Ухвала

від 15.11.2017 по справі 537/3591/17

КРЮКІВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.КРЕМЕНЧУКА

Провадження № 1-кс/537/738/2017

Справа № 537/3591/17

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

15.11.2017 року слідчий суддя Крюківського районного суду м. Кременчука Полтавської області ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , за участю слідчого ОСОБА_3 , розглянувши у судовому засіданні в м. Кременчуці клопотання заступника начальника СВ ФР Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області майора податкової міліції ОСОБА_4 про надання дозволу на проведення обшуку,

ВСТАНОВИВ:

До суду звернувся заступник начальника СВ ФР Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області майор податкової міліції ОСОБА_4 з клопотанням, погодженим у встановленому законом порядку з прокурором Кременчуцької місцевої прокуратури, про надання дозволу на проведення обшуку за адресою: АДРЕСА_1 та право приватної власності на яку не зареєстровано з метою виявлення та вилучення паливно-мастильних матеріалів та механізмів, устаткування, обладнання, яке використовується та призначене для функціонування автозаправної станції, тари для їх зберігання, оригіналів документів на електронних носіях так і в паперовому вигляді та речей, документів, чорнових записів, які підтверджують реалізацію ПММ за готівку, а також документи по придбанню нафтопродуктів у ТОВ «Кремоптторг» (код ЄДРПОУ 39298251) та документи щодо реалізації ПММ як в паперовому так і в електронному вигляді, а саме: документів, які підтверджують фактичні обсяги придбання та реалізації нафтопродуктів, розрахунків, а також: грошових коштів, отриманих в результаті вчинення кримінального правопорушення, мобільних телефонів, чорнових записів, комп`ютерної техніки та електронних засобів зберігання і передачі інформації, які містять дані про протиправну діяльність вказаних у клопотанні невстановлених осіб та ті, що стосуються фактичної реалізації товарів.

В обґрунтування клопотання ініціатором зазначено, що на протязі 2016-2017 років службові особи ТОВ «Кремоптторг» (код ЄДРПОУ 39298251), використовуючи технологічне обладнання, яке сертифіковане для виробництва бензинів та розташоване за адресою: м. Кременчук, вулиця Свіштовська, 1 (територія ПАТ «Укртатнафта»), виготовляли бензини різних марок та в подальшому їх реалізовували без повного відображення в бухгалтерському та податковому обліках.

З метою ухилення від сплати податку на додану вартість та легалізації перебування на виробництві залишків бензину моторного, попри документальну відсутність його виробництва, службові особи ТОВ «Кремоптторг» у 2016-2017 роках документально відобразили придбання бензину автомобільного, марки А-92 від наступних підприємств з ознаками «фіктивності», а саме: ТОВ «Маркет-71» (код ЄДРПОУ 40543054), ТОВ «Торгтраст» (код ЄДРПОУ 40843437), ТОВ «Смарт трейд інвест» (код ЄДРПОУ 40947370), ТОВ «Кремнафтоторг» (код ЄДРПОУ 40184643), ТОВ «ТФ Трейд» (код ЄДРПОУ 39353322), в результаті чого, віднесли до складу податкового кредиту з податку на додану вартісь суму 738 333 грн.

Встановлено, що з метою умисного ухилення від сплати податків ТОВ «Кремоптторг» реалізувало вироблений бензин моторний за готівкові кошти, а з метою приховування фактичних обсягів виробництва бензину моторного та списання з балансу оприбуткованої та офіційно придбаної сировини по бухгалтерському та податковому обліках ТОВ «Кремоптторг» відображено безтоварні операції з реалізації підприємствам з ознаками «фіктивності», які в подальшому формують сумнівний податковий кредит підприємствам реального сектору економіки шляхом надання документів на реалізацію товарів різної номенклатури, яка не співпадає з придбаною, а саме: ТОВ «Гранд левел» (код ЄДРПОУ 38829041), ТОВ «Іст Лайн Груп» (код ЄДРПОУ 38829078), ТОВ «ТФ Трейд» (код ЄДРПОУ 39353322), ТОВ «Росток логістикc» (код ЄДРПОУ 39370835), ТОВ «Сагат Союз» (код ЄДРПОУ 39776944), ТОВ «Іствуд груп» (код ЄДРПОУ 39857923), ТОВ «ВК«Колосс-ХХІ» (код ЄДРПОУ 39858340), ТОВ «Праймбуд компані» (код ЄДРПОУ 39975111), ТОВ «Печерськстрой» (код ЄДРПОУ 39989742), ТОВ «Грант люкс» (код ЄДРПОУ 39998165), ТОВ «Корпорація Транскапітал» (код ЄДРПОУ 40034077), ТОВ «Моноліт Інвест ЛТД» (код ЄДРПОУ 40041644), ТОВ «Нео-люкс» (код ЄДРПОУ 40079605), ТОВ «Белкантрі» (код ЄДРПОУ 40085561), ТОВ «Пікардія» (код ЄДРПОУ 40117535), ТОВ «Ерідан груп компані» (код ЄДРПОУ 40154624), ТОВ «Конфіденс Білдінг» (код ЄДРПОУ 40157824), ТОВ «Кремнафтоторг» (код ЄДРПОУ 40184643), ТОВ «Еліт Групп» (код ЄДРПОУ 40304624) (нова назва ТОВ «Фолк Дістрібюшен»), ТОВ «Маркет-71» (код ЄДРПОУ 40543054), ТОВ «Торгтраст» (код ЄДРПОУ 40843437), ТОВ «Смарт трейд інвест» (код ЄДРПОУ 40947370).

Таким чином, на перелічені вище підприємства з ознаками «фіктивності» відображено документальну реалізацію товарів, з яких був вироблений не облікований бензин, на суму 41 425 000 грн. і вказаним підприємствам сформовано сумнівний податковий кредит на суму 6 904 167 грн.

На підставі викладеного є підстави вважати, що на протязі 2016-2017 років директор ТОВ «Кремоптторг» ОСОБА_5 та засновник ТОВ «Кремоптторг» ОСОБА_6 сприяли ухиленню від сплати податку на додану вартість шляхом формування незаконного податкового кредиту при виробництві бензину моторного на суму 6 904 167 грн., що більше чим в 5 000 разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян і є особливо великим розміром.

Відповідно поданих до Кременчуцької ОДПІ звітів з акцизного податку на протязі 2016-2017 років, підприємством вироблено нафтопродуктів (паливо моторне альтеративне, код УКТЗЕД 3824909710) в кількості 131,67 тис. літрів та відповідно сплачено акцизний податок за відповідними ставками, у 2016 році 120 євро за 1000 літрів та у 2017 році 162 євро за 1000 літрів. Виробництво бензину автомобільного, марки А-92 ТОВ «Кремоптторг» не декларувало.

Разом з цим встановлено, що ТОВ «Кремоптторг» реалізувало вироблений бензин моторний за готівкові кошти невстановленим особам на АЗС, яка знаходиться за адресою: вул. Соборна, 22, смт. Нова Галещина, Козельщинського району, Полтавської області.

В подальшому вказаний бензин моторний реалізовується невстановленими особами на АЗС за адресою: вул. Соборна, 22, смт. Нова Галещина, Козельщинського району без реєстраційних та будь-яких дозвільних документів за готівкові кошти, без відображення по бухгалтерському та податковому обліках.

На виконання доручення слідчого щодо встановлення осіб та місць придбання і реалізації бензину за готівку, отримано від оперативного управління Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області від 13.11.2017 року відповідь, згідно якої на автозаправній станції невстановленими особами здійснюється незаконне зберігання та реалізація пального за готівку без ведення податкового та бухгалтерського обліків, а тому відповідно і без сплати податків, придбаного за готівку у ТОВ «Кремоптторг». Ця незаконна діяльність здійснюється на території за адресою: Полтавська область, Козельщинський район, вул. Соборна (Горького), 22, де розміщена автозаправна станція, та де зберігаються паливно-мастильні матеріали, механізми, устаткування та обладнання, які використовуються і призначені для функціонування автозаправної станції, документи та чорнові записи, які підтверджують реалізацію ПММ за готівку, а також документи по придбанню нафтопродуктів у ТОВ «Кремоптторг» (код ЄДРПОУ 39298251) як в паперовому так і в електронному вигляді.

Спроба вилучення вищезазначених документів, речовин та предметів у спосіб, відмінний від обшуку, може призвести до їх знищення, переховування або невидачі, оскільки невстановлені особи усвідомлюють свою незаконну діяльність та враховуючи характер вчинення кримінального правопорушення, можливі дії сторони захисту по знищенню, переховуванню або невидачі оригіналів вищевказаних документів зведуть нанівець інші заходи та слідчі дії щодо збору та дослідження доказів.

Згідно витягу із Державного реєстру речових прав на нерухоме майно № 103179802 від 09.11.2017 року встановлено, що право приватної власності на земельну ділянку за адресою: Полтавська область, Козельщинський район, смт. Нова Галещина, вул. Соборна (Горького), 22, не зареєстровано.

У зв`язку із вищевикладеним та беручи до уваги те, що за місцем незаконної діяльності за адресою: Полтавська область, Козельщинський район, смт. Нова Галещина, вул. Соборна (Горького), 22 знаходяться паливно-мастильні матеріали, придбані за готівку у ТОВ «Кремоптторг», механізми, устаткування та обладнання, яке використовується і призначене для функціонування автозаправної станції, тара для їх зберігання, документи та чорнові записи, що мають значення для кримінального провадження та які містять дані про придбання палива у ТОВ «Кремоптторг» та їх подальшу фактичну реалізацію і можуть бути використані як докази під час досудового розслідування, судового слідства та мають значення для встановлення істини по кримінальному провадженню, а також приймаючи до уваги те, що вказані документи та речі неможливо отримати іншим шляхом, оскільки вони можуть бути знищені або змінено їх місце зберігання, у зв`язку з чим слідчий звернувся до слідчого судді з даним клопотанням.

Слідчий в судовому засіданні клопотання підтримав, посилаючись на викладені у ньому обставини.

Вислухавши слідчого, вивчивши представлені в суд матеріали клопотання, слідчий суддя приходить до наступних висновків.

Так, слідчим суддею встановлено, що 24.03.2017 року СВ фінансових розслідувань Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області внесено до ЄРДР за №4201717090000027 відомості за матеріалами правоохоронних та контролюючих державних органів про виявлення фактів вчинення чи підготовки до вчинення кримінального правопорушення, попередня правова кваліфікація за ч. 5 ст. 27, ч. 3 ст. 212 КК України. Так, згідно витягу з ЄРДР службові особи ТОВ «Е» протягом 2016 року вчинили пособництво в ухиленні від сплати податків шляхом надання засобів (у вигляді незаконно сформованого податкового кредиту з ПДВ) та можливості підприємствам з ознаками «фіктивності»: ТОВ «Нео-Люкс», ТОВ «ДереверіГрупп» та ТОВ «Генезіс ЛТД» в подальшому створювати схеми ухилення від сплати податків і мінімізації податкових зобов`язань, яке призвело до ненадходження коштів до бюджету на загальну суму понад 700 тис. грн., що є значними розмірами. Крім того, службові особи ТОВ «К» протягом 2016-2017 років вчинили пособництво в ухиленні від сплати податків шляхом надання засобів (у вигляді незаконно сформованого податкового кредиту з ПДВ) та можливості підприємствам з ознаками «фіктивності» в подальшому створювати схеми ухилення від сплати податків і мінімізації податкових зобов`язань, яке призвело до ненадходження коштів до бюджету на загальну суму понад 6 млн. грн., що є особливо великими розмірами.

Окрім того, 22.09.2017 року СВ фінансових розслідувань Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області внесено до ЄРДР за №4201717090000027 відомості за матеріалами правоохоронних та контролюючих державних органів про виявлення фактів вчинення чи підготовки до вчинення кримінального правопорушення, попередня правова кваліфікація за ч. 1 ст. 212 КК України. Так, згідно витягу з ЄРДР службові особи ТОВ «Кремоптторг» (код ЄДРПОУ 39298251) в період 2016-2017 років відображаючи документально придбання бензину автомобільного марки А-92 у підприємств з ознаками «фіктивності»: ТОВ «Маркет-71» (код ЄДРПОУ 40543054), ТОВ «Торгтранс» (код ЄДРПОУ 40843437), ТОВ «Смардтрейдінвест» (код ЄДРПОУ 40947370), ТОВ «Кремнафтоторг» (код ЄДРПОУ 40167460), ТОВ «ТФ Трейд» (код ЄДРПОУ 39353322), ТОВ «Актилорд» (код ЄДРПОУ 39674369), ТОВ «Антерскомпані» (код ЄДРПОУ 39428895) ТОВ «РстокАгроресурс» (код ЄДРПОУ 40528449), ТОВ «Колві-Трейд» (код ЄДРПОУ 38952969) та реалізуючи вироблені ПММ за готівку, попри документальну їх реалізацію на підприємства з ознаками «фіктивності»: ТОВ «ВК «Колосс ХХІ» (код ЄДРПОУ 39858340), ТОВ «Белкантрі» (код ЄДРПОУ 40085561), ТОВ «КонфіденсБілдінг», ТОВ «Еліт груп» (код ЄДРПОУ 40304624) умисно ухилились від сплати податків у значних розмірах.

«Кремоптторг» (код ЄДРПОУ 39298251), протягом 2016-2017 років, вчинили пособництво в ухиленні від сплати податків шляхом надання засобів (у вигляді незаконно сформованого податкового кредиту з ПДВ) та можливості підприємствам з ознаками «фіктивності» в подальшому створювати схем ухилення від сплати податків і мінімізації податкових зобов`язань, яке призвело до ненадходження коштів до бюджету на загальну суму понад 6 мільйонів гривень, що є особливо великим розміром.

З матеріалів поданих в обґрунтування клопотання, вбачається, що службові особи ТОВ «Кремоптторг» на протязі 2016-2017 років виготовляли бензини різних марок та в подальшому їх реалізовували без повного відображення в бухгалтерському та податковому обліках, що сприяло ухиленню від сплати податку на додану вартість шляхом формування незаконного податкового кредиту.

На час розгляду клопотання, письмову підозру у вчиненні кримінальних правопорушень за описаними вище фактами будь-якій визначеній фізичній особі не вручено.

Відповідно до ст. 234 КПК України обшук проводиться з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукання знаряддя кримінального правопорушення або майна, яке було здобуте у результаті його вчинення, а також встановлення місцезнаходження розшукуваних осіб.

У разі необхідності провести обшук слідчий за погодженням з прокурором або прокурор звертається до слідчого судді з відповідним клопотанням, яке повинно містити відомості про: найменування кримінального провадження та його реєстраційний номер; короткий виклад обставин кримінального правопорушення, у зв`язку з розслідуванням якого подається клопотання; правову кваліфікацію кримінального правопорушення з зазначенням статті (частини статті) закону України про кримінальну відповідальність; підстави для обшуку; житло чи інше володіння особи або частину житла чи іншого володіння особи, де планується проведення обшуку; особу, якій належить житло чи інше володіння, та особу, у фактичному володінні якої воно знаходиться; речі, документи або осіб, яких планується відшукати. До клопотання також мають бути додані оригінали або копії документів та інших матеріалів, якими прокурор, слідчий обґрунтовує доводи клопотання, а також витяг з Єдиного реєстру досудових розслідувань щодо кримінального провадження, в рамках якого подається клопотання.

За результатами аналізу та співставлення наявних матеріалів клопотання у співвідношенні з поясненнями ініціатора клопотання, слідчий суддя вважає, що клопотання містить відомості, необхідність наявності яких вимагає ст. 234 КПК України. При цьому клопотання обґрунтовується долученими документами в їх копіях, а саме: витягом з кримінального провадження № 42017171090000027; актом про результати документальної планової виїзної перевірки від 01.09.2017 року № 1174/16-31-14-01-10/39298251; витягом із інформаційної бази даних «Податковий блок»; повідомленням начальника оперативного управління Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області майора податкової міліції ОСОБА_7 ; повідомленням начальника управління контролю за обігом та оподаткуванням підакцизних товарів.

Згідно витягу із Державного реєстру речових прав на нерухоме майно № 103179802 від 09.11.2017 року встановлено, що право приватної власності на земельну ділянку за адресою: АДРЕСА_1 , не зареєстровано.

Слідчий суддя приходить до висновку, що прокурором в судовому засіданні доведено наявність достатніх підстав вважати, що було вчинено кримінальне правопорушення та доведено наявність достатніх відомостей, що вказують на можливість досягнення мети обшуку. Відшукуванні документи та речі, які вказані в прохальній частині клопотання можуть бути використані як докази під час досудового розслідування, і можуть знаходиться у зазначеною в клопотанні адресою.

В частинівилученнякомп`ютерної техніки, мобільних телефонів, слідчий суддя приходить до висновку, що клопотання в цій частині задоволенню не підлягає, оскільки слідчим не доведено, що зазначена комп`ютерна техніка, мобільні телефони, прямо чи непрямо підтверджують існування обставин, що підлягають доказуванню у даному кримінальному провадженні чи інших обставин, які мають значення для кримінального провадження.

Зважаючи на такі вимоги слідчого, слідчий суддя вважає за необхідне зазначити про те, що неокреслення конкретного вичерпного переліку речей, документів, які планується відшукати не відповідає поняттю обшуку, оскільки відповідно до ч. 2 ст. 235 КПК України, ухвала про дозвіл на обшук повинна містити відомості про речі, документи, для виявлення та вилучення яких проводиться обшук.

Так, ЄСПЛ у своєму рішенні від 07.07.2007 року у справі «Смирнов проти Росії» вказав, що невизначене формулювання обсягу обшуку дало органу влади на власний розсуд вирішувати, які матеріали підлягають вилученню, що призвело до вилучення, крім документів, які стосуються справи, деяких особистих речей, ЄСПЛ зазначив, що відсутність вказівки на конкретну мету обшуку є порушенням ст. 6 Конвенції.

Аналогічна позиція ЄСПЛ міститься в рішенні від 15.07.2003 року у справі «Ернст та інші проти Бельгії», де вказано, що ордер на проведення обшуку не містив інформації щодо мети проведення обшуку та про предмети, що підлягають вилученню. Таким чином, слідчих було наділено широкими повноваженнями, обшуки були не пропорційними.

З урахуванням викладеного, наявних матеріалів в обґрунтування поданого клопотання, слідчий суддя приходить до висновку, що клопотання про надання дозволу на проведення обшуку, є таким, що підлягає частковому задоволенню.

Керуючись ст.ст. 234, 235 КПК України, слідчий суддя,-

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання заступника начальника СВ ФР Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області майора податкової міліції ОСОБА_4 про надання дозволу на проведення обшуку задовольнити частково.

Надати заступнику начальника СВ ФР Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області майору податкової міліції ОСОБА_4 дозвіл на проведення обшуку за адресою: АДРЕСА_1 право приватної власності на яку не зареєстровано з метою виявлення та вилучення паливно-мастильних матеріалів та механізмів, устаткування, обладнання, яке використовується та призначене для функціонування автозаправної станції, тари для їх зберігання, оригіналів документів на електронних носіях так і в паперовому вигляді та речей, документів, чорнових записів, які підтверджують реалізацію ПММ за готівку, а також документи по придбанню нафтопродуктів у ТОВ «Кремоптторг» (код ЄДРПОУ 39298251) та документи щодо реалізації ПММ як в паперовому так і в електронному вигляді, а саме: документів, які підтверджують фактичні обсяги придбання та реалізації нафтопродуктів, розрахунків, а також: грошових коштів отриманих в результаті вчинення кримінального правопорушення, чорнових записів, електронних засобів зберігання і передачі інформації, які містять дані про протиправну діяльність вказаних у клопотанні невстановлених осіб та ті, що стосуються фактичної реалізації товарів.

В задоволенні іншої частини клопотання відмовити.

З даної ухвали виготовлено два примірники, які чітко позначені як копії.

Ухвала діє до 15.12.2017 року.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя: ОСОБА_1