Постанова

від 29.10.2009 по справі 4-1145/09

ЛЕНІНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.КІРОВОГРАДА

Справа 4-1145/09

П О С Т А Н О В А

29 жовтня 2009 року суддя Ленінського районного суду м. Кіровограда Черненко І.В., розглянувши подання старшого слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА у Кіровоградській області майора податкової міліції Омельченка Ю.С. про надання дозволу на проведення обшуку в приміщенні,-

В С Т А Н О В И В :

Старший слідчий з ОВС СВ ПМ ДПА у Кіровоградській області майор податкової міліції Омельченка Ю.С. за згодою прокурора звернувся до суду з поданням про проведення обшуку в приміщенні.

В обгрунтування подання зазначив, що фірма “БСМ” у формі товариства з обмеженою відповідальністю” (код ЄДРПОУ № 20631062 м. Кіровоград, вул. Костромська,15) зареєстрована рішенням Кіровоградської міської ради народних депутатів 22.12.1993 року.

На податковий облік взята в ДПІ у м. Кіровограді 09.03.1994 року р. за № 410, як платник податку на додану вартість зареєстрована 21.09.2007 року.

В період з 30.03.2009 р. по 17.04.2009 р. спеціалістами ДПА у Кіровоградській області проведена планова виїзна перевірка фірми “БСМ” у формі Товариства з обмеженою відповідальністю” (код ЄДРПОУ 20631062), з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства за період з 01.01.2008 р. по 31.12.2008 р., за результатами якої складено акт № 22/2310/20631062 від 23.04.2009 р.

За перевіряємий період відповідальним за фінансово-господарську діяльність підприємства був директор фірми “БСМ” у формі ТОВ” ОСОБА_2.

Основними видами діяльності підприємства є оптова торгівля соняшниковою олією, а з вересня 2008 року підприємство надавало послуги з перевезення вантажів вантажним автомобільним транспортом.

При перевірці первинних бухгалтерських документів по рахунку 631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками” встановлено, що в перевіряємому періоді директор фірми “БСМ” у формі ТОВ ОСОБА_2 здійснював операції з придбання насіння соняшника у значних обсягах.

Протягом 2008 року ОСОБА_2 згідно податкових накладних, договорів поставки з ПП „Валбудіварго-К” (код 33423289), ТОВ „Юк -Консалтинг” (код 33650295), ТОВ „Сімекс Трейд ЛТД” (код 36005768), ТОВ „Ельверт ЛТД” (код 36005752), ВАТ „Марянівське (код 20652762), СФГ ОСОБА_3 ( код НОМЕР_1), ПСП „Надія” (код 23683728), СТОВ „Україна” (код 30885617) придбав насіння соняшнику в кількості 17267,471 тон, на загальну суму 26 932 923,95 грн.

Крім цього, ОСОБА_2 за вищевказаний період здійснив постачання ФОП ОСОБА_2 та ФОП ОСОБА_4 насіння соняшнику в кількості 17265,442 тон для переробки, в результаті чого даними фізичними особами-підприємцями фірмі „БСМ” в формі ТОВ” була передана олія в кількості 5219,89 тон, яка в подальшому директором даного товариства ОСОБА_2 була реалізована іншим підприємствам. Згідно умов договору з зазначеними фізичними особами-підприємцями, платою за переробку насіння соняшника був жмих, який наряду з олією був результатом переробки. В ході перевірки директором Фірми „БСМ” у формі ТОВ” ОСОБА_2 не надано актів прийому-передачі жмиху по кожній партії зазначеного переробленого насіння соняшнику. При цьому, у підприємства відсутній облік кількості отриманого в результаті переробки насіння соняшнику жмиху, чим порушено вимоги Закону України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” від 16.07.1999 року № 996-Х1V (зі змінами), що згідно вимог пункту 2 ст.3 даного Закону є обовязковим видом обліку, який ведеться підприємством.

Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимір, ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку. У відповідності з п.1 ст.3 цього ж Закону, метою ведення бухгалтерського обліку і складання фінансової звітності є надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансове становище, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства.

В порушення вищевказаних норм Закону, директором фірми „БСМ” у формі ТОВ” ОСОБА_2 за попередньою змовою з бухгалтером підприємства ОСОБА_5, протягом 2008 року жмих соняшника отриманий в результаті переробки насіння соняшника в бухгалтерському обліку не обліковувався, чим занижено витрати, зобовязання та доходи, повязані з господарською діяльністю по зазначених операціях.

Наслідком неповного висвітлення проведених господарських операцій, а саме не оприбуткування в бухгалтерському обліку жмиху, є заниження підприємством - фірмою “БСМ” у формі ТОВ” суми валових витрат, повязаних з переробкою насіння та валових доходів по операціях з реалізації жмиху переробникам насіння.

Таким чином, з урахуванням кількості реалізованого (переданого в оплату послуг) переробникам ФОП ОСОБА_2 та ФОП ОСОБА_4 жмиху від переробки соняшнику директором фірми „БСМ” у формі ТОВ” ОСОБА_2 за попередньою змовою з бухгалтером підприємства ОСОБА_5І занижено доходи від реалізації продукції за 2008 рік в загальній сумі 4801648 грн. та в порушення п.п.4.1.1., п.4.1. ст.4 , п.п.7.4.1.,п.п.7.4.3. п.7.4. ст.7, п.п.11.3.1. п.11.3. ст.11 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств” від 28.12.94 №334/94-ВР, в редакції Закону України від 22.05.1997 року (Із змінами і доповненнями) не включено до складу доходів та не відображено по рядку 04.1 декларації по податку на прибуток доходи отримані від реалізації жмиху соняшника його переробникам, чим занижено загальну суму скоригованого валового доходу за вказаний період на загальну суму 4801648 грн. та в порушення п.5.1. п.5.2. ст.5 Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств” від 28.12.94 р. №334/94-ВР, в редакції Закону України від 22.05.1997 року (Із змінами і доповненнями) занижено валові витрати по рядку 04.1 Декларації за вказаний період на суму 767158 грн.

За період з 01.01.2008 року по 31.12.2008 року директором фірми “БСМ” у формі ТОВ” ОСОБА_2 за попередньою змовою з бухгалтером підприємства ОСОБА_5 задекларовано податок на прибуток у сумі 20734 грн., але перевіркою повноти визначення податку на прибуток за вказаний період встановлено, що директором Фірми “БСМ” у формі ТОВ” ОСОБА_2 та бухгалтером підприємства ОСОБА_5 умисно з метою ухилення від сплати даного податку занижено його суму на 1049925 грн.

Перевіркою правильності обчислення та сплати податку на додану вартість встановлено, що директор фірми “БСМ” у формі ТОВ” ОСОБА_2 за попередньою змовою з бухгалтером підприємства ОСОБА_5, в період з 01.01.2008 року по 31.12.2008 року діючи умисно, з метою ухилення від сплати податків, також занизили і податкові зобовязання з податку на додану вартість даного підприємства.

Так, проведеною перевіркою відображених показників за вказаний період по рядках 1-9 податкової декларації з ПДВ встановлено заниження задекларованих субєктом господарювання показників у податкових деклараціях з податку на подану вартість в сумі 961433 грн.

В порушення п.п.3.1.1. п.3.1., ст.3,п.4.1.,п.4.2. ст.4 п.п.7.3.1. п.7.3. ст.7 Закону України “Про податок на додану вартість” від 03.04.1997 року №168/97-ВР (Із змінами і доповненнями) ОСОБА_2, за попередньою змовою з бухгалтером підприємства ОСОБА_5, протягом 2008 року не нарахували податкові зобовязання з вартості жмиху, переданого переробникам в оплату за виконані роботи з переробки соняшника на соняшникову олію на загальну суму 960329 грн.

Таким чином, своїми умисними протиправними діями, директор “БСМ” у формі ТОВ” ОСОБА_2 за попередньою змовою з бухгалтером підприємства ОСОБА_5, в період з 01.01.2008 року по 31.12.2008 року умисно ухилилися від сплати податку на прибуток в сумі 1049 925 грн. та податку додану вартість на суму 9614 33 грн., а всього на загальну суму 2011 358 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет держави грошових коштів в особливо великих розмірах.

17.04.2009 року ревізорами, які проводили планову виїзну перевірку фірми „БСМ у формі ТОВ” було направлено лист про надання відповідно до законодавства завірених належним чином копій документів фінансово-господарської діяльності підприємства. В цей же день директором підприємства фірма „БСМ у формі ТОВ” ОСОБА_2 було надано відповідь до ДПІ у м. Кіровограді, відповідно до якої він вказав, що не може надати затребувані копії документів, в звязку з великим обсягом роботи.

Також ним було надано письмове пояснення, в якому він зазначив, що надати оборотно-сальдові відомості по рахункам 206 „Матеріали передані в переробку”, 281 „Товари”, 361 „Розрахунки з вітчизняними покупцями”, 631 „Розрахунки з вітчизняними постачальниками”, 377 „Розрахунки з іншими дебіторами”, 372 „Розрахунки з підзвітними особами”, 685 „Розрахунки з іншими кредиторами”, оборотно-сальдові відомості за 2008 р., дані статистичної звітності (баланс, звіт про фінансові результати) за 2008 р., він не має можливості, в звязку з тим, що база даних програми „1С Бухгалтерія 6.” була безповоротно втрачена через відключення компютера по причині коливання напруги в електромережі.

Допитаний в якості свідка ОСОБА_4 показав, що протягом 2008 року він, як приватний підприємець, на своєму обладнанні, в приміщенні, яке він орендує у Кіровоградського райспоживтовариства (м.Кіровоград, вул.Кільцева, 65), дійсно здійснював переробку насіння соняшника на олію для фірми „БСМ” у формі ТОВ, директором якої є його син ОСОБА_2 Документи, які підтверджують зазначені фінансово-господарські операції для виїмки не надав.

Допитаний як обвинувачений по даній кримінальній справі ОСОБА_2 від дачі показів відмовився, користуючись своїм правом, передбаченим ст.63 Конституції України.

В справі наявні дані, що ОСОБА_2 з метою перешкоджання встановленню істини по справі документи, які мають доказове значення по справі та підтверджують незаконну діяльність фірми „БСМ у формі ТОВ”, до податкових органів не надав та в теперішній час їх переховує.

Проведеними заходами по кримінальній справі встановити місцезнаходження документів по фінансово-господарським операціям між фірмою „БСМ у формі ТОВ” і ПП ОСОБА_4 не надалося можливим.

Згідно довідки ОКП „Кіровоградське обласне обєднане бюро технічної інвентаризації” № 1132-3 від 31.08.2009 року право власності на нерухоме майно за адресою: м.Кіровоград, вул.Кільцева, 65 належить :

1/25 ч. ОСОБА_7 згідно договору купівлі-продажу від 27.09.2007 року № 1493;

87/100 ч. Кіровоградському районному споживчому товариству згідно свідоцтва про право власності від 6.09.2007 року.

Відповідно до договору оренди № 29/09 від 1.08.2009 року складське приміщення площею 195 кв. м. за адресою: м.Кіровоград, вул.Кільцева, 65 передано в оперативну оренду Кіровоградським райспоживтовариством приватному підприємцю ОСОБА_4 для переробки сільськогосподарської продукції терміном на 12 місяців.

В кримінальній справі наявні дані про те, що документи бухгалтерського та податкового обліків і звітності, інші документи фінансово-господарської діяльності фірми “БСМ” у формі ТОВ” якими підтверджуються фінансово-господарські операції підприємства з приватним підприємцем ОСОБА_4, а також з постачальниками сировини: ПП „Юмас Партнер” (м. Катеринопіль, Черкаської області), ТОВ „Саноіл” (с. Високий, Харківської області), ТОВ „Рост-Трейд” (м.Дніпропетровськ), ТОВ „Омегаінвестагро” (Запорізька область), ТОВ „Укрдніпротранс” (м. Дніпропетровськ), ТОВ „Завод продтоварів „Нектар” (м. Лубни, Полтавської області), ТОВ „Міг Транс” (Дніпропетровська область), ВАТ „Мар”янівське” (Кіровоградська область), СГ ТОВ „Зоряне” (Дніпропетровська область), ТОВ „Деметра Л” (м. Кіровоград), ТОВ „Вега-Експрес” (м. Запоріжжя), ПП „ВКФ „Майтрея” (м. Одеса), ТОВ „Агропрод-7Я” (м Київ), ТОВ „Агро-Ленд +”, (м. Дніпропетровськ), ТОВ „ЮК-Консалтинг” (м. Олександрія, Кіровоградська область), СТОВ „Україна” (Черкаська область), ПСП „Степ” (Кіровоградська область), ТОВ „Лілія-М”(Одеська область), ТОВ „Паритет-Агро” (м. Харків), ПСП „Надія” (Кіровоградська область), ТОВ „Лани-України” (м. Кіровоград), ТОВ „Калина торг” (м. Миколаїв), ТОВ „Елверт ЛТД” (м. Бровари, Київська область), МПСП „Грабарівське” (Грабарівка, Вінницька область), ПП „Валбудівагро” (Кіровоградський район), ТОВ „Агротехснабпродукт” (м. Запоріжжя), ПКФ „Каскад” (м. Світловодськ, Кіровоградської області), ПП ОСОБА_8 (м. Могилів-Подільський), ПП ОСОБА_9 (м. Миргород, Полтавської області), ПП ОСОБА_10 (м. Кіровоград), ПП ОСОБА_8 (м. Могілев-Подільський), ПП ОСОБА_11 (м. Кіровоград), ТОВ „Авіта сам” (м.Борщівка, Харківської області) та покупцями ПП „Семка-7К” (с.Біляївка, Одеської області), ПП „Русса” (с.Тарасове, Луцький район, Волинської області), ПП „ТВК „Одісей” (с.Біляївка, Одеської області), ТОВ „ВКФ „Нобліс” (м. Овруч, Житомирської області), ФГ ОСОБА_3 (Олександрівський район, Кіровоградської області), ПСП „Каїсса” (м.Херсон), ТОВ-Підприємство „Авіс” (м. Вінниця), ЗАТ „Креатив” (м. Кіровоград), ПП ОСОБА_12, ТОВ „Ера” (м. Дніпропетровськ), ПП „Валентина-центр” (с.Велика Виска, Кіровоградської області), ПП „ВТК „Белтранс” (с. Білявка, Одеської області) інші предмети і документи, які мають значення для справи зберігаються в складському приміщенні площею 195 кв. м. орендованому ПП ОСОБА_4 у Кіровоградського райспоживтовариства за адресою: м. Кіровоград, вул. Кільцева, 65.

Дослідивши матеріали кримінальної справи та перевіривши підстави проведення обшуку на які посилався слідчий, вважаю подання таким, що підлягає задоволенню з наступних підстав.

Згідно ст. 177 КПК України обшук проводиться в тих випадках, коли є достатні підстави вважати, що знаряддя злочину, речі й цінності, здобуті злочинним шляхом, а також інші предмети і документи, які мають значення для встановлення істини в справі чи забезпечення цивільного позову, знаходяться в певному приміщенні або місці чи в якої небудь особи.

Враховуючи те, що по кримінальній справі є достатні підстави вважати, що знаряддя скоєння злочину, речей та цінностей здобутих злочинним шляхом, інших предметів та документів, які можуть мати значення для встановлення істини по справі, можуть знаходитися у складському приміщенні площею 195 кв.м, що орендується ПП ОСОБА_4 у Кіровоградському райспоживтоваристві за адресою: м. Кіровоград, вул. Кільцева, 65, тому вважаю, що подання є обгурнтованим, а обшук доцільним.

На підставі викладеного та керуючись ст.177 КПК України, суддя, -

П О С Т А Н О В И В:

Надати дозвіл на проведення обшуку в складському приміщенні площею 195 кв.м, орендованому ПП ОСОБА_4 у Кіровоградському райспоживтоваристві, що знаходиться за адресою: м. Кіровоград, вул. Кільцева, 65.

Постанова оскарженню не підлягає.

Суддя Ленінського

районного суду

м. Кіровограда Черненко І.В.