Рішення

від 15.05.2018 по справі 814/187/18

МИКОЛАЇВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

МИКОЛАЇВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

15 травня 2018 р. № 814/187/18 м. Миколаїв

Миколаївський окружний адміністративний суд, у складі судді Устинова І.А. розглянув за правилами спрощеного позовного провадження справу

за позовом:Товариства з обмеженою відповідальністю "Виробниче підприємство " МК ЕНЕРГОБУД", АДРЕСА_1, 54018 до відповідача:Головного управління ДФС у Миколаївській області, вул. Лягіна, 6, м. Миколаїв, 54001 про:скасування податкового повідомлення - рішення від 27.09.2017р. № НОМЕР_1, №0032351403,

ВСТАНОВИВ:

Товариство з обмеженою відповідальністю "Виробниче підприємство "МК ЕНЕРГОБУД" (далі - позивач) звернулось до суду з позовом до Головного управління Дежавної фіскальної служби у Миколаївській області (далі - відповідач) про скасування податкових повідомлень-рішень від 27.09.2017р. № НОМЕР_1, №0032351403.

Позивач в обгрунтування позовних вимог зазначив, що оскаржувані податкові повідомлення-рішення прийняті відповідачем з порушенням норм чинного законодавства на підставі безпідставних та необрунтованих висновків викладених в акті перевірки, чим порушено права та охоронювані законом інтереси позивача, тому такі рішення підлягають скасуванню.

Відповідач проти позову заперечує з підстав, викладених у відзиві на позовну заяву. Відповідач зазначив, що позивачем не задекларовано в установлені законом строки валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України, тобто позивачу, і знаходяться за її межами відповідно до Наказу Міністерства фінансів України від 25.12.1995 року № 207. Крім того, позивачем порушено строки щодо отримання валютної виручки у сфері зовнішньоекономічної діяльності, розрахунки між позивачем та фірмою-нерезидентом ООО "L&T" не закрито, прострочено заборгованість за договором з зазначеною фірмою.

Суд розглядає праву за правилами спрощеного позовного провадження без виклику сторін на підставі наявних у справі доказів.

Дослідивши матеріали справи, суд дішов висновку про таке.

На підставі направлення на перевірку від 11.08.2017 року № 1703/1429-03-43, згідно наказу № 1378 від 10.08.2017 року "Про проведення документальної позапланової перевірки ТОВ "ВП "МК "ЕНЕРГОБУД" відповідачем проведена перевірка з питань дотримання вимог валютного законодавства при здійсненні розрахунків за експортним контрактом від 08.04.2016 року № 0804/1 за період з 08.04.2016 року по 10.08.2017 року. За результатами перевірки складено Акт від 18.08.2017 року № 1119/14-29-14-03/39427414.

В результаті перевірки відповідачем були виявлені з боку позивача порушення:

- статті 1 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" від 23.09.1994р. № 158/94-ВР (із змінами та доповненнями, далі - Закон № 185), в частині перевищення законодавчо встановленого терміну надходження виручки в іноземній валюті при виконанні контракту від 08.04.2016 р. № 0804/1 по нерезиденту ООО "L&T" (Грузія);

- пункту 1 ст.9 Декрету КМУ від 19.02.1993р. № 15-93 "Про систему валютного регулювання і ваоютного контролю" (із змінами та доповненнями) та статті 1 Указу Президента України від 18.06.1994р. № 319/94 "Про невідкладні заходи щодо повернення в Україну валютних коштів, що незаконно знаходяться за її межами" (із змінами та доповненнями), у частині порушення вимог щодо строків декларування валютних цінностей, доходів та майна, які перебувають за межами України станом на 01.01.2017р. у сумі 3668,50 дол.США, станом на 01.04.2017р. у сумі 36688,50дол.США, станом на 01.07.2017р. у сумі 21688,50 дол.США при виконанні контракту від 08.04.2016р. № 0804/1 з фірмою-нерезидентом ООО "L&T" (Грузія).

Між ТОВ "ВП "МК "ЕНЕРГОБУД" та ООО "L&T" (Грузія) 08.04.2016р. було укладено зовнішньоекономічний конракт № 0804/1 про експорт трансформаторів, на виконання умов якого позивачем було відвантажено товар на загальну суму 115722 дол. США, що засвідчено митними деклараціями від 19.05.16 №504070000/2016/003882 на суму 8653,00 дол. США, від 03.06.16 №504070000/2016/004280 на суму 28059,00 дол. США. від 21.06.16 №504070000/2016/004740 на суму 23309,00 дол. США, від 15.07.16 №504070000/2016/005392 на суму 27230,00 дол. США, від 16.08.16 №504070000/2016/006141 на суму 28471,00 дол. США.

Відповідно до ст. 1 Закону України № 185, з урахуванням п.1 постанови Правління НБУ від 14.09.2016р. № 386, із змінами та доповненнями. граничний термін отримання валютної виручки становив 16.09.2016р., 01.10.2016р., 19.10.2016р., 12.11.2016р., 14.12.2016р. відповідно.

Нерезидентом було перераховано оплату за отриманий товар у сумі 99033,50 дол.США. Однак, валютну виручку у сумі 18419,38 дол.США отримано з порушенням строків, визначених законом. Крім того, станом на 10.08.2017р. розрахунки між підприємствами по даному контракту не закриті, а прострочена дебіторська заборгованість із фірмою-нерезидентом ООО L&Т складає 16688,50 дол. США.

За наслідками перевірки dідповідачем оформлено Акт від 18.08.2017 року № 1119/14-29-14-03/39427414

На підставі висновків Акту перевірки контролюючим органом було прийнято податкове повідомлення - рішення від 27.09.2017 року №0032351403 про застосування

594 436,56 грн. штрафних санкцій у вигляді пені за порушення строків розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності (далі - ЗЕД).

Відповідно до ст. 1 Закону №185 виручка резидентів у іноземній валюті від експорту продукції підлягає зарахуванню на їх валютні рахунки в уповноважених банках у строки виплати заборгованостей, зазначені в контрактах, але не пізніше 180 календарних днів з дати митного оформлення (виписки вивізної вантажної митної декларації) такої продукції, що експортується, а в разі експорту робіт, транспортних послуг - з моменту підписання акта або іншого документа, що засвідчує виконання робіт, надання транспортних послуг. Перевищення зазначеного строку потребує висновку центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері економічного розвитку. Виручка резидента за експортним зовнішньоекономічним договором (контрактом) вважається перерахованою на його банківський рахунок за заявою резидента, якщо належна сума врегульована Експортно-кредитним агентством.

Національний банк України має право запроваджувати на строк до шести місяців інші строки розрахунків, ніж ті, що визначені частиною першою цієї статті.

Відповідно до Постанови №386 розрахунки за операціями з експорту та імпорту товарів, передбачені в ст.1 та ст.2 Закону №185, здійснюються у строк, що не перевищує 120 календарних днів.

Статтею 4 Закону №185 передбачено, що порушення резидентами строків повернення валютної виручки або строків поставки товару, передбачених статтями 1 і 2 цього Закону, тягне за собою стягнення пені за кожний день прострочення у розмірі 0,3 відсотка від суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару) в іноземній валюті, перерахованої у грошову одиницю України за валютним курсом Національного банку України на день виникнення заборгованості.

Закон №185 передбачає єдину підставу для звільнення резидента від відповідальності у вигляді пені за порушення строків повернення валютної виручки або поставки товару за імпортними контрактами, а саме: прийняття судом рішення про задоволення позову резидента про стягнення відповідної заборгованості за зовнішньоекономічним договором.

Станом на час розгляду справи, жодних доказів, які б підтверджували подання позовів про стягнення заборгованості з нерезидента чи прийняття судом рішення на користь позивача ні до перевірки, ні до відкриття провадження у справі № 814/187/18 надано не було.

Також, контролюючим органом встановлено порушено скаржником п. 1 ст.9 Декрету Кабінету Міністрів України від 19.02.93 №15-93 Про систему валютного регулювання і валютного контролю із змінами і доповненнями та ст.1 Указу Президента України від 18.06.94 №319/94 Про невідкладні заходи щодо повернення в Україну валютних коштів, що незаконно знаходяться за її межами із змінами і доповненнями, у частині порушення вимог щодо строків декларування валютних цінностей, доходів та майна, які перебувають за межами України:

станом на 01.01.17 у сумі 36688,50 дол. США, -

станом на 01.04.17 у сумі 36688,50 дол. США,

станом на 01.07.17 у сумі 21688,50 дол. США.

Актом перевірки встановлено , що ТОВ ВП МК ЕНЕРГОБУД не задекларовано валютні цінності, що знаходяться за межами України станом на 01.01.2 0 17 року у сумі 36688,50 дол. США, станом на 01.04.2 0 17 року у сумі 36688,50 дол. США та станом на 01.07.2 0 17 року у сумі 21688,50 дол. США.

Декларація про валютні цінності станом 01.01.2 0 17 року , 01.04.2 0 17 року , 01.07.2 0 17 року скаржником до ДПІ у Центральному районі ГУ ДФС у Миколаївській області не надавалася.

На підставі висновків акту перевірки контролюючим органом було прийнято податкове повідомлення - рішення від 27.09.17 №0032341403 про застосування 510,00 грн. штрафних санкцій за порушення у сфері ЗЕД.

Відповідно до ст.1 Указу Президента України від 18.06.94 №319/94 Про невідкладні заходи щодо повернення на Україну валютних цінностей, які незаконно знаходяться за її межами (далі - Указ №319/94) суб'єкти підприємницької діяльності, незалежно від форм власності, щоквартально повинні здійснювати декларування валютних цінностей, які знаходяться за межами України.

Декларування валютних цінностей, доходів та майна здійснюється суб'єктами підприємницької діяльності за формою Декларації про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України і знаходяться за її межами, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 25.12.95 №207 (далі - Наказ №207).

Згідно з п. З Наказу №207 обов'язкове декларування валютних цінностей, доходів та майна здійснюється суб'єктами підприємницької діяльності за наведеною формою щоквартально в терміни, встановлені для подання квартальної та річної бухгалтерської звітності.

У свою чергу, абз.2 п.5 Порядку подання фінансової звітності, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 28.02.00 №419 квартальна або річна фінансова звітність подається підприємствами контролюючому органу у строки, передбачені для подання декларації з податку на прибуток підприємств.

Згідно п.49.18 Податкового кодексу України податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки контролюючому органу, в якому перебуває на обліку платник податків.

Таким чином, суб'єкти підприємницької діяльності подають до контролюючого органу Декларацію про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України і знаходяться за її межами у строки, передбачені Податковим кодексом України для подання податкової декларації.

При цьому, п.2 ст.16 Декрету №15-93 передбачено, що за невиконання резидентами вимог щодо декларування валютних цінностей та іншого майна, приховування або перекручення звітності про валютні операції застосовується штраф у сумі, що встановлюється Національним банком України.

Відповідно до пп.2.7 п.2 Положення про валютний контроль, затвердженого Постановою Правління Національного банку України від 08.02.2 0 00 року №49 невиконання резидентами вимог щодо порядку та термінів декларування валютних цінностей та іншого майна тягне за собою таку відповідальність: порушення строків декларування - накладання штрафу у розмірі 10 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Щодо тверджень позивача про те, що відповідачем не взято до уваги, що зобов'язання зі сторони кредитора фактично було припинено шляхом підписання договору про відступлення права вимоги (грошового боргу) іншій особі, а тому ТОВ ВП МК Енергобуд не може нести відповідальності передбачену ст.4 Закону №185, суд вважає за необхідне зазначити наступне.

Відповідно до ст.2 Закону України від 16.04.91 № 959-ХІІ Про зовнішньоекономічну діяльність суб'єкти господарської діяльності України та іноземні суб'єкти господарської діяльності при здійсненні зовнішньоекономічної діяльності керуються принципом свободи зовнішньоекономічного підприємництва, що полягає у праві суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності здійснювати її в будь-яких формах, які прямо не заборонені чинними законами України, а також принципом верховенства закону, що полягає у регулюванні ЗЕД тільки законами України.

Згідно з ст.ст.512-516 Цивільного кодексу України (далі - ЦК України) кредитор у зобов'язанні може бути замінений іншою особою внаслідок передання ним своїх прав іншій особі за правочином (відступлення права вимоги). Правочин щодо заміни кредитора у зобов'язанні вчиняється у такій самій формі, що і правочин, на підставі якого виникло зобов'язання, право вимоги за яким передається новому кредиторові. До нового кредитора переходять права первісного кредитора у зобов'язанні в обсязі і на умовах, що існували на момент переходу цих прав, якщо інше не встановлено договором або законом.

Переведення боргу регулюється ст.520-524 ЦК України боржник у зобов'язанні може бути замінений іншою особою (переведення боргу) лише за згодою кредитора.

Наслідками переведення боргу є вибуття первинного боржника із зобов'язання, вступ до зобов'язання нового боржника та збереження у повному обсязі змісту зобов'язання при зміні суб'єктного його складу. При цьому переведення боргу можливе лише за згодою кредитора.

У випадку, коли згідно укладеної угоди купівлі-продажу у зовнішньоекономічній сфері, резидентом експортовано (імпортовано) продукцію на умовах відстрочки платежу (відстрочення постачання), то така операція регулюється Законом № 185.

У разі укладання договору про уступку вимоги боргу між двома резидентами України, право кредитора переходить до іншого резидента, і в послідуючому валютна виручка надійде не власнику експортованої продукції, а іншій особі, що суперечить вимогам Закону №185.

Враховуючи вищевикладене та згідно приписів частини 1 статті 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 КАС України.

Виходячи з матеріалів справи, позивачем не доведено, що оскаржувані податкові повідомлення-рішення прийняті з порушенням вимог чинного законодавства, не надано суду доказів їх необгрунтованості або доказів того, що такі рішення суперечать нормам цивільного та податкового законодавства України.

Отже, суд приходить до висновку, що позовні вимоги задоволенню не підлягають.

Керуючись ст. 2, 19, 139, 241, 244, 242 - 246 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ВИРІШИВ:

В задоволенні позову Товариства з обмеженою відповідальністю "Виробниче підприємство "МК ЕНЕРГОБУД" (АДРЕСА_1, 54018, код ЄДРПОУ 39427414) до Головного управління ДФС у Миколаївській області (вул. Лягіна, 6, м. Миколаїв, 54001, код ЄДРПОУ 39394277) відмовити.

Рішення суду першої інстанції набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи в порядку, визначеному ст. 255 КАС України. Апеляційна скарга може бути подана до Одеського апеляційного адміністративного суду через Миколаївський окружний адміністративний суд протягом тридцяти днів з дня його проголошення.

Суддя І. А. Устинов