Постанова

від 30.12.2009 по справі 2а-6271/09/1370

ЛЬВІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ЛЬВІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІ НІСТРАТИВНИЙ СУД

Справа 2а-6271/09/1370

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

30 грудня 2009 року Л ьвівський окружний адмініс тративний суд в складі:

головуючого - су дді Хоми О.П.,

при секретарі Янчак П.О.,

з участю представників: по зивача Мусійчук А.О., відп овідача Дубаса В.М., Смал ь Б.М.,

розглянувши у відкритому с удовому засіданні в м. Львові адміністративну справу за п озовом Державної податково ї інспекції у Залізничному р айоні м. Львова до Товариства з обмеженою відповідальніст ю «Наша справа» про застосув ання арешту активів,

в с т а н о в и в :

Державна податкова інсп екція у Залізничному районі м. Львова звернулася до суду з позовом, в якому просить заст осувати адміністративний ар ешт активів терміном на 180 дні в (4320 годин) у вигляді зупинення операцій на рахунках ТзОВ «Н аша справа»: р/р 260024464,260064466,260094465 у ВАТ «Ерсте Банк» у м. Києві, МФО 380009; р/р 260046216 у Львівській обласній дирекції «Райффайзен банк «А валь», м. Львів, МФО 325570; р/р 26006301154,2606230 1154, 26007301154840,26009301154826,26009301154978 у Львівській ф ілії ВАТ «Кредитпромбанк», м . Львів, МФО 385305. В обґрунтування позовних вимог посилається на те, що директор та головний бухгалтер ТзОВ «Наша справа » 11.09.2009 року не допустили праців ників податкового органу для проведення позапланової виї зної документальної перевір ки товариства, призначеної н аказом ДПІ у Залізничному ра йоні м. Львові від 08.09.2008 року № 445 н а виконання постанови ст. слі дчого СВ ПМ ДПІ м. Львові від 16 .07.2009 року, винесеної в ході розс лідуванні кримінальної спра ви, порушеної по факту ухилен ня від сплати податків служб овими особами ПП «Донатор» т а ТзОВ «Інформаційна група « Схід-Захід». Дана обставина в ідповідно до п. «г» пп. 9.1.2 п.9.1 ст. 9 Закону України «Про порядок погашення зобов' язань плат ників податків перед бюджета ми та державними цільовими ф ондами» № 2181-ІІІ від 21.12.2000 р. є підс тавою для застосування арешт у у вигляді зупинення операц ій на рахунку.

Представник позивача Мус ійчук А.О. в судовому засіда нні позовні вимоги підтримал а в повному обсязі, дала анало гічні викладеним у позовній заяві пояснення.

Представники відповідача Дубас В.М., Смаль Б.М. по зову не визнали та пояснили, щ о відсутні законні підстави як для проведення позапланов ої виїзної документальної пе ревірки, так і для застосуван ня адміністративного арешту активів товариства, оскільк и у товариства відсутній под атковий борг, кримінальні сп рави проти службових осіб то вариства не порушувались, вс і документи про взаємних роз рахунках ТзОВ «Наша справа» з ПП «Корида Стефанія Гра нж», ПП «Еко-Форум А.Б» та П П «Кулеша» видані слідчим ор ганам при проведенні виїмки 15.09.2009 року. Крім цього, з 30.10.2009 року по 10.12.2009 року проведена планова виїзна перевірка товариства , в ході якої давалась оцінка г осподарської діяльності тов ариства з вказаними суб' єкт ами господарювання, і яка не в иявила при цьому порушень по даткового законодавства. Про сили в задоволенні позову ві дмовити.

Суд, заслухавши думку предс тавників сторін, з' ясувавши обставини, на які сторони пос илаються як на підставу свої х вимог та заперечень, дослід ивши докази, якими вони обґру нтовуються, приходить до вис новку про те, що позов не підля гає до задоволення, виходячи з наступного.

Відповідно до пп. 9. 1.1. п.9.1 ст. 9 З акону України «Про порядок п огашення зобов' язань платн иків податків перед бюджетам и і державними цільовими фон дами» № 2181-ІІІ від 21.12.2000 р. та п.3.1 Р озділу 3 Порядку застосуванн я адміністративного арешту а ктивів платників, затверджен ого наказом ДПА України №386 ві д 25.09.2001р., адміністративний аре шт активів платника податків (далі - арешт активів) є виключ ним способом забезпечення мо жливості погашення його пода ткового боргу

Підстави, за наявності яких може бути застосовано адмін істративний арешт, визначені пп. 9. 2.1. п.9.1 ст. 9 Закону України № 2181 -ІІІ.

Позивач в позовній заяві та його представник в судовому засіданні посилається , як на підставу для задоволення по зову, на підпункт «г» пп. 9.1.2. п.9.1. ст. 9 цього Закону, а саме: арешт активів може бути застосова но, якщо платник податків від мовляється від проведення до кументальної перевірки за на явності законних підстав для її проведення.

Судом встановлено, що в пров адженні СВ ПМ ДПІ у м. Львові з находиться кримінальна спра ва № 144-2779, порушена відносно нев становлених осіб за ознаками злочинів, передбачених ч.3 ст. 212, ч.2 ст.205, ч.2 ст.366 КК України, в ход і розслідування якої 16 липня 2009 року винесена постанова пр о проведення позапланової до кументальної перевірки ТзОВ «Наша справа» з питань повно ти декларування, нарахування та своєчасності сплати в бюд жет податків і обов' язкови х платежів за період з 01.01.2006 рок у по червень 2009 року.

Як вбачається з даної поста нови, слідчий мотивує провед ення позапланової документа льної перевірки відповідача необхідністю встановити фак тичну фінансово-господарськ у діяльність низки підприємс тв ( в тому числі ПП «Корида Стефанія Гранж», ПП «Еко-Ф орум А.Б» та ПП «Кулеша»), за діяних у схемі фіктивного пі дприємництва в період 2006 - 2009 р оків, при аналізі руху коштів яких встановлено, що за надан і послуги і реалізовані това ри на їх розрахункові рахунк и надходили кошти від ТзОВ «Н аша справа».

Наявний в матеріалах справ и наказ начальника ДПІ у Залі зничному районі м. Львова від 08.09.2009 року за №445 про проведення позапланової виїзної переві рки ТзОВ «Наша справа» підтв ерджує, що такий виданий на ви конання постанови слідчого від 16.07.2009 року.

Підстави, перелік яких є вич ерпним, та порядок проведенн я органами державної податко вої служби планових і позапл анових виїзних перевірок сво єчасності, достовірності, по вноти нарахування та сплати податків та зборів (обов' яз кових платежів) містяться у с т. 11? Закону України «Про держа вну податкову службу в Украї ні».

Однією з обставин для прове дення позапланової виїзної п еревірки, тобто такої переві рки, яка не передбачена в план ах роботи органу державної п одаткової служби, є заведена податковою міліцією у поряд ку, встановленому законом, оп еративно-розшукова справа ст осовно платника податків (по садової особи платника подат ків), у зв' язку з чим є потреб а у проведенні позапланової виїзної перевірки фінансово -господарської діяльності та кого платника податків ( пп. 7 ч . 6 ст. 11?).

Законом України «Про держа вну податкову службу в Украї ні» не передбачено проведенн я позапланової виїзної перев ірки платника податків за вк азаними у постанові слідчого обставинами.

Згідно листа Управління по даткової міліції ДПА Львівсь кої області № 6259/09-3 від 24.12.2009 року к римінальна справа СВ ПМ ДПІ у м. Львові відносно службових осіб ТзОВ «Наша справа» (код Є ДРПОУ 20792486) не порушувалась.

З урахуванням викладеного , суд прийшов до висновку, що у податкового органу не було з аконних підстав для проведен ня позапланової виїзної пере вірки ТзОВ «Наша справа», том у відповідач вправі був відм овити позивачу у допуску до п еревірки.

Відповідно до пп. 9.3.8. п.9.3. ст. 9 За кону України від 21.12.2000 р. адміні стративний арешт активів не може бути накладено, якщо пла тник податків відмовляється допустити працівника контро люючого органу до документал ьної чи матеріальної перевір ки в зв' язку з відсутністю у такого працівника контролюю чого органу підстав для її пр оведення, визначених законод авством.

Оцінюючи докази в їх сукупн ості, суд прийшов до висновку , що позовні вимоги є необґру нтованими і підстав для його задоволення суд не вбачає.

Керуючись ст.ст.7-14, 69-71, 86, 87, 94, 159, 160-163, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

п о с т а н о в и в :

В задоволенні позову Дер жавної податкової інспекції у Залізничному районі м. Льво ва до Товариства з обмеженою відповідальністю «Наша спра ва» про застосування арешту активів відмовити.

Постанова може бути оскарж ена в апеляційному порядку д о Львівського апеляційного а дміністративного суду через Львівський окружний адмініс тративний суд шляхом подачі в десятиденний строк з дня ск ладення постанови в повному обсязі заяви про апеляційне оскарження і подання після ц ього протягом двадцяти днів апеляційної скарги, або в пор ядку ч. 5 ст. 186 КАС України.

Постанова набирає законно ї сили в строк та в порядку, пе редбаченому ст.254 Кодексу адмі ністративного судочинства У країни.

Повний текст постанови виг отовлений 04 січня 2010 року.

Суддя Хома О.П.