Постанова

від 06.07.2017 по справі 760/8601/17

АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД МІСТА КИЄВА

Апеляційний суд міста Києва

П О С Т А Н О В А

І м е н е м У к р а ї н и

6 липня 2017 року м. Київ

Суддя судової палати з розгляду кримінальних справ Апеляційного суду міста Києва Тютюн Т.М. за участю:

представника органу доходів і зборів Куликова М.М.,

захисника ОСОБА_4,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Києві справу про порушення митних правил за апеляційною скаргою представника органу доходів і зборів на постанову судді Солом'янського районного суду м. Києва від 19 травня 2017 року щодо

ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1, директора Товариства з обмеженою відповідальністю "Юрія-Фарм" (м. Київ, вул. Миколи Амосова, 10, код ЄДРПОУ 30109129),

у с т а н о в и в :

Постановою судді Солом'янського районного суду м. Києва від 19.05.2017 року провадження в справі про порушення митних правил, передбачене ч.1 ст.483 МК України, щодо ОСОБА_5 закрито за відсутністю складу адміністративного правопорушення.

Як вбачається з постанови судді, щодо ОСОБА_5 складено протокол про порушення митних правил, вчинене за наступних обставин.

22.02.2017 в зоні митного контролю відділу митного оформлення № 3 митного поста "Спеціалізований" Київської міської митниці ДФС (Центральна сортувальна станція ЗАТ "ДХЛ Інтернешнл Україна" (DHL), за адресою: м. Київ, вул. Лугова, 9, перевізник ЗАТ "ДХЛ Інтернешнл Україна" при митному огляді міжнародного експрес-відправлення документального характеру (далі - МЕВ ДОКС) № 4628343300, який надійшов від компанії "Zhangjiagang Ousirui Medical" (Daxin Village Daxin Town, Zhangjiagang City, JiangSu Province, China) на адресу "Hailwell LLC" ОСОБА_6, of. 22, 5/B, Acad. Zabolotnogo Str., Kiev, 03187, Ukraine, tel 380937733369 (TOB "Хаілвел", ОСОБА_6, Україна, 03187, м. Київ, вул. Академіка Заболотного, 5-Б, оф. 22, ЄДРПОУ 34866582) було виявлено оригінали документів:

- інвойс (commercial invoice) від 22.01.2017 № OSR20160926(1) на товар "sterilizer-OSR-CKS-3,0" у кількості 1 штука, вагою брутто 4 400 кг, нетто 4 100 кг, що переміщується з порту Shanghai (Китай) до порту Одеса, загальною вартістю 43 000 доларів США компанії

Справа № 33/796/1547/2017 Постанова винесена суддею Українцем В.В.

Категорія: ч.1 ст.483 МК України

"Zhangjiagang Ousirui Medical Technology Co., LTD" (No.2 Xindong Road Daxin Village Daxin Town, Zhangjiagang City, JiangSu Province, China) на адресу "Yuria-PharmLTD" (tel 380443830286, 380442759242, Contract/договір № OSR20160926(1)) (TOB "Юрія-Фарм", Україна, 03680, м. Київ, вул. Миколи Амосова, 10, ЄДРПОУ 30109129, тел. 2759242, 2750108);

- Bill of Lading (коносамент) від 09.02.2017 № YMLUM231425303 на товар, що переміщується з Китаю морським транспортом у контейнері № SEGU1380732, а саме: 2 пакувальних місця з товаром "sterilizer-OSR-CKS-3,0" / "стерилізатор моделі OSR-CKS-3,0" вагою брутто 4 400 кг, відправником якого зазначено компанію "Zhangjiagang Ousirui Medical Technology Co., LTD" (No.2 Xindong Road Daxin Village Daxin Town, Zhangjiagang City, JiangSu Province, China), а одержувачем - " Yuria-Pharm LTD " (tel 380443830286, 380442759242, Amosova Str., 10, 03680, Kiev, Ukraine) / (TOB "Юрія-Фарм", Україна, 03680, м. Київ, вул. Миколи Амосова, 10, ЄДРПОУ 30109129, тел. 2759242, 2750108) із здійсненням повідомлення про цю поставку "Hailwell LLC" (of. 22, 5/В, Acad. Zabolotnogo Str., Kiev, 03187, Ukraine, tel 380443830286) / (TOB "Хаілвел", Україна, 03187, м. Київ, вул. Академіка Заболотного, 5-В, оф. 22, код ЄДРПОУ 34866582, телефон 380443830286, керівник підприємства - громадянин Китаю ОСОБА_10, реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1).

17.03.2017 в зоні діяльності Одеської митниці ДФС (пункт пропуску "Одеський морський торговельний порт", митний пост "Одеса-центральний") через митний кордон України на морському судні в контейнері № SEGU1380732 з території Китаю на підставі товаросупровідних документів: інвойс від 24.01.2017 № OT170124YP, коносамент № YMLUM231425303 від 09.02.2017, за попередньою митною декларацією від 17.03.2017 № UA100000/2017/815703, на адресу одержувача - ТОВ "Юрія-Фарм" (Україна, 03680, м. Київ, вул. Миколи Амосова, 10, ЄДРПОУ 30109129) переміщено товар "промислові лабораторні стерилізатори: стерилізатор моделі ОSR-CKS-3,0" у кількості 1 комплект, у 2-ох пакувальних місцях, загальною вагою брутто 4 400 кг, нетто - 4 100 кг, торговельна марка - CphI, виробник "Zhangjiagang Ousirui Medical Technology Co., LTD ", країна виробництва Китай, загальною вартістю 95 000 доларів США.

При цьому до митниці подані документи, на підставі яких здійснено переміщення товарів через митний кордон України:

- Bill of Lading (коносамент) від 09.02.2017 № YMLUM231425303 на товар, що переміщуються з Китаю морським транспортом у контейнері № SEGU1380732, а саме: 2 пакувальних місця з товаром "sterilizer-OSR-CKS-3,0" вагою брутто 4 400 кг, відправником якого зазначено компанію "Zhangjiagang Ousirui Medical Technology Co., LTD" (No.2 Xindong Road Daxin Village Daxin Town, Zhangjiagang City, JiangSu Province, China), а одержувачем - " Yuria-Pharm LTD " (tel 380443830286, 380442759242, Amosova Str., 10, 03680, Kiev, Ukraine) із здійсненням повідомлення про цю поставку "Hailwell LLC" (of. 22, 5/В, Acad. Zabolotnogo Str., Kiev, 03187, Ukraine, tel 380443830286);

- інвойс (commercial invoice) від 24.01.2017 № OT170124YP на товар "стерилізатор моделі OSR-CKS-3,0" у кількості 1 штука, виробник "Zhangjiagang Ousirui Medical Technology Co., LTD" (Китай), фактурною вартістю 95 000 доларів США, компанії "Shijiazhuang Outai Biological Technology Co., Ltd" (Daguo New Village 13-1-201 No.35 Shihuo North Road, Xinhua District, Shijiazhuang, Hebei, China) на адресу ТОВ "Юрія-Фарм " (Україна, 03680, м. Київ, вул. Миколи Амосова, 10, ЄДРПОУ 30109129, тел. 380442750108,380442759242).

Відповідно до товаросупровідних документів, поданих до митного контролю та оформлення, поставка товарів здійснювалась з території Китаю від компанії-відправника "Zhangjiagang Ousirui Medical Technology Co., LTD" на адресу ТОВ "Юрія-Фарм " на виконання умов контракту від 05.01.2017 № С-OT170105YP, укладеного між Продавцем - "Shijiazhuang Outai Biological Technology Co., Ltd" в особі директора Liu Fang та Покупцем - TOB "Юрія-Фарм " в особі генерального директора ОСОБА_5, та специфікації від 05.01.2017 до цього контракту.

18.03.2017 товар після доставки в зону митного контролю відділу митного оформлення № 1 митного поста "Східний" Київської міської митниці ДФС (м. Київ, вул. Довбуша, 22) заявлені декларантом ТОВ "Експрес Альянс" (ЄДРПОУ 381244407, свідоцтво від 19.06.2015 № AB 611641) ОСОБА_8 до митного контролю та оформлення за митною декларацією типу ІМ40ДЕ № UА100070/2017/1975 98 (електронне декларування), фактурною вартістю 95 000 доларів США, митною - 2 563 005, 10 гривень.

При порівнянні відомостей в документах, які було виявлено під час митного огляду МЕВ ДОКС № 4628343300, та документах, на підставі яких товари переміщені через митний кордон України (в зоні діяльності Одеської митниці ДФС), а в подальшому подані до митного контролю та митного оформлення (в зоні діяльності Київської міської митниці ДФС), за рядом ознак було встановлено, що вони стосуються однієї партії товару, а саме: співпадають відомості щодо країни походження, виробника та відправника, одержувача (покупця), найменування, кількості товару, номера контейнера; співпадають відомості у коносаментах.

Відмінність полягає у відомостях стосовно фактурної вартості товару, зокрема, в інвойсі від 24.01.2017 № ОТІ70124YP, поданому як підставу для переміщення товарів через митний кордон України, та в подальшому - до митного оформлення, зазначена фактурна вартість товару 95 000 доларів США, а в інвойсі від 22.01.2017 № OSR20160926(1), виявленому під час митного контролю МЕВ ДОКС, вартість товару - 43 000 доларів CША.

Також у протоколі проаналізовано положення Податкового кодексу України, якими дається визначення об'єкту оподаткування, бази оподаткування, податкового кредиту, порядку визначення їх розміру, що дає підстави вважати, що чим більша митна вартість придбаних товарів, тим більший податковий кредит і менший об'єкт оподаткування, і, як наслідок, зменшується податок на прибуток та податок на додатну вартість.

Встановлено, що компанія "Zhangjiagang Ousirui Medical Technology Co., LTD" виробляє обладнання та механізми (апарати) для фармацевтичної галузі, однак під час митного огляду "стерилізатору моделі OSR-CKS-3,0" не виявлено на товарі або пакувальних місцях будь-якого маркування стосовно належності до виробу медичного призначення або для фармацевтичної галузі.

А в поданій разом з МД № UA100070/2017/197598 до митного контролю та митного оформлення декларації митної вартості відсутні відомості про вплив взаємозалежності продавців "Zhangjiagang Ousirui Medical Technology Co., LTD" і "Shijiazhuang Outai Biological Technology Co., Ltd" та покупця TOB "Юрія-Фарм " на збільшення ціни товару в два рази протягом двох днів (інвойс від 22.01.2017 № OSR20160926(1) на 43 000 доларів США та інвойс від 24.01.2017 № OT170124YP на 95 000 доларів США).

Таким чином, за висновком органу доходів і зборів, товар "стерилізатор OSR-CKS-3,0" у кількості 1 штука, загальною вагою брутто 4 400 кг, вартістю 43 000 доларів США, що за курсом НБУ станом на день його переміщення через митний кордон України становило 1 160 097 гривень 4 копійки, переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення товару документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення його митної вартості, з метою збільшення суми податкового кредиту.

А тому в діях директора ТОВ "Юрія-Фарм" ОСОБА_5 наявні ознаки порушення митних правил, передбаченого ч.1 ст.483 МК України.

Закриваючи провадження в справі, суд першої інстанції послався на положення ч.1 ст.268 МК України, згідно з якою допущення у митній декларації помилок, які не призвели до неправомірного звільнення від сплати митних платежів або зменшення їх розміру, до незабезпечення дотримання заходів тарифного та/або нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності, не тягне за собою застосування санкцій, передбачених цим Кодексом та іншими законодавчими актами України, крім випадків, передбачених частиною третьою цієї статті. Також, за висновками суду, наявні дані про меншу вартість поставленого товару не підтверджуються належними доказами, крім тих, що виявлені у МЕВ ДОКС, і подання до декларування інвойсу, в якому вказана більша вартість товару, не призведе до неправомірного звільнення від сплати митних платежів або зменшення їх розміру.

В апеляційній скарзі представник Київської міської митниці Державної фіскальної служби України Грабчак П.В. просить постанову судді місцевого суду скасувати та прийняти нову постанову, якою визнати ОСОБА_5 винним у вчиненні правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України, і накласти на нього адміністративне стягнення у виді штрафу в розмірі 100 відсотків вартості товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил в сумі 1 160 097 гривень 4 копійки з конфіскацією цих товарів.

Обґрунтовуючи свої вимоги, представник викладає зміст протоколу про порушення митних правил, про що детально зазначено раніше.

Вислухавши пояснення представника Київської міської митниці ДФС Куликова М.М., який підтримав апеляційну скаргу і просив її задовольнити, пояснення захисника ОСОБА_4, який заперечив проти задоволення апеляційної скарги, вважаючи постанову судді законною та обґрунтованою, вивчивши матеріали справи та перевіривши доводи апеляційної скарги, приходжу до висновку про те, що в її задоволенні належить відмовити, з таких підстав.

Згідно з ст.487 МК України провадження у справах про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, - відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.

Вивченням матеріалів справи встановлено, що суд першої інстанції згідно з ст.ст.486, 489, 495 МК України всебічно, повно та об'єктивно з'ясував обставини справи, дав належну оцінку доказам у їх сукупності і виніс постанову, зміст якої відповідає вимогам ст.527 МК України, ст.283 КУпАП. Висновки суду про відсутність у діях ОСОБА_5 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України, є обґрунтованими і підтверджуються наявними в справі доказами.

Так, з матеріалів справи вбачається, що згідно з актом про проведення митного огляду міжнародного експрес-відправлення від 22.02.2017 в зоні митного контролю відділу митного оформлення № 3 митного поста "Спеціалізований" Київської міської митниці ДФС (Центральна сортувальна станція ЗАТ "ДХЛ Інтернешнл Україна" (DHL) у МЕВ ДОКС № 4628343300, відправником якого зазначено компанію "Zhangjiagang Ousirui Medical" (Daxin Village Daxin Town, Zhangjiagang City, JiangSu Province, China), одержувачем - "Hailwell LLC" (ОСОБА_6, of. 22, 5/B, Acad. Zabolotnogo Str., Kiev, 03187, Ukraine, tel 380937733369) виявлено інвойс від 22.01.2017 № OSR20160926(1) компанії "Zhangjiagang Ousirui Medical Technology Co., LTD" на товар "sterilizer-OSR-CKS-3,0" у кількості 1 штука, вагою брутто 4 400 кг, нетто 4 100 кг, загальною вартістю 43 000 доларів США на адресу " Yuria-Pharm LTD " (tel 380443830286, 380442759242, Contract/договір № OSR20160926(1)), а також коносамент від 09.02.2017 № YMLUM231425303 на цей товар, що переміщуються морським транспортом у контейнері № SEGU1380732, відправником якого зазначено компанію "Zhangjiagang Ousirui Medical Technology Co., LTD", одержувачем - "Yuria-PharmLTD" з повідомленням про цю поставку "Hailwell LLC". З документів зроблено копії (а.с.7, 8, 9, 10).

17.03.2017 в зоні діяльності Одеської митниці ДФС (п/п "Одеський морський торговельний порт") через митний кордон України в контейнері № SEGU1380732 з території Китаю на підставі товаросупровідних документів: інвойсу від 24.01.2017 № OT170124YPта цього ж коносаменту за попередньою митною декларацією від 17.03.2017 № UA100000/2017/815703 на адресу ТОВ "Юрія-Фарм " переміщено товар "промислові лабораторні стерилізатори: стерилізатор моделі ОSR-CKS-3,0" у кількості 1 комплект, у 2-ох пакувальних місцях, загальною вагою брутто 4 400 кг, нетто - 4 100 кг, торговельна марка - CphI, виробник "Zhangjiagang Ousirui Medical Technology Co., LTD", країна виробництва Китай, загальною вартістю 95 000 доларів США.

18.03.2017 митний брокер декларанта ТОВ "Експрес Альянс" ОСОБА_8 у зоні митного контролю відділу митного оформлення № 1 митного поста "Східний" Київської міської митниці ДФС заявив товар до митного контролю та оформлення за митною декларацією типу ІМ40ДЕ № UА100070/2017/197598 шляхом електронного декларування, фактурною вартістю 95 000 доларів США, митною - 2 563 005, 10 гривень. Аналогічні відомості про товар наявні також у міжнародній товарно-транспортній накладній CMR № 177 від 17.03.2017 (а.с.16-17, 25).

Як встановив суд першої інстанції, допущення у митній декларації помилок, які не призвели до неправомірного звільнення від сплати митних платежів або зменшення їх розміру, не тягне за собою застосування санкцій, передбачених цим Кодексом. Крім того, наявні дані про меншу вартість поставленого товару не підтверджуються належними доказами, крім тих, що виявлені у МЕВ ДОКС, і подання до декларування інвойсу, в якому вказана більша вартість товару, не призведе до неправомірного звільнення від сплати митних платежів або зменшення їх розміру.

З такими висновками суду першої інстанції слід погодитися частково.

За диспозицією ст.483 МК України відповідальність настає у разі переміщення або дій, спрямованих на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Згідно з ч.7 ст.257 МК України перелік відомостей, що підлягають внесенню до митних декларацій, обмежується лише тими відомостями, які є необхідними для цілей справляння митних платежів, формування митної статистики, а також для забезпечення додержання вимог цього Кодексу та інших законодавчих актів.

Відповідно до положень ч.ч.1, 3 ст.335 МК України під час переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України декларант, уповноважена ним особа або перевізник залежно від виду транспорту, яким здійснюється перевезення товарів, надають органу доходів і зборів в паперовій або електронній формі певні документи та відомості, а під час прибуття товарів у пункт пропуску через державний кордон України разом з митною декларацією органу доходів і зборів подаються рахунок або інший документ, який визначає вартість товару.

Вказані вимоги закону при митному оформленні товару були виконані, і відповідно до вимог ст.53 МК України декларантом на підтвердження митної вартості товару надано зовнішньоекономічний контракт від 05.01.2017 № С-OT170105YP, укладений між "Shijiazhuang Outai Biological Technology Co., Ltd" (продавець) та TOB "Юрія-Фарм" (покупець), специфікацію до контракту, інвойс від 24.01.2017 № OT170124YP із зазначенням вартості товару 95 000 доларів США, а також декларацію митної вартості із зазначенням методу його визначення - за ціною договору (а.с.18-21, 22, 23, 27-28).

Згідно п.1 Контракту Продавець продає, а Покупець купує фармацевтичне обладнання на умовах, узгоджених сторонами: найменування обладнання - стерилізатор ОSR-CKS-3,0" в комплекті; загальна вартість 95 000 доларів США; ціна обладнання включає в себе вартість упаковки, маркування, завантаження, укладки, перевезення, страхування, технічної документації, монтажних та пуско-налагоджувальних робіт, а також інші витрати на території країни продавця, за виключенням податків та інших витрат у країні покупця. Виробник обладнання "Zhangjiagang Ousirui Medical Technology Co., LTD " (Китай).

Згідно з п.5.1 Контракту оплата за поставлений за цим Контрактом товар здійснюється покупцем, виходячи із узгодженої сторонами у відповідній Специфікації вартості товару.

Згідно з п.5.2 оплата за цим Контрактом здійснюється прямим банківським переказом на рахунок продавця у виді 100 % оплати протягом 30 днів від дати поставки.

Відповідно до специфікації до Контракту від 05.01.2017 № С-OT 170105 YP її предметом є стерилізатор ОSR-CKS-3,0" вартістю 95 000 доларів США. Цією ж специфікацією передбачено оплату протягом 30 днів від дати поставки.

Актом про проведення огляду (переогляду) товарів, транспортних засобів, ручної поклажі та багажу від 18.03.2017 невідповідностей характеристик товару даним, зазначеним у митній декларації, не виявлено (а.с.37-55).

Погоджуючись з висновками суду в тій частині, що докази на підтвердження порушення митних правил ОСОБА_5 матеріали справи не містять, слід зазначити, що поясненнями представника ОСОБА_4 та додатково долученими ним у суді першої інстанції документами: замовленням на покупку від 22.12.2016 № ОТ16005Z0, підтвердженням замовлення на покупку від 22.12.2016 № ОТ16005Z0, контрактом від 04.01.2017 № OSR20160926(1), рахунком-фактурою від 24.01.2017 № 13466969, квитанціями, листом від 27.02.2017, - підтверджується, що товар "стерилізатор ОSR-CKS-3,0" вартістю 71 500 доларів США виготовлений компанією-виробником "Zhangjiagang Ousirui Medical Technology Co., LTD" на замовлення компанії "Shijiazhuang Outai Biological Technology Co., Ltd" на умовах FOB Шанхай згідно Інкотермс 2010 з наступною поставкою кінцевому користувачу ТОВ "Юрія-Фарм". Інвойс від 22.01.2017 № OSR20160926(1) є помилковим, а справжнім є інвойс від 24.01.2017 № 13466696 на суму 297 600 юаней (еквівалент 43 000 доларів США) на 60 % платежу за контрактом від 04.01.2017 № OSR20160926(1), який повинна здійснити компанія "Shijiazhuang Outai Biological Technology Co., Ltd" на користь компанії "Zhangjiagang Ousirui Medical Technology Co., LTD" (а.с.126-127, 128-131, 132-133, 134-135, 136-137, 138-139, 140-141).

Висновки в постанові судді про те, що допущення у митній декларації помилок, які не призвели до неправомірного звільнення від сплати митних платежів або зменшення їх розміру, не тягне за собою застосування відповідних санкцій, є невірними, оскільки факт внесення до митної декларації помилок встановлено не було. Між тим, вказана помилка не вплинула на правильність прийнятого суддею рішення.

Оскільки доводи в апеляційній скарзі, що про винуватість ОСОБА_5 у вчиненні правопорушення свідчить відмінність відомостей стосовно вартості товару в інвойсі, виявленому у МЕВ ДОКС, та поданому ТОВ "Юрія-Фарм", є необґрунтованими, і справа не містить доказів подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення товару документів, що містять неправдиві дані, а з суб'єктивної сторони правопорушення, передбачене ст.483 МК України, може бути вчинено лише з прямим умислом, докази чого в справі також відсутні, апеляційний суд погоджується з рішенням про закриття провадження у справі на підставі п.1 ст.247 КУпАП у зв'язку з відсутністю складу правопорушення.

За таких обставин постанова судді місцевого суду є законною та обґрунтованою, а тому підстави для задоволення апеляційної скарги відсутні.

На підставі викладеного, керуючись ст.294 Кодексу України про адміністративні правопорушення,

п о с т а н о в и в :

Апеляційну скаргу представника органу доходів і зборів - Київської міської митниці Державної фіскальної служби України залишити без задоволення , а постанову судді Солом'янського районного суду м. Києва від 19 травня 2017 року, якою провадження в справі про порушення митних правил, передбачене ч.1 ст.483 МК України, щодо ОСОБА_5 закрито за відсутністю складу адміністративного правопорушення, - без змін .

Постанова апеляційного суду набирає законної сили негайно після її винесення, є остаточною й оскарженню не підлягає.

Суддя Апеляційного суду

міста Києва Т.М. Тютюн