Придніпровський районний суд м.Черкаси
Справа № 711/4499/18
Провадження № 1-кп/711/299/18
У Х В А Л А
27 червня 2018 року м. Черкаси
Придніпровський районний суд м. Черкаси в складі:
головуючого: судді ОСОБА_1
при секретарі ОСОБА_2 ,
за участі прокурора ОСОБА_3 , підозрюваної ОСОБА_4 , захисника ОСОБА_5 ,
провівши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Черкаси розгляд клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ст. 49 КК України
ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки м. Черкаси, громадянки України, з вищою освітою, одруженої, яка має неповнолітню дитину, не судимої, працюючої директором ТОВ «Добрива Черкаси», мешканки АДРЕСА_1 ,
підозрюваної у скоєнні злочину, відповідальність за який передбачена ч.2 ст. 212 КК України, суд
в с т а н о в и в :
Органом досудового розслідування повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення (злочину) за наступних обставин.
Працюючи відповіднодо наказу№1-Квід 01.02.2015з 01.02.2015 іпо теперішнійчас директоромТОВ «ДобриваЧеркаси» (кодЄДРПОУ:39644795),що зареєстрованеза адресою:вул.Г.Дніпра,буд.83,кв.84,м.Черкаси,являючись службовоюособою підприємства,наділеною організаційно-розпорядчимифункціями таадміністративно-господарськимиобов`язками,будучи відповідальноюза правильністьнарахування тасвоєчасність сплатиподатків таплатежів додержавного бюджету,тобто являючисьслужбовою особою,яка згідноз чиннимзаконодавством Українизобов`язана створитинеобхідні умовидля правильноговедення бухгалтерськогообліку тазабезпечити йоговедення,в порушеннявимог п.198.3,п.198.6ст.198,п.185.1ст.185,п.187.1ст.187 Податковогокодексу Українивід 2грудня 2010року №2755-VI(зізмінами тадоповненнями),в періодз жовтня2015року поберезень 2016року (включно),маючи єдинийумисел наухилення відсплати податків,шляхом завищенняподаткового кредитуз ПДВза рахуноквідображення вбухгалтерському облікута податковійзвітності підприємствабезтоварних фінансово-господарськіоперації зфізичними особами-підприємцями,а саме:ФОП ОСОБА_6 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_1 )та ФОП ОСОБА_7 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_2 ),перебуваючи вофісному приміщенніТОВ «ДобриваЧеркаси»,яке фактичнорозташоване заадресою: АДРЕСА_2 ,умисно ухилиласявід сплатиподатку надодану вартістьв сумі1895121,25 грн., що в 2 750 разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян на вказаний період часу та є у великих розмірах, за наступних обставин:
так, ОСОБА_4 , в порушення вимог п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, п. 185.1 ст. 185, п.187.1 ст. 187 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), в жовтні-листопаді 2015 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), умисно, з метою ухилення від сплати податків до державного бюджету, достовірно знаючи, що ТОВ «Добрива Черкаси» (код ЄДРПОУ: 36037538) жодних фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_6 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_1 ) пов`язаних із поставкою мінеральних добрив не проводило, використовуючи завідомо неправдиві документи, а саме: податкові накладні: №29 від 01.10.2015, №30 від 06.10.2015, №31 від 12.10.2015, №34 від 12.10.2015, №35 від 13.10.2015, №42 від 30.10.2015, №46 від 30.10.2015, №47 від 30.10.2015, відобразила в офіційному документі - податковій декларації з податку на додану вартість за жовтень 2015 року за №9234478165 від 16.11.2015 фінансово-господарські взаємовідносини із ФОП ОСОБА_6 , вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядках 10.1 та 10.1.1 у колонці А «Обсяг придбання без ПДВ» суму 1 808966 грн., до якої безпідставно увійшла сума взаємовідносин 916989,56 грн., в колонці Б «Дозволений податковий кредит» суму 361 793 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 183 397,90 грн., в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 352 082 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 183 397,90 грн. від ФОП ОСОБА_6 , що призвело до заниження суми позитивного значення рядку 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17)» на суму 183 397,90 грн., вказавши 22622 грн., тоді як вона складала 206 019 грн. (22622 + 183 397,90) та, з урахуванням значення рядка 20 «Від`ємне значення, що включається до складу податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду» щодо від`ємного значення в розмірі 72 010 грн., занизила значення рядків 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду (рядок 18 - рядок 21)» та 25.1. «Сплачується до державного бюджету» на суму 134009 грн. (206 019 72010).
Також, ОСОБА_4 , відобразила в додатку №5 до податкової декларації ТОВ «Добрива Черкаси» з податку на додану вартість за жовтень 2015 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» №9234478095 від 16.11.2015 в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 8, код 3008823578, який належить ФОП ОСОБА_6 , зазначивши обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 916989,56 грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 183 397,90 грн. В результаті вищевказаних дій ОСОБА_4 завищила податковий кредит з ПДВ ТОВ «Добрива Черкаси» за жовтень 2015 року на суму 183 397,90 грн.
В подальшому ОСОБА_4 , маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, на підставі договору №200520151 від 20.05.2015 про визнання електронних документів, укладеного між ДПІ у місті Черкасах ГУ ДФС у Черкаській області, в особі ОСОБА_8 та ТОВ «Добрива Черкаси», в особі директора ОСОБА_4 , подала податкову декларацію ТОВ «Добрива Черкаси» з податку на додану вартість за жовтень 2015 року у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до ДПІ у місті Черкасах за №9234478165 від 16.11.2015 та 5-й додаток «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до неї за №9234478095 від 16.11.2015.
Крім того, ОСОБА_4 , в порушення вимог п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, п. 185.1 ст. 185, п.187.1 ст. 187 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), в листопаді-грудні 2015 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), продовжуючи реалізацію єдиного умислу, спрямованого на ухилення від сплати податків до державного бюджету у великих розмірах, достовірно знаючи, що ТОВ «Добрива Черкаси» (код ЄДРПОУ: 36037538) жодних фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_6 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_1 ) та ФОП ОСОБА_7 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_2 ) пов`язаних із поставкою мінеральних добрив не проводило, використовуючи завідомо неправдиві документи, а саме: податкові накладні: №48 від 06.11.2015, №49 від 10.11.2015, №52 від 18.11.2015, №53 від 19.11.2015, №54 від 20.11.2015, №55 від 23.11.2015 - видані від імені ФОП ОСОБА_6 та податкову накладну №1 від 23.11.2015 - видану від імені ОСОБА_7 , відобразила в офіційному документі - податковій декларації з податку на додану вартість за листопад 2015 року за №9255958755 від 17.12.2015 фінансово-господарські взаємовідносини із ФОП ОСОБА_6 та ФОП ОСОБА_7 , вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядках 10.1 та 10.1.1 у колонці А «Обсяг придбання без ПДВ» суму 5009657 грн., до якої безпідставно увійшла сума 1937868,4 грн., в колонці Б «Дозволений податковий кредит» суму 1001 931 грн., якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 387573,4 грн., в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 952 564 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 387573,4 грн. від ФОП ОСОБА_6 та ФОП ОСОБА_7 , що призвело до заниження суми позитивного значення рядку 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17)» на суму 387573,4 грн. грн., вказавши 28 919 грн., тоді як вона складала 416 492,4 грн. (28919 + 387573,4) та, безпідставно зазначивши у декларації суму від`ємного значення у розмірі 49388 грн., яке фактично використано у попередньому звітному (податковому) періоді, а тому занизивши значення рядків 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду (рядок 18 - рядок 21)» та 25.1. «Сплачується до державного бюджету» на суму 416492,4 грн. (28919 + 387573,4).
Також, ОСОБА_4 , відобразила в додатку №5 до податкової декларації ТОВ «Добрива Черкаси» з податку на додану вартість за листопад 2015 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» №9255958651 від 17.12.2015 в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 9, код 3008823578, який належить ФОП ОСОБА_6 , зазначивши обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 1726292,50 грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 345258,5 грн., а також у рядку 11, код 2167821751, який належить ФОП ОСОБА_7 , зазначивши обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 211 576 грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 42 315 грн.
В подальшому ОСОБА_4 , маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, на підставі договору №200520151 від 20.05.2015 про визнання електронних документів, укладеного між ДПІ у місті Черкасах ГУ ДФС у Черкаській області, в особі ОСОБА_8 та ТОВ «Добрива Черкаси», в особі директора ОСОБА_4 , подала податкову декларацію ТОВ «Добрива Черкаси» з податку на додану вартість за листопад 2015 року у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до ДПІ у місті Черкасах за №9255958755 від 17.12.2015 та 5-й додаток «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до неї за №9255958651 від 17.12.2015.
Крім того, ОСОБА_4 , в порушення вимог п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, п. 185.1 ст. 185, п.187.1 ст. 187 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), в листопаді - грудні 2015 року та січні 2016 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), продовжуючи реалізацію єдиного умислу, спрямованого на ухилення від сплати податків до державного бюджету у великих розмірах, достовірно знаючи, що ТОВ «Добрива Черкаси» (код ЄДРПОУ: 36037538) жодних фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_6 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_1 ) пов`язаних із поставкою мінеральних добрив не проводило, використовуючи завідомо неправдиві документи, а саме: податкові накладні: №50 від 16.11.2015, №51 від 17.11.2015, відобразила в офіційному документі - податковій декларації з податку на додану вартість за грудень 2015 року за №9273607942 від 19.01.2016 фінансово-господарські взаємовідносини із ФОП ОСОБА_6 , вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядках 10.1 та 10.1.1 у колонці А «Обсяг придбання без ПДВ» суму 3223118 грн. яку завищено на 228 910 грн., в колонці Б «Дозволений податковий кредит» суму 644 624 грн., який завищено на 45782 грн., в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 528 309 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 45 782 грн. від ФОП ОСОБА_6 , що призвело до заниження суми позитивного значення рядку 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17)» на суму 45 782 грн., вказавши 119 776 грн., тоді як вона складала 165 558 грн. (45 782+119 776) та, безпідставно зазначивши у декларації суму від`ємного значення у розмірі 20 469 грн., яке фактично використано у попередніх звітних (податкових) періодах, відповідно занижено значення рядків 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду (рядок 18 - рядок 21)» та 25.1. «Сплачується до державного бюджету» на суму 66 251 грн. (165558 - 99 307).
Також, ОСОБА_4 , відобразила в додатку №5 до податкової декларації ТОВ «Добрива Черкаси» з податку на додану вартість за грудень 2015 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» №9273607930 від 19.01.2016 в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 7, код 3008823578, який належить ФОП ОСОБА_6 , зазначивши обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 228 910 грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 45 782 грн. В результаті вищевказаних дій ОСОБА_4 завищила податковий кредит з ПДВ ТОВ «Добрива Черкаси» за грудень 2015 року на суму 45 782 грн.
В подальшому ОСОБА_4 , маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, на підставі договору №200520151 від 20.05.2015 про визнання електронних документів, укладеного між ДПІ у місті Черкасах ГУ ДФС у Черкаській області, в особі ОСОБА_8 та ТОВ «Добрива Черкаси», в особі директора ОСОБА_4 , подала податкову декларацію ТОВ «Добрива Черкаси» з податку на додану вартість за грудень 2015 року у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до ДПІ у місті Черкасах за №9273607942 від 19.01.2016 та 5-й додаток «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до неї за №9273607930 від 19.01.2016.
Крім того, ОСОБА_4 , в порушення вимог п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, п. 185.1 ст. 185, п.187.1 ст. 187 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), в грудні 2015 року - лютому 2016 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), продовжуючи реалізацію єдиного умислу, спрямованого на ухилення від сплати податків до державного бюджету у великих розмірах, достовірно знаючи, що ТОВ «Добрива Черкаси» (код ЄДРПОУ: 36037538) жодних фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_7 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_2 ) пов`язаних із поставкою мінеральних добрив не проводило, використовуючи завідомо неправдиві документи, а саме: податкові накладні: №2 від 03.12.2015, №3 від 14.12.2015, №4 від 17.12.2015, №5 від 31.12.2015, відобразила в офіційному документі - податковій декларації з податку на додану вартість за січень 2016 року за №9021372191 від 21.02.2016 фінансово-господарські взаємовідносини із ФОП ОСОБА_7 , вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 10.1 у колонці А «Обсяг придбання без ПДВ» суму 2339048 грн., яку завищено 607472,67 грн., в колонці Б «Дозволений податковий кредит» суму 467 810 грн., яку завищено на 121494,53 грн., в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 444 663 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 121494,53 грн. від ФОП ОСОБА_7 , що призвело до заниження суми позитивного значення рядків 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17)» та 18.1 «Сплачується до державного бюджету» на суму 35568,53 грн., вказавши 0 грн., та, з урахуванням завищеного значення податкового кредиту з ПДВ, безпідставно сформували суму від`ємного значення в рядків 19 «Від`ємне значення, різниці між сумою ПЗ та сумою ПК поточного звітного (податкового) періоду», 20 «Сума від`ємного значення, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 2001.3 ст. 2001 розділу V Кодексу на момент подання податкової декларації» та 20.1 «Зараховується у зменшення суми податкового боргу з податку на додану вартість» в розмірі 85926 грн., відповідно занизивши значення рядка (121494,53 35568,53).
Також, ОСОБА_4 , відобразила в додатку №5 до податкової декларації ТОВ «Добрива Черкаси» з податку на додану вартість за січень 2016 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» №9021372197 від 21.02.2016 в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 8, код 2167821751, який належить ФОП ОСОБА_7 , зазначивши обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 607472,67 грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 121494,53 грн. В результаті вищевказаних дій ОСОБА_4 завищила податковий кредит з ПДВ ТОВ «Добрива Черкаси» за січень 2016 року на суму 121494,53 грн.
Отже, з урахуванням викладеного, директором ТОВ «Добрива Черкаси» ОСОБА_4 допущено ухилення від сплати ПДВ за січень 2016 року на суму 35568,53 грн.
В подальшому ОСОБА_4 , маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, на підставі договору №200520151 від 20.05.2015 про визнання електронних документів, укладеного між ДПІ у місті Черкасах ГУ ДФС у Черкаській області, в особі ОСОБА_8 та ТОВ «Добрива Черкаси», в особі директора ОСОБА_4 , подала податкову декларацію ТОВ «Добрива Черкаси» з податку на додану вартість за січень 2016 року у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до ДПІ у місті Черкасах за №9021372191 від 21.02.2016 та 5-й додаток «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до неї за №9021372197 від 21.02.2016.
Крім того, ОСОБА_4 , в порушення вимог п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, п. 185.1 ст. 185, п.187.1 ст. 187 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), в лютому-березні 2016 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), продовжуючи реалізацію єдиного умислу, спрямованого на ухилення від сплати податків до державного бюджету у великих розмірах, достовірно знаючи, що ТОВ «Добрива Черкаси» (код ЄДРПОУ: 36037538) жодних фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_7 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_2 ) пов`язаних із поставкою мінеральних добрив не проводило, використовуючи завідомо неправдиві документи, а саме: податкові накладні: №3 від 17.02.2016, №4 від 19.02.2016, №5 від 22.02.2016, №7 від 26.02.2016, №8 від 26.02.2016, №9 від 29.02.2016, №10 від 29.02.2016, відобразила в офіційному документі податковій декларації з податку на додану вартість за лютий 2016 року за №9039776358 від 21.03.2016 фінансово-господарські взаємовідносини із ФОП ОСОБА_7 , вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 10.1 у колонці А «Обсяг придбання без ПДВ» суму 5229 420 грн., яку завищено 1705583,5 грн., в колонці «Дозволений податковий кредит» суму 1045 884 грн., яку завищено на 341116,7 грн., в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 1070 363грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 341116,7 грн. від ФОП ОСОБА_7 , а також безпідставно сформоване у попередньому звітному (податковому) періоді від`ємне значення в розмірі 24479 грн., яке зазначено в рядках 16 та 16.1 декларації, що призвело до заниження суми позитивного значення рядків 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17)» та 18.1 «Сплачується до державного бюджету» на суму 365595,7 грн. (1361700 996104,3).
Також, ОСОБА_4 , відобразила в додатку №5 до податкової декларації ТОВ «Добрива Черкаси» з податку на додану вартість за лютий 2016 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» №9039777306 від 21.03.2016 в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 8, код 2167821751, який належить ФОП ОСОБА_7 , зазначивши обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 1705583,50 грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 341116,70 грн. В результаті вищевказаних дій ОСОБА_4 завищила податковий кредит з ПДВ ТОВ «Добрива Черкаси» за лютий 2016 року на суму 341116,70 грн.
В подальшому ОСОБА_4 , маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, на підставі договору №200520151 від 20.05.2015 про визнання електронних документів, укладеного між ДПІ у місті Черкасах ГУ ДФС у Черкаській області, в особі ОСОБА_8 та ТОВ «Добрива Черкаси», в особі директора ОСОБА_4 , подала податкову декларацію ТОВ «Добрива Черкаси» з податку на додану вартість за лютий 2016 року у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до ДПІ у місті Черкасах за №9039776358 від 21.03.2016 та 5-й додаток «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до неї за №9039777306 від 21.03.2016.
Крім того, ОСОБА_4 , в порушення вимог п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, п. 185.1 ст. 185, п.187.1 ст. 187 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), в лютому-березні 2016 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), продовжуючи реалізацію єдиного умислу, спрямованого на ухилення від сплати податків до державного бюджету у великих розмірах, достовірно знаючи, що ТОВ «Добрива Черкаси» (код ЄДРПОУ: 36037538) жодних фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_7 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_2 ) пов`язаних із поставкою мінеральних добрив не проводило, відобразила в офіційному документі «Уточнюючому розрахунку податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок за березень 2016 року (період коригування - лютий 2016 року)» за №9040507393 від 22.03.2016 фінансово-господарські взаємовідносини із ФОП ОСОБА_7 , вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 10.1 у колонці «Уточнений показник» - «колонка А» суму 5229420 грн., яку завищила на 1705583,5 грн., та «колонку Б» суму 1045 884 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 341116,70 грн. від ФОП ОСОБА_7 та з урахуванням безпідставно сформованого значення рядка 16, «від`ємне значення, що включається до складу податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду» 24479 грн., занизила позитивне значення рядку 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного (податкового) періоду (рядок 9- рядок 17)» на суму 365595,7 грн. та відповідно занизивши значення рядка 18.1 «Сплачується до державного бюджету на суму 365595,7 грн. (1361700 996104,3).
В подальшому ОСОБА_4 , маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, на підставі договору №200520151 від 20.05.2015 про визнання електронних документів, укладеного між ДПІ у місті Черкасах ГУ ДФС у Черкаській області, в особі ОСОБА_8 та ТОВ «Добрива Черкаси», в особі директора ОСОБА_4 , подала «уточнюючий розрахунок податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок за березень 2016 року (період коригування - лютий 2016 року)» у електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до ДПІ у місті Черкасах за №9040507393 від 22.03.2016.
Внаслідок вказаних дій директора ТОВ «Добрива Черкаси» ОСОБА_4 щодо складання податкової звітності з ПДВ, додатків та коригувань до неї занижено ПДВ, який підлягав сплаті до державного бюджету за результатами діяльності вказаного суб`єкта господарювання за лютий 2016 року, в розмірі 365595,7 грн.
Крім того, ОСОБА_4 , в порушення вимог п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, п. 185.1 ст. 185, п.187.1 ст. 187 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), в лютому-квітні 2016 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), продовжуючи реалізацію єдиного умислу, спрямованого на ухилення від сплати податків до державного бюджету у великих розмірах, достовірно знаючи, що ТОВ «Добрива Черкаси» (код ЄДРПОУ: 36037538) жодних фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_7 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_2 ) пов`язаних із поставкою мінеральних добрив не проводило, використовуючи завідомо неправдиві документи, а саме: податкові накладні: №1 від 02.02.2016, №2 від 03.02.2016, №6 від 23.02.2016, №11 від 04.03.2016, №15 від 11.03.2016, №16 від 11.03.2016, №17 від 11.03.2016, №18 від 12.03.2016, №19 від 14.03.2016, №20 від 14.03.2016, №21 від 21.03.2016, №21 від 14.03.2016, №22 від 25.03.2016, №23 від 25.03.2016, №24 від 25.03.2016, №26 від 23.03.2016, №28 від 25.03.2016, №29 від 25.03.2016, №30 від 28.03.2016, №31 від 28.03.2016, №32 від 28.03.2016, відобразила їх в офіційних документах податковій звітності з податку на додану вартість товариства за березень 2016 року, додатках та уточнюючих розрахунках до неї.
Так, ОСОБА_4 , відобразила в додатку №5 до податкової декларації ТОВ «Добрива Черкаси» з податку на додану вартість за березень 2016 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» №9061216870 від 20.04.2016 в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 16, код 2167821751, який належить ФОП ОСОБА_7 , зазначивши обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 515 944 грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 103188,80 грн. та в рядку 17, код 2167821751, який належить ФОП ОСОБА_7 , зазначивши обсяг постачання (без ПДВ) в розмірі 3939775,75 грн. та незаконно сформовану суму ПДВ в розмірі 787955,15 грн. В результаті вищевказаних дій ОСОБА_4 завищила податковий кредит з ПДВ ТОВ «Добрива Черкаси» за березень 2016 року на суму 891143,95 грн.
Після чого, ОСОБА_4 за №9061216868 від 20.04.2016 склала та подала «Розрахунок коригування сум ПДВ (Д1)», у якому в таблиці 2 «Коригування податкового кредиту згідно ст. 192 Розділу V Кодексу» зазначила в рядку 4, код 2167821751, який належить ФОП ОСОБА_7 та вказала про зменшення обсягу постачання (без ПДВ) за лютий 2016 року в розмірі 39 905,50 грн. та зменшення незаконно сформованої суми ПДВ в розмірі 7 980,50 грн. та в рядку 5, код 2167821751, який належить ФОП ОСОБА_7 , зазначивши зменшення обсягу постачання (без ПДВ) за грудень 2015 року в розмірі 29 794,17 грн. та зменшення незаконно сформованої суми ПДВ в розмірі 5 958,83 грн. В результаті вищевказаних дій ОСОБА_4 зменшила податковий кредит з ПДВ ТОВ «Добрива Черкаси» по взаємовідносинам із ФОП ОСОБА_7 за грудень 2015 року на суму 5 958,83 грн. та лютий 2016 року на суму 7 980,50 грн., а всього на суму 13939,33 грн.
З урахуванням відомостей вказаних у №5 до податкової декларації ТОВ «Добрива Черкаси» з податку на додану вартість за березень 2016 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» №9061216870 від 20.04.2016 та «Розрахунку коригування сум ПДВ (Д1)» №9061216868 від 20.04.2016, ОСОБА_4 , в порушення вимог п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, п. 185.1 ст. 185, п.187.1 ст. 187 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями), в лютому-квітні 2016 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), продовжуючи реалізацію єдиного умислу, спрямованого на ухилення від сплати податків до державного бюджету у великих розмірах, достовірно знаючи, що ТОВ «Добрива Черкаси» (код ЄДРПОУ: 36037538) жодних фінансово-господарських операцій з ФОП ОСОБА_7 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_2 ) пов`язаних із поставкою мінеральних добрив не проводило, відобразила в офіційному документі податковій декларації з податку на додану вартість за березень 2016 року за №9061216873 від 20.04.2016 фінансово-господарські взаємовідносини із ФОП ОСОБА_7 , вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 10.1 у колонці А «Обсяг придбання без ПДВ» суму 12056 135 грн., яку завищено 4455719,75 грн., в колонці «Дозволений податковий кредит» суму 2411 227 грн., яку завищено на 891143,95 грн., а також у рядку 12 вказала скоригований показник податкового кредиту в сумі 36106 грн., в тому числі щодо коригування в бік зменшення податкового кредиту з ПДВ сформованого за рахунок ФОП ОСОБА_7 на суму 13939,33 грн., в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 2375 124 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту від ФОП ОСОБА_7 в розмірі 877204,62 грн. (891143,95 13939,33), що призвело до заниження суми позитивного значення рядків 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17)» та 18.1 «Сплачується до державного бюджету» на суму 877204,62 грн.
В подальшому ОСОБА_4 , маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, на підставі договору №200520151 від 20.05.2015 про визнання електронних документів, укладеного між ДПІ у місті Черкасах ГУ ДФС у Черкаській області, в особі ОСОБА_8 та ТОВ «Добрива Черкаси», в особі директора ОСОБА_4 , подала 5-й додаток «Розшифровка податкових зобов`язань і податкового кредиту в розрізі контрагентів» до неї за №9061216870 від 20.04.2016, додаток Д1«Розрахунок коригувань сум податку на додану вартість» до неї за №9061216868 від 20.04.2016 та податкову декларацію ТОВ «Добрива Черкаси» з податку на додану вартість за березень 2016 року в електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку до ДПІ у місті Черкасах за №9061216873 від 20.04.2016.
Таким чином, директор ТОВ «Добрива Черкаси» ОСОБА_4 за період з жовтня 2015 року по квітень 2016 року умисно ухилилася від сплати до державного бюджету податку на додану вартість в сумі 1895 121,25 грн., що в 2 750 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян на вказаний період часу та є у великих розмірах.
На підставі зібраних доказів сторона обвинувачення вважає, що своїми умисними діями ОСОБА_4 скоїла кримінальне правопорушення, передбачене ч. 2 ст. 212 КК України, як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах.
В клопотанні прокурора йдеться про звільнення підозрюваної ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строків давності, на що 29 травня 2018 року підозрювана ОСОБА_4 надала письмову згоду.
Суд виходить з наступного.
При розгляді вказаного клопотання судом ОСОБА_4 погодилась із кваліфікацією її дій та з тим, що вона вчинила злочин, передбачений ч.2 ст. 212 КК України, а також надала згоду на звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ст. 49 КК України у зв`язку із закінченням строків давності.
Відповідно до ст. 12 КК України, кримінальне правопорушення (злочин), передбачене ч. 2 ст. 212 КК України, є злочином невеликої тяжкості.
Санкцією ч. 2 ст. 212 КК України передбачено можливість призначення покарання у вигляді штрафу від двох тисяч до трьох тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років.
Статтею 49 КК України визначено, що особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину і до дня набрання вироком законної сили минули такі строки:
1) два роки у разі вчинення злочину невеликої тяжкості, за який передбачене покарання менш суворе, ніж обмеження волі.
Потерпілим у кримінальному провадженні нікого не визнано.
Встановлено, що з часу вчинення ОСОБА_4 кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, минуло більше 2 років, а тому за таких обставин кримінальне провадження необхідно закрити, а підозрювану звільнити від кримінальної відповідальності на підставі ст. 49 КК України у зв`язку із закінченням строків давності.
На підставі ст. 49 КК України, керуючись ст.ст. 284, 286, 288, 372 КПК України, суд
у х в а л и в :
Звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за ч.2 ст. 212 КК України на підставі ст. 49 КК України у зв`язку із закінченням строків давності. Кримінальне провадження закрити.
Ухвала може бути оскаржена до апеляційного суду Черкаської області на протязі 7 днів з дня оголошення.
Повний текст ухвали виготовлено і проголошено о 08 годині 02 липня 2018 року.
Суддя: ОСОБА_1
Суд | Придніпровський районний суд м.Черкас |
Дата ухвалення рішення | 02.07.2018 |
Оприлюднено | 22.02.2023 |
Номер документу | 75039559 |
Судочинство | Кримінальне |
Кримінальне
Придніпровський районний суд м.Черкас
Угорчук В. В.
Всі матеріали на цьому сайті розміщені на умовах ліцензії Creative Commons Із Зазначенням Авторства 4.0 Міжнародна, якщо інше не зазначено на відповідній сторінці
© 2016‒2023Опендатабот
🇺🇦 Зроблено в Україні