Рішення

від 13.09.2018 по справі 1240/2216/18

ЛУГАНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

8.2.3

ЛУГАНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

Іменем України

13 вересня 2018 рокуСєвєродонецькСправа № 1240/2216/18

Суддя Луганського окружного адміністративного суду Смішлива Т.В., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження (у письмовому провадженні) справу за адміністративним позовом Головного управління ДФС у Луганській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Форестплюс" про стягнення податкового боргу,

ВСТАНОВИВ:

26 липня 2018 року до Луганського окружного адміністративного суду надійшла позовна заява Головного управління ДФС у Луганській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Форестплюс" про стягнення з відповідача на користь Державного бюджету України податкового боргу з податку на додану вартість на загальну суму 197497,98 грн, з яких 197423,46 грн основного платежу та 74,52 грн пені.

В обґрунтування позовних вимог зазначено, що ТОВ "Форестплюс" зареєстроване в Кремінському відділенні Рубіжанської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Луганській області як платник податків за основним місцем обліку. ТОВ "Форестплюс" до Кремінського відділення Рубіжанської ОДПІ подані податкові розрахунки та відповідно узгоджені податкові зобов'язання з податку на додану вартість та самостійно визначені у податкових деклараціях: - податкова декларація від 18.01.2018 № 9296094206 за грудень 2017 року на суму 115157,00 грн. (термін сплати 30.01.2018); - податкова декларація від 18.03.2018 № 9047228289 за лютий 2018 року на суму 6130,00 грн. (термін сплати 30.03.2018); - податкова декларація від 17.04.2018 № 9069872490 за березень 2018 року на суму 71420,00 грн. (термін сплати 30.04.2018); - податкова декларація від 17.05.2018 № 9096351952 за квітень 2018 року на суму 62197,00 грн. (термін сплати 30.05.2018); - податкова декларація від 13.06.2018 № 9118846638 за травень 2018 року на суму 5103,00 грн. (термін сплати 30.06.2018). Крім того, податковим органом проведено камеральні перевірки з питань своєчасності реєстрації податкових накладних та/або розрахунків коригування до податкових накладних в ЄРПН, за результатами перевірки винесені податкові повідомлення-рішення.

Станом на 04.07.2018 відповідачем не сплачено до бюджету узгоджених сум податкового боргу на загальну суму 197497,98 грн. Також, у зв'язку з несвоєчасною сплатою податкового боргу ТОВ "Форестплюс" контролюючим органом на підставі ст.129 ПК України, враховуючи відомості з Автоматизованої інформаційної системи "Податковий блок", було нараховано пеню на загальну суму - 74,52 грн за період з 01.05.2018 по 18.05.2018. Головним управлінням ДФС у Луганській області здійснено всі визначені законодавством заходи щодо стягнення податкового боргу, а саме у відповідності до п.59.1 ст. 59 ПКУ відповідачу вручені: податкова вимога форми "Ю" від 20.03.2018 № 5105-17 (направлено поштою 26.03.2018), повернуто за закінченням встановленого строку зберігання 30.04.2018. Однак, вищезазначена податкова вимога не погашена, податковий борг ТОВ "Форестплюс" не сплачений та продовжує збільшуватись. На підставі підпункту 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 та пунктів 95.1, 95.3 статті 95 Податкового кодексу України позивач просить стягнути з відповідача заборгованість у загальній сумі 197497,98 грн.

Представник позивача, на виконання вимог ухвали суду від 14.08.2018 надав до суду витяг з інтегрованої картки платника податку відповідача податку на додану вартість (арк.спр. 57-58).

Ухвалу суду від про відкриття провадження від 14.08.2018 направлено на адресу відповідача, що підтверджується супровідним листом (арк.спр. 55), на день розгляду справи відповідача не надав до суду відзиву на позов та доказів на підтвердження або спростування обставин, зазначених у позові.

Ухвалою суду від 30.07.2018 позовну заяву залишено без руху (арк.спр. 45)

Ухвалою суду від 14.08.2018 про відкриття провадження в адміністративній справі суд вирішив розглядати дану справу в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні) (арк. спр. 1-2).

Розглянувши подані документи і матеріали, всебічно і повно з'ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об'єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, судом встановлено наступне.

Товариство з обмеженою відповідальністю "Форестплюс", ідентифікаційний код 37324986, зареєстроване в Кремінському відділенні Рубіжанської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Луганській області як платник податків за основним місцем обліку. (арк.спр.34-36).

Статтею 67 Конституції України передбачено, що кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Податковий кодекс України регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час адміністрування податків, а також відповідальність за порушення податкового законодавства. Цим Кодексом визначаються функції та правові основи діяльності контролюючих органів, визначених пунктом 41.1 статті 41 цього Кодексу, та центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.

Відповідно до статті 14 Податкового кодексу України:

грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності (підпункт 14.1.39 пункту 14.1);

податкове зобов'язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк) (підпункт 14.1.156 пункту 14.1);

пеня - сума коштів у вигляді відсотків, нарахована на суми грошових зобов'язань у встановлених цим Кодексом випадках та не сплачена у встановлені законодавством строки (підпункт 14.1.162 пункту 14.1);

податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом (підпункт 14.1.175 пункту 14.1).

штрафна санкція (фінансова санкція, штраф) - плата у вигляді фіксованої суми та/або відсотків, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи, а також штрафні санкції за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності (підпункт 14.1.265 пункту 14.1).

Відповідно до статті 20 Податкового кодексу України органи державної податкової служби мають право визначати у визначених цим Кодексом випадках суми податкових та грошових зобов'язань платників податків (підпункт 20.1.27 пункту 20.1); застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом, стягувати суми простроченої заборгованості суб'єкта господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитом (позикою), залученим державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державну (місцеву) гарантію, а також за кредитом з бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом (підпункт 20.1.28 пункту 20.1); звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини (пункт 20.1.18 пункту 20.1).

Відповідно до п. 203.1 ст. 203 ПКУ податкова декларація подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця. Згідно п.203.2 ст. 203 ПКУ платник податку зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.

Відповідно до п. 49.16 ст. 49 Податкового кодексу України, платник податків зобов'язаний погасити податкове зобов'язання, самостійно визначене ним у такій податковій декларації, протягом строків, установлених Кодексом.

Відповідно до п.54.1 ст.54 Податкового кодексу України, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.

Відповідно до п. 57.1 ст. 57 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI, платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

ТОВ Форестплюс подано до Кремінського відділення Рубіжанської ОДПІ податкові розрахунки з податку на додану вартість та самостійно визначені у податкових деклараціях зобов'язання а саме:

-податкова декларація від 18.01.2018 № 9296094206 за грудень 2017 року із визначенням суми, яка сплачується до бюджету у розмірі 115157,00 грн (рядок 18) (термін сплати 30.01.2018); (арк.спр. 12);

- податкова декларація від 18.03.2018 № 9047228289 за лютий 2018 року із визначенням суми, яка сплачується до бюджету у розмірі 6130,00 грн (рядок 18) (термін сплати 30.03.2018) (арк.спр. 19);

-податкова декларація від 17.04.2018 № 9069872490 за березень 2018 року із визначенням суми, яка сплачується до бюджету у розмірі 71420,00 грн (рядок 18) (термін сплати 30.04.2018) (арк.спр. 20);

- податкова декларація від 17.05.2018 № 9096351952 за квітень 2018 року із визначенням суми, яка сплачується до бюджету у розмірі 62197,00 грн (рядок 18) (термін сплати 30.05.2018) (арк.спр. 21);

-податкова декларація від 13.06.2018 № 9118846638 за травень 2018 року із визначенням суми, яка сплачується до бюджету у розмірі 5103,00 грн (рядок 18) (термін сплати 30.06.2018) (арк.спр. 22).

З огляду на вищезазначені норми податкового законодавства України, ТОВ Форестплюс є платником податку на додану вартість та несе обов'язки з самостійної сплати податкового зобов'язання з податку на додану вартість згідно самостійно поданих до контролюючого органу податкових декларацій. Відповідно до п. 203.1 ст. 203 ПКУ податкова декларація подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця. Згідно п. 203.2 ст. 203 ПКУ сума податкового зобов'язання, зазначена платником податку в поданій ним податковій декларації, підлягає сплаті протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.

Головним управлінням ДФС у Луганській області проведено камеральну перевірку ТОВ Форестплюс з питань своєчасності реєстрації податкових накладних та/або розрахунків коригування до податкових накладних в ЄРПН за липень-серпень 2016 року. За результатами перевірки складено акт від 27.12.2017 № 2399/12- 32-12-05/37324986 (арк.спр. 16-17).

На підставі акта камеральної перевірки Головним управлінням ДФС у Луганській області винесено податкове повідомлення-рішення форми Н від 05.02.2018 № 0004721205, яким до відповідача застосовано штрафну санкцію у розмірі 4534,67 грн. (арк.спр. 13).

Згадане податкове повідомлення-рішення отримано представником відповідача 09.02.2018 (арк.спр. 15).

11.04.2018 відповідачем проведено камеральну перевірку ТОВ Форестплюс з питань своєчасності реєстрації податкових накладних та/або розрахунків коригування до податкових накладних в ЄРПН за листопад-грудень 2017 року, за результатами якої складено акт перевірки від 11.04.2018 № 943/12-32-12- 05/37324986 (арк.спр. 31-32).

На підставі вищевказаного акта камеральної перевірки Головним управлінням ДФС у Луганській області винесено податкове повідомлення-рішення форми Н від 08.05.2018 № 0018881205, яким до відповідача застосовано штрафну санкцію на загальну суму 105,30 грн. (арк.спр. 28)

26.03.2018 року контролюючим органом було проведено камеральну перевірку ТОВ Форестплюс з питань своєчасності подання податкової звітності з податку на додану вартість за березень-квітень 2017 року, в результаті якої складено акт перевірки від 26.03.2018 № 733/12-32-12-05/37324986 (арк.спр. 26).

За результатами камеральної перевірки Головним управлінням ДФС у Луганській області було винесено податкове повідомлення-рішення форми ПС від 14.05.2018 № 0019921205, яким до відповідача притягнуто до відповідальності за порушення термів подання податкових декларацій з податку на додану вартість шляхом застосування штрафної санкції згідно вимог статті 120 ПКУ на загальну суму 340,00 грн.(арк.спр. 23).

Податкові повідомлення-рішення форми Н від 08.05.2018 № 0018881205 та форми ПС від 14.05.2018 № 0019921205 надсилались відповідачем за зареєстрованим місцезнаходженням ТОВ Форестплюс , однак, конверти повернуто поштою без вручення з незалежних від податкового органу підстав (арк.спр. 25, 30)., а тому, відповідно до п.п. 58.3 ст.58 ПКУ, вказані податкові повідомлення-рішення вважаються узгодженими.

Податковий борг (недоїмка) відповідача з податку на додану вартість на загальну суму 197423,46 грн, виник за період з 30.01.2018 року по 03.07.2018 року у зв'язку з несплатою сум узгодженого податкового зобов'язання з податку на додану вартість. На підставі п. 129.1 ст.129 ПКУ нарахування пені розпочинається: при нарахуванні суми грошового зобов'язання, визначеного контролюючим органом за результатами податкової перевірки, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків податкового зобов'язання, визначеного цим Кодексом (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження) - п.п.129.1.1; при нарахуванні суми податкового зобов'язання, визначеного контролюючим органом у випадках, не пов'язаних з проведенням податкових перевірок, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов'язання (в тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження) - п.п.129.1.2; при нарахуванні суми податкового зобов'язання, визначеного платником податків або податковим агентом, - після спливу 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов'язання-п.п.129.1.3. Відповідно до п. 129.4. ст.129 ПКУ на суми грошового зобов'язання, визначеного підпунктами 129.1.1 та 129.1.2 пункту 129.1 цієї статті (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені), та в інших випадках визначення пені відповідно до вимог цього Кодексу, коли її розмір не встановлений, нараховується пеня за кожний календарний день прострочення сплати грошового зобов'язання, включаючи день погашення, з розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на кожний такий день. На суми грошового зобов'язання, визначеного підпунктом 129.1.3 пункту 129.1 цієї статті (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені), нараховується пеня за кожний календарний день прострочення у його сплаті, включаючи день погашення, із розрахунку 100 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на кожний такий день.

Таким чином, у зв'язку з несвоєчасною сплатою податкового боргу ТОВ Форестплюс контролюючим органом на підставі ст.129 ПК України, враховуючи відомості з Автоматизованої інформаційної системи Податковий блок , було нараховано пеню на загальну суму - 74,52 грн. за період з 01.05.2018 по 18.05.2018.

Таким чином станом на день розгляду справи відповідачем не сплачено до бюджету узгоджених сум податкового боргу на загальну суму 197497,98 грн. (197423,46 грн - основного платежу та 74,52 грн - пені).

Відповідачем частково сплачено узгоджену суму, однак не в повному обсязі.

Пунктом 59.1 ст. 59 ПКУ передбачено, що у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Відповідно до п. 59.5 ст. 59 ПКУ у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Податковим органом на адресу відповідача надіслана податкова вимога форми Ю № 5105-17 від 20.03.2018 рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення. Конверт повернуто поштою на адресу відправника через закінчення строку зберігання, а тому податкова вимога вважається узгодженою відповідно до п.п. 58.3 ст.58 ПКУ (арк.спр. 59).

Згідно п. 95.1 статті 95 Податкового кодексу України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги (п.95.2 статті 95 ПК України).

Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини (п.95.3 статті 95 ПК України).

Внаслідок того, що відповідачем на дату судового розгляду справи податковий борг з плати за землю добровільно не сплачено, суд вважає позовні вимоги про стягнення з відповідача суми податкового боргу з плати з землю в загальному розмірі 5781,72 грн обґрунтованими, доведеними і такими, що належать задоволенню в повному обсязі.

Розподіл судових витрат судом не здійснюється, оскільки відповідно до частини четвертої статті 139 КАС України, у справах, в яких позивачем є суб'єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа, судові витрати, здійснені позивачем, з відповідача не стягуються.

Керуючись статтями 2, 9, 139, 241-246, 255 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

ВИРІШИВ:

Позовні вимоги Головного управління ДФС у Луганській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Форестплюс" про стягнення податкової заборгованості - задовольнити повністю.

Стягнути з рахунків у банках Товариства з обмеженою відповідальністю "Форестплюс" (код за ЄДРПОУ 37324986, місцезнаходження: 92900, Луганська обл., м. Кремінна, вул. Шевченка, буд. 14, кв. 39) податковий борг з податку на додану вартість у загальній сумі 197497,98 грн (сто дев'яносто сім тисяч чотириста дев'яносто сім гривень 98 коп), з яких: 197423,46 грн основного платежу та 74,52 грн пені на розрахунковий рахунок 31119029012151, УК у Кремінському районі 14060100, ОКПО 37796303, МФО 899998 банк отримувач Казначейство України.

Рішення може бути оскаржено в апеляційному порядку до Донецького апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його проголошення.

Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або справа розглянута в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Апеляційна скарга подається до Донецького апеляційного адміністративного суду через Луганський окружний адміністративний суд.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Суддя Т.В. Смішлива