Ухвала

від 02.10.2018 по справі 569/18372/18

РІВНЕНСЬКИЙ МІСЬКИЙ СУД РІВНЕНСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 569/18372/18

У Х В А Л А

02 жовтня 2018 року м. Рівне

Слідчий суддя Рівненського міського суду Рівненської області ОСОБА_1 , при секретарі судових засідань Слакві- ОСОБА_2 , з участю слідчого Рівненського ВПГУНП вРівненській області ОСОБА_3 розглянувши клопотання про проведення обшуку у кримінальному провадженні за ч. 1 ст. 366 КК України, -

В С Т А Н О В И В:

До слідчого судді Рівненського міського суду надійшло клопотання слідчого Рівненського ВП ГУНП в Рівненській області ОСОБА_3 , яке погоджено прокурором Рівненської місцевої прокуратури ОСОБА_4 про надання дозволу на проведення обшуку за адресою фактичного проживання ОСОБА_5 АДРЕСА_1 , з метою відшукання та вилучення документів, щодо проведених протягом 2017-2018 років фінансово-господарських операцій між ТОВ «Західсервіс», ТОВ «Бізком» та іншими учасниками, а саме договори з додатками до них, податкові накладні, видаткові накладні, рахунки-фактури, акти прийому-передачі, акти виконаних робіт з додатками та специфікаціями, товарно-транспортні накладні, платіжні доручення, банківські документи щодо проведених розрахунків, документи щодо якості товарів, та інші документи, що засвідчують проведення операцій та взаєморозрахунків, документи, чорн0ві записи, чорнову бухгалтерію, які свідчать, можуть свідчити, про фактичну реалізацію товарів ТОВ «Західсервіс», ТОВ «Бізком» для громадян, суб`єктів господарювання, у тому числі за готівкові кошти, документи (на паперових та електронних носіях), предмети, Печатки та штампи, які можуть свідчить про вчинення злочину, незаповнені документи із відтисками печаток та штампів, чорнові записи, чорнову бухгалтерію, засоби електронного зв`язку, технічні засоби (у тому числі комп`ютерної техніки, И8В - накопичувані, флеш карти, інше), та інші предмети і речі, що свідчать* про внесення завідомо неправдивих відомостей до офіційних документів особами ТОВ «Західсервіс», ТОВ «Бізком» на яких містяться документи фінансово-господарської діяльності ТОВ «Західсервіс», ТОВ «Бізком», які мають істотне значення для встановлення істини по кримінальному провадженню, грошові кошти, речі та цінності, які здобуті злочинним шляхом, чекові книжки, платіжні картки та інші платіжні документи, а також засоби доступу до банківських рахунків, які використовувалися в злочинній схемі, інші документи, речі, предмети, які свідчать про вчинення злочину, про осіб якими вчинено злочин та які причетні до вчинення злочину, які мають істотне значення для встановлення істини по кримінальному провадженню, а також інші речі, що мають відношення до вчинення кримінального правопорушення.

В обґрунтування клопотання вказав, що 05.03.2018 року до СВ Рівненського ВП ГУНП в Рівненській області від ГУ ДФС у Рівненській області надійшло повідомлення про виявлення кримінального правопорушення. Так, працівниками оперативного управління ГУ ДФС у Рівненській області проведено відпрацювання з питань дотримання вимог податкового законодавства службовими особами ТОВ «Бізком» (код ЄДРПОУ 39678630, податкова адреса: м. Рівне, вул. Відінська, буд. 39 оф. 210).

ТОВ «Бізком» перебуває на обліку в ДПІ у м. Рівне ГУ ДФС у Рівненській області. Основним видом діяльності - діяльність посередників у торгівлі паливом, рудами, металами та промисловими харчовими продуктами.

За період відпрацювання відповідальним за здійснення фінансово-господарської діяльності був директор (одноосібний засновник) - ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 , адреса реєстрації: АДРЕСА_2 ), який призначений на посаду 03 травня 2017 року.

За результатами проведеного відпрацювання встановлено факти невідповідності кількості придбаних та реалізованих товарів ТОВ «Бізком» за травень 2017 року - січень 2018 року, а саме:

- реалізовано селітри аміачної - 2 851,8 т., придбано - 2 409,7.;

- реалізовано змішаного сухого добрива - 992,3 т., придбано 111,7 т.;

- реалізовано калію хлористого - 40,2 т., придбано - 1,0 т.;

- реалізовано металопластикові конструкції -1 978 кв.м., придбано - 344,4 кв.м.;

- реалізовано вугілля - 349,5 т., придбано - 346 т.;

- реалізовано цементу - 842,8 т., придбано - 137,4 т,

що може свідчити про безтоварність вказаних господарських операцій або здійснення авансових розрахунків за майбутню поставку таких товарно-матеріальних цінностей.

Вищеописана інформація підтверджується результатами опрацювання узагальненої податкової інформації щодо ТОВ «Бізком» за №1028/7/17-00-12-01-9 від 28.02.2018 р., зібраної ГУ ДФС у Рівненській області за звітний період травень 2017 року - січень 2018 року.

Загальна сума по проведених фінансово-господарських операцікх ТОВ «Бізком» в період травень 2017 року - січень 2018 року становить:

- щодо придбання ТМЦ - 110 149 тис. грн. (в т.ч. ПДВ 18 358 тиф. грн.);

- щодо реалізації ТМЦ - 106 348 тис. грн. (в т.ч. ПДВ - 17 724 тисі грн.).

Правова кваліфікація кримінального правопорушення - складання, видача службовою особою завідомо неправдивих офіційних документів, внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, інше підроблення офіційних документів - ч. 1 ст. 366 КК України

За даними АҐС «Податковий блок» встановлено, ТОВ «Бізком» перебуває на податковому обліку в ДПІ у м. Рівному ГУ ДФС у Рівненській області; основний вид діяльності - «діяльність посередників у торгівлі паливом, рудами, металами та промисловими харчовими речовинами»; податкова адреса підприємства: м. Рівне, вул. Відінська, буд. 39, оф. 210).

За результатами проведеного відпрацювання фінансово-господарської діяльності ТОВ «Бізком» встановлено факти невідповідності кількості придбаних та реалізованих товарів підприємством за травень 2017 року - січень 2018 року, тобто перевищення обсягів реалізованих товарних позицій над обсягами придбаних.

Діяльність ТОВ «Бізком» направлена на неправомірне формування податкової «вигоди» - податкового кредиту з ПДВ для підприємств-покупців по ланцюгу постачання товарів (робіт та послуг), шляхом документального оформлення в обліках підприємства нібито здійснення значного обсягу господарських операцій щодо реалізації товарів (без фактичного їхнього постачання), при цьому не маючи наявного трудового ресурсу, власних або орендованих складських приміщень, угод зберігання ТМЦ, власних чи орендованих фондів, необхідних для здійснення фінансово-господарської діяльності підприємства.

Причетними до фінансово-господарської^діяльності ТОВ «Бізком» є:

- ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 , зареєстрований: АДРЕСА_2 ), з 03 травня 2017 року є директором ТОВ «Бізком». ОСОБА_5 одноосібно підписує усю податкову звітність підприємства, а також податкові накладні, які реєструються в «Єдиному державному реєстрі податкових накладних». ОСОБА_5 повністю підконтрольний (підпорядкований) ОСОБА_6 і виконує роль «номінального» керівника ТОВ «Бізком»;

- ОСОБА_6 ( ІНФОРМАЦІЯ_1 ; РНОКПП НОМЕР_2 ; уродженець м. Дубно, Рівненської області; зареєстрований: АДРЕСА_3 ) - являється «фактичним» власником ТОВ «Бізком». ОСОБА_6 здійснює усі дії пов`язані із фактичним веденням ТОВ «Бізком» фінансово-господарської діяльності (управління підприємством, пошуком контрагентів, прийомом та звільненням працівників). Тобто ОСОБА_6 є фактичним керівником ТОВ «Бізком».

Крім цього встановлено, що ОСОБА_6 підконтрольний інший суб`єкт господарювання, а саме:

- ТОВ «Західсервіс» (код ЄДРПОУ 35749943; податкова адреса: м. Рівне, вул. Кавказька, буд. 9-А, офіс 101; перебуває на податковому обліку у ДПІ у м. Рівному ГУ ДФС у Рівненській області, основний вид діяльності - «оптова торгівля хімічними продуктами». Директор - ОСОБА_7 (РНОКПП НОМЕР_3 ). Вказане підприємство підконтрольне ОСОБА_6 через засновника - ОСОБА_8 ( ІНФОРМАЦІЯ_2 ; РНОКПП НОМЕР_4 ; уродженець м. Дубно, Рівненської області; зареєстрований та фактично проживає за адресою: АДРЕСА_4 ; з 09 листопада 2017 року засновник ТОВ «Західсервіс»). ОСОБА_8 повністю підконтрольний (підпорядкований) ОСОБА_6 , є його племінником і виконує роль «номінального» засновника ТОВ «Західсервіс».

Проведеним відпрацюванням фінансово-господарської діяльності ТОВ «Бізком» за травень 2017 року - січень 2018 року та ТОВ «Західсервіс» за грудень 2017 - лютий 2018 року встановлено, що діяльність вказаних товариств спрямована на неправомірне формування податкової вигоди для підприємств-покупців товарів від ТОВ «Бізком» та ТОВ «Західсервіс», відображення в податковому обліку «безтоварних» господарських операцій по ніби-то реалізації товарів та маніпулюванням показниками податкової звітності. Крім цього встановлено, що у січні 2018 року прослідковується спад активної діяльності ТОВ «Бізком», на противагу чому починає активно «працювати» ТОВ «Західсервіс».

Також встановлено, що податкова звітність та податкові накладні ЛЮБ «Бізком» та ТОВ «Західсервіс» подаються до податкових органів, реєструються в «Єдиному державному

реєстрі податкових накладних» із однієї ІР-адреси ( НОМЕР_5 ), що вказує на одне місце ведення бухгалтерії вказаних СГД при різни податкових адресах: вул. Відінська, буд. 39 та вул. Кавказька, буд. 9-А у м. Рівному відповідно.

Проведеним аналізом господарської діяльності ТОВ «Бізком» та ТОВ «Західсервіс» встановлено:

- вказані підприємства купують однотипну продукцію (цукор, цемент, щебінь, олива індустріальна, паливо-мастильні матеріали, металопластикові контрукції, мінеральні та хімічні добрива, інші) в основній частині у одних і тих же постачальників, а саме: ТОВ «Прод-Експо» (код ЄДРПОУ 39870085), ТОВ «Агролюкс-ЄС» (код ЄДРПОУ 40214143) та інших.

- ТОВ «Бізком» та ТОВ «Західсервіс» проводять «сумнівні» фінансово-господарських операцій щодо купівлі-продажу товарів (цукру, гречки, рису, добрив, тощо) одне в одного з метою накопичення податкового кредиту з ПДВ для ТОВ «Західсервіс» та подальшого його формування для ряду інших суб`єктів господарювання реального сектору економіки;

Тобто, виходячи з викладеного, ОСОБА_6 є «реальним» або «фактичним» керівником вищевказаних суб`єктів господарювання, а службові особи даних СГД, а саме: ОСОБА_5 та ОСОБА_8 є лише «номінальними» керівниками, які повністю підпорядковані (підконтрольні) ОСОБА_6 і займають посади директора та засновника відповідно для убезпечення ОСОБА_6 від відповідальності за порушення норм податкового законодавства в ході здійснення ТОВ «Бізком» та ТОВ «Західсервіс» фінансово-господарської діяльності.

Враховуючи те,що діяльністьТОВ «Бізком»та ТОВ«Західсервіс» маєоднотипний характер,вказані підприємствапідконтрольні однійособі - ОСОБА_6 ,підприємства постачальникита покупцівв основнійчастині співпадають,податкова звітністьТОВ «Бізком»та ТОВ«Західсервіс» подаєтьсяз однієїІР-адреси(одногомісця),можна зробитивисновок,що ТОВ«Бізком» таТОВ «Західсервіс»є інструментами«транзитно-конвертаційної» групи,діяльність якоїспрямована намінімізацію податковихнавантажень дляпідприємств-покупців,тобто «вигодонабувачів»,шляхом неправомірногоформування податковогокредиту зПДВ та витрат з податку на прибуток підприємств.

Проведеними заходами встановлено, що документи фінансово-господарської діяльності ТОВ «Бізком» та ТОВ «Західсервіс», технічні засоби збереження інформації, чорнові записи та комп`ютерна техніка, які можуть свідчити про вчинення злочину направленого на умисне ухилення від сплати податків ОСОБА_6 , ОСОБА_5 , ОСОБА_8 та іншими особами причетними до вчинення кримінального правопорушення, можуть знаходитись за наступними адресами та місцями:

- м. Рівне, вул. Кавказька, буд. 9а, офіс 101 - податкова адреса ТОВ «Західсервіс», за якою в ході неодноразових виходів було встановлено «номінального» та «фактичного» директора ТОВ «Бізком» - ОСОБА_5 та ОСОБА_6 ;

- АДРЕСА_1 - адреса фактичного проживання директора ТОВ «Бізком» ОСОБА_5

- АДРЕСА_5 - адреса проживання фактичного директора ТОВ «Західсервіс» та ТОВ «Бізком» ОСОБА_6 .

Згідно безкоштовного запиту з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань відсутній власник квартири АДРЕСА_6 .

Підсумовуючи викладене, є підстави вважати, що за адресою фактичного проживання ОСОБА_5 знаходяться документи, що мають відношення до вчинення кримінального правопорушення.

Житло чи інше володіння особи, або частину житла чи іншого володіння особи, де планується проведення обшуку: квартира АДРЕСА_6 .

Відповідно до інформаційної довідки з Єдиного Державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, щодо об`єкта нерухомого майна за адресою: АДРЕСА_1 - відсутня інформація про що власника зазначеної квартири, тому слідчий просить клопотання задовольнити.

В судовому засіданні слідчий клопотання підтримав, просив суд його задовольнити з підстав наведених у ньому.

Заслухавши слідчого в судовому засіданні, дослідивши надані матеріали клопотання, суд дійшов висновку, що у задоволенні клопотання слід відмовити з наступних підстав.

Згідно ч. 1 ст. 234 КПК України обшук проводиться з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукання знаряддя кримінального правопорушення або майна, яке було здобуте у результаті його вчинення, а також встановлення місцезнаходження розшукуваних осіб.

Згідно ч. 5 ст. 234 КПК України, слідчий суддя відмовляє у задоволенні клопотання про обшук, якщо прокурор, слідчий не доведе наявність достатніх підстав вважати, що: було вчинено кримінальне правопорушення; відшукувані речі і документи мають значення для досудового розслідування; відомості, які містяться у відшукуваних речах і документах, можуть бути доказами під час судового розгляду; відшукувані речі, документи або особи знаходяться у зазначеному в клопотанні житлі чи іншому володінні особи.

Враховуючи, що слідчий не довів належними доказами достатні підстави для проведення обшуку, слідчий суддя вважає за необхідне у задоволенні клопотання відмовити.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 234-235, 309 КПК України, слідчий суддя, -

У Х В А Л И В:

У задоволенні клопотання слідчого Рівненського ВП ГУНП в Рівненській області ОСОБА_3 про проведення обшуку за адресоюфактичного проживання ОСОБА_5 АДРЕСА_1 ,з метоювідшукання тавилучення документів,щодо проведенихпротягом 2017-2018років фінансово-господарськихоперацій міжТОВ «Західсервіс»,ТОВ «Бізком»та іншимиучасниками,а самедоговори здодатками доних,податкові накладні,видаткові накладні,рахунки-фактури,акти прийому-передачі,акти виконанихробіт здодатками таспецифікаціями,товарно-транспортнінакладні,платіжні доручення,банківські документищодо проведенихрозрахунків,документи щодоякості товарів,та іншідокументи,що засвідчуютьпроведення операційта взаєморозрахунків,документи,чорн0візаписи,чорнову бухгалтерію,які свідчать,можуть свідчити,про фактичнуреалізацію товарівТОВ «Західсервіс»,ТОВ «Бізком»для громадян,суб`єктів господарювання,у томучислі заготівкові кошти,документи (напаперових таелектронних носіях),предмети,Печатки таштампи,які можутьсвідчить провчинення злочину,незаповнені документиіз відтискамипечаток таштампів,чорнові записи,чорнову бухгалтерію,засоби електронногозв`язку,технічні засоби(утому числікомп`ютерної техніки,И8В-накопичувані,флеш карти,інше),та іншіпредмети іречі,що свідчать*про внесеннязавідомо неправдивихвідомостей доофіційних документів особамиТОВ «Західсервіс»,ТОВ «Бізком»на якихмістяться документифінансово-господарськоїдіяльності ТОВ«Західсервіс»,ТОВ «Бізком»,які маютьістотне значеннядля встановленняістини покримінальному провадженню,грошові кошти,речі тацінності,які здобутізлочинним шляхом,чекові книжки,платіжні карткита іншіплатіжні документи,а такожзасоби доступудо банківськихрахунків,які використовувалисяв злочиннійсхемі,інші документи,речі,предмети,які свідчатьпро вчиненнязлочину,про осібякими вчиненозлочин таякі причетнідо вчиненнязлочину,які маютьістотне значеннядля встановленняістини покримінальному провадженню,а такожінші речі,що маютьвідношення довчинення кримінальногоправопорушення - відмовити.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Рівненського міського суду ОСОБА_1