Вирок

від 29.12.2009 по справі 1-646/2009

БОГУНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М. ЖИТОМИРА

                                                                    Справа № 1- 646/2009 р.

ВИРОК

ІМЯМ    УКРАЇНИ

   29 грудня 2009 року                                                                             м. Житомир

    Богунський  районний  суд  м. Житомира  в складі                                                

      Головуючого:                                      Іоннікова В.М.

    При секретарі:                                     Наральник Н.А.

    З участю прокурора:                           Балашкевич В.С.

    З участю захисника:                            ОСОБА_1,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Житомирі  кримінальну справу по обвинуваченню :

   ОСОБА_2, 16 траня ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженки ІНФОРМАЦІЯ_2, громадянки України, українки, ІНФОРМАЦІЯ_3, розлученої, яка проживає  ІНФОРМАЦІЯ_4,  не працюючої,  раніше не судимої, - ст.212 ч.3 КК України,-

                                                    В С Т А Н О В И В:    

   ОСОБА_2, відповідно до наказу №1 від 25.10.2006 року, займаючи посаду директора товариства з обмеженою відповідальністю «Торгівельна компанія «Ерідан» (код ЄДР 34645553) (надалі ТОВ «ТК «Ерідан»), яке 25.10.06 року в установленому законом порядку було зареєстроване рішенням Святошинської районної у м.Києві державної адміністрації за юридичною адресою: м. Київ, пр-т. Перемоги, б.13-6, кв.34 та являється платником податків, в тому числі і податку на додану вартість відповідно до свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість №36407894, самостійно здійснюючи фінансово-господарську діяльність, а також виконуючи обов’язки по веденню податкового та бухгалтерського обліку, усвідомлюючи покладені на неї права і обов’язки щодо дотримання законодавства про оподаткування, правильність нарахування та своєчасність сплати податків та інших обов’язкових платежів до бюджетів:

   - згідно ст. 67 Конституції України – обов’язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

   - згідно ст.11 Закону України «Про систему оподаткування» №77/97-ВР від 18.02.1997 року – відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов’язкових платежів) та додержанням законів про оподаткування;

   - згідно Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №996-XIV від 16.07.1999 року – відповідальність за організацію бухгалтерського обліку;

   - згідно п.10.1 ст.10 Закону України «Про податок на додану вартість» №168/97 від 03.04.1997 року – відповідальність за достовірність і своєчасність обчислення та внесення податку до бюджету відповідно до законодавства України;

   - згідно ст.10 Закону України «Про підприємництво» №698-XІІ від 07.02.1991 року, не порушувати прав та інтересів держави, що охороняються законом, в порушення вищезазначених норм, в період листопада - грудня 2007 року, діючи умисно, протиправно, посягаючи на встановлений законодавством порядок здійснення підприємницької діяльності і в першу чергу оподаткування, переслідуючи мету на ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах шляхом заниження сум податкових зобов’язань по сплаті податку на додану вартість до бюджету, керуючись корисним мотивом, усвідомлюючи суспільно-небезпечний характер своїх злочинних дій, передбачаючи та бажаючи їх настання, з метою умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, скоїла умисний злочин у сфері господарської діяльності за наступних обставин.

   25 жовтня 2006 року Святошинською районною у м.Києві державною адміністрацією за номером запису про державну реєстрацію «10721020000018675», на підставі протоколу Зборів Засновників (Учасників) №1 ТОВ «Ерідан» від 20.10.2006 року було зареєстроване ТОВ «Ерідан» (код ЄДР 34645553), єдиним учасником якого являється ОСОБА_2. Згідно даного протоколу директором ТОВ «Ерідан» призначено ОСОБА_2

   26 жовтня 2006 року ТОВ «Ерідан» (ідентифікаційний код ЄДР: 34645553); керівник – ОСОБА_2, ідентифікаційний номер: НОМЕР_1), було взято на податковий облік в ДПІ у Святошинському районі м. Києва.

   27 листопада 2006 року ОСОБА_2, виконуючи обов'язки директора ТОВ «Ерідан», з метою проведення фінансово-господарської діяльності підприємства, відкрила банківський рахунок №26002056100423 в Філії «Київсіті» Приватбанку, м. Київ (МФО 380775).

   ОСОБА_2, в період листопада-грудня 2007 року, при проведенні фінансово-господарської діяльності від імені ТОВ «Ерідан», за готівкові кошти купувала у невстановлених досудовим слідством фізичних осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість, товарно-матеріальні цінності без належних на те документів – видаткових та податкових накладних, в результаті чого у ТОВ «Ерідан» було відсутнє право на отримання податкового кредиту з податку на додану вартість.    

   В подальшому придбані товарно-матеріальні цінності без належних на те документів – видаткових та податкових накладних ОСОБА_2, здійснюючи фінансово-господарську діяльність від імені ТОВ «Ерідан», реалізовувала іншим суб’єктам підприємницької діяльності, які являються платниками податку на додану вартість.

   У вигляді оплати за реалізовані товари (роботи, послуги) у листопаді-грудні 2007 року для СП у формі ТОВ «Італ-техно L.T.», ПП «Лаксервіс», ТОВ       «Укрбудмаркет», ТОВ «Буделектромонтаж», ТМ «Мегаполіс», ТОВ «Інфотайм Оптіма», ПП «Майстер фіш», ТОВ «Авіадинаміка», ТОВ «Інструмент-центр 2005», ТОВ «Военторг», ПП «Вінфорт», ТОВ «фірма «Крайтекс», ПП «МедМаркет», ТОВ «Київбудпроект», ПП «Консалтінг груп», ТОВ «Лаки плюс», ПП «Лакет», ПП «Біннет Міркін», ТОВ «Вортекс», ТОВ «Сова ЛТД», ТОВ «Елтіс компоненти», ТОВ «Перес», ТОВ «Ньюз-сервіс», ТОВ «Арекс груп», ТОВ «Компанія МайклСофт», ПП «М-Студія», ВАТ «Авіапостач», ТОВ «Вивекс», ТОВ «Маркет-сервіс», ТОВ «Посейдон», ТОВ «Пан Аптекар», ТОВ «Пані Аптека», ТОВ «Болдеко», ТОВ «Кременергосервіс», ВАТ «Полтаваобленерго», ТОВ «Компанія Аспект», ТОВ «Вірком», ТОВ «Севпродукт», ТОВ «Гермес-Т», ТОВ «Далмекс-Дніпро», ТОВ «Скалата», ТОВ «Геотревел», ЗАТ «Електроапарат», ТОВ «Металокомплект», ТОВ «Пожежні справи», ВАТ «Елекон», ТОВ «Пожежні справи», ТОВ «Ізодром», ТОВ «Антікор», на банківський рахунок ТОВ «Ерідан» №26002056100423,  відкритий в філії «КиївСіті» «Приватбанку», надійшли грошові кошти, на загальну суму 66.723.755,0 грн.

   Внаслідок здійснення такої діяльності у ТОВ «Ерідан» виникли податкові зобов’язання з податку на додану вартість в грудні-листопаді 2007 року в сумі 11.120.626,0 грн., який у відповідності з п.п. 7.7.1., п.7.7 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість” № 168\97 від 03.04.1997 року, обчислюється, як різниця між сумою податкового зобов'язання звітного податкового періоду та сумою податкового кредиту такого звітного податкового періоду, які необхідно було відобразити в податковій звітності товариства з податку на додану вартість та сплатити до державного бюджету, та які ОСОБА_2 не мала наміру сплачувати.

   В свою чергу ОСОБА_2, діючи умисно, протиправно, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, достовірно знаючи про суми податкових зобов’язань з податку на додану вартість товариства, в порушення вимог п.п.7.3.1. п.7.3.1. ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість ” № 168\97 від 03.04.1997 року (зі змінами та доповненнями), згідно якого датою виникнення податкових зобов'язань з поставки товарів (робіт, послуг) вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: або дата зарахування коштів від покупця (замовника) на банківський рахунок платника податку, як оплата товарів (робіт, послуг), що підлягають поставці, а у разі поставки товарів (робіт, послуг) за готівкові грошові кошти - дата їх оприбуткування в касі платника податку, а при відсутності такої - дата інкасації готівкових коштів у банківській установі, що обслуговує платника податку; або дата відвантаження товарів, а для робіт (послуг) - дата оформлення документа, що засвідчує факт виконання робіт (послуг) платником податку, при складанні декларацій з податку на додану вартість ТОВ «Ерідан» за листопад, грудень 2007 року, не в повній мірі відобразила суми обсягу продажу товарів (робіт, послуг), внаслідок чого занизила суми податкових зобов’язань з ПДВ, які виникли у підприємства у листопаді, грудні 2007 року на загальну суму 4.949.206,0 грн.

   Таким чином, ОСОБА_2 діючи від імені ТОВ «Ерідан», шляхом незаконного заниження податкового зобов’язання по податку на додану вартість, внаслідок часткового не включення ПДВ обрахованого з сум коштів, які в листопаді, грудні 2007 року надійшли на банківський рахунок ТОВ «Ерідан», умисно ухилилась від сплати податку на додану вартість за листопад, грудень 2007 року на загальну суму 4.949.206,0 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

   Крім цього в кінці 2006 року ОСОБА_2, діючи умисно, протиправно, переслідуючи умисел на ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, попрохала ОСОБА_3 за винагороду зареєструвати в органах державної влади ТОВ «Об'єднання» Інтегра Системз» та ТОВ «Інфотайм Оптіма».

   ОСОБА_3 погодився підписати необхідні реєстраційні та установчі документів підприємств ТОВ «Об'єднання» Інтегра Системз» та ТОВ «Інфотайм Оптіма» за обіцяну грошову винагороду, усвідомлюючи при цьому протиправний характер запропонованих йому дій, як майбутнього засновника та директора створюваних ним підприємств, що походило з розуміння того, що підприємства реєструються на нього, як на підставну особу.

   Приблизно в кінці 2006 року ОСОБА_3, у невстановлений слідством час та у невстановленому місці, згідно попередньої домовленості з ОСОБА_2, приймаючи участь в реалізації спільного злочинного наміру, спрямованого на подальше умисне ухилення від сплати податків створених ним підприємств, сприяючи ОСОБА_2 в досягненні спільного злочинного результату, передав їй власний паспорт громадянина України та довідку про присвоєння ідентифікаційного номеру, після чого підписав попередньо складені ОСОБА_2 установчі та реєстраційні документи ТОВ «Об'єднання» Інтегра Системз» та ТОВ «Інфотайм Оптіма» на підставі яких була здійснена державна реєстрація підприємств.

   25 жовтня 2006 року Святошинською районною у місті Києві державною адміністрацією за номером запису про державну реєстрацію «10721020000018674», на підставі протоколу Зборів Засновників (Учасників) №1 ТОВ «Інфотайм Оптіма» від 20.10.2006 року було зареєстроване ТОВ «Інфотайм Оптіма» (код ЄДР 34645532), єдиним учасником якого являється ОСОБА_3 Згідно даного протоколу директором ТОВ «Інфотайм Оптіма» призначено ОСОБА_3

   26 жовтня 2006 року ТОВ «Інфотайм Оптіма» (ідентифікаційний код ЄДР: 34645532); керівник - ОСОБА_3, ідентифікаційний номер: НОМЕР_2) було  взято на податковий облік в ДПІ у Святошинському районі м. Києва.

   13 грудня 2006 року ОСОБА_3 виконуючи обов'язки директора ТОВ «Інфотайм Оптіма», діючи за попередньою домовленістю з ОСОБА_2, з метою пособництва їй в ухиленні від сплати податків, у невстановлений час знаходячись в приміщенні банку відкрив банківський рахунок №26005056100431 в Філії «Київсіті» Приватбанку, м. Київ (МФО 380775). Згідно картки із зразками підписів і відбитку печатки ТОВ «Інфотайм Оптіма» від 13.12.2006 року, чеки та інші розпорядження для здійснення операцій за вказаним рахунком вважаються дійсними в разі обов'язкової наявності на них підпису директора підприємства ОСОБА_3

   Крім цього, ОСОБА_3 діючи за попередньою домовленістю з ОСОБА_2, з метою пособництва їй в ухиленні від сплати податків, у невстановлений час знаходячись в приміщенні банку уклав договір від 06.02.2008 року, з КФ ВАТ СКБ «Дністер» (МФО 300722) про відкриття банківського рахунок №26003005762. Згідно картки із зразками підписів і відбитку печатки ТОВ «Інфотайм Оптіма» від 06.02.2008 року, чеки та інші розпорядження для здійснення операцій за вказаним рахунком вважаються дійсними в разі обов'язкової наявності на них підпису директора підприємства ОСОБА_3

   11 грудня 2006 року Святошинською районною у місті Києві державною адміністрацією за номером запису про державну реєстрацію «10721020000019140», на підставі протоколу Зборів Засновників (Учасників) №1 ТОВ «Об'єднання» Інтегра Системз» від 21.11.2006 року було зареєстроване ТОВ «Об'єднання» Інтегра Системз» (ідентифікаційний код ЄДРПОУ: 34732001), єдиним учасником якого являється ОСОБА_3 Згідно даного протоколу директором ТОВ «Об'єднання» Інтегра Системз» призначено ОСОБА_3

   12 грудня 2006 року ТОВ «Об'єднання» Інтегра Системз» (ідентифікаційний код ЄДРПОУ: 34732001); керівник - ОСОБА_3, ідентифікаційний номер: НОМЕР_2) було взято на податковий облік в ДШ у Святошинському районі м. Києва.

   6 лютого 2008 року ОСОБА_3 виконуючи обов'язки директора ТОВ «Об'єднання» Інтегра Системз», діючи за попередньою домовленістю з ОСОБА_2, з метою пособництва їй в ухиленні від сплати податків, у невстановлений час знаходячись в приміщенні банку відкрив банківський рахунок №26004005761 в КФ ВАТ СКБ «Дністер» (МФО 300722). Згідно картки із зразками підписів і відбитку печатки ТОВ «Об'єднання» Інтегра Системз» від 06.02.2006 року, чеки та інші розпорядження для здійснення операцій за вказаним рахунком вважаються дійсними в разі обов'язкової наявності на них підпису директора підприємства ОСОБА_3

   Також, 02.07.2007 року ТОВ «Об'єднання» Інтегра Системз», за заявою директора даного підприємства ОСОБА_3, на підставі договору банківського рахунку №К400АЕ від 02.07.2007 року, укладеного між Філією «Київсіті» Приватбанку, м. Київ та ТОВ «Об'єднання» Інтегра Системз», в особі директора підприємства ОСОБА_3 було відкрито поточні банківські рахунки № 26000056100566, №26008056100568, №26009056100567, №26007056100569 в Філії «Київсіті»Приватбанку, м. Київ (МФО 380775). Згідно картки із зразками підписів і відбитку печатки ТОВ «Об'єднання» Інтегра Системз» від 02.07.2007 року, чеки та інші розпорядження для здійснення операцій за вказаним рахунком вважаються дійсними в разі обов'язкової наявності на них підпису директора підприємства ОСОБА_3 Закрито вказані вище рахунки було за заявою директора ТОВ «Об'єднання» Інтегра Системз» ОСОБА_3 від 11.03.2008 року.

   11 січня 2007 року ТОВ «Об'єднання» Інтегра Системз», за заявою директора даного підприємства ОСОБА_3, на підставі договору банківського рахунку від 11.01.2007 року було укладеного між ВАТ «Фінексбанк», м. Київ та ТОВ «Об'єднання» Інтегра Системз», в особі директора підприємства ОСОБА_3, відкрито поточний банківський рахунок №26001300003660 в ВАТ «Фінексбанк», м. Київ (МФО 380311). Згідно картки із зразками підписів і відбитку печатки ТОВ «Об'єднання» Інтегра Системз» від 11.01.2007 року, чеки та інші розпорядження для здійснення операцій за вказаним рахунком вважаються дійсними в разі обов'язкової наявності на них підпису директора підприємства ОСОБА_3 Закрито вказаний вище рахунок було за заявою директора ТОВ «Об'єднання» Інтегра Системз» ОСОБА_3 від 13.03.2008 року.

   5 червня 2008 року ТОВ «Об'єднання» Інтегра Системз», за заявою директора даного підприємства ОСОБА_3, на підставі договору                                № 2600201020159 банківського рахунку від 05.06.2008 року було  укладеного між КФ ВАТ «Кредобанк» та ТОВ «Об'єднання» Інтегра Системз», в особі директора підприємства ОСОБА_3, було відкрито поточний банківський рахунок №2600201020159 в КФ ВАТ «Кредобанк» (МФО 321897).

   Згідно картки із зразками підписів і відбитку печатки ТОВ «Об'єднання» Інтегра Системз» від 05.06.2008 року, чеки та інші розпорядження для здійснення операцій за вказаним рахунком вважаються дійсними в разі обов'язкової наявності на них підпису директора підприємства ОСОБА_3 Закрито вказаний вище рахунок було за заявою директора ТОВ «Об'єднання» Інтегра Системз» ОСОБА_3 від 03.09.2008 року.

   Незважаючи на те, що вказані підприємства зареєстровані в державних органах влади, як суб'єкти підприємницької діяльності - юридична особа, ОСОБА_3 взяв участь в їх створенні не з метою здійснення підприємницької діяльності, як передбачено його статутом, а з метою пособництва ОСОБА_2 у скоєнні в подальшому умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, вступивши при цьому з нею в злочинну змову.

   Так, зокрема, не здійснюючи підприємницьку діяльність, передбачену статутом ТОВ «Об'єднання» Інтегра Системз» та ТОВ «Інфотайм Оптіма», директор даних підприємств ОСОБА_3, являючись відповідальним за правильність обчислення, повноту та своєчасність сплати податків та інших обов'язкових платежів до бюджетів і державних цільових фондів, приймаючи участь в реалізації спільного злочинного наміру, спрямованого на умисне ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, та сприяючи ОСОБА_2 в досягненні спільного злочинного результату, в тих же числах коли підписував реєстраційні документи і коли відкривав рахунки в банках, знаходячись в невстановленому слідством місці передавав установчі, реєстраційні та банківські документи ТОВ «Об'єднання» Інтегра Системз» та ТОВ «Інфотайм Оптіма» ОСОБА_2 та надалі повністю не виконував вище перераховані свої обов'язки службової особи підприємства, усвідомлюючи при цьому, що, згідно своїх службових обов'язків, він зобов'язаний забезпечити належний контроль за фінансово-господарською діяльністю підприємства і вірним фіксуванням фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах та правильне ведення бухгалтерського і податкового обліків, складання та подачу достовірної податкової звітності підприємства та при цьому розуміючи, що невиконання ним своїх службових обов'язків усуває перешкоди для здійснення ОСОБА_2 з метою умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах фінансово-господарської діяльності від його імені як директора ТОВ «Об'єднання» Інтегра Системз» та ТОВ «Інфотайм Оптіма».

   ОСОБА_2, використовуючи надані директором ТОВ «Об'єднання» Інтегра Системз» та ТОВ «Інфотайм Оптіма» ОСОБА_3 реєстраційні та установчі документи підприємств, оперуючи рахунками підприємств протягом в період часу з січня 2007 року по березень 2008 року, включно, отримала на рахунки ТОВ «Інфотайм Оптіма» від ТОВ «Авто-регіон» (код 32982101), ТОВ «Агенція Карєра» (код 23718697), ТОВ «Акрос Плю» (код 35417827), ТОВ «АРК Сервіс» (код 35235926), ТОВ «Астек-С» (код 33301881), ТОВ «БТК «Будімпекс плюс» (код 35317081), ТОВ «Вектрон-ЛТД» (код 32042696), ПП «Водограй-плюс» (код 34578503), ТОВ «Водограй сервіс» (код 35525248), ТОВ «Вортекс транс» (код 33943901), ТОВ «ОСОБА_4 Бі Юкрейн» (код 23731031), ТОВ «Аудиторська фірма «Жерміналь» (код 31486132), ТОВ «Комерційна мережа «Імперіал» (код 35316748), ТОВ «Аудиторська фірма «Інтер-Континент» (код 31778297), ТОВ «Істерн партнер» (код 30116179), ПП з іноземними інвестиціями «Китайське представництво» (код ЄДР 30470446), ТОВ «Укрїнсько-німецька юридична фірма «Компетенц ТІМ» (код 34290551), ПП «Консалтинг груп» (код 32558045), Аудиторська фірма ТОВ «Консалтінг ЛТД» (код 19029087), ВАТ «КРМЗ» (код ЄДР 1412710), ТОВ «Юридична фірма «Лінія права» (код 33592366), ТОВ «Люмен-Люкс» (код ЄДР 32407423), ТОВ «Торгівельна мережа «Мегаполіс» (код 34732200), ТОВ «М.Л.С.» (код 35309039), ТОВ «Комерційна спілка «Пальміра» (код 35317060), ПП «Плюс-Автотранс» (код 33648328), ТОВ «Будівельна фірма «Промбудальянс» (код 33306366), ТОВ «Севпродукт і К» (код 33276143), АТЗТ «Сільвер Поліграф» (код ЄДР 23715606), ТОВ «Техойл» (код 34527663), Товарна біржа «Універсальна товарно-сировинна біржа» (код 32069037), ТОВ «Транс Медіа» (код 32490690), ПП «Трансбуд Т» (код 31607803), КП «Фармація» (код ЄДР 5415852), ТОВ «Шляг-Юг» (код 33927429), ПП «Юкс-Вілл» (код 34544474) грошові кошти по договорам укладеним протягом періоду часу з грудня 2006 року по березень 2008 року, включно, на загальну суму 122.699.225,0 грн., у зв’язку з чим у ТОВ «Інфотайм Оптіма» виникли податкові зобов’язання з ПДВ за вказаний період на загальну суму 20.178.247,0 грн., а також на рахунки ТОВ «Інтегра Системз» від ТОВ «Авторадіо-Реклама» (код ЄДР 33938404), ТОВ «Дельта Інвест» (код ЄДР 33886393), ТОВ «Золоті ворота» (код ЄДР 21594363), ТОВ «Мюзік Радіо» (код ЄДР 30525175), ТОВ «НБМ-Радіо» (код ЄДР 34818518), ТОВ «РАДIОГРАМА» (код ЄДР 33122426), ТОВ «Світ вікон» (код ЄДР 32444952), ТОВ «ПРИВАТ КОНСАЛТИНГ» (код ЄДР 31504376), ТОВ «Авіадинаміка» (код ЄДР 32243892), ТОВ «Авіакур'єр» (код ЄДР 30313449), ТОВ «Авіапостач» (код ЄДР 1131939), ТОВ «Антікор» (код ЄДР 30045139), ТОВ «Аплекс» (код ЄДР 25288901), ТОВ «АрмТек, завод» (код ЄДР 34574446), ТОВ «Арт-Інжинірінг» (код ЄДР 32376579), ТОВ «БАТ Електронікс» (код ЄДР 23730244), ТОВ «Гіперсервіс» (код ЄДР 35426171), ТОВ «Гіпо» (код ЄДР 34830341), ТОВ «Електромакс» (код ЄДР 30184097), ТОВ «Йотунгард» (код ЄДР 33103618), ТОВ «Київресурспостач» (код ЄДР 32663874), ТОВ «Лендер-Україна» (код ЄДР 23509108), ТОВ «Пеликан ТД» (код ЄДР 34188362), ТОВ «Росстандарт» (код ЄДР 33052587), ТОВ «Сол-Віст» (код ЄДР 34613343), ТОВ «Спас» (код ЄДР 32223132), ТОВ «Хенкель Баутехник (Украина)» (код ЄДР  21685172), ТОВ «Военторг» (код ЄДР 30021454), ТОВ «ВОЕНПОШИВ» (код ЄДР 32106560), ТОВ «Ді С і ОСОБА_4» (код ЄДР 34839978), ТОВ «Компанія Ді Сі, ВП» (код ЄДР 22928033), ТОВ «ПОЖЕЖНI СПРАВИ» (код ЄДР 33107806), ТОВ «ФОРПОСТ» (код ЄДР 31662356), ТОВ «Нафтогазгеосервіс» (код ЄДР 30980191), ТОВ «Київ-Електробуд» (код ЄДР 25642359), ТОВ «Авіарм» (код ЄДР 32736067), ТОВ «Феррум» (код ЄДР 32069503), ТОВ «Бюро судових експертиз» (код ЄДР 30116179), ТОВ «Мазда моторс Київ» (код ЄДР 32454688), ТОВ «Посейдон» (код ЄДР 34242508), ПП «Пром тех» (код ЄДР 31305643), ТОВ «Нотінгем Хауз» (код ЄДР 24258192), ТОВ «Нiагара Плюс» (код ЄДР 32733511), ТОВ «Манєфон» (код ЄДР 33261430), ТОВ «ТЕГАТЕЛ» (код ЄДР 35017222), ТОВ «НІКОН КОНСТРАКШН» (код ЄДР 35253704), ТОВ «Фармація» (код ЄДР 5415852), ТОВ «Геологіка Ортодокс» (код ЄДР 32850036), ТОВ «Полюс» (код ЄДР 30023100), ТОВ «Спецмаш» (код ЄДР 22897982), ТОВ «Маго Трейд» (код ЄДР 31990572), ТОВ «Норд вест» (код ЄДР 33149610), ПП «Автомагістраль» (код ЄДР 31481658), ТОВ «АРТ-СУЗIР"Я" ПП "КОМПАНIЯ» (код ЄДР 34578367), ТОВ «ІТО» (код ЄДР 33147330), ТОВ «Каштан ЛТД» (код ЄДР 23534804), ТОВ «Китайське представництво» (код ЄДР 30470446), ТОВ «Продюсерський центр ОСОБА_5» (код ЄДР 32849324), ТОВ «КРМЗ» (код ЄДР 1412710), ТОВ «Атлант Електро» (код ЄДР 32669441), ТОВ «Сiкам Україна» (код ЄДР 34293243), ПП «Смусь Ігор Іванович» (і.п.н НОМЕР_3), ТОВ «Атас-Україна» (код ЄДР 32425128) грошові кошти по договорам укладеним протягом періоду часу з лютого 2007 року по березень 2008 року, включно, на загальну суму 261.700.969,0 грн., у зв’язку з чим у ТОВ «Об'єднання» Інтегра Системз» виникли податкові зобов’язання з ПДВ за вказаний період на загальну суму 43.616.828,22 грн.

   А всього ОСОБА_2 в період часу з січня 2007 року по березень 2008 року, включно, в наслідок ведення фінансово-господарської діяльносі від імені ТОВ «Інфотайм Оптіма» та ТОВ «Інтерга Системз», отримала від різних СПД грошові кошти на загальну суму  384.400.194,0 грн., у зв’язку з чим у ТОВ «Об'єднання» Інтегра Системз» та ТОВ «Інфотайм Оптіма» виникли податкові зобов’язання з ПДВ за вказаний період на загальну суму  63.795.075,22 грн.

   В подальшому користуючись тим, що директор ТОВ «Об'єднання» Інтегра Системз» та ТОВ «Інфотайм Оптіма» ОСОБА_3 не подав дійсні податкові декларації з податку на додану вартість, ОСОБА_2,  діючи від його імені, склала неправдиві податкові декларації підприємств з податку на додану вартість за період з січня 2007 року по березень 2008 року, включно, в яких не включила до податкових зобов'язань по ПДВ, суму в розмірі 13.381.190,22 грн., чим порушила п.п.7.3.1 п.7.3. ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" від 03.04.97р. №168/97-ВР (із змінами та доповненнями),  яким передбачено, що датою виникнення податкових зобов'язань з поставки товарів (робі, послуг) вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:  або  дата зарахування  коштів  від  покупця  (замовник)  на банківський рахунок платника податку,  як оплата товарів (робіт, послуг), що підлягають поставці, а у разі поставки товарів (робіт, послуг) за готівкові грошові кошти - дата їх оприбуткування в касі платника податку, а при відсутності такої — дата інкасації готівкових коштів у банківській установі, що обслуговує платника податку; або дата відвантаження товарів, а для робіт (послуг) - дата оформлення документа, що засвідчує факт виконання робіт (послуг) платником податку, неправомірно занизила податкові зобов'язання з податку на додану вартість ТОВ «Інфотайм Оптіма» та ТОВ «Інтегра Системз», що призвело до фактичної несплати підприємствами за період часу з січня 2007 року по березень 2008 року, включно, податку на додану вартість на загальну суму 13.381.190,22 грн., що становить особливо великий розмір.

   Всього, ОСОБА_2, діючи від імені ТОВ «Об'єднання» Інтегра Системз», ТОВ «Інфотайм Оптіма, ТОВ «Ерідан»,  умисно ухилилась від сплати ПДВ на загальну суму 18.330.396,0 грн. (13.381.190,22 грн.+ 4.949.206,0), що є особливо великим розміром.

    В судовому засіданні підсудна ОСОБА_2  свою вину в пред’явленому їй обвинуваченні визнала повністю та пояснила, що дійсно вона   займала посаду директора ТОВ «Торгівельна компанія «Ерідан». Вона в період листопада-грудня 2007 року, при проведенні фінансово-господарської діяльності від імені ТОВ «Ерідан», за готівкові кошти купувала у  фізичних осіб товарно-матеріальні цінності без належних на те документів – видаткових та податкових накладних.  В подальшому ці товарно-матеріальні цінності вона від імені ТОВ «Ерідан» реалізовувала іншим суб’єктам підприємницької діяльності, які являються платниками податку на додану вартість. У вигляді оплати за реалізовані товари в 2007 р. для різних фірм  надійшли грошові кошти, на загальну суму 66.723.755,0 грн.

   Внаслідок здійснення такої діяльності у ТОВ «Ерідан» виникли податкові зобов’язання з податку на додану вартість в грудні-листопаді 2007 року в сумі 11.120.626,0 грн., який у відповідності з п.п. 7.7.1., п.7.7 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість” № 168\97 від 03.04.1997 року, обчислюється, як різниця між сумою податкового зобов'язання звітного податкового періоду та сумою податкового кредиту такого звітного податкового періоду, які необхідно було відобразити в податковій звітності товариства з податку на додану вартість та сплатити до державного бюджету, та які ОСОБА_2 не мала наміру сплачувати.

   Вона не сплачувала податки, а шляхом незаконного заниження податкового зобов’язання по податку на додану вартість,  часткового не включення ПДВ обрахованого з сум коштів, які в листопаді, грудні 2007 року надійшли на банківський рахунок ТОВ «Ерідан», умисно ухилилась від сплати податку на додану вартість за  2007 р. на загальну суму 4.949.206,0 грн.

   В кінці 2006 року вона з метою на ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, попрохала ОСОБА_3 за винагороду зареєструвати в органах державної влади ТОВ «Об'єднання» Інтегра Системз» та ТОВ «Інфотайм Оптіма», що він і зробив та відкрив в банках рахунки цих фірм. ОСОБА_3 взяв участь в  створенні цих фірм не з метою здійснення підприємницької діяльності, як передбачено його статутом, а з метою пособництва їй, ОСОБА_2,  у подальшому умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах. ОСОБА_3 передавав їй установчі, реєстраційні та банківські документи ТОВ «Об'єднання» Інтегра Системз» та ТОВ «Інфотайм Оптіма»  та надалі повністю не виконував вище перераховані свої обов'язки службової особи підприємства.

   Вона, використовуючи надані директором ТОВ «Об'єднання» Інтегра Системз» та ТОВ «Інфотайм Оптіма» ОСОБА_3 реєстраційні та установчі документи підприємств, оперуючи рахунками підприємств протягом в період часу з січня 2007 року по березень 2008 року включно, отримала на рахунки цих фірм від інших фірм грошові кошти в значних сумах і склала  неправдиві податкові декларації підприємств з податку на додану вартість, ухилившись таким чином від сплати податків. Потім в м.Житомирі ОСОБА_3 неодноразово підписував їй необхідні документи і отримував за це гроші. В подальшому декларації подавали в ДПІ.

   Допитавши підсудну, дослідивши матеріали справи, керуючись ст.299 КПК України суд вважає, що вина підсудної ОСОБА_2 доказана та підстверджується наступними доказами:

   - протоколом очної ставки, проведеної між  ОСОБА_3 та  ОСОБА_2, в ході якої  було встановлено, що саме ОСОБА_2, при   знайомтві в 2006 році представилась ОСОБА_3  Людмилою та запропонувала йому зареєструвати ТОВ «Інфотайм Оптіма» та ТОВ «Інтерга Системз» на своє ім’я і в подальшому він віддав їй всі документи по вказаним фірмам;

   - довідкою № 40/35-3111/34645553 від 08.10.2009 року «Про результати фінансово-господарських операцій ТОВ «Ерідан» за період з 01.11.2007 року по 31.12.2007 року.», згідно якої  в ході проведення аналізу було встановлено, що службові особи вказаного підприємства, в порушення п.п. 7.3.1 п. 7.3 ст. 7 Закону України “Про податок на додану вартість” від 03 квітня 1997 року № 168/97 - ВР (із змінами і доповненнями), за період з 01.11.2007 р. по 31.12.2007 р., не в повному обсязі задекларували та занизили податок на додану вартість по податкових зобов’язаннях за відповідний період на загальну суму 4.949.206,0 грн.;

   - довідкою № 35/35-3111/34732001 від 11.08.2009 р.  «Про результати фінансово-господарських операцій ТОВ «Інтегра Системз» за період з 12.12.2006 р. по 31.03.2008 р.», згідно якої  в ході проведення аналізу було встановлено, що службові особи підприємства, в порушення п.п. 7.3.1 п. 7.3 ст. 7 Закону України “Про податок на додану вартість” від 03 квітня 1997 року № 168/97 - ВР  (із змінами і доповненнями), за період з 12.12.2006 р. по 31.03.2008 р., не в повному обсязі задекларували та занизили податок на додану вартість по податкових зобов’язаннях за відповідні періоди на суму 12 850 584 грн.;

   - довідкою № 34/35-3111/34645532 від 11.08.2009 р. «Про результати фінансово-господарських операцій ТОВ «Інфотайм Оптіма» за період з 01.11.2006 р. по 31.03.2008 р.», згідно якої  в ході проведення аналізу було встановлено, що  службові особи підприємства, в порушення п.п. 7.3.1 п. 7.3 ст. 7 Закону України “Про податок на додану вартість” від 03 квітня 1997 року № 168/97 - ВР (із змінами і доповненнями), за період з 01.11.2006 р. по 31.03.2008 р., не в повному обсязі задекларували та занизили податок на додану вартість по податкових зобов’язаннях за відповідні періоди на суму 530 606 грн.;

   - вилученими та оглянутими податковими деклараціями з податку на додану вартість ТОВ «Ерідан», що містять неправдиві показники з податку на додану вартість та суми ПДВ, що підлягають нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, які були вилучені в ході проведення виїмки в ДПІ у Святошинському районі м. Києва;

   - протоколом огляду речових доказів, а саме роздруківки руху коштів по банківському рахунку ТОВ «Ерідан» (ід.код 34645553) №26002056100423, який був  відкритий в філії «Київсіті» Приватбанку». В роздруківці міститься інформація про надходження в листопаді-грудні 2007 року на банківський рахунок ТОВ «Ерідан» коштів за реалізовані ТМЦ;

   - вилученими в Київській філії ВАТ СКБ «Дністр» та оглянутими документами: реєстраційними, установчими та банківськими документами ТОВ «Ерідан», згідно яких було встановлено, що директор ТОВ «Ерідан» ОСОБА_2 відкривала рахунок у вказаній банківській установі;

   - вилученими на ТОВ «Італ-техно L.T.D» та оглянутими документами: договорами, накладними, податковими накладними, згідно яких ТОВ «Ерідан», реалізовувало для ТОВ «Італ-техно L.T.D» ТМЦ;

   - вилученими в ПП «Лакет» та оглянутими документами: договорами, накладними, податковими накладними, згідно яких ТОВ «Ерідан», реалізовувало для ПП «Лакет» ТМЦ;

   - вилученими в ТОВ «фірма Крайтекс» та оглянутими документами: договорами, накладними, податковими накладними, згідно яких ТОВ «Ерідан», реалізовувало для ПП «Лакет» ТМЦ;

   - вилученими в ТОВ «Крайтекс-сервіс» та оглянутими  документами: договорами, накладними, податковими накладними, згідно яких  ТОВ «Ерідан», реалізовувало для ТОВ «Крайтекс-сервіс» ТМЦ;

   - вилученими в  ТОВ «Будальянс» та оглянутими документами: договорами, накладними, податковими накладними, згідно яких  ТОВ «Ерідан», реалізовувало для ТОВ «Будальянс» ТМЦ;

   - вилученими в ПП «Флексо Сервіс» та оглянутими документами: договорами, накладними, податковими накладними, згідно яких  ТОВ «Ерідан», реалізовувало для ПП «Флексо Сервіс» ТМЦ;

   - вилученими в ТОВ «Концентрат Трейд» та оглянутими документами:  договорами, накладними, податковими накладними, згідно яких  ТОВ «Ерідан», реалізовувало для ТОВ «Концентрат Трейд» ТМЦ;

   - вилученими в ТОВ «КС «Пальміра» та оглянутими документами: договорами, накладними, податковими накладними, згідно яких  ТОВ «Ерідан», реалізовувало для ТОВ «КС «Пальміра» ТМЦ;

   - вилученими в  ТОВ «Будівельна фірма «Промбудальянс»  та оглянутими документами:  договорами, накладними, податковими накладними, згідно яких ТОВ «Ерідан», реалізовувало для ТОВ «Будівельна фірма «Промбудальянс» ТМЦ;

  - вилученими в ТОВ Мегапродакшн» та оглянутими документами: договорами, накладними, податковими накладними, згідно яких  ТОВ «Ерідан», реалізовувало для ТОВ «Мегапродакшн» ТМЦ;

   - вилученими в ПП «Консалтінг груп» та оглянутими документами:  договорами, накладними, податковими накладними, згідно яких  ТОВ «Ерідан», реалізовувало для ПП «Консалтінг груп» ТМЦ;

   - копією вироку від 23 листопада 2009 року Богунського районного суду м.Житомира, згідно якого ОСОБА_3 був засуджений за ст.ст.27 ч.5, 212 ч.3 КК України.

    Скоєне  ОСОБА_2 суд кваліфікує за ст.212 ч.3 КК України, як умисні дії, які виразились в умисному ухиленні від сплати податків, скоєними службовою особою підприємства, що призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

   При призначенні виду та міри покарання підсудній  ОСОБА_2  суд враховує, що обставинами, які пом’якшують її покарання є щиросердне     каяття, активне сприяння розкриттю злочину. Обставин, які  обтяжують її покарання по справі не встановлено. Суд також враховує, що вона  скоїла умисні злочини, проте раніше не судима і раніше не притягувалась  до кримінальної відповідальності,  являється особою, яка постраждала внаслідок аварії на ЧАЕС,   характеризується за  місцем проживання  добре,  а тому суд з урахуванням обставин справи та особи винної, її поведінки на досудовому слідстві і в суді вважає, що її виправлення та перевиховання можливе без відбування покарання в місцях позбавлення волі та  призначає їй покарання  із  застосуванням ст.75 КК  України.

   Враховуючи, що ОСОБА_2  щиро розкалась,  активно сприяла розкриттю злочину,   що вона раніше не судима і раніше не притягувалась до кримінальної відповідальності,  являється особою, яка постраждала внаслідок аварії на            ЧАЕС, характеризується за  місцем проживання  добре, суд вважає, що при призначенні покарання за ст.212 ч.3 КК України є підстави для застосування  ст.69 КК України та не застосовує конфіскацію майна.

   Керуючись ст.ст. 299, 323, 324 КПК України суд,    

                                                       З А С У Д И В:

   ОСОБА_2 визнати винною в скоєнні злочинів, передбаченних  ст.212 ч.3  КК України  та призначити їй покарання за  ст.212 ч.3 КК України із застосуванням ст.69 КК України – 5 років позбавленя волі з позбавлення права займатись підприємницькою діяльністю  на строк 2 роки,  без конфіскації майна.

   За ст.75 КК України  звільнити  ОСОБА_2 від відбування   покарання,  якщо вона протягом іспитового строку в 2 роки  не вчинить нового злочину  і  виконає покладені на неї обов’язки.

   За ст.76 КК України  покласти на  неї обов’язки:

   - періодично  з’являтись для  реєстрації в  кримінально-виконавчу інспекцію;

   - повідомляти кримінально-виконавчу інспекцію про зміну  місця проживання,  роботи, навчання.

   Міру запобіжного заходу для неї залишити до вступу вироку в законну силу -  підписку про невиїзд.

   Речові докази залишити в матеріалах справи.

   На вирок може бути подана апеляція до Апеляційного суду Житомирської області через Богунський районний  суд  м. Житомира на протязі 15 діб  з моменту його проголошення.  

    Головуючий                                                                                      В.М.  Іонніков