Постанова

від 20.01.2010 по справі 2а-5817/09/2370

ЧЕРКАСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

20 січня 2010 р. Справа № 2а-5817/09/2370

м. Черкаси

Черкаський окружний адм іністративний суд м. Черкаси в складі:

головуючого - судді Лічеве цького І.О.

при секретарі - Левучуку А .С.,

за участю представників : позивача - Павленко М.В. за довіреністю; відповідача - не з' явився, розглянувши у відкритому судовому засід анні в м. Черкаси адміністрат ивну справу за позовом держа вної податкової інспекції в м. Черкаси до товариства з обм еженою відповідальністю «Ук рагроспецбуд» про стягнення активів в рахунок погашення податкового боргу,

ВСТАНОВИВ:

Державна податкова інсп екція м. Черкаси звернулася д о суду з адміністративним по зовом про стягнення активів ТОВ «Украгроспецбуд» в рахун ок погашення податкового бор гу.

Позивач стверджував, що ст аном на 23 листопада 2009 р. відпов ідач має податковий борг в су мі 1 325 026 грн. 43 коп.

Приймаючи до уваги, що ТО В «Украгроспецбуд» не перера хувало кошти до бюджету, пози вач просив стягнути 1 325 026 грн. 43 коп. за рахунок активів п латника податків.

В судовому засіданні пред ставник позивача позовні вим оги підтримав та просив їх за довольнити.

Відповідач заперечень про ти позову не надав, в судове за сідання не з' явився, свого п редставника не направив .

Заслухавши пояснення пр едставника позивача, розгля нувши подані документи і мат еріали, оцінивши належність, допустимість, достовірність кожного доказу окремо, а тако ж достатність і взаємний зв' язок доказів у їх сукупності , суд приходить до наступного .

ТОВ «Украгроспецбуд» зар еєстроване як суб' єкт підпр иємницької діяльності 04 люто го 2005 р. державним реєстраторо м виконавчого комітету Черка ської міської ради Черкасько ї області.

Згідно даним довідки ДПІ у м. Черкаси № 393/29-012 від 21.04.2009 р., від повідач взятий на облік як пл атник податків 09.02.2005 р. за № 121.

Відповідно до статті 14 Зак ону України «Про систему опо даткування» від 25 червня 1991 ро ку № 1251-XII податок на прибуток пі дприємств та податок на дода ну вартість віднесені до заг альнодержавних податків і зб орів.

Згідно підпункту 2.1.1. пункт у 2.1. статті 2 Закону України «Пр о оподаткування прибутку під приємств» від 28 грудня 1994 року № 334/94-ВР (надалі за текстом - «З акон № 334/94-ВР») платниками пода тку з числа резидентів є суб'є кти господарської діяльност і, бюджетні, громадські та інш і підприємства, установи та о рганізації, які здійснюють д іяльність, спрямовану на отр имання прибутку як на терито рії України, так і за її межами .

За змістом пунктів 16.4 стат ті 16 та 22.13. статті 22 Закону № 334/94-ВР податок за звітний період сп лачується його платником до відповідного бюджету у строк , визначений законом для квар тального податкового період у. Платники податку у строки, в изначені законом, подають до податкового органу податков у декларацію про прибуток за звітний період, розраховану наростаючим підсумком з ура хуванням від'ємного значення об'єкта оподаткування минул их податкових періодів у раз і його наявності відповідно до пункту 6.1 статті 6 цього Зако ну. При цьому за звітні кварта л, півріччя та три квартали пл атники податку подають спрощ ену декларацію, а за результа тами звітного року - повну. Фор ми декларацій з цього податк у встановлюються центральни м податковим органом за узго дженням з комітетом Верховно ї Ради України, що відповідає за проведення податкової по літики. У 2008 році платники пода тку за результатами одинадця ти місяців 2008 року зобов'язані подати декларацію, складену за правилами, встановленими для повного податкового пер іоду, з урахуванням приросту (убутку) матеріальних запасі в за одинадцять місяців 2008 рок у, суми амортизаційних відра хувань, нарахованих за три кв артали поточного року, та дво х третин амортизаційних відр ахувань четвертого кварталу цього року і сплатити податк ове зобов'язання, нараховане згідно із зазначеною деклар ацією у строки, встановлені з аконом для місячного податко вого періоду.

Законом який установлює п орядок погашення зобов'язань юридичних або фізичних осіб перед бюджетами та державни ми цільовими фондами з подат ків і зборів (обов'язкових пла тежів), включаючи збір на обов 'язкове державне пенсійне ст рахування та внески на загал ьнообов'язкове державне соці альне страхування, нарахуван ня і сплати пені та штрафних с анкцій, що застосовуються до платників податків контролю ючими органами, у тому числі з а порушення у сфері зовнішнь оекономічної діяльності, та визначає процедуру оскаржен ня дій органів стягнення є За кон України «Про порядок пог ашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондам и» від 21 грудня 2000 року № 2181-III (нада лі за текстом - «Закон № 2181-III»).

Стаття перша Закону № 2181-II I визначає податкове зобов'яз ання, як зобов'язання платник а податків сплатити до бюдже тів або державних цільових ф ондів відповідну суму коштів у порядку та у строки, визначе ні цим Законом або іншими зак онами України

Відповідно до пункту 1.3. ста тті 1 названого Закону податк овий борг (недоїмка) це податк ове зобов' язання (з урахува нням штрафних санкцій за їх н аявності), самостійно узгодж ене платником податків або у згоджене в адміністративном у чи судовому порядку, але не с плачене у встановлений строк , а також пеня, нарахована на с уму такого податкового зобов 'язання.

Підпунктом 4.1.4. пункту 4.1. стат ті 4 Закону № 2181-III встановлено, щ о податкові декларації подаю ться за базовий податковий (з вітний) період, що дорівнює: ка лендарному місяцю (у тому чис лі при сплаті місячних аванс ових внесків), - протягом 20 кале ндарних днів, наступних за ос таннім календарним днем звіт ного (податкового) місяця; кал ендарному кварталу або кален дарному півріччю (у тому числ і при сплаті квартальних або піврічних авансових внесків ), - протягом 40 календарних днів , наступних за останнім кален дарним днем звітного (податк ового) кварталу (півріччя); кал ендарному року, крім випадкі в, передбачених підпунктом "г " підпункту 4.1.4 цього пункту, - пр отягом 60 календарних днів за о станнім календарним днем зві тного (податкового) року; кале ндарному року для платників податку на доходи фізичних о сіб (прибуткового податку з г ромадян), - до 1 квітня року, наст упного за звітним. Якщо подат кова декларація за квартал, п івріччя, три квартали або рік розраховується наростаючим підсумком на підставі показ ників базових податкових пер іодів, з яких складаються так і квартал, півріччя, три кварт али або рік (без урахування ав ансових внесків) згідно з від повідним законом з питань оп одаткування, така декларація подається у строки, визначен і цим пунктом для такого базо вого податкового періоду. Дл я цілей підпункту 4.1.4 цього пун кту під терміном "базовий под атковий період" слід розуміт и перший податковий період з вітного року, визначений від повідним законом з питань оп одаткування, зокрема календа рний квартал для цілей опода ткування прибутку підприємс тв.

За приписами пункту 5.1 статт і 5 Закону № 2181-III податкове зобов 'язання, самостійно визначен е платником податків у подат ковій декларації, вважається узгодженим з дня подання так ої податкової декларації. За значене податкове зобов'язан ня не може бути оскаржене пла тником податків в адміністра тивному або судовому порядку .

Згідно підпункту 5.3.1 пункту 5 .3 статті 5 Закону № 2181-III платник п одатків зобов'язаний самості йно сплатити суму податковог о зобов'язання, зазначену у по даній ним податковій деклара ції, протягом десяти календа рних днів, наступних за остан нім днем відповідного гранич ного строку, передбаченого п ідпунктом 4.1.4 пункту 4.1 статті 4 ц ього Закону для подання пода ткової декларації.

Відповідачем подано подат кову декларацію з податку на прибуток від 03.08.2009 р. із самості йно визначеною сумою податко вого зобов' язання за липень 2009 р. у розмірі 417 грн. 00 коп.

За даними облікової картки платника, станом на 25 липня 2008 р . за відповідачем обліковува лась переплата в розмірі 24 грн . 83 коп.

Відповідно до статті 11 Зако ну України «Про державну под аткову службу в Україні» від 4 грудня 1990 року № 509-XII органи дер жавної податкової служби у в ипадках, в межах компетенції та у порядку, встановлених за конами України, мають право з дійснювати документальні не виїзні перевірки (на підстав і поданих податкових деклара цій, звітів та інших документ ів, пов'язаних з нарахуванням і сплатою податків та зборів (обов'язкових платежів) незал ежно від способу їх подачі), а також планові та позапланові виїзні перевірки своєчаснос ті, достовірності, повноти на рахування і сплати податків та зборів (обов'язкових плате жів), додержання валютного за конодавства юридичними особ ами, їх філіями, відділеннями , іншими відокремленими підр озділами, що не мають статусу юридичної особи, а також фізи чними особами, які мають стат ус суб'єктів підприємницької діяльності чи не мають таког о статусу, на яких згідно із за конами України покладено обо в'язок утримувати та/або спла чувати податки і збори (обов'я зкові платежі), крім Націонал ьного банку України та його у станов.

Актом перевірки № 3822/15-117 ві д 04.07.2008 р. встановлено не своєча сну сплату податку на прибут ок за 9 місяців 2007 р., 12 місяців 2007 р . та І квартал 2008 р. Згідно актів перевірки № 4752/15-117 від 27.08.2008 р.; № 78/15-117 від 09.01.2009 р.; № 1242/15-117 від 19.02.2009 р.; № 4221/15-117 в ід 27.05.2009 р. відповідачем не пода но податкові декларації з по датку на прибуток підприємст в за І півріччя 2008 р, 9 місяців 2008 р ., 11 місяців 2008 р., 12 місяців 2008 р. та І квартал 2009 р.

Відповідно до підпункту 17. 1.1. пункту 17.1 статті 17 Закону № 2181-II I платник податків, що не подає податкову декларацію у стро ки, визначені законодавством , сплачує штраф у розмірі деся ти неоподатковуваних мініму мів доходів громадян за кожн е таке неподання або її затри мку.

Згідно з підпунктом 17.1.7. пунк ту 17.1 статті 17 Закону № 2181-III у раз і коли платник податків не сп лачує узгоджену суму податко вого зобов'язання протягом г раничних строків, визначених цим Законом, такий платник по датку зобов'язаний сплатити штраф у таких розмірах: при за тримці до 30 календарних днів, наступних за останнім днем г раничного строку сплати узго дженої суми податкового зобо в'язання, - у розмірі десяти ві дсотків погашеної суми подат кового боргу; при затримці ві д 31 до 90 календарних днів включ но, наступних за останнім дне м граничного строку сплати у згодженої суми податкового з обов'язання, - у розмірі двадця ти відсотків погашеної суми податкового боргу; при затри мці, що є більшою 90 календарни х днів, наступних за останнім днем граничного строку спла ти узгодженої суми податково го зобов'язання, - у розмірі п'я тдесяти відсотків погашеної суми податкового боргу.

З огляду на викладені вище п оложення Закону № 2181-III та на під ставі даних актів перевірки позивачем прийняті податков і повідомлення-рішення № 0012491501/0 від 04.07.2008 р.; № 0012541501/0 від 07.07.2008 р.; № 0015021501/0 в ід 27.08.2008 р.; № 0000271501/0 від 10.01.2009 р.; № 0006321501/0 ві д 23.02.2009 р.; № 0016641501/0 від 29.05.2009 р. якими ви значено зобов' язання відпо відача щодо сплати штрафів в загальній сумі 943 грн. 21 коп.

Податкові повідомлення-рі шення № 0012491501/0; № 0012541501/0; № 0015021501/0; № 0000271501/0; № 0016641501/0 направлено на юридичну а дресу відповідача рекомендо ваним листом з повідомленням , проте повернуті на адресу ві дправника та розміщені на до шці податкових оголошень. По даткове повідомлення-рішенн я № 0006321501/0 отримане відповідаче м 06.03.2009 р. про що свідчить повідо млення про вручення поштовог о відправлення.

За змістом підпункту 5.2.1. пун кту 5.2. статті 5 Закону № 2181-III пода ткове зобов'язання платника податків, нараховане контрол юючим органом відповідно до пунктів 4.2 та 4.3 статті 4 цього За кону, вважається узгодженим у день отримання платником п одатків податкового повідом лення, за винятком випадків, в изначених підпунктом 5.2.2 цьог о пункту.

Відповідно до частини 4 підп ункту 6.2.4. пункту 6.2 статті 6 Зако ну № 2181-III у разі коли податковий орган або пошта не може вручи ти платнику податків податко ве повідомлення або податков і вимоги у зв'язку з незнаходж енням посадових осіб, їх відм овою прийняти податкове пові домлення або податкову вимог у, незнаходженням фактичного місця розташування (місцезн аходження) платника податків , податковий орган розміщує п одаткове повідомлення або по даткові вимоги на дошці пода ткових оголошень, встановлен ій на вільному для огляду міс ці біля входу до приміщення п одаткового органу. При цьому день розміщення такої подат кової вимоги вважається днем її вручення.

Спеціальним законом який в изначає платників податку на додану вартість, об'єкти, базу та ставки оподаткування, пер елік неоподатковуваних та зв ільнених від оподаткування о перацій, особливості оподатк ування експортних та імпортн их операцій, поняття податко вої накладної, порядок облік у, звітування та внесення под атку до бюджету є Закон Украї ни «Про податок на додану вар тість» від 3 квітня 1997 року № 168/97-В Р (надалі за текстом - Закон № 168/97-ВР).

Відповідно до статті др угої цього Закону платником податку на додану вартість, з окрема, є будь-яка особа, яка з дійснює або планує здійснюва ти господарську діяльність т а реєструється за своїм добр овільним рішенням як платник цього податку.

Згідно пункту 9.2. статті 9 За кону № 168/97-ВР будь-якій особі, як а реєструється як платник по датку на додану вартість, при своюється індивідуальний по датковий номер, який викорис товується для справляння цьо го податку.

Свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану в артість № 32152032 отримано відпов ідачем 01 березня 2005 р. (індивіду альний податковий № 333635423015).

Пункт 1.5. статті 1 Закону № 168/97-В Р визначає з вітний (податков ий) період, як період, за який п латник податку зобов'язаний проводити розрахунки податк у та сплачувати його до бюдже ту.

Підпункт 7.8.1. пункту 7.8. статті 7 Закону № 168/97-ВР передбачає, що податковим періодом є один к алендарний місяць, а у випадк ах, особливо визначених цим З аконом, календарний квартал.

Згідно з підпунктом 4.1.4. пунк ту 4.1. статті 4 Закону № 2181-III відпо відачем подано податкові дек ларації з податку на додану в артість від 12.06.2009 р. та 13.07.2009 р. із са мостійно визначеною сумою по даткового зобов' язання за т равень 2009 р., червень 2009 р. в загал ьному розмірі 334 грн.

За даними облікової картки платника станом на 28 липня 2008 р . відповідач в рахунок сплати податку на додану вартість, п ерерахував 367 грн. 00 коп., також с таном на 14.8.2008 р. за відповідаче м обліковувалась переплата в розмірі 33 грн. 14 коп., що врахова но позивачем при розрахунку суми позову.

На підставі статті 11 Закону № 509-XII проведено перевірки на о снові яких складено акти № 6378/15 -210 від 12.11.2008 р.; № 4249/15-210 від 04.08.2008 р.; № 5374/15-210 від 24.09.2008 р.; № 5868/15-210 від 27.10.2008 р.; № 6900/15-210 в ід 28.11.2008 р.; № 7566/15-210 від 23.12.2008 р.; № 682/15-210 від 27.01.2009 р.; № 1829/15-210 від 03.03.2009 р.; № 2469/15-210 від 24. 03.2009 р.; № 3670/15-210 від 15.05.2009 р.; № 3955/15-210 від 22.05.2 009 р.; № 6426/15-210 від 08.09.2009 р. якими встан овлено, що відповідачем не по дано податкові декларації з податку на додану вартість з а березень 2008 р., червень 2008 р., лип ень 2008 р., серпень 2008 р., вересень 2 008 р., жовтень 2008 р., листопад 2008 р., г рудень 2008 р., січень 2009 р., за лютий 2009 р., березень 2009 р., квітень 2009 р., л ипень 2009 р. Актами перевірки № 4075/15-210 від 25.07.2008 р., № 6355/15-210 від 11.11.2008 р. вст ановлено несвоєчасну сплату узгодженого податкового зоб ов' язання по податку на дод ану вартість.

За результатами документа льної невиїзної (камеральної ) перевірки податкової декла рації з податку на додану вар тість складено акти № 7039/15-210 від 01.10.2009 р., № 7040/15-210 від 01.10.2009 р., якими вст ановлено завищення податков ого кредиту за травень 2009 р., че рвень 2009 р., чим занижено суму П ДВ до сплати за наслідками тр авня 2009 р. та червня 2009 р.

Згідно з підпунктом 17.1.3. пунк ту 17.1 статті 17 Закону № 2181-III у разі коли контролюючий орган сам остійно донараховує суму под аткового зобов'язання платни ка податків за підставами, ви кладеними у підпункті "б" підп ункту 4.2.2 пункту 4.2 статті 4 цього Закону, такий платник податк ів зобов'язаний сплатити штр аф у розмірі десяти відсоткі в від суми недоплати (занижен ня суми податкового зобов'яз ання) за кожний з податкових п еріодів, установлених для та кого податку, збору (обов'язко вого платежу), починаючи з под аткового періоду, на який при падає така недоплата, та закі нчуючи податковим періодом, на який припадає отримання т аким платником податків пода ткового повідомлення від кон тролюючого органу, але не біл ьше п'ятдесяти відсотків так ої суми та не менше десяти нео податковуваних мінімумів до ходів громадян сукупно за ве сь строк недоплати, незалежн о від кількості податкових п еріодів, що минули.

З огляду на викладені вище п оложення Закону № 2181-III та на під ставі даних актів перевірки позивачем прийняті податков і повідомлення-рішення № 0007531502/0 від 28.08.2008 р.; № 0007931502/0 від 04.08.2008 р.; № 0009761502/0 від 26.09.2008 р.; № 0011791502/0 від 28.10.2008 р.; № 0012981502/0 в ід 12.11.2008 р.; № 0013041502/0 від 13.11.2008 р.; № 0013981502/0 ві д 01.12.2008 р.; № 0015481502/0 від 24.12.2008 р.; № 0001701502 від 28.01.2009 р.; № 0003421502/0 від 03.03.2009 р.; № 0005341502/0 від 25.03.2009 р.; № 0008551502/0 від 15.05.2009 р.; № 0009441502/0 в ід 22.05.2009 р.; № 0015061502/0 від 08.09.2009 р.; № 0016311502/0 ві д 01.10.2009 р.; № 0016321502/0 від 01.10.2009 р. якими ви значено зобов' язання відпо відача щодо сплати штрафів в загальній сумі 1 323 713 грн. 20 коп.

Податкові повідомлення-рі шення № 0009761502/0; № 0011791502/0; № 0012981502/0; № 0013041502/0; № 0013981502/0; № 0015481502/0; № 0001701502; № 0003421502/0; № 0005341502/ 0; № 0015061502/0; № 0008551502/0; № 0009441502/0направлено н а юридичну адресу відповідач а рекомендованим листом з по відомленням, проте повернуті на адресу відправника та роз міщені на дошці податкових о голошень. Податкові повідомл ення-рішення № 0 007531502/0; № 0007931502/0; № 0016311502/0; № 0016321502/0 вручені особисто директору ТОВ «Укр агроспецбуд».

Згідно підпункту 5.3.1 пункту 5 .3 статті 5 Закону № 2181-III у разі виз начення податкового зобов'яз ання контролюючим органом за підставами, зазначеними у пі дпунктах "а" - "в" підпункту 4.2.2 пу нкту 4.2 статті 4, платник податк ів зобов'язаний погасити нар аховану суму податкового зоб ов'язання протягом десяти ка лендарних днів від дня отрим ання податкового повідомлен ня, крім випадків коли протяг ом такого строку такий платн ик податків розпочинає проце дуру апеляційного узгодженн я.

Статтею 16 Закону № 2181-III визнач ено, що після закінчення вста новлених строків погашення у згодженого податкового зобо в'язання на суму податкового боргу нараховується пеня на суму податкового боргу (вклю чаючи суму штрафних санкцій за їх наявності) із розрахунк у 120 відсотків річних обліково ї ставки Національного банку України, діючої на день виник нення такого податкового бор гу або на день його (його части ни) погашення, залежно від тог о, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарн ий день прострочення у його с платі.

Відповідач вищезгадані по даткові повідомлення-рішенн я не оскаржив, визначені ними суми податкових зобов' язан ь не сплатив.

З огляду на викладені ви ще положення Закону № 2181-III, за по рушення граничних строків сп лати узгоджених сум податков их зобов' язань за даними об лікової картки платника, від повідачу нарахована пеня в с умі 43 грн. 99 коп.

З урахуванням викладеног о, недоїмка ТОВ «Украгроспец буд» складає 1 325 026 грн. 43 коп.

Позивачем вживались заход и щодо примусового стягнення податкового боргу, шляхом на правлення першої та другої п одаткових вимог, прийняття р ішення про стягнення коштів та продаж інших активів плат ника податків в рахунок пога шення його податкового боргу . Вжиті заходи не забезпечили погашення податкового боргу .

Згідно підпункту 3.1.1. пункту 3.1 статті 3 Закону № 2181-III за рішенн ям суду активи платника пода тків можуть бути примусово с тягнені в рахунок погашення його податкового боргу.

Пункт 11 статті 11 Закону Украї ни «Про державну податкову с лужбу в Україні» від 4 грудня 1 990 року № 509-XII передбачає право о рганів державної податкової служби застосовувати до пла тників податків фінансові (ш трафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних цільо вих фондів суми недоїмки, пен і у випадках, порядку та розмі рах, встановлених законами У країни.

У світлі цих обставин, с уд приходить до висновку, що в ідповідно до п.п.3.1.1 п. 3.1 ст. 3 Зако ну № 2181 у позивача є підстави дл я примусового стягнення за р ішенням суду активів відпов ідача в рахунок погашення йо го податкового боргу 1 325 026 грн. 43 коп., та знаходить позов таки м, що підлягає задоволенню.

Відповідно до частини чет вертої статті 94 КАС України су дові витрати, здійснені пози вачем - суб' єктом владних повноважень, з відповідача н е стягуються.

Керуючись ст.ст. 86, 94, 159, 162 КАС України,

ПОСТАНОВИВ :

Адміністративний позов задовольнити повністю.

Стягнути активи товариств а з обмеженою відповідальніс тю «Украгроспецбуд» (м. Чер каси, вул. Орджонікідзе, 70, кв. 411 , ідентифікаційний код 33363549) в доход бюджету через державн у податкову інспекцію в м. Чер каси (м. Черкаси, вул. Хрещатик , 235, ідентифікаційний код 34503595) в рахунок погашення податково го боргу в сумі 1 325 026 грн. (один м ільйон триста двадцять п' ят ь тисяч двадцять шість) грн. 43 к оп.

Постанова набирає закон ної сили після закінчення ст року подання заяви про апеля ційне оскарження, яка може бу ти подана до Київського апел яційного адміністративного суду через Черкаський окруж ний адміністративний суд про тягом десяти днів з дня склад ення постанови в повному обс язі. Якщо постанову було прог олошено у відсутності особи, яка бере участь у справі, то с трок подання заяви про апеля ційне оскарження обчислюєть ся з дня отримання нею копії п останови. Апеляційна скарга на постанову подається протя гом двадцяти днів після пода ння заяви про апеляційне оск арження.

Постанова складена в повно му обсязі 25 січня 2010 р.

Суддя І.О.Лічевець кий