Постанова

від 27.11.2017 по справі 821/1565/17

ХЕРСОНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ХЕРСОНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

27 листопада 2017 р.м. ХерсонСправа № 821/1565/17 Херсонський окружний адміністративний суд у складі головуючої судді Дмитрієвої О.О., розглянувши в порядку письмового провадження адміністративну справу за позовом Головного управління Державної фіскальної служби у Херсонській області до товариства з обмеженою відповідальністю "Трейд Логістікс" про накладення арешту на кошти та інші цінності платника податків, що знаходяться в банку, а також на кошти та інші цінності на рахунках, які будуть відкриті платником податків в подальшому в межах суми податкового боргу,

встановив:

Головне управління Державної фіскальної служби у Херсонській області (ГУ ДФС у Херсонській області, позивач) звернулось до суду з адміністративним позовом до товариства з обмеженою відповідальністю "Трейд Логістікс" (ТОВ Трейд Логістікс , відповідач), у якому просить суд накласти арешт на кошти та інші цінності платника податків - товариства з обмеженою відповідальністю "Трейд Логістікс", що знаходяться у банках, а також на кошти та інші цінності на рахунках, які будуть відкриті платником податків в подальшому в межах суми податкового боргу по податку на прибуток приватних підприємств у розмірі 800673,84 грн.. Позовні вимоги мотивовано тим, що за ТОВ Трейд Логістікс обліковується узгоджений податковий борг по податку на прибуток приватних підприємств у розмірі 800 673,84 грн., який самостійно платником податків не сплачується , а майно у відповідача відсутнє.

Представник позивача просив суд розглядати справу в порядку письмового провадження.

Відповідач у судове засідання не з'явився. Позиція відповідача щодо заявлених позовних вимог суду не відома, оскільки, останнім заперечень на позовну заяву суду не надано, повноважного представника у судове засідання не направлено. Ухвала суду про відкриття провадження та закінчення підготовчого провадження з інформацією про дату, час та місце розгляду справи та ухвала суду про зупинення провадження у справі із визначенням наступної дати, часу та місця розгляду справи, що були направлені відповідачу, згідно рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення не вручені останньому та повернуті на адресу суду у зв'язку із причиною невручення - "за зазначеною адресою не розшукано, за закінченням терміну зберігання". Зазначена поштова кореспонденція була направлена судом за адресою, вказаною у позовній заяві, та згідно електронного витягу податкового органу та витягу з ЄДРПОУ.

За змістом ч. 8 ст. 35 КАС України вважається, що повістку вручено юридичній особі, якщо вона доставлена за адресою, внесеною до відповідного державного реєстру, або за адресою, яка зазначена її представником, і це підтверджується підписом відповідної службової особи.

Згідно ч. 6 ст.128 КАС України, якщо немає перешкод для розгляду справи у судовому засіданні, визначених цією статтею, але прибули не всі особи, які беруть участь у справі, хоча і були належним чином повідомлені про дату, час і місце судового розгляду, суд має право розглянути справу у письмовому провадженні у разі відсутності потреби заслухати свідка чи експерта.

Таким чином, суд вважає за можливе здійснювати розгляд справи в порядку письмового провадження.

Розглянувши подані позивачем документи, всебічно і повно з'ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об'єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд встановив наступне.

ТОВ Трейд Логістікс (код ЄДРПОУ 37198169) знаходиться на обліку як платник податків за основним місцем обліку у Херсонській ОДПІ ГУ ДФС у Херсонській області.

Пунктом 15.1.статті 15 Податкового кодексу України визначено, що платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об'єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об'єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов'язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Згідно п. п. 16.1.4, ст. 16 Податкового кодексу України, платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Згідно п. 36.1. ст.36 Податкового кодексу України, податковим обов'язком визнається обов'язок платника податків обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом; крім того, п.36.5. ст.36 ПК України встановлено, що за невиконання або неналежне виконання податкового обов'язку відповідальність несе платник податків, крім випадків визначених цим Кодексом.

Згідно даних облікової картки платника податків з податку на прибуток приватних підприємств станом на 11.07.2017р. за ТОВ Трейд Логістікс обліковується податкова заборгованість у загальному розмірі 800673,84 грн., з яких 392626,59 грн. сума основаного платежу, 208547,59 грн. штрафні санкції та 199499,66 грн. пені. Зазначена сума податкового боргу ТОВ Трейд Логістікс виникла у зв'язку з не сплатою платником податків грошових зобов'язань визначених контролюючим органом за результатами перевірок та винесення за їх висновками податкових повідомлень-рішень: акту камеральної перевірки податкової звітності з податку на прибуток від 11.08.2016 №175 та прийнятого за її результатами податкового повідомлення-рішення від 29.09.2016 №0021751203, яким визначено суму штрафних санкцій у розмірі 1020 грн., акту камеральної перевірки податкової звітності з податку на прибуток від 14.11.2016 №251 та прийнятого за її результатами податкового повідомлення-рішення від 25.11.2016 №0022511204, яким визначено суму штрафних санкцій у розмірі 1020 грн.. Окрім того, ГУ ДФС у Херсонській області проведено планову виїзну документальну перевірку ТОВ "Трейд Логістікс" з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2013 р. по 31.12.2014 р., за результатами якої складено акт від 17.09.2015 р. № 280/17-16-22-01/37198169. 21.09.2015 р. контролюючим органом винесено податкове повідомлення-рішення № НОМЕР_1, яким ТОВ "Трейд Логістікс" збільшено грошове зобов'язання з податку на прибуток на суму 1382973 грн., в тому числі за основним платежем на суму 921982 грн. та застосовано штрафні санкції в сумі 460991 грн., яке було оскаржено відповідачем до Рівненського окружного адміністративного суду та постановою від 30.05.2016 р. (у справі № 827/352/16) скасоване на суму 763451,41 грн.. Внаслідок чого, 29.09.2016р. прийнято податкове повідомлення-рішення № НОМЕР_2, яким збільшено грошове зобов'язання відповідача з податку на прибуток приватних підприємств на суму 619521,59 грн..

Доказів оскарження податкових повідомлень-рішень від 29.09.2016 №0021751203, від 25.11.2016 №0022511204 та від 29.09.2016р. №0000501400 ні в адміністративному, ні в судовому порядку суду не надано.

Враховуючи наявність переплати в розмірі 20387,41 грн., грошове зобов'язання відповідача склало 601174,18 грн., за несвоєчасну сплату якого, у відповідності до пп.129.1.2 п.129.1 ст.129 ПК України, контролюючим органом нараховано пеню в сумі 199499,66 грн. Таким чином, загальна сума грошового зобов'язання становить 800673,84 грн..

Окрім того, сума даного податкового боргу підтверджена постановою Херсонського окружного адміністративного суду від 17.05.2017 року по справі № 821/710/17, якою позов задоволено та стягнути кошти з рахунків товариства з обмеженою відповідальністю "Трейд Логістікс" у банках, що його обслуговують, та кошти за рахунок готівки в рахунок погашення податкового боргу з податку на прибуток приватних підприємств в сумі 800673 грн. 84 коп..

Постанова Херсонського окружного адміністративного суду від 17.05.2017 року по справі № 821/710/17 набрала законної сили 01.07.2017 року.

Згідно ч.1 ст. 255 КАС України постанова або ухвала суду, яка набрала законної сили, є обов'язковою для осіб, які беруть участь у справі, для їхніх правонаступників, а також для всіх органів, підприємств, установ та організацій, посадових чи службових осіб, інших фізичних осіб і підлягає виконанню на всій території України.

Відповідно до ст. 72 КАС України обставини, встановлені судовим рішенням в адміністративній, цивільній або господарській справі, що набрало законної сили, не доказуються при розгляді інших справ, у яких беруть участь ті самі особи або особа, щодо якої встановлено ці обставини.

У разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення (п.59.1. ст. 59 Податкового кодексу України).

Згідно п.59.4. ст..59 Податкового кодексу України податкова вимога надсилається (вручається) також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов'язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. У разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається) (п.59.5. ст..59 ПКУ).

У зв'язку з несплатою узгодженого грошового зобов'язання з податку на прибуток приватних підприємств податковим органом на адресу ТОВ Трейд Логістікс сформовано та направлено податкову вимогу від 25.10.2016 №6702-17, в якій зазначено, що станом на 24.10.2016 за відповідачем обліковується сума податкового боргу за узгодженими грошовими зобов'язаннями у розмірі 799653,84 грн.. Податкова вимога вручена платнику податків 27.10.2016р..

З метою забезпечення виконання платником податків своїх обов'язків, визначених цим Кодексом, майно платника податків, який має податковий борг, передається у податкову заставу (пункт 88.1 статті 88 Податкового кодексу України). Відповідно до ст.. 89 ПК України 24.03.2017р. контролюючим органом складено рішення №186 про опис майна у податкову заставу.

В зв'язку з відсутністю у відповідача активів, податковим керуючим складено акт опису майна від 24.03.2017 № 68, на яке платник податків набуде право власності у майбутньому до погашення податкового боргу у повному обсязі.

Таким чином, станом на 11.07.2017р. за ТОВ Трейд Логістікс обліковується податковий борг на загальну суму 800673,84 грн., що підтверджується наявною у матеріалах справи розрахунком заборгованості, узгодженими податковими повідомленнями-рішеннями, карткою особового обліку платника податків з податку на прибуток приватних підприємств.

Підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України визначено, що податковий борг - це сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

За приписами п. 87.1.та 87.2 ст.87 ПКУ джерелами самостійної сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів. Сплата грошових зобов'язань або погашення податкового боргу платника податків з відповідного платежу може бути здійснена також за рахунок надміру сплачених сум такого платежу (без заяви платника) або за рахунок помилково та/або надміру сплачених сум з інших платежів (на підставі відповідної заяви платника) до відповідних бюджетів. Джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.

Право податкового органу на звернення до суду з вимогою про накладення арешту на кошти та інші цінності такого платника податків, що знаходяться в банку, у разі, якщо у платника податків, який має податковий борг, відсутнє майно та/або його балансова вартість менша суми податкового боргу, та/або таке майно не може бути джерелом погашення податкового боргу, передбачено пп. 20.1.33 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України (далі - ПК України).

Суд вважає за необхідним зазначити, що п.п. 20.1.17 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України, органам державної податкової служби надано право звертатися до суду щодо накладення арешту на кошти та інші цінності такого платника податків, що знаходяться в банку, у разі, якщо у платника податків, який має податковий борг, відсутнє майно та/або його балансова вартість менша суми податкового боргу, та/або таке майно не може бути джерелом погашення податкового боргу.

Як слідує з наведеної норми, право звертатися до суду з позовом про накладення арешту на кошти, виникає у податкового органу в разі одночасної наявності двох умов: наявність у платника податків податкового боргу та відсутність майна для його погашення.

Так, згідно довідок Територіального сервісного центру №6541 від 17.03.2017 №1098/9/21-22-17-16 транспортні засоби за ТОВ Трейд Логістікс не зареєстровані, з державного реєстру речових прав на нерухоме майно від 11.07.2017 об'єкти нерухомості у підприємства відсутні.

Окрім того, згідно електронного витягу бази даних ДПІ у м. Херсоні ТОВ Трейд Логістікс має відкриті розрахункові рахунки у банках.

Відповідно до п.10.1 Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті, затвердженою постановою Правління Національного банку України від 21 січня 2004 року N 22 виконання банком арешту коштів, що зберігаються на рахунку клієнта, здійснюється за постановою державного виконавця чи рішенням суду (у тому числі ухвалою, постановою, наказом, виконавчим листом суду) про стягнення коштів або про накладення арешту в порядку, установленому законом.

Банк приймає до виконання постанову державного виконавця та/або рішення суду, які доставлені до банку самостійно державним виконавцем, слідчим, представником суду, органу державної податкової служби або які надійшли рекомендованим або цінним листом, відправником якого є суд, державний виконавець, слідчий, орган державної податкової служби.

Пунктом 10.2 Інструкції передбачено, що арешт за постановою державного виконавця або за рішенням суду (далі - документ про арешт коштів) накладається на кошти, що обліковуються за рахунками, відкритими клієнтами в банку, відповідно до нормативно-правових актів Національного банку, що регулюють порядок відкриття та використання рахунків.

Також, п.10.3 вказаної Інструкції визначено, що арешт на підставі документа про арешт коштів може бути накладений на всі кошти, що є на всіх рахунках клієнта банку, без зазначення конкретної суми, або на суму, що конкретно визначена в цьому документі. Якщо в документі про арешт коштів не зазначений конкретний номер рахунку клієнта, на кошти якого накладений арешт, але обумовлено, що арешт накладено на кошти, що є на всіх рахунках, то для забезпечення суми, визначеної цим документом, арешт залежно від наявної суми накладається на кошти, що обліковуються на всіх рахунках клієнта, які відкриті в банку, або на кошти на одному/кількох рахунку/ах.

Пункт 10.6 Інструкції вказує, що залежно від наявності/відсутності коштів на рахунку клієнта, на кошти якого накладено арешт, банк здійснює такі дії: якщо на рахунку є кошти в сумі, що визначена документом про арешт коштів, то банк арештовує їх на цьому рахунку та продовжує виконання операцій за рахунком клієнта. Документ про арешт коштів банк обліковує на відповідному позабалансовому рахунку; якщо на рахунку клієнта недостатньо визначеної документом про арешт коштів суми коштів, то банк арештовує на цьому рахунку наявну суму коштів, обліковує цей документ на відповідному позабалансовому рахунку і не пізніше ніж наступного робочого дня письмово повідомляє орган, який надіслав документ про арешт коштів, про недостатність коштів для його виконання; якщо на рахунку клієнта немає коштів для забезпечення виконання документа про арешт коштів, то банк обліковує його на відповідному позабалансовому рахунку і не пізніше ніж наступного робочого дня письмово повідомляє орган, який надіслав документ про арешт коштів, про відсутність коштів для його виконання.

Суд зазначає, що під час дії документа про арешт коштів банк протягом операційного дня відповідно до статті 59 Закону України Про банки і банківську діяльність зупиняє видаткові операції за рахунком клієнта та здійснює арешт усіх надходжень на рахунок клієнта до забезпечення суми коштів, що зазначена в документі про арешт коштів, або до отримання передбачених законодавством документів про зняття арешту з коштів.

Проаналізувавши наведене, суд приходить до висновку, що позивачем було дотримано всі вимоги законодавства для звернення до суду з позовом щодо накладення арешту на кошти та інші цінності платника податків, що знаходяться в банках боржника, в якого відсутнє майно. Тому позов є таким, що підлягає задоволенню.

Судові витрати по справі відсутні.

Керуючись ст.ст. 94, 158-163, 167 КАС України, суд

постановив :

Адміністративний позов задовольнити.

Накласти арешт на кошти та інші цінності товариства з обмеженою відповідальністю "Трейд Логістікс" (код ЄДРПОУ 37198169), що знаходяться у банках, а також кошти та інші цінності на рахунках, які будуть відкриті платником податків в подальшому в межах суми податкового боргу по податку на прибуток приватних підприємств (код платежу 11021000) у розмірі 800 673,84 грн. (вісімсот тисяч шістсот сімдесят три тисячі вісімдесят чотири копійки).

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Одеського апеляційного адміністративного суду через суд першої інстанції шляхом подачі апеляційної скарги в 10-денний строк з дня її проголошення. В разі складення постанови у повному обсязі відповідно до ст. 160 КАС України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо вона не була подана у встановлений строк. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.

Суддя Дмитрієва О.О.

кат. 8.2.2