Рішення

від 17.04.2018 по справі 805/4012/17-а

ДОНЕЦЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Україна

Донецький окружний адміністративний суд

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

17 квітня 2018 р. Справа№805/4012/17-а

приміщення суду за адресою: 84122, м.Слов'янськ, вул. Добровольського, 1

Донецький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Циганенка А.І., за участі секретаря судового засідання Гришиної А.А., представника позивача Герасименко Ю.В., представника відповідача Пономарьова А.О., розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі судових засідань адміністративну справу за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю Дружківський вогнетривкий завод до Головного управління Державної фіскальної служби у Донецькій області про визнання протиправним та скасування податкових повідомлень-рішень,

ВСТАНОВИВ:

14 листопада 2017 року позивач, Товариство з обмеженою відповідальністю Дружківський вогнетривкий завод , звернувся до суду з адміністративним позовом до відповідача, Головного управління Державної фіскальної служби у Донецькій області, про визнання протиправним та скасування податкових повідомлень-рішень від 30 жовтня 2017 року №0004801411 та №0004811411 на загальну суму позову 3922844,00 гривень. Позовні вимоги вмотивовані тим, що відповідач неправомірно не визнав права позивача на формування податкового кредиту за операціями з придбання товарів в рамках господарських правовідносин з Товариством з обмеженою відповідальністю Лордфілк , Товариством з обмеженою відповідальністю Нордін , Товариством з обмеженою відповідальністю Аграрна ініціатива , Товариством з обмеженою відповідальністю Медикафарм , Товариством з обмеженою відповідальністю Бізнес-Інформ 2015 , Товариством з обмеженою відповідальністю Агрофлексгруп 2015 , Товариством з обмеженою відповідальністю Дженерал-спейс , Товариством з обмеженою відповідальністю Епіка клаб , Товариством з обмеженою відповідальністю Акцент-трейд . Посилаючись на статті 6, 19 Конституції України, статті 58, 198, 200, 201 Податкового кодексу України, позивач просив:

- визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення №0004801411 від 30 жовтня 2017 року про збільшення Товариству з обмеженою відповідальністю Дружківський вогнетривкий завод грошового зобов'язання з податку на додану вартість на суму 3716357,00 гривень, в тому числі за основним платежем 2477571,00 гривня, за штрафними санкціями 1238786,00 гривень;

- визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення №0004811411 від 30 жовтня 2017 року про зменшення Товариству з обмеженою відповідальністю Дружківський вогнетривкий завод розміру від'ємного значення суми податку на додану вартість за червень 2016 року на суму 206487,00 гривень.

Позивач обґрунтовував свої вимоги тим, що невиконання продавцями товарів зобов'язань зі сплати податку на додану вартість до бюджету тягне відповідальність та негативні наслідки саме щодо них і не є підставою для позбавлення платника податку права на відшкодування податку на додану вартість, оскільки позивач виконав усі передбачені законодавством умови щодо отримання такого відшкодування та має всі документальні підтвердження розміру свого податкового кредиту.

Відповідач покликався на необґрунтованість податкової вигоди позивача, про що свідчить порушення кримінального провадження №32017000000000016 за фактом створення та придбання учасниками організованої групи юридичних осіб з метою прикриття протиправної діяльності, спрямованої на формування податкового кредиту підприємствам, зокрема, Товариства з обмеженою відповідальністю "Дружківський вогнетривкий завод". Просив відмовити в задоволенні позовних вимог в повному обсязі.

Провадження у справі було відкрито 17 листопада 2017 року.

5 грудня 2017 року за клопотанням представників сторін провадження у справі було зупинено для надання додаткових доказів.

26 грудня 2017 року провадження у справі було поновлено і суд перейшов до розгляду справи по суті за правилами спрощеного позовного провадження згідно пункту 10 розділу VII Перехідні положення Кодексу адміністративного судочинства України (справи у судах першої інстанції, провадження у яких відкрито до набрання чинності цією редакцією Кодексу, розглядаються за правилами, що діють після набрання чинності цією редакцією Кодексу), у судовому засіданні було оголошено перерву до 17 січня 2018 року.

17 січня 2018 року ухвалою суду у зв'язку з неявкою сторін розгляд справи було відкладено на 5 лютого 2018 року.

5 лютого 2018 року у зв'язку з неявкою сторін розгляд справи було відкладено на 9 лютого 2018 року.

9 лютого 2018 року у судовому засіданні було оголошено перерву до 21 лютого 2018 року.

21 лютого 2018 року розгляд справи продовжено за правилами загального позовного провадження і підготовче засідання було призначено на 13 березня 2018 року

13 березня 2018 року у судовому засіданні було оголошено перерву до 3 квітня 2018 року.

3 квітня 2018 року підготовче провадження у справі було закрито і справа була призначена до розгляду по суті на 17 квітня 2018 року.

У судовому засіданні представники сторін надали пояснення аналогічні викладеним в заявах по суті справи.

Свідок Харченко С.В., допитана у судовому засіданні, пояснила, що перебуваючи на посаді головного державного ревізора-інспектора відділу аудиту платників території обслуговування ДПІ у м. Дружківці управління аудиту ГУ ДФС у Донецькій області, вона здійснила перевірку позивача. Під час перевірки нею булі досліджені первинні документи (договори; видаткові, товарно-транспортні та податкові накладні, рахунки на оплату і т.і.), якими були оформлені господарські операції з Товариством з обмеженою відповідальністю Лордфілк , Товариством з обмеженою відповідальністю Нордін , Товариством з обмеженою відповідальністю Аграрна ініціатива , Товариством з обмеженою відповідальністю Медикафарм , Товариством з обмеженою відповідальністю Бізнес-Інформ 2015 , Товариством з обмеженою відповідальністю Агрофлексгруп 2015 , Товариством з обмеженою відповідальністю Дженерал-спейс , Товариством з обмеженою відповідальністю Епіка клаб , Товариством з обмеженою відповідальністю Акцент-трейд .

Заслухавши пояснення представників сторін, свідка, дослідивши докази та письмові пояснення, викладені в заявах по суті справи, з'ясувавши фактичні обставини, на яких ґрунтується позов та заперечення проти нього, суд встановив наступне.

Товариство з обмеженою відповідальністю Дружківський вогнетривкий завод зареєстровано в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань за кодом 34283984 і перебуває на обліку як платник податків в Державній податковій інспекції у м. Дружківка Головного управління ДФС у Донецькій області.

Відносини з контрагентом Товариством з обмеженою відповідальністю Лордфілк за період з 1 по 31 січня 2016 року.

18 січня 2016 року між позивачем (покупець) та Товариством з обмеженою відповідальністю Лордфилк (продавець) був укладений договір поставки №П18/1-1, за умовами якого продавець зобов'язався передати у власність покупця хромову руду на умовах СРТ (Инкотермс 2010), а останній прийняти та оплатити шляхом перерахування коштів на поточний рахунок продавця та/або шляхом видачі векселя на суму кредиторської заборгованості.

На виконання вказаного договору в період з 01.01.2016 по 31.01.2016 TOB Лордфілк поставило TOB ДВЗ продукцію - хромова руда на загальну суму 547029 гривень, у т.ч. ПДВ 91171,50 гривень, що підтверджується:

видатковими накладними - № 1252 від 25.01.2016 на суму 247779,00 гривень, № 1053 від 22.01.2016 на суму 299250 гривень;

рахунками на сплату - № 1252 від 25.01.2016 на суму 247779,00 гривень, № 1053 від 22.01.2016 на суму 299250,00 гривень;

товарно-транспортними накладними - № Р1252 від 25.01.2016, № Р1053 від 22.01.2016;

податковими накладними - № 1252 від 25.01.2016 на суму 247779,00 гривень, № 1053 від 22.01.2016 на суму 299250,00 гривень;

прибутковими ордерами - №№ 2501, 2201.

22-25 січня 2016 року товар, поставлений за вищевказаним договором, був оприбуткований.

Відносини з контрагентом Товариством з обмеженою відповідальністю Нордін за період з 1 по 31 січня 2016 року.

15 січня 2016 року між позивачем (покупець) та Товариством з обмеженою відповідальністю Нордин (продавець) був укладений договір поставки №3/30-16, за умовами якого продавець зобов'язався передати у власність покупця магнезит палений 97%, подварочні брикети БП, лом періклазовий на умовах СРТ (Инкотермс 2010), а останній прийняти та оплатити шляхом перерахування коштів на поточний рахунок продавця та/або шляхом видачі векселя на суму кредиторської заборгованості.

На виконання вказаного договору в період з 01.01.2016 по 31.01.2016 TOB Нордін поставило TOB ДВЗ продукцію - магнезит плавлений , подварочні брикети БП, лом переклазовий на загальну суму 656763,72 гривень, у т.ч. ПДВ 109460,62 гривень., що підтверджується:

видатковими накладними - №1058 від 22.01.2016 на суму 299883,72 гривень, № 1059 від 22.01.2016 на суму 191640,00 гривень, № 1101 від 23.01.2016 на суму 165240,00 гривень;

рахунками на оплату - № 1058 від 22.01.2016 на суму 299883,72 гривень, № 1059 від 22.01.2016 на суму 191640,00 гривень, № 1101 від 23.01.2016 на суму 165240,00 гривень;

товарно-транспортними накладними - № Р1058 від 22.01.2016, № Р1059 від 22.01.2016, № Р1101 від 23.01.2016;

податковими накладними - № 1058 від 22.01.2016 на суму 299883,72 гривень, № 1059 від 22.01.2016 на суму 191640,00 гривень, № 1101 від 23.01.2016 на суму 165240,00 гривень;

прибутковими ордерами - №№ 2201, 2201, 2301

22-23 січня 2016 року товар, поставлений за вищевказаним договором, був оприбуткований.

Відносини з контрагентом Товариство з обмеженою відповідальністю Аграрна ініціатива за період з 1 по 31 березня 2016 року:

18 січня 2016 року між позивачем (покупець) та Товариством з обмеженою відповідальністю Аграрна Ініціатива (продавець) був укладений договір поставки №3/34-16, за умовами якого продавець зобов'язався передати у власність покупця глинозем табулярний, руду хромову, магнезит 91%, магнезит палений 97%, шамот шматковий на умовах FCA (Инкотермс 2010), а останній прийняти та оплатити шляхом перерахування коштів на поточний рахунок продавця та/або шляхом видачі векселя на суму кредиторської заборгованості.

На виконання вказаного договору в період з 01.03.2016 по 31.03.2016 TOB Аграрна ініціатива поставило TOB ДВЗ продукцію - шамот кусковий, магнезит плавлений , хромову руду, глинозем табулярний на загальну суму 3680892,15 гривень, у т.ч. ПДВ 613482,03 гривень, що підтверджується:

видатковими накладними - № 450 від 10.03.2016 на суму 299879,04 гривень, № 500 від 11.03.2016 на суму 299639,52 гривень, № 650 від 14.03.2016 на суму 299400,00 гривень, № 651 від 14.03.2016 на суму 299951,75 гривень, № 700 від 15.03.2016 на суму 298681,44 гривень, №701 від 15.03.2016 на суму 299570,14 гривень, № 751 від 16.03.2016 на суму 299951,75 гривень, № 752 від 16.03.2016 на суму 299188,51 гривень, № 1251 від 25.03.2016 на суму 297648,00 гривень, № 1401 від 28.03.2016 на суму 299683,20 гривень, №1450 від 29.03.2016 на суму 165868,80 гривень, №1501 від 30.03.201 на суму 183918,00 гривень, № 1550 від 31.03.2016 на суму 283752,00 гривень, №1551 від 31.03.2016 на суму 53760,00 гривень;

рахунками на оплату - № 450 від 10.03.2016 на суму 299879,04 гривень, № 500 від 11.03.2016 на суму 299639,52 гривень, № 650 від 14.03.2016 на суму 299400,00 гривень, № 651 від 14.03.2016 на суму 299951,75 гривень, № 700 від 15.03.2016 на суму 298681,44 гривень, №701 від 15.03.2016 на суму 299570,14 гривень, № 751 від 16.03.2016 на суму 299951,75 гривень, № 752 від 16.03.2016 на суму 299188,51 гривень, № 1251 від 25.03.2016 на суму 297648,00 гривень, № 1401 від 28.03.2016 на суму 299683,20 гривень, №1450 від 29.03.2016 на суму 165868,80 гривень, №1501 від 30.03.201 на суму 183918,00 гривень, № 1550 від 31.03.2016 на суму 283752,00 гривень, №1551 від 31.03.2016 на суму 53760,00 гривень;

товарно-транспортними накладними - № Р450 від 10.03.2016, № Р500 від 11.03.2016 , № Р650 від 14.03.2016 , № Р651 від 14.03.2016 , № Р700 від 15.03.2016 , № Р701 від 15.03.2016 , № Р751 від 16.03.2016 , № Р752 від 16.03.2016 , № Р1251 від 25.03.2016 , № Р1401 від 28.03.2016, №Р1450 від 29.03.2016 , № Р1501 від 30.03.201 , № Р1550 від 31.03.2016 , № Р1551 від 31.03.2016;

податковими накладними - № 450 від 10.03.2016 на суму 299879,04 гривень, № 500 від 11.03.2016 на суму 299639,52 гривень, № 650 від 14.03.2016 на суму 299400,00 гривень, № 651 від 14.03.2016 на суму 299951,75 гривень, № 700 від 15.03.2016 на суму 298681,44 гривень, №701 від 15.03.2016 на суму 299570,14 гривень, № 751 від 16.03.2016 на суму 299951,75 гривень, № 752 від 16.03.2016 на суму 299188,51 гривень, № 1251 від 25.03.2016 на суму 297648,00 гривень, № 1401 від 28.03.2016 на суму 299683,20 гривень, №1450 від 29.03.2016 на суму 165868,80 гривень, №1501 від 30.03.201 на суму 183918,00 гривень, № 1550 від 31.03.2016 на суму 283752,00 гривень, №1551 від 31.03.2016 на суму 53760,00 гривень;

прибутковими ордерами - №№ 1003, 1103, 1403, 1403, 1503, 1503, 1603, 1603, 2503, 1803, 2903, 3003, 3103.

10-31 березня 2016 року товар, поставлений за вищевказаним договором, був оприбуткований позивачем.

Відносин з контрагентом Товариство з обмеженою відповідальністю Медикфарм за період з 1 по 31 травня 2016 року:

16 квітня 2016 року між позивачем (покупець) та Товариством з обмеженою відповідальністю Медикафарм був укладений договір поставки №3/30-16, за умовами якого продавець зобов'язався передати у власність покупця товарно-матеріальні цінності на умовах FCA (Инкотермс 2010), а останній прийняти та оплатити шляхом перерахування коштів на поточний рахунок продавця та/або шляхом видачі векселя на суму кредиторської заборгованості.

На виконання вказаного договору в період з 01.05.2016 по 31.05.2016 TOB Медикфарм поставило TOB ДВЗ продукцію 64 - ти найменувань на загальну суму 2667684,50 гривень, у т.ч. ПДВ 444614,08 гривень, що підтверджується:

видатковими накладними - № 762 від 20.05.2016 на суму 292283,28 гривень, № 882 від 23.05.2016 на суму 291894,96 гривень, № 883 від 23.05.2016 на суму 298704,00 гривень, № 926 від 24.05.2016 на суму 298635,84 гривень, № 927 від 24.05.2016 на суму 292716,00 гривень, №963 від 25.05.2016 на суму 299740,80 гривень, № 964 від 25.05.2016 на суму 299560,80 гривень, №1004 від 26.05.2016 на суму 297508,80 гривень, № 1005 від 26.05.2016 на суму 296640,00 гривень;

рахунками на оплату - № 762 від 20.05.2016 на суму 292283,28 гривень, № 882 від 23.05.2016 на суму 291894,96 гривень, № 883 від 23.05.2016 на суму 298704,00 гривень, № 926 від 24.05.2016 на суму 298635,84 гривень, № 927 від 24.05.2016 на суму 292716,00 гривень, №963 від 25.05.2016 на суму 299740,80 гривень, № 964 від 25.05.2016 на суму 299560,80 гривень, № 1004 від 26.05.2016 на суму 297508,80 гривень, № 1005 від 26.05.2016 на суму 296640,00 гривень;

товарно-транспортними накладними - № Р762 від 20.05.2016, № Р882 від 23.05.2016 , № Р883 від 23.05.2016 , № Р926 від 24.05.2016, № Р927 від 24.05.2016 , № Р963 від 25.05.2016 , № Р964 від 25.05.2016 , № Р1004 від 26.05.2016 , № Р1005 від 26.05.2016 ;

податковими накладними - № 762 від 20.05.2016 на суму 292283,28 гривень, № 882 від 23.05.2016 на суму 291894,96 гривень, № 883 від 23.05.2016 на суму 298704,00 гривень, № 926 від 24.05.2016 на суму 298635,84 гривень, № 927 від 24.05.2016 на суму 292716,00 гривень, №963 від 25.05.2016 на суму 299740,80 гривень, № 964 від 25.05.2016 на суму 299560,80 гривень, № 1004 від 26.05.2016 на суму 297508,80 гривень, № 1005 від 26.05.2016 на суму 296640,00 гривень;

рахунками на оплату - № 762 від 20.05.2016 на суму 292283,28 гривень, № 882 від 23.05.2016 на суму 291894,96 гривень, № 883 від 23.05.2016 на суму 298704,00 гривень, № 926 від 24.05.2016 на суму 298635,84 гривень, № 927 від 24.05.2016 на суму 292716,00 гривень, №963 від 25.05.2016 на суму 299740,80 гривень, № 964 від 25.05.2016 на суму 299560,80 гривень, № 1004 від 26.05.2016 на суму 297508,80 гривень, № 1005 від 26.05.2016 на суму 296640,00 гривень;

прибутковими ордерами - №№ 2305, 2005, 2305, 2405, 2505, 2405, 2605, 2505, 2605.

20-26 травня 2016 року товар, поставлений за вищевказаним договором, був оприбуткований.

Відносин з контрагентом Товариством з обмеженою відповідальністю

Бізнес-інформ 2015 за період з 1 по 31 травня 2016 року.

04 травня 2016 року між TOB ДВЗ і TOB Бізнес - інформ 2015 було укладено договір поставки за № 4/5-01, згідно до якого Постачальник TOB Бізнес - інформ 2015 зобов'язалось поставити TOB ДВЗ продукцію, зазначену у специфікаціях, що є невід'ємною частиною договору.

На виконання вказаного договору в період з 01.05.2016 по 31.05.2016 TOB Бізнес-інформ 2015 поставило TOB ДВЗ продукцію - гвинтову пару 4КП та гвинтову пару 4КФ на загальну суму 432619,74 гривень, у т.ч. ПДВ 72103,29 гривень, що підтверджується:

видатковими накладними - № 245 від 05.05.2016 на суму 288413,16 гривень, № 244 від 06.05.2016 на суму 144206,58 гривень;

рахунками на оплату - № 0505/006 від 05.05.2016 на суму 288413,16 гривень, № 0605/006 від 06.05.2016 на суму 144206,58 гривень;

товарно-транспортними накладними - № Р245 від 05.05.2016, № Р244 від 06.05.2016;

податковими накладними - № 39 від 05.05.2016 на суму 288413,16 гривень, № 38 від 06.05.2016 на суму 144206,58 гривень;

прибутковими ордерами - №№ 0605, 0506.

5-6 травня 2016 року товар, поставлений за вищевказаним договором, був оприбуткований.

Відносини з контрагентом Товариство з обмеженою відповідальністю

Агрофлексгруп 2015 за період з 01по 31 травня 2016 року.

11 травня 2016 року між TOB ДВЗ і TOB Агрофлексгруп 2015 було укладено договір поставки за № 3/20-16, згідно до якого Постачальник TOB Агрофлексгруп 2015 зобов'язалось поставити TOB ДВЗ продукцію, зазначену у специфікаціях, що є невід'ємною частиною договору.

На виконання вказаного договору в період з 01.05.2016 по 31.05.2016 TOB Агрофлексгруп 2015 поставило TOB ДВЗ продукцію - лом ХП на загальну суму 940800,00 гривень, у т.ч. ПДВ 156800,00 гривень, що підтверджується:

видатковими накладними - № 427 від 12.05.2016 на суму 101376,00 гривень, № 425 від 17.05.2016 на суму 93312,00 гривень; № 417 від 17.05.2016 на суму 57600,00 гривень, № 426 від 18.05.2016 на суму 101760,00 гривень, № 424 від 18.05.2016 на суму 93696,00 гривень, № 419 від 19.05.2016 на суму 76800,00 гривень, № 418 від 20.05.2016 на суму 57984,00 гривень, № 422 від 23.05.2016 на суму 77184,00 гривень, № 423 від 23.05.2016 на суму 85632,00 гривень, № 421 від 24.05.2016 на суму 80256,00 гривень, № 420 від 25.05.2016 на суму 115200,00 гривень;

рахунками на оплату - № 1205/006 від 12.05.2016 на суму 101376,00 гривень, № 1705/006 від 17.05.2016 на суму 93312,00 гривень; № 1705/005 від 17.05.2016 на суму 57600,00 гривень, № 1805/005 від 18.05.2016 на суму 101760,00 гривень, № 1805/004 від 18.05.2016 на суму 93696,00 гривень, № 1905/005 від 19.05.2016 на суму 76800,00 гривень, № 2005/003 від 20.05.2016 на суму 57984,00 гривень, № 2305/005 від 23.05.2016 на суму 77184,00 гривень, № 2305/006 від 23.05.2016 на суму 85632,00 гривень, № 2405/009 від 24.05.2016 на суму 80256,00 гривень, № 2505/002 від 25.05.2016 на суму 115200,00 гривень;

товарно-транспортними накладними - № Р427 від 12.05.2016, № Р425 від 17.05.2016 ; № Р417 від 17.05.2016 , № Р426 від 18.05.2016 , № Р424 від 18.05.2016 , № Р419 від 19.05.2016 , № Р418 від 20.05.2016 , № Р422 від 23.05.2016 , № Р423 від 23.05.2016 , № Р421 від 24.05.2016 , № Р420 від 25.05.2016 ;

податковими накладними - № 82 від 12.05.2016 на суму 101376, 00 гривень, № 80 від 17.05.2016 на суму 93312,00 гривень; № 72 від 17.05.2016 на суму 57600,00 гривень, № 81 від 18.05.2016 на суму 101760,00 гривень, № 79 від 18.05.2016 на суму 93696,00 гривень, № 74 від 19.05.2016 на суму 76800,00 гривень, № 73 від 20.05.2016 на суму 57984,00 гривень, № 77 від 23.05.2016 на суму 77184,00 гривень, № 78 від 23.05.2016 на суму 85632,00 гривень, № 76 від 24.05.2016 на суму 80256,00 гривень, № 75 від 25.05.2016 на суму 115200,00 гривень;

прибутковими ордерами - №№ 1705, 1205, 1705, 1805, 1905, 1805, 2005, 2305, 2405, 2305, 2505.

12-25 травня 2016 року товар, поставлений за вищевказаним договором, був оприбуткований.

Відносини з контрагентом Товариством з обмеженою відповідальністю Дженерал-спейс за період з 01 по 31 травня 2016 року.

13 травня 2016 року між TOB ДВЗ і TOB Дженерал-спейс було укладено договір поставки за № 3/31-16, згідно до якого Постачальник TOB Дженерал-спейс зобов'язалось поставити TOB ДВЗ продукцію, зазначену у специфікаціях, що є невід'ємною частиною договору.

На виконання вказаного договору в період з 01.05.2016 по 31.05.2016 TOB Дженерал-спейс поставило TOB ДВЗ продукцію - 19-ти найменувань на загальну суму 3804109,20 гривень, у т.ч. ПДВ 634018,20 гривень, що підтверджується:

видатковими накладними - № 201 від 23.05.2016 на суму 299998,61 гривень, № 202 від 23.05.2016 на суму 263568,00 гривень; № 208 від 24.05.2016 на суму 296400,00 гривень, № 209 від 24.05.2016 на суму 299035,39 гривень, № 212 від 25.05.2016 на суму 299918,40 гривень, № 213 від 25.05.2016 на суму 299958,00 гривень, № 215 від 26.05.2016 на суму 299880,00 гривень, № 216 від 26.05.2016 на суму 299683,80 гривень, № 217 від 27.05.2016 на суму 299825,28 гривень, № 218 від 30.05.2016 на суму 299911,94 гривень, № 219 від 30.05.2016 на суму 299745,00 гривень, №220 від 31.05.2016 на суму 299200,78 гривень, № 222 від 30.05.2016 на суму 246984,00 гривень;

рахунками на оплату - № 224 від 23.05.2016 на суму 299998,61 гривень, № 225 від 23.05.2016 на суму 263568,00 гривень; № 208 від 24.05.2016 на суму 296400,00 гривень, № 243 від 24.05.2016 на суму 299035,39 гривень, № 241 від 25.05.2016 на суму 299918,40 гривень, № 244 від 25.05.2016 на суму 299958,00 гривень, № 236 від 26.05.2016 на суму 299880,00 гривень, № 238 від 26.05.2016 на суму 299683,80 гривень, № 237 від 27.05.2016 на суму 299825,28 гривень, № 239 від 30.05.2016 на суму 299911,94 гривень, № 240 від 30.05.2016 на суму 299745,00 гривень, №242 від 31.05.2016 на суму 299200,78 гривень, № 247 від 30.05.2016 на суму 246984,00 гривень;

товарно-транспортними накладними - № Р201 від 23.05.2016 , № Р202 від 23.05.2016, № Р208 від 24.05.2016, № Р209 від 24.05.2016 , № Р212 від 25.05.2016, № Р213 від 25.05.2016, № Р215 від 26.05.2016, № Р216 від 26.05.2016, № Р217 від 27.05.2016, № Р218 від 30.05.2016, № Р219 від 30.05.2016 , № Р220 від 31.05.2016 , № Р222 від 30.05.2016;

податковими накладними - № 103 від 23.05.2016 на суму 299998,61 гривень, № 102 від 23.05.2016 на суму 263568,00 гривень; № 100 від 24.05.2016 на суму 296400,00 гривень, № 101 від 24.05.2016 на суму 299035,39 гривень, № 104 від 25.05.2016 на суму 299918,40 гривень, № 105 від 25.05.2016 на суму 299958,00 гривень, № 107 від 26.05.2016 на суму 299880,00 гривень, № 108 від 26.05.2016 на суму 299683,80 гривень, № 109 від 27.05.2016 на суму 299825,28 гривень, № 110 від 30.05.2016 на суму 299911,94 гривень, № 111 від 30.05.2016 на суму 299745,00 гривень, № 112 від 31.05.2016 на суму 299200,78 гривень, № 145 від 30.05.2016 на суму 246984,00 гривень;

прибутковими ордерами - №№ 2305, 2305, 2405, 2405, 2605, 2505, 2505/1, 2705, 2605, 3005, 3005, 3005, 3105.

Відносини з контрагентом Товариство з обмеженою відповідальністю Епика клаб за період з 01 по 31 травня 2016 року.

16 травня 2016 року між TOB ДВЗ і TOB Епика клаб було укладено договір поставки за № 3/24-16, згідно до якого Постачальник TOB Епика клаб зобов'язалось поставити TOB ДВЗ продукцію, зазначену у специфікаціях, що є невід'ємною частиною договору.

На виконання вказаного договору в період з 01.05.2016 по 31.05.2016 TOB Епика клаб поставило TOB ДВЗ продукцію - магнезит плавлений та глинозем табулярний на загальну суму 2162628,00 гривень, у т.ч. ПДВ 360438,00 гривень, що підтверджується:

видатковими накладними - № 8 від 18.05.2016 на суму 299984,76 гривень, № 7 від 19.05.2016 на суму 299603,10 гривень; № 5 від 18.05.2016 на суму 299442,92 гривень, № 4 від 19.05.2016 на суму 299697,34 гривень, № 3 від 20.05.2016 на суму 297694,80 гривень, № 2 від 20.05.2016 на суму 265860,54 гривень, № 1 від 23.05.2016 на суму 152647,20 гривень, № 6 від 23.05.2016 на суму 247697,34 гривень;

рахунками на оплату - № 1805/002 від 18.05.2016 на суму 299984,76 гривень, № 1905/002 від 19.05.2016 на суму 299603,10 гривень; № 1805/001 від 18.05.2016 на суму 299442,92 гривень, № 1905/001 від 19.05.2016 на суму 299697,34 гривень, № 2005/002 від 20.05.2016 на суму 297694,80 гривень, № 2005/001 від 20.05.2016 на суму 265860,54 гривень, № 2305/001 від 23.05.2016 на суму 152647,20 гривень, № 2305/002 від 23.05.2016 на суму 247697,34 гривень;

товарно-транспортними накладними - № 8 від 18.05.2016 , № 7 від 19.05.2016 ; № 5 від 18.05.2016, № 4 від 19.05.2016 , № 3 від 20.05.2016 , № 2 від 20.05.2016 , № 1 від 23.05.2016 , № 6 від 23.05.2016 ;

податковими накладними - № 8 від 18.05.2016 на суму 299984,76 гривень, № 7 від 19.05.2016 на суму 299603,10 гривень; № 5 від 18.05.2016 на суму 299442,92 гривень, № 4 від 19.05.2016 на суму 299697,34 гривень, № 3 від 20.05.2016 на суму 297694,80 гривень, № 2 від 20.05.2016 на суму 265860,54 гривень, № 1 від 23.05.2016 на суму 152647,20 гривень, № 6 від 23.05.2016 на суму 247697,34 гривень;

прибутковими ордерами - №№ 1805, 1905, 1905, 1805, 2005, 2005, 2305, 2305.

Відносини з контрагентом Товариство з обмеженою відповідальністю Акцент-трейд

за період з 01 по 30 червня 2016 року.

1 червня 2016 року між TOB ДВЗ і TOB Акцент-трейд було укладено договір поставки за № 3/34-16, згідно до якого Постачальник TOB Акцент-трейд зобов'язалось поставити TOB ДВЗ продукцію, зазначену у специфікаціях, що є невід'ємною частиною договору.

На виконання вказаного договору в період з 01.06.2016 по 30.06.2016 TOB Акцент-трейд поставило TOB ДВЗ продукцію - руду хромову на загальну суму 1211821,19 гривень, у т.ч. ПДВ 201970,19 гривень, що підтверджується:

видатковими накладними - № 86 від 06.06.2016 на суму 236661,55 гривень, № 87 від 06.06.2016 на суму 228582,74 гривень; № 89 від 08.06.2016 на суму 249492,60 гривень, № 90 від 09.06.2016 на суму 247116,48 гривень, № 91 від 08.06.2016 на суму 249967,82 гривень;

рахунками на оплату - № 0606/008 від 06.06.2016 на суму 236661,55 гривень, № 0606/009 від 06.06.2016 на суму 228582,74 гривень; № 0806/008 від 08.06.2016 на суму 249492,60 гривень, № 0906/003 від 09.06.2016 на суму 247116,48 гривень, № 0806/009 від 08.06.2016 на суму 249967,82 гривень;

товарно-транспортними накладними - № Р86 від 06.06.2016 , № Р87 від 06.06.2016; № Р89 від 08.06.2016 , № Р90 від 09.06.2016 , № Р91 від 08.06.2016;

податковими накладними - № 44 від 06.06.2016 на суму 236661,55 гривень, № 45 від 06.06.2016 на суму 228582,74 гривень; № 47 від 08.06.2016 на суму 249492,60 гривень, № 48 від 09.06.2016 на суму 247116,48 гривень, № 49 від 08.06.2016 на суму 249967,82 гривень;

прибутковими ордерами - №№ 0806, 0906, 0606, 0606, 0806.

В період з 18 по 29 вересня 2017 року посадовою особою відповідача була здійснена документальна позапланова невиїзна перевірка позивача. За результатами якої 6 жовтня 2017 року був складений акт №640/05-99-14-11/34283984 Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю Дружківський вогнетривкий завод , код за ЄДРПОУ 34283984, телефон +380626746246, адреса електронної пошти 34283984@ukr.net, з дотримання повноти декларування та своєчасності сплати податку на додану вартість по взаємовідносинах з контрагентами-постачальниками: за період з 01.01.2016 по 31.01.2016 по взаємовідносинах з ТОВ Лордфілк (ЄДРПОУ 40103941), з ТОВ Нордін (ЄДРПОУ 39778700), за період з 01.03.2016 по 31.03.2016 по взаємовідносинах з ТОВ Аграрна ініціатива (ЄДРПОУ 38612558), за період з 01.05.2016 по 31.05.2016 по взаємовідносинах з ТОВ Медикфарм (ЄДРПОУ 39479337), ТОВ Бізнес-інформ 2015 (ЄДРПОУ 39714485), з ТОВ Агрофлексгруп 2015 (ЄДРПОУ 39739640), з ТОВ Дженерал-спейс (ЄДРПОУ 40101462), з ТОВ Епика клаб (ЄДРПОУ 40105383), за період з 01.06.2016 по 30.06.2016 по взаємовідносинах з ТОВ Акцент-трейд (ЄДРПОУ 40108452) (далі за текстом - Акт).

За висновками Акту позивачем порушені:

- статті 1, 4 пункти 1, 2 статті 9 Закону України Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в результаті документального оформлення відносин щодо придбання товарів, по яких не підтверджується реальність здійснення приймання-передачі права власності в місці, розташованому на митній території України та відсутні об'єкти оподаткування, що підпадають під визначення підпункту 14.1.36 пункту 14.1 статті 14, пункту 185.1 статті 185, підпункти а , в пункту 186.1 статті 186 Податкового кодексу України з контрагентами:

за період з 01.01.2016 по 31.01.2016 по взаємовідносинах з ТОВ Лордфілк (ЄДРПОУ 40103941), з ТОВ Нордін (ЄДРПОУ 39778700), за період з 01.03.2016 по 31.03.2016 по взаємовідносинах з ТОВ Аграрна ініціатива (ЄДРПОУ 38612558), за період з 01.05.2016 по 31.05.2016 по взаємовідносинах з ТОВ Медикфарм (ЄДРПОУ 39479337), ТОВ Бізнес-інформ 2015 (ЄДРПОУ 39714485), з ТОВ Агрофлексгруп 2015 (ЄДРПОУ 39739640), з ТОВ Дженерал-спейс (ЄДРПОУ 40101462), з ТОВ Епика клаб (ЄДРПОУ 40105383), за період з 01.06.2016 по 30.06.2016 по взаємовідносинах з ТОВ Акцент-трейд (ЄДРПОУ 40108452) ;

- пунктів 198.1, 198.2, 198.3 статті 198 та пункту 201.10 статті 201 Податкового кодексу України позивачем завищено податковий кредит у рядку 10.1 всього у розмірі 2684058,00 гривень, у тому числі за січень 2016 року в сумі 200632,00 гривен, за березень 2016 року у сумі 613482,00 гривень, за травень 2016 року у сумі 667974,00 гривень, за червень 2016 року у сумі 201970,00 гривень, в результаті чого

занижено податок на додану вартість в періоді, що перевіряється, на загальну суму 2477581,00 гривень, за січень 2016 року у сумі 140434,00 гривень, за березень 2106 року у сумі 595486,00 гривень, за квітень 2016 року у сумі 19001,00 гривень, за травень 2016 року у сумі 1722650,00 гривень,

завищено суму від'ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступних звітного (податкового) періоду за період, що перевірявся у сумі 2064487,00 гривень, у тому числі за червень 206487,00 гривень.

30 жовтня 2017 року на підставі Акту Головним управління ДФС у Донецькій області прийняті:

податкове повідомлення-рішення №0004801411 про збільшення Товариству з обмеженою відповідальністю Дружківський вогнетривкий завод грошового зобов'язання з податку на додану вартість на суму 3716357,00 гривень, в тому числі за основним платежем 2477571,00 гривня, за штрафними санкціями 1238786,00 гривень.

податкове повідомлення-рішення №0004811411 від 30 жовтня 2017 року про зменшення Товариству з обмеженою відповідальністю Дружківський вогнетривкий завод розміру від'ємного значення суми податку на додану вартість за червень 2016 року на суму 206487,00 гривень.

При ухваленні рішення суд виходив з наступних мотивів та керувався такими положеннями законодавства.

Статтею 19 Конституції України передбачено, що органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Закон України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні від 16.07.1999 № 996-ХІV (далі - Закон №996-ХІV) поширюється на всіх юридичних осіб, створених відповідно до законодавства України, незалежно від їх організаційно-правових форм і форм власності, а також на представництва іноземних суб'єктів господарської діяльності (далі - підприємства), які зобов'язані вести бухгалтерський облік та подавати фінансову звітність згідно з законодавством у відповідності до статті 2 цього Закону.

В статті 9 Закону №996-ХІV зазначено, що підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні мати такі обов'язкові реквізити як назву документа (форми); дату і місце складання; назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

Згідно підпункту 14.1.181 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України (далі - ПК України) податковий кредит це сума, на яку платник податку на додану вартість має право зменшити податкове зобов'язання звітного (податкового) періоду, визначена згідно з розділом V цього Кодексу.

Відповідно до пункту 198.3 статті 198 ПК України податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг, але не вище рівня звичайних цін, визначених відповідно до статті 39 цього Кодексу, та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв'язку з придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку.

В силу вимог пункту 198.6 статті 198 ПК України не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені податковими накладними (або підтверджені податковими накладними, оформленими з порушенням вимог статті 201 цього Кодексу) чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу.

З наведених законодавчих положень випливає, що право на зменшення суми податкового зобов'язання звітного (податкового) періоду на суму податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду надається добросовісним платникам для компенсації витрат, понесених у процесі здійснення реальної економічної діяльності, за умови наявності належного документального підтвердження виконання господарської операції.

Таким чином, первинні документи (договори, видаткові накладні, рахунки на оплату, товарно-транспортні та податкові накладні, прибуткові ордери), надані позивачем на підтвердження здійснення витрат та для визначення суми податкового кредиту звітних (податкових) періодів, відповідають вимогам Закону №996-ХІV, а від так, є належними та допустимими доказами.

Судова практика вирішення податкових спорів виходить з презумпції добросовісності платників та інших учасників правовідносин у сфері економіки. У зв'язку з цим презюмується, що дії платника, результатом яких є отримання податкової вигоди, вважаються економічно виправданими, а відомості, що містяться у податковій та бухгалтерській звітності платника, - достовірні.

Подання платником до контролюючого органу усіх належним чином оформлених первинних документів, передбачених податковим законодавством, з ціллю отримання податкової вигоди є підставою для її отримання, якщо податковий орган не доведе неправдивість, недостовірність або суперечливість відомостей, що містяться у таких документах.

Доводи ж податкового органу про отримання платником необґрунтованої податкової вигоди мають ґрунтуватись на сукупності доказів, що безспірно підтверджують існування обставин, які виключають право платника, зокрема, на зменшення об'єкта оподаткування податку на прибуток на суму понесених витрат.

Однак у даній справі відповідачем не доведено існування таких обставин.

Суд не приймає до уваги посилання відповідача на порушення кримінального провадження №32017000000000016 за фактом створення та придбання учасниками організованої групи юридичних осіб з метою прикриття протиправної діяльності, спрямованої на формування податкового кредиту підприємствам, зокрема, Товариству з обмеженою відповідальністю "Дружківський вогнетривкий завод", оскільки за приписами частини 6 статті 78 Кодексу адміністративного судочинства України вирок суду в кримінальному провадженні, ухвала про закриття кримінального провадження і звільнення особи від кримінальної відповідальності, які набрали законної сили, є обов'язковими для адміністративного суду, що розглядає справу про правові наслідки дій чи бездіяльності особи, стосовно якої ухвалений вирок, ухвала, лише в питанні, чи мали місце ці дії (бездіяльність) та чи вчинені вони цією особою.

Відповідно до частини 1 статті 77 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Позивачем були надані належним чином оформлені документи, передбачені законодавством про податки та збори, відповідач, навпаки, не надав належних та допустимих доказів порушення позивачем діючого податкового законодавства України, щодо не підтвердження здійснення витрат, які враховуються для визначення об'єкта оподаткування податком на додану вартість, у зв'язку з придбанням товарів за договорами, укладеними з контрагентами.

З урахуванням наведеного та встановлених у справі обставин, позовні вимоги позивача підлягають задоволенню в повному обсязі.

Зважаючи на задоволення позовних вимог, судові витрати підлягають стягненню за рахунок бюджетних асигнувань відповідача на користь позивача у відповідності до статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України.

Керуючись статтями 2, 5-10, 20, 22, 25, 47, 72-77, 90, 132, 139, 143, 241-246, 250, 251, 255, 295, 297, підпунктом 15.5 пункту 15 розділу VII Перехідні положення Кодексу адміністративного судочинства України, суд

ВИРІШИВ:

Позовні вимоги Товариства з обмеженою відповідальністю Дружківський вогнетривкий завод (місцезнаходження: 84293 Донецька область, м. Дружківка, смт. Олексієво-Дружківка, вул. О.Тихого, 121-а, код ЄДРПОУ 34283984) до Головного управління Державної фіскальної служби у Донецькій області (місцезнаходження: 87526 Донецька область, м. Маріуполь, вул. 130-ї Таганрозької дивізії, 114, код ЄДРПОУ 39406028) про визнання протиправним та скасування податкових повідомлень-рішень - задовольнити повністю.

Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення №0004801411 від 30 жовтня 2017 року про збільшення Товариству з обмеженою відповідальністю Дружківський вогнетривкий завод грошового зобов'язання з податку на додану вартість на суму 3716357 (три мільйони сімсот шістнадцять тисяч триста п'ятдесят сім) гривень 00 копійок, в тому числі за основним платежем 2477571 (два мільйони чотириста сімдесят сім тисяч п'ятсот сімдесят одна) гривня 00 копійок, за штрафними санкціями 1238786 (один мільйон двісті тридцять вісім тисяч сімсот вісімдесят шість) гривень 00 копійок.

Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення №0004811411 від 30 жовтня 2017 року про зменшення Товариству з обмеженою відповідальністю Дружківський вогнетривкий завод розміру від'ємного значення суми податку на додану вартість за червень 2016 року на суму 206487 (двісті шість тисяч чотириста вісімдесят сім) гривень 00 копійок.

Стягнути на користь Товариства з обмеженою відповідальністю Дружківський вогнетривкий завод (місцезнаходження: 84293 Донецька область, м. Дружківка, смт. Олексієво-Дружківка, вул. О.Тихого, 121-а, код ЄДРПОУ 34283984) судові витрати по сплаті судового збору в сумі 58842 (п'ятдесят вісім тисяч вісімсот сорок дві) гривні 67 копійок за рахунок бюджетних асигнувань Головного управління Державної фіскальної служби у Донецькій області (місцезнаходження: 87526 Донецька область, м. Маріуполь, вул. 130-ї Таганрозької дивізії, 114, код ЄДРПОУ 39406028).

Рішення прийняте у нарадчій кімнаті, його вступна та резолютивна частини проголошені в судовому засіданні.

Повний текст рішення складений 27 квітня 2018 року.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, всіма учасниками справи, якщо таку скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення може бути подана до Донецького окружного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складання повного тексту рішення.

Суддя Циганенко А.І.