Постанова

від 18.02.2009 по справі 1-168\09

ЛЕНІНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М. ЛУГАНСЬК

дело №1-168\09

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

2009 года,  февраля месяца,  18-го дня,  в городе Луганске,  Ленинский районный суд города Луганска в составе:

председательствующего      судьи Луганского В.И.

с участием прокурора     Будагьянц Ю.Г.

при секретаре     Бирюковой О.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ленинского районного суда города

Луганска уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_1,  ІНФОРМАЦІЯ_1,  уроженца ІНФОРМАЦІЯ_2,  гражданина Украины,  украинеца,  ІНФОРМАЦІЯ_3,  специальность инженер,  женат,  имеет несовершеннолетнего ребенка ОСОБА_2,  ІНФОРМАЦІЯ_4,  в настоящее время не работает,  проживает г.Луганск,  кв.Мирный,  16/87,  ранее привлекался 24.03.03 Ленинским РО ЛГУ УМВД Украины в Луганской области по ч.2  ст. 302 УК Украины,  дело прекращено Ленинским районным судом г.Луганска 13.11.03 по  ст. 6 п.4 УК Украины,  в силу  ст. 89 УК Украины считается ранее не судимым

ОСОБА_3,  ІНФОРМАЦІЯ_5,  уроженки ІНФОРМАЦІЯ_6,  украинки,  гражданки Украины,  ІНФОРМАЦІЯ_3,  специальность экономист,  замужем,  работает МЧП ТФ «Химпоставка»,  заместитель директора,  проживающая по адресу: ІНФОРМАЦІЯ_7,  ранее не судима,

по части 2  ст.  367 УК Украины,

УСТАНОВИЛ:

Судом при рассмотрении уголовного дела установлено следующее,  что ОСОБА_3 и ОСОБА_1 не надлежаще выполняя как должностные лица свои служебные обязанности,  в следствии недобросовестного к ним отношения,  совершили служебную халатность,  повлекшую тяжкие последствия при следующих обстоятельствах:

Так,  ОСОБА_1 01.04.06 решением собственника назначен на должность директора частного предприятия "производственно-коммерческая строительная фирма "Грант-В",  код ЕГРПОУ 34279810,  зарегистрированного по адресу: ІНФОРМАЦІЯ_8,  взятого на налоговый учет в Ленинской МГНИ в г.Луганске 28.03.06,  являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость согласно свидетельства от 10.04.06 №17330394 (далее ЧП "ПКСФ "Грант-В"),  и таким образом в силу фактически занимаемой должности,  а так же в связи с возложенными на него правами и обязанностями,  согласно Закона Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" от 16.07.99 №996-XIV,  "Положения о главных бухгалтерах",  утвержденного постановлением СМ СССР от 24.01.80 № 59,  осуществлял организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции,  являясь служебным лицом предприятия,  вследствие чего,  в соответствии с Законом Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" от 16.07.99 №996-XIV),  как руководитель предприятия имел права,  обязан был и нес ответственность:

•   -     обязан создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета,  обеспечить неукоснительное выполнение всеми подразделениями,  службами и работниками неукоснительных требований главного бухгалтера по соблюдению порядка оформления и предоставления первичных документов (п.6  ст. 8).

•   -     нести ответственность за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксирования фактов всех осуществленных хозяйственных операций в первичной документации (п.3  ст. 8);

•   -    

- нести ответственность за сохранение обработанных документов,  регистров и отчетности на протяжении установленного срока,  как собственник(собственники) и должностное лицо,  который осуществляет руководство предприятием (п.3  ст. 8);

и таким образом,  являлся служебным лицом - директором ЧП "ПКСФ "Грант-В",  наделенным правами и обличенным обязанностями по правильному начислению и своевременному перечислению платежей в бюджет.

ОСОБА_3,  выполняя функции главного бухгалтера производственно-комерческой строительной фирмы «Грант-В»,  а именно осуществляя составление и ведение налогового и бухгалтерского учетов и налоговой отчетности,  в связи с чем в соответствии с Постановлением Пленума Верховного суда Украины "О трудовых спорах" № 9,  в т.ч. п. 7,  согласно которого: "фактический допуск к работе считается заключением трудового договора не зависимо от того,  было ли принятие на работу надлежащим образом оформлено,  если работа выполнялась по распоряжению или с ведома собственника или уполномоченного им органа",  фактически являлась главным бухгалтером ЧП "ПКСФ Трант-В",  и таким образом в силу занимаемой должности,  на которую в соответствии с Законами Украины: "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" от 16.07.1999г. №996-XIV (с дополнениями и изменениями),  "О налоге на добавленную стоимость" от 03.04.1997г. № 168/ 97-ВР (с дополнениями и изменениями),  а также "Положения о главных бухгалтерах",  утвержденного постановлением Совета Министров СССР от 24.01.1980 года №59,  были возложены обязанности,  связанные с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций,  вследствие чего,  обязана была обеспечить и несет ответственность за:

-     составление достоверной бухгалтерской отчетности на основе первичных

документов и бухгалтерских записей,  предоставление ее в установленные сроки

соответствующим органам;

•   -     обеспечить соблюдение на предприятии установленных единых методологических принципов бухгалтерского учета,  организовать контроль за отражением всех хозяйственных операций,  в том отчетном периоде,  в которых они были осуществлены,  на основании достоверных первичных бухгалтерских документах содержащих сведения об хозяйственных операциях и подтверждающей их осуществление,  на счетах и в регистрах бухгалтерского учета,  на котором основывается финансовая и налоговая отчетность,  составление и предоставление в установленные сроки финансовой отчетности;

•   -     не принимать к исполнению документы по операциям,  которые противоречат законодательству;

•   -     обеспечить правильное начисление и своевременное перечисление платежей в государственный бюджет;

•   -     утверждать,  совместно с руководителем предприятия,  своей подписью расчетных,  кредитных и финансовых обязательств;

•   -     нести,  наравне с руководителем предприятия,  ответственность за нарушение правил и положений,  регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность;

и,  в связи с чем,  фактически являлась служебным лицом - главным бухгалтером ЧП "ПКСФ "Грант-В",  была наделена правами и обличена обязанностями по правильному и достоверному определению возникших взаимоотношений с государственным бюджетом указанного субъекта хозяйствования.

Однако,  ОСОБА_4В. и ОСОБА_3,  находясь в г.Луганске,  в период времени с 01.01.07 по 17.01.08,  ненадлежащее выполняя свои служебные обязанности в следствии недобросовестного к ним отношения,  осознавая возложенную на них ответственность за соблюдение законодательства о налогообложении и правильностью исчисления и своевременность уплаты налогов,  а также возложенную на них ответственность Законом Украины "О системе налогообложения в Украине",  в редакции от 27.02.97,  в нарушение вышеуказанных актов и норм права,  и соответственно в нарушение своих вышеуказанных

служебных функций,  к которым Пленум Верховного Суда Украины Постановлением от 26.03.99 №5 относит: "несение ответственности за правильность начисления и своевременность уплаты налогов,  ведение бухгалтерского учета объектов налогообложения,  подача бухгалтерских отчетов и балансов,  налоговых деклараций,  расчетов платежных поручений и других соответствующих документов",

а согласно данному Пленуму,  к таким лицам относятся: "руководители,  и их заместители,  лица,  которые фактически исполняют их обязанности,  а также другие служебные лица,  которые имеют право подписи финансово-хозяйственных документов",

а также в нарушение положений Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 04.03.97 №168/97-ВР с изменениями и дополнениями,  халатно относясь к своим служебным обязанностям,  в следствии ненадлежащего к ним отношения,  незаконно занизили сумму налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость (далее НДС) ЧП "ПКСФ "Грант-В" за налоговый период с 01.01.2007 года по 31.12.2007 года в общей сумме 1 369 810, 00 гривен,  что повлекло за собой фактическое не поступление в бюджет денежных средств на указанную сумму,  в особо крупных размерах,  то есть в сумме,  которая более чем в 5 000 раз превышает социальную налоговую льготу,  установленную законодательством на 2007 год,  и совершили преступление при следующих обстоятельствах:

Январь 2007 года.

Так,  ОСОБА_3 фактически выполняя функции главного бухгалтера,  находясь в г.Луганске,  более точное место установить не представилось возможным,  в феврале 2007 года при неустановленных обстоятельствах составила налоговую декларацию по НДС ЧП "ПКСФ "Грант-В" за налоговый период январь 2007 года,  в которой в колонке "б" строки 9 декларации указала сумму налогового обязательства по НДС в размере 99 957 грн.,  в то время как фактическая сумма налогового обязательства по НДС за налоговый период январь 2007 года,  согласно данным о поступлении денежных средств на текущий счет ЧП "ПКСФ "Грант-В" №2600101300348,  открытый в ЛФ ООО "Украинский промышленный банк",  МФО 304933,  составляет 74 213 грн.

Далее ОСОБА_3,  в нарушение п.п.7.4.5. п.7.4.  ст. 7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 04.03.97 №168/97-ВР с изменениями и дополнениями,  халатно относясь к своим должностным обязанностям,  необоснованно указала в налоговой декларации по НДС за налоговый период январь 2007 года в колонке "б" строки 17 декларации сумму налогового кредита в размере 99 580, 00 гривен,  при отсутствии налоговых накладных,  подтверждающих налоговый кредит по НДС на указанную сумму,  чем необоснованно завысила налоговый кредит на вышеуказанную сумму,  и в колонке "б" строки 27 декларации указала сумму НДС,  которая подлежит начислению к уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода ЧП "ПКСФ "Грант-В" в размере 377 грн.

В то время,  как согласно заключения эксперта №4170-832-188 от 28.07.08 сумма налога на добавленную стоимость,  которая подлежит начислению к уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода ЧП "ПКСФ "Грант-В" должна составлять 74 213 грн.

Затем ОСОБА_3 предоставила указанную декларацию директору ЧП "ПКСФ "Грант-В" ОСОБА_1,  который также ненадлежащее выполняя свои должностные обязанности в следствии недобросовестного к ним отношения,  подписал декларацию в графе "руководитель",  заверив таким образом,  содержащиеся в ней ложные сведения о суммах налогового обязательства,  налогового кредита и сумме НДС,  которая подлежит начислению к уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода.

После чего указанная декларация 19.02.07 была подана в Ленинскую МГНИ в г.Луганске за входящим №6964 и заявленные суммы налогового обязательства,  налогового кредита и НДС,  которая подлежит начислению к уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода ЧП "ПКСФ "Грант-В",  были приняты к оперативному учету,  что повлекло

неуплату в бюджет НДС ЧП "ПКСФ Трант-В" в налоговом периоде январе 2007 года в размере 73 836 грн.

Февраль 2007 года.

Продолжая не надлежаще выполнять свои служебные обязанности в следствии недобросовестного к ним отношения ОСОБА_3 фактически выполняя функции главного бухгалтера,  находясь в г.Луганске,  более точное место установить не представилось возможным,  в марте 2007 года при неустановленных обстоятельствах составила налоговую декларацию по НДС ЧП "ПКСФ "Грант-В" за налоговый период февраль 2007 года,  в которой в колонке "б" строки 9 декларации указала сумму налогового обязательства по НДС в размере 142 186 грн.,  в то время как фактическая сумма налогового обязательства по НДС за налоговый период февраль 2007 года,  согласно данным о поступлении денежных средств на текущие счета ЧП "ПКСФ "Грант-В" №2600101300348,  открытый в ЛФ ООО "Украинский промышленный банк",  МФО 304933; №26003004980024,  открытый в филиале "Луганская дирекция ООО "Универсальный коммерческий банк "Камбио",  МФО 364274,  составляет 63 911 грн.

Далее ОСОБА_3,  в нарушение п.п.7.4.5. п.7.4.  ст. 7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 04.03.97 №168/97-ВР с изменениями и дополнениями,  необоснованно указала в налоговой декларации по НДС за налоговый период февраль 2007 года в колонке "б" строки 17 декларации сумму налогового кредита в размере 141 476 гривен,  при отсутствии налоговых накладных,  подтверждающих налоговый кредит по НДС на указанную сумму,  чем необоснованно завысила налоговый кредит на вышеуказанную сумму,  и в колонке "б" строки 27 декларации указала сумму НДС,  которая подлежит начислению к уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода ЧП "ПКСФ "Грант-В" в размере 710 грн.

В то время как согласно заключения эксперта №4170-832-188 от 28.07.08 сумма налога на добавленную стоимость которая подлежит начислению к уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода ЧП "ПКСФ "Грант-В" должна составлять 63 911 грн.

Затем ОСОБА_3 предоставила указанную декларацию директору ЧП "ПКСФ "Грант-В" ОСОБА_1,  который также ненадлежащее выполняя свои должностные обязанности в следствии недобросовестного к ним отношения,  подписал декларацию в графе "руководитель",  заверив таким образом содержащиеся в ней ложные сведения о суммах налогового обязательства,  налогового кредита и сумме НДС,  которая подлежит начислению к уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода.

После чего указанная декларация 20.03.07 была подана в Ленинскую МГНИ в г.Луганске за входящим №12045 и заявленные суммы налогового обязательства,  налогового кредита и НДС,  которая подлежит начислению к уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода ЧП "ПКСФ "Грант-В",  были приняты к оперативному учету,  что повлекло неуплату в бюджет НДС ЧП "ПКСФ "Грант-В" в налоговом периоде феврале 2007 года в размере 63 201 грн.

Март 2007 года.

Продолжая не надлежаще выполнять свои служебные обязанности в следствии недобросовестного к ним отношения,  ОСОБА_3 фактически выполняя функции главного бухгалтера,  находясь в г.Луганске,  более точное место установить не представилось возможным,  в апреле 2007 года при неустановленных обстоятельствах составила налоговую декларацию по НДС ЧП "ПКСФ "Грант-В" за налоговый период март 2007 года,  в которой в колонке "б" строки 9 декларации указала сумму налогового обязательства по НДС в размере

129 806 грн.,  в то время как фактическая сумма налогового обязательства по НДС за налоговый период март 2007 года,  согласно данным о поступлении денежных средств на текущий счета ЧП "ПКСФ "Грант-В" №26003004980024,  открытый в филиале "Луганская дирекция ООО "Универсальный коммерческий банк "Камбио",  МФО 364274,  составляет 148 613 грн.

Далее ОСОБА_3,  в нарушение п.п.7.4.5. п.7.4.  ст. 7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 04.03.97 №168/97-ВР с изменениями и дополнениями,  необоснованно указала в налоговой декларации по НДС за налоговый период март 2007 года в колонке "б" строки 17 декларации указала сумму налогового кредита в размере 128 486 гривен,  при отсутствии налоговых накладных,  подтверждающих налоговый кредит по НДС на указанную сумму,  чем необоснованно завысила налоговый кредит на вышеуказанную сумму,  и в колонке "б" строки 27 декларации указала сумму НДС,  которая подлежит начислению к уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода ЧП "ПКСФ "Грант-В" в размере 1320 грн.

В то время как согласно заключения эксперта №4170-832-188 от 28.07.08 сумма налога на добавленную стоимость которая подлежит начислению к уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода ЧП "ПКСФ "Грант-В" должна составлять 148 613 грн.

Затем ОСОБА_3 предоставила указанную декларацию директору ЧП "ПКСФ "Грант-В" ОСОБА_1,  который,  также ненадлежащее выполняя свои должностные обязанности в следствии недобросовестного к ним отношения,  подписал декларацию в графе "руководитель",  заверив таким образом содержащиеся в ней заведомо ложные сведения о суммах налогового обязательства,  налогового кредита и сумме НДС,  которая подлежит начислению к уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода.

После чего указанная декларация 19.04.07 была подана в Ленинскую МГНИ в г.Луганске за входящим №24123 и заявленные суммы налогового обязательства,  налогового кредита и НДС,  которая подлежит начислению к уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода ЧП "ПКСФ "Грант-В",  были приняты к оперативному учету,  что повлекло неуплату в бюджет НДС ЧП "ПКСФ "Грант-В" в налоговом периоде марте 2007 года в размере 147 293 грн.

Апрель 2007 года.

Продолжая не надлежаще выполнять свои служебные обязанности в следствии недобросовестного к ним отношения,  ОСОБА_3 фактически выполняя функции главного бухгалтера,  находясь в г.Луганске,  более точное место установить не представилось возможным,  в мае 2007 года при неустановленных обстоятельствах составила налоговую декларацию по НДС ЧП "ПКСФ "Грант-В" за налоговый период апрель 2007 года,  в которой в колонке "б" строки 9 декларации указала сумму налогового обязательства по НДС в размере 42 096 грн.,  в то время как фактическая сумма налогового обязательства по НДС за налоговый период апрель 2007 года,  согласно данным о поступлении денежных средств на текущий счета ЧП "ПКСФ "Грант-В" №26003004980024,  открытый в филиале "Луганская дирекция ООО "Универсальный коммерческий банк "Камбио",  МФО 364274,  составляет 96 556 грн.

Далее ОСОБА_3,  в нарушение п.п.7.4.5. п.7.4.  ст. 7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 04.03.97 №168/97-ВР с изменениями и дополнениями,  необоснованно указала в налоговой декларации по НДС за налоговый период апрель 2007 года в колонке "б" строки 17 декларации указала сумму налогового кредита в размере 41 896 гривен,  при отсутствии налоговых накладных,  подтверждающих налоговый кредит по НДС на указанную сумму,  чем необоснованно завысила налоговый кредит на вышеуказанную сумму,  и в колонке "б" строки 27 декларации указала сумму НДС,  которая подлежит

начислению к уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода ЧП "ПКСФ "Грант-В" в размере 200 грн.

В то время как согласно заключения эксперта №4170-832-188 от 28.07.08 сумма налога на добавленную стоимость которая подлежит начислению к уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода ЧП "ПКСФ "Грант-В" должна составлять 96 556 грн.

Затем ОСОБА_3 предоставила указанную декларацию директору ЧП "ПКСФ "Грант-В" ОСОБА_1,  который,  также ненадлежащее выполняя свои должностные обязанности в следствии недобросовестного к ним отношения,  подписал декларацию в графе "руководитель",  заверив таким образом содержащиеся в ней заведомо ложные сведения о суммах налогового обязательства,  налогового кредита и сумме НДС,  которая подлежит начислению к уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода.

После чего указанная декларация 21.05.07 была подана в Ленинскую МГНИ в г.Луганске за входящим №36993 и заявленные суммы налогового обязательства,  налогового кредита и НДС,  которая подлежит начислению к уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода ЧП "ПКСФ "Грант-В",  были приняты к оперативному учету,  что повлекло неуплату в бюджет НДС ЧП "ПКСФ "Грант-В" в налоговом периоде апреле 2007 года в размере 96 356 грн.

Май 2007 года.

Продолжая не надлежаще выполнять свои служебные обязанности в следствии недобросовестного к ним отношения,  ОСОБА_3 фактически выполняя функции главного бухгалтера,  находясь в г.Луганске,  более точное место установить не представилось возможным,  в июне 2007 года при неустановленных обстоятельствах составила налоговую декларацию по НДС ЧП "ПКСФ "Грант-В" за налоговый период май 2007 года,  в которой в колонке "б" строки 9 декларации указала сумму налогового обязательства по НДС в размере 7 000 грн.,  в июле 2007 года составила уточняющий расчет налоговых обязательств по НДС за май 2007 года,  в котором увеличила сумму налогового обязательства на 111 372 грн,  в то время как фактическая сумма налогового обязательства по НДС за налоговый период май 2007 года,  согласно данным о поступлении денежных средств на текущий счета ЧП "ПКСФ "Грант-В" №26003004980024,  открытый в филиале "Луганская дирекция ООО "Универсальный коммерческий банк "Камбио",  МФО 364274,  составляет 131 239 грн.

Далее ОСОБА_3,  халатно относясь к своим служебным обязанностям,  в нарушение п.п.7.4.5. п.7.4.  ст. 7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 04.03.97 №168/97-ВР с изменениями и дополнениями,  необоснованно указала в налоговой декларации по НДС за налоговый период май 2007 года в колонке "б" строки 17 декларации указала сумму налогового кредита в размере 6 650 гривен,  а в уточняющем расчете налоговых обязательств по НДС за май 2007 года увеличила сумму налогового кредита на 111 372 грн.,  в расчете корректировки налоговых обязательств по НДС за май 2007 года,  увеличила сумму налогового кредита по НДС на 6 225 грн.,  при отсутствии налоговых накладных,  подтверждающих налоговый кредит по НДС на указанную сумму,  чем необоснованно завысила налоговый кредит на вышеуказанную сумму,  и в колонке "б" строки 27 декларации указала сумму НДС,  которая подлежит начислению к уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода ЧП "ПКСФ "Грант-В" в отрицательном значении 5 875 грн.

В то время как согласно заключения эксперта №4170-832-188 от 28.07.08 сумма налога на добавленную стоимость которая подлежит начислению к уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода ЧП "ПКСФ "Грант-В" должна составлять 131 239 грн.

Затем ОСОБА_3 предоставила указанные декларацию,  уточняющий расчет,  расчет корректировки директору ЧП "ПКСФ "Грант-В" ОСОБА_1,  который,  также ненадлежащее выполняя свои должностные обязанности в следствии недобросовестного к

ним отношения,  подписал указанные документы в графе "руководитель",  заверив таким образом содержащиеся в них ложные сведения о суммах налогового обязательства,  налогового кредита и сумме НДС,  которая подлежит начислению к уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода.

После чего указанная декларация 20.06.07 была подана в Ленинскую МГНИ в г.Луганске за входящим №41531,  указанный уточняющий расчет налоговых обязательств по НДС 17.07.07 был подан в Ленинскую МГНИ в г.Луганске за входящим №51901,  расчет корректировки налоговых обязательств по НДС 17.07.07 был подан в Ленинскую МГНИ в г.Луганске,  и заявленные суммы налогового обязательства,  налогового кредита и НДС,  которая подлежит начислению к уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода ЧП "ПКСФ "Грант-В",  были приняты к оперативному учету,  что повлекло неуплату в бюджет НДС ЧП "ПКСФ "Грант-В" в налоговом периоде мае 2007 года в размере 137 114 грн.

Июнь 2007 года.

Продолжая не надлежаще выполнять свои служебные обязанности в следствии недобросовестного к ним отношения,  ОСОБА_3 фактически выполняя функции главного бухгалтера,  находясь в г.Луганске,  более точное место установить не представилось возможным,  в июле 2007 года при неустановленных обстоятельствах составила налоговую декларацию по НДС ЧП "ПКСФ "Грант-В" за налоговый период июнь 2007 года,  в которой в колонке "б" строки 9 декларации указала сумму налогового обязательства по НДС в размере 6 320 грн.,  в августе 2007 года составила уточняющий расчет налоговых обязательств по НДС за июнь 2007 года,  в котором увеличила сумму налогового обязательства на 106 701 грн,  в то время как фактическая сумма налогового обязательства по НДС за налоговый период июнь 2007 года,  согласно данным о поступлении денежных средств на текущий счета ЧП "ПКСФ "Грант-В" №26003004980024,  открытый в филиале "Луганская дирекция ООО "Универсальный коммерческий банк "Камбио",  МФО 364274,  составляет 102 679 грн.

Далее ОСОБА_3,  халатно относясь к своим служебным обязанностям,  в нарушение п.п.7.4.5. п.7.4.  ст. 7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 04.03.97 №168/97-ВР с изменениями и дополнениями,  необоснованно указала в налоговой декларации по НДС за налоговый период июнь 2007 года в колонке "б" строки 17 декларации сумму налогового кредита в размере

6 004 гривен,  а в уточняющем расчете налоговых обязательств по НДС за июнь 2007 года увеличила сумму налогового кредита на 106 701 грн. при отсутствии налоговых накладных,  подтверждающих налоговый кредит по НДС на указанную сумму,  чем необоснованно завысила налоговый кредит на вышеуказанную сумму,  и в колонке "б" строки 27 декларации указала сумму НДС,  которая подлежит начислению к уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода ЧП "ПКСФ "Грант-В" в размере 316 грн.

В то время как согласно заключения эксперта №4170-832-188 от 28.07.08 сумма налога на добавленную стоимость которая подлежит начислению к уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода ЧП "ПКСФ "Грант-В" должна составлять 102 679 грн.

Затем ОСОБА_3 предоставила указанные декларацию,  уточняющий расчет директору ЧП "ПКСФ "Грант-В" ОСОБА_1,  который также ненадлежащее выполняя свои должностные обязанности в следствии недобросовестного к ним отношения,  подписал указанные документы в графе "руководитель",  заверив таким образом содержащиеся в них ложные сведения о суммах налогового обязательства,  налогового кредита и сумме НДС,  которая подлежит начислению к уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода.

После чего указанная декларация 19.07.07 была подана в Ленинскую МГНИ в г.Луганске за входящим №55010,  указанный уточняющий расчет налоговых обязательств по НДС 09.08.07 был подан в Ленинскую МГНИ в г.Луганске за входящим №61176,  и заявленные суммы налогового обязательства,  налогового кредита и НДС,  которая подлежит

начислению к уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода ЧП "ПКСФ Трант-В",  были приняты к оперативному учету,  что повлекло неуплату в бюджет НДС ЧП "ПКСФ "Грант-В" в налоговом периоде июне 2007 года в размере 102 363 грн.

Июль 2007 года.

Продолжая не надлежаще выполнять свои служебные обязанности в следствии недобросовестного к ним отношения,  ОСОБА_3 фактически выполняя функции главного бухгалтера,  находясь в г.Луганске,  более точное место установить не представилось возможным,  в августе 2007 года при неустановленных обстоятельствах составила налоговую декларацию по НДС ЧП "ПКСФ "Грант-В" за июль 2007 года,  в которой в колонке "б" строки 9 декларации указала сумму налогового обязательства по НДС - 6 500 грн.,  в колонке "б" строки 17 декларации сумму налогового кредита по НДС 6 175 грн.,  а также в сентябре 2007 года составила уточняющий расчет налоговых обязательств по НДС за июль 2007 года,  в котором увеличила сумму налогового обязательства на 156 457 грн,  а так же увеличила сумму налогового кредита на 156 457 грн.,  таким образом,  общая сумма налогового обязательства по НДС составила 162 957 грн,  общая сумма налогового кредита по НДС составила 162 632 грн.

При этом,  ОСОБА_3 халатно относясь к своим служебным обязанностям,  в нарушение п.п. 7.2.4 п.7.2.  ст. 7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 04.03.97 №168/97-ВР,  необоснованно завысила налоговый кредит по НДС на общую сумму 107 672, 7 грн.,  путем отражения в бухгалтерском учете и налоговой отчетности предприятия за указанный период времени,  в составе налогового кредита по НДС налоговых накладных по приобретению товаров,  работ,  услуг у предприятий - неплательщиков НДС,  а именно:

малого частного предприятия "Вист-плюс",  код ЕГРПОУ 32138922,  свидетельство плательщика НДС аннулировано 04.04.06,  решением хозяйственного суда Луганской области от 31.07.06 по делу №7/337пн предприятие прекращено как юридическое лицо (далее МЧП "Вист-плюс");

частного предприятия "Конквест",  код ЕГРПОУ 31054014,  свидетельство плательщика НДС аннулировано 24.11.05 (далее ЧП "Конквест");

частного предприятия "Маркетинговая группа "Профис",  код ЕГРПОУ 32968904,  свидетельство плательщика НДС аннулировано 10.02.07 (далее ЧП "Маркетинговая группа "Профис");

В то время как согласно заключения эксперта № 4170-832-188 от 28.07.08 сумма налогового кредита по НДС ЧП "ПКСФ "Грант-В" за исключением налогового кредита,  образованного за счет отражения в бухгалтерском учете и налоговой отчетности предприятия налоговых накладных по приобретению товаров,  работ,  услуг у предприятий -неплательщиков НДС,  за указанный период составила 64 096 грн.

Кроме того,  ОСОБА_3 указала в колонке "б" строки 27 декларации в вышеуказанной налоговой отчетности сумму НДС,  которая подлежит начислению к уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода ЧП "ПКСФ "Грант-В" в размере 325 грн.,  в то время как согласно заключения эксперта № 4170-832-188 от 28.07.08 должна была указать суму НДС в размере 98 861 грн.

Затем ОСОБА_3 предоставила указанную декларацию по НДС и уточняющий расчет налоговых обязательств по НДС директору ЧП "ПКСФ "Грант-В" ОСОБА_1,  который также ненадлежащее выполняя свои должностные обязанности в следствии недобросовестного к ним отношения,  подписал вышеуказанные документы в графе "руководитель",  заверив таким образом содержащиеся в них заведомо ложные сведения о суммах налогового обязательства,  налогового кредита и НДС,  которая подлежит начислению к уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода.

После чего указанная декларация 20.08.07 была подана в Ленинскую МГНИ в г.Луганске за входящим №68000,  указанный уточняющий расчет налоговых обязательств по НДС 25.09.07 был подан в Ленинскую МГНИ в г.Луганске за входящим №73644,  и заявленные суммы налогового обязательства,  налогового кредита и НДС,  которая подлежит начислению к уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода ЧП "ПКСФ "Грант-В" были приняты к оперативному учету,  что повлекло неуплату в бюджет налога на добавленную стоимость ЧП "ПКСФ "Грант-В" в налоговом периоде июле 2007 года в размере 98 536 грн.

Август 2007 года.

Продолжая не надлежаще выполнять свои служебные обязанности в следствии недобросовестного к ним отношения,  ОСОБА_3 фактически выполняя функции главного бухгалтера,  находясь в г.Луганске,  более точное место установить не представилось возможным,  в сентябре 2007 года при неустановленных обстоятельствах составила налоговую декларацию по НДС ЧП "ПКСФ "Грант-В" за август 2007 года,  в которой в колонке "б" строки 9 декларации указала сумму налогового обязательства по НДС - 6 503 грн.,  в колонке "б" строки 17 декларации сумму налогового кредита по НДС 6 178 грн.,  а также в октябре 2007 года составила уточняющий расчет налоговых обязательств по НДС за август 2007 года,  в котором увеличила сумму налогового обязательства на 104 683 грн,  а так же увеличила сумму налогового кредита на 104 683 грн.,  уточняющий расчет налоговых обязательств по НДС за август 2007 года,  в котором увеличила сумму налогового обязательства на 104 683 грн,  а так же увеличила сумму налогового кредита на 104 683 грн.,  таким образом,  общая сумма налогового обязательства по НДС составила 215 869 грн,  общая сумма налогового кредита по НДС составила 215 544 грн.

При этом,  ОСОБА_3 халатно относясь к своим служебным обязанностям,  в нарушение п.п. 7.2.4 п.7.2.  ст. 7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 04.03.97 №168/97-ВР,  необоснованно завысила налоговый кредит по НДС на общую сумму 163 513, 75 грн.,  путем отражения в бухгалтерском учете и налоговой отчетности предприятия за указанный период времени,  в составе налогового кредита по НДС налоговых накладных по приобретению товаров,  работ,  услуг у предприятий - неплательщиков НДС,  а именно: МЧП "Вист-плюс",  ЧП "Конквест",  ЧП "Маркетинговая группа "Профис".

В то время как согласно заключения эксперта № 4170-832-188 от 28.07.08 сумма налогового кредита по НДС ЧП "ПКСФ "Грант-В" за исключением налогового кредита,  образованного за счет отражения в бухгалтерском учете и налоговой отчетности предприятия налоговых накладных по приобретению товаров,  работ,  услуг у предприятий -неплательщиков НДС,  за указанный период составила 43 218 грн.

Кроме того,  ОСОБА_3 указала в колонке "б" строки 27 декларации в вышеуказанной налоговой отчетности сумму НДС,  которая подлежит начислению к уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода ЧП "ПКСФ "Грант-В" в размере 325 грн.,  в то время как согласно заключения эксперта № 4170-832-188 от 28.07.08 должна была указать суму НДС в размере 172 651 грн.

Затем ОСОБА_3 предоставила указанную декларацию по НДС и уточняющие расчеты налоговых обязательств по НДС директору ЧП "ПКСФ "Грант-В" ОСОБА_1,  который,  также ненадлежащее выполняя свои должностные обязанности в следствии недобросовестного к ним отношения,  подписал вышеуказанные документы в графе "руководитель",  заверив таким образом содержащиеся в них ложные сведения о суммах налогового обязательства,  налогового кредита и НДС,  которая подлежит начислению к уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода.

После чего указанная декларация 19.09.07 была подана в Ленинскую МГНИ в г.Луганске за входящим №72412,  указанные уточняющие расчеты налоговых обязательств по

НДС 22.10.07,  30.10.07 были поданы в Ленинскую МГНИ в г.Луганске за входящими №73644,  №91163,  и заявленные суммы налогового обязательства,  налогового кредита и НДС,  которая подлежит начислению к уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода ЧП "ПКСФ Трант-В" были приняты к оперативному учету,  что повлекло неуплату в бюджет налога на добавленную стоимость ЧП "ПКСФ Трант-В" в налоговом периоде августе 2007 года в размере 172 326 грн.

Сентябрь 2007 года.

Продолжая не надлежаще выполнять свои служебные обязанности в следствии недобросовестного к ним отношения ,  ОСОБА_3 фактически выполняя функции главного бухгалтера,  находясь в г.Луганске,  более точное место установить не представилось возможным,  в октябре 2007 года при неустановленных обстоятельствах составила налоговую декларацию по НДС ЧП "ПКСФ Трант-В" за сентябрь 2007 года,  в которой в колонке "б" строки 9 декларации указала сумму налогового обязательства по НДС - 6 500 грн.,  в колонке "б" строки 17 декларации сумму налогового кредита по НДС 6 175 грн.,  а также в октябре 2007 года составила уточняющий расчет налоговых обязательств по НДС за сентябрь 2007 года,  в котором увеличила сумму налогового обязательства на 114 228 грн,  а так же увеличила сумму налогового кредита на 114 228 грн.,  в ноябре 2007 года составила уточняющий расчет налоговых обязательств по НДС за сентябрь 2007 года,  в котором увеличила сумму налогового обязательства на 114 229 грн,  а так же увеличила сумму налогового кредита на 114 229 грн.,  таким образом,  общая сумма налогового обязательства по НДС составила 234 957 грн,  общая сумма налогового кредита по НДС составила 234 632 грн.

При этом,  ОСОБА_3 халатно относясь к своим служебным обязанностям,  в нарушение п.п. 7.2.4 п.7.2.  ст. 7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 04.03.97 №168/97-ВР,  необоснованно завысила налоговый кредит по НДС на общую сумму 157 175, 18 грн.,  путем отражения в бухгалтерском учете и налоговой отчетности предприятия за указанный период времени,  в составе налогового кредита по НДС налоговых накладных по приобретению товаров,  работ,  услуг у предприятий - неплательщиков НДС,  а именно: МЧП "Вист-плюс",  ЧП "Конквест",  ЧП "Маркетинговая группа "Профис".

В то время как согласно заключения эксперта № 4170-832-188 от 28.07.08 сумма налогового кредита по НДС ЧП "ПКСФ Трант-В" за исключением налогового кредита,  образованного за счет отражения в бухгалтерском учете и налоговой отчетности предприятия налоговых накладных по приобретению товаров,  работ,  услуг у предприятий -неплательщиков НДС,  за указанный период составила 77 457 грн.

Кроме того,  ОСОБА_3 указала в колонке "б" строки 27 декларации в вышеуказанной налоговой отчетности сумму НДС,  которая подлежит начислению к уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода ЧП "ПКСФ "Грант-В" в размере 325 грн.,  в то время как согласно заключения эксперта № 4170-832-188 от 28.07.08 должна была указать суму НДС в размере 157 500 грн.

Затем ОСОБА_3 предоставила указанную декларацию по НДС и уточняющие расчеты налоговых обязательств по НДС директору ЧП "ПКСФ "Грант-В" ОСОБА_1,  который,  также ненадлежащее выполняя свои должностные обязанности в следствии недобросовестного к ним отношения,  подписал вышеуказанные документы в графе "руководитель",  заверив таким образом содержащиеся в них заведомо ложные сведения о суммах налогового обязательства,  налогового кредита и НДС,  которая подлежит начислению к уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода.

После чего указанная декларация 22.10.07 была подана в Ленинскую МГНИ в г.Луганске за входящим №87482,  указанные уточняющие расчеты налоговых обязательств по НДС 30.10.07,  01.11.07 были поданы в Ленинскую МГНИ в г.Луганске за входящими

№91154,  №91904,  и заявленные суммы налогового обязательства,  налогового кредита и НДС,  которая подлежит начислению к уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода ЧП "ПКСФ "Грант-В" были приняты к оперативному учету,  что повлекло неуплату в бюджет налога на добавленную стоимость ЧП "ПКСФ "Грант-В" в налоговом периоде сентябре 2007 года в размере 157 175 грн.

Октябрь 2007 года.

Продолжая не надлежаще выполнять свои служебные обязанности в следствии недобросовестного к ним отношения,  ОСОБА_3 фактически выполняя функции главного бухгалтера,  находясь в г.Луганске,  более точное место в ходе досудебного следствия установить не представилось возможным,  в ноябре 2007 года при неустановленных обстоятельствах составила налоговую декларацию по НДС ЧП "ПКСФ "Грант-В" за октябрь 2007 года,  в которой в колонке "б" строки 9 декларации указала сумму налогового обязательства по НДС - 14 500 грн.,  в колонке "б" строки 17 декларации сумму налогового кредита по НДС 14 155 грн.,  а также в декабре 2007 года составила уточняющий расчет налоговых обязательств по НДС за октябрь 2007 года,  в котором увеличила сумму налогового обязательства на 53 600 грн,  а так же увеличила сумму налогового кредита на 53 600 грн.,  расчет корректировки налоговых обязательств по НДС за октябрь 2007 года,  в котором увеличила сумму налогового кредита на 8 812 грн.,  таким образом,  общая сумма налогового обязательства по НДС составила 68 100 грн,  общая сумма налогового кредита по НДС составила 76 567 грн.

При этом,  ОСОБА_3 халатно относясь к своим служебным обязанностям,  в нарушение п.п. 7.2.4 п.7.2.  ст. 7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 04.03.97 №168/97-ВР,  умышленно,  противоправно и необоснованно завысила налоговый кредит по НДС на общую сумму 67454, 24 грн.,  путем отражения в бухгалтерском учете и налоговой отчетности предприятия за указанный период времени,  в составе налогового кредита по НДС налоговых накладных по приобретению товаров,  работ,  услуг у предприятий - неплательщиков НДС,  а именно: МЧП "Вист-плюс",  ЧП "Конквест",  ЧП "Маркетинговая группа "Профис".

В то время как согласно заключения эксперта № 4170-832-188 от 28.07.08 сумма налогового кредита по НДС ЧП "ПКСФ "Грант-В" за исключением налогового кредита,  образованного за счет отражения в бухгалтерском учете и налоговой отчетности предприятия налоговых накладных по приобретению товаров,  работ,  услуг у предприятий -неплательщиков НДС,  за указанный период составила 11 950 грн.

Кроме того,  ОСОБА_3 указала в колонке "б" строки 27 декларации в вышеуказанной налоговой отчетности сумму НДС,  которая подлежит начислению к уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода ЧП "ПКСФ "Грант-В" в размере 345 грн.,  в то время как согласно заключения эксперта № 4170-832-188 от 28.07.08 должна была указать суму НДС в размере 56 152 грн.

Затем ОСОБА_3 предоставила указанную декларацию по НДС,  уточняющий расчет налоговых обязательств по НДС,  расчет корректировки налоговых обязательств по НДС директору ЧП "ПКСФ "Грант-В" ОСОБА_1,  который,  также ненадлежащее выполняя свои должностные обязанности в следствии недобросовестного к ним отношения,  подписал вышеуказанные документы в графе "руководитель",  заверив таким образом содержащиеся в них ложные сведения о суммах налогового обязательства,  налогового кредита и НДС,  которая подлежит начислению к уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода.

После чего указанная декларация 20.11.07 была подана в Ленинскую МГНИ в г.Луганске за входящим №101174,  указанный уточняющий расчет налоговых обязательств по НДС,  расчет корректировки налоговых обязательств по НДС 24.12.07 были поданы в

Ленинскую МГНИ в г.Луганске,  и заявленные суммы налогового обязательства,  налогового кредита и НДС,  которая подлежит начислению к уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода ЧП "ПКСФ Трант-В" были приняты к оперативному учету,  что повлекло неуплату в бюджет налога на добавленную стоимость ЧП "ПКСФ "Грант-В" в налоговом периоде октябре 2007 года в размере 64 619 грн.

Ноябрь 2007 года.

Продолжая не надлежаще выполнять свои служебные обязанности в следствии недобросовестного к ним отношения,  ОСОБА_3 фактически выполняя функции главного бухгалтера,  находясь в г.Луганске,  более точное место в ходе досудебного следствия установить не представилось возможным,  в декабре 2007 года при неустановленных обстоятельствах составила налоговую декларацию по НДС ЧП "ПКСФ "Грант-В" за ноябрь 2007 года,  в которой в колонке "б" строки 9 декларации указала сумму налогового обязательства по НДС - 14 260 грн.,  в колонке "б" строки 17 декларации сумму налогового кредита по НДС 13 910 грн.,  а также в январе 2008 года составила уточняющий расчет налоговых обязательств по НДС за ноябрь 2007 года,  в котором увеличила сумму налогового обязательства на 124 957 грн,  а так же увеличила сумму налогового кредита на 124 957 грн.,  таким образом,  общая сумма налогового обязательства по НДС составила 139 217 грн,  общая сумма налогового кредита по НДС составила 138 867 грн.

При этом,  ОСОБА_3 халатно относясь к своим служебным обязанностям,  в нарушение п.п. 7.2.4 п.7.2.  ст. 7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 04.03.97 №168/97-ВР,  необоснованно завысила налоговый кредит по НДС на общую сумму 105 384, 32 грн.,  путем отражения в бухгалтерском учете и налоговой отчетности предприятия за указанный период времени,  в составе налогового кредита по НДС налоговых накладных по приобретению товаров,  работ,  услуг у предприятий - неплательщиков НДС,  а именно: МЧП "Вист-плюс",  ЧП "Конквест",  ЧП "Маркетинговая группа "Профис".

В то время как согласно заключения эксперта № 4170-832-188 от 28.07.08 сумма налогового кредита по НДС ЧП "ПКСФ "Грант-В" за исключением налогового кредита,  образованного за счет отражения в бухгалтерском учете и налоговой отчетности предприятия налоговых накладных по приобретению товаров,  работ,  услуг у предприятий -неплательщиков НДС,  за указанный период составила 48 672 грн.

Кроме того,  ОСОБА_3 указала в колонке "б" строки 27 декларации в вышеуказанной налоговой отчетности сумму НДС,  которая подлежит начислению к уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода ЧП "ПКСФ "Грант-В" в размере 350 грн.,  в то время как согласно заключения эксперта № 4170-832-188 от 28.07.08 должна была указать суму НДС в размере 90 545 грн.

Затем ОСОБА_3 предоставила указанную декларацию по НДС и уточняющий расчет налоговых обязательств по НДС директору ЧП "ПКСФ "Грант-В" ОСОБА_1,  который,  также ненадлежащее выполняя свои должностные обязанности в следствии недобросовестного к ним отношения,  подписал вышеуказанные документы в графе "руководитель",  заверив таким образом содержащиеся в них ложные сведения о суммах налогового обязательства,  налогового кредита и НДС,  которая подлежит начислению к уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода.

После чего указанная декларация 18.12.07 была подана в Ленинскую МГНИ в г.Луганске за входящим №106710,  указанный уточняющий расчет налоговых обязательств по НДС 17.01.08 был поданы в Ленинскую МГНИ в г.Луганске за входящим №353,  и заявленные суммы налогового обязательства,  налогового кредита и НДС,  которая подлежит начислению к уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода ЧП "ПКСФ "Грант-В" были   приняты  к  оперативному  учету,   что   повлекло  неуплату  в  бюджет  налога  на

добавленную стоимость ЧП "ПКСФ "Грант-В" в налоговом периоде ноябре 2007 года в размере 90 195 грн.

Декабрь 2007 года.

Продолжая не надлежаще выполнять свои служебные обязанности в следствии недобросовестного к ним отношения,  ОСОБА_3 фактически выполняя функции главного бухгалтера,  находясь в г.Луганске,  более точное место установить не представилось возможным,  в январе 2008 года при неустановленных обстоятельствах составила налоговую декларацию по НДС ЧП "ПКСФ "Грант-В" за декабрь 2007 года,  в которой в колонке "б" строки 9 декларации указала сумму налогового обязательства по НДС - 15 150 грн.,  в колонке "б" строки 17 декларации сумму налогового кредита по НДС 14 850 грн.

При этом,  ОСОБА_3 халатно относясь к своим служебным обязанностям,  в нарушение п.п. 7.2.4 п.7.2.  ст. 7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 04.03.97 №168/97-В,  необоснованно завысила налоговый кредит по НДС на общую сумму 166 730, 62 грн.,  путем отражения в бухгалтерском учете и налоговой отчетности предприятия за указанный период времени,  в составе налогового кредита по НДС налоговых накладных по приобретению товаров,  работ,  услуг у предприятий - неплательщиков НДС,  а именно: МЧП "Вист-плюс",  ЧП "Конквест",  ЧП "Маркетинговая группа "Профис".

В то время как согласно заключения эксперта № 4170-832-188 от 28.07.08 сумма налогового кредита по НДС ЧП "ПКСФ "Грант-В" за исключением налогового кредита,  образованного за счет отражения в бухгалтерском учете и налоговой отчетности предприятия налоговых накладных по приобретению товаров,  работ,  услуг у предприятий -неплательщиков НДС,  за указанный период составила 26 112 грн.

Кроме того,  ОСОБА_3 указала в колонке "б" строки 27 декларации в вышеуказанной налоговой отчетности сумму НДС,  которая подлежит начислению к уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода ЧП "ПКСФ "Грант-В" в размере 300 грн.,  в то время как согласно заключения эксперта № 4170-832-188 от 28.07.08 должна была указать суму НДС в размере 167 096 грн.

Затем ОСОБА_3 предоставила указанную декларацию по НДС и уточняющий расчет налоговых обязательств по НДС директору ЧП "ПКСФ "Грант-В" ОСОБА_1,  который,  также ненадлежащее выполняя свои должностные обязанности в следствии недобросовестного к ним отношения,  подписал вышеуказанные документы в графе "руководитель",  заверив таким образом содержащиеся в них ложные сведения о суммах налогового обязательства,  налогового кредита и НДС,  которая подлежит начислению к уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода.

После чего указанная декларация 17.01.08 была подана в Ленинскую МГНИ в г.Луганске за входящим №119967,  и заявленные суммы налогового обязательства,  налогового кредита и НДС,  которая подлежит начислению к уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода ЧП "ПКСФ "Грант-В" были приняты к оперативному учету,  что повлекло неуплату в бюджет налога на добавленную стоимость ЧП "ПКСФ "Грант-В" в налоговом периоде декабре 2007 года в размере 166 796 грн.

А всего,  ОСОБА_3,  с ОСОБА_1 действуя халатно,  то есть ненадлежащее выполняя должностным лицом свои служебные обязанностей в следствии недобросовестного к ним отношения,  находясь в г.Луганске,  в период с 01.01.07 по 17.01.08,  в нарушение положений Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 04.03.97 №168/97-ВР с изменениями и дополнениями,  действуя противоправно,  посягая на установленный законодательством порядок налогообложения,  уклонились от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость ЧП "ПКСФ "Грант-В" за налоговый период с 01.01.2007 года по 31.12.2007 года в общей сумме 1 369 810, 00 гривен,  что повлекло за собой фактическое не поступление в бюджет денежных средств на указанную сумму,  в особо

крупных размерах,  то есть в сумме,  которая более чем в 5 000 раз превышает социальную налоговую льготу,  установленную законодательством на 2007 год.

Своими действиями ОСОБА_3 и ОСОБА_1 совершили преступление,  предусмотренное ч.2  ст. 367 УК Украины,  по признакам: служебной халатности,  то есть невыполнения или ненадлежащего выполнения должностным лицом своих служебных обязанностей в следствии недобросовестного к ним отношения,  повлекшее тяжкие последствия.

Допрошенные судом подсудимые ОСОБА_1 и ОСОБА_3 свою вину в совершении преступления предусмотренного ч. 2.  ст.  367 УК Украины признали полностью,  так как и во вменяемых им на досудебном следствии преступлениях предусмотренных ч. 3.  ст.  212 и ч. 2.  ст.  366 УК Украины в содеянном чистосердечно раскаялись,  не отказавшись от дачи показаний,  суду пояснили,  что они не согласны с привлечением к уголовной ответственности по ч.3. ст.  212 и ч. 2  ст.  366 УК Украины,  так как,  была допущена бухгалтерская ошибка при заполнении налоговой декларации,  в связи с постоянно изменяющимся налоговым законодательством.  С ущербом причиненным государству согласились,  однако указали,  что причинили его по собственной халатности и незнанию.

Кроме признания своей вины подсудимыми,  их виновность в совершении инкриминируемого деяния подтверждается собранными по делу и не оспариваемыми подсудимыми доказательствами: допрошенного на досудебном следствии свидетеля ОСОБА_5 (т. 1. л. д. 139.); показаниями свидетеля ОСОБА_6 (т.І.л. д. 143,  146,  т.7. л.д. 72.),  свидетеля ОСОБА_7 ( т.1. л.д. 151.),  свидетеля ОСОБА_8 ( т.1. л.д. 154.),  свидетеля ОСОБА_9( т.1. л.д. 157),  ОСОБА_10 (т.1. л.д. 160.),  ОСОБА_11 (т.1. л.д. 235.)

Также вина ОСОБА_1 и ОСОБА_3 подтверждается и другими материалами дела,  а именно:

документами бухгалтерского учета ЧП "ПКСФ Трант-В",  изъятыми протоколом обыска по уголовному делу №49/2225 01.02.08 по адресу г.Луганск,  16-я Линия,  19/40,  (т.І.л.д.62),  осмотренными протоколом осмотра предметов и документов 04.02.08-06.02.08 (т.І.л.д.69) выделенными и приобщенными к материалам уголовного дела №41/08/8023 06.06.08; т.2 л.д.1-251,  т.З л.д.1-278,  т.4 л.д.1-317,  т.5 л.д.1-301;

документами регистрационного дела и налоговой отчетности ЧП "ПКСФ "Грант-В",  изъятыми протоколом выемки по уголовному делу №49/2225 05.02.08 в Ленинской МГНИ в г.Луганске (т.6 л.д.2),  осмотренными протоколом осмотра документов 09.02.08 (т.6. л.д.90),  выделенными и приобщенными к материалам уголовного дела №41/08/8023 06.06.08; т.6 л.д.6-89);

документами юридического дела и выпиской по счету ЧП "ПКСФ "Грант-В" №260030049800024,  открытом в филиале "Луганской дирекции ООО УКБ "Камбио",  МФО 364274,  изъятыми протоколом выемки по уголовному делу №49/2225 04.02.08,  06.02.08 в филиале "Луганской дирекции ООО УКБ "Камбио",  МФО 364274 (т.6 л.д.96,  127),  осмотренными протоколом осмотра документов 09.02.08 (т.6. л.д. 174),  выделенными и приобщенными к материалам уголовного дела №41/08/8023 06.06.08; т.6 л.д.97-173);

- документами - выпиской по счету ЧП "ПКСФ "Грант-В" №2600101300348,  открытом в Луганском филиале ООО "Укрпромбанк",  МФО 304933,  изъятыми протоколом выемки по уголовному делу №49/2225 31.03.08 в Луганском филиале ООО "Укрпромбанк",  МФО 304933 (т.6 л.д.179),  осмотренными протоколом осмотра документов 02.04.08 (т.6. л.д.268),  выделенными и приобщенными к материалам уголовного дела №41/08/8023 06.06.08; (т.6 л.д.181-267);

протоколом обыска по уголовному делу №49/2225 от 01.02.08. (т.І.л.д.62),  в ходе которого был изъят штамп ЧП  "ПКСФ  "Грант-В",  осмотренный протоколом осмотра

предметов 06.02.08 (т.1 л.д.122),  выделенный и приобщенный к материалам уголовного дела №41/08/8023 06.06.08;

протоколом обыска по уголовному делу №49/2225 от 01.02.08. (т.1.л.д.62),  в ходе которого были изъяты печати ЧП "ПКСФ Трант-В",  МЧП "Вист-плюс",  ЧП "Конквест",  ЧП "Маркетинговая группа "Профис",  осмотренные протоколом осмотра предметов 06.02.08 (т.1 л.д.57),  выделенные и приобщенные к материалам уголовного дела №41/08/8023 06.06.08;

согласно акта Ленинской МГНИ в г.Луганске №186 от 24.11.05 аннулировано свидетельство о регистрации плательщика НДС №17297305,  выданное ЧП "Конквест",  код ЕГРПОУ 31054014,  т.1 л.д.195;

согласно решения хозяйственного суда Луганской области по делу №7/337пн от 31.07.06 прекращено юридическое лицо МЧП "Вист-плюс",  код ЕГРПОУ 32138922,  т.1 л.д.197;

согласно акта Ленинской МГНИ в г.Луганске №47 от 20.03.06 аннулировано свидетельство о регистрации плательщика НДС №17308031,  выданное МЧП "Вист-плюс",  код ЕГРПОУ 32138922,  т.1 л.д.198;

согласно акта Ленинской МГНИ в г.Луганске №64 от 04.04.06 аннулировано свидетельство о регистрации плательщика НДС №17308031,  выданное МЧП "Вист-плюс",  код ЕГРПОУ 32138922,  т.1 л.д.200;

согласно справки отдела регистрации и учета плательщиков налогов ГНА в Луганской области от 11.03.08. №2374/29-016,  аннулировано свидетельство плательщика НДС ЧП "Маркетинговая группа "Профис" 10.02.07,  т.1 л.д.232;

документами:

корешком налогового уведомления-решения формы "Р" №0001222310/0 от 23.05.08,  выставленного ЧП "ПКСФ "Грант-В" по платежу "налог на добавленную стоимость",  на сумму налогового обязательства по основному платежу 1 543 432, 00 грн.,  т.1

л.д.253;

налоговым уведомлением-решением формы "Р" №0001222310/0 от 23.05.08,  выставленным ЧП "ПКСФ "Грант-В" по платежу "налог на добавленную стоимость",  на сумму налогового обязательства по основному платежу 1 543 432, 00 грн.,  т.1 л.д.254;

актом засвидетельствования факта отказа руководителя предприятия от подписания акта проверки от 13.05.08 №19,  т.1 л.д.255;

- актом Ленинской МГНИ в г.Луганске №613/23/34279810 от 13.05.08 "О результатах невыездной документальной проверки ЧП "ПКСФ "Грант-В",  код ЕГРПОУ 34279810,  по вопросам полноты исчисления и своевременности уплаты в бюджет сумм налога на добавленную стоимость за период с 01.01.2007 года по 31.12.2007 года,  с приложениями №1 и №2,  которым установлено занижение НДС на сумму 1 543 432, 00 грн.,  т.1 л.д.256-281;

изъятыми протоколом выемки 08.07.08 в Ленинской МГНИ в г.Луганске (т.1 л.д.252),  осмотренными протоколом осмотра документов 09.07.08. т.1 л.д.282;

согласно заключения судебно-бухгалтерской экспертизы №4170-832-188 от 28.07.08.,  проведенной экспертом НИЭКЦ при УМВД Украины в Луганской области,  выводы акта проверки №613/23-34279810 от 13.05.08 о занижении ЧП "ПКСФ "Грант-В" налога на добавленную стоимость в период с 01.01.07 по 31.12.07 подтверждаются. Однако сумма,  на которую занижен НДС,  составила 1 369 810 грн. т.1 л.д.210

Согласно требования о судимости ОСОБА_3 ранее не судима,  к уголовной ответственности не привлекалась,  по месту проживания характеризуется положительно,  на учете у врача психиатра и нарколога не состоит. ОСОБА_1 ранее привлекался 24.03.03 Ленинским РО ЛГУ УМВД Украины в Луганской области по ч.2  ст. 302 УК Украины,  дело

прекращено Ленинским районным судом г.Луганска 13.11.03 по  ст. 6 п.4 УК Украины,  в силу  ст. 89 УК Украины считается ранее не судимым,  по месту проживания характеризуется положительно,  на учете у врача психиатра и нарколога не состоит.

Обстоятельством,  смягчающим наказание ОСОБА_1 и ОСОБА_3,  в силу  ст. 66 УК Украины,  является полное признание вины и чистосердечное раскаяние в содеянном. Обстоятельств,  отягчающих наказание ОСОБА_1 и ОСОБА_3,  в силу  ст. 67 УК Украины,  в ходе судебного следствия не выявлено.

ОСОБА_1,  являющийся директором ЧП «ПКСФ «Грант-В»,  ОСОБА_3,  являющаяся главным бухгалтером ЧП "ПКСФ "Грант-В",  обвиняется органами досудебного следствия в совершении преступления предусмотренного ч.3.  ст.  212 УК Украины,  по признакам: умышленного уклонения от уплаты налогов,  которые входят в систему налогообложения,  введенных в установленном законом порядке,  совершенном должностным лицом предприятия независимо от форм собственности,  совершенном по предварительному сговору группой лиц,  что привело к фактическому непоступлению в бюджет средств в особо крупных размерах и по ч.2.  ст.  366 УК Украины,  по признакам: служебного подлога,  то есть внесения служебным лицом в официальные документы заведомо ложных документов,  повлекших тяжкие последствия.

Однако данная квалификация в процессе судебного следствия не нашла своего подтверждения,  так как не установлено что ОСОБА_1 и ОСОБА_3 совершили преступление умышленно,  из корыстных побуждений,  либо в иных личных интересах,  по предварительному сговору и группой лиц. Судебным следствием установлено,  что вред причиненный действиями подсудимых не погашен,  однако они действовали,  ненадлежащее выполняя должностным лицом свои служебные обязанности. Материалами дела и судебного следствия не доказан умысел ОСОБА_1 и ОСОБА_3 на совершение указанных преступлений предусмотренных ч.3.  ст.  212 УК Украины и ч. 2.  ст.  366 УК Украины.

При таких обстоятельствах действия подсудимого ОСОБА_1 и подсудимой ОСОБА_3 правильно следует квалифицировать по части 2 статьи 367 УК Украины по признакам служебная халатность,  т.е. ненадлежащее исполнение должностным лицом своих служебных обязанностей,  вследствие недобросовестного отношения к ним,  повлекшее тяжкие последствия.

Признавая подсудимого ОСОБА_1 и подсудимую ОСОБА_3 виновными,  суд вместе с тем,  учитывает характер общественной опасности совершенного преступления,  которое отнесено законом к преступлениям средней тяжести,  личность подсудимых,  ОСОБА_3 ранее не была судима,  ОСОБА_1 в силу  ст.  89 УК Украины,  считается не судим.  Обстоятельствами,  смягчающими наказание,  в соответствии со  ст.  66 УК Украины,  является чистосердечное раскаяние,  способствование раскрытию преступления. Отягчающих наказание обстоятельства в силу  ст.  67 УК Украины не выявлено. Суд,  считает возможным не назначать ОСОБА_1 и ОСОБА_3 уголовное наказание,  поскольку имеются достаточные основания для применения в отношении подсудимых  ст.  48 УК Украины.

В соответствии со  ст.  48 УК Украины лицо,  впервые совершившее преступление небольшой или средней тяжести,  может быть освобождено от уголовной ответственности,  если будет признано,  что ко времени рассмотрения дела в суде,  в следствии изменения обстановки совершенное им деяние утратило общественную опасность или лицо престало быть общественно опасным.

Гражданский иск подлежит оставлению без рассмотрения.

Судебных издержек по делу не имеется.

Судьба вещественных доказательств подлежит разрешению в соответствии с требованиями  ст.  81 УПК Украины.

На основании изложенного,  руководствуясь  ст.  48 УК Украины,   ст.   ст.  7,  282 УПК Украины,  суд,  -

ПОСТАНОВИЛ:

Освободить ОСОБА_1,  ІНФОРМАЦІЯ_1,  от уголовной ответственности за совершение преступления,  предусмотренного ч. 2  ст.  367 УК Украины,  в связи с изменением обстановки.

Освободить ОСОБА_3,  ІНФОРМАЦІЯ_5,  от уголовной ответственности за совершение преступления,  предусмотренного ч. 2  ст.  367 УК Украины,  в связи с изменением обстановки.

Меру пресечения ОСОБА_1 подписку о невыезде избранную в отношении него 24.07.2008 года - отменить.

Меру пресечения ОСОБА_3 подписку о невыезде избранную в отношении неё 01.08.2008 года - отменить.

Гражданский иск,  заявленный в уголовном деле оставить без рассмотрения.

Наложенный арест на имущество ОСОБА_1,  24.07.2008 года,  в сумме 358 000,  00 гривен - отменить.

Наложенный арест на имущество ОСОБА_3,  01.08.2008 года,  в сумме 406 000,  00 гривен - отменить.

Денежные средства в сумме 24 909,  00 гривен принадлежащие ОСОБА_3 на которые наложен арест 04.08.2008 года и хранящиеся в финансовом отделе ГНА в Луганской области - возвратить владелице.

Вещественные доказательства: документы приобщенные к материалам дела - хранить при деле; печати ЧП «ПКСФ «Грант-В»,  МЧП «Вист-плюс»,  ЧП «Конквест»,  ЧП «Маркетинговая группа «Профис»,  штамп ЧП «ПКСФ «Грант-В» находящиеся в камере хранения вещественных доказательств в СО НМ ГНА в Луганской области - возвратить владельцам.

Постановление может быть обжаловано в апелляционный суд Луганской области в течение семи суток после его провозглашения путем подачи апелляции через Ленинский районный суд г. Луганска.