Ухвала

від 04.09.2017 по справі 905/235/17

ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ДОНЕЦЬКОЇ ОБЛАСТІ

ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ДОНЕЦЬКОЇ ОБЛАСТІ

61022, м.Харків, пр. Науки, 5

У Х В А Л А

ЗА СПРАВОЮ ПРО БАНКРУТСТВО

04.09.2017р. Справа № 905/235/17

За заявою Офісу великих платників податків ДФС України, м. Київ

про банкрутство ОСОБА_1 з обмеженою відповідальністю «Східна вугільно-енергетична компанія» , м.Донецьк

про визнання кредитором

ліквідатор - арбітражний керубчий ОСОБА_2

Суддя І.К. Чорненька

Представники:

від кредиторів: ОСОБА_3 - за довіреністю від ТОВ Скіф-Трейдінг , м. Донецьк; ОСОБА_4 - за довіреністю від Офісу великих платників податків ДФС України, м. Київ

ліквідатор: ОСОБА_2

Ухвалою господарського суду Донецької області від 23.01.2017р. прийнято до розгляду заяву ОСОБА_1 з обмеженою відповідальністю «Скіф-Трейдінг» , м.Донецьк про порушення провадження у справі про банкрутство ОСОБА_1 з обмеженою відповідальністю «Східна вугільно-енергетична компанія» , м.Донецьк.

Ухвалою господарського суду Донецької області від 14.02.2017р. за результатами підготовчого засідання порушено провадження у справі про банкрутство ОСОБА_1 з обмеженою відповідальністю «Східна вугільно-енегретична компанія» , м.Донецьк; введений мораторій на задоволення вимог кредиторів, введена процедура розпорядження майном боржника строком на сто п'ятнадцять календарних днів до 09.06.2017р., розпорядником майна боржника призначений арбітражний керуючий ОСОБА_2.

15.02.2017р. за номером 40377 на офіційному веб-сайті Вищого господарського суду України в мережі Інтернет оприлюднено оголошення (повідомлення) про порушення справи про банкрутство ОСОБА_1 з обмеженою відповідальністю «Східна вугільно-енегретична компанія» , м. Донецьк.

Ухвалою господарського суду від 15.05.2017р. за результатами попереднього судового засідання затверджено реєстр вимог кредиторів боржника ОСОБА_1 з обмеженою відповідальністю «Східна вугільно-енергетична компанія» , м. Донецьк.

Постановою господарського суду від 08.06.2017р. визнано банкрутом боржника - ОСОБА_1 з обмеженою відповідальністю «Східна вугільно-енергетична компанія» ; відкрито ліквідаційну процедуру строком на 12 місяців до 09.06.2018р.; ліквідатором призначено арбітражного керуючого ОСОБА_2.

08.06.17р. на офіційному веб-сайті Вищого господарського суду України в мережі Інтернет за номером 43522 оприлюднено оголошення (повідомлення) про визнання банкрутом ТОВ «Східна вугільно-енергетична компанія» , м.Донецьк.

10.08.2017р. до господарського суду Донецької області надійшла заява Офісу великих платників податків ДФС України, м. Київ б/н б/д про визнання кредиторських вимог на суму загальну суму 398326082,03грн.

Ухвалою господарського суду від 14.08.2017р. вказану заяву призначено до розгляду на 04.09.2017р.; заявника зобов'язано надати суду докази сплати судового збору за подання заяви про визнання кредиторських вимог б/н від 04.08.2017р. у порядку та розмірі, передбаченому ч.2 ст.4 Закону України Про судовий збір ; ліквідатора - відзив на заяву кредитора.

14.08.2017р. до суду надійшов лист Офісу великих платників податків ДФС України, м.Київ від 11.08.2017р. №6920/8/28-10-47-05 Про надання документів , до якого додані докази сплати судового збору за подання заяви про визнання кредиторських вимог, а саме: платіжне доручення №286068 від 07.08.2017р.

28.08.2017р. до суду від ліквідатора надійшов відзив від 21.08.2017р. №02-01/257 (з додатками) на заяву Офісу великих платників податків ДФС України, м.Київ про визнання кредиторських вимог.

Також, 28.08.2017р. аналогічний за своїм змістом відзив ліквідатора від 21.08.2017р. №02-01/257 надійшов на електронну адресу суду.

В судовому засіданні 04.09.2017р. представником Офісу великих платників податків ДФС України, м.Київ надано клопотання про долучення до матеріалів справи розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість та податку на прибуток в розмірі строків сплати занижених податкових зобов'язань.

Розглянувши в судовому засіданні 04.09.2017р. заяву Офісу великих платників податків ДФС України, м.Київ про визнання кредиторських вимог та інші надані суду документи, перевіривши наявні матеріали справи, заслухавши пояснення та доводи присутніх представників кредитора та ліквідатора, суд встановив:

Відповідно до ч.1 ст.2 Закону України «Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом» , в редакції Закону України від 22.12.2011р. №4212-VI, (далі - Закон про банкрутство) провадження у справах про банкрутство регулюється цим Законом, Господарським процесуальним кодексом України, іншими законодавчими актами України.

В силу приписів ст.1 Закону про банкрутство грошове зобов'язання - зобов'язання боржника сплатити кредитору певну грошову суму відповідно до цивільно-правового правочину (договору) та на інших підставах, передбачених законодавством України. До грошових зобов'язань відносяться також зобов'язання щодо сплати податків, зборів (обов'язкових платежів), страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне та інше соціальне страхування.

За загальним правилом, визначеним ст.ст.33, 34 ГПК України, кожна сторона належними засобами доказування повинна довести підстави своїх вимог.

Отже, виходячи з системного аналізу положень чинного законодавства, заявлені у справі про банкрутство грошові вимоги можуть підтверджуватися або первинними документами (угодами, накладними, рахунками, актами виконаних робіт, тощо), що свідчить про цивільно - правові відносини сторін та підтверджують заборгованість боржника перед кредитором, або рішенням юрисдикційного органу, до компетенції якого віднесено вирішення такого спору.

Абз.8 ст.1 Закону про банкрутство визначено, що кредитор - юридична або фізична особа, а також органи доходів і зборів та інші державні органи, які мають підтверджені у встановленому порядку документами вимоги щодо грошових зобов'язань до боржника; конкурсні кредитори - кредитори за вимогами до боржника, які виникли до порушення провадження у справі про банкрутство і виконання яких не забезпечено заставою майна боржника; поточні кредитори - кредитори за вимогами до боржника, які виникли після порушення провадження у справі про банкрутство.

В обґрунтування заявлених вимог, кредитор посилається на наявність у боржника податкового боргу у загальному розмірі 398326082,03грн. (з яких основний платіж - 274192252,99грн., штрафні санкції - 40774456,76грн., пеня - 83359372,29грн), та складається з заборгованості по податку на додану вартість, податку на прибуток підприємств, адміністративних штрафів за податкові правопорушення та єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування.

Відповідно до поданої заяви податковий борг виник на підставі проведеної позапланової виїзної документальної перевірки ТОВ «Східна вугільно-енергетична компанія» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2014р. по 01.03.2017р., про що складено акт від 02.08.2017р. №59/28-10-14/37040981.

За результатами проведення вказаної перевірки встановлено:

1) - завищення сум ПДВ, що підлягали включенню до податкового кредиту, що призвело до заниження податкового зобов'язання з податку на додану вартість та винесено податкове повідомлення-рішення №0004874714 від 07.08.2017р. в сумі 66910255,50грн. (у тому числі основний платіж - 44606837,00грн.; штрафні санкції - 22309708,50грн.; пеня - 23424201,18грн.);

- неподання декларацій з податку на додану вартість та винесено податкове повідомлення-рішення №0004934714 від 07.08.2017р. про застосування штрафних санкцій в сумі 6290,00грн..

За період заниження грошового зобов'язання до запровадження мораторію нараховано пеню в сумі 23424201,18грн.

2) - завищення витрат, включених до собівартості реалізованої продукції, що призвело до заниження податкового зобов'язання з податку на прибуток підприємств та винесено податкове повідомлення-рішення №0004914714 від 07.08.2017р. в сумі 247675890,26грн. (у тому числі основний платіж - 229585246,00грн., штрафні санкції - 18092684,26грн., пеня - 59935171, 10грн.);

- неподання декларацій з податку на прибуток підприємств та винесено податкове повідомлення-рішення №0004924714 від 07.08.2017р. про застосування штрафних санкцій в сумі 2040,00грн.;

За період заниження грошового зобов'язання до запровадження мораторію нараховано пеню в сумі 59935171,10грн.

3) - неподання звіту про контрольовані операції після спливу 30 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати штрафу та винесено податкове повідомлення-рішення №00048947 від 07.08.2017р. про застосування штрафних санкцій в сумі 365400,00грн.;

- неподання звіту про суми доходів, виплачених на користь платників податку - фізичних осіб та винесено податкове повідомлення-рішення №0004964714 від 07.08.2017р. про застосування штрафних санкцій в сумі 1020,00грн.;

- неналежне забезпечення зберігання первинних документів та ненадання документів до перевірки у повному обсязі та винесено податкове повідомлення-рішення №0004954714 від 07.08.2017р. про застосування штрафних санкцій в сумі 510,00грн.

4) - наявність несплаченої недоїмки з ЄСВ в сумі 169,00грн. (основний платіж) та винесено вимогу про сплату боргу (недоїмки) №0004974714 від 07.08.2017р. в сумі 169,00грн. (основний платіж);

- за несплату вказаної недоїмки винесено рішення про застосування штрафних санкцій та нарахування пені за несплату (неперахування) або несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) єдиного внеску від 07.08.2017р. №0004964714 в сумі 34,00грн.;

- неподання звітів є єдиного внеску та винесено рішення про застосування штрафних санкцій за неподання, несвоєчасне подання, подання не за встановленою формою звітності, передбаченої Законом України Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування від 07.08.2017р. №0004984714 на суму 1020,00грн., №0004994714 на суму 1020,00грн., №0005004714 на суму 1020,00грн., №0005014714 на суму 1020,00грн., №0005024714 на суму 1020,00грн. (загальна сума штрафних санкцій за неподання звітів з ЄСВ - 5100,00грн.).

Таким чином, вищевказана заборгованість складається з:

- податкового зобов'язання з податку на додану вартість у розмірі 90340746,68грн., з яких: 44606837,00грн. - основний платіж; 22309708,50грн. - штрафні санкції; 23424201,18грн. - пеня;

- податкового зобов'язання з податку на прибуток підприємств у розмірі 307613101,36грн., з яких: 229585246,00грн.; 18092684,26грн. - штрафні санкції; 59935171,10грн. - пеня;

- податкового зобов'язання за платежем штрафні та інші санкції в розмірі 366930,00грн.;

- зобов'язання зі сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування в розмірі 5303,99грн., з яких: 169,99грн. - недоїмка, 5134,00грн. - штрафні санкції.

На підтвердження заявлених грошових вимог до боржника, заявником надані наступні документи:

- акт від 02.08.2017р. №59/28-10-14/37040981 Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Східна вугільно-енергетична компанія» (ІПН 370409805621) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2014р. по 01.03.2017р. ;

- податкові повідомлення-рішення від 07.08.2017р. №0004874714, №0004934714, №0004914714, №0004924714, №0004894714, №0004964714, №0004954714;

- податкова вимога про сплату боргу (недоїмки) №0004974714 від 07.08.2017р.;

- рішення про застосування штрафних санкцій та нарахування пені за несплату (перерахування) або несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) єдиного внеску від 07.08.2017р. №0004964714;

- рішення про застосування штрафних санкцій за неподання, несвоєчасне подання, подання не за встановленою формою звітності, передбаченої Законом України Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування від 07.08.2017р. №0004984714, №0004994714, №00050004714, №0005014714, №0005024714;

- розрахунок штрафних (фінансових) санкцій з податку на прибуток підприємств до податкового повідомлення-рішення від 07.08.2017р. №0004914714, винесеного на підставі акту позапланової перевірки №59/28-10-14/37040981 від 02.08.2017р.;

- розрахунок штрафних (фінансових) санкцій з податку на додану вартість до податкового повідомлення-рішення від 07.08.2017р. №0004874714, винесеного на підставі акту виїзної перевірки №59/28-10-13/37040981 від 02.08.2017р.

Відповідно до відзиву ліквідатора від 21.08.2017р. заявлені Офісом великих платників податків Державної фіскальної службу кредиторські вимоги у загальному розмірі 398326082,03грн. виникли до порушення провадження у справі про банкрутство ТОВ «Східна вугільно-енергетична компанія» і є конкурсними, оскільки податкова перевірка, результати якої стали підставою для з'явлення кредиторських вимог, проводилась за період до порушення провадження у справі про банкрутство, порушення, у зв'язку з яким донараховано податкові зобов'язання, також нараховані за відповідні періоди.

Таким чином, враховуючи, що визначений ч.1 ст.23 Закону про банкрутство строк з'явлення конкурсних кредиторських вимог сплинув, вказані вимоги визнані ліквідатором як такі що підлягають включенню до шостої черги реєстру вимог кредиторів у відповідності до приписів ч.4 ст.23 закону.

Відповідно до п.п.14.1.39 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України (надалі - ПК України) грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Відповідно до п.120.1 ст. 120 Податкового кодексу України, неподання (крім випадків, якщо податкова декларація не подається відповідно до пункту 49.2 статті 49 цього Кодексу) або несвоєчасне подання платником податків або іншими особами, зобов'язаними нараховувати і сплачувати податки та збори, податкових декларацій (розрахунків), а також іншої звітності, обов'язок подання якої до контролюючих органів передбачено цим Кодексом, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 170 гривень, за кожне таке неподання або несвоєчасне подання. Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке порушення тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 гривень за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.

Відповідно до 120.3 ст.120 Податкового кодексу України, неподання платником податків звіту про контрольовані операції (уточнюючого звіту) та/або документації з трансфертного ціноутворення або невключення до такого звіту інформації про всі здійснені протягом звітного періоду контрольовані операції відповідно до вимог пункту 39.4 статті 39 цього Кодексу тягне за собою накладення штрафу (штрафів) у розмірі 300 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року, - у разі неподання звіту про контрольовані операції.

Відповідно п.129 ПК України після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня. Пунктом 129.3.3 встановлений кінцевий строк нарахування пені на суму податкового боргу, зокрема, день запровадження мораторію на задоволення вимог кредиторів (при винесенні відповідної ухвали суду у справі про банкрутство або прийнятті відповідного рішення Національним банком України).

Факт наявності вказаної заборгованості підтверджується наданими суду документами та ліквідатором не оспорюється.

Станом на теперішній час доказів сплати боржником податкової заборгованості суду не надано.

Згідно ст.1 Закону про банкрутство визначено, що кредитор - це юридична або фізична особа, а також органи державної податкової служби та інші державні органи, які мають підтверджені у встановленому порядку документами вимоги щодо грошових зобов'язань до боржника; конкурсні кредитори - кредитори за вимогами до боржника, які виникли до порушення провадження у справі про банкрутство; поточні кредитори - кредитори за вимогами до боржника, які виникли після порушення провадження у справі про банкрутство.

Одже, за змістом Закону про банкрутство основною ознакою наявності у вимог кредитора (зобов`язань боржника) статусу конкурсних або поточних є час їх виникнення.

Провадження у справі №905/235/17 про банкрутство ТОВ «Східна вугільно-енергетична компанія» порушено 14.02.2017р.

15.02.2017р. за номером 40377 на офіційному веб-сайті Вищого господарського суду України в мережі Інтернет оприлюднено оголошення (повідомлення) про порушення справи про банкрутство ТОВ «Східна вугільно-енегретична компанія» , м. Донецьк.

Приймаючи до уваги, що відповідно до поданої заяви Офісу великих платників податків Державної фіскальної служби України та за змістом доданих до неї документів вимоги в сумі 397959152,03грн., які складаються із податкового зобов'язання з податку на додану вартість в сумі 90340746,68грн., податкового зобов'язання з податку на прибуток підприємств в сумі 307613101,36грн., зобов'язання зі сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування в сумі 5303,99грн., заявлені на підставі акту від 02.08.2017р. №59/28-10-14/37040981 Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Східна вугільно-енергетична компанія» (ІПН 370409805621) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства - виникли за період з 01.01.2014р. по 01.03.2017р., до порушення провадження у справі про банкрутство - 14.02.2017р., вказані вимоги за змістом ст.1 Закону про банкрутство є конкурсними.

Порядок розгляду конкурсних вимог кредиторів врегульовано ч.1 ст.23 Закону про банкрутство, відповідно до приписів якої конкурсні кредитори за вимогами, які виникли до дня порушення провадження у справі про банкрутство, зобов'язані подати до господарського суду письмові заяви з вимогами до боржника, а також документи, що їх підтверджують, протягом тридцяти днів від дня офіційного оприлюднення оголошення про порушення провадження у справі про банкрутство. Відлік строку на заявлення грошових вимог кредиторів до боржника починається з дня офіційного оприлюднення оголошення про порушення провадження у справі про банкрутство. Зазначений строк є граничним і поновленню не підлягає.

Відповідно до п.1 ч.4 ст.23 Закону про банкрутство особи, вимоги яких заявлені після закінчення строку, встановленого для їх подання, або не заявлені взагалі, не є конкурсними кредиторами, а їх вимоги погашаються в шосту чергу в ліквідаційній процедурі.

Згідно до п.2 ч.4 ст.23 Закону про банкрутство правило, встановлене ч.1 вказаної статті, не поширюється на вимоги кредиторів щодо виплати заробітної плати, авторської винагороди, аліментів, а також на вимоги щодо відшкодування шкоди, заподіянної життю та здоров'ю громадян, сплати страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне та інше соціальне страхування.

Таким чином, вимоги податкового органу в сумі 169,99грн. (недоїмка зі сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування) підлягають включенню до другої черги реєстру вимог кредиторів; вимоги в сумі 397958982,04грн. підлягають включенню до шостої черги реєстру вимог кредиторів.

Згідно п.4 ч.3 ст.19 Закону про банкрутство, протягом дії мораторію на задоволення вимог кредиторів, зокрема, не нараховується неустойка (штраф, пеня), не застосовуються інші фінансові санкції за невиконання чи неналежне виконання зобов'язань із задоволення всіх вимог, на які поширюється мораторій.

На підставі акту від 02.08.2017р. №59/28-10-14/37040981 Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Східна вугільно-енергетична компанія» (ІПН 370409805621) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2014р. по 01.03.2017р. , згідно з податковими повідомленнями-рішеннями від 07.08.2017р. № НОМЕР_1, №0004964714, №0004954714 до боржника застосовані штрафні санкції в сумі 366930,00грн. у зв'язку з: неподанням звіту про контрольовані операції після спливу 30 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати штрафу; неподанням звіту про суми доходів, виплачених на користь платнику податку - фізичних осіб; неналежним забезпечення зберігання первинних документів та ненадання документів до перевірки у повному обсязі.

Відтак, оскільки штрафні санкції в сумі 36690,00грн. застосовні не за неналежне виконання грошового зобов'язання зі сплати податку, а мають іншу правову природу і передбачені спеціальною законодавчою нормою за:

- порушення порядку подання звіту про контрольовані операції після спливу 30 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати штрафу;

- порушення порядку подання звіту про суми доходів, виплачених на користь платнику податку - фізичних осіб;

- порушення порядку забезпечення зберігання первинних документів та надання документів до перевірки у повному обсязі,

на вказані санкції не поширюється дія мораторію на задоволення вимог кредиторів, тому вимоги податкового органу в цій частині підлягають визнанню та включенню до шостої черги реєстру вимог кредиторів, як поточна заборгованість, що заявлена в порядку ст.38 Закону України Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом .

Враховуючи вищевикладене, суд на підставі поданих матеріалів справи та приписів чинного законодавства, дослідивши матеріали справи та оцінивши подані докази, визнає вимоги кредитора - Офісу великих платників податків Державної фіскальної служби України, м.Київ у загальній сумі 398326082,03грн. обґрунтованими, доведеними та такими, що підлягають визнанню та включенню до реєстру вимог кредиторів ОСОБА_1 з обмеженою відповідальністю ТОВ «Східна вугільно-енегретична компанія» , м.Донецьк в наступній черговості: 169,99грн. - вимоги другої черги; 398325912,04грн. - вимоги шостої черги.

Крім того, кредитором за подачу заяви про визнання кредиторських вимог було сплачено судовий збір в сумі 3200,00грн., що підтверджено платіжним дорученням №286068 від 07.08.2017р.

Відповідно до ч.1 ст.45 Закону про банкрутство вказані вимоги підлягають включенню до першої черги реєстру вимог кредиторів.

Керуючись ст.ст.2, 23, 38, 45 Закону України «Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом» , ст.4 -1 , ст.ст.33-34, 43, ст.86 Господарського процесуального кодексу України, господарський суд -

УХВАЛИВ:

Задовольнити заяву Офісу великих платників податків Державної фіскальної служби України, м. Київ б/н б/д про визнання кредиторських вимог на суму загальну суму 398326082,03грн.

Визнати вимоги Офісу великих платників податків Державної фіскальної служби України, м. Київ у сумі 3200,00грн. - вимоги першої черги; 169,99грн. - вимоги другої черги; 398325912,04грн. - вимоги шостої черги.

Ліквідатору включити вимоги Офісу великих платників податків Державної фіскальної служби України, м. Київ до реєстру вимог кредиторів ОСОБА_1 з обмеженою відповідальністю «Східна вугільно-енегретична компанія» , м. Донецьк в наступній черговості: 3200,00грн. - вимоги першої черги; 169,99грн. - вимоги другої черги; 398325912,04грн. - вимоги шостої черги;

Уточнений реєстр вимог кредиторів надати суду.

Суддя І.К. Чорненька