Ухвала

від 07.09.2017 по справі 308/8697/17

УЖГОРОДСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ЗАКАРПАТСЬКОЇ ОБЛАСТІ

308/8697/17

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

07.09.2017 року м. Ужгород

Слідчий суддя Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , за участю слідчого ОСОБА_3 , прокурора ОСОБА_4 , представників юридичної особи, щодо якої здійснюється провадження ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , розглянувши клопотання заступника начальника другого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області підполковника податкової міліції ОСОБА_3 про арешт майна,-

ВСТАНОВИВ:

17.08.2017 року до Єдиного реєстру досудових розслідувань внесені відомості, що можуть свідчити про умисне ухилення від сплати податків службовими особами ТОВ «Голден нектар Україна» (код ЄДРПОУ 39272909, Закарпатська область, м. Берегово, вул. Б.Хмельницького, 112 «А»), які в період 2014-2016 років, здійснюючи фінансово-господарську діяльність у сфері експортних операцій продуктів бджільництва, шляхом використання товариством схем по мінімізації об`єктів оподаткування податку на прибуток та податку на доходи фізичних осіб, умисно ухилилися від сплати податків на загальну суму 2043 000 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Попередня правова кваліфікація кримінального правопорушення визначена за ч.1 ст.212 КК України.

Так, працівниками ГУ ДФС у Закарпатській області проведено планову документальну перевірку, за результатами якої складено акт від 14.06.2017 за № 536/07-16-14-01/39272909 «Про результати документальної планової перевірки ТОВ «Голден нектар Україна», код ЄДРПОУ 39272909 з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період діяльності з 25.06.2014 по 31.12.2016», яким встановлено порушення ТОВ «Голден нектар Україна» вимог пп.44.1, п.44.3, п.44.4 ст.44, пп.134.1.1 п.134.1 ст.134 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. №2755 VI зі змінами та доповненнями, в результаті чого занижено податок на прибуток на загальну суму 2041966 грн. та вимог п.п.168.1.2 п.168.1. ст.168 у результаті чого не перераховано до бюджету податку на доходи з фізичних осіб в сумі 1050 грн.

Наведене свідчить про існування обґрунтованої підозри щодо вчинення злочину, яким державним інтересам спричинені матеріальні збитки на загальну суму 2043 000 грн.

У ході аналізу фінансово-господарської діяльності ТОВ «Голден нектар Україна» встановлено, що підприємством здійснено імпорт обладнання, як внесок іноземного інвестора у статутний фонд підприємства.

Так, у відповідності до Акту перевірки від 14.06.2017 за № 536/07-16-14-01/39272909 ТОВ «Голден нектар Україна» має наступні основні засоби:

№ з/пНайменування, стисла характеристика та призначення об`єктаОдин. вимір.За даними бухгалтерського облікукількістьпервісна (переоцінена) вартістьсума зносу (накопиченої амортизації)балансова вартість1Вентиляція котла AEFN 45 DTшт. 2Тара під товарамишт.18 2508 250 3Вхідна рампашт.15 931,59947,374 984,224Контейнер для нагрів.меду б/вшт.158 275,363 561,2554 714,115Захисний блок котла Laddomatшт.15 931,59947,374 984,226Теплообмінник INTшт.116 351,291 816,814 534,497Насос WiloYonos Maxo 1 шт.шт.123 736,552 719,8621 016,698Димохідшт.13 954,4631,583 322,829Пластмасове рекламне таблошт.1678,95678,95 10Розширювальний бакшт.12 842,72 842,7 11Вентиляторшт.18 982,93686,188 296,7512Розширювальний бак Reflexшт.11 977,191 977,19 13Комплект стелажів саморобних 1шт.189 30027 286,1662 013,8414Стіл офісний СУ-3шт.11 3501 350 15Блок для обігрівання меду Alkon 1шт.110 654,231 183,849 470,3916Ручний інструмент зміщувач Makitaшт.11 582,931 582,93 17Вентиляційні канали Europlan 1шт.119 909,313 179,9816 729,3318Підйомник ручний для підйому діжокшт.11 969,471 969,47 19Підйомник для бочок ( новий )шт.1188 668,7720 963,2167 705,5720Вентилятор для обігріву ATC 630 D 401шт.113 936,512 225,9411 710,5721Контейнер з котлом та обладнаннямшт.121 841,262 790,8219 050,4422Комфорт 4-стіл офіснийшт.11 1501 150 23Крісло Jupiterшт.1941,67941,67 24Меридіан вімакшт.1950950 25Стелаж SALGO б/в (6*7*2)шт.123 439,315 208,818 230,5126Стелаж SALGO б/в (2,5*12)шт.118 230,584 051,214 179,3827Насос WiloYonos Maxoшт.15 931,591 421,174 510,4228Мийка кухоннашт.13 055,29488,062 567,2329Відео домофоншт.12 0352 035 30Навантажувач Nissanб/вшт.1237 263,8390 951,2146 312,6331Стіл робочийшт.1581,96581,96 32Конструктор будівельна збірна(кришка для контейнера нагрівання меду)шт.163 131,085 611,6857 519,433Контейнер для нагрівання медушт.139 389,515 033,0934 356,4234Рампа Chaseшт.119 228,573 071,1916 157,3835Вентилятор для обігріву ATC 630 D 401( новий )шт.117 609,091 956,6415 652,4536Контейнер цистерна зі змішувачемшт.1157 558,0620 132,36137 425,737Робочий стіл металевий 1шт.13 879,731 239,472 640,2638Блок для обігрівання меду Alkonшт.110 048,641 604,948 443,739Контейнер для миття діжокшт.139 389,515 033,0934 356,4240Механічна машина підмітальнашт.18 554,82 049,536 505,2741Драбина алюмінієвашт.13 654,173 654,17 42Вогнегасник 5 шт.шт.11 2901 290 43Душова кабінашт.11 7251 725 44Кришка для контейн. нагрів. меду ( нова)шт.163 131,085 611,6857 519,445Компресор Xtreme б/вшт.112 577,922 096,3210 481,646Контейнер для обробки медушт.139 543,975 052,8734 491,147Контейнер для соціальних приміщеньшт.169 033,298 820,9660 212,3348Жалюзі вент.шт.15 741,445 741,44 49Вагашт.15 908,421 415,654 492,7750Вентиляційні канали Europlanшт.125 295,522 810,5622 484,9651Контейнер для нагрівання меду новийшт.151 495,464 577,4446 918,0252Обладнання для знезаражування водишт.16 401,561 022,585 378,9853Контейнер для розміщення пустих ємностейшт.13 938,95503,243 435,7154Карборобот Classic bio 100шт.1322 646,5236 969,9285 676,6255Рампа 1шт.15 908,42943,694 964,7356Терези металічнішт.14 291,951 028,333 263,6257Вентилятор Systemair б/вшт.117 609,091 956,6415 652,4558Насос Bredelшт.119 694,764 718,4514 976,3159Змішувальний клапан з регулятором Siemensшт.116 203,41 856,6914 346,7160Прилади для відеоспостереженняшт.115 276,791 591,3513 685,4461Карборобот Classic bio 80 новешт.1139 095,9233 325,16105 770,7662Навантажувач Nissanшт.1301 870,0380 498,72221 371,3163Стелаж SALGOшт.113 840,394 421,299 419,164Система стелажів з 4 проходамишт.137 569,7612 001,425 568,3665Змішувальний клапан "Honey well " 1шт.шт.14 942,99789,594 153,466Система стелажів з 2 проходамишт.118 784,886 000,712 784,1867Буферна ємність Reflex Storaшт.19 885,993 158,136 727,8668Вага 1 Metripondшт.14 923,691 572,743 350,9569Жалюзі вентиляційні JS-250500*1100 ( новий ) 4 штукишт.115 927,452 544,0313 383,4270Комплект мебелішт.14 350906,33 443,771Контейнер для офісушт.159 171,47 560,7951 610,6172Комплект стелажів саморобнихшт.1616 640,8394 209,06522 431,7773Ємність для виливання медушт.1147 710,6823 592,71124 117,9774Ніжка контейнерашт.16 641,991 060,765 581,2375Бойлер Reflexшт.13 938,95629,053 309,976Засіб для транспортування діжок Liftomaticшт.192 565,3614 784,8677 780,577Кислотостійкий димохідшт.127 716,332 117,1725 599,1678Теплообмінник INTB/2/20/2/100/A/C/A 015032 (новий)шт.112 941,052 067,0110 874,0479Електричний розподільчий щитшт.117 056,211 302,9515 753,26Разом:шт.793 369 389,26627 663,62 741 725,66

Підставою для накладення арешту на майно, відповідно до ч. 1 ст. 170 КПК України, є існування достатніх підстав вважати, що воно є речовим доказом злочину.

Згідно ч.1 ст.98 КПК України речовими доказами є матеріальні об`єкти, які були знаряддям вчинення кримінального правопорушення, зберегли на собі його сліди або містять інші відомості, які можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються під час кримінального провадження, в тому числі предмети, що були об`єктом кримінально протиправних дій, гроші, цінності та інші речі, набуті кримінально протиправним шляхом або отримані юридичною особою внаслідок вчинення кримінального правопорушення.

У даному випадку, вказані матеріальні об`єкти містять на собі відомості (виробництво та назву товару, країну походження, технічні характеристики виробництва тощо), які необхідні органу досудового розслідування для проведення у кримінальному провадженні відповідних експертиз, з метою встановлення дійсного виробника продукції, ринкової вартості, якості та відповідності маркування. Встановлення цих обставин є важливим та необхідним для визначення під час досудового розслідування суми несплачених податків.

Указані ТМЦ також можуть бути використані як доказ факту підробки документів і невідповідності продукції бджільництва, вказаної у податкових накладних щодо найменувань її виробників, потужностей товариства щодо її переробки та експорту.

Клопотання слідчого обґрунтоване тим, що вказане майно, а саме товарно-матеріальні цінності, які знаходяться у володінні ТОВ «Голден нектар Україна» є речовими доказами вчинення кримінального правопорушення, у зв`язку з чим тільки такий захід забезпечення у кримінальному провадженні як арешт майна, що полягає у забороні відчужувати та розпоряджатися майном, може забезпечити схоронність вказаного майна, до встановлення об`єктивної істини у кримінальному провадженні, відповідно до вимог ст. 2 КПК України, а незастосування такого заходу забезпечення може призвести до втрати майна та наслідків, описаних вище.

В судовому засіданні слідчий та прокурор підтримали обставини, викладені в клопотання та просили його задовольнити.

Представник юридичної особи ТОВ «Голден нектар Україна» в судовому засіданні заперечили проти задоволення даного клопотання, про що надали письмові заперечення.

Заслухавши пояснення слідчого, прокурора, представників юридичної особи, приходжу до наступного висновку.

17.08.2017 року до Єдиного реєстру досудових розслідувань внесені відомості, що можуть свідчити про умисне ухилення від сплати податків службовими особами ТОВ «Голден нектар Україна» (код ЄДРПОУ 39272909, Закарпатська область, м. Берегово, вул. Б.Хмельницького, 112 «А»), які в період 2014-2016 років, здійснюючи фінансово-господарську діяльність у сфері експортних операцій продуктів бджільництва, шляхом використання товариством схем по мінімізації об`єктів оподаткування податку на прибуток та податку на доходи фізичних осіб, умисно ухилилися від сплати податків на загальну суму 2043 000 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Попередня правова кваліфікація кримінального правопорушення визначена за ч.1 ст.212 КК України.

Так, працівниками ГУ ДФС у Закарпатській області проведено планову документальну перевірку, за результатами якої складено акт від 14.06.2017 за № 536/07-16-14-01/39272909 «Про результати документальної планової перевірки ТОВ «Голден нектар Україна», код ЄДРПОУ 39272909 з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період діяльності з 25.06.2014 по 31.12.2016», яким встановлено порушення ТОВ «Голден нектар Україна» вимог пп.44.1, п.44.3, п.44.4 ст.44, пп.134.1.1 п.134.1 ст.134 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. №2755 VI зі змінами та доповненнями, в результаті чого занижено податок на прибуток на загальну суму 2041966 грн. та вимог п.п.168.1.2 п.168.1. ст.168 у результаті чого не перераховано до бюджету податку на доходи з фізичних осіб в сумі 1050 грн.

Наведене свідчить про існування обґрунтованої підозри щодо вчинення злочину, яким державним інтересам спричинені матеріальні збитки на загальну суму 2043 000 грн.

Кваліфікуючими ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України є умиснеухилення від сплати податків, зборів(обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності або особою, що займається підприємницькою діяльністюбез створення юридичної особичи будь-якою іншою особою, яка зобов`язана їх сплачувати, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетівчи державних цільових фондів коштів у значних розмірах.

Обґрунтовуючи клопотання про накладення арешту на майно слідчий вказує на віднесення майна товариства до речових доказів.

Із зазначеного приводу слід зазначити, що ухилення від сплати податків, зборів, інших обов`язкових платежів може здійснюватися різними способами, приклади яких наведено в п. 13 Постанови пленуму ВСУ від 08.10.2004 року N 15, зокрема:

-неподання документів, пов`язаних із їх обчисленням та сплатою до бюджетів чи державних цільових фондів (податкових декларацій, розрахунків, бухгалтерських звітів і балансів тощо);

-приховування об`єктів оподаткування; заниження цих об`єктів;

-заниження сум податків, зборів, інших обов`язкових платежів; приховування факту втрати підстав для одержання пільг з оподаткування;

-одання неправдивих відомостей чи документів, що засвідчують право фізичної особи на податковий кредит або на податкову соціальну пільгу.

Неподання документів, пов`язаних із обчисленням і сплатою податків, зборів, інших обов`язкових платежів, полягає в умисному неподанні до органів державної податкової служби в установлений строк декларацій про прибуток суб`єктів господарської діяльності чи фізичних осіб, про сплату інших обов`язкових платежів тощо.

Неподання податкової декларації, як правило, є одночасно і приховуванням об`єктів оподаткування.

Під приховуванням об`єктів оподаткування треба розуміти невідображення у звітних документах, які подаються до податкових органів, будь-яких із цих об`єктів доходу (прибутку), доданої вартості робіт, продукції, послуг тощо.

Заниженням об`єктів оподаткування є умисне неправильне обчислення бази оподаткування, зменшення його бази шляхом невідображення у поданих до податкових органів деклараціях"чи інших звітних документах повного обсягу об`єктів оподаткування тощо, внаслідок чого податки, збори, інші обов`язкові платежі сплачуються платником не в повному обсязі. Зокрема, заниження оподатковуваного прибутку може полягати в частковому чи повному невключенні до нього коштів, одержаних від виконання певних робіт, надання послуг.

Під заниженням сум податків, зборів, інших обов`язкових платежів слід розуміти умисне неправильне обчислення (у тому числі шляхом умисного заниження податкової ставки) тих їх сум, що підлягають сплаті до бюджетів чи державних цільових фондів при правильному відображенні об`єктів оподаткування (без заниження чи приховування останніх).

Окрім того, встановлено, що майно на яке просить слідчий накласти арешт є основними засобами ТОВ «ГНУ ЕКСПОРТ», входить до статутного капіталу товариства.

Згідно з П(С)БО 7 «Основні засоби», затвердженим наказом Мінфіну від 27.04.2000 р. №92 (п. 4), основні засоби це матеріальні активи, які підприємство утримує з метою використання їх у процесі виробництва або постачання товарів, надання послуг, здавання в оренду іншим особам або для здійснення адміністративних і соціально-культурних функцій, очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких більший одного року (або операційного циклу, якщо він довший за рік).

Єдиною метою і способом використання основних виробничих засобів (фонди) є використання їх у процесі виробництва або постачання товарів. В силу своєї природи обладнання та інше перераховане слідчим у клопотанні майно не може бути використано для:

неподання документів, пов`язаних із їх обчисленням та сплатою до бюджетів чи державних цільових фондів (податкових декларацій, розрахунків, бухгалтерських звітів і балансів тощо);

приховування об`єктів оподаткування; заниження цих об`єктів;

заниження сум податків, зборів, інших обов`язкових платежів;

приховування факту втрати підстав для одержання пільг з оподаткування;

подання неправдивих відомостей чи документів, що засвідчують право фізичної особи на податковий кредит або на податкову соціальну пільгу.

Відповідно до ч.1 ст. 170 КПК України, арештом майна є тимчасове, до скасування у встановленому цим Кодексом порядку, позбавлення за ухвалою слідчого судді або суду права на відчуження, розпорядження та/або користування майном, щодо якого існує сукупність підстав чи розумних підозр вважати, що воно є доказом злочину, підлягає спеціальній конфіскації у підозрюваного, обвинуваченого, засудженого, третіх осіб, конфіскації у юридичної особи, для забезпечення цивільного позову, стягнення з юридичної особи отриманої неправомірної вигоди, можливої конфіскації майна. Арешт майна скасовується у встановленому цим Кодексом порядку.

Завданням арешту майна є запобігання можливості його приховування, пошкодження, псування, зникнення, втрати, знищення, використання, перетворення, пересування, передачі, відчуження.

Відповідно до ч.2 ст.170 КПК України арешт майна допускається з метою забезпечення:

1) збереження речових доказів;

2) спеціальної конфіскації;

3) конфіскації майна як виду покарання або заходу кримінально-правового характеру щодо юридичної особи;

4) відшкодування шкоди, завданої внаслідок кримінального правопорушення (цивільний позов), чи стягнення з юридичної особи отриманої неправомірної вигоди.

У відповідності до ч.3 ст.170 КПК України у випадку передбаченому п.1 ч.2 ст.170 КПК України арешт накладається на майно будь якої фізичної чи юридичної особи за наявності достатніх підстав вважати, що воно відповідає критеріям, зазначеному у ст.98 цього Кодексу.

Клопотання слідчого мотивоване тим, що вилучене майно відповідає критеріям, зазначеним у ч.1 ст.98 КПК України.

У відповідності до ч.1 ст.98 КПК України речовими доказами є матеріальні об`єкти, які були знаряддям вчинення кримінального правопорушення, зберегли на собі його сліди або містять інші відомості, які можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються під час кримінального провадження, в тому числі предмети, що були об`єктом кримінально протиправних дій, гроші, цінності та інші речі, набуті кримінально протиправним шляхом або отримані юридичною особою внаслідок вчинення кримінального правопорушення.

У відповідності до п.2 ч.2 ст.173 КПК України при вирішенні питання про арешт майна слідчий суддя, суд повинен враховувати можливість використання майна як доказу у кримінальному провадженні (якщо арешт майна накладається у випадку, передбаченому пунктом 1 частини другої статті 170 цього Кодексу).

У відповідності до ч.10 ст.170 КПК України не може бути арештовано майно якщо воно перебуває у власності добросовісного набувача, крім арешту майна з метою збереження речових доказів.

В матеріалах клопотання наявна постанова про визнання речовими доказами від 04.09.2017 року.

Однак, ані в даній постанові, ані слідчим при розгляді клопотання не зазначено обґрунтованих підстав, якими чином вилучені речі відповідають вимогам ст.98 КПК України, а саме чи були знаряддям вчинення кримінального правопорушення, зберегли на собі його сліди або містять інші відомості, які можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються під час даного кримінального провадження за фактом вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України.

Крім того, як стверджує слідчий у своєму клопотанні, перераховане ним обладнання (основні засоби) товариства є внеском у статутний фонд товариства, тобто вони входять до статутного капіталу товариства і є його власністю. Обмеження товариства у володінні, киристуванні та розпорядженні належним йому майном обмежує його права і позбавляє можливості проводити статутну діяльність.

Виходячи з положень Першого протоколу та протоколів № 2, 4, 7 та 11 до Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод, дотримання принципу верховенства права є однією з підвалин демократичного суспільства.

Так, у ст. 1 Першого протоколу до Конвенції зазначено, кожна фізична або юридична особа має право мирно володіти своїм майном. Ніхто не може бути позбавлений своєї власності інакше як в інтересах суспільства і на умовах, передбачених законом і загальними принципами міжнародного права.

Таким чином, приходжу до переконання, що дане клопотання про накладення арешту на майно є необгрутованим та не підлягає задоволенню.

Керуючись ст.ст. 167, 170, 171-173, 309 КПК України, -

УХВАЛИВ:

У задоволенні клопотання заступника начальника другого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області підполковника податкової міліції ОСОБА_3 про арешт майна відмовити.

Апеляційну скаргу на ухвалу суду першої інстанції можна подати протягом п`яти днів з дня її проголошення (особою, яка не була присутньою на оголошенні протягом п`яти днів з дня отримання її копії).

Слідчий суддя Ужгородського

міськрайонного суду: ОСОБА_1