Постанова

від 06.04.2018 по справі 760/27145/17

АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД МІСТА КИЄВА

АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД МІСТА КИЄВА

Справа № 33/796/1356 /2018 Суддя у першій інстанції: ШереметьєваЛ.А.

Категорія: ч. 1 ст. 483 КУпАП Головуючий у апеляційній інстанції: Фрич Т.В.

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

06 квітня 2018 року суддя судової палати з розгляду кримінальних справ Апеляційного суду м. Києва ФричТ.В., за участю представника ОСОБА_3 - захисника ОСОБА_4, представника Київської міської митниці ДФС Панькіна Д.В., розглянувши апеляційну скаргу представника Київської міської митниці ДФС Панькіна Д.В. на постанову судді Солом'янського районного суду міста Києва від 02 березня 2018 року щодо

ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1, керівника підприємства ТОВ ГРАНД ХАРКІВ (61017, Україна, м. Харків, вул. Лозівська, 5, код ЄДРПОУ 38280699), -

за ч. 1 ст. 473 МК України

в с т а н о в и л а:

Постановою судді Солом'янського районного суду міста Києва від 02 березня 2018 року провадження в справі відносно ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_2, керівника підприємства ТОВ ГРАНД ХАРКІВ (61017, Україна, м. Харків, вул. Лозівська, 5, код ЄДРПОУ 38280699), ідентифікаційний номер НОМЕР_1за ч.1 ст.483 МК України закрито за відсутністю складу адміністративного правопорушення .

Не погоджуючись з прийнятим рішенням представник Київської міської митниці ДФС Панькін Д.В. подав апеляційну скаргу в якій просить постанову Солом'янського районного суду міста Києва від 02 березня 2018 року скасувати, та прийняти нову постанову, якою ОСОБА_3 визнати винним у вчиненні правопорушення та накласти на нього адміністративне стягнення відповідно до санкції ч. 1 ст. 483 МК України.

На обґрунтування вимог апеляційної скарги апелянт зазначає, що рішення суду вважає необґрунтованими, щодо підстав закриття провадження у справі, а саме за відсутністю складу правопорушення. Вказує, що справа про порушення митних правил № 1048/10000/17 порушена відносно ОСОБА_3, як особи керівника підприємства ТОВ Гранд Харків , та яким здійснено декларування товару переміщеного на митну територію України шляхом подання органу доходів і зборів, як підстави для переміщення на митну територію України товарів за документами, що містять неправдиві відомості щодо вартості товару.

Також апелянт зазначає, що ОСОБА_3 вчинено дії стосовно надання неправдивих відомостей при переміщенні товару, що є протиправними діями, адже вони порушують встановлений порядок переміщення товарів через митний кордон України, та утворюють об'єктивну сторону правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

Таким чином апелянт вважає, що вина ОСОБА_3 була доведена в ході провадження в справі та підтверджена наявними матеріалами справи.

В запереченнях на апеляційну скаргу, представник ОСОБА_3 - захисник ОСОБА_4, просить залишити постанову Солом'янського районного суду м. Києва від 02 березня 2018 року у адміністративній справі №760/27145/17 без змін, а в задоволенні апеляційної скарги Київської міської митниці ДФС у адміністративній справі про порушення митних правил №760/27145/17 відмовити в повному обсязі.

Заслухавши доповідь судді, пояснення представника Київської митниці ДФС, який підтримав апеляційну скаргу та просив її задовольнити, пояснення представника ОСОБА_3 - захисника ОСОБА_4, яка заперечувала проти задоволення апеляційної скарги, перевіривши матеріали справи та дослідивши доводи на обґрунтування апеляційної скарги, вважаю, що апеляційна скарга задоволенню не підлягає, виходячи з наступних підстав.

З протоколу №1048/10000/17 про порушення митних правил від 09 листопада 2017 року вбачається, що 30 жовтня 2017 року в зоні митного контролю відділу митного оформлення міжнародних експрес відправлень (ДХЛ Інтернешнл) митного поста Спеціалізований Київської міської митниці ДФС (Центральна сортувальна станція АТ ДХЛ ІНТЕРНЕШНЛ УКРАЇНА (DHL), за адресою: м. Київ, вул. Лугова, 9, перевізник АТ ДХЛ ІНТЕРНЕШНЛ Україна , при митному огляді міжнародного експрес-відправлення документального характеру (ДОКС) № 5253091852, який надійшов від компанії FENG LING WANQIU CO LTD ( FLAT B G/F YEUNG YIU CHUNG (NO.6) IND BLDG NO. 19 CHEUNG SHUN STREET LAI CHI KOK KOWLOON HONGKONG , ГОНКОНГ, Китай) на адресу - ОСОБА_3 . АДРЕСА_1 ) / (ОСОБА_3 тел. НОМЕР_2, Україна, АДРЕСА_1), було виявлено оригінали документів:

- Інвойс ( Commercial invoice) від 11.08.2017 № 17 AODAMP0721001 на товари HARDWARE PRODUCTS/MP-309 B ( by draft), MP-309 B, MP-309B(NEW), 90 degree pipe cover MP-798, MP-780, MP-836, pipe, PVC, MP-836 for PVC, MP-787 for PVC, MP-780 for PVC, MP-857, MP-755, MP-780 , загальною вартістю 45590,00 доларів США, виставлений компанією FOSHAN CITYAODA HARDWAREPRODUCT CO ., LTD (Китай), на адресу - GRANDKHARKIV LTD . , телефон +380-57-714-20-50 ( Ukraine , 61017, KHARKOV, str . Lozovskaya 5) / (ТОВ ГРАНД ХАРКІВ , Україна, 61017, м. Харків, вул. Лозовська, буд. 5, код ЄДРПОУ 38280699);

- Billof Lading (коносамент) № APLU750493222 від 29.09.2017 на товари HARDWARE PRODUCTS , що переміщуються з Китаю (порт FOSHAN NEW PORT) в Україну (порт Одеса) морським транспортом у контейнері BEAU2804474, в 361 картонних коробках, загальною вагою брутто 6700 кг, відправником яких зазначено FOSHAN CITY AODA HARDWARE PRODUCT CO., LTD (NO.8 THE SECOND YUYANG ROAD HUCHONG INDUSTRIAL ZONE, NANZHUANG TOWN CHANCHENG DISTRICT, FOSHAN, КИТАЙ), на адресу - GRAND KHARKIV LTD. , (Ukraine, 61017, KHARKOV , str. Lozovskaya 5) ОСОБА_3 FEDOSEEVICH NIKITIN, телефон +380-57-714-20-50 / (ТОВ ГРАНД ХАРКІВ , Україна, 61017, м. Харків, вул. Лозовська, буд. 5, код ЄДРПОУ 38280699);

- один чистий аркуш паперу з відбитком печатки компанії FOSHAN CITY AODA HARDWARE PRODUCT CO., LTD (Китай).

06.11.2017 в зоні діяльності Одеської митниці ДФС (пункт пропуску Одеський морський торговельний порт , митний пост Одеса-центральний ), через митний кордон України на морському судні в контейнері № BEAU2804474, з території Китаю на підставі товаросупровідних документів: інвойс (commercial invoice) від 11.08.2017 № 17 AODAMP0721001, коносамент № APLU750493222 від 29.09.2017, за попередньою митною декларацією від 06.11.2017 № UA807170/2017/340690, на адресу одержувача - ТОВ ГРАНД ХАРКІВ (61017, Україна, м. Харків, вул. Лозівська, 5, код ЄДРПОУ 38280699), переміщено товари HARDWARE PRODUCTS/Частини сходів, що встановлюються у житлових будовах, вироблені з чорних металів, елементи огорожі сходів: MP-309 B (by draft) стійка перил сходів d.38, h.900 pol - 600 шт., MP-309B стійка перил сходів d.38, h.900 mat - 400 шт., MP-309B(NEW) стійка перил сходів d.38, h.900 pol-1000 шт., 90 degree pipe cover MP-798 поворотне з'єднання d.10 mat -200 шт., 90 degree pipe cover MP-798 поворот нез'єднання d.10 pol-300шт., 90 degree pipe cover MP-798 поворотне з'єднання d.12 mat-300шт., MP-780 поворотне з'єднання d.50 pol-150шт., MP-836 заглушка металевого поручня d .50 pol-900шт., MP-836 заглушка металевого поручня d .50 mat-500шт., pipe труба леєра d.10*1*4 mat -1000 м., pipe труба леєра d.12*1*4 mat-1000м. pipe труба леєра d.10*1*4 pol-3000м., pipe труба поручня d.50,8*1*4 mat-400м., pipe труба поручня d.50,8*1*4 pol-1000м. MP-836 cap for PVC заглушка металевого поручня d.50 pol-500шт., MP-787 for PVC з'єднувальний элемент пластикового поручня d.50 pol-200шт., MP-780 for PVC поворотне з'єднання пластикового поручня d.50 pol-200шт., MP-857 крепіжний настінний элемент pol -1000шт., MP-755 заглушка металевого леєра d.10 pol-2000шт., MP-755 заглушка металевого леєра d.10 mat -1500 шт., MP-780 поворотне з'єднання d.50 mat-100шт. в 361 картонній коробці, загальною вагою брутто 6700 кг, нетто - 6700 кг, та загальною вартістю 35221 доларів США або митною вартістю 949651,39 грн.

При цьому, подані до митниці наступні документи, на підставі яких здійснено переміщення товарів через митний кордон України:

Bill of Lading (коносамент) № APLU750493222 від 29.09.2017 на товари HARDWARE PRODUCTS , що переміщуються з Китаю (порт FOSHAN NEW PORT) в Україну (порт Одеса) морським транспортом у контейнері BEAU2804474, в 361 картонних коробках, загальною вагою брутто 6700 кг, відправником яких зазначено FOSHAN CITY AODA HARDWARE PRODUCT CO., LTD (NO.8 THE SECOND YUYANG ROAD HUCHONG INDUSTRIAL ZONE, NANZHUANG TOWN CHANCHENG DISTRICT, FOSHAN, КИТАЙ);

інвойс ( commercial invoice) від 11.08.2017 № 17 AODAMP0721001 на товари HARDWARE PRODUCTS/MP-309 B ( by draft), MP-309 B, MP-309B(NEW), 90 degree pipe cover MP-798, MP-780, MP-836, pipe, PVC, MP-836 for PVC, MP-787 for PVC, MP-780 for PVC, MP-857, MP-755, MP-780 , що переміщуються морським транспортом з порту FOSHAN NEW PORT (Китай), загальною вартістю 35221 доларів США, виставлений компанією FOSHAN CITYAODA HARDWAREPRODUCT CO ., LTD (Китай), на адресу - GRANDKHARKIV LTD . (Ukraine, 61017, KHARKOV, str. Lozovskaya 5) / (ТОВ ГРАНД ХАРКІВ , Україна, 61017, м. Харків, вул. Лозовська, буд. 5, код ЄДРПОУ 38280699).

09.11.2017 зазначені товари доставлені в зону митного контролю митного поста Харків-центральний Харківської митниці ДФС (61051, Харківська обл., м. Харків, вул. Клочківська, 370), та заявлені до митного оформлення ОСОБА_3 за ЕМД № UA807170/2017/341291.

При порівнянні відомостей, наявних в документах, які було виявлено під час митного огляду міжнародного експрес-відправлення документального характеру (ДОКС) № 5253091852 у зоні митного контролю Київської міської митниці ДФС (ЦСС АТ ДХЛ ІНТЕРНЕШНЛ Україна (DHL), та документів, на підставі яких товари переміщені через митний кордон України (в зоні діяльності Одеської митниці ДФС), а також подані у подальшому до митного контролю та митного оформлення (в зоні діяльності Харківської митниці ДФС), за рядом ознак було встановлено, що вони стосуються однієї партії товарів, а саме: співпадають відомості щодо відправника та одержувача товарів, найменування, асортименту, кількості товарів, номер контейнеру, співпадає дата видачі і номер інвойсу та коносаменту, що були виявлені під час митного контролю міжнародного експрес-відправлення № 5253091852, з відомостями інвойсу та коносаменту, поданих до пропуску через митний кордон України та до митного оформлення.

Відмінність полягає у відомостях щодо фактурної вартості товарів, а саме: у інвойсі від 11.08.2017 № 17AODAMP0721001 поданого у якості підстави для переміщення товару через митний кордон України, та в подальшому - до митного оформлення, фактурна вартість товарів зазначена у розмірі 35221 доларів США, а в інвойсі від 11.08.2017 № 17AODAMP0721001 виявленому під час митного контролю МЕВ ДОКС: вартість товару 45590 доларів США.

Таким чином, у результаті вивчення і співставлення всіх вищевказаних документів встановлено, що товар частини сходів, що встановлюються у житлових будовах, вироблені з чорних металів тощо , загальною кількістю 361 картонних коробок, вагою брутто 6700 кг., загальною вартістю 45590 доларів США або 1229227,08 грн. по курсу НБУ на день переміщення товарів через митний кордон України - 1 долар США - 26,962647 грн., переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання органу доходів і зборів (пункт пропуску Одеський морський торговельний порт , митний пост Одеса-центральний Одеської митниці ДФС) як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості цих товарів.

Також встановлено, що під час митного контролю та оформлення у зоні діяльності Одеської та Харківської митниць ДФС ТОВ Гранд Харків не надало до цих митниць ДФС будь-яких документів та/або відомостей щодо характеру господарських зв'язків Foshan City Aoda Hardware Product Co., Ltd (Китай), ТОВ Гранд Харків та/або їх взаємозалежності, що дозволило зменшити на 10369 доларів США фактурну вартість товарів (з 45590 до 35221 доларів США), та як наслідок зменшити митну вартість цих товарів.

Крім того, згідно з інформацією АТ ДХЛ ІНТЕРНЕШНЛ УКРАЇНА (DHL), розміщеною на офіційному сайті www. dhl. com, міжнародне експрес-відправлення документального характеру (ДОКС) Waybill № 5253091852, надійшло на адресу ОСОБА_3 та 31 жовтня 2017 о 09 год. 32 хв. було отримано ним.

Відповідно до ч. 2 ст. 459 МКУ - суб'єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств.

Посадова особа підприємства - керівник та інші працівники підприємства (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасового виконання ними трудових (службових) обов'язків відповідають за виконання вимог, встановлених законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України з питань митної справи.

Відповідно до статті 65 Господарського кодексу України.

пункт 3 - для керівництва господарською діяльністю підприємства власник (власники) або уповноважений ним орган призначає (обирає) керівника підприємства.

пункт 5 - керівник підприємства без доручення діє від імені підприємства, представляє його інтереси в органах державної влади і в органах місцевого самоврядування, інших організаціях, у відносинах з юридичними особами та громадянами, формує адміністрацію підприємства і вирішує питання діяльності підприємства в межах та порядку, визначених установчими документами.

Відповідно до інформації з баз даних ДФС на дату переміщення вищезазначених товарів через митний кордон України, на посаді керівника підприємства ТОВ Гранд Харків перебував ОСОБА_3 (тел. НОМЕР_3).

Перебуваючи на посаді керівника підприємства, гр. ОСОБА_3 відповідає за фінансово-господарську діяльність підприємства і зобов'язаний надавати до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією.

Таким чином, дії громадянина України ОСОБА_3 призвели до переміщення товарів загальною вартістю 1229227,08 гривень через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості цих товарів .

Відповідно до інформації, наявної в реєстрі порушників митних правил бази даних ЄАІС ДФС, гр. ОСОБА_3 протягом 2016-2017 рр. не притягався до відповідальності за вчинення адміністративного правопорушення, відповідальність, яке передбачено ст. 483 або ст. 482 Митного кодексу України.

Таким чином, в діях громадянина України ОСОБА_3, наявні ознаки порушення митних правил, передбачених ч.1 ст. 483 Митного кодексу України.

Постановою судді Солом'янського районного суду м. Києва від 02 березня 2018 року, провадження в справі відносно ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_2, керівника підприємства ТОВ ГРАНД ХАРКІВ (61017, Україна, м. Харків, вул. Лозівська, 5, код ЄДРПОУ 38280699), ідентифікаційний номер НОМЕР_1 за ч. 1 ст. 483 МК України закрито, за відсутністю складу адміністративного правопорушення.

Відповідно до вимог ст. 489 МК України, посадова особа при розгляді справи про порушення митних правил зобов'язана з'ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом'якшують та/або обтяжують відповідальність, чи є підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення, від адміністративної відповідальності, а також з'ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Вивченням матеріалів справи про порушення митних правил встановлено, що суддя першої інстанції всебічно, повно та об'єктивно з'ясував обставини справи, дав належну оцінку доказам у їх сукупності і виніс постанову, зміст якої відповідає вимогам МК України. Висновки суду про відсутність у діях ОСОБА_3 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України є обґрунтованими.

Відповідно до положень ст. 2 КУпАП законодавство України про адміністративні правопорушення складається з цього Кодексу та інших законів України.

Згідно зі ст. 487 МК України провадження у справі про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, - відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.

Завданнями провадження у справах про порушення митних правил, як це передбачено ст. 486 МК України, є своєчасне, всебічне, повне та об'єктивне з'ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотримання вимог закону.

Відповідно до диспозиції ч. 1 ст. 483 МК України відповідальність настає у разі переміщення або дій, спрямованих на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням органу доходів і зборів, як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

За роз'ясненнями, які містяться в Постанові Пленуму Верховного Суду України Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил № 8 від 03 червня 2005 року документами, що містять неправдиві дані, є зокрема такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості товарів, а також їх відправника чи одержувача держави, з якої вони ввезені чи в які переміщуються, не відповідають дійсності.

Висновки суду про відсутність у діях ОСОБА_3 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, ґрунтуються на оцінці наявних у справі доказів, які були предметом перевірки у тому числі і в суді апеляційної інстанції.

Об'єктивною стороною правопорушення є дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, тобто, розуміється активна поведінка (вчинок) особи.

Переміщення предметів із приховуванням від митного контролю - це їх переміщення через митний кордон різними шляхами, зокрема, шляхом подання до митного органу України підроблених документів, які містять неправдиві дані.

Необхідно враховувати, що підставою для переміщення предметів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митниці на пропуск предметів через митний кордон. Законодавчими актами встановлено, зокрема, що це можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, товарно-супровідні документи, дозвіл відповідних державних органів тощо.

Документами, що містять неправдиві дані, є такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості предметів, щодо їх відправника чи одержувача, щодо держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, тощо не відповідають дійсності: - недійсні документи, тобто документи, що втратили юридичну силу.

Суб'єктивна сторона передбачає наявність прямого умислу, тобто винний у скоєнні злочину чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів, предметів і речовин через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку чи вивезти з України.

Як вбачається з матеріалів провадження, що 30 жовтня 2017 року в зоні митного контролю відділу митного оформлення міжнародних експрес відправлень (ДХЛ Інтернешнл) митного поста Спеціалізований Київської міської митниці ДФС (Центральна сортувальна станція АТ ДХЛ ІНТЕРНЕШНЛ УКРАЇНА (DHL), за адресою: м. Київ, вул. Лугова, 9, перевізник АТ ДХЛ ІНТЕРНЕШНЛ Україна , при митному огляді міжнародного експрес-відправлення документального характеру (ДОКС) № 5253091852, який надійшов від компанії FENG LING WANQIU CO LTD (FLAT B G/F YEUNG YIU CHUNG (NO.6) IND BLDG NO. 19 CHEUNG SHUN STREET LAI CHI KOK KOWLOON HONGKONG, ГОНКОНГ, Китай) на адресу - ОСОБА_3 tel. НОМЕР_4 (АДРЕСА_1) / (ОСОБА_3 тел. НОМЕР_2, Україна, АДРЕСА_1), було виявлено оригінали документів:

- Інвойс ( Commercial invoice) від 11.08.2017 № 17 AODAMP0721001 на товари HARDWARE PRODUCTS/MP-309 B ( by draft), MP-309 B, MP-309B(NEW), 90 degree pipe cover MP-798, MP-780, MP-836, pipe, PVC, MP-836 for PVC, MP-787 for PVC, MP-780 for PVC, MP-857, MP-755, MP-780 , загальною вартістю 45590,00 доларів США, виставлений компанією FOSHAN CITYAODA HARDWAREPRODUCT CO ., LTD (Китай), на адресу - GRANDKHARKIV LTD . , телефон +380-57-714-20-50 ( Ukraine , 61017, KHARKOV, str . Lozovskaya 5) / (ТОВ ГРАНД ХАРКІВ , Україна, 61017, м. Харків, вул. Лозовська, буд. 5, код ЄДРПОУ 38280699);

- Billof Lading (коносамент) № APLU750493222 від 29.09.2017 на товари HARDWARE PRODUCTS , що переміщується з Китаю (порт FOSHAN NEW PORT) в Україну (порт Одеса) морським транспортом у контейнері BEAU2804474, в 361 картонних коробках, загальною вагою брутто 6700 кг, відправником яких зазначено FOSHAN CITY AODA HARDWARE PRODUCT CO., LTD (NO.8 THE SECOND YUYANG ROAD HUCHONG INDUSTRIAL ZONE, NANZHUANG TOWN CHANCHENG DISTRICT, FOSHAN, КИТАЙ), на адресу - GRAND KHARKIV LTD. , (Ukraine, 61017, KHARKOV , str. Lozovskaya 5) SERGEY FEDOSEEVICH NIKITIN, телефон +380-57-714-20-50 / (ТОВ ГРАНД ХАРКІВ , Україна, 61017, м. Харків, вул. Лозовська, буд. 5, код ЄДРПОУ 38280699);

- один чистий аркуш паперу з відбитком печатки компанії FOSHAN CITY AODA HARDWARE PRODUCT CO., LTD (Китай).

06.11.2017 в зоні діяльності Одеської митниці ДФС (пункт пропуску Одеський морський торговельний порт , митний пост Одеса-центральний ), через митний кордон України на морському судні в контейнері № BEAU2804474, з території Китаю на підставі товаросупровідних документів: інвойс (commercial invoice) від 11.08.2017 № 17 AODAMP0721001, коносамент № APLU750493222 від 29.09.2017, за попередньою митною декларацією від 06.11.2017 № UA807170/2017/340690, на адресу одержувача - ТОВ ГРАНД ХАРКІВ (61017, Україна, м. Харків, вул. Лозівська, 5, код ЄДРПОУ 38280699), переміщено товари HARDWARE PRODUCTS /Частини сходів, що встановлюются у житлових будовах, вироблені з чорнихметалів, елементи огорожі сходів: MP-309 B ( by draft) стійка перил сходів d.38, h.900 pol - 600шт., MP-309B стійка перил сходів d.38, h.900 mat - 400шт., MP-309B(NEW) стійка перил сходів d.38, h.900 pol-1000шт., 90 degree pipe cover MP-798 поворотне з'єднення d.10 mat -200 шт., 90 degree pipe cover MP-798 поворот нез'єднання d.10 pol-300шт., 90 degree pipe cover MP-798 поворотне з'єднення d.12 mat-300шт., MP-780 поворотне з'єднання d.50 pol-150шт., MP-836 заглушка металевого поручня d .50 pol-900шт., MP-836 заглушка металевого поручня d .50 mat-500шт., pipe труба леєра d.10*1*4 mat -1000 м., pipe труба леєра d.12*1*4 mat-1000м. pipe труба леєра d.10*1*4 pol-3000м., pipe труба поручня d.50,8*1*4 mat-400м., pipe труба поручня d.50,8*1*4 pol-1000м. MP-836 cap for PVC заглушка металевого поручня d.50 pol-500шт., MP-787 for PVC з'єднувальний элемент пластикового поруч ня d.50 pol-200шт., MP-780 for PVC повор отне з'єднання пластикового поручня d.50 pol-200шт., MP-857 крепіжний настінний элемент pol -1000шт., MP-755 заглушка металевого леєра d.10 pol-2000шт., MP-755 заглушка металевого леєра d.10 mat -1500 шт., MP-780 поворотне з'єднання d.50 mat-100шт. в 361 картонній коробці, загальною вагою брутто 6700 кг, нетто - 6700 кг, та загальною вартістю 35221 доларів США або митною вартістю 949651,39 грн.

При цьому, подані до митниці наступні документи, на підставі яких здійснено переміщення товарів через митний кордон України:

Bill of Lading (коносамент) № APLU750493222 від 29.09.2017 на товари HARDWARE PRODUCTS , що переміщується з Китаю (порт FOSHAN NEW PORT) в Україну (порт Одеса) морським транспортом у контейнері BEAU2804474, в 361 картонних коробках, загальною вагою брутто 6700 кг, відправником яких зазначено FOSHAN CITY AODA HARDWARE PRODUCT CO.,LTD (NO.8 THE SECOND YUYANG ROAD HUCHONG INDUSTRIAL ZONE, NANZHUANG TOWN CHANCHENG DISTRICT, FOSHAN, КИТАЙ);

інвойс (commercial invoice) від 11.08.2017 № 17 AODAMP0721001 на товари HARDWARE PRODUCTS/MP-309 B ( by draft), MP-309 B, MP-309B(NEW), 90 degree pipe cover MP-798, MP-780, MP-836, pipe, PVC, MP-836 for PVC, MP-787 for PVC, MP-780 for PVC, MP-857, MP-755, MP-780 , що переміщується морським транспортом з порту FOSHAN NEW PORT (Китай), загальною вартістю 35221 доларів США, виставлений компанією FOSHAN CITYAODA HARDWAREPRODUCT CO ., LTD (Китай), на адресу - GRANDKHARKIV LTD . ( Ukraine, 61017, KHARKOV , str. Lozovskaya 5) / (ТОВ ГРАНД ХАРКІВ , Україна, 61017, м. Харків, вул. Лозовська, буд. 5, код ЄДРПОУ 38280699).

09.11.2017 зазначені товари доставлені в зону митного контролю митного поста Харків-центральний Харківської митниці ДФС (61051, Харківська обл., м. Харків, вул. Клочківська, 370), та заявлені до митного оформлення ОСОБА_3 за ЕМД № UA807170/2017/341291.

Разом з тим, як вбачається з матеріалів справи, при митному оформленні товару були подані всі документи, передбачені як обов'язкові, які були оформлені у встановленому чинним законодавством порядку та містили всі реквізити, необхідні для ідентифікації товару.

Відповідно до ст. 49 МК України митною вартістю товарів, що переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари.

Як передбачено ст. 51 МК України, митна вартість товарів визначається декларантом відповідно до гл. 9 МК України, якою встановлені основні та другорядні методи визначення митної вартості товарів. Зокрема, у випадку застосування методу визначення митної вартості товару за ціною договору, який і був застосований у даному випадку, для підтвердження заявлених відомостей про митну вартість товару згідно зі ст. 58 МК України подаються лише: - декларація митної вартості; - зовнішньоекономічний договір (контракт) і додатки до нього; - рахунок-фактура (інвойс) або рахунок-проформа; - банківські платіжні документи (якщо рахунок сплачено), а також інші платіжні та/або бухгалтерські документи, що підтверджують вартість товару та містять реквізити, необхідні для ідентифікації ввезеного товару; - документи для підтвердження витрат на ввезення та страхування, якщо за умовами поставки такі витрати не включено у вартість товару.

Ці вимоги закону декларантом були виконані у повному обсязі, і з таким висновком суду першої інстанції, погоджується Апеляційний суд.

Також є правильними висновки суду про те, що з протоколу про порушення митних правил від 09 листопада 2017 року та супровідного листа від 08 лютого 2018 року до протоколу вбачається, що підставою для порушення справи про порушення митних правил, складання протоколу, послугувало міжнародне експрес-відправлення документального характеру (ДОКС) № 5253091852, який надійшов від компанії FENG LING WANQIU CO LTD (FLAT B G/F YEUNG YIU CHUNG (NO.6) IND BLDG NO. 19 CHEUNG SHUN STREET LAI CHI KOK KOWLOON HONGKONG, ГОНКОНГ, Китай) на адресу - ОСОБА_3 tel. НОМЕР_4 (АДРЕСА_1) / (ОСОБА_3, тел. НОМЕР_2, Україна, АДРЕСА_1).

Проте, зазначене міжнародне експрес-відправлення не може визнаватись офіційним повідомленням про вчинене правопорушення, оскільки в ньому відсутні повідомлення про будь-які правопорушення.

Дане експрес-відправлення та наявні в ньому документи також не можуть визнаватись, як докази, що вказують на вчинення саме ОСОБА_3 порушення митних правил.

Відповідно до ст.ст. 49 , 58 МК України митною вартістю товарів, що переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за товари, якщо вони продаються на експорт в Україну.

Як передбачено ст. 51 МК України , митна вартість товарів визначається декларантом відповідно до гл. 9 МК України, якою встановлені основні та другорядні методи визначення митної вартості товарів.

Разом з тим, як вбачається з матеріалів справи, декларантом ТОВ ГРАНД ХАРКІВ був поданий до митного оформлення товар на підставі товаросупровідних документів, що ніяких сумнівів не викликали.

Відповідно до положень ст. 49 МК України , митною вартістю товарів, що переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари, яку заявляють декларант або уповноважена ним особа на підставі ч. 2 ст. 52 МК України.

У відповідності до змісту норм закону, передбачених ст. 51 МК України , митна вартість товарів визначається декларантом відповідно до глави 9 цього Кодексу, якою встановлені основні та другорядні методи визначення митної вартості товарів.

Зокрема, у випадку застосування методу визначення митної вартості товару за ціною договору, який і був застосований у даному випадку, для підтвердження заявлених відомостей про митну вартість товару, згідно з приписами ч. 22 ст. 58 МК України , подаються лише: декларація митної вартості; зовнішньоекономічний договір (контракт) і додатки до нього; рахунок-фактура (інвойс) або рахунок-проформа; банківські платіжні документи (якщо рахунок сплачено), а також інші платіжні та/або бухгалтерські документи, що підтверджують вартість товару та містять реквізити, необхідні для ідентифікації ввезеного товару; документи для підтвердження витрат на ввезення та страхування, якщо за умовами поставки такі витрати не включено у вартість товару.

Митна вартість товару визначена декларантом на підставі дійсних та передбачених законодавством документів, інвойсу та контракту з додатками.

Відповідно до п. 1.1 Договору з урахуванням змін, внесених Додатковою угодою №3 від 01 травня 2016 року Постачальник зобов'язується поставити, а покупець прийняти та розрахуватися за продукцію, асортимент, ціна, кількість, вартість якої вказані в рахунках, які є невід'ємною частиною даного договору.

В додатку №008 від 11 серпня 2017 року, який є невід'ємною частиною договору та був поданий при митному оформлені, зазначено, що відповідно до п. 1.1 даного договору сторони домовились, що перераховані в даному додатку товари: частини сходів для житлових і офісних приміщень, будуть поставлені відправником FOSHAN CITY AUDA HARDWARE PRODUCT CO., LTD Китайська народна республіка, на умовах поставки CFROdessa, Ukraine, загальна вартість товару визначена сторонами у даному додатку в розмірі 35 221, 00 доларів США.

Таким чином, подані для декларування документи, зокрема інвойс від 11 серпня 2017 р. №170DAMP0721001 на суму 35 221, 00 дол. США не містили розбіжностей, ознак підробки та містили всі відомості, що підтверджують числові значення складових митної вартості товарів та відомості щодо ціни, що була вказана у додатку №008 від 11 серпня 2017 року до Договору № 12AODAMPOU1 від 01 грудня 2012 року.

Також судом першої інстанції було досліджено повідомлення компанії FOSHAN CITY AODA HARDWARE PRODUCT CO., LTD, яке була надане на запит ОСОБА_3 про те, що Інвойс (COMMERCIAL INVOICE) від 11 серпня 2017 pоку №170DAMP0721001 з зазначенням вартості товарів у розмірі 45 590 доларів США був направлений помилково та є недійсним, він був анульований, та просили не використовувати його у розрахунках та будь-яких інших правовідносинах.

Тому суд апеляційної інстанції погоджується з висновком суду першої інстанції, що митним органом не надано жодних доказів того, яке відношення зазначена в ньому компанія FENG LING WANQIU CO LTD та ОСОБА_3 мають до продавця компанії " FOSHAN CITY AUDA HARDWARE PRODUCT CO., LTD" та покупця ТОВ Гранд Харків .

Стосовно доводів апелянта, що твердження суду першої інстанції є необґрунтованими, оскільки справа про порушення митних правил № 1048/10000/17 відносно ОСОБА_3 як особи керівника підприємства ТОВ Гранд Харків , та якою здійснено декларування товару який переміщено на митну територію України шляхом подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення на митну територію України товарів за документами, що містять неправдиві відомості щодо вартості товару, та, що ОСОБА_3 вчинено дії стосовно надання неправдивих відомостей при переміщенні товару, що є протиправними діями, адже порушують встановлений порядок переміщення товарів через митний кордон України, та утворюють об'єктивну сторону правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, є безпідставними, так як вони перевіренні судом апеляційної інстанції та не знайшли свого підтвердження.

Крім того слід зазначити, що згідно ст. 494 МК України про кожний випадок виявлення порушення митних правил уповноважена посадова особа органу доходів і зборів, яка виявила таке порушення, невідкладно складає протокол за формою, установленою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику. При цьому, в протоколі, зокрема, повинні міститися необхідні для розгляду справи відомості про особу, яка притягується до відповідальності за порушення митних правил, якщо її встановлено, місце, час вчинення та суть порушення митних правил, посилання на статтю МК України, що передбачає відповідальність за таке порушення, та інші дані щодо події і обставин вчинення правопорушення.

Якщо особа, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, відмовляється підписати протокол, до протоколу вноситься відповідний запис. Особа, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, має право дати пояснення та висловити зауваження щодо змісту протоколу, а також письмово викласти мотиви своєї відмови від підписання протоколу. Власноручно викладені цією особою пояснення додаються до протоколу, про що до протоколу вноситься відповідний запис із зазначенням кількості аркушів, на яких подано такі пояснення.

У разі складення протоколу особі, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, роз'яснюються її права, передбачені статтею 498 цього Кодексу, та повідомляється про можливість припинення провадження у справі про порушення митних правил шляхом компромісу, про що до протоколу вноситься відмітка, яка підписується цією особою.

Дані вимоги закону під час складання протоколу про порушення митних правил не дотримані в повному обсязі, чим порушені права керівника підприємства ТОВ ГРАНД ХАРКІВ ОСОБА_3

Таким чином, досліджені в суді як першої інстанції так і в суді апеляційної інстанції матеріали справи, у їх сукупності, свідчать про відсутність в діях ОСОБА_3 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 483 МК України .

Тому оцінюючи матеріали справи у їх сукупності, суд першої інстанції прийшов до правильного висновку, що обставини, викладені у протоколі № 1048/10000/17 від 09 листопада 2017 року щодо подання ОСОБА_3 як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо одержувача товарів та неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості цих товарів, не знайшли свого підтвердження в суді та спростовується наданими до суду доказами, що спростовує доводи апелянта, про те, що вина ОСОБА_3 була доведена в ході провадження в справі та в наявних матеріалах справи.

Згідно з частиною першою статті 495 МК України доказами у справі про порушення митних правил є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюються наявність або відсутність порушення митних правил, винність особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Відповідно до ст. 62 Конституції України всі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачаться на її користь.

За таких обставин є вірним посилання суду, на відсутності доказів, які б беззаперечно вказували на те, що дії директора ТОВ Гранд Харків ОСОБА_3 спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, та подання ним органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо продавця та відправника, виходячи з норми ч. 3 ст. 62 Конституції України , в діях останнього відсутні ознаки порушення митних правил передбачених ч. 1 ст. 483 МК України.

Таким чином, обставини викладені у протоколі № 1048/10000/17 від 09.11.2017 року щодо подання ОСОБА_3, як підстави для переміщення товарів документи, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості, на підставі яких складений зазначений протокол, не знайшли свого підтвердження в суді як першої так і апеляційної інстанції, та спростовуються наданими до суду доказами.

До того ж, будь-яких інших доказів на підтвердження обставин, викладених у протоколі про порушення митних правил, представником Київської міської митниці ДФС суду апеляційної інстанції надано не було.

За таких обставин, як у суду першої інстанції, так і суду апеляційної інстанції відсутні підстави вважати, що керівник підприємства ТОВ ГРАНД ХАРКІВ ОСОБА_3 подавав митному органу, як підставу для переміщення товару документів, що містять неправдиві відомості щодо ціни товару та вчиняв дій щодо переміщення зазначеного вантажу через митний кордон України, з приховуванням від митного контролю.

Враховуючи, що суддею місцевого суду правильно встановлені фактичні обставини провадження, які не спростовані доводами апеляційної скарги, вважаю, що рішення про закриття провадження в справі щодо ОСОБА_3 за ч. 1 ст. 483 МК України у зв'язку з відсутністю в його діях складу цього правопорушення, постановлено з дотриманням вимог ст. 486 МК України, ст. 247 КУпАП, а тому апеляційна скарга задоволенню не підлягає.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 527, 529 МК України, ст. 294 КУпАП, суддя,

п о с т а н о в и л а:

Апеляційну скаргу представника Київської міської митниці ДФС Панькіна Д.В., - залишити без задоволення.

Постанову судді Солом'янського районного суду міста Києва від 02 березня 2018 року, якою провадження в справі відносно ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_2, керівника підприємства ТОВ ГРАНД ХАРКІВ (61017, Україна, м. Харків, вул. Лозівська, 5, код ЄДРПОУ 38280699), ідентифікаційний номер НОМЕР_1за ч. 1 ст. 483 МК України закрито за відсутністю складу адміністративного правопорушення , - без змін.

Постанова апеляційного суду набирає законної сили негайно після її винесення, є остаточною й оскарженню не підлягає.

Суддя Апеляційного суду

міста Києва Т.В.Фрич