Рішення

від 14.05.2018 по справі 808/1132/18

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

РІШЕННЯ

14 травня 2018 року (о 14 год. 30 хв.)Справа № 808/1132/18 м.Запоріжжя Запорізький окружний адміністративний суд у складі: головуючого судді Калашник Ю.В. за участю секретаря судового засідання Стратулат С.В., розглянув за правилами спрощеного позовного провадження у письмовому провадженні адміністративну справу за позовом Головного управління ДФС у Запорізькій області (69107, м. Запоріжжя, пр. Соборний, буд. 166, код ЄДРПОУ 39396146) до Товариства з обмеженою відповідальністю Виробничий комбінат Спецгазпром (69006, м. Запоріжжя, вул. Валерія Лобановського, буд. 30, код ЄДРПОУ 37167722) про стягнення податкового боргу,

ВСТАНОВИВ:

29.03.2018 Головне управління ДФС у Запорізькій області (далі - позивач) звернулось до Запорізького окружного адміністративного суду із позовною заявою до Товариства з обмеженою відповідальністю Виробничий комбінат Спецгазпром (далі - відповідач) про стягнення податкового боргу у розмірі 424488,86 грн.

Позовні вимоги обґрунтовує Податковим кодексом України від 02.12.2010 № 2755-VI (далі - ПК України) та зазначає, що згідно облікової картки платника у відповідача наявна заборгованість, яка виникла в результаті несплати узгоджених сум податкових зобов'язань, нарахованих податковим органом за результатом перевірки, а також самостійно визначених податкових зобов'язань у податкових деклараціях. Позивачем вживалися заходи щодо стягнення податкової заборгованості у встановленому законодавством порядку, проте борг у добровільному порядку повністю відповідачем не сплачений, а тому підлягає примусовому стягненню у судовому порядку. На підставі викладеного, просить позов задовольнити та стягнути з відповідача податковий борг у розмірі 424488,86 грн.

Ухвалою судді від 03.04.2018 відкрито провадження у справі та призначено справу до розгляду за правилами спрощеного позовного провадження. Сторонам повідомлено про розгляд справи за правилами спрощеного позовного з викликом учасників справи у судовому засіданні 25.04.2018. Відповідачу запропоновано у 15-денний строк з дня отримання ухвали надати відзив на позовну заяву.

25.04.2018 від представника позивача до суду надійшло клопотання (вх. №13179) про розгляд справи у порядку письмового провадження. Позовні вимоги підтримує у повному обсязі.

Представник відповідача в судове засідання не прибув, про дату, час та місце розгляду справи відповідно до приписів частини 11 статті 126 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України) вважається таким, що повідомлений належним чином, у зв'язку з чим, відповідно до частини 3 статті 205 КАС України, суд розглянув справу на підставі наявних у ній доказів. Відзив на позовну заяву відповідачем до суду не надано.

Відповідно до ч. 9 ст. 205 КАС України, якщо немає перешкод для розгляду справи у судовому засіданні, визначених цією статтею, але всі учасники справи не з'явилися у судове засідання, хоча і були належним чином повідомлені про дату, час і місце судового розгляду, суд має право розглянути справу у письмовому провадженні у разі відсутності потреби заслухати свідка чи експерта.

Відповідно до ч.4 ст.229 КАС України, у разі неявки у судове засідання всіх учасників справи або якщо відповідно до положень цього Кодексу розгляд справи здійснюється за відсутності учасників справи (у тому числі при розгляді справи в порядку письмового провадження), фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу не здійснюється.

На підставі викладеного, враховуючи неявку всіх учасників справи, суд вважає за можливе розглянути справу в порядку письмового провадження.

Розглянувши матеріали справи, судом встановлені наступні обставини.

ТОВ Виробничий комбінат Спецгазпром (код ЄДРПОУ 37167722) є юридичною особою, яка зареєстрована 23.06.2010 за № 1 103 102 0000 027449, що підтверджується витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань (а.с.12-13).

Як вбачається із довідки про заборгованість та облікової картки платника податків, ТОВ Виробничий комбінат Спецгазпром має податковий борг у загальному розмірі 424488,86 грн., у т.ч.: з податку на додану вартість у розмірі 364975,49 грн., з податку на прибутку підприємств у розмірі 41669,60 грн., з податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються податковими агентам із доходів платника податку у вигляді заробітної плати у розмірі 16566,61 грн. та з військового збору у розмірі 1277,16 грн.

Податковий борг ТОВ Виробничий комбінат Спецгазпром з податку на додану вартість виник на підставі наступного.

На підставі акту перевірки № 956/08-28-12-01/37167722 від 09.06.2016, податковим органом винесено податкове повідомлення-рішення форми Р № 0002441201 від 04.07.2016, яким відповідачу збільшено суму грошового зобов'язання з податку на додану вартість на загальну суму 372 500 грн., у т.ч.: за основним платежем: 298000 грн. та за штрафними (фінансовими) санкціями: 74500 грн. (а.с.69).

З урахуванням часткової сплати відповідачем грошового зобов'язання у розмірі 100000 грн., сума податкового зобов'язання за податковим повідомленням-рішенням № 0002441201 від 04.07.2016 становить 272491,61 грн.

На підставі акту перевірки № 357/08-28-12-01/37167722 від 31.08.2016, податковим органом винесено податкове повідомлення-рішення № 0003791201 від 02.09.2016, яким за затримку реєстрації податкових накладних/розрахунку коригування до податкових накладних до 15 календарних днів на суму ПДВ 4166,67 грн. до відповідача застосовано штраф у розмірі 10 %, що становить 416,67 грн. (а.с.25).

На підставі акту перевірки № 592/08-28-12-01/371267722 від 31.08.2016, податковим органом винесено податкове повідомлення-рішення № 0004991201 від 10.10.2016, яким до відповідача за затримку сплати суми грошового зобов'язання у розмірі 257078 грн., до відповідача застосовано штраф у розмірі 20 %, що становить 51415,60 грн. (а.с.55).

На підставі акту перевірки № 0018/08-01-12-10/37167722 від 10.08.2016, податковим органом винесено податкове повідомлення-рішення № 0005101210 від 04.09.2016, яким за затримку реєстрації податкових накладних/розрахунку коригування до податкових накладних від 16 до 30 календарних днів на суму ПДВ 26607,60 грн. до відповідача застосовано штраф у розмірі 20 %, що становить 5321,52 грн. (а.с.46).

Указані рішення надсилались на адресу відповідача поштою, однак були повернуті до податкового органу без вручення. Указані рішення відповідачем ні у адміністративному, ні у судовому порядку оскаржені не були, а отже сума визначеного податкового зобов'язання є узгодженим, доказів протилежного відповідачем суду не надано.

Крім того, на підставі пп.129.1.1 п. 129.1 ст. 129 Податкового кодексу України, за несвоєчасну сплату податкових зобов'язань відповідачу нарахована пеня з податку на додану вартість у розмірі 35330,09 грн.

Таким чином, сума податкового зобов'язання з податку на додану вартість становить 364975,49 грн.

Податковий борг ТОВ Виробничий комбінат Спецгазпром з податку на прибуток виник на підставі наступного.

01.03.2017 відповідачем до контролюючого органу подано податкову декларацію з податку на прибуток підприємства № 9270604571 за 2016 рік, відповідно до якої підприємством самостійно були визначені податкові зобов'язання за звітний період у розмірі 32400 грн. (а.с.64-65).

На підставі акту перевірки № 416/08-28-12-00/37167722 від 31.08.2016, податковим органом винесено податкове повідомлення-рішення № 0004671200 від 26.09.2016, яким до відповідача за затримку сплати суми грошового зобов'язання у розмірі 463488 грн., до відповідача застосовано штраф у розмірі 20 %, що становить 9269,60 грн. (а.с.50).

Таким чином, сума податкового зобов'язання з податку на прибуток становить 41669,60 грн.

Податковий борг ТОВ Виробничий комбінат Спецгазпром з податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються податковими агентам із доходів платника податку у вигляді заробітної плати виник на підставі наступного.

На підставі акту перевірки № 50/08-29-13-04/37167722 від 26.08.2016, податковим органом винесено податкове повідомлення-рішення форми Д № 0000581304 від 09.09.2016, яким відповідачу визначено суму грошового зобов'язання з податку на доходи фізичних осіб, пені на загальну суму 36659,76 грн., у т.ч.: за основним платежем: 20603,16 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями: 8986,78 грн., пеня: 7069,82 грн. (а.с.41).

З урахуванням часткової сплати відповідачем грошового зобов'язання на суму 13533,33 грн. та сплати суми пені у розмірі 7069,82 грн., сума податкового зобов'язання за податковим повідомленням-рішенням № 0000581304 від 09.09.2016 становить 16056,61 грн.

На підставі акту перевірки № 50/08-29-13-04/37167722 від 26.08.2016, податковим органом винесено податкове повідомлення-рішення № 0000591304 від 09.09.2016, яким відповідачу визначено суму штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 510 грн. (а.с.44).

Таким чином, сума податкового зобов'язання з податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються податковими агентам із доходів платника податку у вигляді заробітної плати становить 16566,61 грн.

Податковий борг ТОВ Виробничий комбінат Спецгазпром з військового збору виник на підставі наступного.

На підставі акту перевірки № 50/08-29-13-04/37167722 від 26.08.2016, податковим органом винесено податкове повідомлення-рішення форми Д № 0000601304 від 09.09.2016, яким відповідачу визначено суму грошового зобов'язання з військового збору, пені на загальну суму 3341,58 грн., у т.ч.: за основним платежем: 2064,42 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями: 909,55 грн., пеня: 367,61 грн. (а.с.61).

З урахуванням часткової сплати відповідачем грошового зобов'язання на суму 2064,42 грн., сума податкового зобов'язання за податковим повідомленням-рішенням № 0000601304 від 09.09.2016 становить 1277,16 грн.

Позивачем вживалися заходи щодо стягнення податкової заборгованості у встановленому законодавством порядку, а саме 29.10.2016 на адресу відповідача надіслана податкова вимога від 04.10.2016 № 4124-17 на суму 274534,51 грн., яка отримана уповноваженою особою відповідача 02.11.2016 (а.с.66).

У зв'язку з несплатою відповідачем податкової заборгованості у добровільному порядку ГУ ДФС у Запорізькій області звернулось із даним позовом до суду.

Дослідивши матеріали справи, проаналізувавши норми законодавства, суд вважає позовні вимоги обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню з наступних підстав.

Відповідно до п. 6.1 ст. 6 ПК України, податком є обов'язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до цього Кодексу.

Пунктом 16.1 ст. 16 ПК України передбачено, що платник податків зобов'язаний, зокрема, сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Згідно з п. 46.1 ст. 46 ПК України податкова декларація, розрахунок (далі - податкова декларація) - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов'язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.

За приписами п. 49.1, 49.2 ст. 49 ПК України, податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки контролюючому органу, в якому перебуває на обліку платник податків. Платник податків, зобов'язаний за кожний встановлений цим Кодексом звітний період, в якому виникають об'єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог цього Кодексу подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є.

Підпунктами 49.18.1, 49.18.3 п. 49.18 ст. 49 ПК України встановлено, що податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює, зокрема, календарному місяцю (у тому числі в разі сплати місячних авансових внесків) - протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця, календарному року, крім випадків, передбачених підпунктами 49.18.4 та 49.18.5 цього пункту - протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року.

За змістом п. 54.1 ст. 54 ПК України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.

Не підлягає оскарженню грошове зобов'язання, самостійно визначене платником податків (п. 56.11 ст. 56 ПК України).

За приписами п. 57.1 ст. 57 ПК України платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Судом встановлено, що самостійно визначені податкові зобов'язання з податку на прибуток у податковій декларації № 9270604571 від 01.03.2017 відповідачем у повному обсязі сплачені не були та набули статусу податкового боргу.

Контролюючий орган зобов'язаний самостійно визначити суму грошових зобов'язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, платник податків не подає в установлені строки податкову (митну) декларацію; згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов'язань з окремого податку або збору, застосування штрафних (фінансових) санкцій та пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган (пп.54.3.1, 54.3.3 п. 54.3 ст. 54 ПК України).

При цьому, згідно п.56.1 ст.56 ПК України рішення, прийняті контролюючим органом, можуть бути оскаржені в адміністративному або судовому порядку.

У разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу (п.57.3 ст.57 ПК України).

Згідно із п. 58.3 ст. 58 ПК України, податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) платнику податків, якщо його передано посадовій особі такого платника податків під розписку або надіслано листом з повідомленням про вручення. У такому самому порядку надсилаються податкові вимоги та рішення про результати розгляду скарг.

У разі коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.

Із матеріалів справи вбачається, що податкові повідомлення-рішення, прийняті за результатами проведених перевірок надсилались на адресу відповідача, однак повернуті до податкового органу не врученим. Указані рішення відповідачем ні у адміністративному, ні у судовому порядку оскаржені не були, а отже сума визначеного податкового зобов'язання є узгодженим, доказів протилежного відповідачем суду не надано.

Згідно з п. 59.1 ст. 59 ПК України, у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку , визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов'язання. (п. 59.3 ст. 59 ПК України).

Податкова вимога надсилається (вручається) також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов'язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення (п. 59.4 ст. 59 ПК України).

Із матеріалів справи вбачається, що 29.10.2016 на адресу відповідача надіслана податкова вимога від 04.10.2016 № 4124-17 на суму 274534,51 грн., яка отримана уповноваженою особою відповідача 02.11.2016.

Враховуючи положення п. 58.3 ст. 58 ПК України, податкова вимога від 04.10.2016 № 4124-17 вважається врученою відповідачу належним чином.

Відповідно до п. 59.5 ст. 59 ПК України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Суму податкового боргу відповідачем погашено не було, у зв'язку із чим податкова вимога повторно не надсилалась.

За змістом пп. 14.1.39 п. 14.1 ст. 14 ПК України, грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання (пп.14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України).

Тобто, виникнення податкового боргу є юридичним фактом, який пов'язаний із несплатою узгодженої суми податкового зобов'язання протягом установленого строку.

Згідно з пп. 20.1.34 п. 20.1 ст. 20 ПК України, контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Відповідно до п. 95.1 - 95.4 ст. 95 ПК України, контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги. Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в органі, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини. Контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку , визначеному Кабінетом Міністрів України.

На момент розгляду справи в суді сума податкового боргу у загальному розмірі 424488,86 грн., у т.ч.: з податку на додану вартість у розмірі 364975,49 грн., з податку на прибутку підприємств у розмірі 41669,60 грн., з податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються податковими агентам із доходів платника податку у вигляді заробітної плати у розмірі 16566,61 грн. та з військового збору у розмірі 1277,16 грн. відповідачем не сплачена, заборгованість перед бюджетом не погашена, доказів протилежного відповідач суду не надав. Проти позову відповідач не заперечив, доводи позивача не спростував.

Відповідно до ст. 19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Як встановлено ч. 1 ст. 9 КАС України, розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюється на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Відповідно до ч. 1 ст. 77 КАС України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення.

На підставі викладеного, суд дійшов висновку, що заявлені позивачем вимоги є доведеними, обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню у повному обсязі.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст.9, 77, 132, 143, 243-246 КАС України, суд, -

ВИРІШИВ:

Адміністративний позов Головного управління ДФС у Запорізькій області (69107, м. Запоріжжя, пр. Соборний, буд. 166, код ЄДРПОУ 39396146) до Товариства з обмеженою відповідальністю Виробничий комбінат Спецгазпром (69006, м. Запоріжжя, вул. Валерія Лобановського, буд. 30, код ЄДРПОУ 37167722) про стягнення податкового боргу,- задовольнити.

Стягнути з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих Товариство з обмеженою відповідальністю Виробничий комбінат Спецгазпром (69006, м. Запоріжжя, вул. Валерія Лобановського, буд. 30, код ЄДРПОУ 37167722), а також за рахунок готівки, що належить такому платнику податків податковий борг у загальному розмірі 424488,86 грн. (чотириста двадцять чотири тисячі чотириста вісімдесят вісім гривень 86 копійок), у тому числі:

з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів у сумі 364975,49 грн. (триста шістдесят чотири тисячі дев'ятсот сімдесят п'ять гривень 49 копійок) на користь УК м. Запоріжжі/Дніпр./14060100, код одержувача 38025423 в ГУДКС України у Запорізькій області, МФО 813015, р/р 31119029700006, код платежу 14060100;

з податку на прибуток приватних підприємств у сумі 41669,60 грн. (сорок одна тисяча шістсот шістдесят дев'ять гривень 60 копійок) на користь УК у м. Запоріжжі/Дніпр./11021000, код одержувача 38025423 в ГУДКС України у Запорізькій області, МФО 813015, код платежу 11021000 на р/р 33118318700006;

з податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються податковими агентами, і доходів платника податків у вигляді заробітної плати у сумі 16566,61 грн. (шістнадцять тисяч п'ятсот шістдесят шість гривень 61 копійка) на користь УК у м. Запоріжжі/Дніпр./11010100, код одержувача 38025423 в ГУДКС України у Запорізькій області, МФО 813015, код платежу 11010100 на р/р 33119340700006;

з військового збору у сумі 1277,16 грн. (одна тисяча двісті сімдесят сім гривень 16 копійок) на користь УК у м. Запоріжжі/Дніпр./11010100, код одержувача 38025423 в ГУДКС України у Запорізькій області, МФО 813015, код платежу 11010100 на р/р 3111906370000.

Рішення суду першої інстанції набирає законної сили у строк та порядок визначений ст.255 КАС України.

Рішення суду першої інстанції оскаржується у строк та порядок встановлений ст.ст.292, 295, 297 КАС України.

Рішення у повному обсязі складено та підписано 14.05.2018.

Суддя Ю.В. Калашник