Вирок

від 07.12.2009 по справі 1-08/09

ШОСТКИНСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД СУМСЬКОЇ ОБЛАСТІ

U

Справа № 1- 08/09

В И Р О К

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

07 грудня 2009 року м. Шостка.

Шосткинський міськрайсуд Сумської області у складі:

Головуючого - судді Євтушенко М.О.,

При секретарі Антошко Т.А.,

З участю прокурора Отрошека О.І.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні кримінальну справу по

обвинуваченню; -

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженки м. Шостка Сумської області, українки, громадянки України, розлученої, з вищою освітою, працюючої головним бухгалтером Приватного підприємства "Шляхбуд", проживаючої АДРЕСА_1, раніше не судимої,

- за ст. ст. 212 ч. 3, 366 ч. 2 КК України,

В С Т А Н О В И В:

ОСОБА_1, відповідно до наказу № 3-к від 11.02.2002, була призначена і постійно займала посаду головного бухгалтера приватного підприємства "Шляхбуд", код ЄДРПОУ - 31211425, зареєстрованого виконавчим комітетом Шосткинської міської ради за юридичною адресою: Сумська область, м. Шостка, вул. Паризької Комуни б 30-А, взятого на податковий облік в Шосткинській МДПІ 01.02.2001, зареєстрованого платником ПДВ в Шосткинській МДПІ, від 02.06.2003.

Таким чином, ОСОБА_1, являючись службовою особою субєкта підприємницької діяльності, займаючи у ПП "Шляхбуд" посаду пов'язану з виконанням організаційно - розпорядчих та адміністративно - господарчих функцій, відповідно до п.7 ст. 8, п.2, 3, 6 ст.8 та п.1 ст.11 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" та ст. 9 Закону України "Про систему оподаткування", була відповідальною за організацію ведення бухгалтерського обліку, підготовку податкових декларацій, бухгалтерських звітів, балансів, розрахунків, інших документів, пов'язаних із своєчасним нарахуванням та сплатою необхідних сум податків, зборів, обов'язкових платежів у встановлені законом строки з фінансово-господарської діяльності вказаного підприємства.

Однак, ОСОБА_1, являючись головним бухгалтером ПП „Шляхбуд”, ухилилась від сплати податків, які входять в систему оподаткування, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

На протязі травня 2006 року - вересень 2008 року ПП "Шляхбуд", займаючись статутною господарською діяльністю, здійснювало реалізацію товарно-матеріальних цінностей та надавало послуги субєктам підприємницької діяльності України, а також здійснювало придбання товарно-матеріальних цінностей та отримувало послуги від інших субєктів господарської діяльності.

У звязку з реалізацією товарно-матеріальних цінностей у ПП "Шляхбуд" виникали податкові зобовязання по сплаті до бюджету ПДВ, а також право на податковий кредит при придбанні товарно-матеріальних цінностей.

При цьому, маючи намір на ухилення від сплати ПДВ, шляхом безпідставного завищення податкового кредиту, головний бухгалтер ПП "Шляхбуд" ОСОБА_1 підробила та використала підроблені податкові накладні та інші документи про придбання ПП "Шляхбуд" товарно-матеріальних цінностей (робіт, послуг) від ТОВ "Дельта СКВ" (код 30661702), зареєстрованого за адресою: Полтавська область, м. Кременчук, вул. Богдана Хмельницького, 1В, та Будівельного управління №822 ВАТ "Київшляхбуд" (код 14243166), зареєстрованого за адресою: Чернігівська область, м. Талалаївка, вул. Перемоги, 4-а, достовірно знаючи, що насправді таких проведених господарських операцій не відбувалось.

Підроблені документи на придбання товарно-матеріальних цінностей (робіт, послуг) від ТОВ "Дельта СКВ" та Будівельного управління №822 ВАТ "Київшляхбуд" головним бухгалтером ПП "Шляхбуд" ОСОБА_1 незаконно використані в бухгалтерському обліку господарської діяльності ПП "Шляхбуд" та протиправно враховані при складанні податкових декларацій з ПДВ підприємства, в яких нею безпідставно завищено податковий кредит та занижено чисту суму зобов`язань з ПДВ, яка підлягала сплаті до бюджету.

Так, за наслідками господарської діяльності при складанні податкової декларації з ПДВ за травень 2006 року головним бухгалтером ПП „Шляхбуд” ОСОБА_1 безпідставно завищено суму податкового кредиту, а тим самим занижено чисту суму зобовязань з ПДВ на суму 1 тис. 400 грн. по підробленій податковій накладній на придбання ТМЦ від ТОВ „Дельта СКВ” № 424 від 02.05.2006 на суму ПДВ 1 тис. 400 грн.

За наслідками господарської діяльності при складанні податкової декларації з ПДВ за серпень 2006 року головним бухгалтером ПП „Шляхбуд” ОСОБА_1 безпідставно завищено суму податкового кредиту, а тим самим занижено чисту суму зобовязань з ПДВ на суму 114 тис. 970 грн. по підробленим податковим накладним на придбання ТМЦ від ТОВ „Дельта СКВ” № 856 від 04.08.2006 на суму ПДВ 116 грн., № 858 від 08.08.2006 на суму ПДВ 7 тис. 334,08 грн., № 855 від 15.08.2006 на суму ПДВ 872 грн., № 861 від 21.08.2006 на суму ПДВ 9 тис. 257,16 грн. та № 862 від 23.08.2006 на суму ПДВ 97 тис. 390,74 грн.

За наслідками господарської діяльності при складанні податкової декларації з ПДВ за жовтень 2006 року головним бухгалтером ПП „Шляхбуд” ОСОБА_1 безпідставно завищено суму податкового кредиту, а тим самим занижено чисту суму зобовязань з ПДВ на суму 8 тис. 261 грн. по підробленим податковим накладним на придбання ТМЦ від Будівельного управління № 822 ВАТ „Київшляхбуд” № 2398 від 20.10.2006 на суму ПДВ 6 тис. 721 грн., № 2401 від 28.10.2006 на суму ПДВ 1 тис. 540 грн.

За наслідками господарської діяльності при складанні податкової декларації з ПДВ за грудень 2006 року головним бухгалтером ПП „Шляхбуд” ОСОБА_1 безпідставно завищено суму податкового кредиту, а тим самим занижено чисту суму зобовязань з ПДВ на суму 137 тис. 749 грн. по підробленим податковим накладним на придбання ТМЦ від ТОВ „Дельта СКВ” № 251 від 02.10.2006 на суму ПДВ 116 тис. 795,17 грн., № 525 від 10.11.2006 на суму ПДВ 6 тис. 278,85 грн., № 459 від 04.12.2006 на суму ПДВ 1 тис. 973,99 грн., № 311 від 29.12.2006 на суму ПДВ 12 тис. 701,37 грн.

За наслідками господарської діяльності при складанні податкової декларації з ПДВ за травень 2007 року головним бухгалтером ПП „Шляхбуд” ОСОБА_1 безпідставно завищено суму податкового кредиту, а тим самим занижено чисту суму зобовязань з ПДВ на суму 40 тис. 210 грн. по підробленим податковим накладним на придбання ТМЦ від ТОВ „Дельта СКВ” № 329 від 16.04.2007 на суму ПДВ 10 тис. грн., № 788 від 12.05.2007 на суму ПДВ 18 тис. 638,58 грн., № 501 від 29.05.2007 на суму ПДВ 10 тис. 532,03 грн. та від Будівельного управління № 822 ВАТ „Київшляхбуд” № 312 від 03.05.2007 на суму ПДВ 1 тис. 040 грн.

За наслідками господарської діяльності при складанні податкової декларації з ПДВ за червень 2007 року головним бухгалтером ПП „Шляхбуд” ОСОБА_1 безпідставно завищено суму податкового кредиту, а тим самим занижено чисту суму зобовязань з ПДВ на суму 66 тис. 138 грн. по підробленим податковим накладним на придбання ТМЦ від ТОВ „Дельта СКВ” № 804 від 11.06.2007 на суму ПДВ 16 тис. 049,40 грн., № 1010 від 26.06.2007 на суму ПДВ 13 тис. 235,55 грн., та на виконання робіт Будівельним управлінням № 822 ВАТ „Київшляхбуд” № 367 від 27.06.2007 на суму ПДВ 20 тис. 913,40 грн.

За наслідками господарської діяльності при складанні податкової декларації з ПДВ за липень 2007 року головним бухгалтером ПП „Шляхбуд” ОСОБА_1 безпідставно завищено суму податкового кредиту, а тим самим занижено чисту суму зобовязань з ПДВ на суму 50 тис. 319 грн. по підробленим податковим накладним на придбання ТМЦ від ТОВ „Дельта СКВ” № 1452 від 12.07.2007 на суму ПДВ 14 тис. 564,46 грн., та на виконання робіт Будівельним управлінням № 822 ВАТ „Київшляхбуд” № 398 від 30.07.2007 на суму ПДВ 35 тис. 754,60 грн.

За наслідками господарської діяльності при складанні податкової декларації з ПДВ за серпень 2007 року головним бухгалтером ПП „Шляхбуд” ОСОБА_1 безпідставно завищено суму податкового кредиту, а тим самим занижено чисту суму зобовязань з ПДВ на суму 53 тис. 265 грн. по підробленим податковим накладним на придбання ТМЦ від ТОВ „Дельта СКВ” № 1880 від 21.08.2007 на суму ПДВ 27 тис. 465,87 грн., та на виконання робіт Будівельним управлінням № 822 ВАТ „Київшляхбуд” № 425 від 31.08.2007 на суму ПДВ 25 тис. 799,20 грн.

За наслідками господарської діяльності при складанні податкової декларації з ПДВ за вересень 2007 року головним бухгалтером ПП „Шляхбуд” ОСОБА_1 безпідставно завищено суму податкового кредиту, а тим самим занижено чисту суму зобовязань з ПДВ на суму 119 тис. 982 грн. по підробленим податковим накладним на придбання ТМЦ та на виконання робіт від Будівельного управління № 822 ВАТ „Київшляхбуд” № 462 від 26.09.2007 на суму ПДВ 57 тис. 898,10 грн. та № 477 від 27.09.2007 на суму ПДВ 62 тис. 084,20 грн.

За наслідками господарської діяльності при складанні податкової декларації з ПДВ за жовтень 2007 року головним бухгалтером ПП „Шляхбуд” ОСОБА_1 безпідставно завищено суму податкового кредиту, а тим самим занижено чисту суму зобовязань з ПДВ на суму 50 тис. 919 грн. по підробленим податковим накладним на виконання робіт від Будівельного управління № 822 ВАТ „Київшляхбуд” № 495 від 31.10.2007 на суму ПДВ 50 тис. 919 грн.

За наслідками господарської діяльності при складанні податкової декларації з ПДВ за листопад 2007 року головним бухгалтером ПП „Шляхбуд” ОСОБА_1 безпідставно завищено суму податкового кредиту, а тим самим занижено чисту суму зобовязань з ПДВ на суму 40 тис. 038 грн. по підробленим податковим накладним на придбання ТМЦ від ТОВ „Дельта СКВ” б/н від 22.11.2007 на суму ПДВ 13 тис. 032 грн., від Будівельного управління № 822 ВАТ „Київшляхбуд” № 415 від 05.11.2007 на суму ПДВ 7 тис. 085 грн., та на виконання робіт від Будівельного управління № 822 ВАТ „Київшляхбуд” № 524 від 30.11.2007 на суму ПДВ 19 тис. 920,60 грн.

За наслідками господарської діяльності при складанні податкової декларації з ПДВ за грудень 2007 року головним бухгалтером ПП „Шляхбуд” ОСОБА_1 безпідставно завищено суму податкового кредиту, а тим самим занижено чисту суму зобовязань з ПДВ на суму 52 тис. 106 грн. по підробленим податковим накладним на придбання ТМЦ від ТОВ „Дельта СКВ” б/н від 22.11.2007 на суму ПДВ 13 тис. 032 грн., від Будівельного управління № 822 ВАТ „Київшляхбуд” № 415 від 05.11.2007 на суму ПДВ 7 тис. 085 грн., та на виконання робіт від Будівельного управління № 822 ВАТ „Київшляхбуд” № 524 від 30.11.2007 на суму ПДВ 19 тис. 920,60 грн.

За наслідками господарської діяльності, при складанні податкової декларації з ПДВ за лютий 2008 року, головним бухгалтером ПП „Шляхбуд” ОСОБА_1 безпідставно завищено суму податкового кредиту, а тим самим занижено чисту суму зобовязань з ПДВ на суму 38 тис. 667 грн. по підробленій податковій накладній на придбання ТМЦ від Будівельного управління № 822 ВАТ „Київшляхбуд” № 34 від 12.02.2007 на суму ПДВ 38 тис. 667 грн.

Вказаними діями, головним бухгалтером ПП „Шляхбуд” ОСОБА_1 порушено вимоги п.п.7.2.3, п.п. 7.2.6, п.п. 7.4.5 п.7.4 ст. 7 Закону України „Про податок на додану вартість”, згідно яких встановлено:

- Податкова накладна складається у момент виникнення податкових зобов'язань продавця у двох примірниках. Оригінал податкової накладної надаються покупцю, копія залишається у продавця товарів (робіт, послуг). Податкова накладна є звітним податковим документом і одночасно розрахунковим документом. Платники податку повинні зберігати податкові накладні протягом строку, передбаченого законодавством для зобов'язань із сплати податків.

- Податкова накладна видається платником податку, який поставляє товари (послуги), на вимогу їх отримувача, та є підставою для нарахування податкового кредиту.

- Право на нарахування податку та складання податкових накладних надається виключно особам, зареєстрованим як платники податку.

- Сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов'язання звітного податкового періоду та сумою податкового кредиту такого звітного податкового періоду.

Внаслідок зазначених порушень вимог податкового законодавства головним бухгалтером ПП „Шляхбуд” ОСОБА_1 не сплачено до бюджету ПДВ на загальну суму 774 тис. 024 грн., у т.ч. за 2006 рік 262 тис. 380 грн., за 2007 рік 472 тис. 977 грн., за 2008 рік 38 тис. 667 грн.

Крім цього, на протязі 4 кварталу 2006 року 3 кварталу 2008 року, з метою ухилення від сплати до бюджету податку на прибуток, головний бухгалтер ПП „Шляхбуд” ОСОБА_1 складала та надавала до податкової інспекції податкові декларації з податку на прибуток ПП „Шляхбуд”, в яких систематично завищувала валові витрати по підробленим нею ж податковим накладним та іншим документам на придбання ТМЦ (робіт, послуг) від ТОВ „Дельта СКВ” та Будівельного управління № 822 ВАТ „Київшляхбуд”, хоча насправді даних господарських операцій не відбувалось. Вказаними діями занижувалась чиста сума оподатковуваного доходу ПП „Шляхбуд”, отриманого від реалізації ТМЦ та сума податку на прибуток, яка підлягала сплаті до бюджету.

Так, за наслідками господарської діяльності при складанні податкової декларації з податку на прибуток за 4 квартал 2006 року головним бухгалтером ПП „Шляхбуд” ОСОБА_1 безпідставно завищено суму валових витрат підприємства на 151 тис. 207 грн., внаслідок неправомірного включення до них витрат по підробленим податковим накладним та іншим документам на придбання ТМЦ від ТОВ „Дельта СКВ” та Будівельного управління № 822 ВАТ „Київшляхбуд”, а тим самим занижено чисту суму зобовязань з податку на прибуток на 37 тис. 802 грн.

За наслідками господарської діяльності при складанні податкової декларації з податку на прибуток за 1 квартал 2007 року головним бухгалтером ПП „Шляхбуд” ОСОБА_1 безпідставно завищено суму валових витрат підприємства на 5 тис. 200 грн., внаслідок неправомірного включення до них витрат по підробленим податковим накладним та іншим документам на придбання ТМЦ від Будівельного управління № 822 ВАТ „Київшляхбуд”, а тим самим занижено чисту суму зобовязань з податку на прибуток на 1 тис. 300 грн.

За наслідками господарської діяльності при складанні податкової декларації з податку на прибуток за 2 квартал 2007 року головним бухгалтером ПП „Шляхбуд” ОСОБА_1 безпідставно завищено суму валових витрат підприємства на 342 тис. 278 грн., внаслідок неправомірного включення до них витрат по підробленим податковим накладним та іншим документам на придбання ТМЦ від ТОВ «Дельта СКВ», а тим самим занижено чисту суму зобовязань з податку на прибуток на 86 тис. 870 грн.

За наслідками господарської діяльності при складанні податкової декларації з податку на прибуток за 3 квартал 2007 року головним бухгалтером ПП „Шляхбуд” ОСОБА_1 безпідставно завищено суму валових витрат підприємства на 210 тис. 152 грн., внаслідок неправомірного включення до них витрат по підробленим податковим накладним та іншим документам на придбання ТМЦ від Будівельного управління № 822 ВАТ „Київшляхбуд”, а тим самим занижено чисту суму зобовязань з податку на прибуток на 44 тис. 109 грн.

За наслідками господарської діяльності при складанні податкової декларації з податку на прибуток за 3 квартал 2008 року головним бухгалтером ПП „Шляхбуд” ОСОБА_1 безпідставно завищено суму валових витрат підприємства на 193 тис. 336 грн., внаслідок неправомірного включення до них витрат по підробленим податковим накладним та іншим документам на придбання ТМЦ від Будівельного управління № 822 ВАТ „Київшляхбуд”, а тим самим занижено чисту суму зобовязань з податку на прибуток на 48 тис. 333 грн.

Вказаними діями, головним бухгалтером ПП „Шляхбуд” порушено вимоги, передбачені п. 5.1, пп. 5.2.1 п.5.2, 5.3.9 ст.5 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств”, згідно яких встановлено:

- Валові витрати включають в себе суми будь-яких витрат, сплачених (нарахованих) протягом звітного періоду у зв'язку з підготовкою, організацією, веденням виробництва, продажем продукції (робіт, послуг) і охороною праці, у тому числі витрати з придбання електричної енергії (включаючи реактивну).

- Не належать до складу валових витрат будь-які витрати, не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими документами, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення податкового обліку.

Внаслідок зазначених порушень вимог податкового законодавства головним бухгалтером ПП „Шляхбуд” ОСОБА_1 не сплачено до бюджету податку на прибуток на загальну суму 218 тис. 414 грн., у т.ч. за 2006 рік 37 тис. 802 грн., за 2007 рік 132 тис. 279 грн., за 2008 рік 48 тис. 333 грн.

Всього вищезазначені дії головного бухгалтера ПП „Шляхбуд” ОСОБА_1 призвели до ненадходження до бюджету податку на прибуток та податку на додану вартість на загальну суму 992 тис. 438 грн., у тому числі:

- за 2006 рік на суму 300 тис. 182 грн., що у 1 тис. 715 разів перевищує встановлений неоподатковуваний мінімум доходів громадян (175 грн.);

- за 2007 рік на суму 605 тис. 256 грн., що у 3 тис. 026 разів перевищує встановлений неоподатковуваний мінімум доходів громадян (200 грн.);

- за 2008 рік на суму 87 тис. грн., що у 338 разів перевищує встановлений неоподатковуваний мінімум доходів громадян (257,50 грн.).

Вказані дії призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів в сумі 992 тис. 438 грн., що в пять тисяч і більше разів (5 тис. 079 разів) перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян на момент вчинення злочину, а тому є особливо великим розміром.

Крім того ОСОБА_1, будучи головним бухгалтером ПП „Шляхбуд” внесла завідомо неправдиві відомості в офіційні документи, підробила документи, а також склала та видала завідомо неправдиві документи про здійснення фінансово-господарської діяльності зазначеного підприємства , при наступних обставинах:

Так, головний бухгалтер ПП „Шляхбуд” ОСОБА_1, з метою ухилення від сплати податків, а саме з метою відображення по податковому та бухгалтерському обліках підприємства операцій по придбанню ПП „Шляхбуд” товарно-матеріальних цінностей у ТОВ „Дельта СКВ” та Будівельного управління № 822 ВАТ „Київшляхбуд”, що давало можливість незаконно завищити податковий кредит та валові витрати, а тим самим зменшити податкові зобовязання по ПДВ та податку на прибуток перед бюджетом, на протязі з жовтня 2006 року серпня 2008 року, підробила документи на придбання ТМЦ від ТОВ „Дельта СКВ” та Будівельного управління № 822 ВАТ „Київшляхбуд”, хоча насправді проведених господарських операцій не відбулось не відбувалося.

Так, ОСОБА_1 з метою незаконного завищення податкового кредиту з ПДВ та валових витрат підприємства, неодноразово підроблені наступні документи на придбання ПП „Шляхбуд” ТМЦ у ТОВ „Дельта СКВ” та Будівельного управління № 822 ВАТ „Київшляхбуд”:

- акт приймання виконаних підрядних робіт за липень 2007 року від 23.07.2007 між замовником - ПП „Шляхбуд” та підрядником Будівельним управлінням № 822 ВАТ „Київшляхбуд” на приймання виконаних підрядних робіт по будівництву бордюрного заводу в м. Шостка на суму 214 тис. 527,60 грн., у т.ч. ПДВ - 35 тис. 754,60 грн.,

- акт приймання виконаних підрядних робіт за серпень 2007 року від 31.08.2007 між замовником - ПП „Шляхбуд” та підрядником Будівельним управлінням № 822 ВАТ „Київшляхбуд” на приймання виконаних підрядних робіт по будівництву бордюрного заводу в м. Шостка на суму 154 тис. 795,20 грн., у т.ч. ПДВ - 25 тис. 799,20 грн.,

- акт приймання виконаних підрядних робіт за вересень 2007 року від 26.09.2007 між замовником - ПП „Шляхбуд” та підрядником Будівельним управлінням № 822 ВАТ „Київшляхбуд” на приймання виконаних підрядних робіт по ремонту автодоріг в с. Буйволове Кролевецького району на суму 347 тис. 388,60 грн., у т.ч. ПДВ - 57 тис. 898,10 грн.,

- договір купівлі-продажу від 16.04.2007 на придбання ПП „Шляхбуд” у ТОВ „Дельта СКВ” будівельних вагончиків в кількості 6 шт. вартістю 60 тис. грн. з ПДВ,

- договір купівлі-продажу від 12.05.2007 на придбання ПП „Шляхбуд” у ТОВ „Дельта СКВ” будівельних матеріалів на загальну суму 994 тис. грн. з ПДВ,

- договір купівлі-продажу від 12.10.2007 на придбання ПП „Шляхбуд” у ТОВ „Дельта СКВ” будівельних матеріалів на загальну суму 208 тис. грн. з ПДВ,

- договір купівлі-продажу від 12.11.2007 на придбання ПП „Шляхбуд” у ТОВ „Дельта СКВ” будівельних матеріалів на загальну суму 145 тис. грн. з ПДВ,

- договір купівлі-продажу від 20.11.2007 на придбання ПП „Шляхбуд” у ТОВ „Дельта СКВ” дизельного пального на загальну суму 620 тис. грн. з ПДВ,

- договір купівлі-продажу від 18.12.2007 на придбання ПП „Шляхбуд” у ТОВ „Дельта СКВ” труб на загальну суму 21 тис. грн. з ПДВ,

- податкова накладна від ТОВ „Дельта СКВ” № 424 від 02.05.2006 на реалізацію ПП „Шляхбуд” цементу на суму 8 тис. 400 грн., у т.ч. ПДВ 1 тис. 400 грн.,

- накладна від ТОВ „Дельта СКВ” № 1303 від 02.05.2006 на реалізацію ПП „Шляхбуд” цементу на суму 8 тис. 400 грн., у т.ч. ПДВ 1 тис. 400 грн.,

- податкова накладна від ТОВ „Дельта СКВ” № 856 від 05.08.2006 на реалізацію ПП „Шляхбуд” цементу на суму 696 грн., у т.ч. ПДВ 116 грн.,

- накладна від ТОВ „Дельта СКВ” № 1187 від 05.08.2006 на реалізацію ПП „Шляхбуд” цементу на суму 696 грн., у т.ч. ПДВ 116 грн.,

- податкова накладна від ТОВ „Дельта СКВ” № 858 від 08.08.2006 на реалізацію ПП „Шляхбуд” щебеню на суму 44 тис. 004 грн., у т.ч. ПДВ 7 тис. 334,08 грн.,

- накладна від ТОВ „Дельта СКВ” № 1662 від 08.08.2006 на реалізацію ПП „Шляхбуд” щебеню на суму 44 тис. 004 грн., у т.ч. ПДВ 7 тис. 334,08 грн.,

- податкова накладна від ТОВ „Дельта СКВ” № 855 від 15.08.2006 на реалізацію ПП „Шляхбуд” щебеню на суму 5 тис. 232 грн., у т.ч. ПДВ 872 грн.,

- накладна від ТОВ „Дельта СКВ” № 855 від 15.08.2006 на реалізацію ПП „Шляхбуд” щебеню на суму 5 тис. 232 грн., у т.ч. ПДВ 872 грн.,

- податкова накладна від ТОВ „Дельта СКВ” № 861 від 21.08.2006 на реалізацію ПП „Шляхбуд” щебеню на суму 55 тис. 542,96 грн., у т.ч. ПДВ 9 тис. 257,16 грн.,

- накладна від ТОВ „Дельта СКВ” № 1812 від 21.08.2006 на реалізацію ПП „Шляхбуд” щебеню на суму 55 тис. 542,96 грн., у т.ч. ПДВ 9 тис. 257,16 грн.,

- податкова накладна від ТОВ „Дельта СКВ” № 862 від 23.08.2006 на реалізацію ПП „Шляхбуд” товарно-матеріальних цінностей на суму 584 тис. 344,46,96 грн., у т.ч. ПДВ 97 тис. 390,74 грн.,

- накладна від ТОВ „Дельта СКВ” № 862 від 23.08.2006 на реалізацію ПП „Шляхбуд” товарно-матеріальних цінностей на суму 584 тис. 344,46,96 грн., у т.ч. ПДВ 97 тис. 390,74 грн.,

- податкова накладна від ТОВ „Дельта СКВ” № 251 від 02.10.2006 на реалізацію ПП „Шляхбуд” асфальтоукладника на суму 700 тис. 771,02 грн., у т.ч. ПДВ - 116 тис. 795,17 грн.,

- накладна від ТОВ „Дельта СКВ” № 250 від 02.10.2006 на реалізацію ПП „Шляхбуд” асфальтоукладника на суму 700 тис. 771,02 грн., у т.ч. ПДВ -116 тис. 795,17 грн.,

- податкова накладна від ТОВ „Дельта СКВ” № 671 від 11.12.2006 на реалізацію ПП „Шляхбуд” будівельних матеріалів на суму 76 тис. 208,24 грн., у т.ч. ПДВ - 12 тис. 701,37 грн.,

- накладна ТОВ „Дельта СКВ” № 310 від 11.12.2006 на реалізацію ПП „Шляхбуд” будівельних матеріалів на суму 76 тис. 208,24 грн., у т.ч. ПДВ - 12 тис. 701,37 грн.,

- податкова накладна ТОВ „Дельта СКВ” № 1099 від 15.12.2006 на реалізацію ПП „Шляхбуд” будівельних матеріалів на суму 18 тис. грн., у т.ч. - ПДВ 3 тис. грн.,

- накладна ТОВ „Дельта СКВ” № 315 від 15.12.2006 на реалізацію ПП „Шляхбуд” цементу на суму 18 тис. грн., у т.ч. ПДВ - 3 тис. грн.,

- податкова накладна ТОВ „Дельта СКВ” № 1452 від 12.07.2007 на реалізацію ПП „Шляхбуд” будівельних матеріалів на суму 87 тис. 386,74 грн., у т.ч. ПДВ - 14 тис. 564,46 грн.,

- накладна ТОВ „Дельта СКВ” № 1320 від 12.07.2007 на реалізацію ПП „Шляхбуд” будівельних матеріалів на суму 87 тис. 386,74 грн., у т.ч. ПДВ - 14 тис. 564,46 грн.,

- податкова накладна ТОВ „Дельта СКВ” № 1880 від 21.08.2007 на реалізацію ПП „Шляхбуд” будівельних матеріалів на суму 164 тис. 799,22 грн., у т.ч. ПДВ - 27 тис. 465,87 грн.,

- накладна ТОВ „Дельта СКВ” № 1869 від 21.08.2007 на реалізацію ПП „Шляхбуд” будівельних матеріалів на суму 164 тис. 799,22 грн., у т.ч. ПДВ - 27 тис. 465,87 грн.,

- податкова накладна ТОВ „Дельта СКВ” № 788 від 12.05.2007 на реалізацію ПП „Шляхбуд” будівельних матеріалів на суму 111 тис. 831,48 грн., у т.ч. ПДВ - 18 тис. 638,58 грн.,

- накладна ТОВ „Дельта СКВ” № 403 від 12.05.2007 на реалізацію ПП „Шляхбуд” будівельних матеріалів на суму 111 тис. 831,48 грн., у т.ч. ПДВ - 18 тис. 638,58 грн.,

- податкова накладна ТОВ „Дельта СКВ” № 1010 від 26.06.2007 на реалізацію ПП „Шляхбуд” будівельних матеріалів на суму 79 тис. 413,31 грн., у т.ч. ПДВ - 13 тис. 235,55 грн.,

- накладна ТОВ „Дельта СКВ” № 1009 від 26.06.2007 на реалізацію ПП „Шляхбуд” будівельних матеріалів на суму 79 тис. 413,31 грн., у т.ч. ПДВ - 13 тис. 235,55 грн.,

- податкова накладна ТОВ „Дельта СКВ” № 329 від 16.04.2007 на реалізацію ПП „Шляхбуд” будівельних вагончиків на суму 60 тис. грн., у т.ч. ПДВ - 10 тис. грн.,

- накладна ТОВ „Дельта СКВ” № 328 від 16.04.2007 на реалізацію ПП „Шляхбуд” будівельних вагончиків на суму 60 тис. грн., у т.ч. ПДВ -10 тис. грн.,

- податкова накладна ТОВ „Дельта СКВ” № 508 від 29.05.2007 на реалізацію ПП „Шляхбуд” будівельних матеріалів на суму 63 тис. 192,18 грн., у т.ч. ПДВ - 10 тис. 532,03 грн.,

- накладна ТОВ „Дельта СКВ” № 507 від 29.05.2007 на реалізацію ПП „Шляхбуд” будівельних матеріалів на суму 63 тис. 192,18 грн., у т.ч. ПДВ - 10 тис. 532,03 грн.,

- податкова накладна ТОВ „Дельта СКВ” № 525 від 20.11.2006 на реалізацію ПП „Шляхбуд” будівельних матеріалів на суму 37 тис. 673,12 грн., у т.ч. ПДВ - 6 тис. 278,85 грн.,

- накладна ТОВ „Дельта СКВ” № 320 від 20.11.2006 на реалізацію ПП „Шляхбуд” будівельних матеріалів на суму 37 тис. 673,12 грн., у т.ч. ПДВ - 6 тис. 278,85 грн.,

- податкова накладна ТОВ „Дельта СКВ” № 804 від 11.06.2007 на реалізацію ПП „Шляхбуд” будівельних матеріалів на суму 96 тис. 296,40 грн., у т.ч. ПДВ - 16 тис. 049,40 грн.,

- накладна ТОВ „Дельта СКВ” № 803 від 11.06.2007 на реалізацію ПП „Шляхбуд” будівельних матеріалів на суму 96 тис. 296,40 грн., у т.ч. ПДВ - 16 тис. 049,40 грн.

Вищевказані підроблені документи головним бухгалтером ПП „Шляхбуд” ОСОБА_1 в подальшому незаконно використані в бухгалтерському обліку ПП „Шляхбуд” та протиправно враховані для завищення податкового кредиту та валових витрат при складанні податкових декларацій з ПДВ та податку на прибуток з метою ухилення від сплати податків.

Також з метою використання в бухгалтерському обліку ПП „Шляхбуд” підроблених документів на придбання товарно-матеріальних цінностей (робіт, послуг) від ТОВ „Дельта СКВ” та Будівельного управління № 822 ВАТ „Київшляхбуд”, головний бухгалтер ПП „Шляхбуд” ОСОБА_1 підробила касові документи ТОВ „Дельта СКВ” та Будівельного управління № 822 ВАТ „Київшляхбуд” на оприбуткування грошових коштів за начебто реалізовані товарно-матеріальні цінності ПП „Шляхбуд”.

Так, головний бухгалтер ПП „Шляхбуд” ОСОБА_1 з метою використання у бухгалтерському обліку ПП „Шляхбуд” підроблених документів на придбання товарно-матеріальних цінностей від ТОВ „Дельта СКВ” та Будівельного управління № 822 ВАТ „Київшляхбуд” були підроблені наступні квитанції до прибуткових касових ордерів ТОВ „Дельта СКВ” на нібито отримання грошових коштів від ПП „Шляхбуд”, а саме: № 301 від 02.10.2006, № 305 від 03.10.2006, № 320 від 06.10.2006, № 331 від 09.10.2006, № 343 від 11.10.2006, № 351 від 13.10.2006, № 520 від 04.12.2006, № 525 від 05.12.2006, № 545 від 08.12.2006, № 013701 від 10.01.2008, № 013708 від 15.01.2008, № 013705 від 14.01.2008, № 013711 від 16.01.2008, № 013718 від 22.01.2008, № 013722 від 31.01.2008, № 013721 від 25.01.2008, № 013728 від 27.01.2008, № 17 від 12.01.2007, № 25 від 15.01.2007, № 60 від 02.02.2007, № 70 від 05.02.2007, № 89 від 06.02.2007, № 100 від 12.02.2007, № 120 від 13.02.2007, № 137 від 14.02.2007, № 152 від 16.02.2007, № 749 від 05.06.2007, № 835 від 12.06.2007, № 901 від 15.06.2007, № 472 від 17.05.2007, № 1759 від 10.07.2007, № 1612 від 23.07.2007, № 1613 від 24.07.2007, № 1614 від 25.07.2007, № 1617 від 27.07.2007, № 1619 від 28.07.2007, № 1633 від 02.08.2007, № 1634 від 03.08.2007, № 1636 від 06.08.2007, № 1638 від 07.08.2007, № 1639 від 08.08.2007, № 1640 від 09.08.2007, № 1620 від 30.07.2007, № 1719 від 03.09.2007, № 1723 від 04.09.2007, № 1745 від 07.09.2007, № 1763 від 11.09.2007, № 013729 від 06.03.2008, № 013736 від 14.03.2008, № 013733 від 11.03.2008, № 013738 від 02.04.2008, № 013739 від 03.06.2008, № 2185 від 02.07.2008, № 2300 від 04.07.2008, № 2350 від 17.07.2008, № 2410 від 25.07.2008, № 1443 від 26.08.2008, № 1492 від 29.08.2008, № 1492 від 11.09.2008 та Будівельного управління № 822 ВАТ „Київшляхбуд” № 13 від 09.01.2007, № 15 від 04.01.2007, № 09 від 02.01.2007, № 702 від 29.12.2006, № 29 від 10.01.2007, № 32 від 11.01.2007, № 200 від 05.03.2007, № 122 від 03.05.2007, № 144 від 06.05.2008, № 205 від 08.08.2008, № 151 від 12.05.2008, № 154 від 13.05.2008, № 155 від 14.05.2008, № 159 від 16.05.2008, № 192 від 04.08.2008, № 195 від 05.08.2008, № 212 від 11.08.2008, № 217 від 12.08.2008, № 218 від 13.08.2008, № 220 від 14.08.2008, № 222 від 15.08.2008, № 191 від 01.08.2008, № 226 від 18.08.2008, № 232 від 19.08.2008, № 233 від 20.08.2008, № 235 від 21.08.2008, № 236 від 22.08.2008.

Крім того, ОСОБА_1, являючись головним бухгалтером ПП „Шляхбуд”, виконуючи свої обовязки щодо визначення зобовязань по податкам, які виникали у підприємства у звязку з проведенням господарської діяльності, на протязі травня 2006 року вересень 2008 року неодноразово складала та підписувала офіційні документи - декларації по ПДВ та податку на прибуток, в які вносила завідомо неправдиві відомості щодо розміру зобовязань по розрахункам з бюджетом, які виникали у підприємства по сплаті ПДВ та податку на прибуток до бюджету, а також у всіх цих документах підробляла підпис за директора підприємства ОСОБА_3

Так, головним бухгалтером ПП „Шляхбуд” ОСОБА_1 складені, підписані та надані до податкової інспекції як офіційні документи наступні документи податкової звітності ПП „Шляхбуд”:

- податкова декларація з ПДВ за травень 2006 року, в якій безпідставно завищено суму податкового кредиту та занижено чисту суму зобовязань з ПДВ на суму 1 тис. 400 грн. Вказана декларація подана до Шосткинської МДПІ, де вона зареєстрована за вх. № 12946 від 19.06.2006;

- податкова декларація з ПДВ за серпень 2006 року, в якій безпідставно завищено суму податкового кредиту та занижено чисту суму зобовязань з ПДВ на суму 114 тис. 970 грн. Вказана декларація подана до Шосткинської МДПІ, де вона зареєстрована за вх. № 21523 від 20.09.2006;

- податкова декларація з ПДВ за жовтень 2006 року, в якій безпідставно завищено суму податкового кредиту та занижено чисту суму зобовязань з ПДВ на суму 8 тис. 261 грн. Вказана декларація подана до Шосткинської МДПІ, де вона зареєстрована за вх. № 28970 від 20.11.2006;

- податкова декларація з ПДВ за грудень 2006 року, в якій безпідставно завищено суму податкового кредиту та занижено чисту суму зобовязань з ПДВ на суму 137 тис. 749 грн. Вказана декларація подана до Шосткинської МДПІ, де вона зареєстрована за вх. № 34872 від 22.01.2007;

- податкова декларація з ПДВ за травень 2007 року, в якій безпідставно завищено суму податкового кредиту та занижено чисту суму зобовязань з ПДВ на суму 40 тис. 210 грн. Вказана декларація подана до Шосткинської МДПІ, де вона зареєстрована за вх. № 14166 від 20.06.2007;

- податкова декларація з ПДВ за червень 2007 року, в якій безпідставно завищено суму податкового кредиту та занижено чисту суму зобовязань з ПДВ на суму 66 тис. 138 грн. Вказана декларація подана до Шосткинської МДПІ, де вона зареєстрована за вх. № 18701 від 20.07.2007;

- податкова декларація з ПДВ за липень 2007 року, в якій безпідставно завищено суму податкового кредиту та занижено чисту суму зобовязань з ПДВ на суму 50 тис. 319 грн. Вказана декларація подана до Шосткинської МДПІ, де вона зареєстрована за вх. № 22204 20.08.2007;

- податкова декларація з ПДВ за серпень 2007 року, в якій безпідставно завищено суму податкового кредиту та занижено чисту суму зобовязань з ПДВ на суму 53 тис. 265 грн. Вказана декларація подана до Шосткинської МДПІ, де вона зареєстрована за вх. № 23454 від 20.09.2007;

- податкова декларація з ПДВ за вересень 2007 року, в якій безпідставно завищено суму податкового кредиту та занижено чисту суму зобовязань з ПДВ на суму 119 тис. 982 грн. Вказана декларація подана до Шосткинської МДПІ, де вона зареєстрована за вх. № 28523 від 22.10.2007;

- податкова декларація з ПДВ за жовтень 2007 року, в якій безпідставно завищено суму податкового кредиту та занижено чисту суму зобовязань з ПДВ на суму 50 тис. 919 грн. Вказана декларація подана до Шосткинської МДПІ, де вона зареєстрована за вх. № 31912 від 20.11.2007;

- податкова декларація з ПДВ за листопад 2007 року, в якій безпідставно завищено суму податкового кредиту та занижено чисту суму зобовязань з ПДВ на суму 40 тис. 038 грн. Вказана декларація подана до Шосткинської МДПІ, де вона зареєстрована за вх. № 33352 від 19.12.2007;

- податкова декларація з ПДВ за грудень 2007 року, в якій безпідставно завищено суму податкового кредиту та занижено чисту суму зобовязань з ПДВ на суму 52 тис. 106 грн. Вказана декларація подана до Шосткинської МДПІ, де вона зареєстрована за вх. № 31330 від 21.01.2008;

- податкова декларація з ПДВ за лютий 2008 року, в якій безпідставно завищено суму податкового кредиту та занижено чисту суму зобовязань з ПДВ на суму 38 тис. 667 грн. Вказана декларація подана до Шосткинської МДПІ, де вона зареєстрована за вх. № 5536 від 20.03.2008;

- податкова декларація з податку на прибуток за 4 квартал 2006 року, в якій безпідставно завищено суму валових витрат підприємства на 151 тис. 207 грн. і, таким чином занижено чисту суму зобовязань з податку на прибуток на 37 тис. 802 грн. Вказана декларація подана до Шосткинської МДПІ, де вона зареєстрована за вх. № 36990 від 09.02.2007;

- податкова декларація з податку на прибуток за 1 квартал 2007 року, в якій безпідставно завищено суму валових витрат підприємства на 5 тис. 200 грн. і, таким чином занижено чисту суму зобовязань з податку на прибуток на 1 тис. 300 грн. Вказана декларація подана до Шосткинської МДПІ, де вона зареєстрована за вх. № 11394 від 10.05.2007;

- податкова декларація з податку на прибуток за 2 квартал 2007 року, в якій безпідставно завищено суму валових витрат підприємства на 342 тис. 278 грн. і, таким чином занижено чисту суму зобовязань з податку на прибуток на 86 тис. 870 грн. Вказана декларація подана до Шосткинської МДПІ, де вона зареєстрована за вх. № 21004 від 09.08.2007;

- податкова декларація з податку на прибуток за 3 квартал 2007 року, в якій безпідставно завищено суму валових витрат підприємства на 245 тис. 577 грн. і, таким чином занижено чисту суму зобовязань з податку на прибуток на 44 тис. 109 грн. Вказана декларація подана до Шосткинської МДПІ, де вона зареєстрована за вх. № 30531 від 09.11.2007;

- податкова декларація з податку на прибуток за 3 квартал 2008 року, в якій безпідставно завищено суму валових витрат підприємства на 193 тис. 336 грн., таким чином занижено чисту суму зобовязань з податку на прибуток на 48 тис. 334 грн. Вказана декларація подана до Шосткинської МДПІ, де вона зареєстрована за вх. № 37906 від 10.11.2008.

Внаслідок службового підроблення головним бухгалтером ПП «Шляхбуд» ОСОБА_1 вищезазначених документів податкової звітності ПП «Шляхбуд» до бюджету не надійшло податків на загальну суму 992 тис. 438 грн., яка в двісті пятдесят і більше разів (5 тис. 079 рази) перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, а тому такі дії призвели до тяжких наслідків.

Підсудна ОСОБА_1 вину визнала повністю, фактичних обставин справи не оспорювала, щиро кається у вчиненому.

Допитавши підсудну, співвіднісши її покази з фактичними обставинами справи, суд вважав її вину у вчиненні інкримінованих їй злочинів повністю доведеною та кваліфікує її дії за ст. 212 ч. 3 КК України, оскільки вона, будучи службовою особою підприємства, умисно ухилилась від сплати податків та ці її дії привели до фактичного ненадходження до бюджету коштів у особливо великих розмірах, тобто вона вчинила ухилення від сплати податків, зборів інших обов'язкових платежів та за ст. 366 ч. 2 КК України, оскільки вона будучи службовою особою підприємства, складала та видавала завідомо неправдиві офіційні документи, вносила завідомо неправдиві відомості до офiцiйних документів та підроблювала офіційні документи та ці її дії спричинили тяжкі наслідки, тобто вона вчинила службове підроблення.

Призначаючи покарання підсудній ОСОБА_1, суд враховує ступінь тяжкості вчинених нею злочинів, один з яких є злочином середньої тяжкості, інший тяжким злочином, особу винної, яка раніше не засуджувалась, виключно позитивно характеризується за місцем роботи та проживання та обставини що обтяжують та помякшують покарання підсудній.

Обставин які обтяжують покарання підсудній ОСОБА_1 суд не знаходить.

Обставинами які помякшують покарання підсудній ОСОБА_1 суд визнає щире каяття, соціальний та майновий стан її сім'ї, наявність на її утриманні двох малолітніх дітей та батьків похилого віку, а також добровільне погашення підприємством боргу по податковим зобов'язанням на загальну суму 500 000 гривень.

При призначенні покарання суд враховує також те, що ОСОБА_1 має освіту та весь час працює за спеціальністю бухгалтерський облік, вказана робота є єдиним джерелом існування її сім'ї.

За таких обставин вчиненого злочину, з урахуванням особи винної та того, що під час розгляду справи встановлено декілька обставин які помякшують покарання підсудній та істотно знижують ступінь тяжкості вчинених нею злочинів, суд вважає за можливе призначити їй основне покарання у межах нижньої межі статей санкції закону який вона порушила та з застосуванням ст. 69 КК України не призначати додаткових покарань передбачених санкцією цих статей, так як такого покарання буде достатньо для її виправлення та попередження вчинення нею нових злочинів.

Крім того, оскільки суд дійшов висновку про можливість виправлення підсудної без реального відбування нею призначеного покарання, він вважає за можливе звільнити ОСОБА_1 від відбування призначеного покарання з випробуванням.

Керуючись ст. ст. 323, 324 КПК України, суд,

З А С У Д И В :

ОСОБА_1 визнати винною у вчиненні злочинів передбачених ст. ст. 212 ч. 3, 366 ч. 2 КК України та з застосуванням ст. 69 КК України призначити їй покарання;

- - за ст. 212 ч. 3 КК України - 5 років позбавлення волі без позбавленням права обіймати посади повязані з бухгалтерським обліком та наданням податкової звітності на підприємствах всіх форм власності та без конфіскації майна.

- - за ст. 366 ч. 2 КК України - 2 роки позбавлення волі без позбавленням права обіймати посади повязані з бухгалтерським обліком та наданням податкової звітності на підприємствах всіх форм власності.

Відповідно ч. 1 ст. 70 КК України, шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим, призначити ОСОБА_1 остаточне покарання - 5 років позбавлення волі без позбавленням права обіймати посади повязані з бухгалтерським обліком та наданням податкової звітності на підприємствах всіх форм власності та без конфіскації майна.

На підставі ст. 75 КК України, звільнити ОСОБА_1 від відбування призначеного покарання з випробуванням, встановивши їй іспитовий строк терміном в 2 роки 6 місяців, якщо вона протягом цього строку не вчинить нового злочину та виконає покладені на неї обовязки передбачені ст. 76 КК України:

-не виїзджати за межі України на постійне місце проживання без дозволу кримінально - виконавчої інспекції,

-повідомляти кримінально - виконавчу інспекцію про зміну місця проживання та роботи,

Запобіжний захід ОСОБА_1 - підписка про невиїзд, до вступу вироку в законну силу залишити без зміни.

Стягнути з ОСОБА_1 15 тисяч 151 гривню 80 копійок судових витрат за проведення судово - почеркознавчих та судово - технічних експертиз з перерахуванням коштів на р/р Харьківського науково - дослідного інституту судових експертиз імені Засл. професора М.С. Бокаріуса з поміткою "за експертне дослідження".

Речові докази по справі - оригінали документів передані на зберігання Приватному підприємству "Шляхбуд" залишити йому за належністю.

Арешт накладений на особисте майно ОСОБА_1 зняти.

Вирок може бути оскарженим в Апеляційний суд Сумської області протягом 15 днів з дня його проголошення.

Суддя: М.О. Євтушенко.