Постанова

від 06.06.2017 по справі 522/8213/17

ПРИМОРСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ОДЕСИ

№522/8213/17, 1-кс/522/9937/17

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

06.06.2017 року слідчий суддя Приморського районного суду м. Одеси Гаєва Л.В., за участю слідчого Натальченко О.М., розглянувши клопотання старшої слідчої з особливо важливих справ другого відділу розслідувань кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС в Одеській області підполковника податкової міліції ОСОБА_1, про тимчасовий доступ до речей і документів,

ВСТАНОВИЛА:

Старша слідча з особливо важливих справ другого відділу розслідувань кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС в Одеській області підполковник податкової міліції ОСОБА_1 звернулась до слідчого судді із клопотанням про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, та розпорядження про їх вилучення (виїмку) у АБ Укргазбанк (МФО 320478).

Як вбачається, із клопотання, слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління ДФС в Одеській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 32017160000000039, відомості про яке внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань на підставі надходження повідомлення про злочин від ОУ Чорноморської ОДПІ ГУ ДФС в Одеській області за фактом умисного ухилення від сплати податків, зборів (обов'язкових) платежів в особливо великих розмірах службовими особами ТОВ Бессарабія-Агро (ЄДРПОУ 39076260).

В клопотанні вказано, що згідно висновку експертного економічного дослідження №48 від 05.04.2017 року, проведеного судовим експертом ОСОБА_2, встановлено, щослужбові особи ТОВ Бессарабія-Агро (ЄДРПОУ 39076260) в звітні (податкові) періоди 2015 року, діючи умисно, шляхом безпідставного включення до складу валових витрат сум грошових коштів по неіснуючим фінансово - господарським операціям нібито придбаного у постачальника ТОВ Зернова компанія Прометей (ЄДРПОУ 39749858) соняшника, який фактично був придбаний за готівковий розрахунок, не нарахували та не сплатили до державного бюджету податок на прибуток підприємства в розмірі 8 640 тис. грн., що є коштами в особливо великих розмірах.

В клопотанні зазначено, що фінансово-господарська діяльність ТОВ Бессарабія-Агро (ЄДРПОУ 39076260) здійснюється поза правовим полем та спрямована на здійснення операцій, пов'язаних із отриманням податкової вигоди і ухилення від оподаткування. Попередня правова кваліфікація злочину є умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов'язкових) платежів в особливо великих розмірах, передбачена ч.3 ст.212 КК України, який відповідно до ст. 12 КК України відноситься до категорії тяжкого злочину. Фактичним і основним доходом ТОВ Бессарабія-Агро (ЄДРПОУ 39076260) являється виробництво олії та тваринних жирів.

Із клопотання вбачається, що в ході досудового розслідування встановлено, що ТОВ Бессарабія-Агро (ЄДРПОУ 39076260) зареєстровано 31.01.2014 року за №15531020000003027 в Ізмаїльській державній адміністрації Одеської області, знаходиться на обліку в Ізмаїльській ОДПІ ГУ ДФС в Одеській області, основним видом діяльності ТОВ Бессарабія-Агро (ЄДРПОУ 39076260) є виробництво олії та тваринних жирів. Підприємство знаходиться на загальній системі оподаткування та є платником податку на додану вартість.

В клопотанні вказано, з матеріалів кримінального провадження вбачається, що службовими особами ТОВ Бессарабія-Агро розроблена схема ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом проведення транзитних фінансових потоків, спрямованих на здійснення операцій надання податкової вигоди переважно з контрагентами, які не виконують свої податкові зобов'язання, з метою штучного формування податкового кредиту та витрат, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування податком на прибуток, які не мають реального товарного характеру, а саме з контрагентами: ТОВ Зерноторгова компанія Прометей (ЄДРПОУ 39749858); ТОВ Ост-континент (ЄДРПОУ 40269501); ТОВ Діавест Груп (ЄДРПОУ 40552949); ТОВ Спрінг Інвестмент (ЄДРПОУ 40550350); ТОВ Веструм (ЄДРПОУ 40348174); ТОВ Кілен ЛТД (ЄДРПОУ 40552650); ТОВ Спецторг Трейдінг (ЄДРПОУ 40506164);ТОВ Форенекс (ЄДРПОУ 40506908); ТОВ Сілма ЛТД (ЄДРПОУ 40348237); ТОВ Оксі-Лайф (ЄДРПОУ 40051108); ТОВ Рефул Ресурс (ЄДРПОУ 40422451); ТОВ Стік Груп (ЄДРПОУ 40256183); ТОВ Спецінвест (ЄДРПОУ 38458405); ТОВ Агросвіт ТД (ЄДРПОУ 36124871); ТОВ Прометей-Голд (ЄДРПОУ 39139456); ТОВ Нордлайф (ЄДРПОУ 40412443); ТОВ Лоза Новоозерного (ЄДРПОУ 38326963); ТОВ Спіріт Компані (ЄДРПОУ 39921401); ТОВ Кристал (ЄДРПОУ 31851772); ТОВ Креонгруп Інвест (ЄДРПОУ 40073776), ПП Укрелтранс (ЕДРПОУ 30256852). Крім того, в ході досудового розслідування встановлено, що вище перелічені суб'єкти господарювання, реалізувавши насіння соняшника на адресу ТОВ Бессарабія-Агро , в свою чергу придбали вказаний товар у ТОВ АМІС Корпорейшн (ЕДРПОУ 40550590), ТОВ Трейдінг-кепітал сістем , (ЄДРПОУ 40506190), ТОВ Бізнес трейд імперіал (ЕДРПОУ 40393337), ТОВ Ді.Ей.Ді Груп (ЄДРПОУ 40301445).

Як вбачається, із клопотання, в ході досудового розслідування встановлено, що грошові кошти за нібито придбане у вище перелічених суб'єктів господарювання насіння соняшника перераховувались на адресу ТОВ Ост-Континент (ЄДРПОУ 40269501), а не підприємствам, у яких був придбаний товар.

В клопотанні зазначено, що існує реальна загроза нанесенню збитків державному бюджету України і по теперішній час та як наслідок, ухилення від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку.

Як зазначено, у клопотанні, під час досудового розслідування встановлено, що службовими особами ТОВ Рефул Ресурс (ЄДРПОУ 40422451) в банківській установі АБ Укргазбанк (МФО 320478) 31.03.2017 року відкрито банківський рахунок №26109198006079 (українська гривня), 11.11.2016 року відкрито банківський рахунок №26002924420283 (українська гривня, долар США, ЄВРО). Грошові кошти, які знаходилися на банківських рахунках ТОВ Рефул Ресурс (ЄДРПОУ 40422451) можливо використовувалися при розрахунках з підприємствами постачальниками і покупцями та на інші цілі. Дані розрахунки по вищевказаним операціям, договори по яким були укладені в інкримінований період 2015 року можуть здійснюватися і по теперішній час.

Із клопотання вбачається, що відомості про рух грошових коштів по банківським рахункам ТОВ Рефул Ресурс (ЄДРПОУ 40422451) містять реальні розрахунки по операціях, які проводилися від імені названого підприємства, та мають доказове значення для встановлення істини в кримінальному провадженні. В роздруківках руху грошових коштів містяться відомості про назви та коди контрагентів, призначення платежів, підстави для здійснення розрахунків з вказівкою на номери та дати договорів, а також платіжних документів. У контрагентів - суб'єктів підприємницької діяльності, які мали фінансово-господарські взаємини з ТОВ Рефул Ресурс (ЄДРПОУ 40422451), є документи, які свідчать про фактичні об'єми та види взаємовідносин. Встановити контрагентів можливо тільки, вивчивши роздруківку руху грошових коштів по банківському рахунку ТОВ Рефул Ресурс (ЄДРПОУ 40422451).

В клопотанні зазначено, що при відкритті рахунків до банківської установи надавалися заяви на відкриття рахунків, картки із зразками підписів і відбитками печатки ТОВ Рефул Ресурс (ЄДРПОУ 40422451). Названі документи вказують на правові підстави для відкриття рахунків та причетність осіб, що надали документи, до діяльності ТОВ Рефул Ресурс (ЄДРПОУ 40422451) у зв'язку з цим названі документи мають значення для встановлення істини в кримінальному провадженні.

Слідчий в клопотанні зазначає, що перелічені документи містять відомості, які становлять банківську таємницю, та мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, їх необхідно отримати шляхом вилучення у службових осіб банківських установ. Іншими заходами встановити оригінали вільних зразків почерку та відомості про підприємства-контрагенти ТОВ Рефул Ресурс (ЄДРПОУ 40422451) довести здійснення розрахункових операцій з підприємствами постачальниками та покупцями, не представилося можливим.

Слідчий Натальченко О.М. у судовому засіданні підтримав клопотання з підстав, вказаних у клопотанні.

Вислухавши думку слідчого Натальченко О.М., а також дослідивши надані матеріали, якими обґрунтовано доводи клопотання, слідчий суддя приходить до наступного.

Відповідно до ч. 1 ст. 160 КК України, сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, за винятком зазначених у статті 161 цього Кодексу.

Згідно ч.5 ст.163 КПК України, слідчий суддя постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв'язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; 3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Згідно витягу з кримінального провадження № 32017160000000039 від 12.04.2017 року , службовими особами ТОВ Бессарабія-Агро розроблена схема ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом проведення транзитних фінансових потоків, спрямованих на здійснення операцій надання податкової вигоди переважно з контрагентами, які не виконують свої податкові зобов'язання, з метою штучного формування податкового кредиту та витрат, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування податком на прибуток, які не мають реального товарного характеру, а саме з контрагентами: ТОВ Зерноторгова компанія Прометей (ЄДРПОУ 39749858); ТОВ Ост-континент (ЄДРПОУ 40269501); ТОВ Діавест Груп (ЄДРПОУ 40552949); ТОВ Спрінг Інвестмент (ЄДРПОУ 40550350); ТОВ Веструм (ЄДРПОУ 40348174); ТОВ Кілен ЛТД (ЄДРПОУ 40552650); ТОВ Спецторг Трейдінг (ЄДРПОУ 40506164);ТОВ Форенекс (ЄДРПОУ 40506908); ТОВ Сілма ЛТД (ЄДРПОУ 40348237); ТОВ Оксі-Лайф (ЄДРПОУ 40051108); ТОВ Рефул Ресурс (ЄДРПОУ 40422451); ТОВ Стік Груп (ЄДРПОУ 40256183); ТОВ Спецінвест (ЄДРПОУ 38458405); ТОВ Агросвіт ТД (ЄДРПОУ 36124871); ТОВ Прометей-Голд (ЄДРПОУ 39139456); ТОВ Нордлайф (ЄДРПОУ 40412443); ТОВ Лоза Новоозерного (ЄДРПОУ 38326963); ТОВ Спіріт Компані (ЄДРПОУ 39921401); ТОВ Кристал (ЄДРПОУ 31851772); ТОВ Креонгруп Інвест (ЄДРПОУ 40073776), ПП Укрелтранс (ЕДРПОУ 30256852). Крім того, в ході досудового розслідування встановлено, що вище перелічені суб'єкти господарювання, реалізувавши насіння соняшника на адресу ТОВ Бессарабія-Агро , в свою чергу придбали вказаний товар у ТОВ АМІС Корпорейшн (ЕДРПОУ 40550590), ТОВ Трейдінг-кепітал сістем , (ЄДРПОУ 40506190), ТОВ Бізнес трейд імперіал (ЕДРПОУ 40393337), ТОВ Ді.Ей.Ді Груп (ЄДРПОУ 40301445) , за яким відкрито кримінальне провадження за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України.

Згідно до копії висновку експертного економічного дослідження №48 від 05.04.2017 року, проведеного судовим експертом ОСОБА_2, встановлено, щослужбові особи ТОВ Бессарабія-Агро (ЄДРПОУ 39076260) в звітні (податкові) періоди 2015 року, діючи умисно, шляхом безпідставного включення до складу валових витрат сум грошових коштів по неіснуючим фінансово - господарським операціям нібито придбаного у постачальника ТОВ Зернова компанія Прометей (ЄДРПОУ 39749858) соняшника, який фактично був придбаний за готівковий розрахунок, не нарахували та не сплатили до державного бюджету податок на прибуток підприємства в розмірі 8 640 тис. грн., що є коштами в особливо великих розмірах.

Згідно до копії акту копії акту від 07.02.2017 року №31/15-32-14-02/39076260 ДФС України ГУ ДФС в Одеській області про результати проведення позапланової виїзної перевірки ТОВ Бессарабія-Агро (ЄДРПОУ 39076260) встановлено, що за даними аналізу інформаційних баз ГУ ДФС в Одеській області та за даними перевірки, встановлено підміна (фіктивне введення в обіг) товару при придбанні ТОВ "РЕФУЛ РЕСУРС" продуктів харчування в асортименті, який зазначено вище, та реалізації до ТОВ "БЕССАРАБІЯ-АГРО" соняшнику та ріпаку на загальну суму ПДВ - 9 751 812 грн., у т.ч. за липень 2016 року - 5 440 120 грн., за серпень 2016 року - 4 311 692 грн., що свідчить про нереальність господарської операції по придбанню ТОВ "БЕССАРАБІЯ-АГРО" соняшника згідно Договору купівлі - продажу №05/07/3 від 05.07.2016року, та соняшнику та ріпаку Договору поставки №12/08/1 від 12.07.2016року ТОВ "РЕФУЛ РЕСУРС" . За даними інформаційних баз ГУ ДФС в Одеській області, підприємством включено до складу податкового кредиту 5 440 120 грн. у серпні 2016 року згідно з уточнюючим розрахунком по ПДВ за серпень 2016 року від 25.11.2016року №9227234351 . Встановлені дані і факти, що доводять нереальність господарської операції, а саме, відсутність обов'язкових реквізитів у первинних документах, придбання сировини (соняшнику та ріпаку) невідомого походження, відсутність матеріально-технічної можливості здійснення вирощування зернових культур у постачальника соняшнику та ріпаку, підміна (фіктивне введення в обіг) товару по другому ланцюгу постачання, незначна кількість працівників ТОВ РЕФУЛ РЕСУРС , директор та головний бухгалтер - одна особа, дозволяють зробити висновки щодо складених TOB БЕССАРАБІЯ-АГРО та TOB РЕФУЛ РЕСУРС , для цілей оподаткування документів:

-укладені між ТОВ БЕССАРАБІЯ-АГРО та ТОВ РЕФУЛ РЕСУРС договори №05/07/3 від 05.07.2016р. та від 12.07.2016 року №12/08/1 не опосередковувались реальним виконанням операції, яка становить їх предмет,

-наданими до перевірки документами не доведено правомірність збільшення податкового кредиту ТОВ БЕССАРАБІЯ-АГРО , отриманого від ТОВ РЕФУЛ РЕСУРС у серпні 2016 року на суму 9 751 812 грн.

Як вбачається, із матеріалів клопотання, встановлено, що службовими особами ТОВ Рефул Ресурс (ЄДРПОУ 40422451) в банківській установі АБ Укргазбанк (МФО 320478) 31.03.2017 року відкрито банківський рахунок №26109198006079 (українська гривня), 11.11.2016 року відкрито банківський рахунок №26002924420283 (українська гривня, долар США, ЄВРО).

Слідчий суддя вважає, що згідно із вимогами ч.5 ст.163 КПК України, доведена наявність достатніх підстав вважати, що документи, які перебувають у володінні АБ Укргазбанк (МФО 320478), мають доказове значення у кримінальному провадженні. Значимість для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні підтверджується: матеріалами, якими обґрунтовуються доводи клопотання, а також відомостями про те, що документи, у зв'язку з якими подається клопотання, містять інформацію, яка має суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.

Керуючись ст.ст.131-132, 159-166, 309 КПК України (2012 р.), -

УХВАЛИЛА:

Клопотання старшої слідчої з особливо важливих справ другого відділу розслідувань кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС в Одеській області підполковника податкової міліції ОСОБА_1 про тимчасовий доступ до речей і документів - задовольнити частково.

Розкрити банківську таємницю, та надати тимчасовий доступ до речей та документів старшій слідчій з особливо важливих справ другого відділу розслідувань кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС в Одеській області підполковнику податкової міліції ОСОБА_1, або за постановою (дорученням) слідчої, оперативним співробітникам податкової міліції структурних підрозділів ГУ ДФС України з можливістю вилучення їх копій у АБ Укргазбанк (МФО 320478), а саме:

- роздруківок руху грошових коштів ТОВ Рефул Ресурс (ЄДРПОУ 40422451), відображених на паперовому та електронному носіях, з розшифровкою контрагентів (назва, код ЄДРПОУ), призначенням платежу, датою платежу, часом проведення платежу, номером платіжного документа, сумою платежу, а також з вказівкою вхідного і вихідного залишків коштів на рахунках на початок і кінець кожного дня по рахунках №26109198006079 (українська гривня), №26002924420283 (українська гривня, долар США, ЄВРО) за період з 11.11.2016 по день оголошення ухвали;

- оригіналу юридичної справи ТОВ Рефул Ресурс (ЄДРПОУ 40422451) в тому числі, анкети, реєстраційні документи підприємства, накази про призначення службових осіб, копії паспортів засновників та службових осіб, довіреність на ім'я особи, яка має право відкриття і розпорядження рахунком, здійснення дій від імені директора;

- оригіналу платіжних доручень на перерахування коштів (включаючи електронні платіжні доручення на паперових носіях), які надавалися службовими особами ТОВ Рефул Ресурс (ЄДРПОУ 40422451) при розпорядженні рахунками за період з 11.11.2016 по день оголошення ухвали;

- копій банківських виписок про видачу готівки та чеків по рахунках №26109198006079 (українська гривня), №26002924420283 (українська гривня, долар США, ЄВРО) за період з 11.11.2016 по день оголошення ухвали;

- оригіналу банківських карток зі зразками підписів службових осіб та відбитками печаток ТОВ Рефул Ресурс (ЄДРПОУ 40422451);

- оригіналу документації, яка свідчить про отримання від працівників банку електронної картки зі зразком підпису службових осіб ТОВ Рефул Ресурс (ЄДРПОУ 40422451);

- оригіналу листів, заяв та інших документів наданих для відкриття (закриття) рахунків службовими особами ТОВ Рефул Ресурс (ЄДРПОУ 40422451) договору на розрахунково-касове обслуговування клієнта, із додатками;

- оригіналу договорів з додатками на встановлення системи Банк-Клієнт , актів виконаних робіт, а також технічної документації щодо проведення працівниками банку інсталяції на комп'ютер ТОВ Рефул Ресурс (ЄДРПОУ 40422451) вказаної системи, документів з даними про місце проведення вказаної інсталяції та документів, які підтверджують факт видачі та отримання ключів доступу до системи Банк-Клієнт ;

- протоколів системи Банк-Клієнт в яких міститься дата та час з'єднання (включаючи години, хвилини та секунди з'єднання), електронне ім'я користувача, назва операції та ІР - адреса клієнта;

- копій відомостей щодо реєстрації клієнта ТОВ Рефул Ресурс (ЄДРПОУ 40422451) на сервері банку та на сервері багатоканального телефонного вузла ISP (Internet Service Provider) із зазначенням телефонних номерів та повних реквізитів Інтернет-провайдера;

- копій заявок, заяв та інших документів на купівлю та конвертацію валюти (включаючи заявки зроблені за допомогою системи Банк-Клієнт ) за період з 11.11.2016 по день оголошення ухвали ТОВ Рефул Ресурс (ЄДРПОУ 40422451);

- оригіналу угод, договорів, контрактів, інвойсів та інших документів, пов'язаних з проведенням банківських операцій ТОВ Рефул Ресурс (ЄДРПОУ 40422451);

- оригіналу грошових чеків, заявок на отримання готівки, заявок на отримання чекових книжок, та інших документів, що підтверджують зняття грошових коштів з рахунку №26109198006079 (українська гривня), №26002924420283 (українська гривня, долар США, ЄВРО) за період з 11.11.2016 по день оголошення ухвали;

- копій документів кредитної та депозитної справи ТОВ Рефул Ресурс (ЄДРПОУ 40422451) з наявними договорами, додатками, додатковими угодами, заявами і дорученнями, анкетами, договорами застави та інших документах кредитної та депозитної справи, документах, підтверджуючі стан проведення розрахунків за цими угодами, а також інших документах, які мають значення речових доказів.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Встановити строк дії ухвали протягом одного місяця з дня її постановлення.

Ухвала слідчого судді оскарженню не підлягає і заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя: Гаєва Л.В.

06.06.2017