Постанова

від 23.11.2017 по справі 760/15615/17

АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД МІСТА КИЄВА

Апеляційний суд міста Києва

П О С Т А Н О В А

І м е н е м У к р а ї н и

23 листопада 2017 року м. Київ

Суддя судової палати з розгляду кримінальних справ Апеляційного суду міста Києва Тютюн Т.М. за участю представника органу доходів і зборів БорматовоїО.М., розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Києві справу про порушення митних правил за апеляційною скаргою представника органу доходів і зборів на постанову судді Солом'янського районного суду м. Києва від 8 вересня 2017 року щодо

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1, на дату переміщення товарів через митний кордон України директора Товариства з обмеженою відповідальністю "Бізнес-Група" (м. Київ, вул. Воровського, 35, оф. 5, код ЄДРПОУ 38405809), що зареєстрований за адресою: АДРЕСА_1, реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1,

у с т а н о в и в :

Постановою судді Солом'янського районного суду м. Києва від 08.09.2017 року провадження в справі про порушення митних правил, передбачене ч.1 ст.483 МК України, щодо ОСОБА_4 закрито у зв'язку з відсутністю події і складу адміністративного правопорушення.

Як вбачається з постанови судді, відносно ОСОБА_4 складено протокол про порушення митних правил, вчинене за наступних обставин.

21.02.2013 на митну територію України з Німеччини через п/п "Ягодин-Дорогуск" м/п "Ягодин" Ягодинської митниці у вантажному автомобілі НОМЕР_2 / НОМЕР_3 на адресу ТОВ "Бізнес-Група" (код ЄДРПОУ 38405809, м. Київ, вул. Воровського, 35, оф. 5) ввезено товари "блоки розподілення живлення, плати керування, кабелі, шафи розподільчі з кабелями та ін." загальною вагою брутто 9 414, 25 кг, кількість місць - 165.

Підставою для переміщення вказаних товарів через митний кордон України були попередня митна декларація одержувача ТОВ "Бізнес-Група" від 19.02.2013 № 100000000/2013/910450, а також товаросупровідні документи СMR від 19.02.2013 № 210965, книжка МДП від 19.02.2013 № DX.71951157, інвойс від 18.02.2013 № 212016 із зазначенням вартості товарів - 56 112, 57 доларів США.

Після прибуття у зону діяльності Київської регіональної митниці зазначені товари були заявлені декларантом ТОВ "Бізнес-Група" для вільного обігу на митній території

Справа № 33/796/2868/2017 Постанова винесена суддею Коробенком С.В.

Категорія: ст.483 МК України

України на митному посту "Столичний" за МД від 25.02.2013 № 100270000/2013/194840. Разом з митною декларацією до митниці були надані наступні документи: контракт від 27.12.2012 № A-27-12, укладений між компанією "Feera Trading S.A." (50th Street, Global Plaza Tower, 19th Floor, Suite H, Panama City, Республіка Панама) і ТОВ "Бізнес-Група", СMR від 19.02.2013 № 210965, книжка МДП від 19.02.2013 № DX.71951157, інвойс від 18.02.2013 № 212016 та інші необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в графі 44 вказаної митної декларації.

Відповідно до інвойсу від 18.02.2013 № 212016 компанії "Feera Trading S.A." до ТОВ "Бізнес-Група" загальна вартість переміщеного через митний кордон України товару "блоки розподілення живлення, плати керування, кабелі, шафи розподільчі з кабелями та ін." складає 56 112, 57 доларів США.

З метою перевірки законності поставок товарів на адресу ТОВ "Бізнес-Група" митницею в установленому порядку підготовлено та направлено запити до іноземних митних органів.

Відповідно до листа митних органів Німеччини від 05.07.2016 № Z4663-2016.UA-800066-DVIII.A.22 (надіслано листом Департаменту боротьби з митними правопорушеннями ДФС від 08.08.2016 № 26792/7/99-99-20-03-17) книжка МДП № DX.71951157 була оформлена на підставі експортних декларацій №№ 13NL00085211F2E6B7, 13NL00020511F23CD7, 13NL00020511F23D52, 13NL039A922A34F942, 13NL03F934297D45F0, 13NL040A632536C6C3, 13NL03F7312786C760.

07.10.2016 було направлено запит до митних органів Королівства Нідерланди (вих. № 17395/5/99-99-20-03-16) з метою перевірки законності ввезення на митну територію України товарів, які переміщувалися на підставі вказаних експортних декларацій, та одержувачем яких виступало ТОВ "Бізнес-Група".

21.04.2017 до Київської міської митниці ДФС надійшли відповіді від митних органів Королівства Нідерланди (лист Департаменту організації протидії митним правопорушенням ДФС від 19.04.2017 № 9834/7/99-99-20-02-01-17) на запит про надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки законності ввезення вищезазначених товарів.

Митні органи Королівства Нідерланди надали копії таких документів:

- експортна декларація від 12.02.2013 № MRN 13NL00085211F2E6B7, інвойс від 12.02.2013 № 71346259, пакувальний лист від 12.02.2013, СMR від 12.02.2013 № 0656351, витяг з торговельної бази даних, транспортна накладна № APC 8 193, форма "контроль відправлень", дані підготовки відправлення, накладна підготовки, перелік дій щодо завантаження товарів та підготовки документів;

- експортна декларація від 08.02.2013 № MRN 13NL039A922A34F942, інвойс від 08.02.2013 № 71333829-7227146, транспортна накладна, СMR від 08.02.2013 № 8867677, витяг з митної бази даних, розрахунок даних;

- експортна декларація від 12.02.2013 № MRN 13NL03F934297D45F0, інвойс від 12.02.2013 № 71341640-7231005, транспортна накладна, СMR від 12.02.2013 № 8872527, витяг з митної бази даних, розрахунок даних;

- експортна декларація від 12.02.2013 № MRN 13NL03F7312786C760, інвойси від 12.02.2013 №№ 71341601-7231005, 71341718-7231005, 71345582-7231541, транспортні накладні, СMR від 12.02.2013 № 8872490, витяг з митної бази даних, розрахунок даних;

- угода про збут від 05.10.2012 з додатками, витяги з бази даних про оплату товарів.

07.06.2017 до Київської міської митниці ДФС надійшла відповідь від митних органів Королівства Нідерланди (лист Департаменту організації протидії митним правопорушенням ДФС від 31.05.2017 № 13975/7/99-99-20-02-01-17) на запит про надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки законності ввезення вищезазначених товарів.

Митні органи Королівства Нідерланди надали копії таких документів: експортна декларація від 13.02.2013 № MRN 13NL040A632536C6C3, інвойс від 13.02.2013 № 22601927, відбірні листи від 12.02.2013, сертифікат походження від 14.02.2013 № S AE00123218, підтвердження вивезення № NLEC03 ECS, витяг з торговельної бази даних, звіт щодо переміщення вантажу від 28.02.2017, угода про збут від 07.06.2013 з додатками.

Згідно з експортною декларацією від 12.02.2013 № MRN 13NL00085211F2E6B7 товари відправлені компанією "Schneider Electric IT LOG. EU. LTD" (P/A ND Logistics BV, Markermeer 1 5347 JM, NL) на адресу одержувача "JS MTI P/A Elneco GMBH" (Am Fahrkanal 3, Halle 1, Tor 5, 20456 Freihafen, DE).

Згідно з експортними деклараціями від 08.02.2013 № MRN 13NL039A922A34F942, від 12.02.2013 № MRN 13NL03F7312786C760 товари відправлені компанією "SEIT Logistics Europe Ltd." (Gerstdijk 19, 5704RG, Helmond, NL) на адресу одержувача "Private Company INTOR" (M. Grushevskogo Str. 28/2, 1021 Kiev, UA).

Згідно з експортною декларацією від 12.02.2013 № MRN 13NL03F934297D45F0 товари відправлені компанією "SEIT Logistics Europe Ltd." (Gerstdijk 19, 5704RG, Helmond, NL) на адресу одержувача LLC "Proton-D" (Lepse 9, 03067 Kiev, UA).

Згідно з експортною декларацією від 13.02.2013 № MRN 13NL040A632536C6C3 товари відправлені компанією "Sensormatic European Distribution" (Melbourn Road 1, 6007 Bishopstown, Ireland, IE).

У графі 17 вказаних експортних декларацій зазначено код країни призначення UA, тобто товари мали бути доставлені до України.

Експортні декларації №№ MRN 13NL00085211F2E6B7, MRN 13NL039A922A34F942, MRN 13NL03F7312786C760, MRN 13NL03F934297D45F0, MRN 13NL040A632536C6C3 оформлені на підставі інвойсів від 12.02.2013 № 71346259 (21 500 доларів США), від 08.02.2013 № 71333829-7227146 (312 доларів США), від 12.02.2013 №№ 71341601-7231005 (55 889 доларів США), 71341718-7231005 (4 343 долари США), 71345582-7231541 (4 775 доларів США), від 12.02.2013 № 71341640-7231005 (41 151 долар США), від 13.02.2013 № 22601927 (22 527, 33 доларів США).

Згідно з інвойсами від 12.02.2013 № 71346259, від 08.02.2013 № 71333829-7227146, від 12.02.2013 №№ 71341601-7231005, 71341718-7231005, 71345582-7231541, від 12.02.2013 № 71341640-7231005, від 13.02.2013 № 22601927 загальна вартість товарів становить 150 497, 33 доларів США.

Під час співставлення відомостей, зазначених в інвойсах від 12.02.2013 № 71346259, від 08.02.2013 № 71333829-7227146, від 12.02.2013 №№ 71341601-7231005, 71341718-7231005, 71345582-7231541, від 12.02.2013 № 71341640-7231005, від 13.02.2013 № 22601927, з даними, які вказані в матеріалах митного оформлення за МД № 100270000/2013/194840, митним органом встановлено, що опис, артикули, кількість товарів, зазначені в інвойсах (одержаних від митних органів Королівства Нідерланди), відповідають цим даним частини товарів (позиції 1-45) інвойсу від 18.02.2013 № 212016.

Загальна вартість товарів (позиції 1-45) відповідно до інвойсу від 18.02.2013 № 212016 становить 6 688, 39 доларів США.

Таким чином загальна вартість товарів (№№ 4-24 відповідно до МД № 100270000/2013/194840; позиції 1-45 згідно з інвойсом від 18.02.2013 № 212016) становить 6 688, 39 доларів США, а згідно з відповідями митних органів Королівства Нідерланди загальна вартість вказаної частини товарів становить 150 497, 33 доларів США.

Таким чином, за висновком органу доходів і зборів, частину товарів із загальної кількості переміщеного через митний кордон України на підставі книжки МДП № DХ.71951157, інвойсу від 18.02.2013 № 212016, митне оформлення якої здійснено за митною декларацією № 100270000/2013/194840, а саме: товари №№ 4-24 загальною вартістю 150 497, 33 доларів США, що згідно з курсом НБУ станом на дату переміщення товарів через митний кордон України (21.02.2013) становило 1 202 925 гривень 16 копійок, було переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів.

А тому в діях ОСОБА_4, який станом на дату переміщення товарів обіймав посаду керівника ТОВ "Бізнес-Група", наявні ознаки порушення митних правил, передбаченого ч.1 ст.483 МК України.

Закриваючи провадження в справі, суддя місцевого суду, витлумачивши усі сумніви щодо доведеності вини ОСОБА_4 на його користь, своє рішення мотивував тим, що не надано достатніх доказів, які б беззаперечно вказували на те, що саме дії ОСОБА_4 були спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю та подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо їх вартості.

Не погоджуючись з вказаним рішенням, представник Київської міської митниці Державної фіскальної служби як органу доходів і зборів Борматова О.М. подала апеляційну скаргу, в якій просить скасувати постанову судді місцевого суду та прийняти нову постанову, якою визнати ОСОБА_4 винним у вчиненні правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України, і накласти на нього адміністративне стягнення у виді штрафу в розмірі 100 % відсотків вартості товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил в сумі 1 202 925 гривень 16 копійок з конфіскацією цих товарів, а в разі неможливості конфіскації цих товарів, стягнути їх вартість.

В обґрунтування своїх доводів представник повністю викладає зміст протоколу про порушення митних правил, про що детально зазначено раніше, та вказує, що підставою для складання протоколу стала інформація, яка в офіційному порядку надійшла на адресу органу доходів і зборів у рамках надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки законності ввезення товарів ТОВ "Бізнес-Група", за яку митні органи Королівства Нідерланди несуть відповідальність.

До апеляційного суду ОСОБА_4, який належним чином повідомлявся про дату, час і місце судового засідання, не з'явився і не повідомив про причини. А тому згідно з ч.6 ст.294 КУпАП його неявка не перешкоджає розгляду справи.

Вислухавши пояснення представника органу доходів і зборів Борматової О.М., яка підтримала апеляційну скаргу і просила її задовольнити, вивчивши матеріали справи та перевіривши доводи апеляційної скарги, апеляційний суд приходить до висновку, що в її задоволенні належить відмовити, з таких підстав.

Згідно з ст.487 МК України провадження у справах про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, - відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.

Вивченням матеріалів справи встановлено, що суд першої інстанції згідно з ст.ст.486, 489, 495 МК України всебічно, повно та об'єктивно з'ясував обставини справи, дав належну оцінку доказам у їх сукупності і виніс постанову, зміст якої відповідає вимогам ст.527 МК України, ст.283 КУпАП. Висновки суду про відсутність у діях ОСОБА_4 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України, а так само події правопорушення, є обґрунтованими і підтверджуються наявними в справі доказами.

Так, з матеріалів справи вбачається, що 25.02.2013 року ОСОБА_6 - особою, уповноваженою на роботу з митним органом ТОВ "Бізнес-Група", заявлено до митного контролю та митного оформлення за митною декларацією форми МД-2 № 100270000/2013/194840 товар "блоки розподілення живлення, плати керування, кабелі, шафи розподільчі з кабелями та ін." загальною вагою брутто 9 414, 25 кг, кількість місць - 165, вартістю 56 112, 57 доларів США (а.с.11-21).

Аналогічні відомості щодо митної вартості товару наявні в товаросупровідних документах - контракті від 27.12.2012 № A-27-12, укладеному між компанією "Feera Trading S.A." і ТОВ "Бізнес-Група", додатковій угоді від 18.02.2013 № 21/1 до контракту, інвойсі від 18.02.2013 № 212016 (а.с.22-23, 26-29, 30).

Також органу доходів і зборів було надано СMR від 19.02.2013 № 210965, книжку МДП (Carnet TIR) від 19.02.2013 № DX.71951157 та інші необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в графі 44 вказаної митної декларації.

Судом першої інстанції встановлено, що підставою для складання протоколу про порушення митних правил стало виключно порівняння відомостей стосовно вартості товарів у документах, отриманих на запит від митних органів Королівства Нідерланди, та документах, наданих ТОВ "Бізнес-Група" як підстави для переміщення товарів через митний кордон України для митного контролю та митного оформлення.

Зокрема, згідно з інвойсами від 12.02.2013 № 71346259, від 08.02.2013 № 71333829-7227146, від 12.02.2013 №№ 71341601-7231005, 71341718-7231005, 71345582-7231541, від 12.02.2013 № 71341640-7231005, від 13.02.2013 № 22601927, на підставі яких були оформлені експортні декларації №№ MRN 13NL00085211F2E6B7, MRN 13NL039A922A34F942, MRN 13NL03F7312786C760, MRN 13NL03F934297D45F0, MRN 13NL040A632536C6C3, опис, артикули, кількість товарів у них співпадала з товарами за позиціями №№ 4-24 в МД № 100270000/2013/194840, а розбіжність полягала у вартості, відповідно, 150 497, 33 доларів США і 6 688, 39 доларів США.

Між тим, як правильно зазначив суддя у постанові, докази того, що отримувачем товарів на суму 150 497, 33 доларів США, яка зазначена в документах, отриманих від митних органів Королівства Нідерланди, є ТОВ "Бізнес-Група" не надано.

За диспозицією ст.483 МК України відповідальність настає у разі переміщення або дій, спрямованих на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Згідно з ч.7 ст.257 МК України перелік відомостей, що підлягають внесенню до митних декларацій, обмежується лише тими відомостями, які є необхідними для цілей справляння митних платежів, формування митної статистики, а також для забезпечення додержання вимог цього Кодексу та інших законодавчих актів.

Відповідно до положень ч.ч.1, 3 ст.335 МК України під час переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України декларант, уповноважена ним особа або перевізник залежно від виду транспорту, яким здійснюється перевезення товарів, надають органу доходів і зборів в паперовій або електронній формі певні документи та відомості, а під час прибуття товарів у пункт пропуску через державний кордон України разом з митною декларацією органу доходів і зборів подаються рахунок або інший документ, який визначає вартість товару.

Вказані вимоги закону при митному оформленні товару в режимі імпорт ТОВ "Бізнес-Група" виконані, і відповідно до вимог ст.53 МК України декларантом на підтвердження митної вартості товару подано інвойс від 18.02.2013 № 212016 та додаткову угоду від 18.02.2013 № 21/1 до контракту.

Статтею 54 МК України передбачено, що орган доходів і зборів з метою здійснення контролю правильності визначення митної вартості товарів має право упевнюватися в достовірності або точності будь-якої заяви, документа чи розрахунку, поданих для цілей визначення митної вартості.

Однак Київською міською митницею не дотримано встановленої законом процедури здійснення контролю правильності визначення митної вартості.

Відповідно до положень ч.2 ст.54, ст.ст.57, 58 МК України основний метод контролю правильності визначення митної вартості товарів, який здійснюється органом доходів і зборів, - за ціною договору (контракту) щодо товарів, які ввозяться на митну територію України відповідно до митного режиму імпорту (вартість операції), шляхом перевірки розрахунку, здійсненого декларантом, за відсутності застережень щодо застосування цього методу, визначених у частині першій статті 58 цього Кодексу. Якщо митна вартість не може бути визначена за основним методом, застосовуються другорядні методи, зазначені у п.2 ч.1 ст.57 МК, як то: за ціною договору щодо ідентичних товарів; за ціною договору щодо подібних (аналогічних) товарів; на основі віднімання вартості; на основі додавання вартості (обчислена вартість); резервний. Кожний наступний метод застосовується лише у разі, якщо митна вартість товарів не може бути визначена шляхом застосування попереднього методу відповідно до норм цього Кодексу. Застосуванню другорядних методів передує процедура консультацій між органом доходів і зборів та декларантом.

Органом доходів і зборів жодного із зазначених методів з метою перевірки достовірності відомостей щодо вартості товарів, задекларованих ТОВ "Бізнес-Група", застосовано не було, і не приймалося рішення про коригування заявленої митної вартості, що передбачено статтею 55 МК України.

Погоджуючись з висновками суду про відсутність доказів, які б доводили наявність у діях ОСОБА_4 складу адміністративного правопорушення, слід зазначити, що експортні митні декларації та інвойси, отримані на запит від митних органів Королівства Нідерланди, стосувалися інших суб'єктів господарювання, ніж компанії "Feera Trading S.A." і ТОВ "Бізнес-Група", однак жодних заходів для перевірки зареєстрованих в Україні господарських товариств, як то "Private Company INTOR" (M. Grushevskogo Str. 28/2, 1021 Kiev, UA), LLC "Proton-D" (Lepse 9, 03067 Kiev, UA), які зазначені як одержувачі товарів у документах, які митним органом під сумнів не ставляться, здійснено не було. Відсутні в справі і докази, які б підтверджували наявність фінансово-господарських відносин або іншого зв'язку між вказаними компаніями, а також компаніями - продавцями товарів "Schneider Electric IT LOG. EU. LTD", "SEIT Logistics Europe Ltd.", "Sensormatic European Distribution" і ТОВ "Бізнес-Група".

Враховуючи те, що справа не містить доказів подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві дані, і з суб'єктивної сторони правопорушення, передбачене ст.483 МК України, може бути вчинено лише з прямим умислом, докази чого в справі також відсутні, апеляційний суд погоджується з рішенням про закриття провадження у справі на підставі п.1 ст.247 КУпАП у зв'язку з відсутністю в діях ОСОБА_4 складу правопорушення і події правопорушення.

За таких обставин постанова судді місцевого суду є законною та обґрунтованою, а тому підстави для задоволення апеляційної скарги відсутні.

На підставі викладеного, керуючись ст.294 Кодексу України про адміністративні правопорушення,

п о с т а н о в и в :

Апеляційну скаргу представника органу доходів і зборів - Київської міської митниці Державної фіскальної служби Борматової О.М. залишити без задоволення , а постанову судді Солом'янського районного суду м. Києва від 8 вересня 2017 року, якою провадження в справі про порушення митних правил, передбачене ч.1 ст.483 МК України, щодо ОСОБА_4 закрито у зв'язку з відсутністю події і складу адміністративного правопорушення, - без змін .

Постанова апеляційного суду набирає законної сили негайно після її винесення, є остаточною й оскарженню не підлягає.

Суддя Апеляційного суду

міста Києва Т.М. Тютюн