Рішення

від 03.08.2018 по справі 810/3832/13-а

КИЇВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

КИЇВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

03 серпня 2018 року м. Київ № 810/3832/13-а

Київський окружний адміністративний суд у складі: головуючого - судді Панової Г.В., розглянувши у письмовому провадженні за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу

за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю ВВС-Експедиція

до Києво-Святошинської об'єднаної державної податкової інспекції

Головного управління ДФС у Київській області

про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення,

В С Т А Н О В И В:

До Київського окружного адміністративного суду звернулось Товариство з обмеженою відповідальністю ВВС-Експедиція (далі - ТОВ ВВС-Експедиція , позивач) з позовом до Васильківської об'єднаної державної податкової інспекції Київської області Державної податкової служби (далі - Васильківська ОДПІ, відповідач) про скасування податкового повідомлення-рішення від 11.02.2013 № 0000172203.

В обґрунтування позовних вимог позивач вказує на відсутність порушення ним вимог податкового законодавства, оскільки договірні відносини щодо придбання робіт (послуг) між ним та Товариством з обмеженою відповідальністю Берніс Продакт (далі - ТОВ Берніс Продакт ) мали реальний характер, що підтверджується договором, рахунками-фактурами, актами приймання-передачі виконаних робіт (наданих послуг), податковими накладними, товарно-транспортними накладними тощо. Крім того, висновок податкового органу про відсутність реального здійснення господарських операцій між позивачем та його контрагентом ґрунтуються виключно на матеріалах перевірок фінансово-господарської діяльності ТОВ Берніс Продакт .

Відповідач позовних вимог не визнав, надав суду письмові заперечення проти позову та просив суд відмовити у задоволенні позовних вимог у повному обсязі.

Київський окружний адміністративний суд постановою від 19.08.2013 адміністративний позов задовольнив.

Визнав протиправним та скасував податкове повідомлення-рішення Васильківської об'єднаної Державної податкової інспекції Київської області Державної податкової служби від 11.02.2013 № 0000172203. Повернув з Державного бюджету України на користь Товариства з обмеженою відповідальністю ВВС-Експедиція понесені судові витрати у формі судового збору у сумі 1433,00 грн.

Київський апеляційний адміністративний суд ухвалою від 12.12.2013 апеляційну скаргу Васильківської об'єднаної Державної податкової інспекції Київської області Державної податкової служби залишив без задоволення, постанову Київського окружного адміністративного суду від 19.08.2013 року - без змін.

Вищий адміністративний суд України ухвалою від 17.05.2017 касаційну скаргу Васильківської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Київській області задовольнив частково. Постанову Київського окружного адміністративного суду від 19.08.2013 та ухвалу Київського апеляційного адміністративного суду від 12.12.2013 у справі № 810/3832/13-а скасував, справу направив на новий розгляд до суду першої інстанції.

У висновках суду касаційної інстанції, які є обов'язковими для судів першої та апеляційної інстанції вказано на необхідність оцінки обставинам справи щодо реальності вчинення спірних господарських операцій позивача з ТОВ Берніс Продакт , з'ясування всіх умов відповідного договору, змісту господарської операції позивача з контрагентом, обґрунтованості господарської мети та економічної доцільності при укладанні спірного договору. А також необхідноcті з'ясувати, які докази містяться в кримінальній справі № 71-00217 відносно директора Гранд-Сервіс ОСОБА_1 за ознаками злочинів, передбачених частиною 3 статті 212, частиною 2 статті 366, частиною 2 статті 205 Кримінального кодексу України та за фактом повторного створення та придбання невстановленими слідством особами ряду підприємства за ознаками злочину, передбаченого частиною 2 статті 205 Кримінального кодексу України, на підтвердження факту фіктивності ТОВ Берніс Продакт . Крім того, суд касаційної інстанції вказав на право суду викликати у судове засідання свідків для надання ними пояснень з приводу виконання договору та складання первинних документів.

Ухвалою Київського окружного адміністративного суду від 02.06.2017 справу № 810/3832/13-а прийнято до провадження та призначено до судового розгляду.

В ході судового розгляду від представників сторін до суду надійшли клопотання про зупинення провадження у справі у зв'язку з необхідністю підготовки та надання суду додаткових доказів по справі, у зв?язку з чим ухвалою від 25.07.2017 було зупинено провадження в адміністративній справі № 810/3832/13-а за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю ВВС-Експедиція до Васильківської об'єднаної державної податкової інспекції Київської області Державної податкової служби про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення - рішення до 07.11.2017.

Київським окружним адміністративним судом ухвалами від 07.11.2017 та 22.11.2017 термін зупинення провадження у справі був продовжений.

11.04.2018 Київським окружним адміністративним судом провадження у справі було поновлено, справу призначено до судового розгляду.

У судовому засіданні 11.04.2018 судом було здійснено заміну відповідача - Васильківську об'єднану державну податкову інспекцію Київської області Державної податкової служби на належного - Києво-Святошинську об'єднану державну податкову інспекцію ГУ ДФС у Київській області, з урахуванням думки представників сторін суд на місці ухвалив подальший розгляд даної справи здійснювати у порядку спрощеного позовного провадження, а також з урахуванням висновків суду касаційної інстанції, судом було викликано в якості свідка для надання пояснень директора ТОВ Берніс-Продакт - ОСОБА_2

У судове засідання 15.05.2018 представники сторін не з'явились. Позивач та відповідач були належним чином повідомлені судом про дату, час та місце проведення судового засідання, що підтверджується даними наявної у матеріалах справи розписки від 11.04.2018. Від позивач та відповідача надійшли заяви про розгляд адміністративної справи № 810/3832/13-а без участі сторін в порядку письмового провадження.

Відповідно до вимог частини дев'ятої статті 209 Кодексу адміністративного судочинства України, якщо немає перешкод для розгляду справи у судовому засіданні, визначених цією статтею, але всі учасники справи не з'явилися у судове засідання, хоча і були належним чином повідомлені про дату, час і місце судового розгляду, суд має право розглянути справу у письмовому провадженні у разі відсутності потреби заслухати свідка чи експерта.

Згідно з вимогами частини третьої статті 194 Кодексу адміністративного судочинства України учасник справи має право заявити клопотання про розгляд справи за його відсутності. Якщо таке клопотання заявили всі учасники справи, судовий розгляд справи здійснюється в порядку письмового провадження на підставі наявних у суду матеріалів.

Враховуючи наведене, суд здійснив розгляд даної справи в порядку письмового провадження.

Оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, з врахуванням висновків Вищого адміністративного суду України, викладених в ухвалі від 17.05.2017, суд дійшов висновку про наявність підстав для задоволення адміністративного позову, огляду на таке.

Судом встановлено, що Васильківською об'єднаною державною податковою інспекцією проведена документальна позапланова невиїзна перевірка ТОВ ВВС-Експедиція з питань дотримання вимог податкового законодавства щодо правомірності нарахування та повноти сплати податків і зборів при взаємовідносинах з ТОВ Берніс Продакт (код ЄДРПОУ 37319033) за період з 01.02.2011 по 29.02.2012, за результатами якої складений акт від 28.01.2013 № 208/22-03/36139830.

Акт перевірки містить висновки про порушення позивачем пунктів 198.1, 198.2, 198.6 статті 198, пункту 201.10 статті 201 Податкового кодексу України, в результаті чого занижено податкові зобов'язання з податку на додану вартість на загальну суму 121183,00грн., у тому числі за червень 2011 року на суму 32700,00грн., за липень 2011 року на суму 21033,00 грн, за серпень 2011 року на суму 15333,00 грн, за вересень 2011 року на суму 19833,00 грн та за жовтень 2011 року на суму 32284,00 грн, а також про нікчемність договору транспортної експедиції, який укладено між ТОВ ВВС-Експедиція та ТОВ Берніс Продакт .

На підставі акта перевірки прийнято податкове повідомлення-рішення форми Р від 11.02.2013 № 0000172203, яким позивачеві збільшено суму грошового зобов'язання зі сплати податку на додану вартість на суму 143305,50грн., у тому числі за основним платежем - 121183,00 грн, за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами) - 22122,50 грн.

Фактичною підставою для прийняття спірних рішень став висновок податкового органу про неправомірність формування позивачем податкового кредиту за операціями з придбання послуг у ТОВ Берніс Продакт , який ґрунтується на висновках акта ДПІ у Голосіївському районі м. Києва від 11.04.2012 №148/3-22-80 про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ Берніс Продакт щодо підтвердження господарських відносин з платниками податків за період з 01.02.2011 по 29.02.2012, у зв'язку з відсутністю реального здійснення господарських операцій з контрагентом.

Відповідно до пункту 198.1 статті 198 Податкового кодексу України (тут і далі в редакції чинній на час виникнення спірних правовідносин) право на віднесення сум податку до податкового кредиту виникає у разі здійснення операцій з: а) придбання або виготовлення товарів (у тому числі в разі їх ввезення на митну територію України) та послуг; б) придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів, у тому числі при їх ввезенні на митну територію України (у тому числі у зв'язку з придбанням та/або ввезенням таких активів як внесок до статутного фонду та/або при передачі таких активів на баланс платника податку, уповноваженого вести облік результатів спільної діяльності); в) отримання послуг, наданих нерезидентом на митній території України, та в разі отримання послуг, місцем постачання яких є митна територія України; г) ввезення необоротних активів на митну територію України за договорами оперативного або фінансового лізингу.

Згідно з пунктом 198.2 статті 198 Податкового кодексу України датою виникнення права платника податку на віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше: дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг; дата отримання платником податку товарів/послуг, що підтверджено податковою накладною.

Відповідно до пункту 198.3 статті 198 Податкового кодексу України податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг, але не вище рівня звичайних цін, визначених відповідно до статті 39 цього Кодексу, та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв'язку з: придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку; придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи), у тому числі при їх імпорті, з метою подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку.

Право на нарахування податкового кредиту виникає незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду.

Згідно з пунктом 198.6 статті 198 Податкового кодексу України не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними або оформленими з порушенням вимог чи не підтверджені митними деклараціями (іншими подібними документами згідно з пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу).

З наведених законодавчих положень випливає, що умовами реалізації права платника на податковий кредит є фактичне придбання товарів (робіт, послуг) та наявність первинних документів (зокрема, податкових накладних), оформлених у відповідності з вимогами чинного законодавства.

Разом з тим, наслідки в податковому обліку платника створюють лише реально вчинені господарські операції, тобто такі, що пов'язані з рухом активів, зміною зобов'язань чи власного капіталу платника, та відповідають змісту, відображеному в укладених платником податку договорах.

Якщо певна господарська операція не відбулася чи відбулася не за тим її змістом, який відображений в укладених платником податку договорах, то це є підставою для застосування відповідних наслідків у податковому обліку.

Документи та інші дані, що спростовують реальність здійснення господарської операції, яка відображена в податковому обліку, повинні оцінюватися з урахуванням специфіки кожної господарської операції - умов перевезення, зберігання товарів, змісту послуг, що надаються, тощо.

Судом встановлено, що ТОВ "ВВС-Експедиція", ідентифікаційний код юридичної особи 36139830, місцезнаходження: 08623, Київська область, Васильківський район, с. Багрин, вул. Молодіжна, буд. 6 зареєстроване як юридична особа Васильківською районною в м. Києві державною адміністрацією 05.06.2009, про що внесено запис в Єдиний державний реєстр юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців за НОМЕР_10. Як платник податків узятий на облік у податковому органі з 09.06.2009 за №13865.

Позивач є платником податку на додану вартість, відповідно до свідоцтва НОМЕР_9 про реєстрацію платника податку на додану вартість, виданого 26.06.2006 Васильківською ОДПІ (том І а.с.16).

Основними видами діяльності ТОВ "ВВС-Експедиція" є, зокрема, вантажний автомобільний транспорт, технічне обслуговування та ремонт автотранспортних засобів, транспортне оброблення вантажів, надання в оренду вантажних автомобілів, надання в оренду автомобілів і легкових автотранспортних засобів.

З метою здійснення власної господарської діяльності, між клієнтом - ТОВ ВВС-Експедитор та експедитором - ТОВ Берніс Продакт укладено договір транспортної експедиції від 01.06.2011 № б/н (том 1 а.с.40).

За умовами договору експедитор бере на себе зобов'язання силами свого представника здійснити для клієнта допоміжні операції пов'язані з перевезенням вантажу, а саме: оформлення необхідних документів для проїзду до місця завантаження/розвантаження; оформлення накладних та інших необхідних документів на вантаж, що відправляється; оформлення відповідних погоджень та дозволів ДАІ, якщо планується перевезення вантажів з виходом за межі дозволених габаритів по висоті; надання необхідної допомоги та контроль завантаження/розвантаження вантажу водієм перевізника; перевірку правильності кріплення вантажу при завантаженні; перевірку надійності кріплення вантажу при перевезенні; вжити усіх необхідних заходів для збереження вантажу під час стоянки (у тому числі вимушеної); організувати зберігання вантажу у пункті призначення, якщо вантажоодержувач не в змозі прийняти вантаж одразу по його прибутті, або якщо вантаж прибуває у неробочий час (пункт 1 договору).

Відповідно до пункту 3 договору, за здійснення передбачених цим договором експедиторських операцій клієнт сплачує експедитору винагороду у розмірі 3,60 грн. за один кілометр експедиювання одного завантаженого автопоїзда, у тому числі 20 % ПДВ. Оплата здійснюється шляхом перерахування коштів на поточний рахунок експедитора протягом десяти робочих днів з моменту виставлення відповідного рахунку до оплати.

Перед укладенням договору з метою запобігання укладенню правочинів з недобросовісним суб'єктом господарювання позивач перевірив наявність спеціальної податкової правосуб'єктності та добросовісності ТОВ Берніс Продакт , а саме, позивачем було запитано та отримано від контрагента документи про наявність державної реєстрації та перевірено стан юридичної особи контрагента в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців; наявність державної реєстрації як платника податку на додану вартість.

Судом також встановлено, що на день розгляду справи ТОВ Берніс Продакт перебуває з Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців, та не перебуває в стані припинення.

На підтвердження виконання умов договору транспортної експедиції від 01.06.2011 № б/н, позивачем були надані суду акти приймання-передачі робіт (надання послуг) на загальну суму 727100,00 грн, у тому числі ПДВ на загальну суму 121183,32 грн, а саме від 17.06.2011 №1, від 30.06.2011 №2, від 11.07.2011 №3, від 20.07.2011 №4, від 29.07.2011 №5, від 25.08.2011 №6, від 29.08.2011 №7, від 12.09.2011 №8, від 26.09.2011 №9, від 18.10.2011 №10, від 24.10.2011 №11, від 26.10.2011 №10 (том 1 а.с.74-79) та відповідні рахунки-фактури від 17.06.2011 №06-17, від 30.06.2011 №06-30, від 11.07.2011 №07-11, від 20.07.2011 №07-20, від 29.07.2011 №07-29, від 25.08.2011 №08-25, від 29.08.2011 №08-30, від 12.09.2011 №09-12, від 26.09.2011 №08-26, від 18.10.2011 №10-18, від 24.10.2011 №10-24, від 26.10.2011 №10-26 (том 1 а.с.68-73) на підставі яких здійснювалася оплата наданих послуг.

За результатами господарських операцій ТОВ Берніс Продакт видало на користь ТОВ ВВС-Експедиція податкові накладні на загальну суму 727100,00 грн, у тому числі ПДВ на загальну суму 121183,32 грн, від 17.06.2011 №498, від 30.06.2011 №861, від 11.07.2011 №250, від 20.07.2011 №536, від 29.07.2011 №828, від 25.08.2011 №417, від 29.08.2011 №515, від 12.09.2011 №215, від 26.09.2011 №494, від 18.10.2011 №368, від 24.10.2011 №462, від 26.10.2011 №520 (том 1 а.с.80-86).

Позивачем у період з червня 2011 року по жовтень 2011 року було сплачено ТОВ Берніс Продакт за надані експедиторські послуги грошові кошти у загальному розмірі 727100,00 грн, що підтверджується платіжними дорученнями (том 1 а.с.87-97).

Усі перелічені вище первинні документи містять необхідні реквізити, для надання їм юридичної сили та доказовості, були надані до перевірки та відображені відповідачем в акті, вони виписані контрагентом позивача та скріплені печатками сторін. Жодних недоліків у вказаних документах, відсутність у них обов'язкових реквізитів або оформлення їх із порушенням вимог чинного законодавства, податковим органом в ході проведення перевірки не встановлено, як не зазначено про це і в ході нового розгляду даної справи.

Крім того, позивачем надано суду належним чином засвідчені копії товарно-транспортних накладних та подорожніх листів, що підтверджують надання ТОВ Берніс Продакт експедиторських послуг.

На виконання вимог ухвали Вищого адміністративного суду України від 17.05.2017 для з'ясування мети та економічної доцільності укладення договору транспортної експедиції № б/н від 01.06.2011 між ТОВ ВВС-Експедиція та ТОВ Берніс Продакт судом витребувано у позивача докази на підтвердження допоміжних операцій, пов?язаних з перевезенням вантажів клієнтів, які були фактично надані ТОВ Берніс Продакт .

Позивачем надано суду документи, які були надані контрагентом ТОВ Берніс Продакт , а саме: копію договору з ТОВ Фроггі (ЄДРПОУ 36715889) про надання послуг від 02.06.2011, рахунки з організації вантажних перевезень, товарно-транспортні накладні, податкові накладні, акти здачі-прийняття виконаних робіт, всього на загальну суму 9592,00 грн, у т.ч. ПДВ - 15997,00 грн (том 3 а.с.63-239).

Заявка-договір №280 від 06.06.2011 з ПП ОСОБА_3 на забезпечення доставки вантажів автомобільним транспортом ДАФ НОМЕР_12 по території України, за маршрутом Степанівка-Бровари, вантажоотримувач СП ТОВ Вітмарк-Україна , вартість перевезень 2900,00 грн, рахунок №561 від 07.06.2011, товарно-транспортна накладна №003847 від 06.06.2011, податкова накладна №26 від 07.06.2011, акт здачі-приймання виконаних робіт від 07.06.2011, а також Заявку-договір №417 від 05.09.2011 з ПП ОСОБА_3 на забезпечення доставки вантажів автомобільним транспортом МАЗ НОМЕР_11 по території України, за маршрутом Степанівка-Бровари, вантажоотримувач СП ТОВ Вітмарк-Україна , вартість перевезень 3300,00 грн, рахунок НОМЕР_13 від 06.09.2011, товарно-транспортна накладна №003632 від 05.09.2011, податкова накладна №19 від 06.09.2011, акт здачі-приймання виконаних робіт від 06.09.2011, всього ПП ОСОБА_3 позивачем було надано послуг з доставки вантажів автомобільним транспортом на загальну суму 6200,00 грн, у т.ч. ПДВ 1033,33 грн (том 3 а.с. 240-249).

Договір з ТОВ І.С.Т.-Р.Е.Й.Л (ЄДРПОУ 30018957) №0320-У від 09.06.2011 про транспортування в міжміському сполученні вантажів, що відкликаютьс експедитором для перевезення транспортом Перевізника, заявка №277-11Р від 22.07.2011, рахунок №753 від 26.07.2011, товарно-транспортна накладна № від 25.07.2011 до подорожнього листа №ХВ-0257874, податкова накладна №80 від 09.06.2011, акт здачі-приймання виконаних робіт від 26.07.2011, банківська виписка №1556 від 03.08.2011.

Заявка-договір №0320-У від 09.06.2011 на транспортування вантажу автомобільним транспортом в регіональному сполученні, рахунок №576 від 10.06.2011, податкова накладна №41 від 10.06.2011, акт здачі-приймання виконаних робіт від 10.06.2011, банківська виписка №1226 від 29.06.2011. Всього по ТОВ І.С.Т.-Р.Е.Й.Л у періоді, що перевірявся, надано послуг з доставки вантажів автомобільним транспортом по території України на загальну суму 5800,00 грн, у т.ч. ПДВ966,67 грн (том 4 а.с.1-12).

Договір з ТОВ Компанія Капітал-Сервіс (код ЄДРПОУ 36485620) №166 від 17.06.2011, заявка на перевезення вантажу №б/н від 17.06.2011, рахунок №617 ід 18.06.2011, товарно-транспортна накладна від 17.06.2011 до подорожнього листа №051102, податкова накладна №82 від 17.06.2011, акт здачі-приймання виконаних робіт від 18.06.2011, банківська виписка №1610 від 05.07.2011.

Всього по ТОВ Компанія Капітал-Сервіс було надано послуг з доставки вантажів автомобільним транспортом по території України на загальну суму 3800,00 грн, у т.ч. ПДВ 633,00 грн. (том 4 а.с.13-19).

Договір-заявку з ТОВ Тренд-Вінер №8/4 від 22.06.2011 про надання транспортно-експедиційних послуг і перевезення вантажів автотранспортом, рахунок №640 від 23.06.2011, товарно-транспортна накладна від 22.06.2011, податкова накладна№105 від 23.06.2011, банківська виписка №58 від 05.07.2011 на суму 4300,00 грн, у т.ч. ПДВ 716,67 грн ( том 4 а.с.20-23).

Заявка на транспорт ФОП ОСОБА_4 №ЗнТ-002118П від 30.06.2011, рахунок №676 від 02.07.2011, товарно-транспортна накладна від 01.07.2011, податкова накладна №3 від 02.07.2011, акт здачі-приймання виконаних робіт від 02.07.2011на суму 3200,00 грн.

Договір № 06231 від 23.06.2011 про перевезення вантажів автомобільним транспортом, заявка на транспорт №ЗнТ-002050П від 23.06.2011, рахунок №651 від 26.06.2011, товарно-транспортна накладна від 24.06.2011відомостями про вантаж, податкова накладна №116 від 26.06.2011на суму 3300,00 грн. Всього у періоді, що перевірявся по ФОП ОСОБА_4 було надано послуг з доставки вантажів автомобільним транспортом по території України на загальну суму 6500,00 грн, у т.ч. ПДВ 1083,33 грн. (том 4 а.с.24-37).

По операціям з ТДП Шенкер (ЄДРПОУ 24382029) суду було надано: заявка-договір №КП-60 від 20.06.2011, рахунок №633 від 21.06.2011, товарно-транспортна накладна №Р6433 від 20.06.2011, податкова накладна №98 від 21.06.2011, акт здачі-прийняття виконаних робіт від 21.06.2011 на суму 4600,00 грн;

заявка-договір №С-16 від 29.06.2011, рахунок №666 від 30.06.2011, товарно-транспортна накладна №89933 від 29.06.2011, податкова накладна №131 від 30.06.2011, акт здачі-прийняття виконаних робіт від 30.06.2011 на суму 4800,00 грн, банківська виписка №3688 від 14.07.2011;

заявка-договір №КИ-6 від 22.07.2011, рахунок №752 від 26.07.2011, товарно-транспортна накладна, податкова накладна №79 від 26.07.2011, акт здачі-прийняття виконаних робіт від 26.07.2011 на суму 6000,00 грн, банківська виписка № 4199 від 09.08.2011;

заявка-договір №КК-60 від 25.07.2011, рахунок №757 від 28.07.2011, товарно-транспортна накладна №30011283 від 27.07.2011, податкова накладна №84 від 28.07.2011, акт здачі-прийняття виконаних робіт від 28.07.2011 на суму 6000,00 грн, банківська виписка №4303 від 16.08.2011;

заявка-договір №КК-6 від 31.08.2011, рахунок №875 від 01.09.2011, товарно-транспортна накладна №0000101180 від 31.08.2011, податкова накладна №2 від 01.09.2011, акт здачі-прийняття виконаних робіт від 01.09.2011 на суму 4700,00 грн;

заявка-договір №011011 від 11.10.2011, рахунок №1008 від 12.10.2011, товарно-транспортна накладна від 11.10.2011, податкова накладна №44 від 12.10.2011, акт здачі-прийняття виконаних робіт від 12.10.2011 на суму 6500,00 грн, банківська виписка №6014 від 03.11.2011;

заявка-договір № КК-141011 від 14.10.2011, рахунок №1029 від 15.10.2011, товарно-транспортна накладна від 14.10.2011, податкова накладна №65 від 15.10.2011, акт здачі-прийняття виконаних робіт від 15.10.2011 на суму 6400,00 грн, банківська виписка №6239 від 14.11.2011;

заявка-договір № КК-108 від 14.10.2011, рахунок №1042 від 18.10.2011, товарно-транспортна накладна № ХВ-0194329 від 14.10.2011 до подорожнього листа №ХВ-0194403, податкова накладна №78 від 18.10.2011, акт здачі-прийняття виконаних робіт від 18.10.2011 на суму 4400,00 грн, банківська виписка №6528 від 24.11.2011;

заявка-договір № 211011 від 21.10.2011, рахунок №1071 від 22.10.2011, товарно-транспортна накладна, податкова накладна №107 від 22.10.2011, акт здачі-прийняття виконаних робіт від 22.10.2011 на суму 6400,00 грн, банківська виписка №6335 від 16.11.2011;

заявка-договір № КК-281011 від 28.10.2011, рахунок №1106 від 29.10.2011, товарно-транспортна накладна, податкова накладна №141 від 29.10.2011, акт здачі-прийняття виконаних робіт від 29.10.2011 на суму 6400,00 грн;

заявка-договір №01111 від 01.11.2011, рахунок №1135 від 03.11.2011, товарно-транспортна накладна від 01.11.2011, податкова накладна №17 від 03.11.2011, акт здачі-прийняття виконаних робіт від 03.11.2011 на суму 6100,00 грн;

заявка-договір № 08111 від 08.11.2011, рахунок №1158 від 09.11.2011, товарно-транспортна накладна від 08.11.2011, податкова накладна №40 від 09.11.2011, акт здачі-прийняття виконаних робіт від 09.11.2011 на суму 6300,00 грн;

заявка-договір № 081111 від 11.11.2011, рахунок №1170 від 12.11.2011, товарно-транспортна накладна від 11.11.2011, податкова накладна №52 від 12.11.2011, акт здачі-прийняття виконаних робіт від 12.11.2011 на суму 5150,00 грн;

заявка-договір № КК-151111 від 15.11.2011, рахунок №1176 від 16.11.2011, товарно-транспортна накладна від 15.11.2011, податкова накладна №58 від 16.11.2011, акт здачі-прийняття виконаних робіт від 16.11.2011 на суму 6400,00 грн, банківська виписка №7247 від 19.12.2011;

заявка-договір № 291111 від 29.11.2011, рахунок №1221 від 30.11.2011, товарно-транспортна накладна від 29.11.2011, податкова накладна №103 від 30.11.2011, акт здачі-прийняття виконаних робіт від 30.11.2011 на суму 6300,00 грн, банківська виписка №1221 від 30.11.2011;

заявка-договір № 021211 від 02.12.2011, рахунок №1227 від 03.12.2011, товарно-транспортна накладна від 02.12.2011, податкова накладна №5 від 03.12.2011, акт здачі-прийняття виконаних робіт від 03.12.2011 на суму 5150,00 грн, банківська виписка №1702 від 15.12.2011;

заявка-договір № 061211 від 06.12.2011, рахунок №1238 від 07.12.2011, товарно-транспортна накладна від 06.12.2011, податкова накладна №17 від 07.12.2011, акт здачі-прийняття виконаних робіт від 07.12.2011 на суму 6300,00 грн;

заявка-договір № 131211 від 13.12.2011, товарно-транспортна накладна від 13.12.2011, податкова накладна № 39 від 14.12.2011, акт здачі-прийняття виконаних робіт від 14.12.2011 на суму 6300,00 грн;

заявка-договір № 161211 від 16.12.2011, рахунок №1269 від 17.12.2011, товарно-транспортна накладна від 16.12.2011, податкова накладна №48 від 17.12.2011, акт здачі-прийняття виконаних робіт від 17.12.2011 на суму 5150,00 грн;

заявка-договір № 201211 від 20.12.2011, рахунок №1248 від 21.12.2011, товарно-транспортна накладна від 20.12.2011, податкова накладна №63 від 21.12.2011, акт здачі-прийняття виконаних робіт від 21.12.2011 на суму 6300,00 грн;

заявка-договір № 231211 від 16.12.2011, рахунок №1293 від 24.12.2011, товарно-транспортна накладна від 23.12.2011, податкова накладна №72 від 24.12.2011, акт здачі-прийняття виконаних робіт від 24.12.2011 на суму 5150,00 грн;

заявка-договір № 271211 від 27.12.2011, рахунок №12106 від 28.12.2011, товарно-транспортна накладна від 27.12.2011, податкова накладна №85 від 28.12.2011, акт здачі-прийняття виконаних робіт від 28.12.2011 на суму 6300,00 грн;

заявка-договір № 060212 від 06.02.2012, рахунок №128 від 06.02.2012, товарно-транспортна накладна від 04.02.2012, податкова накладна №20 від 06.02.2012 на суму 6700,00 грн, у т.ч. ПДВ 1116,67 грн;

заявка-договір № 170212 від 17.12.2012, рахунок №162 від 19.02.2012, товарно-транспортна накладна від 17.02.2012, податкова накладна №54 від 19.02.2012, акт здачі-приймання виконаних робіт від 19.02.2012 на суму 6000,00 грн;

заявка-договір № 240212 від 24.02.2012, рахунок №180 від 25.02.2012, товарно-транспортна накладна від 24.02.2012, податкова накладна №71 від 25.02.2012, акт здачі-приймання виконаних робіт від 25.02.2012 на суму 6000,00 грн;

заявка-договір № 280212 від 28.02.2012, рахунок №193 від 29.02.2012, товарно-транспортна накладна від 28.02.2012, податкова накладна №81 від 28.02.2012, акт здачі-приймання виконаних робіт від 29.02.2012 на суму 6000,00 грн;

заявка-договір № 05012012 від 05.12.2012, рахунок №17 від 06.01.2012, товарно-транспортна накладна від 28.02.2012, податкова накладна №81 від 28.02.2012, акт здачі-приймання виконаних робіт від 29.02.2012 на суму 6000,00 грн.

Всього у періоді, що перевірявся по ТДП Шенкер (ЄДРПОУ 24382029) було надано послуг з доставки вантажів автомобільним транспортом по території України на загальну суму 151800,00 грн, у т.ч. ПДВ 25300,00 грн. (том 4 а.с.38-197).

По операціям з ТОВ Торговий дім Агро-М (ЄДРПОУ 37552184) суду було надано: рахунок № 712 від 13.07.2011 з організації вантажних перевезень а/м ДАФ АІ70-81СЕ/АІ54-61ХР на суму 3800,00 грн, у т.ч. ПДВ 633,33 грн, товарно-транспортна накладна №111098 від 12.07.2011, податкова накладна №39 від 13.07.2011, акт здачі-прийняття виконаних робіт від 13.07.2011 на суму 3800,00 грн. (том 4 а.с.198-202).

По операціям з ТОВ Альфабізнес Груп (ЄДРПОУ 36272618): заявка-договір №УА1112 від 12.07.2011, рахунок №716 від 14.07.2011, товарно-транспортна накладна, податкова накладна №43 від 14.07.2011, акт здачі-прийняття виконаних робіт від 14.07.2011 на суму 3200,00 грн, банківська виписка №196 від 06.10.2011 (том 4 а.с. 203-207);

По операціям з ТОВ Тератек-К (ЄДРПОУ 32107077): заявка-договір №1150711 від 15.07.2011, рахунок №736 від 20.08.2011, податкова накладна №63 від 20.07.2011, акт здачі-прийняття виконаних робіт від 20.07.2011 на суму 5800,00 грн (том 4 а.с.208-212).

По операціям з ТОВ Консалтинговий Центр Брокер (ЄДРПОУ 3256870): договір №ТЕ-0000281 від 18.07.2011, рахунок №735 від 20.07.2011, товарно-транспортна накладна від 19.07.2011, податкова накладна №62 від 20.07.2011, акт здачі-приймання виконаних робіт від 20.07.2011 на суму 3100,00 грн (том 4 а.с.213-221).

По операціям з ТОВ Сіті Лайф 2000 (ЄДРПОУ 35701786): договір №19-07 від 19.07.2011, заявка №19/07 від 19.07.2011, рахунок №740 від 21.07.2011, акт передання товарів на відповідальне зберігання №ОД-П-0000003299 від 19.07.2011, податкова накладна №68 від 21.07.2011, акт здачі-приймання виконаних робіт від 21.07.2011 на суму 3600,00 грн ( том 4 а.с.222-228).

По операціям з ТОВ Сіт-Транс (ЄДРПОУ 36931548): заявка-договір №М203 від 25.07.2011, рахунок №755 від 27.07.2011, товарно-транспортна накладна №1004067067 від 27.07.2011, податкова накладна №82 від 27.07.2011, акт здачі-приймання виконаних робіт від 27.07.2011 на суму 3000,00 грн, банківська виписка №760 від 01.08.2011;

заявка-договір №227 від 30.07.2011, рахунок №772 від 01.08.2011, товарно-транспортна накладна №1004087919 від 31.07.2011, податкова накладна від 01.08.2011, акт здачі-приймання виконаних робіт від 01.08.2011 на суму 3000,00 грн, банківська виписка №773 від 07.09.2011;

рахунок №808 від 11.08.2011, податкова накладна №37 від 11.08.2011, акт здачі-приймання виконаних робіт від 11.08.2011 на суму 3000,00 грн, банківська виписка №888 від 27.09.2011;

заявка-договір № 111 від 17.08.2011, рахунок № 830 від 18.08.2011, товарно-транспортна накладна № НОМЕР_2 від 17.08.2011, податкова накладна №59 від 18.08.2011, акт здачі-приймання виконаних робіт від 18.08.2011 на суму 3000,00 грн, банківська виписка № 817 від 30.08.2011.

Всього у періоді, що перевірявся по ТОВ Сіт-Транс (ЄДРПОУ 36931548) було надано послуг з доставки вантажів автомобільним транспортом по території України на загальну суму 12000,00 грн, у т.ч. ПДВ 2000,00 грн. (том 4 а.с.229-243, том 5 а.с.1-5).

По операціям з ПП Фурбі-Транс (ЄДРПОУ 36459386): договір-заявка №0108108-П від 01.08.2011, рахунок №785 від 04.08.2011, товарно-транспортна накладна від 04.08.2011, податкова накладна №14 від 04.08.2011, акт здачі-приймання виконаних робіт від 04.08.2011 всього на загальну суму 4000,00 грн., у т.ч. ПДВ 666,67 грн (том 5 а.с.6-10).

По операціям із ФОП ОСОБА_5Ю (ЄДРПОУ НОМЕР_3): договір-заявка №11/08 від 11.0.2011, рахунок №811від 12.08.2011, товарно-транспортна накладна №000179 від 12.08.2011, податкова накладна №41 від 12.08.2011, акт здачі-приймання виконаних робіт від 12.08.2011 всього на загальну суму 5300,00 грн., у т.ч. ПДВ 833,33 грн (том 5 а.с.11-15).

По операціям з ПП ВО-Транс (ЄДРПОУ 37309418): разовий договір-заявка №1608/4 від 16.08.2011, рахунок №825 від 17.08.2011, товарно-транспортна накладна від 16.08.2011, податкова накладна №54 від 17.08.2011, акт передання товарів на відповідальне зберігання від 16.08.2011 №МС-П-0000013160, акт здачі-приймання виконаних робіт від 17.08.2011, банківська виписка №338 від 16.09.2011, всього на загальну суму 7200,00 грн., у т.ч. ПДВ 1200,00 грн (том 5 а.с.16-21).

По операціям з ТОВ Мєлькор (ЄДРПОУ 37287672): заявка на перевезення вантажу №МР-0000104 від 18.08.2011, рахунок №832 від 19.08.2011, товарно-транспортна накладна №3/125 від 19.08.2011, податкова накладна №61 від 19.08.2011, акт здачі-приймання виконаних робіт від 19.08.2011 всього на загальну суму 3000,00 грн., у т.ч. ПДВ 500,00 грн (том 5 а.с.22-28).

По операціям з ТОВ Гратус (ЄДРПОУ 36798841): разовий договір-заявка №б/н від 22.08.2011, рахунок №846 від 23.08.2011, товарно-транспортна накладна №001594 від 22.08.2011, №001597 від 22.08.2011, подорожній лист №967914 від 22.08.2011, податкова накладна №75 від 23.08.2011, акт здачі-приймання виконаних робіт від 23.08.2011 всього на загальну суму 3200,00 грн., у т.ч. ПДВ 533,33 грн (том 5 а.с.29-35).

По опереціям з ОСОБА_6 (ЄДРПОУ НОМЕР_4): разовий договір-заявка №ЗП1705 від 08.09.2011, рахунок №902 від 09.09.2011, товарна накладна №10049134 від 08.09.2011, податкова накладна №28 від 09.09.2011, акт здачі-приймання виконаних робіт від 09.09.2011, всього на загальну суму 4200,00 грн., у т.ч. ПДВ 700,00 грн (том 5 а.с.36-43).

По операціям з ФОП ОСОБА_7О (ЄДРПОУ НОМЕР_5): договір на перевезення від 10.09.2011, рахунок №911 від 12.09.2011, товарно-транспортна накладна № РН-0000317 від 11.09.2011, податкова накладна №37 від 12.09.2011, банківська виписка №449 від 17.10.2011, всього на загальну суму 4100,00 грн., у т.ч. ПДВ 683,33 грн (том 5 а.с.44-49).

По операціям з ФОП ОСОБА_8 (ЄДРПОУ НОМЕР_6): договір-заявка №236 від 13.09.2011, рахунок №916 від 14.09.2011, товарно-транспортна накладна №101049 від 13.09.2011, податкова накладна №42 від 14.09.2011, акт здачі-приймання виконаних робіт від 14.09.2011, банківська виписка №643 від 27.09.2011;

договір-заявка №236 від 13.09.2011, рахунок №1018 від 13.10.2011, товарно-транспортна накладна №103019 від 12.10.2011, податкова накладна №54 від 13.10.2011, акт здачі-приймання виконаних робіт від 13.10.2011, банківська виписка №735 від 21.10.2011;

заявка №1664 від 18.05.2012, рахунок №371 від 19.05.2012, товарно-транспортна накладна №103892 від 18.05.2012, податкова накладна №42 від 19.05.2012, акт здачі-приймання виконаних робіт від 19.05.2012;

заявка №1775 від 19.06.2012, рахунок №451 від 20.06.2012, товарно-транспортна накладна №105090 від 19.06.2012, податкова накладна №44 від 20.06.2012, акт надання послуг №385 від 20.06.2012;

заявка №2171 від 11.10.2012, рахунок №798 від 12.10.2012, товарно-транспортна накладна №108671 від 11.10.2012, податкова накладна №72 від 12.10.2012, акт надання послуг №729 від 12.10.2012.

Всього у періоді, що перевірявся по ФОП ОСОБА_8 було надано послуг з доставки вантажів автомобільним транспортом по території України на загальну суму 12750,00 грн., у т.ч. ПДВ 2125,00 грн (том 5 а.с.50-74).

По операціям з ТОВ УкрМайстерТрейд (ЄДРПОУ 36985734): видаткова накладна №СТВ11_4524 від 27.09.2011, рахунок №955 від 27.09.2011, товарна накладна до дорожнього листа №27091104ф від 27.09.2011, податкова накладна №81 від 27.09.2011, акт здачі-приймання виконаних робіт від 27.09.2011, всього на загальну суму 1800,00 грн., у т.ч. ПДВ 300,00 грн (том 5 а.с.75-79);

По операціям з ПП Амекс-Транс (ЄДРПОУ 32811065): договір-заявка №290/11 від 28.09.2011, рахунок № 964 від 30.09.2011, товарно-транспортна накладна від 29.09.2011, податкова накладна №90 від 30.09.2011, акт здачі-приймання виконаних робіт від 30.09.2011, всього на загальну суму 3800,00 грн., у т.ч. ПДВ 633,33 грн (том 5 а.с.80-84);

По операціям з ПП ЮВП-транс (ЄДРПОУ 33845472): договір №169 від 03.10.2011, заявка №031011 від 03.10.2011, рахунок №976 від 04.10.2011, товарно-транспортна накладна №279 від 03.10.2011, податкова накладна №11 від 04.10.2011, акт здачі-приймання виконаних робіт від 04.10.2011, банківська виписка №8444 від 31.10.2011;

заявка №031011 від 19.10.2011, рахунок №1054 від 20.10.2011, товарно-транспортна накладна №Р60 від 19.10.2011, податкова накладна №90 від 20.10.2011, акт здачі-приймання виконаних робіт від 20.10.2011;

Всього у періоді, що перевірявся по ПП ЮВП-транс (ЄДРПОУ 33845472) було надано послуг з доставки вантажів автомобільним транспортом по території України на загальну суму 7800,00 грн., у т.ч. ПДВ 1300,00 грн (том 5 а.с.85-99).

По операціям з ТОВ Фортранс (ЄДРПОУ 30109748): договір-заявка №320 від 22.10.2011, рахунок №1084 від 25.10.2011, товарно-транспортна накладна №ХВ-0000105/6 від 24.10.2011, податкова накладна №120 від 25.10.2011, акт здачі-приймання виконаних робіт від 25.10.2011, всього на суму 3500,00 грн., у т.ч. ПДВ 583,33 грн (том 5 а.с.100-105);

По операціям з ТОВ Фрейя 2010 (ЄДРПОУ 37109393): разовий договір від 03.11.2011, рахунок №1137 від 04.11.2011, товарно-транспортна накладна №3727 від 04.11.2011, податкова накладна №18 від 04.10.2011, акт здачі-приймання виконаних робіт від 04.11.2011, всього на суму 2600,00 грн., у т.ч. ПДВ 433,33 грн (том 5 а.с.106-110).

По операціям з ФОП ОСОБА_9 (ЄДРПОУ НОМЕР_7): разовий договір-заявка №23/11 від 23.11.2011, рахунок №1025 від 25.11.2011, товарно-транспортна накладна №Р5214 від 24.11.2011, податкова накладна № 87 від 25.11.2011, акт здачі-приймання виконаних робіт від 25.11.2011, разовий договір-заявка № 28/11 від 28.11.2011, рахунок №1215 від 29.11.2011, товарно-транспортна накладна №5285 від 28.11.2011, податкова накладна №97 від 29.11.2011, акт здачі-прийняття виконаних робіт від 29.11.2011, всього на суму 4800,00 грн., у т.ч. ПДВ 800,00 грн (том 5 а.с.111-120).

По операціям з ТОВ Елдекс (ЄДРПОУ 36862050): разовий договір-заявка №578 від 19.12.2011, рахунок №1279 від 20.12.2011, податкова накладна №58 від 20.12.2011, акт здачі-приймання виконаних робіт; разовий договір-заявка №585 від 26.12.2011, рахунок №1292 від 23.12.2011, товарно-транспортна накладна №Р5868 від 22.12.2011, податкова накладна №71 від 23.12.2011, акт здачі-приймання виконаних робіт від 26.12.2011; разовий договір-заявка №584 від 26.12.2011, рахунок № 12101 від 26.12.2011, товарно-транспортна накладна №Р5906 від 25.12.2011, податкова накладна №80 від 26.12.2011, акт здачі-приймання виконаних робіт від 26.12.2011; рахунок №52 від 17.01.2012, товарно-транспортна накладна №Р90 від 16.01.2012, податкова накладна №52 від 17.01.2012, а всього на загальну суму 9500,00 грн, у т.ч. ПДВ 1583,33 грн (том 5 а.с. 121-142).

По операціям з ТОВ ЛТЕК-Транс (ЄДРПОУ 33766181): договір № 63412П від 11.05.2012, заявка від 11.05.2012 на організацію перевезень, рахунок №357 від 15.05.2012, товарно-транспортна накладна №К_0514-03 від 14.05.2012, податкова накладна №28 від 15.05.2012, акт здачі-приймання виконаних робіт №291 від 15.05.2012, заявка від 16.06.2012, рахунок №33 від 21.06.2012, товарно-транспортна накладна №273 від 17.06.2012, акт здачі-приймання робіт №33 від 21.06.2012, заявка від 24.01.2013, рахунок №98 від 26.01.2013, товарно-транспортна накладна №14700 від 25.01.2013, податкова накладна №98 від 26.01.2013, а всього на суму 9500,00 грн., у т.ч. ПДВ 1583,33 грн (том 5 а.с.143-157).

По операціям з ФОП ОСОБА_4 (ЄДРПОУ НОМЕР_8): заявка на транспорт № 0000001052П від 13.06.2012 до договору №06231 від 23.06.2011, рахунок №437 від 14.06.2012, товарно-транспортна накладна від 13.06.2012, податкова накладна №30 від 14.06.2012, акт здачі-приймання виконаних робіт №371 від 14.06.2012, а всього на суму 2800,00 грн, у т.ч. ПДВ 466,67 грн (том 5 а.с.158-162).

Таким чином позивачем доведено укладення договору транспортної експедиції № б/н від 01.06.2011 між ТОВ ВВС-Експедиція та ТОВ Берніс-Продакт з метою отримання прибутку при виконанні зазначеного договору.

Проте, відповідачем жодних контраргументів щодо документів, які додатково були надані суду позивачем на підтвердження своєї правової позиції, при новому розгляді справи наведено не було.

Крім того, судом з метою повного, всебічного та об'єктивного розгляду даної справи, з огляду на застереження суду касаційної інстанції, було викликано в якості свідка для надання пояснень директора ТОВ Берніс-Продакт - ОСОБА_2 Водночас, до суду повернувся поштовий конверт із довідкою поштового відділення за закінченням встановленого строку зберігання .

Також, з метою з?ясування обставин порушення кримінальної справи за фактом фіктивного підприємства ТОВ "Берніс Продакт" (код ЄДРПОУ 37319033), з урахуванням висновків суду касаційної інстанції, судом ухвалою від 22.11.2017 були витребувані від Голосіївського районного суду м. Києва належним чином засвідчені копії матеріалів кримінальної справи № 2601/22331/12 по обвинуваченню ОСОБА_1 у вчиненні злочинів, передбачених ч. 2 ст. 367, ч. 2 ст. 205 КК України, а саме:

- постанову слідчого СВ ПМ ДПІ у Голосіївському районі м. Києва ОСОБА_10 про порушення кримінальної справи відносно директора ПП Гранд Сервіс ОСОБА_1 за фактом службового підроблення, тобто внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, за ознака складу злочину, передбаченого ч. 2 ст. 366 КК України, та прийняття їі до свого провадження від 22.02.2011;

- постанову слідчого СВ ПМ ДПІ у Голосіївському районі м. Києва ОСОБА_10 про порушення кримінальної справи відносно директора ПП Гранд Сервіс ОСОБА_1 за фактом умисного ухилення від сплати податку на додану вартість в сумі 1593378,60 грн., за ознаками складу злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, прийняття її до свого провадження та об'єднання кримінальних справ в одне провадження від 22.03.2011;

- постанову слідчого ОВС СВ ПМ ДПА м. Києва ОСОБА_11 про порушення кримінальної справи щодо ОСОБА_1 за ознаками злочину, передбаченого ст. 205 ч. 2 КК України за фактом повторного створення та придбання ТОВ Трекс (код ЄДРПОУ - 32852913), ТОВ Бріліон: (код ЄДРПОУ - 33056482) з метою прикриття незаконної діяльності, та об'єднання кримінальних справ в одне провадження від 01.08.2011;

- протокол допиту обвинуваченого ОСОБА_1 від 25.09.2012;

- протокол додаткового допиту обвинуваченого ОСОБА_1 від 25.10.2012;

- лист Голосіївського районного суду м. Києва від 17.03.2013 приватному адвокату ОСОБА_12 в інтересах ТОВ Берніс Продакт ;

- постанову про порушення кримінальної справи, прийняття її до свого провадження та об'єднання кримінальних справ від 27.09.2011, винесених слідчим з ОВС СВ ПМ ДПА м. Києва майором податкової поліції ОСОБА_11, за результатами розгляду матеріалів кримінальної справи №71-00217 щодо директора ПП "Гранд Сервіс" ОСОБА_1, порушеної за фактом повторного вчинення невстановленими особами фіктивного підприємства ТОВ "Берніс Продакт" (код ЄДРПОУ 37319033) за ознаками злочину, передбаченого ст.212, ч.3, ст.366, ч.2, ст.205 ч.2 КК України, за фактом повторного підроблення документів невстановленими особами.

На виконання вимог даної ухвали від Голосіївського районного суду до Київського окружного адміністративного суду надійшов лист від 22.01.2018 вих. № 0108/96/2018, в якому зазначено, що лист Голосіївського районного суду м. Києва від 17.03.2013 приватному адвокату ОСОБА_12, в інтересах ТОВ Берніс Продакт та постанова про порушення кримінальної справи, прийняття її до свого провадження та об'єднання кримінальних справ від 27.09.2011, винесених слідчим з ОВС СВ ПМ ДПА м. Києва майором податкової поліції ОСОБА_11, за результатами розгляду матеріалів кримінальної справи № 71-00217 щодо директора ПП "Гранд Сервіс" ОСОБА_1, порушеної за фактом повторного вчинення невстановленими особами фіктивного підприємства ТОВ "Берніс Продакт" (код ЄДРПОУ 37319033) за ознаками злочину, передбаченого ст.212, ч.3, ст.366, ч.2, ст.205 ч.2 КК України, за фактом повторного підроблення документів невстановленими особами, в матеріалах судової справи № 2601/22331/12 провадження 1/752/171/13 відсутні.

При цьому, не дивлячись на ту обставину, що податковий орган посилається на вказану постанову про порушення кримінальної справи від 27.09.2011 в акті перевірки, водночас серед переліку документів, які використав податковий орган при проведенні перевірки (пункт 2.11 акта перевірки від 28.01.2013 № 208/22-03/36139830) такий документ також відсутній.

Щодо наданих суду протоколу допиту обвинуваченого ОСОБА_1 від 25.09.2012 та протоколу додаткового допиту обвинуваченого ОСОБА_1 від 25.10.2012 суд зазначає про таке.

Варто звернути увагу, що будь-яких вироків прийнятих по факту фіктивного підприємства ТОВ "Берніс Продакт" (код ЄДРПОУ 37319033) відповідачем ані в ході судового розгляду даної справи в суді першої інстанції, ані під час нового розгляду даної справи суду надано не було.

У свою чергу, сам факт порушення кримінальної справи та отримання свідчень (пояснень) посадових осіб господарюючих суб'єктів, в рамках такої кримінальної справи, не є беззаперечним фактом, що підтверджує відсутність реальних правових наслідків всіх господарських операцій проведених позивачем та його контрагентами. Окрім того, суд також зауважує, що під час проведення господарських операцій платник податків може бути і необізнаним стосовно дійсного стану правосуб'єктності своїх контрагентів і реально отримати від них товари (роботи чи послуги), незважаючи на те, що контрагенти можливо і мають наміри щодо порушення податкового законодавства.

Аналогічний висновок міститься у постанові Верховного суду від 27.03.2018 у справі № 816/809/17 (адміністративне провадження № К/9901/1349/17).

Відповідно до вимог частини п'ятої статті 242 Кодексу адміністративного судочинства України при виборі і застосуванні норми права до спірних правовідносин суд враховує висновки щодо застосування норм права, викладені в постановах Верховного Суду.

Згідно з вимогами частини другої статті 77 Кодексу адміністративного судочинства України в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача.

Водночас, відповідачем не спростовані доводи позивача та не доведено суду належними доказами правомірність прийняття спірного податкового повідомлення-рішення.

З огляду на зазначене, беручи до уваги докази наявні у матеріалах справи в їх сукупності зважаючи на те, що первинні документи які наявні у матеріалах справи та складені позивачем і його контрагентом у ході господарських операцій, відповідають вимогами чинного законодавства, необхідним для надання їм юридичної сили та доказовості; твердження про відсутність факту надання послуг спростовується наявними матеріалами справи; суду не надано належних та достатніх доказів, які б свідчили про наявність законодавчо визначених обставин, що позбавляли б позивача права на формування податкового кредиту, не доведено недобросовісності позивача суд дійшов висновку про обґрунтованість позовних вимог та вважає їх такими, що підлягають задоволенню у повному обсязі.

Отже, позивач під час судового розгляду довів суду належними та достатніми доказами факт отримання від контрагента послуг. Надані позивачем докази є переконливими і достатніми для беззаперечного висновку суду щодо реальності господарської операції та використання наданих послуг у власній господарській діяльності з урахуванням видів діяльності.

Враховую викладене, суд дійшов висновку, що податкове повідомлення-рішення від 11.02.2013 № 0000172203 є протиправним та підлягає скасуванню.

Відповідно до частини 1 статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України при задоволенні позову сторони, яка не є суб'єктом владних повноважень, всі судові витрати, які підлягають відшкодуванню або оплаті відповідно до положень цього Кодексу, стягуються за рахунок бюджетних асигнувань суб'єкта владних повноважень, що виступав відповідачем у справі, або якщо відповідачем у справі виступала його посадова чи службова особа.

Таким чином, витрати позивача, пов'язані зі сплатою судового збору у сумі 1433,05 грн, підлягають відшкодуванню позивачу з Державного бюджету України за рахунок бюджетних асигнувань Києво-Святошинської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області.

Керуючись статтями 9, 14, 73-77, 90, 139, 143, 194, 205, 242-246, 250, 255 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

В И Р І Ш И В:

1. Адміністративний позов задовольнити повністю.

2. Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення Васильківської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Київській області від 11.02.2013 № 0000172203.

3. Стягнути з Державного бюджету України за рахунок бюджетних асигнувань Києво-Святошинської об'єднаної державної податкової інспекції ГУ ДФС у Київській області (код ЄДРПОУ 39471029, 08132, Київська область, м. Вишеве, вул. Ломоносова, 34) на користь Товариства з обмеженою відповідальністю ВВС-Експедиція (08630, Київська обл., Васильківський р-н, с.Бесп'ятне, вул.Васильківська, 76, код 36139830) понесені судові витрати у формі судового збору у сумі 1433 (Одна тисяча чотириста тридцять три) грн. 00 грн.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду подається до Київського апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його проголошення.

У разі оголошення судом лише вступної та резолютивної частини рішення, або розгляду справи в порядку письмового провадження, апеляційна скарга подається протягом тридцяти днів з дня складення повного тексту рішення.

Відповідно до підпункту 15.5 пункту 1 Розділу VII "Перехідні положення" Кодексу адміністративного судочинства України до початку функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи апеляційні скарги подаються учасниками справи до або через Київський окружний адміністративний суд.

Суддя Панова Г. В.