Ухвала

від 14.06.2018 по справі 569/11072/18

РІВНЕНСЬКИЙ МІСЬКИЙ СУД РІВНЕНСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 569/11072/18

УХВАЛА

14 червня 2018 року м. Рівне

Слідчий суддя Рівненського міського суду Рівненської області ОСОБА_1 з участю слідчого ОСОБА_2 , розглянувши клопотання старшого слідчого з ОВС 2-го ВРКП СУФР ГУ ДФС у Рівненській області майора податкової міліції ОСОБА_2 , яке погоджене із прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби прокуратури Рівненської області юристом 1-го класу ОСОБА_3 про проведення обшуку,

В С Т А Н О В И В:

Старший слідчий з ОВС 2-го ВРКП СУФР ГУ ДФС у Рівненській області майор податкової міліції ОСОБА_2 , звернувся в суд із клопотанням, яке погоджене із прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби прокуратури Рівненської області юристом 1-го класу ОСОБА_3 про надання дозволу на проведення обшуку.

В обґрунтування клопотання вказано, що Слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Рівненській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні за фактом умисного ухилення від сплати податків службовими особами ТОВ «Планета-Друк» код 32354597 м.Рівне, вул.Будівельників, 6, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ТОВ«Планета-Друк» при придбанні лінії для виготовлення паперових прямокутних пакетів, занизили інші доходи за 2014р. в сумі 6235269,91грн., в результаті чого ухилились від сплати податку на прибуток в 2014р. в сумі 1122348 грн.

Так працівниками ГУ ДФС у Рівненській області проведено планову документальну виїзну перевірку ТОВ «Планета-Друк» з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків та зборів, а також дотримання вимог валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2014 по 30.09.2016. В ході проведення перевірки встановлено наявність кредиторської заборгованості по рахунку 632 «Розрахунки з іноземними постачальниками» станом на 01.01.2014 в сумі 2743 251,62 грн. (400125,00 Евро), яка неоплачена на кінець перевіряємого періоду 30.09.2016, яка не перераховувалась на курс Євро на дату балансу, і відображена по курсу на момент отримання товару.

Для встановлення фактичних обставин виникнення даної заборгованості до перевірки надано контракт №04.12.13 від 13.12.2004, згідно якого встановлено наступне: Harge Enterprises Limited (Великобританія) Продавець, продає та здійснює поставку лінії для виготовлення паперових прямокутних пакетів Тріумф 2Б для ТОВ «Планета-друк» - Покупець, в особі. Загальна вартість контракту 400 125,00 Євро. Покупець здійснює оплату протягом 90 днів з моменту отримання товару. Країна відправлення Германія. Відвантаження товару здійснює Windmoller Holscher Postfach 1660-49516 Lengerich, Германія. Даний договір діє з 13.12.2004 до 12.12.2005 та набирає законної сили з моменту підписання його сторонами і діє до повного виконання. Згідно додаткової угоди №1 від 14.06.2004 сторони домовились внести зміни до контракту, а саме оплата здійснюється протягом 3 років з моменту отримання Товару покупцем. Контракт діє з 13.12.2004 по 31.12.2007р. Згідно додаткової угоди №2 від 30.12.2007 сторони домовились внести зміни до контракту, а саме: оплата здійснюється протягом 6 років з дня отримання товару покупцем. Контракт діє з 13.12.2004. до 01.10.2010.

Згідно, інформаційно-аналітичної системи «Податковий блок» встановлено наступне: 22.04.2005 згідно ВМД № 102611 - ТОВ «Планета Друк» імпортувало лінію для виготовлення паперових одношарових пакетів з прямокутним днищем марки Triumph-2B у Harge Enterprises Limited (Джерсі) вартістю 400125,00 Євро на виконання контракту №04.12.13 від 13.12.2004. Станом на момент перевірки даний основний засіб знаходиться на балансі ТОВ «Планета Друк» та обліковується на рахунку 104 «Машини та обладнання».

До перевірки надано Договір заміни сторони у зобов`язанні №2312/09-1 від 23.12.2009, згідно якого встановлено наступне: Harge Enterprises Limited (Великобританія) - острів Джерсі) - Первісний кредитор та Jollibee corporation (Панама) - Новий кредитор, згідно ст.512 Цивільного кодексу України, Первісний кредитор передає Новому кредитору всі права та обов`язки, належні Первісному кредитору, а Новий кредитор приймає всі права та обов`язки належні Первісному кредитору, котрі виникнули у нього згідно контракту №04.12.13 від 13.12.2004 між Первісним кредитором та ТОВ «Планета Друк»/Україна/ - Боржник.

За передані права та обов`язки за Основним договором Новий кредитор сплачує первісному кредитору суму у розмірі 400 125,00 Євро. Новий кредитор зобов`язується протягом 90 банківських днів після отримання вимоги від первісного кредитора про оплату Договору перерахувати платіжним дорученням на поточний рахунок Первісного кредитора грошову суму, визначену у п. 2.1 Договору. Даний договір набирає чинності з моменту його підписання та діє до 23.12.2014, але в частині виконання зобов`язань до повного їх виконання сторонами за цим договором.

Відповідно, до перевірки надано додаткову угоду №3 від 01.10.2010 про продовження дії контракту №04.12.13 від 13.12.2004, згідно якого встановлено наступне: Jollibee corporation/Панама/ Продавець, з однієї сторони та ТОВ «Планета-Друк» - Покупець, внесли зміни до контракту №04.12.13 від 13.12.2004 шляхом викладення пунктів 2.3 та 11.1 контракту в наступній редакції: 2.3 Покупець здійснює оплату через банківську установу на розрахунковий рахунок Продавця протягом 20 років від дня отримання Товару Покупцем. Даний контракт діє з 13.12.2004 до 23.12.2024. Всі інші умови контракту залишаються без змін і сторони підтверджують по ним свої зобов`язання.

Дана угода заключна всупереч вимогам п.10.3 Контракту №04.12.13 від 13.12.2004, в якому передбачено заборону передачі прав та обов`язків третім особам по даному контракту.

Згідно Інтернет ресурсу https://www.jerseyfsc.org cайт Державних фінансових послуг острову Джерсі встановлено, що Harge Enterprises Limited (Джерсі) реєстраційний номер 83000, зареєстровано 19.04.2002 та припинено як юридичну особу 01.10.2008 (посилання ІНФОРМАЦІЯ_1 ).

Враховуючи той факт, що підприємство Harge Enterprises Limited ліквідовано 01.10.2008, а Договір заміни сторони у зобов`язанні №2312/09-1 заключено 23.12.2009 між вже ліквідованим на той момент підприємством - Harge Enterprises Limited та Jollibee corporation. Таким чином, Новий кредитор - Jollibee corporation/Панама/ не міг фактично перерахувати для Первісного кредитора - Harge Enterprises Limited суму зазначену у п.2.1 договору 400125,00 Євро.

Таким чином, при з`ясуванні всіх обставин не можливо взяти до уваги чинність договору заміни сторони у зобов`язанні №2312/09-1 від 23.12.2009, так як не відповідає чинному законодавству України.

Крім того, в ході проведення перевірки до перевірки було представлено Договір заміни сторони у зобов`язанні №2312/09-1 від 23.12.2009. Проте, після повідомлення посадових осіб про можливість визнання даного договору недійсним, так як укладений він з недіючим підприємством, до перевірки уже представлено копію ідентичного договору, проте з датою 20.09.2008. Таким чином, дана копія завірена ОСОБА_4 не відповідає тому Договору що представлена до перевірки.

Враховуючи відсутність, експортних операцій чи інший операцій, що передбачають отримання валютних коштів, ТОВ «Планета-друк» не мав та не має можливості та законних підстав провести оплату по переведеному боргу як для Jollibee corporation (Панама) так і для Harge Enterprises Limited (Джерсі), у зв`язку з забороною викладеною в Постанові НБУ від 04.12.2015 №863.

В судовому засіданні слідчий клопотання підтримав обґрунтовуючи, що законним кредитором по імпортній операції з ввезення обладнання в 2005р. залишається Harge Enterprises Limited (Великобританія, Джерсі).

Враховуючи той факт, що ТОВ «Планета-друк» та Harge Enterprises Limited (Джерсі) в контракті на поставку №04.12.13 від 13.12.2004 погодили, що виконання контракту керується законодавством України та відповідно до ст.35 Закону України від 23.06.05 р. №2709-IV «Про міжнародне приватне право», термін позовної давності по Контракту №04.12.13 від 13.12.2004 регулюється законодавством України. У додатковій угоді №2 від 30.12.2007 встановлено що, оплата здійснюється протягом 6 років з дня отримання товару покупцем. Товар отримано 22.04.2005, тому ТОВ «Планета-друк» повинно було провести оплату не пізніше 22.04.2011 (6 років). Термін позовної давності становить 3 роки та розпочинається з моменту спливу строку виконання, а саме дата отримання товару 22.04.2005 та граничний термін оплати згідно договору 22.04.20011. Таким чином, 22.04.2014 сплив термін позовної давності по Контракту №04.12.13 від 13.12.2004.

Отже, товариством на дату 22.04.2014 потрібно було списати безнадійну кредиторську заборгованість по неоплачених товарах, отриманих від Harge Enterprises Limited (Джерсі) в сумі 6235269,91грн. (400125,00Євро*15,5833грн.) та відобразити в бухгалтерському обліку Дт 717 Кт791 6235269,91грн.

Таким чином, ТОВ «Планета-друк» в порушення пп.135.5.4 п.135.5 ст.135 Податкового кодексу України занижено інші доходи за 2014р. в сумі 6235269,91грн., в результаті чого занижено податок на прибуток за 2014р. в сумі 1122348 грн.

Службові особи ТОВ «Планета-друк» заперечують встановлені порушення та вказують, що саме у 2008 році на адресу товариства Jollibee corporation надіслано оригінал «повідомлення про зміну сторони у зобов`язанні що відбулася» від 229.09.2008 №2209/08 з долученням копії договору заміни сторони у зобов`язанні від 20.09.2008, відповідно до якого, усі права та обов`язки Harge Enterprises Limited, як продавця передано компанії Jollibee corporation.

Засновниками ТОВ «Планета-друк» є ТОВ «Віркіс» (код 40888614, м. Київ, вул. Костянтинівська буд. 32-Б) та ТОВ «БМП «Планета-Буд» (код 38545872, м. Київ, вул. Кіквідзе, 28). Засновниками ТОВ «Віркіс» є ОСОБА_5 та компанія з обмеженою відповідальністю «Джоллібі Корпорейшн» Панама, вул. Східна, 54, 2-й поверх, поштовий індекс 0832-0886, якому необхідно сплатити зобов`язання згідно контракту.

Досудовим розслідуванням встановлено та підтверджено, що всі операції щодо діяльності ТОВ «Планета-Друк» по проведених господарських операціях з Harge Enterprises Limited та Jollibee corporation відбувались з погодження ОСОБА_5 .

Проведеними слідчими (розшуковими) діями (протокол допиту оперативного працівника) встановлено, що документи фінансово-господарської діяльності ТОВ «Планета-Друк» по проведених господарських операціях з Harge Enterprises Limited та Jollibee corporation, знаходяться за адресою м. Київ, вул. Костянтинівська буд. 32-Б адреса Групи компаній «Планета». Відповідно до інформаційної довідки з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно №127050605 від 11.06.2018 право приватної власності на нерухоме майно зареєстровано за ТОВ «Валтеріум» код 40888525, засновником якого є ТОВ «Віркіс».

З метою забезпечення цілісності документів та речей, які знаходяться за адресою м Київ, вул. Костянтинівська буд. 32-Б, забезпечення їх повного вилучення та огляду та подальшого використання таких доказами по кримінальному проваджені, необхідно вилучити документи фінансово-господарської діяльності ТОВ «Планета-Друк» по проведених господарських операціях з Harge Enterprises Limited та Jollibee corporation; рішення засновників (учасників) щодо діяльності вказаних товариств; чорнові записи, чорнову бухгалтерію речі, оскільки інформація яка у них знаходиться, має суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, а відомості, що містяться в даних документах, предметах, речах будуть використані при допитах, документальних перевірках, як речові докази, проведенні почеркознавчої, судово-економічної, товарознавчої та інших криміналістичних експертиз, пред`явлення документів під час проведення слідчих дій, інших слідчих, процесуальних діях.

Враховуючи вищевикладене, а також, те що у слідства є достатні підстави вважати, що документи, чорнові записи, документи та інші речі, у тому числі комп`ютерна техніка, які свідчать про незаконну фіктивну діяльність знаходяться в офісних приміщеннях за адресою м Київ, вул. Костянтинівська буд. 32-Б.

Заслухавши пояснення слідчого, дослідивши надані матеріали кримінального провадження судом встановлено, що клопотання слід задовольнити із наступних підстав.

Згідно ч. 1 ст. 234 КПК України Обшук проводиться з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукання знаряддя кримінального правопорушення або майна, яке було здобуте у результаті його вчинення, а також встановлення місцезнаходження розшукуваних осіб.

Відповідно до інформаційної довідки з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно №127050605 від 11.06.2018 право приватної власності на нерухоме майно зареєстровано за ТОВ «Валтеріум» код 40888525, засновником якого є ТОВ «Віркіс».

Згідно ч. 5 ст. 234 КПК України, Слідчий суддя відмовляє у задоволенні клопотання про обшук, якщо прокурор, слідчий не доведе наявність достатніх підстав вважати, що: 1) було вчинено кримінальне правопорушення; 2) відшукуванні речі і документи мають значення для досудового розслідування; 3) відомості, які містяться у відшукуваних речах і документах, можуть бути доказами під час судового розгляду; 4) відшукуванні речі, документи або особи знаходяться у зазначеному в клопотанні житлі чи іншому володінні особи; 5) за встановлених обставин обшук є найбільш доцільним та ефективним способом відшукання та вилучення речей і документів, які мають значення для досудового розслідування, а також встановлення місцезнаходження розшукуваних осіб, а також заходом, пропорційним втручанню в особисте і сімейне життя особи.

Відповідно до ч. 1 ст. 236 КПК України, ухвала про дозвіл на обшук житла чи іншого володіння особи може бути виконана слідчим чи прокурором. Для участі в проведенні обшуку може бути запрошений потерпілий, підозрюваний, захисник, представник та інші учасники кримінального провадження. З метою одержання допомоги з питань, що потребують спеціальних знань, слідчий, прокурор для участі в обшуку має право запросити спеціалістів. Слідчий, прокурор вживає належних заходів для забезпечення присутності під час проведення обшуку осіб, чиї права та законні інтереси можуть бути обмежені або порушені. Незалежно від стадії цієї слідчої дії слідчий, прокурор, інша службова особа, яка бере участь у проведенні обшуку, зобов`язані допустити на місце його проведення захисника чи адвоката, повноваження якого підтверджуються згідно з положеннями статті 50 цього Кодексу.

Таким чином, оцінюючи надані слідчим матеріали, суд вважає їх достатніми для надання дозволу на проведення обшуку та приходить до переконання, що слідчим доведено наявність достатніх підстав вважати, що відшукуванні речі і документи мають значення для досудового розслідування можуть знаходиться за адресою м Київ, вул.Костянтинівська буд. 32-Б та мають значення для досудового розслідування.

На підставі вищенаведеного та керуючись ст.ст. 234, 235 КПК України,

У Х В А Л И В:

Клопотання слідчого - задовольнити.

Надати дозвіл на проведення обшуку за адресою м Київ, вул.Костянтинівська буд. 32-Б (відповідно до інформаційної довідки з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно №127050605 від 11.06.2018 право приватної власності на нерухоме майно зареєстровано за ТОВ «Валтеріум» код 40888525, засновником якого є ТОВ «Віркіс»), з метою встановлення та вилучення оригіналів документів ТОВ «Планета-Друк» по проведених господарських операціях з Harge Enterprises Limited та Jollibee corporation, в тому числі Harge Enterprises Limited, Jollibee corporation з іншими контрагентами (нерезидентами) щодо придбання, транспортування, поставки на облік лінії для виготовлення паперових прямокутних пакетів Тріумф 2Б а саме:

договори (угоди, контракти) з додатками до них, податкові накладні, видаткові накладні, рахунки-фактури, акти прийому-передачі, акти виконаних робіт з додатками та специфікаціями, товарно-транспортні накладні, платіжні доручення, незаповнені документи із відтисками печаток та штампів, чорнові записи, чорнова бухгалтерія, що свідчить, про господарські операції;

банківські документи щодо проведених розрахунків, чекові книжки, платіжні картки та інші платіжні документи, а також засоби доступу до банківських рахунків, які використовувалися в злочинній схемі;

сертифікати відповідності;

повідомлення про зміну сторін, переуступку інше;

реєстраційні документи товариств нерезидентів;

документи, щодо імпорту лінії, інше по суті;

документи (на паперових та електронних носіях), предмети, печатки та штампи, які свідчать про вчинення злочину;

речі та цінності, які здобуті злочинним шляхом;

засоби електронного зв`язку, технічні засоби (у тому числі комп`ютерна техніка, USB накопичувачі, флеш карти, мобільні телефони

реєстраційні, установчі документи, накази на призначення (звільнення) службових осіб

Ухвала залишається в силі протягом одного місяця з дня її постановлення.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Рівненського міського суду ОСОБА_1