «Торгенерго» (векселедавець) та ІШ «Донавтобізнес» (?ндосант") ліквідовані, свідоцтва платників ПДВ анульовано 18.08.2008 р. Згідно витягів із Єдиного державного реєстру серія АГ № 409591 та серія АГ № 409587 стан у ЄДР контрагентів ОСОБА_1 ТОВ

«Торгенерго» та ПП «Донавтобізнес» -припинено.

Отже пред'явлення векселів до платежу (погашення) ОСОБА_1 (?екселедержателю") ніколи не відбудеться, а значить, емітовані векселя не задіяні в оподатковуваній операції поставки, то й, відповідно, права на податковий кредит у платника податків немає.

На порушення п.п.7.4.2 п.7.4 ст.7 Закону України від 03.04.97р. № 168/97-ВР «Про податок на додану вартість» (із змінами внесеними Законом України від 28.12.2007 р. N 107-УІ), відповідно до якого ?кщо платник податку придбаває (виготовляє) товари (послуги) та основні фонди, які призначаються для їх використання в операціях, які не є об'єктом оподаткування згідно зі статтею 3 цього Закону або звільняються від оподаткування згідно зі статтею 5 та пункту 11.44 статті 11 цього Закону, то суми податку, сплачені у зв'язку з таким придбанням (виготовленням), не включаються до складу податкового кредиту такого платника", ОСОБА_1 у перевіряємому періоді при отриманні простих векселів в обмін на товари, включило до складу податкового кредиту ПДВ у складі вартості цих векселів у сумі 5 832 871,45 грн. у червні 2008 року.

Дане порушення відображено в реєстрі отриманих та виданих податкових накладних за червень 2008р.

Пояснення щодо встановленого факту порушення надані платником у ході проведення перевірки у письмовому вигляді (вх. № 6770/10 від 22.05.2009 р.), копії первинних документів не надано.

В ході подальшого збору інформації встановлено, що векселі АА №1224655; АА №1224656; АА №1224657; АА №1224658; АА №1224659 Державним підприємством Київською офсетною фабрикою передано ОСОБА_2 МФ0 НОМЕР_1 код ЄДРПОУ НОМЕР_2 . Поряд з цим, за наявною інформацією ТОВ «Торгенерго» (векселедавець) та ПП «Донавтобізнес» (?ндосант") у вказаній банківській установі взагалі не обслуговувались.

Враховуючи викладені обставини, виникає обґрунтована оперативна необхідність в отриманні відомостей, що вказують на подальший рух бланків простих векселів АА №1224655; АА №1224656; АА №1224657; АА №1224658; АА №1224659 виготовлених Київською офсетною фабрикою.

З метою проведення повної і об'єктивної перевірки, та прийняття законного рішення в порядку ст. 97 КПК України, а також недопущеннявтрати документів, які можуть стати доказами в подальшому кримінальному процесі, керуючись законом України від 12.01.2005 №2322-15 "Про внесення змін до деяких законодавчих актів України (щодо посилення правового захисту громадян та запровадження механізмів реалізації конституційних прав громадян на підприємницьку діяльність, особисту недоторканість, безпеку, повагу до гідності особи, правову допомогу, захист)", просив суд задовольнити подання

В судовому засіданні представник ДПІ м. Нова Каховка підтримав заявлені вимоги.

Дослідивши матеріали справи, суд вважає, що подання начальника ДПІ у м.Нова Каховка підлягає задоволенню, оскільки згідно п.4 ст.8 ЗУ “Про оперативно розшукову діяльність” органи державної податкової служби мають право з дозволу суду – витребувати документи та дані, що характеризують діяльність підприємств, установ, організацій, а також спосіб життя окремих осіб, підозрюваних у підготовці або вчиненні злочину, джерело опису вилучених документів особам, в яких вони витребуванні, та забезпеченням їх збереження і повернення у встановленому порядку.

З метою проведення повної і об’єктивної перевірки, та прийняття законного рішення, а також недопущення втрати документів, які можуть стати доказами в подальшій кримінальній справі, суд вважає, що подання підлягає задоволенню..

Таким чином, у відповідності до вищенаведеного та керуючись ст.ст. 1,4,7 Закону України “Про державну податкову службу в Україні”, п.4 ст.8 Закону України “Про оперативно розшукову діяльність” суд, -

п о с т а н о в и в:

Подання Державної податкової інспекції м. Нова Каховка про надання дозволу на вилучення оригіналів документів ОСОБА_1 з ОСОБА_2 МФО НОМЕР_1 , код ЄДРПОУ НОМЕР_2 задовольнити.

Надати дозвіл на вилучення в ОСОБА_2 МФ0 НОМЕР_1 код ЄДРПОУ НОМЕР_2 оригіналів документів що містить банківську таємницю, а саме документів, що вказують на те - кому видавались ОСОБА_2 МФО НОМЕР_2 код ЄДРПОУ НОМЕР_2 бланки простих векселів АА №1224655; АА №1224656; АА №1224657; АА №1224658; АА №1224659.

Постанова оскарженню не підлягає.

Суддя Л.В. Сапронова