Ухвала

від 23.11.2017 по справі 766/9404/17

ХЕРСОНСЬКИЙ МІСЬКИЙ СУД ХЕРСОНСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа №766/9404/17

н/п 1-кс/766/12038/17

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

23.11.2017 року Слідчий суддя Херсонського міського суду Херсонської області ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , за участю слідчого: ОСОБА_3 , розглянувши клопотання слідчого відділу СУ ГУНП в Херсонській області ОСОБА_3 , погоджене з прокурором відділу прокуратури Херсонської області ОСОБА_4 , про надання дозволу на проведення перевірки,

встановив:

Слідчий звернувся до слідчого судді з клопотанням в якому просив: призначити з 01.12.2017 року по 01.01.2018 року позапланову виїзну документальну перевірку дотримання податкового законодавства України під час здійснення господарської діяльності ДП «Геройське дослідно-промислове підприємство» (код ЄДРПОУ 00383604), розташованого за адресою: Херсонська область, Голопристанський район, с. Геройське з ТОВ «Сольпром» (код ЄДРПОУ 38957835) та ПФ «Любава» (код ЄДРПОУ 24122877) за період з 01.01.2015 року по 31.01.2017 року.

Проведення перевірки доручити Управлінню аудиту Головного управління Державної фіскальної служби у Херсонській області (розташоване за адресою: 73026, м. Херсон, проспект Ушакова, 75).

В обґрунтування клопотання посилався на те, що 05.05.2017 року до СУ ГУНП в Херсонській області для здійснення подальшого досудового розслідування надійшли з прокуратури Херсонської області матеріали кримінального провадження № 42017230000000116 за ч. 3 ст. 191 КК України.

Вивченням матеріалів встановлено, що підставою для внесення даних до ЄРДР щодо вказаного правопорушення, став рапорт завідувача ОАС ОУ ГУ ДФС у Херсонській області підполковника податкової міліції ОСОБА_5 про можливе ухилення від сплати податків та розкрадання державних коштів службовими особами ДП «Геройське дослідно-промислове підприємство» (код ЄДРПОУ 00383604).

В ході аналізу фінансово-господарської діяльності вказаного підприємства у період з 01.01.2015 року по 31.01.2017 року встановлено, що у зазначений період часу ДП «Геройське дослідно-промислове підприємство» здійснювало придбання послуг екскаватором та солезбиральним комбайном у ТОВ «Сольпром» (код ЄДРПОУ 38957835), яке має ознаки «фіктивності» та може використовуватись для формування «фіктивного» податкового кредиту. Крім того, встановлено, що у період з 01.01.2015 року по 31.01.2017 роки ДП «Геройське дослідно-промислове підприємство» здійснювало придбання ниток та мішків у ПФ «Любава» (код ЄДРПОУ 24122877), яке у 2015 році мало відносини з фіктивними підприємствами. Вказане свідчить, що службові особи ДП «Геройське дослідно-промислове підприємство», використовуючи ТОВ «Сольпром» та ПФ «Любава», за допомогою вказаних підприємств здійснювали розкрадання державних коштів та ухилялись від сплати податків, чим завдали державному бюджету збитків.

Виходячи з вищевикладеного, є підстави вважати що співробітництво з фіктивними підприємствами здійснювалося з метою ухилення від сплати податків та розкрадання бюджетних коштів.

06.06.2017 року ухвалою слідчого судді Херсонського міського суду Херсонської області ОСОБА_1 надано дозвіл на призначення з 12.06.2017 року до 12.07.2017 року позапланової документальної перевірки дотримання податкового законодавства України під час здійснення господарської діяльності ДП «Геройське дослідно-промислове підприємство» (код ЄДРПОУ 00383604), розташованого за адресою: Херсонська область, Голопристанський район, с. Геройське за період з 01.01.2015 року до 31.01.2017 року.

З ГУ ДФС у Херсонській області 12.07.2017 року надійшов лист щодо неможливості проведення перевірки у зв`язку з тим, що на адресу ГУ ДФС у Херсонській області з ДП «Геройське дослідно-промислове підприємство» надійшла заява-повідомлення від директора вказаного підприємства ОСОБА_6 про пошкодження первинної бухгалтерської документації підприємства, яка зберігалась у приміщенні архіву у зв`язку з великим її обсягом. Вказана документація була пошкоджена шляхом попадання води до коробок, в яких вона зберігалась, через протікання даху приміщення підприємства у зв`язку зі значними опадами. У зв`язку з цим ГУ ДФС у Херсонській області складено Акт № 430/21-22-14-04/00383604 від 10.07.2017 «Про неможливість проведення документальної позапланової виїзної перевірки ДП «Геройське дослідно-промислове підприємство» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2015 по 31.01.2017». Також у зазначеному Акті вказано, що згідно із пунктом 44.5 статті 44 Податкового кодексу України у разі втрати, пошкодження або дострокового знищення документів, зазначених в пунктах 44.1 і 44.3 статті 44 Кодексу, платник податків зобов`язаний у п`ятиденний строк з дня такої події письмово повідомити контролюючий орган за місцем обліку в порядку, встановленому Кодексом для подання податкової звітності, та контролюючий орган, яким було здійснено митне оформлення відповідної митної декларації.

Платник податків зобов`язаний відновити втрачені документи протягом 90 календарних днів з дня, що настає за днем надходження повідомлення до контролюючих органів. У разі неможливості проведення перевірки платника податків у випадках, передбачених цим підпунктом, термін проведення таких перевірок переноситься до дати відновлення та надання документів до перевірки в межах строків, визначених пунктом 44.5 статті 44 Кодексу.

17.10.2017 року з ГУ ДФС у Херсонській області до СУ ГУНП в Херсонській області надійшов лист щодо закінчення строку відновлення первинної документації ДП «Геройське дослідно-промислове підприємство», а строк проведення перевірки за ухвалою від 06.06.2017 року сплинув.

З метою перевірки дотримання податкового законодавства, слідчий вважає необхідним порушити перед слідчим суддею клопотання про призначення позапланової документальної перевірки дотримання податкового законодавства України під час здійснення господарської діяльності ДП «Геройське дослідно-промислове підприємство» (код ЄДРПОУ 00383604), розташованого за адресою: Херсонська область, Голопристанський район, с. Геройське з ТОВ «Сольпром» (код ЄДРПОУ 38957835) та ПФ «Любава» (код ЄДРПОУ 24122877) у період з 01.01.2015 року по 31.01.2017 року.

Слідчий в судовому засіданні подане клопотання підтримав, просив його задовольнити.

Слідчий суддя, заслухавши пояснення слідчого, дослідивши матеріали клопотання, приходить до висновку, що воно підлягає задоволенню з огляду на таке.

Відповідно до п.5 ч.2 ст. 40 КПК України слідчий уповноважений звертатися за погодженням із прокурором до слідчого судді з клопотанням про застосування заходів забезпечення кримінального провадження, проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій.

Відповідно до ч. 1, 2 ст. 223 КПК України слідчі (розшукові) дії є діями, спрямованими на отримання (збирання) доказів або перевірку вже отриманих доказів у конкретному кримінальному провадженні. Підставами для провадження слідчої (розшукової) дії є наявність достатніх відомостей, що вказують на можливість досягнення мети.

У ч.2 ст. 93 КПК України передбачено, що сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій, витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок…

Також, у п. 4 ч.2 ст. 99 КПК України вказано, що до документів, які є доказами, можуть належати висновки ревізій та акти перевірок.

Згідно п. 75.1. ст. 75 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.

У відповідності до п. 3 Прикінцевих положень Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи» у 2015-2016 роках перевірки підприємств, установ і організацій, фізичних осіб - підприємців з обсягом доходу до 20 мільйонів грн. за попередній календарний рік контролюючими органами здійснюються виключно з дозволу Кабінету Міністрів України, за заявкою суб`єкта господарювання щодо його перевірки, згідно з рішенням суду або згідно з вимогами КПК України.

Згідно із п. 2 ч. 1 Постанови КМУ «Про питання запровадження обмеження на проведення перевірок державними інспекціями та іншими контролюючими органами» № 408 від 13.08.2014 надання дозволу на проведення перевірок підприємств, установ, організацій, фізичних осіб-підприємців не потребується у разі, коли такі перевірки проводяться за рішенням суду на вимогу службових осіб у випадках, передбачених Кримінальним процесуальним кодексом України.

Слідчим суддею встановлено, що 05.05.2017 року до СУ ГУНП в Херсонській області для здійснення подальшого досудового розслідування надійшли з прокуратури Херсонської області матеріали кримінального провадження № 42017230000000116 за ч. 3 ст. 191 КК України.

Вивченням матеріалів встановлено, що підставою для внесення даних до ЄРДР щодо вказаного правопорушення, став рапорт завідувача ОАС ОУ ГУ ДФС у Херсонській області підполковника податкової міліції ОСОБА_5 про можливе ухилення від сплати податків та розкрадання державних коштів службовими особами ДП «Геройське дослідно-промислове підприємство» (код ЄДРПОУ 00383604).

В ході аналізу фінансово-господарської діяльності вказаного підприємства у період з 01.01.2015 року по 31.01.2017 року встановлено, що у зазначений період часу ДП «Геройське дослідно-промислове підприємство» здійснювало придбання послуг екскаватором та солезбиральним комбайном у ТОВ «Сольпром» (код ЄДРПОУ 38957835), яке має ознаки «фіктивності» та може використовуватись для формування «фіктивного» податкового кредиту. Крім того, встановлено, що у період з 01.01.2015 року по 31.01.2017 роки ДП «Геройське дослідно-промислове підприємство» здійснювало придбання ниток та мішків у ПФ «Любава» (код ЄДРПОУ 24122877), яке у 2015 році мало відносини з фіктивними підприємствами. Вказане свідчить, що службові особи ДП «Геройське дослідно-промислове підприємство», використовуючи ТОВ «Сольпром» та ПФ «Любава», за допомогою вказаних підприємств здійснювали розкрадання державних коштів та ухилялись від сплати податків, чим завдали державному бюджету збитків.

Виходячи з вищевикладеного, є підстави вважати що співробітництво з фіктивними підприємствами здійснювалося з метою ухилення від сплати податків та розкрадання бюджетних коштів.

06.06.2017 року ухвалою слідчого судді Херсонського міського суду Херсонської області ОСОБА_1 надано дозвіл на призначення з 12.06.2017 року до 12.07.2017 року позапланової документальної перевірки дотримання податкового законодавства України під час здійснення господарської діяльності ДП «Геройське дослідно-промислове підприємство» (код ЄДРПОУ 00383604), розташованого за адресою: Херсонська область, Голопристанський район, с. Геройське за період з 01.01.2015 року до 31.01.2017 року.

З ГУ ДФС у Херсонській області 12.07.2017 року надійшов лист щодо неможливості проведення перевірки у зв`язку з тим, що на адресу ГУ ДФС у Херсонській області з ДП «Геройське дослідно-промислове підприємство» надійшла заява-повідомлення від директора вказаного підприємства ОСОБА_6 про пошкодження первинної бухгалтерської документації підприємства, яка зберігалась у приміщенні архіву у зв`язку з великим її обсягом. Вказана документація була пошкоджена шляхом попадання води до коробок, в яких вона зберігалась, через протікання даху приміщення підприємства у зв`язку зі значними опадами. У зв`язку з цим ГУ ДФС у Херсонській області складено Акт № 430/21-22-14-04/00383604 від 10.07.2017 «Про неможливість проведення документальної позапланової виїзної перевірки ДП «Геройське дослідно-промислове підприємство» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2015 по 31.01.2017». Також у зазначеному Акті вказано, що згідно із пунктом 44.5 статті 44 Податкового кодексу України у разі втрати, пошкодження або дострокового знищення документів, зазначених в пунктах 44.1 і 44.3 статті 44 Кодексу, платник податків зобов`язаний у п`ятиденний строк з дня такої події письмово повідомити контролюючий орган за місцем обліку в порядку, встановленому Кодексом для подання податкової звітності, та контролюючий орган, яким було здійснено митне оформлення відповідної митної декларації.

Платник податків зобов`язаний відновити втрачені документи протягом 90 календарних днів з дня, що настає за днем надходження повідомлення до контролюючих органів. У разі неможливості проведення перевірки платника податків у випадках, передбачених цим підпунктом, термін проведення таких перевірок переноситься до дати відновлення та надання документів до перевірки в межах строків, визначених пунктом 44.5 статті 44 Кодексу.

17.10.2017 року з ГУ ДФС у Херсонській області до СУ ГУНП в Херсонській області надійшов лист щодо закінчення строку відновлення первинної документації ДП «Геройське дослідно-промислове підприємство», а строк проведення перевірки за ухвалою від 06.06.2017 року сплинув.

З метою перевірки дотримання податкового законодавства існує необхідність у призначенні позапланової документальної перевірки дотримання податкового законодавства України під час здійснення господарської діяльності ДП «Геройське дослідно-промислове підприємство» (код за ЄДРПОУ 00383604), розташованого за адресою: Херсонська область, Голопристанський район, с. Геройське, тому необхідно надати на це дозвіл.

На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 40, 84, 91, 93, 99 КПК України, -

ухвалив:

Задовольнити клопотання слідчого відділу СУ ГУНП в Херсонській області ОСОБА_3 про призначення документальної позапланової перевірки з питання дотримання податкового законодавства України під час здійснення господарської діяльності ДП «Геройське дослідно-промислове підприємство» (код ЄДРПОУ 00383604), розташованого за адресою: Херсонська область, Голопристанський район, с. Геройське з ТОВ «Сольпром» (код ЄДРПОУ 38957835) та ПФ «Любава» (код ЄДРПОУ 24122877) за період з 01.01.2015 року по 31.01.2017 року.

Призначити позапланову документальну перевірку ДП «Геройське дослідно-промислове підприємство» (код ЄДРПОУ 00383604), розташованого за адресою: Херсонська область, Голопристанський район, с. Геройське з питання дотримання податкового законодавства України під час здійснення господарської діяльності з ТОВ «Сольпром» (код ЄДРПОУ 38957835) та ПФ «Любава» (код ЄДРПОУ 24122877) за період з 01.01.2015 року по 31.01.2017 року.

Проведення даної перевірки доручити Управлінню аудиту Головного управління Державної фіскальної служби у Херсонській області (розташоване за адресою: 73026, м. Херсон, проспект Ушакова, 75).

Встановити строк дії ухвали один місяць з моменту її винесення.

Ухвала оскарженню не підлягає.

СуддяОСОБА_1