Ухвала

від 12.04.2017 по справі 755/4712/17

ДНІПРОВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА КИЄВА

Справа № 755/4712/17

1-кп/755/487/17

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

м. Київ "12" квітня 2017 р.

Дніпровський районний суд м. Києва у складі:

головуючого судді ОСОБА_1

при секретарі ОСОБА_2

за участю прокурора ОСОБА_3

розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності:

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Джетисай, Чимкентської області, Республіка Казахстан, громадянки України, українки, з вищою освітою, не працюючого, вдови, зареєстрованої та проживаючої за адресою: АДРЕСА_1 , не судимої, -

у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212, КК України,

В С Т А Н О В И В:

Прокурор Київської місцевої прокуратури №4 ОСОБА_3 звернувся до суду із клопотанням про звільнення від кримінальної відповідальності підозрюваної ОСОБА_4 у зв`язку із відшкодуванням завданих державі збитків.

З матеріалів кримінального провадження вбачається, що ПрАТ «Київ-Дніпровське МППЗТ» (код за ЄДРПОУ 04737111) зареєстроване в Дніпровській районній державній адміністрації за №1 067120 від 16.06.1992, взято на податковий облік до ДПІ у Дніпровському районі Головного управління ДФС у м. Києві від 11.11.1997за №01435, податкова адреса підприємства: 02092, м. Київ, Дніпровський район, вул. Алма-Атинська, буд. 37, основний вид діяльності за кодом КВЕД: 49.20-«вантажнй залізничний транспорт».

Головним бухгалтером ПрАТ «Київ-Дніпровське МППЗТ» (код за ЄДРПОУ 04737111) являлась ОСОБА_4 (і.п.н. НОМЕР_1 ), яка призначена на посаду згідно наказу ПрАТ «Київ-Дніпровське МППЗТ» (код ЄДРПОУ 04737111) №270/ос.

У зв`язку із наведеним ОСОБА_4 будучи головним бухгалтером ПрАТ «Київ-Дніпровське МППЗТ» (код за ЄДРПОУ 04737111)наділена адміністративно-господарськими функціями у зв`язку з чим являється службовою особою Товариства.

Являючись службовою особою ПрАТ «Київ-Дніпровське МППЗТ», у відповідності до вимог Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 966-XIV від 16.07.1999 року (із змінами та доповненнями), вимогами інших законодавчих актів, що регулюють питання оподаткування господарської діяльності в Україні, ОСОБА_4 несе відповідальність за правильне ведення бухгалтерської та податкової звітності підприємства та результатів його роботи, повне відображення в обліку за відповідні звітні періоди доходів і витрат підприємства, а також за своєчасне нарахування та сплату в повному обсязі податків та обов`язкових зборів в державний бюджет України.

Так, головний бухгалтер ПрАТ «Київ-Дніпровське МППЗТ» (код ЄДРПОУ 04737111) ОСОБА_4 , усвідомлюючи, що відповідно до своїх службових обов`язків, саме вона зобов`язана забезпечити належний контроль за фінансово-господарською діяльністю підприємства і вірним фіксуванням фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах та правильне ведення бухгалтерського і податкового обліків, складання та подачу достовірної податкової звітності підприємства, а також повноту та своєчасність нарахування і сплати встановлених законом податків та інших обов`язкових платежів до бюджетів і державних цільових фондів, що передбачено нормами законодавчих актів України, які регулюють порядок здійснення фінансово-господарської діяльності суб`єктами підприємництва, а саме:

- згідно ст. 67 Конституції України від 28.06.1996: «Кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом»;

- згідно Податкового кодексу України №2455-VI від 02.12.2010:

?п. 15.1 ст. 15: «Платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом»

?пп. 16.1.2 п. 16.1 ст. 16: «Платник податків зобов`язаний вести в встановленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів»;

?пп. 16.1.3 п. 16.1 ст. 16: «Подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів»;

?пп. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16: «Сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи»;

- згідно Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №996-99ВР від 16.07.1999:

?п. 1 ст. 8: «Бухгалтерський облік на підприємстві ведеться безперервно з дня реєстрації підприємства до його ліквідації»;

?п. 2 ст. 8: «Питання організації бухгалтерського обліку на підприємстві належать до компетенції його власника (власників) або уповноваженого органу (посадової особи) відповідно до законодавства та установчих документів»;

?п. 3 ст. 8: «Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років, несе власник (власники) або уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства та установчих документів»;

?п. 6 ст. 8: «Керівник підприємства зобов`язаний створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів»;

?п. 8 ст. 9: «Відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних несуть особи, які склали та підписали ці документи».

Так, органом досудового розслідування встановлено, що ОСОБА_4 , у період 2014 року, будучи головним бухгалтером ПрАТ «Київ-Дніпровське МППЗТ», виконує організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, у зв`язку з чим являється службовою особою Товариства.

Усвідомлюючи покладену на неї відповідальність та передбачаючи можливість настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді ненадходження до бюджету грошових коштів у особливо великих розмірах та бажаючи їх настання, ОСОБА_4 , шляхом незаконного завищення податкового кредиту та валових витрат Товариства, вчинила інкриміноване їй кримінальне правопорушення при наступних обставинах.

Так, здійснюючи фінансово-господарську діяльність, будучи головним бухгалтером ПрАТ «Київ-Дніпровське МППЗТ», ОСОБА_4 , в травні 2014 року, в денний період часу, знаходячись в офісному приміщенні ПрАТ «Київ-Дніпровське МППЗТ» за адресою: м. Київ, Алма-Атинська 37, переслідуючи мету ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, діючи умисно, корисливих мотивів, створила механізм штучного зменшення податкових зобов`язань Товариства перед державним бюджетом України, який полягав у перерахуванні коштів по удаваних господарських операціях щодо придбання сільськогосподарської продукції на поточний рахунок підприємства з ознаками фіктивності: ПП «Компроміс плюс» (код ЄДРПОУ 36611163), що в свою чергу надало можливість ОСОБА_4 , як головному бухгалтеру ПрАТ «Київ-Дніпровське МППЗТ», безпідставно збільшити податковий кредит з податку на додану вартість підприємства за травень 2014 рік.

Так, ОСОБА_4 у вказаний період часу відобразила по бухгалтерському обліку ПрАТ «Київ-Дніпровське МППЗТ» (код ЄДРПОУ 04737111) наступні первинні фінансово господарські документи: договір купівлі-продажу №1277 від 15.07.2013р. на 2-х арк., додаткову згоду до договору купівлі-продажу №1277 від 30.12.2014р. на 1 рк; специфікацію №38 до договору №1277 від 07.05.2014р. на 1 арк., акт прийому-передачі товару від 07.05.2014р. на 1 арк., специфікація №39 від 07.05.2014р. на 1 арк., акт прийому-передачі товару №39 від 07.05.2014 на 1 арк., специфікацію №40 від 07.05.2014р. на 1 арк., акт прийому-передачі товару №40 від 07.05.2014р. на 1 арк., специфікація №41 від 07.05.2014р. на 1 арк., акт прийому-передачі товару №41 від 07.05.2014р. на 1 арк., видаткова накладна № РН-0000020 від 07.05.2014р. на 1 арк., видаткова накладна № РН-0000021 від 07.05.2014р. на 1 арк., видаткова накладна № РН-0000019 від 07.05.2014р. на1 арк., видаткова накладна № РН-0000022 від 07.05.2014р. на 1арк., акт повернення товару №1/В від 07.05.2014р. на 1 арк., довіреність №699 від 07.05.2014р. на 1 арк., акт повернення товару 2/В від 07.05.2014р. на 1 арк., довіреність №72 від 02.05.2014р. на 1 арк., акт повернення товару №9/В від 07.05.2014р. на 1 арк., довіреність № 74 від 07.05.2014р. на 1 арк., акт повернення товару №34/В від 07.05.2014р. на 1 арк., довіреність №67 від 07.05.2014р. на 1 арк., акт повернення товару №5/В від 07.05.2014р. на 1 арк., довіреність №73 від 07.05.2014р. на 1 арк., акт повернення товару №4/В від 07.05.2014р. на 1 арк., довіреність №70 від 07.05.2014р. на 1 арк., акт повернення товару № 7/В від 07.05.2014р. на 1 арк., довіреність №71 від 07.05.2014р. на 1 арк., податкова накладна №2 від 07.05.2014р. на 1 арк., податкова накладна №3 від 07.05.2014р. на 1 арк., податкова накладна №4 від 07.05.2014р. на 1 арк., податкова накладна №5 від 07.05.2014р. на 1 арк., розрахунок коригування кількісних іі вартісних показників до податкової накладної р№3 від 31.07.2013р. на 2 арк., розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної №2 від 30.08.2013р. на 2 арк., розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної №5 від 30.09.2013р. на 2 арк., розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної №4 від 31.07.2013р. на 2 арк., розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної №3 від 30.08.2013р. на 3 арк., розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної №2 від 10.04.2014р. на 2 арк., що свідчать про нібито надані вказаним суб`єктом господарської діяльності сільськогосподарської продукції в адресу ПрАТ «Київ-Дніпровське МППЗТ».

Таким чином, головний бухгалтер ПрАТ «Київ-Дніпровське МППЗТ`Жук Т.М. з метою ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, використовуючи реквізити суб`єкта підприємницької діяльності, який має ознаки фіктивності, а саме ПП «Компроміс плюс» (код ЄДРПОУ36611163), достовірно знаючи про те, що сільгосппродукція від вищевказаного підприємства не постачалась та постачатись не буде, незаконно сформувала податковий кредит ПрАТ «Київ-Дніпровське МППЗТ», який відображено в податкових деклараціях з податку на додану вартість за травень 2014 року. Вказані податкові декларації, з використанням електронних цифрових підписів, засобами електронного зв`язку були надані до ДПІ у Дніпровському районі ГУ ДФС у м. Києві.

В результаті вказаних дій, ОСОБА_4 будучи службовою особою ПрАТ «Київ-Дніпровське МППЗТ», порушила вимоги п.44.1 ст. 44, п.138.2 ст. 138, пп.139.1.9 п.139.1 ст. 139, п.198.6 ст.198, п. 201.1, п. 201.4, п. 201.6 ст. 201 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями таумисно ухилилась від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених в установленому законом порядку на загальну суму 3391886,0 грн. за період травень 2014 року, що призвело до фактичного не надходження до бюджету коштів в особливо великому розмірі, що більше ніж в п`ять тисяч разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян. В результаті викладених вище порушень вимог податкового законодавства ПрАТ «Київ-Дніпровське МППЗТ`нараховано штрафні санкції у розмірі 1695943,0 грн.

Органом досудового розслідування дії ОСОБА_4 кваліфіковані за ч. 3. ст. 212 КК України.

Вислухавши думку учасників судового розгляду з приводу клопотання прокурора та дослідивши матеріали кримінального провадження, суд прийшов до висновку про необхідність задоволення клопотання прокурора з наступних підстав:

На момент пред`явлення підозри, загальна сума завданих державі збитків в розмірі 3391886,0 грн. в тому числі штрафними (фінансовими) санкціями в розмірі 1695943,0грн. сплачено в повному обсязі, що підтверджено листом ДПІ у Дніпровському районі ГУ ДФС у м. Києві №6894/7/28-10-17-01-21 від 23.02.2017.

Відповідно до листа ДПІ у Дніпровському районі ГУ ДФС у м. Києві №6894/7/28-10-17-01-21 від 23.02.2017, що згідно картки особового рахунку ПрАТ «Київ-Дніпровське МППЗТ» (код ЄДРПОУ 04737111) донараховані працівниками ДПІ у Дніпровському районі ГУ ДФС у м.Києві сума, визначена податковим повідомленням-рішенням, сплачено в повному обсязі, зокрема:

податкове повідомлення рішення №0004292201 від 10.10.2014, винесене на підставі акту документальної позапланової перевірки ПрАТ «Київ-Дніпровське МППЗТ» від 16.09.2014 за №2271/26-53-22-01/04737111 за перевіряємий період травень 2014 року при здійсненні взаємовідносин з ПП «Компроміс плюс» (код ЄДРПОУ 36611163), за результатами якого встановлено заниження податку на додану вартість у сумі 3391886,0 грн. та донараховано штрафні санкції в сумі 1695943,0 грн.;

Станом на 13.03.2017 податковий борг у ПрАТ «Київ-Дніпровське МППЗТ» (код ЄДРПОУ 04737111) по вказаних вище податкових повідомленнях рішеннях, відсутній.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України, особа яка вперше вчинила діяння, передбачені частиною першою або другою, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила єдиний соціальний внесок на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, а також відшкодувала шкоду, завдану фондам загальнообов`язкового державного соціального страхування їх не своєчасною сплатою.

На виконання вимог ст. 285 КПК України, ОСОБА_4 роз`яснено суть підозри, підставу звільнення від кримінальної відповідальності, у зв`язку з відшкодуванням завданих державі збитків і право заперечувати про закриття кримінального провадження з цієї підстави.

В матеріалах кримінального провадження відсутні належні та достовірні дані про те, що протягом часу досудового розслідування ОСОБА_4 ухилялась від слідства.

ОСОБА_4 характеризується позитивно, після порушення кримінальної справи не вчинила жодного іншого злочину або правопорушення.

З урахуванням викладеного та керуючись ст. ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України, ст. 285, ст. 286 КПК України, суд

У Х В А Л И В:

Звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст. 212 КК України у зв`язку із відшкодуванням завданих державі збитків.

Кримінальне провадження за обвинуваченням ОСОБА_4 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України - закрити.

Ухвала може бути оскаржена до Апеляційного суду м. Києва через Дніпровський районний суд м. Києва протягом семи днів з дня її оголошення.

Суддя